Documentos fiscais, EFD, cBenef, códigos, NFe e prova do benefício

Anexo 5 - Ob. Acessórias - com red. passada
17/10/2025 16:13
ANEXO 5
DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
TÍTULO I
DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES DO ICMS
CAPÍTULO I
DO CADASTRO
Art. 1º A
Secretaria de Estado da Fazenda manterá cadastro de contribuintes,
compreendendo:
I – Cadastro de Contribuintes do
ICMS (CCICMS), no qual deverão ser inscritas as pessoas físicas ou jurídicas
que promoverem operações relativas à circulação de mercadorias ou prestações de
serviços de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicação ou que
estiverem legalmente obrigadas ao recolhimento do imposto;
II - Cadastro de Produtores Primários - CPP, no qual
deverão ser inscritos os produtores primários, pessoas físicas, conforme
disposto no Anexo 6,
Título II, Capítulo I, Seção I.
§ 1º - REVOGADO.
§ 2º O cadastro conterá, no mínimo, informações sobre a
identificação, a localização, a classificação do contribuinte e dos
responsáveis pelo estabelecimento.
§ 3º Os contribuintes estabelecidos em outras unidades da
Federação, para fins de cadastro, deverão atender aos requisitos previstos no
Anexo 3, art. 27.
§ 4º Uma vez cadastrado, o
contribuinte estará sujeito ao recolhimento da diferença entre a alíquota
interna e a alíquota interestadual, ainda que as aquisições sejam relacionadas
a atividade não sujeita ao ICMS, salvo nos casos previstos na legislação.
§ 5º O disposto no § 3º deste
artigo se aplica ao contribuinte estabelecido em outras unidades da Federação,
sujeito ao recolhimento do diferencial de alíquota a que se refere o inciso II do § 2º do art. 7º do
Regulamento.
§ 6º Na hipótese do § 5º deste artigo, fica dispensado de
nova inscrição no CCICMS deste Estado o contribuinte já inscrito como
substituto tributário, nos termos do art.
27 do Anexo 3.
CAPÍTULO II
DA INSCRIÇÃO
Art. 2º As
pessoas físicas ou jurídicas que promoverem operações relativas à circulação de
mercadorias ou prestações de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal ou de comunicação estão obrigadas a inscrever no CCICMS todos os
seus estabelecimentos localizados no Estado, antes de iniciar suas atividades.
§ 1º A inscrição poderá ser
fornecida por intermédio da Junta Comercial do Estado (JUCESC), nos municípios
conveniados ao Projeto de Registro Mercantil Integrado (REGIN), ressalvados os
seguintes casos:
I - aos contribuintes estabelecidos em outras unidades da
Federação inscritas no CCICMS;
II - às filiais de empresas com sede em outras unidades da
Federação; e
III - aos estabelecimentos dispensados do registro dos atos
constitutivos na Junta Comercial.
IV – na hipótese do § 10 deste artigo.
§ 2º A inscrição no CCICMS será
feita individualmente para cada estabelecimento do contribuinte, que receberá
um número de caráter permanente que o identificará em todas as relações com os
órgãos da Secretaria de Estado da Fazenda (SEF).
§ 3º Na hipótese do § 1º, será
observado:
I ­– o número de inscrição somente produzirá efeitos legais
a partir de sua ativação pela SEF; e
II – a ativação ocorrerá no prazo de 90 (noventa) dias
contados da data de início do processo de inscrição no CCICMS, desde que
cumpridos todos os requisitos estabelecidos pela SEF, bem como aqueles
previstos pelos demais órgãos envolvidos na concessão do registro empresarial.
§ 4º O número de inscrição do estabelecimento no CCICMS
deverá obrigatoriamente constar:
I - em quaisquer documentos que apresentar às repartições
públicas estaduais; e
II - nos livros e documentos de uso obrigatório, exigidos
pela legislação tributária.
§ 5º O número de inscrição não poderá ser reaproveitado
para outro estabelecimento.
§ 6º Nas operações e prestações realizadas entre
contribuintes, ficam as partes obrigadas à comprovação de suas inscrições no
cadastro de contribuintes.
§ 7º O contribuinte responderá, em qualquer caso, por danos
causados ao Estado pelo uso indevido do número de sua inscrição no CCICMS.
§ 8º O contribuinte inscrito no CCICMS poderá solicitar
senha que lhe facultará o acesso aos seus registros no endereço eletrônico da
Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 9° Poderá ser concedida inscrição a consórcio de
empresas, constituído para a realização de empreendimento específico, caso em
que o requerente deverá informar o seguinte:
I – arquivamento na Junta Comercial do contrato de
constituição do consórcio;
II – inscrição no CNPJ;
III – relação das empresas consorciadas, suas obrigações e
responsabilidades;
IV – especificação:
a) da natureza do empreendimento, sua duração e finalidade;
e
b) da participação de cada empresa consorciada no
empreendimento.
§ 10. Em situações excepcionais
definidas em ato
do Diretor de Administração Tributária, a inscrição poderá ser concedida ao
estabelecimento de pessoa física ou jurídica que não se enquadre nas
disposições do caput deste artigo.
§ 11. Salvo disposição contrária, poderá ser concedida inscrição estadual para
estabelecimento sediado na própria residência de seu titular ou sócio, cabendo
ao contribuinte atender a todos os requisitos estabelecidos pela SEF, bem como
aqueles previstos pelos demais órgãos envolvidos na concessão do registro
empresarial.
Nota:
V. Dec.
1533/13, art. 2º
§ 12. Não será concedida inscrição a novo
estabelecimento quando seus titulares, sócios ou administradores, sejam eles
pessoas físicas ou jurídicas, em comum ou separadamente, estiverem em situação
cadastral irregular.
§ 13.
Excepcionalmente, poderão ser mantidas em situação cadastral ativa mais de uma
inscrição para um mesmo estabelecimento durante o período compreendido entre o
início da operação de incorporação, de fusão ou de cisão total, e o término do prazo de que trata a alínea “e”
do inciso I do caput do art. 12 deste Anexo.
Art. 3º Poderá ser autorizado um
único número de inscrição cadastral, para todos os estabelecimentos:
I - à ECT, na sede das Diretorias, para efeito de
escrituração, apuração e pagamento do imposto;
II – REVOGADO.
II-A – relativamente aos locais de extração ou produção
primária, de caráter permanente ou temporário, conforme condições previstas em
portaria do Secretário de Estado da Fazenda:
a) à pessoa jurídica que atue exclusivamente na atividade
de extração ou produção primária, no município onde localizada sua sede;
b) quando explorados por empresa comercial ou industrial;
III - relativamente a cada embarcação empregada na
atividade de captura de pescado, quando explorada por empresa comercial ou
industrial; e
IV - em outras hipóteses previstas em dispositivo próprio.
V – por meio de regime especial nos demais casos.
Parágrafo único. REVOGADO.
Art. 4º O
contribuinte regularmente inscrito fica obrigado a:
I - apresentar, nos prazos previstos, as declarações e
informações exigidas pela legislação tributária;
II - emitir os documentos fiscais previstos na legislação
tributária e escriturá-los nos livros próprios; e
III - prestar as informações e esclarecimentos
solicitados pelo Fisco, na forma e nos prazos previstos pela legislação
tributária.
Parágrafo único. A isenção ou a não-incidência não dispensa
a observância do disposto neste artigo.
Art. 5º O
pedido de inscrição no CCICMS será efetuado mediante remessa, via “internet”,
de Ficha de Atualização Cadastral - FAC eletrônica, gerada por programa
disponibilizado pela Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 1º Sempre que exigido pela SEF,
será considerado formalizado o pedido, quando vier instruído com a comprovação:
I - da constituição da pessoa jurídica ou firma individual
e sua inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ;
II - da sua localização e da existência de instalações
adequadas ao exercício da atividade econômica declarada;
III - da qualificação dos sócios, diretores e procuradores,
ainda que temporários;
IV - da qualificação do contabilista ou organização
contábil que detenha a responsabilidade pela escrita do requerente;
V - da autorização para o exercício da atividade econômica,
quando for o caso, pelo órgão regulador;
VI - das exigências previstas:
a) no Anexo 6,
Capítulo XLII; e
b) em ato do Diretor de Administração Tributária.
VII – da inscrição no
cadastro de contribuintes do município ou da expedição do alvará municipal de
licença para localização, expedido pelo Poder Executivo municipal da localidade
do estabelecimento, para as atividades econômicas relacionadas em ato do Diretor
de Administração Tributária.
§ 2º O processamento do pedido de inscrição dar-se-á na
Unidade Setorial de Fiscalização a que jurisdicionado o estabelecimento.
§ 3º Quando a inscrição for solicitada por procurador,
deverá ser apresentada cópia do instrumento de mandato.
§ 4º Tratando-se de sócios ou titulares estrangeiros serão
exigidos os seguintes documentos:
I - se pessoa física, cópia de identidade civil ou
passaporte; e
II - se pessoa jurídica, instrumento constitutivo da
empresa, devidamente registrado no país de origem, traduzido para o português
por tradutor juramentado.
§ 5º Poderá ser exigido que as cópias de documentos
apresentados estejam autenticadas por tabelião, caso os originais não sejam
apresentados para conferência por parte do funcionário que recepcionar o
pedido.
§ 6º O preenchimento e envio da FAC eletrônica, bem como os
procedimentos relativos ao pedido de alteração, à suspensão, ao cancelamento, à
reativação e à baixa de inscrição, far-se-á conforme disciplinado em portaria
do Secretário de Estado da Fazenda.
§ 7º Será desconsiderado o pedido se os documentos exigidos
não forem apresentados no prazo de 30 (trinta) dias contados da emissão do
protocolo respectivo.
§ 8º Quando se tratar de estabelecimento sujeito ao
registro constitutivo na Junta Comercial, ressalvado o disposto no art. 2º, §
1º, I e II, fica dispensada a indicação e a comprovação do disposto no §
1º, I e III.
§ 9º Nos municípios conveniados ao Projeto Registro
Mercantil Integrado - REGIM, o pedido de inscrição no CCICMS poderá ser
solicitado, via “internet”, por meio da página oficial da Junta Comercial do
Estado, hipótese em que não se aplica o disposto nos § 1º, I a IV, e §§ 2º a
8º.
Art. 5º-A. A
inscrição e a situação do contribuinte no CCICMS serão comprovadas por meio do
"Comprovante de Inscrição e Situação Cadastral", conforme modelo
aprovado em ato do Secretário de Estado da Fazenda, disponível na página
oficial da SEF na Internet.
§ 1º O Comprovante de Inscrição e Situação Cadastral
conterá, no mínimo, as seguintes informações:
I – número de inscrição no CCICMS;
II – número de inscrição no CNPJ;
III – data de início de atividade com o ICMS;
IV – nome empresarial;
V – nome de fantasia;
VI – atividades econômicas principal e secundárias;
VII – natureza jurídica;
VIII – endereço;
IX – situação cadastral;
X – data da situação cadastral; e
XI – data e hora de emissão do comprovante.
§ 2º O Comprovante de Inscrição e Situação Cadastral não
será emitido para inscrições que não atendam ao disposto no § 3º do art. 2º.
Art. 5-B -
ACRESCIDO - Alt. 4936
- Efeitos a partir de 01.01.26:
Art. 5º-B.
A inscrição no CCICMS poderá ser enquadrada nas seguintes situações cadastrais:
I – ativa;
II – suspensa;
III – inapta;
IV – baixada; ou
V – nula.
§ 1º As situações cadastrais da inscrição não se confundem
com a condição de atividade ou inatividade para fins tributários.
§ 2º A inscrição será enquadrada na situação cadastral
“suspensa”:
I – enquanto não ocorrer a ativação pela SEF, conforme
previsto no § 3º do art. 2º deste
Anexo;
II – quando houver paralisação temporária das atividades do
estabelecimento, mediante requerimento do contribuinte, nos termos do art.
7º deste Anexo; e
III – enquanto os requisitos previstos nas alíneas “a” e
“b” do inciso II do § 3º do art.
12 deste Anexo não forem atendidos para fins de concessão automática da
baixa solicitada pelo contribuinte.
§ 3º Quando publicado o edital de cancelamento de que trata
o § 5º do art.
10 deste Anexo, a inscrição cancelada será enquadrada na situação
cadastral:
I – “nula”, nas hipóteses de cancelamento previstas nos
seguintes dispositivos:
a) na alínea “a” do inciso II do caput do art.
10 deste Anexo; e
b) no inciso VII do caput do art.
10 deste Anexo:
1. quando a comunicação efetuada por Auditor Fiscal da
Receita Estadual de que trata o caput do art.
10 deste Anexo indicar que a matrícula no órgão de registro público de
empresa mercantil ou a inscrição no cadastro das administrações tributárias dos
municípios ou da União encontrar-se nula; ou
2. quando o procedimento tiver iniciado na forma do § 1º do
art.
10 deste Anexo, em razão de comunicação da Rede Nacional para a
Simplificação do Registro e da Legalização de Empresas e Negócios (REDESIM),
indicando o enquadramento da inscrição
no CNPJ na situação cadastral “nula”; ou
II – “inapta”, nas demais hipóteses de cancelamento
previstas no art.
10 deste Anexo.
CAPÍTULO III
DA ALTERAÇÃO CADASTRAL
Art. 6º A
alteração dos dados cadastrais do contribuinte inscrito no CCICMS deve ser
comunicada dentro de 15 (quinze) dias, contados da data da ocorrência do fato.
§ 1º Excetuando-se o disposto no
§ 5º deste artigo, a comunicação da alteração será feita, via internet, por
meio da página oficial da Secretaria de Estado da Fazenda (SEF), e será
processada na Unidade Setorial de Fiscalização a que estiver jurisdicionado o
estabelecimento, nos casos de serem exigidos documentos comprobatórios da
alteração comunicada, observado o disposto no inciso VI do § 1º e no § 7º do
art. 5º deste Anexo.
§ 2º A critério da SEF, poderá ser processada a alteração
de dados cadastrais de contribuinte com inscrição suspensa, cancelada, baixada
ou em processo de baixa, efetuada na Junta Comercial do Estado de Santa
Catarina (JUCESC).
§ 3º Excetuam-se do disposto no § 2º:
I - a exclusão do contabilista ou organização contábil, a
qual poderá ser feita, pelo próprio interessado; e
II - a exclusão de sócio, quando devidamente comprovada, a
qual, poderá ser feita a seu pedido.
§ 4º Quando for constatada qualquer incorreção nos dados
cadastrais do contribuinte, a repartição fiscal responsável promoverá a devida
retificação, da qual será dada ciência ao contribuinte, sem prejuízo da
aplicação das penalidades cabíveis.
§ 5º As alterações de nome
empresarial, quadro societário, natureza jurídica, Número de Identificação do
Registro de Empresas (NIRE), porte, atividade econômica, endereço do
estabelecimento e capital social, pelos estabelecimentos sujeitos ao registro
constitutivo na JUCESC, serão comunicadas pelo referido órgão, dispensando o
contribuinte de providenciar a alteração na SEF.
§ 6º Na hipótese de alteração da
atividade econômica, deverá ser:
I – também satisfeito, se o for o caso, o disposto nos
incisos V e VI do § 1º do art. 5º deste Anexo; e
II – observado o disposto na
alínea “c” do inciso I do caput do art. 12 deste Anexo.
§ 7º O disposto no § 5º deste
artigo não exime o contribuinte do cumprimento de todos os requisitos
estabelecidos pela SEF, bem como aqueles previstos pelos demais órgãos
envolvidos na concessão do registro empresarial.
§ 8º Não se aplica o disposto no
§ 5º deste artigo, devendo a comunicação ser feita de acordo com o previsto no
§ 1º deste artigo, nos seguintes casos:
I – alteração de quadro societário, quando o
estabelecimento tiver sede em outras Unidades da Federação;
II – alterações relacionadas no § 5º deste artigo,
efetuadas na JUCESC e não confirmadas pela SEF, no prazo de 15 (quinze) dias do
seu arquivamento naquele órgão; e
III – alterações de contribuintes estabelecidos em outras
unidades da Federação inscritas no CCICMS.
CAPÍTULO IV
DA SUSPENSÃO DA INSCRIÇÃO
Art. 7º No caso de paralisação
temporária das atividades do estabelecimento, a inscrição no cadastro de
contribuintes poderá ser suspensa mediante requerimento.
Parágrafo único. A suspensão não poderá ser deferida por
período superior a 12 (doze) meses consecutivos.
Art. 8º O pedido de suspensão deverá ser efetuado por meio
do portal da REDESIM na internet.
§ 1º O pedido deverá ser precedido
da apresentação dos seguintes documentos:
I - notas fiscais não utilizadas;
II - pedido de cessação de uso de ECF, no caso de usuário
do equipamento.
§ 2º Os documentos referidos no § 1º, I, a
critério do Gerente Regional poderão permanecer na posse do contribuinte
mediante termo de responsabilidade.
§ 3º - REVOGADO.
§ 4º A suspensão da inscrição produzirá efeitos a partir da
data de sua concessão.
§ 5º O estabelecimento cuja inscrição for suspensa será
considerado como não inscrito, sujeitando-se às penalidades previstas em lei.
Art. 9º O contribuinte poderá requerer a reativação da
inscrição por meio do portal da REDESIM na internet.
Parágrafo único. Caso a reativação
não for requerida antes de expirado o prazo previsto no art. 7º, parágrafo
único, a inscrição poderá ser cancelada de ofício.
Art. 9º-A
– REVOGADO.
CAPÍTULO V
DO CANCELAMENTO DA INSCRIÇÃO
Art. 10.
A inscrição no CCICMS será cancelada de ofício, com base na comunicação
efetuada por Auditor Fiscal da Receita Estadual, nas seguintes hipóteses:
I – inexistência ou inatividade de estabelecimento para o
qual foi obtida a inscrição, constatada mediante diligência fiscal;
II – constatação da utilização de artifício, ardil ou
qualquer outro meio fraudulento, ainda que por meio de interpostas pessoas:
a) na obtenção da inscrição; ou
b) em alteração cadastral posterior à obtenção da
inscrição;
III – descumprimento da legislação que regulamenta a
atividade econômica exercida pelo contribuinte, que inabilite o seu exercício,
declarado pelo órgão regulamentador;
IV – constatação de que o estabelecimento adquiriu,
distribuiu, transportou, estocou, revendeu ou expôs à venda produtos objeto de
descaminho, contrabando ou falsificação, roubo ou furto, independentemente de
ficar ou não caracterizada a receptação;
V – falta de reativação da inscrição, conforme previsto no art. 9º deste Anexo;
VI – descumprimento de obrigação
tributária, principal ou acessória, conforme definido em portaria do Secretário
de Estado da Fazenda;
VII – quando a matrícula no órgão de registro público de
empresa mercantil ou a inscrição no cadastro das administrações tributárias dos
municípios ou da União encontrar-se extinta, cancelada, baixada, arquivada,
inapta ou nula;
VIII – falta de solicitação da baixa de inscrição, conforme
previsto na alínea “c” do inciso I do caput do art. 12 deste Anexo;
IX – quando o contribuinte tiver sido submetido à suspensão
acautelatória do credenciamento para emissão de documentos fiscais eletrônicos
prevista no § 6º do art. 2º e no § 5º do art. 37 do Anexo 11 do RICMS/SC-01 e:
a) não apresentar defesa administrativa no prazo previsto
em ato do titular da Diretoria de Administração Tributária (DIAT); ou
b) uma vez apresentada defesa administrativa, a decisão
final do processo resultar na manutenção da suspensão;
X – inexistência do estabelecimento de contribuinte
substituto localizado em outra unidade da Federação, constatada por meio de
recebimento de comunicação da administração tributária da respectiva unidade da
Federação ou por qualquer meio idôneo;
XI – quando, nos 90 (noventa) dias que antecederem ao
início do procedimento de cancelamento, o contribuinte substituto estabelecido
em outra unidade da Federação tiver deixado de:
a) recolher, no todo ou em parte, o imposto devido a este
Estado por 2 (dois) meses, consecutivos ou alternados; ou
b) entregar, por 2 (dois) meses, consecutivos ou
alternados, as informações devidas a este Estado, relativas às suas operações
ou prestações;
XII – descumprimento da obrigação prevista no § 3º do art.
33 do Anexo 3 do RICMS/SC-01 pelo
estabelecimento industrial inscrito como contribuinte substituto de mercadorias
de que trata a Seção VII do Capítulo VI do Título II do mesmo Anexo;
XIII – descumprimento de obrigação tributária, principal ou
acessória, pelo remetente de mercadorias sujeitas ao regime de substituição
tributária, oriundas de unidade da Federação não signatária de convênio ou
protocolo ou que os tenha denunciado, que assumir a responsabilidade pelo
pagamento do imposto devido por ocasião da entrada na forma do § 2º do art. 22
do Anexo 3 do RICMS/SC-01;
XIV – quando se tratar de contribuinte do setor de
combustíveis, conforme definido no art. 262 do Anexo 6 do RICMS/SC-01:
a) que, intimado, não solicitar a renovação da inscrição de
que trata o art. 262-J do Anexo 6 do RICMS/SC-01;
b) cuja solicitação de renovação da inscrição de que trata
o art. 262-J do Anexo 6 do RICMS/SC-01
tenha sido indeferida;
c) cuja solicitação de alteração cadastral tenha sido
indeferida, quando referente a mudança de endereço, a suspensão de atividades
ou a outros dados específicos do estabelecimento;
d) que deixar de apresentar as garantias previstas nos arts. 262-E e 262-F do Anexo 6 do RICMS/SC-01
ou de complementá-las, quando exigidas;
e) que utilizar dispositivo eletrônico ou mecânico,
acionado por controle remoto ou não, que
acarrete o fornecimento ao consumidor de volume de combustível menor do que o
indicado na bomba medidora;
f) que comercializar combustível adulterado, mediante
adição de substância não autorizada ou em proporção diversa da estabelecida
pelo órgão regulador competente;
g) que descumprir as normas vigentes da entidade reguladora
ou fiscalizadora competente;
h) cuja autorização necessária para funcionamento ou
operação do estabelecimento, concedida por órgão federal, estadual ou
municipal, seja negada, revogada ou cancelada;
i) que deixar de apresentar, no prazo estabelecido, os
documentos de que trata o art. 262-B do Anexo 6 do RICMS/SC-01;
j) cujo sócio, administrador ou responsável legal pela
empresa, tenha sido condenado por crime contra a ordem tributária, em qualquer
unidade da Federação; ou
k) que possua débitos exigíveis inscritos em dívida ativa
de qualquer ente da Federação em valor superior ao capital social;
XV – constatação de que o estabelecimento mantém, nos dados
constantes do CCICMS, atividade econômica que não corresponde a atividade
efetivamente exercida e não exerce ao menos uma atividade compatível com o
disposto no caput do art.
2º deste Anexo, observado o disposto no § 10 do mesmo artigo;
XVI – quando o contribuinte efetuar alteração cadastral
para ingresso, como titular, sócio ou administrador, de pessoa física ou
jurídica que estiver em situação cadastral irregular em virtude do disposto no
§ 10-A deste artigo; e
XVII – descumprimento do disposto na Lei nº 18.514, de 8
de setembro de 2022, que instituiu a política estadual de prevenção e combate a
furtos e roubos de cabos, fios
metálicos, fibras ópticas, geradores, baterias, transformadores, equipamentos
de transmissão, placas metálicas e congêneres (art. 9º da Lei nº 18.514, de
2022).
§ 1º Nas hipóteses previstas nos incisos V, VI, VII, IX e
XVI do caput deste artigo, o procedimento administrativo de cancelamento também
poderá ser iniciado por meio de processamento automático, inclusive em sua
modalidade massiva, pelo Sistema de Administração Tributária (SAT).
§ 2º O cancelamento da inscrição no CCICMS produzirá
efeitos a partir:
I – da data indicada pelo Auditor Fiscal da Receita
Estadual na comunicação; ou
II – das seguintes datas, quando o procedimento for
iniciado na forma do § 1º deste artigo:
a) data do término do prazo de suspensão, na hipótese do
inciso V do caput deste artigo;
b) data da publicação do edital de cancelamento da
inscrição, na hipótese do inciso VI do caput deste artigo;
c) data de início de produção dos efeitos da extinção, do
cancelamento, da baixa, do arquivamento, da inaptidão ou da nulidade da
matrícula ou da inscrição, na hipótese do inciso VII do caput deste artigo;
d) data da suspensão acautelatória, na hipótese do inciso
IX do caput deste artigo; ou
e) data da alteração cadastral, na hipótese do inciso XVI do caput deste artigo.
§ 3º O cancelamento da inscrição no CCICMS será precedido
de intimação, por edital, via Publicação Eletrônica da Secretaria de Estado da
Fazenda (Pe/SEF), concedendo ao contribuinte o prazo de 30 (trinta) dias para
exercer o contraditório em relação aos fatos identificados no respectivo
procedimento administrativo.
§ 4º Nas hipóteses previstas nos incisos V, VI, VII e XVI
do caput deste artigo, o procedimento de cancelamento de inscrição iniciado na
forma do § 1º deste artigo será
descontinuado se o contribuinte, no prazo previsto no § 3º deste artigo,
regularizar sua situação cadastral ou cumprir as obrigações tributárias,
conforme o caso.
§ 5º Esgotado o prazo de que trata o § 3º deste artigo, a Gerência de Sistemas de Administração
Tributária (GESIT) providenciará a publicação de edital de cancelamento na
Pe/SEF.
§ 6º O estabelecimento cuja inscrição tenha sido cancelada
de ofício será considerado como não inscrito, sujeitando-se às penalidades
previstas em lei.
§ 7º Ato do titular da DIAT poderá disciplinar o
procedimento de diligência fiscal de que
trata o inciso I do caput deste artigo.
§ 8º O cancelamento poderá abranger todos os
estabelecimentos do contribuinte inscritos no CCICMS, quando fundamentado:
I – no inciso IV do caput deste artigo;
II – no inciso XIV do caput deste artigo, ressalvada
a alínea “h” do mesmo inciso; e
III – no inciso XVII do caput deste artigo.
§ 9º Nas hipóteses previstas nos incisos II, IV, XIV, XVI e
XVII do caput deste artigo, sempre que o Auditor Fiscal da Receita
Estadual julgar conveniente em face dos fatos e das circunstâncias do caso, a
concessão do prazo previsto no § 3º deste artigo poderá ocorrer mediante
intimação específica do contribuinte pela autoridade fiscal, hipótese em que:
I – não serão aplicados os seguintes dispositivos do Anexo
11 do RICMS/SC-01:
a) inciso I do § 5º do art. 2º;
b) inciso I do § 4º do art. 37;
c) inciso I do § 4º do art. 94; e
d) § 4º do art. 198;
II – a publicação de edital de cancelamento de que trata o
§ 5º deste artigo somente será
providenciada após o encerramento do respectivo procedimento administrativo; e
III – deverá constar, no respectivo procedimento
administrativo, despacho do Auditor Fiscal da Receita Estadual, devidamente
fundamentado, justificando a utilização da faculdade prevista neste parágrafo.
§ 10. REVOGADO.
§ 10-A. Consideram-se em situação cadastral irregular os
titulares, sócios e administradores de estabelecimento cuja inscrição tenha
sido cancelada.
§ 11. A situação cadastral de que trata o § 10-A deste
artigo perdurará pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados da data de publicação
do edital de cancelamento, salvo se, antes desse prazo, atendidas as exigências
e requisitos previstos neste Anexo, for autorizada a solicitação de que trata o
inciso II do caput do art. 12 deste
Anexo.
§ 12. Nas hipóteses previstas no inciso IV, nas alíneas “e” e “f” do inciso XIV e no inciso XVII do caput
deste artigo:
I – poderá também ser cancelada a inscrição no CCICMS de estabelecimento de outra empresa da qual
participem os titulares, sócios ou administradores de estabelecimento cuja
inscrição tiver sido cancelada pelas hipóteses referidas no caput deste
parágrafo, quando ambos os estabelecimentos forem do mesmo ramo de atividade; e
II – a irregularidade de que trata o § 10-A deste artigo não
impedirá a concessão de inscrição de novo estabelecimento de ramo de atividade
distinto daquele em que atuava o estabelecimento cuja inscrição foi cancelada,
cabendo à pessoa física ou jurídica que estiver em situação cadastral irregular
a apresentação de requerimento específico para usufruto da faculdade prevista
neste inciso.
§ 13. Fica impedido o exercício do mesmo ramo de atividade
no mesmo local do estabelecimento cuja inscrição tiver sido cancelada pelas
hipóteses das alíneas “e” e “f” do inciso XIV e do inciso XVII do caput
deste artigo, pelo prazo de 5 (cinco)
anos, contados da data de publicação do edital de cancelamento.
§ 14.
O estabelecimento somente será excluído do edital de cancelamento quando:
I – nas hipóteses de cancelamento de que tratam os incisos
V e VI do caput deste artigo, for:
a) constatada a existência de atividade do estabelecimento,
ainda que eventual; ou
b) recebida a comunicação de que trata o art. 12-A deste
Anexo, em caso de procedimento iniciado na forma do § 1º deste artigo;
II – for constatado, em processo de revisão iniciado de
ofício, que houve erro ou inexatidão insanáveis no procedimento administrativo
de cancelamento; ou
III – houver ordem judicial que determine a reativação da
inscrição.
Art. 11. O contribuinte cuja
inscrição tenha sido cancelada poderá apresentar pedido de baixa da inscrição,
na forma do art. 12 deste Anexo.
Parágrafo único. Nas hipóteses de cancelamento de inscrição
previstas no inciso IV, nas alíneas “e” e “f” do inciso XIV e no inciso XVII do
caput do art. 10 deste Anexo, o pedido de baixa
de que trata o caput deste artigo somente será possível após o prazo de
5 (cinco) anos, contados da data de publicação do edital de cancelamento.
CAPÍTULO
VI
DA BAIXA DE INSCRIÇÃO
Art. 12. A baixa da inscrição no CCICMS observará o
seguinte:
I – deverá ser solicitada no prazo de 30 (trinta) dias,
contados:
a) do encerramento da atividade do estabelecimento;
b) da ocorrência de qualquer evento no Registro de Comércio
que implique alteração do número de inscrição no CNPJ;
c) da alteração de atividade econômica constante dos dados
cadastrais no CCICMS, de forma que não se mantenha ao menos uma atividade
compatível com o disposto no caput do art. 2º deste Anexo, ressalvado o
disposto no § 10 do mesmo artigo;
d) da alteração de endereço do estabelecimento para outra unidade da Federação; ou
e) da conclusão da operação de incorporação, de fusão ou de
cisão total; e
II – poderá ser solicitada para alteração de situação
cadastral de inscrição que estiver cancelada.
III e IV – REVOGADOS – Dec. 2.119/22, art. 4º - Efeitos a
partir de 15.08.22:
III – REVOGADO.
IV – REVOGADO.
§ 1º A solicitação da baixa de que trata o caput deste
artigo será realizada por meio do portal da Rede Nacional para a Simplificação
do Registro e da Legalização de Empresas
e Negócios (REDESIM) na internet.
§ 2º - REVOGADO.
§ 3º A concessão da baixa:
I – independerá de qualquer medida prévia de fiscalização;
II – dar-se-á de forma automática desde que o contribuinte:
a) não possua débitos tributários pendentes; e
b) regularize omissões de remessa de DIME;
c) - REVOGADA
III – nas hipóteses de cancelamento de que tratam os
incisos I, II, IX e X do caput do art.
10 deste Anexo, ficará condicionada:
a) ao comparecimento
pessoal do titular ou do sócio-administrador à Gerência Regional da Fazenda
Estadual (GERFE) a que estiver circunscrito o contribuinte, para prestação de
esclarecimentos;
b) à apresentação, no prazo estipulado, dos documentos e das informações adicionais que eventualmente
sejam solicitados pelo Auditor Fiscal da Receita Estadual responsável pela
oitiva do titular ou do sócio-administrador; e
c) à observância dos demais requisitos estabelecidos no ato
de que trata o § 14º deste artigo;
IV – nas hipóteses de
cancelamento de que tratam o inciso IV, as alíneas “e” e “f” do inciso XIV e o
inciso XVII do caput do art. 10 deste Anexo, ficará condicionada:
a) ao cumprimento das condições previstas nas alíneas “a”,
“b” e “c” do inciso III deste parágrafo; e
b) à observância do prazo de que trata o parágrafo único do
art. 11 deste Anexo; e
V – ficará condicionada à comprovação de que os motivos
elencados no procedimento administrativo de cancelamento foram sanados, nas
hipóteses de cancelamento previstas:
a) nos seguintes dispositivos do caput do art. 10 deste
Anexo:
1. incisos III, VII, VIII, XI, XII, XIII, XV e XVI; e
2. alíneas “a”, “b”, “c”, “d”, “g”, “h”, “i”, “j” e “k” do
inciso XIV; e
b) nos incisos V e VI do caput do art. 10 deste Anexo,
salvo quando o procedimento tiver sido iniciado na forma do § 1º do mesmo
artigo.
§ 4º Os livros e documentos fiscais, inclusive os
documentos relativos aos sistemas de processamento de dados e os respectivos
bancos de dados eletrônicos, deverão ser guardados pelo período decadencial.
§ 5º A guarda dos documentos e arquivos a que se refere o §
4º ficará a cargo:
I – em se tratando de firma individual, do seu titular;
II – nos demais casos, do sócio com função de gerência ou
do acionista majoritário.
§ 6º Quando do pedido de baixa deverá ser informado:
I – o nome, CPF e endereço da pessoa responsável pela
guarda referida no § 4º; e
II – o modelo, número e série dos documentos fiscais
emitidos e dos não utilizados.
§ 7º Competirá ao contabilista ou
organização contábil responsável pela escrita fiscal do contribuinte proceder a
incineração dos documentos fiscais por este não utilizados, providência que
deverá ser declarada, juntamente com o rol de documentos inutilizados, na
solicitação de baixa.
§ 8º Com o pedido de baixa, os documentos fiscais não
utilizados são considerados inidôneos para qualquer efeito fiscal.
§ 9º –
ALTERADO – Alt.
4942 – Efeitos a partir de 01.01.26:
§ 9º Na
concessão de baixa de inscrição que estiver na situação cadastral “suspensa” em
razão do disposto no inciso II do § 2º do art. 5º-B deste Anexo, o contribuinte
deverá cumprir as obrigações tributárias acessórias exigíveis até o mês em que
foi concedida a suspensão, conforme disposto no § 4º do art. 8º deste Anexo.
§ 9º Na concessão de baixa de inscrição que estiver na
situação cadastral “suspensa”, o contribuinte deverá cumprir as obrigações
tributárias acessórias exigíveis até o mês imediatamente anterior ao de início
da produção dos efeitos da suspensão, conforme disposto no § 4º do art. 8º
deste Anexo.
§
10. REVOGADO.
§ 11. REVOGADO.
§ 12. REVOGADO.
§ 13. O disposto nos incisos I e
II do § 3º deste artigo não se aplica aos casos previstos nos incisos III, IV e
V do mesmo parágrafo.
§ 14. Ato do titular da DIAT poderá estabelecer regras e
procedimentos para o cumprimento das condições previstas no inciso III do § 3º
deste artigo.
Nota:
V. ATO
DIAT Nº 070/2025
§ 15. A solicitação da baixa deverá ser precedida das
seguintes providências:
I – regularização de Autorização para Impressão de
Documentos Fiscais (AIDF) que esteja pendente de confirmação de entrega ao
contribuinte;
II – comunicação de inutilização ou de extravio de
documentos fiscais e de lacres não utilizados;
III – comunicação de estoque zerado de documentos fiscais e de lacres pendentes de registro nos livros
fiscais;
IV – cessação de uso de Emissor de Cupom Fiscal (ECF) autorizado para o estabelecimento; e
V – regularização de obrigações acessórias e de débitos
tributários pendentes.
Art. 12-A. No recebimento, por meio do portal da Rede
Nacional para a Simplificação do Registro e da Legalização de Empresas e Negócios
(REDESIM), de comunicação de eventos cadastrais que impliquem a baixa da
inscrição estadual nas hipóteses do art. 12 deste Anexo, esta será considerada
como solicitada pelo contribuinte.
Art. 13. Na hipótese de reativação,
a inscrição baixada será reaproveitada para o mesmo estabelecimento.
§ 1º A reativação de que trata o caput deste artigo será
solicitada por meio do portal da REDESIM na internet.
§ 2º A reativação de inscrição que, previamente à baixa,
encontrava-se cancelada estará sujeita à homologação pela SEF nas hipóteses de
cancelamento realizadas com base nos seguintes dispositivos:
I – incisos I, II, III, IV, VII, VIII, IX, X, XI, XII,
XIII, XIV, XV, XVI e XVII do caput
do art. 10 deste Anexo; e
II – incisos V e VI do caput do art. 10 deste Anexo, salvo
quando o procedimento tiver sido iniciado na forma do § 1º do mesmo artigo.
Art. 14. A concessão da baixa de inscrição:
I – não impede que sejam cobrados posteriormente os débitos
já constatados ou exigidas as obrigações acessórias pendentes;
II – não exonera o contribuinte de débitos constatados
posteriormente, ficando sujeito a procedimento fiscalizatório pelo período
decadencial; e
III – importa responsabilidade solidária dos titulares, dos
sócios e dos administradores do período de ocorrência dos respectivos fatos
geradores.
TÍTULO II
DOS DOCUMENTOS FISCAIS
CAPÍTULO I
DOS DOCUMENTOS EM GERAL
Seção I
Dos Modelos de Documentos e Suas Séries
Art. 15.
Os contribuintes do imposto emitirão os seguintes documentos fiscais, de modelo
oficial:
I - quando realizarem operações com mercadorias:
a) Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A, que terá seriação expressa em algarismos arábicos, em ordem
crescente a partir de 1 (um);
b) Romaneio;
c) Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
d) Nota Fiscal Avulsa;
e) Nota Fiscal/Conta de
Energia Elétrica, modelo 6, que terá séries “B” ou “C”;
f) REVOGADA.
g) REVOGADA.
h) REVOGADA.
i) Nota Fiscal Eletrônica – NF-e; (Ajuste SINIEF 07/05);
j) Nota Fiscal Avulsa
Eletrônica (NFA-e);
k) REVOGADA.
l) Nota Fiscal de Consumidor
Eletrônica (NFC-e), modelo 65 (Ajuste SINIEF 19/16);
II - quando prestarem serviço de transporte interestadual e
intermunicipal:
a) Nota Fiscal de
Serviço de Transporte, modelo 7, que terá séries “B” ou “C”;
b) Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo
8, que terá séries “B” ou “C”;
c) Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo
9, que terá séries “B” ou “C”;
d) Conhecimento Aéreo, modelo 10, que terá séries “B” ou
“C”;
e) Conhecimento de
Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11, que terá séries “B” ou “C”;
f) Manifesto de Carga, modelo 25;
g) Despacho de Transporte, modelo 17;
h) Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20;
i) REVOGADA.
j) REVOGADA.
l) Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15, que
terá série “D”;
m) REVOGADA.
n) REVOGADA.
o) Documento de Excesso de Bagagem;
p) Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo
26, que terá séries “B” ou “C” (Ajuste SINIEF 06/03);
q) Nota Fiscal de
Serviço de Transporte Ferroviário, modelo 27 (Ajuste SINIEF 07/06).
r) Conhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e ; (Ajuste
SINIEF 09/07)
s) REVOGADA.
t) REVOGADA.
u) Manifesto Eletrônico de
Documentos Fiscais (MDF-e), modelo 58 (Ajuste
SINIEF 21/10); e
v) Bilhete de Passagem
Eletrônico (BP-e), modelo 63 (Ajuste
SINIEF 1/17).
III - quando prestarem serviço de comunicação:
a) Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21, que
terá séries “B” ou “C”;
b) Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22,
que terá séries “B” ou “C”.
c) Nota Fiscal
Fatura de Serviços de Comunicação Eletrônica (NFCom), modelo 62 (Ajuste SINIEF 7/22).
Parágrafo único. Relativamente aos documentos fiscais, é
permitido:
I - o acréscimo de indicações necessárias ao controle de
tributos federais ou municipais, desde que atendidas as normas da legislação de
cada tributo;
II - o acréscimo de indicações de interesse do emitente que
não lhes prejudiquem a clareza, observado o disposto no art.
36, § 24;
III - a alteração na disposição e no tamanho dos diversos
campos, desde que não lhes prejudiquem a clareza e o objetivo, observado o
disposto no art. 36, § 23.
Art. 16.
Os documentos fiscais de séries “B” e “C” serão utilizados nos seguintes casos:
I - “B”, na saída de energia elétrica ou na prestação de
serviço a destinatários ou usuários localizados neste Estado ou no exterior;
II - “C”, na saída de energia elétrica ou na prestação de
serviços a destinatários ou usuários localizados em outro Estado.
Art. 17.
Deverão ser adotadas séries distintas da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A:
I - no caso de uso concomitante de Nota Fiscal e de Nota
Fiscal-Fatura, referida no art. 36, § 6°;
II - no caso de realização de vendas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veículos;
III - no caso de uso simultâneo dos modelos 1 e 1-A;
IV - sempre que o contribuinte utilizar, simultaneamente,
documentos fiscais em formulários contínuos, jogos soltos ou enfeixados em
blocos.
V - sempre que o contribuinte utilizar Nota Fiscal para a
entrada de mercadorias conforme o disposto no art. 39,
VI.
VI - sempre que o contribuinte for autorizado, por regime
especial, a emitir Nota Fiscal com características diferenciadas das previstas
para a de modelo oficial.
Parágrafo único. Na hipótese do inciso V, para cada local
de extração ou produção será adotada série distinta ou reservados blocos,
quando enfeixados, ou numeração de formulário, quando emitidos em formulário
contínuo, consignando-se, em qualquer caso, tal circunstância no livro RUDFTO.
Art. 18.
Os documentos fiscais de séries “B”, “C” ou “D” deverão ter subséries distintas
sempre que o contribuinte:
I - realizar, ao mesmo tempo, operações ou prestações
sujeitas ou não ao imposto;
II - realizar operações com produtos estrangeiros;
III - realizar operações ou prestações sujeitas ao regime
de substituição tributária;
IV - realizar operações ou prestações sujeitas a diferentes
alíquotas do ICMS;
V - utilizar, simultaneamente, documentos fiscais em
formulários contínuos, jogos soltos ou enfeixados em blocos.
VI - for autorizado, por regime especial, a emitir
documento fiscal com características diferenciadas das previstas para a de
modelo oficial.
Parágrafo único. A letra indicativa da série será sempre
seguida de algarismo designativo da subsérie, em ordem crescente a partir de 1
(um).
Art. 19.
Ressalvado o direito do fisco de restringir o número de séries e subséries,
fica facultado ao contribuinte, quando for do seu interesse, adotar, em outras
hipóteses além das previstas:
I - no art. 17, séries distintas da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II - no art. 18, subséries distintas para os documentos
fiscais de séries “B”, “C” ou “D”.
Art. 20.
Os contribuintes que possuírem inscrição centralizada poderão adotar série
distinta para a Nota Fiscal, modelo 1 ou
1-A, e subsérie distinta para os demais documentos fiscais, qualquer que
seja a série adotada, para cada local de emissão do documento fiscal.
Art. 21.
É facultado ao contribuinte utilizar:
I - os documentos fiscais relacionados no art. 15, I, “e”, II, “a” a “e” e “i” a “m” e III, sem
distinção de série e subsérie, englobando as operações e prestações para as
quais são exigidas subséries distintas, devendo neles constar a designação
“Série Única”;
II - os documentos fiscais relacionados no art. 15, I, “e”, II, “a” a “e” e III, da série “B” e “C”,
conforme o caso, sem distinção de subsérie, englobando operações e prestações
para as quais sejam exigidas subséries distintas, devendo neles constar a
designação “Única”, após a letra indicativa da série;
III – REVOGADO.
§ 1° No exercício da faculdade prevista nos incisos I e II
será obrigatória a separação, ainda que por meio de códigos, das operações e
prestações em relação às quais são exigidas subséries distintas.
§ 2° Ao contribuinte que se utilizar da faculdade prevista
neste artigo, fica vedado o uso de outra série ou subsérie de documentos
fiscais.
§ 3º Na hipótese do inciso I, será permitido o uso de série
única, com subséries distintas, sempre que o contribuinte utilizar,
simultaneamente, documentos fiscais em formulários contínuos e enfeixados em
blocos.
Art. 21-A.
Sempre que o regime especial autorizar o uso de formulário com exigência de
AIDF para sua impressão, será obrigatória a indicação da série nos formulários
impressos.
Parágrafo único. A seriação a que se refere o caput será
expressa em algarismos arábicos, em ordinal crescente, a partir de 1 (um).
Art. 22.
Ao contribuinte que utilizar sistema eletrônico de processamento de dados para
emissão de documentos fiscais é permitido o uso concomitante de documento
fiscal emitido por qualquer outro meio, desde que de séries distintas no caso
de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e
subséries distintas para os demais documentos, observado o disposto no Anexo 7,
art. 5°, § 1°.
Seção II
Da Confecção dos Documentos Fiscais
Art. 23.
Os documentos fiscais serão impressos e numerados tipograficamente, em todas as
vias, por espécie, em ordem crescente de 1 a 999.999, podendo ser:
I - enfeixados em blocos uniformes de no mínimo 20 (vinte)
e no máximo 50 (cinqüenta) jogos;
II - em formulários contínuos ou em jogos soltos, para
contribuinte usuário de sistema eletrônico de processamento de dados previsto
no Anexo 7.
§ 1° Os documentos fiscais serão utilizados seqüencialmente
conforme a ordem de numeração referida neste artigo.
§ 2° Atingido o número 999.999, a numeração deverá ser
recomeçada com a mesma designação de série e subsérie, se for o caso.
§ 3° Cada estabelecimento terá seus próprios documentos
fiscais, observados os modelos, séries e subséries previstos neste Capítulo,
ressalvado o disposto no art. 121.
§ 4° Os blocos referidos no inciso I serão usados pela
ordem de numeração dos documentos e nenhum bloco será utilizado sem que estejam
simultaneamente em uso ou já tenham sido usados os de numeração inferior.
§ 5° As vias dos documentos fiscais que devem ser
conservadas pelo contribuinte para exibição ao fisco, quando impressos em
formulários contínuos ou jogos soltos, deverão ser encadernadas em grupos de
até 500 (quinhentos), obedecida sua ordem numérica seqüencial.
Art. 24.
As diversas vias dos documentos fiscais não se substituirão em suas respectivas
funções e serão dispostas segundo a ordem seqüencial, vedada a intercalação de
vias adicionais.
Parágrafo único. O crédito do imposto somente poderá ser
efetuado à vista da primeira via do documento fiscal.
Seção III
Do Preenchimento dos Documentos Fiscais
Art. 25.
Os documentos fiscais deverão ser emitidos por decalque a carbono ou em papel
carbonado, devendo ser preenchidos por sistema eletrônico de processamento de
dados, a máquina ou manuscritos a tinta ou a lápis-tinta, devendo ainda os seus
dizeres e indicações estar legíveis em todas as vias.
§ 1° A impressão, utilização, emissão e a escrituração dos
documentos fiscais por sistema eletrônico de processamento de dados far-se-á de
acordo com o estabelecido no Anexo 7.
§ 2° Quando a operação ou prestação for realizada com
isenção, suspensão, diferimento, redução da base de cálculo do imposto ou outra
forma de benefício fiscal, essa circunstância será mencionada no documento
fiscal, indicando-se o dispositivo legal ou regulamentar respectivo.
Art. 25-A.
O contribuinte que promover operação com benefício fiscal, que condicione a
fruição ao abatimento do valor do ICMS dispensado, observará o seguinte (Ajuste
SINIEF 10/12):
I – tratando-se de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), o valor
dispensado será informado nos campos “Desconto” e “Valor do ICMS” de cada item,
preenchendo ainda o campo “Motivo da Desoneração do ICMS” do item com os
códigos próprios especificados no Manual de Orientação do Contribuinte ou Nota
Técnica da NF-e; ou
II – tratando-se de documento fiscal diverso do referido no
inciso I deste artigo, o valor da desoneração do ICMS deverá ser informado em
relação a cada mercadoria constante do documento fiscal, logo após a respectiva
descrição, hipótese em que o valor total da desoneração deverá ser informado no
campo “Informações Complementares”.
Art. 25-B. O contribuinte codificará as operações e as
prestações realizadas mediante utilização:
I – do Código de
Situação Tributária (CST), constante da Seção
I do Anexo 10 deste
Regulamento; e
II – do Código
Fiscal de Operações e Prestações (CFOP), constante do Anexo
II do Convênio
s/nº, de 15 de dezembro de 1970 .
§ 1º Os códigos previstos no caput
deste artigo serão interpretados de acordo com as Notas Explicativas, e
visam aglutinar em grupos homogêneos nos documentos e livros fiscais, nas guias
de informação e em todas as análises de dados, as operações e prestações
realizadas pelos contribuintes.
§ 2º REVOGADO.
Seção IV
Da Emissão dos Documentos Fiscais
Art. 26.
Além das demais hipóteses previstas neste Anexo, o documento fiscal será
emitido:
I - no reajustamento de preço em virtude de contrato,
quando ocorrer acréscimo do valor do serviço ou da mercadoria;
II - na regularização em virtude de diferença de preço ou
quantidade da mercadoria, quando efetuada no período de apuração do imposto em
que tenha sido emitido o documento original;
III - para correção do valor do
imposto, se este tiver sido destacado a menor, em virtude de erro de cálculo,
quando a regularização ocorrer no período de apuração do imposto em que tenha
sido emitido o documento original.
§ 1° Na hipótese do inciso I, o documento fiscal será
emitido dentro de 3 (três) dias, contados da data em que se efetivou o
reajustamento do preço.
§ 2º O documento fiscal também será emitido:
I - se nas hipóteses previstas
nos incisos II e III, a regularização não se efetuar dentro dos prazos
mencionados, devendo o imposto ser recolhido em documento de arrecadação
específico com as informações relativas à regularização e constar no documento
fiscal o número e a data do documento de arrecadação;
II – na hipótese de descumprimento do disposto no § 1º do art. 28-A do Anexo 3.
Art. 26-A.
O Diretor de Administração Tributária poderá dispensar a emissão de documentos
fiscais:
I - em relação à saída de produtos não tributados, desde
que o interessado comprove que idêntica dispensa foi concedida pelo fisco
federal;
II - em casos especiais, em relação às operações internas
efetuadas por estabelecimento não-contribuinte do IPI.
III – em operações internas estabelecidas em Ato DIAT,
desde que não altere o cálculo de outros tributos.
Art. 27.
Sempre que for obrigatória a emissão de documentos fiscais, aqueles a quem se
destinarem as mercadorias ou serviços são obrigados a exigir tais documentos
dos que devam emiti-los.
Art. 28.
Os transportadores não poderão aceitar despacho ou efetuar o transporte de
mercadorias que não estejam acompanhadas dos documentos fiscais próprios.
Seção V
Da Idoneidade dos Documentos Fiscais
Art. 29.
É considerado inidôneo para todos os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em
favor do fisco, o documento que:
I - omita indicações obrigatórias;
II - não seja o legalmente exigido para a respectiva
operação ou prestação;
III - não guarde as exigências ou requisitos previstos
neste Regulamento;
IV - contenha declarações inexatas, esteja preenchido de
forma ilegível ou apresente emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza.
Art. 30.
Os estabelecimentos que adquirirem mercadorias ou serviços acompanhadas de
documentos fiscais apresentando irregularidades poderão regularizá-las por
carta dirigida ao emitente, com descrição minuciosa dos dados incorretos, da
qual uma via, após visada pelo emitente do documento fiscal, será arquivada
juntamente com o documento fiscal a que se referir.
§ 1° Não será admitida a regularização na forma deste
artigo quando o erro estiver relacionado com (Ajuste SINIEF 01/07):
I - as variáveis que determinam o valor do imposto, tais
como: base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da
operação ou da prestação;
II - a correção de dados cadastrais que implique mudança do
remetente ou do destinatário;
III - a data de emissão ou de saída.
§ 2° Não produzirá efeitos a regularização efetuada após o
início de qualquer procedimento fiscal.
Seção VI
Do Cancelamento dos Documentos Fiscais
Art. 31.
Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-ão todas as suas vias,
com declaração dos motivos que determinaram o cancelamento e referência, se for
o caso, ao novo documento emitido, sob pena de exigência do imposto como se a
operação houvesse sido realizada.
CAPÍTULO II
DOS DOCUMENTOS RELATIVOS A OPERAÇÕES COM MERCADORIAS
Seção I
Da Nota Fiscal Modelo 1 ou 1-A
Subseção I
Das Disposições Gerais
Art. 32.
Os estabelecimentos inscritos no CCICMS emitirão Nota Fiscal:
I - sempre que promoverem a saída de mercadoria;
II - na transmissão de propriedade da mercadoria quando
esta não deva transitar pelo estabelecimento do transmitente;
III - sempre que no estabelecimento entrarem bens ou
mercadorias, real ou simbolicamente, nas hipóteses do art. 39.
Parágrafo único. Na hipótese de mercadoria cuja unidade não
possa ser transportada de uma só vez, deverá ser emitida Nota Fiscal:
I - relativa ao todo, com destaque do ICMS, na qual deverá
constar que a remessa será feita em peças ou partes;
II - relativa a cada remessa, sem destaque do imposto,
mencionando-se o número, a série e a data do documento fiscal referido no
inciso I.
Art. 33.
A Nota Fiscal será emitida:
I - antes de iniciada a saída da mercadoria;
II - antes da tradição real ou simbólica das mercadorias:
a) no caso de transmissão de propriedade de mercadoria ou
de título que a represente, quando esta não transitar pelo estabelecimento do
transmitente;
b) no caso de ulterior transmissão de propriedade de
mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tenha
saído sem o pagamento do imposto, em decorrência de locação ou de remessa para
armazéns gerais ou depósitos fechados;
III - quando apurada diferença no estoque de selos
especiais de controle, fornecidos ao usuário pelas repartições do fisco
Federal, para aplicação em seus produtos;
IV - relativamente à entrada de bens ou mercadorias, de
acordo com o previsto no art. 40.
§ 1° Na Nota Fiscal emitida no caso de ulterior transmissão
de propriedade de mercadoria, deverão ser mencionados o número, a série e a
data da Nota Fiscal emitida anteriormente, por ocasião da saída da mercadoria.
§ 2° No caso de mercadoria de procedência estrangeira que,
sem entrar em estabelecimento do importador ou arrematante, seja por este
remetida a terceiro, deverá o importador ou arrematante emitir Nota Fiscal, com
a declaração de que a mercadoria sairá diretamente da repartição federal em que
se processou o desembaraço.
Art. 34.
Fora dos casos previstos na legislação do IPI e do ICMS, é vedada a emissão de
Nota Fiscal que não corresponda a uma efetiva saída de mercadoria.
Art. 35.
Quando o transporte de mercadorias constantes de uma mesma Nota Fiscal exigir a
utilização de mais de um veículo, estes deverão trafegar juntos, de modo a
serem fiscalizados conjuntamente.
Subseção II
Das Características da Nota Fiscal
Art. 36.
A Nota Fiscal conterá, nos quadros e campos próprios, observada a disposição
gráfica dos modelos “1” e “1-A”, as seguintes indicações:
I - no quadro Emitente:
a) o nome ou razão social;
b) o endereço;
c) o bairro ou distrito;
d) o município;
e) a unidade da Federação;
f) o telefone ou fax;
g) o CEP;
h) o número de inscrição no CNPJ;
i) a natureza da operação de que decorrer a saída ou a
entrada, tais como venda, compra, transferência, devolução, importação,
consignação e remessa para fins de demonstração, industrialização ou outra;
j) o Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP;
l) o número de inscrição no CCICMS do substituto
tributário, quando for o caso;
m) o número de inscrição no CCICMS;
n) a denominação Nota Fiscal;
o) a indicação da operação, se de entrada ou de saída;
p) o número de ordem da Nota Fiscal e, imediatamente
abaixo, a expressão “série”, seguida do algarismo designativo da série;
q) o número e destinação da via da Nota Fiscal;
r) a indicação “00.00.00” no espaço reservado à data limite
para emissão da Nota Fiscal;
s) a data de emissão da Nota Fiscal;
t) a data da efetiva saída ou entrada da mercadoria no
estabelecimento;
u) a hora da efetiva saída da mercadoria do
estabelecimento;
II - no quadro Destinatário/Remetente:
a) o nome ou razão social;
b) o número de inscrição no CNPJ ou no CPF;
c) o endereço;
d) o bairro ou distrito;
e) o CEP;
f) o município;
g) o telefone ou fax;
h) a unidade da Federação;
i) o número de inscrição no CCICMS;
III - no quadro Fatura, se adotado pelo emitente, as
indicações previstas na legislação pertinente;
IV - no quadro Dados do Produto:
a) o código adotado pelo estabelecimento para identificação
do produto;
b) a descrição dos produtos, compreendendo nome, marca,
tipo, modelo, série, espécie, qualidade e demais elementos que permitam sua
perfeita identificação;
c) o código estabelecido na
Nomenclatura Comum do Mercosul/Sistema Harmonizado – NCM/SH, nas operações
realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da
legislação federal, e nas operações de comércio exterior (Ajuste SINIEF 11/09);
d) o Código de Situação Tributária - CST;
e) a unidade de medida utilizada para a quantificação dos
produtos;
f) a quantidade dos produtos;
g) o valor unitário dos produtos;
h) o valor total dos produtos;
i) a alíquota do ICMS;
j) a alíquota do IPI, se for o caso;
l) o valor do IPI, se for o caso;
V - no quadro Cálculo do Imposto:
a) a base de cálculo total do ICMS;
b) o valor do ICMS incidente na operação;
c) a base de cálculo aplicada para a determinação do valor
do ICMS retido por substituição tributária, se for o caso;
d) o valor do ICMS retido por substituição tributária, se
for o caso;
e) o valor total dos produtos;
f) o valor do frete;
g) o valor do seguro;
h) o valor de outras despesas acessórias;
i) o valor total do IPI, se for o caso;
j) o valor total da nota;
VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados:
a) o nome ou razão social do transportador e, se for o
caso, a expressão “Autônomo”;
b) a condição de pagamento do frete, se por conta do
emitente ou do destinatário;
c) a placa do veículo, no caso de transporte rodoviário, ou
outro elemento identificativo, nos demais casos;
d) a unidade da Federação de registro do veículo;
e) o número de inscrição do transportador no CNPJ ou no
CPF;
f) o endereço do transportador;
g) o município do transportador;
h) a unidade da Federação do domicílio do transportador;
i) o número de inscrição no CCICMS do transportador, se for
o caso;
j) a quantidade de volumes transportados;
l) a espécie dos volumes transportados;
m) a marca dos volumes transportados;
n) a numeração dos volumes transportados;
o) o peso bruto dos volumes transportados;
p) o peso líquido dos volumes transportados;
VII - no quadro Dados Adicionais:
a) no campo Informações Complementares, outros dados de
interesse do emitente, tais como número do pedido, vendedor, local de entrega,
quando diverso do endereço do destinatário, nas hipóteses previstas na
legislação, propaganda, número de regime especial, dispositivos legais que
disciplinem o tratamento tributário diferenciado etc.;
b) no campo Reservado ao Fisco, indicações estabelecidas
pelo fisco, tais como selo de controle fiscal, autenticação e outras
informações de seu interesse;
c) o número de controle do formulário, no caso de Nota
Fiscal emitida por processamento eletrônico de dados;
VIII - no rodapé ou na lateral direita da Nota Fiscal, o
nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ do impressor da
nota, a data e a quantidade da impressão, o número de ordem da primeira e da
última nota impressa, a série e o número da AIDF;
IX - no comprovante de entrega dos produtos, que deverá
integrar apenas a primeira via da Nota Fiscal, na forma de canhoto destacável:
a) a declaração de recebimento dos produtos;
b) a data do recebimento dos produtos;
c) a identificação e assinatura do recebedor dos produtos;
d) a expressão “Nota Fiscal”;
e) o número de ordem da Nota Fiscal.
§ 1° A Nota Fiscal será de tamanho não inferior a 21,0 x
28,0 cm e 28,0 x 21,0 cm para os modelos 1 e 1-A, respectivamente, e suas vias
não poderão ser impressas em papel jornal, observado o seguinte:
I - os quadros terão largura mínima de 20,3 cm, exceto:
a) Destinatário/Remetente, que terá largura mínima de 17,2
cm;
b) Dados Adicionais, no modelo 1-A;
II - o campo Reservado ao Fisco terá tamanho mínimo de 8,0
x 3,0 cm, em qualquer sentido;
III - os campos CNPJ, inscrição estadual do substituto
tributário, inscrição estadual, do quadro Emitente, e os campos CNPJ/CPF e
inscrição estadual, do quadro Destinatário/Remetente, terão largura mínima de
4,4 cm.
§ 2° Serão impressas tipograficamente as indicações:
I - do inciso I, “a” a “h”, “m”, “n”, “p”, “q” e “r”,
devendo as indicações das alíneas “a”, “h” e “m” ser impressas, no mínimo, em
corpo “8”, não condensado;
II - do inciso VIII, devendo ser impressas, no mínimo, em
corpo “5”, não condensado;
III - do inciso IX, “d” e “e”.
§ 3° A Nota Fiscal poderá ser emitida por processamento
eletrônico de dados, observado o disposto no Anexo
7, com:
I - as indicações do inciso I, “b” a “h”, “m” e “p” e do
inciso IX, “e”, impressas por esse sistema;
II - espaço em branco de até 5,0 cm na margem superior, na
hipótese de uso de impressora matricial.
§ 4º As indicações a que se referem o inciso I, alínea “l”
e o inciso V, alíneas “c” e “d”, só serão apostas quando o emitente da nota
fiscal for o substituto tributário, sem prejuízo do disposto no art. 28-A do Anexo 3.
§ 5° Nas operações de exportação, o campo destinado ao
município, do quadro Destinatário/Remetente, será preenchido com a cidade e o
país de destino.
§ 6° A Nota Fiscal poderá servir como fatura, feita a
inclusão dos elementos necessários no quadro Fatura, caso em que a denominação
prevista no inciso I, “n” e inciso IX, “d”, passa a ser Nota Fiscal-Fatura.
§ 7° Nas vendas a prazo, quando não houver emissão de Nota
Fiscal-Fatura ou de fatura ou, ainda, quando esta for emitida em separado, a
Nota Fiscal, além dos requisitos exigidos neste artigo, deverá conter,
impressas ou mediante carimbo, no campo Informações Complementares, informações
sobre a operação, tais como preço à vista, preço final, quantidade, valor e
datas de vencimento das prestações e, se for o caso, as indicações previstas no
art. 24, § 1°, I do Regulamento.
§ 8° Fica dispensada a discriminação das mercadorias no
quadro Dados do Produto se estas constarem do Romaneio previsto no art. 38, que
passará a constituir parte inseparável da Nota Fiscal, devendo nesta constar
seu número e data de emissão.
§ 9° A indicação do código adotado pelo estabelecimento
para identificação do produto, previsto no inciso IV, “a”, deverá ser efetuada
com os dígitos correspondentes ao código de barras, se o contribuinte utilizar
o referido código para o seu controle interno.
§§ 10 e 11 – REVOGADOS.
§ 12. Os dados relativos ao Imposto sobre Serviços de
Qualquer Natureza serão inseridos, quando for o caso, entre os quadros Dados do
Produto e Cálculo do Imposto, conforme legislação municipal, observado o
disposto no § 24, IV.
§ 13. Caso o transportador seja o próprio remetente ou o
destinatário, esta circunstância será indicada no campo Nome/Razão Social, do
quadro Transportador/Volumes Transportados, com a expressão “Remetente” ou
“Destinatário”, dispensadas as indicações do inciso VI, “b” e “e” a “i”.
§ 14. Na Nota Fiscal emitida relativamente à saída de
mercadorias em retorno ou em devolução, deverão ser indicados, ainda, no campo
Informações Complementares, o número, a data da emissão e o valor da operação
do documento original.
§ 15. No campo Placa do Veículo do quadro
Transportador/Volumes Transportados, deverá ser indicada a placa do veículo
tracionado, quando se tratar de reboque ou semi-reboque, e, no campo
Informações Complementares, as dos demais, quando houver mais de um.
§ 16. No transporte de mercadorias, a aposição de carimbos
de controle deverá ser feita no verso da Nota Fiscal, salvo quando forem
carbonadas.
§ 17. Caso o campo Informações Complementares não seja
suficiente para conter as indicações exigidas, poderá ser utilizado,
excepcionalmente, o quadro Dados do Produto, desde que não se prejudique a
clareza das suas indicações.
§ 18. É permitida a inclusão, numa mesma Nota Fiscal, de
operações enquadradas em diferentes códigos fiscais, que serão indicados no
campo CFOP do quadro Emitente e no quadro Dados do Produto, na linha
correspondente a cada item, após a descrição do produto.
§ 19. É permitida a indicação de informações de interesse
do emitente, impressas tipograficamente no verso da Nota Fiscal, hipótese em
que será reservado espaço, com dimensão mínima de 10,0 x 15,0 cm, em qualquer
sentido, para atendimento do disposto no § 16.
§ 20. A Nota Fiscal emitida por processamento eletrônico de
dados poderá ser impressa em tamanho inferior ao estabelecido no § 1°, desde
que as indicações a serem impressas quando da sua emissão sejam grafadas em, no
máximo, 17 caracteres por polegada, sem prejuízo do disposto no § 2°.
§ 21. No caso de utilização de série distinta, a nota
fiscal emitida para fins de entrada de mercadoria poderá ser impressa sem o
comprovante de entrega, na forma de canhoto destacável.
§ 22. Quando a mesma Nota Fiscal documentar operações
interestaduais tributadas e não tributadas, cujas mercadorias estejam sujeitas
ao regime de substituição tributária, o contribuinte deverá indicar o imposto
retido relativo a tais mercadorias, separadamente, no campo Informações
Complementares.
§ 23. É permitida a supressão, no quadro Dados do Produto,
dos campos referentes ao controle do IPI, no caso de utilização de documentos
em operações não sujeitas a esse tributo, exceto o campo Valor Total do IPI do
quadro Cálculo do Imposto, hipótese em que nada será anotado neste campo.
§ 24. É vedado o acréscimo de indicações, bem como a
alteração na disposição e no tamanho dos diversos campos da Nota Fiscal, exceto
quanto:
I - à inclusão do nome de fantasia, endereço telegráfico,
número de telex e o da caixa postal, no quadro Emitente;
II - à inclusão, no quadro Dados do Produto:
a) de colunas destinadas à indicação de descontos
concedidos e outras informações correlatas, que complementem as indicações
previstas para o referido quadro;
b) de pauta gráfica quando os documentos forem manuscritos;
III - à inclusão, na parte inferior da Nota Fiscal, de
indicações expressas em código de barras, desde que determinadas ou autorizadas
pelo fisco;
IV - à alteração no tamanho dos quadros e campos,
respeitados o tamanho mínimo, quando estipulado nesta Seção, e a sua disposição
gráfica;
V - à inclusão de propaganda na margem esquerda, desde que
haja afastamento de, no mínimo, 0,5 cm dos quadros do modelo;
VI - à deslocação do comprovante de entrega, na forma de
canhoto destacável, para a lateral direita ou para a extremidade superior do
impresso;
VII - à utilização de retícula e fundos decorativos ou
personalizantes, desde que não excedentes aos seguintes valores da escala
“europa”:
a) 10% (dez por cento) para as cores escuras;
b) 20% (vinte por cento) para as cores claras;
c) 30% (trinta por cento) para cores creme, rosa, azul,
verde e cinza, em tintas próprias para fundos.
§ 25. Em se tratando dos produtos classificados nos códigos
3003 e 3004 da - NBM/SH - NCM, na descrição prevista no do inciso IV, “b” do
“caput”, deverá ser indicado o número do lote de fabricação a que a unidade
pertencer, devendo a discriminação ser feita em função dos diferentes lotes de
fabricação e respectivas quantidades e valores (Ajuste SINIEF 07/02).
§ 26. Os estabelecimentos
industriais ou importadores que realizarem operações com os produtos de que
trata a Lei Federal nº 10.147, de 21 de dezembro de 2000, farão
constar no campo Informações Complementares, sem prejuízo de outras informações
adicionais que entenderem necessárias, identificação e subtotalização dos
itens, por agrupamento, conforme as expressões a seguir indicadas. (Ajuste
SINIEF 03/03):
I - “Lista Negativa”, relativamente aos produtos
classificados de acordo com a NBM/SH-NCM:
a) na posição 3002, exceto nos itens 3002.30 e 3002.90;
b) na posição 3003, exceto no código 3003.90.56;
c) na posição 3004, exceto no código 3004.90.46;
d) nos itens 3306.10, 3306.20, 3306.90;
e) nos códigos 3005.10.10, 3006.60.00 e 9603.21.00;
II - “Lista Positiva”, relativamente aos produtos
classificados de acordo com a NBM/SH-NCM, quando beneficiados com a outorga do
crédito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3° da Lei Federal nº 10.147,
de 2000:
a) na posição 3002, exceto nos itens 3002.30 e 3002.90;
b) na posição 3003, exceto no código 3003.90.56;
c) na posição 3004, exceto no código 3004.90.46;
d) nos códigos 3005.10.10 e 3006.60.00;
III - “Lista Neutra”, relativamente aos produtos
classificados nos códigos e posições relacionados na Lei nº 10.147, de 2000, exceto
aqueles de que tratam os itens anteriores, desde que não tenham sido excluídos
da incidência das contribuições previstas no inciso I do “caput” do art. 1º da
referida lei, na forma do § 2º desse mesmo artigo.
§ 27. A Nota Fiscal emitida por fabricante, importador ou
distribuidor, relativamente à saída para estabelecimento atacadista ou
varejista, dos produtos classificados nos códigos 3002, 3003, 3004 e 3006.60 da
Nomenclatura Brasileira de Mercadoria/Sistema Harmonizado - NBM/SH, exceto se
relativa às operações com produtos veterinários, homeopáticos ou amostras
grátis, deverá conter, na descrição prevista na alínea “b” do inciso IV deste
artigo, a indicação do valor correspondente ao preço constante da tabela,
sugerido pelo órgão competente para venda a consumidor e, na falta deste preço,
o valor correspondente ao preço máximo de venda a consumidor sugerido ao
público pelo estabelecimento industrial. (Ajustes SINIEF 12/03 e 07/04).
§ 28. Nas operações de exportação direta em que o
adquirente da mercadoria, situado no exterior, determinar que essa mercadoria
seja entregue diretamente à outra empresa, situada em país diverso (Convênio
ICMS 59/07):
I - por ocasião da exportação da mercadoria, o
estabelecimento exportador deverá emitir nota fiscal de exportação em nome do
adquirente, situado no exterior, na qual, além dos demais requisitos exigidos,
deverá constar:
a) no campo natureza da operação: “Operação de
exportação direta”;
b) no campo do CFOP: o código 7.101 ou 7.102, conforme o
caso;
c) no campo Informações Complementares o número do Registro
de Exportação (RE) do Sistema Integrado do Comércio Exterior (Siscomex).
II - por ocasião do transporte, o estabelecimento
exportador deverá emitir nota fiscal de saída de remessa de exportação em nome
do destinatário situado em país diverso daquele do adquirente, na qual, além
dos demais requisitos exigidos, deverá constar:
a) no campo natureza da operação: “Remessa por conta e
ordem”;
b) no campo do CFOP: o código 7.949;
c) no campo Informações Complementares o número do Registro
de Exportação (RE) do Sistema Integrado do Comércio Exterior (Siscomex), bem
como o número, a série e a data da nota fiscal referida no inciso I.
§ 29. Cópia da nota fiscal prevista no § 28, I, deverá
acompanhar o trânsito até a transposição da fronteira do território nacional
(Convênio ICMS 59/07).
§ 30. A Secretaria de Estado da Fazenda fica autorizada a
firmar convênio com o Conselho Regional de Odontologia de Santa Catarina –
CRO/SC para, na saída de produtos, equipamentos e materiais de uso clínico
odontológico, no campo Informações Complementares da nota fiscal prevista no caput,
ser informado o número do registro no CRO/SC do profissional ou da pessoa
jurídica adquirente da mercadoria ou, quando o adquirente for acadêmico de
curso de odontologia, o número da matrícula e o nome da respectiva instituição
de ensino superior. (Lei 14.948/09)
§ 31. Nas operações não alcançadas pelo disposto na alínea
“c” do inciso IV do caput deste artigo,
será obrigatória somente a indicação do correspondente capítulo da Nomenclatura
Comum do Mercosul/Sistema Harmonizado – NCM/SH (Ajuste SINIEF 11/09);
§ 32. Tratando-se de destinatário não contribuinte do
imposto, a entrega da mercadoria poderá ser efetuada em qualquer de seus
domicílios ou em domicílio de outra pessoa, desde que esta também não seja
contribuinte do imposto e o local da efetiva entrega esteja expressamente
indicado no documento fiscal relativo à operação (Ajuste SINIEF 38/23).
§ 33. Para fins do disposto neste artigo, na hipótese de
operação ou de prestação interestadual destinada a consumidor final não
contribuinte do imposto, em que o destino final da mercadoria, bem ou serviço
ocorrer em unidade federada diversa daquela em que estiver domiciliado ou
estabelecido o adquirente ou o tomador, será considerada unidade federada de
destino aquela onde ocorrer efetivamente a entrada física da mercadoria ou bem
ou o fim da prestação do serviço (Ajuste SINIEF 18/22).
Art. 37.
A Nota Fiscal será extraída, no mínimo, em quatro vias, que terão a seguinte
destinação:
I - a primeira via acompanhará as mercadorias e será
entregue, pelo transportador, ao destinatário;
II - a segunda via ficará presa ao bloco, para fins de
controle do fisco da unidade da Federação do emitente;
III - a terceira via:
a) nas operações internas, acompanhará a mercadoria e será
retida pelo fisco;
b) nas operações interestaduais, acompanhará as mercadorias
para fins de controle do fisco na unidade federada de destino;
c) nas saídas para o exterior em que o embarque se processe
em outra unidade federada, acompanhará as mercadorias para ser entregue ao
fisco estadual do local de embarque;
IV - a quarta via acompanhará as mercadorias e será retida
pelo fisco, quando for o caso.
§ 1° O fisco, ao interceptar as mercadorias em sua
movimentação, reterá uma via da Nota Fiscal, mediante visto na primeira via.
§ 2° O contribuinte poderá utilizar cópia reprográfica da
primeira via da Nota Fiscal, quando a legislação exigir via adicional, exceto
quando esta deva acompanhar o trânsito de mercadoria.
§ 3° Na hipótese de o contribuinte utilizar Nota
Fiscal-Fatura e de ser obrigatório o uso de livro copiador, a segunda via será
substituída pela folha do referido livro.
§ 4° Poderá ser autorizada a confecção de notas fiscais em
três vias, quando o contribuinte realizar exclusivamente operações de saídas
internas.
Art. 37-A.
REVOGADO.
Subseção III
Do Romaneio
Art. 38.
Em substituição à discriminação das mercadorias no quadro Dados do Produto da
Nota Fiscal, previsto no art. 36, IV, poderá ser emitido Romaneio, que será
parte inseparável da Nota Fiscal, devendo conter, no mínimo, as seguintes
indicações:
I - no quadro Emitente:
a) o nome ou razão social;
b) o endereço;
c) o bairro ou distrito;
d) o município;
e) a unidade da Federação;
f) o número de inscrição no CNPJ;
g) o número de inscrição no CCICMS;
h) o número de ordem do Romaneio;
i) o número e destinação da via do Romaneio;
j) a data de emissão do Romaneio;
l) a data da efetiva saída ou entrada da mercadoria no
estabelecimento;
II - no quadro Destinatário/Remetente:
a) o nome ou razão social;
b) o número de inscrição no CNPJ ou no CPF;
c) o endereço;
d) o bairro ou distrito;
e) o município;
f) a unidade da Federação;
g) o número de inscrição no CCICMS;
III - no quadro Dados do Produto:
a) o código adotado pelo estabelecimento para identificação
do produto;
b) a descrição dos produtos, compreendendo nome, marca,
tipo, modelo, série, espécie, qualidade e demais elementos que permitam sua
perfeita identificação;
c) a classificação fiscal dos produtos, quando exigida pela
legislação do IPI;
d) o CST;
e) a unidade de medida utilizada para a quantificação dos
produtos;
f) a quantidade dos produtos;
g) o valor unitário dos produtos;
h) o valor total dos produtos;
i) a alíquota do ICMS;
j) a alíquota do IPI, se for o caso;
l) o valor do IPI, se for o caso;
IV - o valor total do Romaneio;
V - o número e a data de emissão da Nota Fiscal
correspondente;
VI - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do romaneio, a data e a quantidade da impressão, o
número de ordem do primeiro e do último romaneio impresso e o número da AIDF.
§ 1° Serão impressas tipograficamente as indicações:
I - do inciso I, “a” a “i”, no mínimo, em corpo “8” não
condensado;
II - do inciso VI, no mínimo, em corpo “5” não condensado.
§ 2° O Romaneio terá o mesmo número de vias da Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, com idêntica
destinação.
§ 3° No preenchimento do quadro Dados do Produto deve ser
observado o disposto no art. 36, §§ 9° a 11.
Subseção IV
Da Emissão de Nota Fiscal na Entrada de Mercadorias
Art. 39. A
Nota Fiscal será emitida sempre que no estabelecimento entrarem bens ou
mercadorias, real ou simbolicamente:
I - novas ou usadas, remetidas a qualquer título por
particulares, produtores primários ou pessoas físicas ou jurídicas não
obrigadas à emissão de documentos fiscais;
II - em retorno, quando remetidas por profissionais
autônomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviadas para industrialização;
III - em retorno de exposições ou feiras, para as quais
tenham sido remetidas exclusivamente para fins de exposição ao público;
IV - em retorno de remessas feitas para venda fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veículos;
V - importadas diretamente do exterior, bem como as
arrematadas em leilão ou adquiridas em concorrência promovidos pelo Poder
Público;
VI - recebidas em transferência de local de extração ou de
produção agropecuária pertencente à mesma empresa;
VII - em retorno, quando não entregues ao destinatário,
hipótese em que conterá as indicações do número, série, data da emissão e valor
do documento original.
VIII – em recebimento pelo técnico credenciado interventor
em ECF de equipamento ECF remetido para conserto por usuário varejista que não
possua Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.
§ 1° A Nota Fiscal servirá para acompanhar o transporte das
mercadorias até o estabelecimento emitente, exceto:
I - na hipótese do inciso I:
a) quando se tratar de mercadoria remetida por produtor
inscrito no RSP, hipótese em que o transporte deverá ser acompanhado pela
respectiva Nota Fiscal de Produtor;
b) nos demais casos, quando o destinatário não tenha
assumido o encargo de retirar e transportar as mercadorias;
II - nas hipóteses dos incisos IV e VII;
III - nas hipóteses dos incisos I e VI, quando se tratar de
operações interestaduais.
§ 2° O campo Hora da Saída e o canhoto de recebimento
somente serão preenchidos quando a Nota Fiscal acompanhar o transporte de
mercadorias.
§ 3° Na hipótese do inciso VI, deverá ser indicado na Nota
Fiscal o local de extração ou de produção agropecuária.
§ 4º O disposto no inciso III do § 1º deste artigo não se
aplica nas operações de devolução de mercadorias para a hipótese prevista no
inciso I do caput deste artigo.
Art. 40.
Na hipótese do art. 39, a Nota Fiscal será emitida, conforme o caso:
I - no momento em que as mercadorias ou bens entrarem no
estabelecimento;
II - no momento da aquisição das mercadorias, quando estas
não devam transitar pelo estabelecimento do adquirente;
III - antes de iniciado o transporte da mercadoria, quando
deva acompanhá-lo.
Art. 41.
O transporte de bem ou mercadoria importado diretamente do exterior será
acompanhado:
I - no caso de ser retirado de recinto alfandegado
localizado em território catarinense, nos termos do Anexo 6, art. 193:
a) do documento de desembaraço e do Protocolo de Liberação
de Mercadoria ou Bem - PLMI, quando for transportado de uma só vez;
b) quando não puder ser transportado de uma só vez:
1. dos documentos previstos na alínea “a”, relativamente à
primeira remessa;
2. de Nota Fiscal, emitida conforme dispõe o art. 32, e de
cópia dos documentos referidos na alínea “a”, relativamente às demais remessas;
II - nos demais casos:
a) de Nota Fiscal emitida para fins de entrada, acompanhada
do documento de desembaraço e do comprovante de recolhimento do imposto devido
ou da declaração de exoneração;
b) conforme dispõe o parágrafo único do art. 32, no caso de
não ser possível o transporte de uma só vez, hipótese em que cada Nota Fiscal
parcial deverá estar acompanhada de cópia dos documentos referidos na alínea
“a”;
Parágrafo único. A Nota Fiscal que acompanhar cada remessa,
no caso da mercadoria não poder ser transportada de uma só vez, deverá conter:
I - na hipótese do inciso I, “b”, “2”, a identificação da
repartição onde se processou o desembaraço e o número e data do documento de
desembaraço e do PLMI;
II - na hipótese do inciso II, “b”, a identificação da
repartição onde se processou o desembaraço e o número e data do documento
correspondente.
Art. 42.
No recebimento de mercadorias remetidas a qualquer título por produtores
inscritos no RSP será emitida, como contranota, Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que deverá:
I - consignar no campo Informações Complementares o número,
série e data da Nota Fiscal de Produtor que acompanhou o transporte do produto;
II - ser registrada no livro Registro de Entradas,
consignando-se na coluna Observações o número da Nota Fiscal de Produtor que
acompanhou o transporte.
§ 1° Na hipótese de recebimento de sucessivas remessas de
produtos feitas pelo mesmo produtor, o destinatário poderá emitir uma única
contranota, consignando no campo Informações Complementares o número das Notas
Fiscais de Produtor correspondentes, englobando as operações realizadas:
I - durante o mês, quando o destinatário for
estabelecimento industrial ou seu entreposto, caso em que as vias destinadas ao
produtor deverão ser-lhe entregues até o 10° (décimo) dia do mês subseqüente;
II - no mesmo dia, nos demais casos.
§ 2° Quando os produtos estiverem sujeitos a pesagem,
medição ou classificação no destino, serão consignados:
I - na Nota Fiscal de Produtor, a quantidade, peso e valor
aproximados;
II - na contranota, a quantidade, peso e valor efetivos.
§ 3° A primeira via da Nota Fiscal de Produtor que
acompanhou o transporte deverá ser arquivada em pasta separada, mantida à
disposição do fisco, juntamente com a primeira via da Nota Fiscal emitida como
contranota.
Art. 43.
Na hipótese do art. 39, VI, quando os produtos estiverem sujeitos a pesagem,
medição ou classificação no destino, a discriminação das mercadorias no quadro
Dados do Produto da Nota Fiscal, modelo 1
ou 1-A, emitida para fins de entrada, será feita com as indicações
aproximadas da quantidade e peso do produto e do valor total da operação, caso
em que:
I - a Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A, que acompanhou o transporte deverá:
a) consignar a quantidade e o peso aproximados do produto,
em algarismos e por extenso;
b) consignar no campo Informações Complementares o fato de
estarem os produtos sujeitos a pesagem, medição ou classificação no destino;
II - será emitida Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, como contranota,
observado, no que couber, o disposto no art. 42.
Art. 44.
REVOGADO.
Art. 45.
As vias da Nota Fiscal emitida para fins de entrada, terão a seguinte
destinação:
I - a primeira via acompanhará o transporte, se for o caso,
e será arquivada pelo emitente em pasta separada;
II - a segunda via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco;
III - a terceira via será entregue ao remetente da
mercadoria, quando for o caso;
IV - a quarta via será:
a) retida pelo fisco, mediante visto na primeira via,
quando acompanhar o transporte;
b) entregue como contranota ao remetente, para comprovação
junto à Unidade Setorial de Fiscalização onde registrado, no caso de remessa
promovida por contribuinte inscrito no RSP.
Parágrafo único. No caso de emissão por sistema eletrônico
de processamento de dados, as segundas vias das Notas Fiscais serão arquivadas
separadamente das relativas às saídas.
Art. 46.
Tratando-se de documentos fiscais enfeixados em blocos, o contribuinte deverá
reservar bloco distinto para a emissão de Nota Fiscal na entrada de
mercadorias, consignando-se tal circunstância no livro RUDFTO.
Seção II
Da Nota Fiscal Avulsa
Art. 47.
A Nota Fiscal Avulsa, de modelo oficial aprovado por portaria do Secretário de Estado da
Fazenda, poderá ser utilizada:
I - por pessoas não obrigadas à emissão de documentos
fiscais e que dela necessitarem;
II - nas devoluções efetuadas por comerciante varejista que
não possua Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
caso em que:
a) o contribuinte deverá emitir Cupom Fiscal ou Nota Fiscal
de Venda a Consumidor, modelo 2, que será escriturado no livro Registro de
Saídas;
b) deverá, antes de iniciado o transporte, ser visada pelo
fisco, que reterá o Cupom Fiscal ou a primeira via da Nota Fiscal de Venda a
Consumidor.
§ 1º A Nota Fiscal Avulsa será impressa por gráficas
credenciadas, mediante AIDF, que manterão controle, à disposição do fisco, do
número de talonários impressos e dos estabelecimentos comerciais que os
adquirirem, indicando a numeração inicial e final de cada talonário.
§ 2º Nas operações sujeitas à incidência do imposto, o
transporte e o aproveitamento do crédito ficam condicionados ao visto da
fiscalização ou à comprovação do recolhimento do imposto mediante apresentação
do DARE-SC.
Art. 48.
A Nota Fiscal Avulsa poderá ainda ser utilizada por contribuinte para o qual
tenha sido negada a autorização para impressão de documentos fiscais nos termos
do art. 143, III, caso em que:
I - o número das Notas Fiscais Avulsas adquiridas pelo
contribuinte serão registradas no livro RUDFTO;
II - deverão ser observados os procedimentos de controle
definidos pelo Gerente Regional da Fazenda Estadual da jurisdição do
estabelecimento;
III - nas operações destinadas a contribuinte, o imposto
deverá ser recolhido por ocasião do fato gerador, ficando o transporte e
aproveitamento de crédito condicionado à apresentação do DARE-SC.
Art. 49.
A Nota Fiscal Avulsa será extraída em quatro vias que terão a seguinte
destinação:
I - a primeira via acompanhará as mercadorias e será
entregue ao destinatário;
II - a segunda via ficará em poder do remetente, para
controle do fisco;
III - a terceira via acompanhará a mercadoria e poderá ser
retida pelo fisco;
IV - a quarta via será retida pelo fisco, por ocasião do
visto, destinando-se ao arquivo da Unidade Setorial de Fiscalização de origem
para fins do disposto no art.174.
Parágrafo único. Na hipótese de ser dispensado o visto
prévio da fiscalização, o remetente deverá encaminhar a quarta via à Unidade
Setorial de Fiscalização a que jurisdicionado, no prazo de 5 (cinco) dias
contados da sua emissão.
Seção III
Do Cupom Fiscal e da Nota Fiscal de Venda a Consumidor
Art. 50. Nas operações em que o
adquirente seja pessoa física não contribuinte do imposto, serão emitidos:
I – REVOGADO.
II – REVOGADO.
III – Nota Fiscal de venda a Consumidor Eletrônica (NFC-e),
modelo 65, por meio de programa aplicativo fiscal (PAF-NFC-e) nos termos do Título VIII do Anexo 11.
§ 1º REVOGADO.
§ 2º O contribuinte que também o seja do IPI deve, ainda,
atender à legislação própria.
§ 3º Nas situações e condições previstas em portaria do
titular da Secretaria de Estado da Fazenda (SEF), os documentos previstos neste
artigo deverão conter, obrigatoriamente:
I – a identificação do destinatário por meio de CNPJ ou CPF
ou, tratando-se de estrangeiro, documento de identificação admitido na
legislação civil;
II – nas entregas em domicílio, além das informações
previstas no inciso I deste parágrafo, o respectivo endereço de entrega; e
III – outras informações, na forma prevista em ato do
titular da DIAT.
§ 4º Nas operações em que o
adquirente seja pessoa jurídica, contribuinte ou não, será emitida a Nota
Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55.
Art. 51. REVOGADO.
Art. 52. REVOGADO.
Seção IV
Da Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica
Art. 53.
A Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica, modelo 6, será utilizada por quaisquer
estabelecimentos que promoverem o fornecimento de energia elétrica.
Art. 54.
A Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica conterá, no mínimo, as seguintes
indicações:
I - a denominação Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica;
II - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
III - a identificação do destinatário, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ ou CPF, conforme o caso
(Ajuste SINIEF 06/06);”
IV - o número da nota fiscal (Ajuste SINIEF 06/06);
V - as datas da leitura e de emissão (Ajuste SINIEF 06/06);
VI - a discriminação do produto;
VII - o valor do consumo/demanda;
VIII - os acréscimos a qualquer título;
IX - o valor total da operação;
X - a base de cálculo do ICMS;
XI - a alíquota aplicável;
XII - o valor do ICMS.
XIII - o número de ordem, a série e a subsérie (Ajuste
SINIEF 10/04);
XIV - quando emitida nos termos do Anexo 7, Seção IV-A, a chave de
codificação digital prevista no Anexo 7, art. 22-C (Ajuste SINIEF 10/04).
§ 1° As indicações dos incisos I, II e XIII serão impressas
tipograficamente quando não emitidas por processamento de dados (Ajuste SINIEF
10/04).
§ 2° A Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica será de
tamanho não inferior a 9,0 x 15,0 cm, em qualquer sentido.
§ 3º Os documentos fiscais deverão ser numerados em ordem
crescente e consecutiva, de 1 a 999.999.999, reiniciando a numeração a cada
novo período de apuração (Ajuste SINIEF 10/04).
§ 4º A chave de codificação digital prevista no inciso XIV,
deverá ser impressa, no sentido horizontal, de forma clara e legível, com a
formatação “XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX”, próximo ao valor total da
operação em campo de mensagem de área mínima de 12 cm², identificado com a
expressão “Reservado ao Fisco” (Ajuste SINIEF 10/04).
Art. 55.
A Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica será emitida, no mínimo, em 2 (duas)
vias, que terão a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao destinatário;
II - a segunda via ficará em poder do emitente para
exibição ao fisco.
Parágrafo único. Fica dispensada a segunda via, desde que o
estabelecimento emitente mantenha arquivo com a gravação das informações da
Nota Fiscal em meio eletrônico não regravável, nos termos do disposto no Anexo
7, Capítulo IV, Seção IV-A
(Convênio ICMS 115/03).
Art. 56.
A Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica será emitida englobando o fornecimento
efetuado num período nunca superior à 30 (trinta) dias.
CAPÍTULO III
DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS À PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE
Seção I
Da Nota Fiscal de Serviço de Transporte
Art. 57.
A Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, será utilizada:
I - pelas agências de viagem ou por quaisquer
transportadores que executarem serviços de transporte intermunicipal,
interestadual e internacional de turistas e de outras pessoas, em veículos
próprios ou afretados;
II - pelos transportadores de valores, para englobar, em
relação a cada tomador de serviço, as prestações realizadas no período de
apuração do imposto (Ajuste SINIEF 07/06);
III - pelos transportadores de passageiros, para englobar,
no final do período de apuração do imposto, os Documentos de Excesso de Bagagem
emitidos durante o mês, nas condições do art. 114.
IV - pelos transportadores que executarem serviços de
transporte intermunicipal, interestadual ou internacional de bens ou
mercadorias utilizando-se de outros meios ou formas, em relação aos quais não
haja previsão de documento fiscal específico (Ajuste SINIEF 09/99).
Parágrafo único. Para os efeitos do inciso I, considera-se
veículo próprio, além do que se achar registrado em nome da pessoa, aquele por
ela operado em regime de locação ou qualquer outra forma, caso em que a
situação será comprovada mediante apresentação do contrato devidamente
registrado no cartório competente e da carteira de trabalho do motorista que
demonstre seu vínculo empregatício com o contratante.
Art. 58.
A Nota Fiscal de Serviço de Transporte conterá, no mínimo, as seguintes
indicações:
I - a denominação Nota Fiscal de Serviço de Transporte;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a natureza da prestação, acrescida do respectivo
CFOP;
IV - a data da emissão;
V - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VI - a identificação do usuário, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ ou CPF;
VII - o percurso;
VIII - a identificação do veículo transportador;
IX - a discriminação do serviço prestado, de modo que
permita sua perfeita identificação;
X - o valor do serviço prestado, bem como os acréscimos a
qualquer título;
XI - o valor total da prestação;
XII - a base de cálculo do ICMS;
XIII - a alíquota aplicável;
XIV - o valor do ICMS;
XV - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor da nota, a data e a quantidade da impressão, o número de
ordem da primeira e da última nota impressa, a série e subsérie e o número da
AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, V e XV serão
impressas.
§ 2° A Nota Fiscal de Serviço de Transporte será de tamanho
não inferior a 14,8 x 21,0 cm, em qualquer sentido.
§ 3° A exigência prevista no inciso VI não se aplica aos
casos do art. 57, III.
§ 4° O disposto nos incisos VII e VIII não se aplica às
hipóteses previstas no art. 57, II e III.
Art. 59.
A Nota Fiscal de Serviço de Transporte será emitida, salvo disposição em
contrário da legislação, antes do início da prestação do serviço, por veículo,
relativamente a cada viagem contratada.
§ 1° Nos casos de excursões com contratos individuais, será
facultada a emissão de uma única Nota Fiscal de Serviço de Transporte, nos
termos dos arts. 60 e 61, por veículo, hipótese em que a primeira via será
arquivada no estabelecimento do emitente, a ela sendo anexada, quando se tratar
de transporte rodoviário, a autorização do Departamento de Estradas de Rodagem
- DER ou Departamento Nacional de Estradas de Rodagem - DNER.
§ 2° No transporte de pessoas com característica de
transporte metropolitano, realizado mediante contrato, poderá ser postergada a
emissão da Nota Fiscal de Serviço de Transporte até o final do período de
apuração do imposto, desde que devidamente autorizado pelo fisco.
§ 3º Quando a Nota Fiscal de
Serviço de Transporte acobertar a prestação por modal dutoviário, esta deverá
ser emitida mensalmente e em até 4 (quatro) dias úteis após o encerramento do
período de apuração (Ajuste SINIEF 06/13).
Art. 60.
Na prestação interna de serviço de transporte, a Nota Fiscal de Serviço de
Transporte será emitida, no mínimo, em 3 (três) vias, com a seguinte
destinação:
I - a primeira via será entregue ao contratante ou usuário;
II - a segunda via acompanhará o transporte para fins de
fiscalização;
III - a terceira via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Parágrafo único. Relativamente ao documento de que trata
este artigo, nas hipóteses do art. 57, II e III, a emissão será, no mínimo, em
2 (duas) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via:
a) será entregue ao contratante ou usuário, no caso do
inciso II;
b) permanecerá em poder do emitente, no caso do inciso III;
II - a segunda via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Art. 61.
Na prestação interestadual de serviço de transporte, observado o disposto no
art. 60, parágrafo único, a Nota Fiscal de Serviço de Transporte será emitida,
no mínimo, em 4 (quatro) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao contratante ou usuário;
II - a segunda via acompanhará o transporte para fins de
controle no Estado de destino;
III - a terceira via acompanhará o transporte para fins de
fiscalização;
IV - a quarta via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Art. 62.
Nas prestações internacionais, poderão ser exigidas tantas vias da Nota Fiscal
de Serviço de Transporte quantas forem necessárias para o controle dos demais
órgãos fiscalizadores.
Seção I-A
Da Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário
(Ajuste SINIEF 07/06)
Art. 62-A.
A Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário, modelo 27, poderá ser
utilizada opcionalmente pelos transportadores ferroviários de cargas, em
substituição à Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7 (Ajuste SINIEF
03/07).
Art. 62-B.
A Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário conterá, no mínimo, as
seguintes indicações:
I - a denominação Nota Fiscal de Serviço de Transporte
Ferroviário;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a natureza da prestação do serviço, acrescido do
respectivo código fiscal de operação;
IV - a data da emissão;
V - a identificação do emitente, compreendendo nome, o
endereço, os números da inscrição estadual e no CNPJ;
VI - a identificação do tomador do serviço, compreendendo
nome, o endereço, e os números da inscrição estadual e no CNPJ ou CPF;
VII – origem e destino;
VIII - a discriminação do serviço prestado, de modo que
permita sua perfeita identificação;
IX - o valor do serviço prestado, bem como os acréscimos a
qualquer título;
X - o valor total dos serviços prestados;
XI - a base de cálculo do ICMS;
XII - a alíquota aplicável;
XIII - o valor do ICMS;
XIV - o nome, o endereço, e os números de inscrição
estadual e no CNPJ, do impressor da nota fiscal, a data e quantidade de
impressão, o número de ordem da primeira e da última nota fiscal impressa e
respectivas série e subsérie, e o número da autorização para a impressão dos
documentos fiscais;
§ 1º As indicações dos incisos I, II, V, XIV e XV serão
impressas.
§ 2º A Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário
será de tamanho não inferior a 148 X 210 mm em qualquer sentido.
Art. 62-C.
Na prestação de serviço de transporte ferroviário, a Nota Fiscal de Serviço de
Transporte Ferroviário será emitida no mínimo em 2 (duas) vias, que terão a
seguinte destinação:
I – a primeira via será entregue ao tomador do serviço;
II – a segunda via ficará fixa ao bloco para exibição ao
fisco.
Seção II
Do Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas
Subseção I
Das Características do Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas
Art. 63.
O Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8, será utilizado por
quaisquer transportadores rodoviários de carga que executarem serviço de
transporte rodoviário intermunicipal, interestadual e internacional de cargas
em veículos próprios ou afretados.
Parágrafo único. Considera-se veículo próprio, além do que
se achar registrado em nome da pessoa, aquele por ela operado em regime de
locação ou qualquer outra forma, caso em que a situação será comprovada
mediante apresentação do contrato devidamente registrado no cartório competente
e da carteira de trabalho do motorista que demonstre seu vínculo empregatício
com o contratante.
Art. 64.
O Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas conterá, no mínimo, as
seguintes indicações:
I - a denominação Conhecimento de Transporte Rodoviário de
Cargas;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a natureza da prestação do serviço, acrescida do
respectivo CFOP;
Nota:
Vide Resolução Normativa 51/2007.
IV - o local e a data da emissão;
V - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VI - a identificação do remetente e do destinatário,
compreendendo nome, endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ ou
no CPF;
VII - o percurso, compreendendo o local de recebimento e o
da entrega;
VIII - a quantidade e espécie dos volumes ou das peças;
IX - o número da Nota Fiscal, o valor e a natureza da
carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cúbicos ou litros;
X - a identificação do veículo transportador, compreendendo
placa, local e unidade da Federação;
XI - a discriminação do serviço prestado, de modo que
permita sua perfeita identificação;
XII - a indicação de ser o frete pago ou a pagar;
XIII - os valores dos componentes do frete;
XIV - as indicações relativas a redespacho e ao
consignatário, que poderão ser impressas ou indicadas quando da emissão do
documento;
XV - o valor total da prestação;
XVI - a base de cálculo do ICMS;
XVII - a alíquota aplicável;
XVIII - o valor do ICMS;
XIX - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão,
o número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e
subsérie e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, V e XIX serão
impressas.
§ 2° O Conhecimento do Transporte Rodoviário de Cargas será
de tamanho não inferior a 9,9 x 21,0 cm, em qualquer sentido.
Art. 65.
O Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas será emitido antes do início
da prestação do serviço.
Art. 66.
Na prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas para destinatário
localizado neste Estado, o Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas será
emitido, no mínimo, em 4 (quatro) vias, que terão a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao tomador do serviço;
II - a segunda via acompanhará o transporte até o destino,
podendo servir de comprovante de entrega;
III - a terceira via acompanhará o transporte e será retida
pelo fisco, no caso de interceptação do veículo transportador;
IV - a quarta via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
§ 1° Na prestação de serviço de transporte rodoviário de
cargas para destinatário localizado em outro Estado, o Conhecimento de
Transporte Rodoviário de Cargas será emitido com uma via adicional, quinta via,
que acompanhará o transporte para fins de controle do fisco do destino.
§ 2° Nas prestações de serviço de transporte de mercadorias
abrangidas por benefícios fiscais com destino à Zona Franca de Manaus, havendo
necessidade de utilização de via adicional do Conhecimento de Transporte
Rodoviário de Cargas, esta poderá ser substituída por cópia reprográfica da
primeira via do documento.
§ 3° Nas prestações internacionais poderão ser exigidas
tantas vias do Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas quantas forem
necessárias para o controle dos demais órgãos fiscalizadores.
Subseção II
Da Dispensa de Conhecimento no Transporte Vinculado a Contrato
Art. 67.
Nas prestações internas de serviço de transporte vinculado a contrato que
envolva repetidas prestações de serviço de transporte o transportador
contratado fica dispensado da emissão do Conhecimento de Transporte Rodoviário
de Cargas a cada prestação, observado o seguinte:
I - na Nota Fiscal relativa à saída da mercadoria deverá
ser mencionada a dispensa da emissão do Conhecimento de Transporte Rodoviário
de Cargas;
II - o condutor do veículo deverá portar para exibição ao
fisco o original ou a cópia reprográfica do contrato citado no caput.
Parágrafo
único. Na hipótese deste artigo, deve ser emitido um Conhecimento de Transporte
Rodoviário de Cargas por período de apuração e para cada prestação com origem
em município distinto.
Subseção III
Da Subcontratação
Art. 68.
O transportador que subcontratar outro transportador para dar início à execução
do serviço emitirá Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, fazendo
constar no campo Observações deste ou, se for o caso, do Manifesto de Carga a
expressão “Transporte subcontratado com _____, proprietário do veículo marca
_____, placa n° _____, UF _____”.
§ 1° Entende-se por subcontratação, para efeito da
legislação do ICMS, aquela firmada na origem da prestação do serviço, por opção
do transportador em não realizar o serviço em veículo próprio.
§ 2º A empresa subcontratada deverá emitir o conhecimento
de transporte indicando, no campo Observações, a informação de que se trata de
serviço de subcontratação, bem como a razão social e os números de inscrição na
unidade federada e no CNPJ do transportador contratante (Ajuste SINIEF 03/02).
§ 3º A prestação de serviço de transporte poderá ser
acobertada somente pelo conhecimento de transporte que trata o “caput” (Ajuste
SINIEF 03/02.).
§ 4º Na hipótese de repetidas prestações para um mesmo
transportador contratante, a empresa subcontratada poderá emitir, ao final de
cada período de apuração do imposto, no mínimo 1 (um) conhecimento de
transporte para documentar as prestações realizadas no período para cada
contratante, caso em que, além das demais indicações exigidas pela legislação,
deverá indicar no documento emitido:
I - o número dos conhecimentos de transporte emitidos no
período pelo transportador contratante, para acobertar as prestações realizadas
pelo subcontratado;
II - o valor total recebido pela empresa subcontratada
pelos serviços prestados no período.
§ 5º A empresa subcontratada fica dispensada do pagamento
do imposto relativo às prestações iniciadas neste Estado desde que o imposto
tenha sido destacado nos documentos fiscais emitidos pelo transportador
contratante e que sejam atendidas as condições estabelecidas no § 6º.
§ 6º A dispensa do pagamento prevista no § 5º fica
condicionada a que a empresa subcontratada anexe ao conhecimento emitido na
forma do § 4º, cópia dos conhecimentos de transporte emitido pelo transportador
contratante e do contrato de subcontratação.
Seção III
Do Manifesto de Carga
Art. 69.
O Manifesto de Carga, modelo 25, poderá ser utilizado pelos transportadores
rodoviários de cargas nas prestações de serviço de transporte rodoviário
intermunicipal, interestadual e internacional, em substituição ao conhecimento
de transporte, nas seguintes hipóteses:
I - no transporte de carga fracionada, em veículos próprios
ou afretados;
II - no caso de subcontratação, nos termos do art. 68.
§ 1° Entende-se por carga fracionada aquela que corresponda
a mais de um conhecimento de transporte.
§ 2° Na hipótese deste artigo, fica dispensada:
I - a indicação, no Conhecimento de Transporte Rodoviário
de Cargas relativo à totalidade da prestação:
a) da identificação do veículo transportador, prevista no
art. 64, X;
b) da observação prevista no art. 68;
II - a emissão:
a) da terceira via prevista no art. 66, III, no transporte
interno;
b) da via adicional prevista no art. 66, § 1°, no
transporte interestadual.
Art. 70.
O Manifesto de Carga será emitido antes do início da prestação do serviço,
devendo conter, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Manifesto de Carga;
II - o número de ordem;
III - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e CNPJ;
IV - o local e a data da emissão;
V - a identificação do veículo transportador, compreendendo
placa, local e unidade da Federação;
VI - a identificação do condutor do veículo;
VII - os números de ordem e as séries e subséries dos
conhecimentos de transporte;
VIII - os números das notas fiscais;
IX - o nome do remetente;
X - o nome do destinatário;
XI - o valor da mercadoria;
XII - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor do manifesto, a data e a quantidade da impressão,
o número de ordem do primeiro e do último documento impresso e o número da
AIDF.
Parágrafo único. Para cada veículo deverá ser emitido um
Manifesto de Carga.
Art. 71.
O Manifesto de Carga será emitido, no mínimo, em 2 (duas) vias, que terão a
seguinte destinação:
I - a primeira via acompanhará o transporte até a última
entrega;
II - a segunda via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Seção IV
Do Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas
Art. 72.
O Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo 9, será utilizado
pelos transportadores aquaviários de cargas que executarem serviços de
transporte intermunicipal, interestadual e internacional de cargas.
Art. 73.
O Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas conterá, no mínimo, as
seguintes indicações:
I - a denominação Conhecimento de Transporte Aquaviário de
Cargas;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a natureza da prestação do serviço, acrescida do
respectivo CFOP;
IV - o local e a data de emissão;
V - a identificação do armador, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VI - a identificação da embarcação;
VII - o número da viagem;
VIII - o porto de embarque;
IX - o porto de desembarque;
X - o porto de transbordo;
XI - a identificação do embarcador;
XII - a identificação do destinatário, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
XIII - a identificação do consignatário, compreendendo
nome, endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
XIV - a identificação da carga transportada, compreendendo
a discriminação da mercadoria, o código, a marca e o número, a quantidade, a
espécie, o volume, a unidade de medida em quilogramas, metros cúbicos ou litros
e o valor;
XV - os valores dos componentes do frete;
XVI - o valor total da prestação;
XVII - a alíquota aplicável;
XVIII - o valor do ICMS devido;
XIX - o local e a data do embarque;
XX - a indicação de ser o frete pago ou a pagar;
XXI - a assinatura do armador ou agente;
XXII - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão,
o número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e
subsérie e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, V e XXII serão
impressas.
§ 2° No transporte internacional serão dispensadas as
indicações relativas às inscrições no CCICMS e no CNPJ do destinatário ou do
consignatário.
§ 3° O Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas será
de tamanho não inferior a 21,0 x 30,0 cm.
Art. 74.
O Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas será emitido antes do início
da prestação do serviço.
Art. 75.
Na prestação de serviço de transporte aquaviário para destinatário localizado
neste Estado, o Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas será emitido,
no mínimo, em 4 (quatro) vias, que terão a seguinte destinação:
I - a primeira será entregue ao tomador do serviço;
II - a segunda via acompanhará o transporte até o destino,
podendo servir de comprovante de entrega;
III - a terceira via acompanhará o transporte e será retida
pelo fisco, no caso de interceptação do veículo transportador;
IV - a quarta via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
§ 1° Na prestação de serviço de transporte aquaviário para
destinatário localizado em outro Estado, o Conhecimento de Transporte
Aquaviário de Cargas será emitido com uma via adicional, quinta via, que
acompanhará o transporte para fins de controle do fisco do destino.
§ 2° Nas prestações de serviço de transporte de mercadorias
abrangidas por benefícios fiscais com destino à Zona Franca de Manaus, havendo
necessidade de utilização de via adicional de Conhecimento de Transporte
Aquaviário de Cargas, esta poderá ser substituída por cópia reprográfica da
primeira via do documento.
§ 3° Nas prestações internacionais, poderão ser exigidas
tantas vias do Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas quantas forem
necessárias para o controle dos demais órgãos fiscalizadores.
Art. 76.
No transporte internacional, o Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas
poderá ser redigido em língua estrangeira, bem como os valores serem expressos
em moeda estrangeira, segundo acordos internacionais.
Seção V
Do Conhecimento Aéreo
Art. 77.
O Conhecimento Aéreo, modelo 10, será utilizado pelas empresas que executarem
serviços de transporte aeroviário intermunicipal, interestadual e internacional
de cargas.
Art. 78.
O Conhecimento Aéreo conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Conhecimento Aéreo;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a natureza da prestação do serviço, acrescida do
respectivo CFOP;
IV - o local e a data de emissão;
V - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VI - a identificação do remetente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VII - a identificação do destinatário, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VIII - o local de origem;
IX - o local de destino;
X - a quantidade e a espécie de volume ou de peças;
XI - o número da Nota Fiscal, o valor e a natureza da
carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cúbicos ou litros;
XII - os valores dos componentes do frete;
XIII - o valor total da prestação;
XIV - a base de cálculo do ICMS;
XV - a alíquota aplicável;
XVI - o valor do ICMS;
XVII - a indicação de ser o frete pago ou a pagar;
XVIII - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão,
o número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e
subsérie e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, V e XVIII serão
impressas.
§ 2° No transporte internacional, serão dispensadas as
indicações relativas aos números de inscrição no CCICMS e no CNPJ do
destinatário.
§ 3° O Conhecimento Aéreo será de tamanho não inferior a
14,8 x 21,0 cm.
Art. 79.
O Conhecimento Aéreo será emitido antes do início da prestação do serviço.
Art. 80.
Na prestação de serviço de transporte aeroviário de cargas para destinatário
localizado neste Estado, o Conhecimento Aéreo será emitido, no mínimo, em 3
(três) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao tomador do serviço;
II - a segunda via acompanhará o transporte até o destino,
podendo servir de comprovante de entrega;
III - a terceira via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
§ 1° Na prestação de serviço aeroviário de cargas para
desti­natário localizado em outro Estado, o Conhecimento Aéreo será emitido com
uma via adicional, quarta via, que acompanhará o transporte para fins de
controle do fisco do destino.
§ 2° Nas prestações de serviço de transporte de mercadorias
abrangidas por benefícios fiscais com destino à Zona Franca de Manaus, havendo
necessidade de utilização de via adicional de Conhecimento Aéreo, esta poderá
ser substituída por cópia reprográfica da primeira via do documento.
§ 3° Nas prestações internacionais, poderão ser exigidas
tantas vias do Conhecimento Aéreo quantas forem necessárias para o controle dos
demais órgãos fiscalizadores.
Art. 81.
No transporte internacional, o Conhecimento Aéreo poderá ser redigido em língua
estrangeira, bem como os valores expressos em moeda estrangeira, segundo
acordos internacionais.
Seção VI
Do Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas
Art. 82.
O Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11, será utilizado
pelos transportadores sempre que executarem o serviço de transporte ferroviário
intermunicipal, interestadual e internacional de cargas.
Art. 83.
O Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas conterá, no mínimo, as
seguintes indicações:
I - a denominação Conhecimento de Transporte Ferroviário de
Cargas;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número das
vias;
III - a natureza da prestação do serviço, acrescida do
respectivo CFOP;
IV - o local e a data da emissão;
V - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VI - a identificação do remetente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VII - a identificação do destinatário, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VIII - a procedência;
IX - o destino;
X - a condição de carregamento e a identificação do vagão;
XI - a via de encaminhamento;
XII - a quantidade e a espécie de volumes ou peças;
XIII - o número da Nota Fiscal, o valor e a natureza da
carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cúbicos ou litros;
XIV - os valores tributáveis componentes do frete,
separadamente dos não tributáveis, podendo os componentes de cada grupo ser
lançados englobadamente;
XV - o valor total da prestação;
XVI - a base de cálculo do ICMS;
XVII - a alíquota aplicável;
XVIII - o valor do ICMS;
XIX - a indicação de ser o frete pago ou a pagar;
XX - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão, o
número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e subsérie
e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, V e XX serão
impressas.
§ 2° O Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas
será de tamanho não inferior a 19,0 x 28,0 cm.
Art. 84.
O Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas será emitido antes do início
da prestação do serviço.
Art. 85.
Na prestação de serviço de transporte ferroviário para destinatário localizado
neste Estado, o Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas será emitido,
no mínimo, em 3 (três) vias com a seguinte destinação:
I - a primeira via acompanhará o transporte até o destino,
devendo ser entregue ao destinatário;
II - a segunda via será entregue ao remetente;
III - a terceira via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Art. 86.
Na prestação de serviço de transporte ferroviário de cargas para destinatário
localizado em outro Estado, o Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas
será emitido, no mínimo, em 5 (cinco) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via acompanhará o transporte até o destino,
devendo ser entregue ao destinatário;
II - a segunda via será entregue ao remetente;
III - a terceira via acompanhará o transporte para fins de
controle do fisco do destino;
IV - a quarta via acompanhará o transporte, podendo ser
retida pelo fisco;
V - a quinta via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Nota:
Art. 2º do Dec. nº 1.465/04 - retificou o título de Subseção
VI-A para “Seção VI-A
Seção VI-A
Do Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas
(Lei nº 9.611, de 19 de fevereiro de 1998 e Ajuste SINIEF 06/03)
Art. 86-A.
O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26, será utilizado
pelo Operador de Transporte Multimodal - OTM, que executar serviço de
transporte intermunicipal, interestadual ou internacional de cargas, em veículo
próprio, afretado ou por intermédio de terceiros sob sua responsabilidade,
utilizando duas ou mais modalidades de transporte, desde a origem até o
destino.
Art. 86-B. O Conhecimento de Transporte Multimodal de
Cargas conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Conhecimento de Transporte Multimodal de
Cargas;
II - o espaço para código de barras;
III - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
IV - a natureza da prestação do serviço, o CFOP e o CST;
V - o local e a data da emissão;
VI - a identificação do emitente compreendendo o nome, o
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VII - a indicação de ser o frete pago ou a pagar;
VIII - dos locais de início e término da prestação
multimodal, município e unidade da Federação;
IX - a identificação do remetente compreendendo o nome, o
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ ou CPF;
X - a identificação destinatário compreendendo o endereço e
os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ ou CPF;
XI - a identificação do consignatário compreendendo o nome,
o endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ ou CPF;
XII - a identificação do redespacho compreendendo o nome, o
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ ou CPF;
XIII - a identificação dos modais e dos transportadores
compreendendo o local de início, de término e da empresa responsável por cada
modal;
XIV - o número da Nota Fiscal, o valor da mercadoria e a
identificação da mercadoria transportada compreendendo a natureza da carga,
espécie ou acondicionamento e a quantidade em quilogramas, metros cúbicos ou
litros;
XV - a composição do frete de modo que permita a sua
perfeita identificação;
XVI - o valor total da prestação;
XVII - o valor não tributado;
XVIII - a base de cálculo do ICMS;
XIX - a alíquota aplicável;
XX - o valor do ICMS;
XXI - a identificação do veículo transportador
compreendendo a placa do veículo tracionado, do reboque ou semi-reboque e a
placa dos demais veículos ou da embarcação, quando houver;
XXII - no campo Informações Complementares, outros dados de
interesse do emitente;
XXIII - no campo Reservado ao Fisco, indicações
estabelecidas pelo fisco, tais como selo de controle fiscal, autenticação e
outras informações de seu interesse;
XXIV - a data, a identificação e a assinatura do expedidor;
XXV - a data, a identificação e a
assinatura do Operador do Transporte Multimodal;
XXVI - a data, a identificação e a assinatura do
destinatário;
XXVII - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor do conhecimento, a data e a quantidade de
impressão, o número de ordem do primeiro e do último conhecimento impresso e as
respectivas série e subsérie e o número da autorização para impressão dos
documentos fiscais.
§ 1º As indicações dos incisos I, III, VI e XXVII serão
impressas.
§ 2º O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas será
de tamanho não inferior a 21,0 x 29,7 cm, em qualquer sentido.
Art. 86-C.
O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas será emitido antes do início
da prestação do serviço, sem prejuízo da emissão do Conhecimento de Transporte
correspondente a cada modal.
Parágrafo único. A prestação do serviço deverá ser
acobertada pelo Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas e pelos
Conhecimentos de Transporte correspondente a cada modal.
Art. 86-D. Na prestação de serviço para destinatário
localizado na mesma unidade da Federação de início do serviço, o Conhecimento
de Transporte Multimodal de Cargas será emitido, no mínimo, em 4 (quatro) vias,
que terão a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao tomador do serviço;
II - a segunda via ficará fixa ao bloco para exibição ao
fisco;
III - a terceira via acompanhará o transporte e poderá ser
retida pelo fisco;
IV - a quarta via acompanhará o transporte até o destino,
podendo servir de comprovante de entrega.
Parágrafo único. No transporte de carga fracionada ou na
unitização da mercadoria e desde que seja emitido o Manifesto de Carga, modelo
25, de que trata a Seção III, ficam dispensadas as indicações do art. 86-B,
XXI, da via do conhecimento mencionada no inciso III e da via adicional
prevista no art. 86-E.
Art. 86-E. Na prestação de serviço para destinatário
localizado em unidade da Federação diversa a do início do serviço, o
Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas será emitido com uma via
adicional, quinta via, que acompanhará o transporte para fins de controle do
fisco do destino.
§ 1º Poderá ser acrescentada via adicional, a partir da
quarta ou quinta via, conforme o caso, a ser entregue ao tomador do serviço no
momento do embarque da mercadoria, a qual poderá ser substituída por cópia
reprográfica da quarta via do documento.
§ 2º Nas prestações de serviço de transporte de
mercadorias abrangidas por benefícios fiscais com destino à Zona Franca de
Manaus, havendo necessidade de utilização de via adicional do Conhecimento de
Transporte Multimodal de Cargas, esta poderá ser substituída por cópia
reprográfica da primeira via do documento.
Art. 86-F.
Nas prestações internacionais poderão ser exigidas tantas vias do Conhecimento
de Transporte Multimodal Cargas, quantas forem necessárias para o controle dos
demais órgãos fiscalizadores.
Art. 86-G.
Quando o OTM utilizar serviços de terceiros, deverão ser adotados os seguintes
procedimentos:
I - o terceiro que receber a carga deverá:
a) emitir Conhecimento de Transporte correspondente ao
modal, lançando o frete e o imposto correspondente ao serviço que lhe couber
executar, informando no campo Informações Complementares de que se trata de
serviço multimodal e a razão social e os números de inscrição no CCICMS e no
CNPJ do OTM;
b) anexar a quarta via do Conhecimento de Transporte
emitido na forma da alínea “a” à quarta via do conhecimento emitido pelo OTM,
os quais acompanharão a carga até o seu destino;
c) entregar ou remeterá a primeira via do Conhecimento de
Transporte, emitido na forma da alínea “a”, ao OTM no prazo de 5 (cinco) dias,
contados da data do recebimento da carga;
II - o OTM de cargas deverá:
a) anotar na via do conhecimento que ficará em seu poder o
nome do transportador, o número, a série e subsérie e a data do conhecimento
referido no inciso I, ”a”;
b) arquivar em pasta própria os conhecimentos recebidos
para efeito de comprovação de crédito do ICMS, quando for o caso.
Seção VII
Do Despacho de Transporte
Art. 87.
O Despacho de Transporte, modelo 17, em substituição ao conhecimento
apropriado, no caso de transporte de cargas, será utilizado pela empresa
transportadora que contratar autônomo para complementar a execução do serviço,
em meio de transporte diverso do original, cujo preço tenha sido cobrado até o
destino da carga.
Parágrafo único. Nas prestações interestaduais, somente
será permitida a adoção do Despacho de Transporte se a empresa contratante
possuir estabelecimento inscrito no Estado de início da complementação do
serviço.
Art. 88.
O Despacho de Transporte conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Despacho de Transporte;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número das
vias;
III - o local e a data da emissão;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - a procedência;
VI - o destino;
VII - o remetente;
VIII - as informações relativas ao conhecimento originário
e o número de cargas desmembradas;
IX - o número da Nota Fiscal, o valor e a natureza da
carga, bem como a quantidade em quilogramas, metros cúbicos ou litros;
X - a identificação do transportador, compreendendo o nome,
CPF, INSS, placa do veículo/UF, número do certificado do veículo, número da
carteira de habilitação e endereço completo;
XI - o cálculo do frete pago ao transportador contratado,
compreendendo o valor do frete, do INSS reembolsado, do IR-Fonte e do valor
líquido pago;
XII - a assinatura do transportador;
XIII - a assinatura do emitente;
XIV - o valor do ICMS retido;
XV - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão, o
número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e subsérie
e o número da AIDF.
Parágrafo único. As indicações dos incisos I, II, IV e XV
serão impressas.
Art. 89.
O Despacho de Transporte será emitido antes do início da prestação do serviço e
individualizado para cada veículo.
Art. 90.
O Despacho de Transporte será emitido, no mínimo, em 3 (três) vias, com a
seguinte destinação:
I - a primeira e segunda vias serão entregues ao
transportador;
II - a terceira via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Parágrafo único. Quando for contratada complementação de
transporte por empresa estabelecida em Estado diverso daquele em que executado
o serviço, a primeira via do Despacho de Transporte, após o transporte, será
enviada à empresa contratante, para efeitos de apropriação do crédito do
imposto retido.
Seção VIII
Da Ordem de Coleta de Carga
Art. 91.
A Ordem de Coleta de Carga, modelo 20, será utilizada pelo estabelecimento
transportador que executar serviço de coleta de cargas no endereço do
remetente.
§ 1° A Ordem de Coleta de Carga será emitida antes da
coleta da mercadoria e destina-se a documentar o transporte intra ou
intermunicipal de carga coletada desde o endereço do remetente até o do
transportador, para efeito de emissão do respectivo conhecimento de transporte.
§ 2° Quando do recebimento da carga no estabelecimento do
transportador que promoveu a coleta, será emitido, obrigatoriamente, o
conhecimento de transporte correspondente a cada carga coletada.
Art. 92.
A Ordem de Coleta de Carga conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Ordem de Coleta de Carga;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número das
vias;
III - o local e a data da emissão;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - a identificação do cliente, compreendendo o nome e o
endereço;
VI - a quantidade de volumes a serem coletados;
VII - o número e a data do documento fiscal que acompanhar
a mercadoria ou bem;
VIII - a assinatura do recebedor;
IX - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão, o
número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e subsérie
e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, IV e IX serão
impressas.
§ 2° A Ordem de Coleta de Carga será de tamanho não
inferior a 14,8 x 21,0 cm, em qualquer sentido.
Art. 93.
A Ordem de Coleta de Carga será emitida, no mínimo, em 3 (três) vias, com a
seguinte destinação:
I - a primeira via acompanhará a mercadoria coletada desde
o endereço do remetente até o do transportador, devendo ser arquivada após a
emissão do respectivo conhecimento de cargas;
II - a segunda via será entregue ao remetente;
III - a terceira via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Art. 94.
Mediante regime especial concedido pelo Gerente Regional da Fazenda Estadual
poderá ser dispensada a Ordem de Coleta de Carga.
Seção IX
Do Bilhete de Passagem Rodoviário
Art. 95.
O Bilhete de Passagem Rodoviário, modelo 13, será utilizado pelos
transportadores que executarem serviço de transporte rodoviário intermunicipal,
interestadual e internacional de passageiros.
Art. 96.
O Bilhete de Passagem Rodoviário conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Bilhete de Passagem Rodoviário;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a data da emissão, bem como a data e hora do
embarque;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - o percurso;
VI - o valor do serviço prestado, bem como os acréscimos a
qualquer título;
VII - o valor total da prestação;
VIII - o local ou o respectivo código da matriz, filial,
agência, posto ou veículo onde for emitido o Bilhete de Passagem;
IX - a observação “O passageiro manterá em seu poder este
bilhete para fins de fiscalização em viagem”;
X - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão, o
número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e subsérie
e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, IV, IX e X serão
impressas.
§ 2° O Bilhete de Passagem Rodoviário será de tamanho não
inferior a 5,2 x 7,4 cm, em qualquer sentido.
Art. 97.
O Bilhete de Passagem Rodoviário será emitido antes do início da prestação do
serviço.
§ 1° No caso de cancelamento de bilhete de passagem
escriturado antes do início da prestação do serviço, havendo direito à
restituição do valor ao usuário, o documento fiscal deverá conter assinatura,
identificação e endereço do adquirente que solicitou o cancelamento, bem como a
do chefe da agência, posto ou veículo que efetuou a venda, com a devida
justificativa.
§ 2° Os bilhetes cancelados na forma do § 1º deverão
constar de demonstrativo para fins de dedução no final do período de apuração.
Art. 98.
Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte
rodoviário de passageiros emitirão o Conhecimento de Transporte Rodoviário de
Cargas, modelo 8, para documentar o transporte da bagagem.
Art. 99.
O Bilhete de Passagem Rodoviário será emitido, no mínimo, em 2 (duas) vias, com
a seguinte destinação:
I - a 1a via será entregue ao passageiro,
que deverá conservá-la durante a viagem (Ajuste
SINIEF 01/11);
II - a 2a via ficará em poder do
emitente, para exibição ao fisco (Ajuste SINIEF 01/11).
Seção X
Do Bilhete de Passagem Aquaviário
Art. 100.
O Bilhete de Passagem Aquaviário, modelo 14, será utilizado pelos
transportadores que executarem serviço de transporte aquaviário intermunicipal,
interestadual e internacional de passageiros.
Art. 101.
O Bilhete de Passagem Aquaviário conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Bilhete de Passagem Aquaviário;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a data da emissão, bem como a data e hora do
embarque;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - o percurso;
VI - o valor do serviço prestado, bem como os acréscimos a
qualquer título;
VII - o valor total da prestação;
VIII - o local onde foi emitido o bilhete de passagem;
IX - a observação “O passageiro manterá em seu poder este
bilhete para fins de fiscalização em viagem”;
X - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão, o
número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e subsérie
e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, IV, IX e X, serão
impressas.
§ 2° O documento de que trata este artigo será de tamanho
não inferior a 5,2 x 7,4 cm, em qualquer sentido.
Art. 102.
O Bilhete de Passagem Aquaviário será emitido antes do início da prestação do
serviço.
Art. 103.
O Bilhete de Passagem Aquaviário será emitido, no mínimo, em 2 (duas) vias, com
a seguinte destinação:
I - a primeira via ficará em poder do emitente para
exibição ao fisco;
II - a segunda via será entregue ao passageiro, que deverá
conservá-la durante a viagem.
Art. 104.
Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte
aquaviário de passageiros emitirão o Conhecimento de Transporte Aquaviário de
Cargas, modelo 9, para documentar o transporte da bagagem.
Seção XI
Do Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem
Art. 105.
O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15, será utilizado pelos
transportadores que executarem transporte aeroviário intermunicipal,
interestadual e internacional de passageiros.
Art. 106.
O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem conterá, no mínimo, as seguintes
indicações:
I - a denominação Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a data e o local da emissão;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - a identificação do vôo e a da classe;
VI - o local, a data e a hora do embarque e os locais de
destino e retorno, quando houver;
VII - o nome do passageiro;
VIII - o valor da tarifa;
IX - o valor da taxa e outros acréscimos;
X - o valor total da prestação;
XI - a observação “O passageiro manterá em seu poder este
bilhete para fins de fiscalização em viagem”;
XII - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão,
o número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e
subsérie e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, IV, XI e XII serão
impressas.
§ 2° O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem será de
tamanho não inferior a 8,0 x 18,5 cm.
Art. 107.
O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem será emitido antes do início da
prestação do serviço.
Art. 108.
O Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem será emitido, no mínimo, em 2 (duas)
vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via ficará em poder do emitente para
exibição ao fisco;
II - a segunda via será entregue ao passageiro, que deverá
conservá-la durante a viagem.
Parágrafo único. Poderão ser acrescidas vias adicionais no
caso de o mesmo bilhete de passagem consignar mais de um destino ou retorno.
Art. 109.
Nos casos em que houver excesso de bagagem, as empresas de transporte
aeroviário emitirão o Conhecimento de Transporte Aeroviário de Cargas, modelo
10, para documentar o transporte da bagagem.
Seção XII
Do Bilhete de Passagem Ferroviário
Art. 110.
O Bilhete de Passagem Ferroviário, modelo 16, será utilizado pelos
transportadores que executarem transporte ferroviário intermunicipal,
interestadual e internacional de passageiros.
Art. 111.
O Bilhete de Passagem Ferroviário conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Bilhete de Passagem Ferroviário;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a data da emissão, bem como a data e a hora de
embarque;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - o percurso;
VI - o valor do serviço prestado, bem como os acréscimos a
qualquer título;
VII - o valor total da prestação;
VIII - o local onde foi emitido o Bilhete de Passagem
Ferroviário;
IX - a observação “O passageiro manterá em seu poder este
bilhete para fins de fiscalização em viagem”;
X - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão, o
número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e subsérie
e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, IV, IX e X serão
impressas.
§ 2° O documento de que trata este artigo será de tamanho
não inferior a 5,2 x 7,4 cm, em qualquer sentido.
Art. 112.
O Bilhete de Passagem Ferroviário será emitido antes do início da prestação do
serviço, no mínimo, em 2 (duas) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via ficará em poder do emitente para
exibição ao fisco;
II - a segunda via será entregue ao passageiro, que deverá
conservá-la durante a viagem.
Art. 113. Em
substituição ao Bilhete de Passagem Ferroviário, o transportador poderá emitir
documento simplificado de embarque de passageiro, desde que, ao final do
período de apuração, emita Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, para
cada estação ou CFOP, com base em controle diário de renda auferida.
Seção XIII
Do Documento de Excesso de Bagagem
Art. 114.
O Documento de Excesso de Bagagem poderá ser utilizado, em substituição ao
conhecimento próprio, pela empresa transportadora que efetuar o transporte de
passageiros com excesso de bagagem.
Art. 115.
O Documento de Excesso de Bagagem conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
II - o número de ordem e o número da via;
III - o preço do serviço;
IV - o local e a data da emissão;
V - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão e o
número de ordem do primeiro e do último documento impresso e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II e V serão impressos.
§ 2° Ao final do período de apuração será emitida Nota
Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, englobando as prestações de serviço
documentadas na forma desta Seção.
§ 3° Na Nota Fiscal de Serviço de Transporte será anotada,
além dos demais requisitos exigidos, a numeração dos Documentos de Excesso de
Bagagem emitidos.
Art. 116.
O Documento de Excesso de Bagagem será emitido antes do início da prestação do
serviço, no mínimo, em 2 (duas) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao usuário do serviço;
II - a segunda via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Seção XIV
Do Resumo de Movimento Diário
Art. 117.
O Resumo de Movimento Diário, modelo 18, será utilizado pelos estabelecimentos
prestadores de serviço de transporte intermunicipal, interestadual e
internacional de passageiros que possuírem inscrição centralizada para fins de
escrituração, no livro Registro de Saídas, dos documentos emitidos pelas
agências, postos, filiais ou veículos.
§ 1° O Resumo de Movimento Diário deverá ser enviado pelo
estabelecimento emitente ao centralizador no prazo de 3 (três) dias, contados
da data da sua emissão.
§ 2° Quando o transportador de passageiros, localizado
neste Estado, remeter blocos de bilhetes de passagem para serem vendidos em
outro Estado, o estabelecimento remetente deverá anotar, no livro RUDFTO, o
local onde serão emitidos e o número inicial e final dos Bilhetes de Passagem e
do Resumo de Movimento Diário, os quais deverão retornar ao estabelecimento de
origem para fins de escrituração no livro Registro de Saídas no prazo de 5
(cinco) dias, contados da data da sua emissão.
§ 3° As empresas de transporte de passageiros poderão
emitir, por unidade da Federação, o Resumo de Movimento Diário na sede da
empresa, com base em demonstrativo de venda de bilhetes emitidos por quaisquer
postos de vendas, cuja escrituração deverá ser efetuada até o 10° (décimo) dia
do mês seguinte ao da emissão.
§ 4° Os demonstrativos de vendas de bilhetes, utilizados
como suporte para elaboração dos Resumos de Movimento Diário, terão numeração e
seriação controladas pela empresa.
Art. 118.
O Resumo de Movimento Diário conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - a denominação Resumo de Movimento Diário;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número das
vias;
III - a data da emissão;
IV - a identificação do estabelecimento centralizador,
compreendendo nome, endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VI - a numeração, série, subsérie e denominação dos
documentos emitidos;
VII - o valor contábil;
VIII - a codificação contábil e fiscal;
IX - os valores fiscais com débito do imposto,
compreendendo a base de cálculo, alíquota e imposto debitado;
X - os valores fiscais sem débito do imposto, compreendendo
isentos ou não tributados e outros;
XI - a soma dos valores fiscais, previstos nos incisos IX e
X;
XII - campo destinado a observações;
XIII - o nome, o endereço e os números da inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão,
o número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e
subsérie e o número da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I, II, IV e XIII serão
impressas.
§ 2° O documento de que trata este artigo será de tamanho
não inferior a 21,0 x 29,5 cm, em qualquer sentido.
§ 3° No caso de uso de catraca, a indicação prevista no
inciso VI será substituída pelo número da catraca na primeira e na última
viagem, bem como pelo número das voltas a 0 (zero).
Art. 119.O
Resumo de Movimento Diário deverá ser emitido diariamente, no mínimo, em 2
(duas) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via será enviada pelo emitente ao
estabelecimento centralizador para registro no livro Registro de Saídas, modelo
2-A, que deverá mantê-la à disposição do fisco estadual;
II - a segunda via ficará em poder do emitente para
exibição ao fisco.
Parágrafo único. Cada estabelecimento, seja matriz, filial,
agência ou posto, emitirá o Resumo de Movimento Diário de acordo com a
distribuição efetuada pelo estabelecimento centralizador, registrada no livro
RUDFTO.
Seção XV
Das Disposições Comuns
Subseção I
Das Disposições Gerais
Art. 120.
No retorno de mercadoria ou bem por qualquer motivo não entregue ao
destinatário, o conhecimento de transporte original servirá para documentar a
prestação de retorno ao remetente, desde que informado o motivo no verso.
Art. 121.
É facultado aos estabelecimentos prestadores de serviços de transporte, da
mesma empresa, situados no Estado, centralizar os controles fiscais,
documentário fiscal e o recolhimento do tributo, devendo, para fins de apuração
do valor adicionado, desmembrar as informações econômico-fiscais relativas a
cada município.
Art. 121-A.
Relativamente à prestação de serviço de transporte, considera-se (Ajuste SINIEF
02/08):
I - remetente, a pessoa que promove a saída inicial da
carga;
II - destinatário, a pessoa a quem a carga é destinada;
III - tomador do serviço, a pessoa que contratualmente é a
responsável pelo pagamento do serviço de transporte, podendo ser o remetente, o
destinatário ou um terceiro interveniente;
IV - emitente, o prestador de serviço de transporte que
emite o documento fiscal relativo à prestação do serviço de transporte.
§ 1º O remetente e o destinatário serão consignados no
documento fiscal relativo à prestação do serviço de transporte, conforme
indicado na Nota Fiscal, quando exigida.
§ 2º Subcontratação de serviço de transporte é aquela
firmada na origem da prestação do serviço, por opção do prestador de serviço de
transporte em não realizar o serviço por meio próprio.
§ 3º Redespacho é o contrato entre transportadores em que
um prestador de serviço de transporte (redespachante) contrata outro prestador
de serviço de transporte (redespachado) para efetuar a prestação de serviço de
parte do trajeto.
Art. 121-B.
Fica permitida a utilização de carta de correção, para regularização de erro
ocorrido na emissão de documentos fiscais relativos à prestação de serviço de
transporte, desde que o erro não esteja relacionado com:
I - as variáveis que determinam o valor do imposto tais
como: base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da
prestação;
II - a correção de dados cadastrais que implique mudança do
emitente, tomador, remetente ou do destinatário;
III - a data de emissão ou de saída.
Art. 121-C.
Para a anulação de valores relativos à prestação de serviço de transporte de
cargas, em virtude de erro comprovado e desde que não descaracterize a
prestação, deverá ser observado:
I – na hipótese de o tomador de serviço ser contribuinte do
ICMS:
a) o tomador deverá emitir documento fiscal próprio, pelo
valor total do serviço, sem destaque do imposto, consignando como natureza da
operação “Anulação de valor relativo à aquisição de serviço de transporte”,
informando o número do documento fiscal emitido com erro, os valores anulados e
o motivo, devendo a primeira via do documento ser enviada ao prestador de
serviço de transporte;
b) após receber o documento referido na alínea “a”, o
prestador de serviço de transporte deverá emitir outro Conhecimento de
Transporte, identificando o documento original emitido com erro, consignando a
expressão “Este documento está vinculado ao documento fiscal número ... e data
..., em virtude de (especificar o motivo do erro)”, observando as demais
disposições deste Capítulo;
II - na hipótese de o tomador de serviço não ser
contribuinte do ICMS:
a) o tomador deverá emitir declaração mencionando o número
e data de emissão do documento fiscal original, bem como o motivo do erro;
b) após receber o documento referido na alínea “a”, o
prestador de serviço de transporte deverá emitir Conhecimento de Transporte,
pelo valor total do serviço, sem destaque do imposto, consignando como natureza
da operação “Anulação de valor relativo à prestação de serviço de transporte”,
informando o número do documento fiscal emitido com erro e o motivo;
c) o prestador de serviço de transporte deverá emitir outro
Conhecimento de Transporte, identificando o documento original emitido com
erro, consignando a expressão “Este documento está vinculado ao documento
fiscal número ... e data ..., em virtude de (especificar o motivo do erro)”,
observando as demais disposições deste Capítulo;
Parágrafo único. Não se aplica o disposto neste artigo nas
hipóteses de erro passível de correção mediante carta de correção ou a emissão
de documento fiscal complementar prevista no art. 26, I.
Subseção II
Da Intermodalidade
Art. 122.
No transporte intermodal, o conhecimento de transporte será emitido pelo preço
total do serviço, devendo o imposto ser recolhido à unidade da Federação onde
se inicie a prestação, observado o seguinte (Convênio ICMS 90/89):
I - o conhecimento de transporte poderá ser acrescido dos
elementos necessários à caracterização do serviço, incluídos os relativos aos
veículos transportadores e à indicação da modalidade do serviço;
II - a cada início de modalidade será emitido o
conhecimento de transporte correspondente ao serviço a ser executado;
III - para fins de apuração do imposto:
a) o valor consignado no conhecimento de transporte
relativo ao transporte intermodal será lançado a débito;
b) os valores consignados nos conhecimentos para cada
modalidade de prestação serão lançados a crédito.
Subseção III
Do Redespacho
Art. 123.
Quando o serviço de transporte de carga for efetuado por redespacho, deverão
ser adotados os seguintes procedimentos:
I - o transportador que receber a carga para redespacho:
a) emitirá o competente conhecimento de transporte,
lançando o frete e o imposto correspondente ao serviço que lhe couber executar,
bem como os dados relativos ao redespacho;
b) anexará a segunda via do conhecimento de transporte
emitido na forma da alínea “a” à segunda via do conhecimento de transporte que
documentou a prestação do serviço até o seu estabelecimento, as quais
acompanharão a carga até o seu destino;
c) entregará ou remeterá a primeira via do conhecimento de
transporte emitido na forma da alínea “a”, ao transportador contratante do
redespacho dentro de 5 (cinco) dias, contados da data do recebimento da carga;
II - o transportador contratante do redespacho:
a) anotará o nome e endereço de quem aceitou o redespacho,
bem como o número, a série e subsérie e a data do conhecimento referido no
inciso I, “a” na via do conhecimento de sua emissão que ficar em seu poder,
referente à carga redespachada;
b) arquivará em pasta própria os conhecimentos recebidos do
transportador para o qual redespachou a carga.
Subseção IV
Do Transbordo
Art. 124.
Os casos de transbordo de cargas ou de turistas, passageiros ou outras pessoas,
realizados pela mesma empresa transportadora, ainda que através de
estabelecimentos situados no mesmo ou em outro Estado, não caracterizam, para
efeito de emissão de documento fiscal, início de nova prestação de serviço de
transporte, desde que sejam utilizados veículos próprios, como definidos nos
arts. 57, parágrafo único, e 63, parágrafo único, e que no documento fiscal
respectivo sejam mencionados o local de transbordo e as condições que o
ensejaram.
CAPÍTULO IV
DOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS À PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS DE COMUNICAÇÃO
Seção I
Da Nota Fiscal de Serviço de Comunicação
Art. 125.
A Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21, será utilizada por
quaisquer estabelecimentos que prestem serviço de comunicação.
Art. 126.
A Nota Fiscal de Serviço de Comunicação conterá, no mínimo, as seguintes
indicações:
I - a denominação Nota Fiscal de Serviço de Comunicação;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a natureza da
prestação do serviço, acrescida do respectivo CFOP;
IV - a data da emissão;
V - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
VI - a identificação do destinatário, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ ou CPF;
VII - a discriminação do serviço prestado, de modo que
permita sua perfeita identificação;
VIII - o valor do serviço prestado, bem como acréscimos a
qualquer título;
IX - o valor total da prestação;
X - a base de cálculo do ICMS;
XI - a alíquota aplicável;
XII - o valor do ICMS;
XIII - a data ou o período da prestação dos serviços;
XIV - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor da nota, a data e quantidade da impressão, o
número de ordem da primeira e da última nota impressa, a série e subsérie e o
número da AIDF.
XV - quando emitida nos termos
da Seção IV-A do Capítulo
IV do Anexo 7, a chave de codificação digital prevista no art. 22-C do mesmo Anexo (Ajuste
SINIEF 10/04).
§ 1° As indicações dos incisos I, II, V e XIV serão
impressas.
§ 2° A Nota Fiscal de Serviço de Comunicação será de
tamanho não inferior a 14,8 x 21,0 cm, em qualquer sentido.
§ 3º Os documentos fiscais
deverão ser numerados em ordem crescente e consecutiva de 1 (um) a 999.999.999
(novecentos e noventa e nove milhões, novecentos e noventa e nove mil,
novecentos e noventa e nove) e, quando emitidos nos termos da Seção IV-A do Capítulo IV do
anexo 7, a numeração deverá reiniciar a cada novo período de apuração (Ajuste
SINIEF 10/04).
§ 4º A chave de codificação digital prevista no inciso XV,
deverá ser impressa, no sentido horizontal, de forma clara e legível, com a
formatação “XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX”, próximo ao valor total da
operação em campo de mensagem de área mínima 12 cm², identificado com a
expressão “Reservado ao Fisco” (Ajuste SINIEF 10/04).
Art. 127.
Na prestação interna de serviço de comunicação, a Nota Fiscal de Serviço de
Comunicação será emitida em 2 (duas) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao usuário do serviço;
II - a segunda via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Art. 128.
Na prestação interestadual de serviço de comunicação, a Nota Fiscal de Serviço
de Comunicação será emitida, no mínimo, em 3 (três) vias, que terão a seguinte
destinação:
I - a primeira via será entregue ao usuário do serviço;
II - a segunda via destinar-se-á ao controle do fisco do
Estado de destino;
III - a terceira via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco.
Parágrafo único. Ficam dispensadas a AIDF e a segunda e
terceira via, quando for o caso, desde que o estabelecimento emitente mantenha
arquivo com a gravação das informações da Nota Fiscal em meio eletrônico não
regravável, nos termos do disposto no Anexo 7, Capítulo IV, Seção IV-A
(Convênio ICMS 115/04).
Art. 129.
Na prestação internacional de serviço de comunicação, poderão ser exigidas
tantas vias da Nota Fiscal de Serviço de Comunicação quantas forem necessárias
para o controle dos demais órgãos fiscalizadores.
Art. 130.
A Nota Fiscal de Serviço de Comunicação será emitida no ato da prestação do
serviço.
Parágrafo único. Na impossibilidade de emissão de uma nota
fiscal para cada um dos serviços prestados, estes poderão ser englobados em um
único documento, abrangendo um período nunca superior ao fixado para apuração
do imposto.
Art. 131.
A Nota Fiscal de Serviço de Comunicação poderá servir como fatura, feita a
inclusão dos elementos necessários, caso em que a denominação passará a ser
Nota Fiscal-Fatura de Serviço de Comunicação.
Seção II
Da Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações
Art. 132.
A Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22, será utilizada por
quaisquer estabelecimentos que prestem serviços de telecomunicações.
Art. 133.
A Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações conterá, no mínimo, as seguintes
indicações:
I - a denominação Nota Fiscal de Serviço de
Telecomunicações;
II - o número de ordem, a série e subsérie e o número da
via;
III - a classe do usuário do serviço, se residencial ou
não-residencial;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - a identificação do usuário, compreendendo nome e o
endereço;
VI - a discriminação do serviço prestado, de modo a
permitir sua perfeita identificação;
VII - o valor do serviço prestado, bem como outros valores
cobrados a qualquer título;
VIII - o valor total da prestação;
IX - a base de cálculo do ICMS;
X - a alíquota aplicável;
XI - o valor do ICMS;
XII - a data ou o período da prestação do serviço;
XIII - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor da nota, a data e a quantidade da impressão, o
número de ordem da primeira e da última nota impressa, a série e subsérie e o
número da AIDF.
XIV - quando emitida nos termos da Seção IV-A do Capítulo IV do
Anexo 7, a chave de codificação digital prevista no art. 22-C do mesmo Anexo (Ajuste
SINIEF 10/04).
§ 1° As indicações dos incisos I, II, IV e XIII serão
impressas.
§ 2° A Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações será de
tamanho não inferior a 15,0 x 9,0 cm, em qualquer sentido.
§ 3° A Nota Fiscal de Serviços de Telecomunicações poderá
servir como fatura, feita a inclusão dos elementos necessários, caso em que a
denominação passará a ser Nota Fiscal-Fatura de Serviço de Telecomunicações.
§ 4º Os documentos fiscais
deverão ser numerados em ordem crescente e consecutiva de 1 (um) a 999.999.999
(novecentos e noventa e nove milhões, novecentos e noventa e nove mil,
novecentos e noventa e nove) e, quando emitidos nos termos da Seção IV-A do Capítulo IV do
Anexo 7, a numeração deverá reiniciar a cada novo período de apuração (Ajuste
SINIEF 10/04).
§ 5º A chave de codificação digital prevista no inciso XIV,
deverá ser impressa, no sentido horizontal, de forma clara e legível, com a
formatação “XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX.XXXX”, próximo ao valor total da
operação em campo de mensagem de área mínima 12 cm², identificado com a
expressão “Reservado ao Fisco” (Ajuste SINIEF 10/04).
Art. 134.
A Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações será emitida, no mínimo, em 2
(duas) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao usuário;
II - a segunda via ficará em poder do emitente para
exibição ao fisco.
Parágrafo único. Ficam dispensadas a AIDF e a segunda via,
desde que o estabelecimento emitente mantenha arquivo com a gravação das
informações da Nota Fiscal em meio eletrônico não regravável, nos termos do
disposto no Anexo 7, Capítulo
IV, Seção IV-A (Convênio ICMS 115/04).
Art. 135.
A Nota Fiscal de Serviços de Telecomunicações será emitida por serviço prestado
ou no final do período de prestação do serviço, quando este for medido
periodicamente.
Parágrafo único. Em razão do pequeno valor da prestação do
serviço, poderá ser emitida Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações
englobando os serviços prestados em mais de um período de medição, desde que
não ultrapasse a 12 (doze) meses.
Art. 136. REVOGADO.
CAPÍTULO V
DO PRAZO DE VALIDADE DOS DOCUMENTOS FISCAIS PARA FINS DE TRANSPORTE
Art. 137.
Para fins de transporte, a Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A, e a Nota Fiscal de Produtor terão validade:
I - por 24 (vinte quatro) horas, quando consignarem animais
vivos;
II - no mesmo dia em que emitidas ou no que constar como
data de saída efetiva:
a) quando indicarem destinatário situado no mesmo município
em que estabelecido o emitente;
b) na realização de venda ambulante ou fora do
estabelecimento com produtos perecíveis, exceto os transportados em veículo
equipado com câmara frigorífica, que se sujeitam ao disposto no inciso III;
III – até o 7º (sétimo) dia
subsequente ao da emissão ou do que constar como o da saída, nas demais
hipóteses de venda ambulante ou de venda fora do estabelecimento.
IV - até o dia seguinte ao da emissão ou do que constar
como de saída efetiva, nos demais casos.
§ 1° Na hipótese do inciso I, é obrigatória a indicação da
hora da saída da mercadoria.
§ 2° Para os fins de venda ambulante ou fora do
estabelecimento, considera-se a mercadoria entrada no território do Estado na
hora ou dia em que o documento fiscal for visado por agente do fisco ou em
qualquer repartição fazendária localizada na fronteira ou, na ausência desta,
pelo Posto Fiscal de saída do último Estado pelo qual tiver passado.
§ 3° Quando o transporte for efetuado por empresa
transportadora, o prazo de validade, previsto no “caput”, será contado:
I - da data de saída consignada na nota fiscal, no caso de
empresas transportadoras beneficiadas pelo regime especial previsto no art. 94,
que dispensa a emissão da Ordem de Coleta de Carga no percurso entre o
estabelecimento emitente da nota fiscal e o estabelecimento da transportadora;
II - da data constante no Conhecimento Rodoviário de Cargas
ou no Manifesto de Cargas, conforme o caso, relativamente ao percurso entre o
estabelecimento da transportadora e o do destinatário;
III - da data constante do novo Manifesto de Cargas
emitido, no caso de mercadorias procedentes de diversos estabelecimentos da
transportadora, reagrupadas para entrega aos destinatários.
§ 4° Na remessa para fora do Estado, por via marítima ou
aérea, o prazo de validade do documento se refere ao percurso entre os
estabelecimentos remetentes e o local de embarque.
§ 5° Admitir-se-á prorrogação do prazo de validade do
documento fiscal, por igual período, uma única vez, sempre que, antes do seu
término, seja comprovada essa necessidade por qualquer agente fiscal.
§ 6° Considera-se vencido o prazo de validade do documento
fiscal que estiver acompanhando o transporte de mercadorias:
I - quando nele não constar a data de emissão nem a data de
saída;
II - na hipótese do inciso I do “caput”, quando nele não
constar a hora da saída e houver transcorrido o prazo de validade ali previsto,
contado, conforme o caso:
a) a partir da 0 (zero) hora da data da saída ou, quando
não indicada esta, da data da emissão;
b) a partir da 0 (zero) hora do dia seguinte ao da entrada
da mercadoria no território catarinense, considerando-se ocorrida a entrada no
momento do visto do posto fiscal de saída de outra unidade da Federação ou, se
inexistente este, na data da emissão da Nota Fiscal em Estado vizinho.
§ 7° O disposto neste artigo não se aplica aos documentos
relativos à circulação de produtos industrializados, como tais definidos pela
legislação do IPI, ressalvado o disposto no § 8º e as remessas para venda
ambulante ou fora do estabelecimento.
§ 8° Para efeitos deste artigo, não se considera
industrializado o produto:
I - resultante dos seguintes processos:
a) abate de animais e preparação de carnes;
b) resfriamento e congelamento;
c) secagem, esterilização e prensagem de produtos
extrativos e agropecuários;
d) desfibramento de produtos agrícolas;
e) abate de árvores e desdobramento de toras;
f) descaroçamento, descascamento, lavagem, secagem e
polimento de produtos agrícolas;
g) salga ou secagem de produtos animais (Convênio AE 17/72,
cláusula primeira);
II - relacionado na pauta fiscal a que se refere o art. 21
do Regulamento.
§ 9° Ultrapassado o prazo de validade previsto neste artigo
e não providenciada a prorrogação nos termos do § 5°, deverá ser emitido outro
documento como se nova operação ocorresse.
§ 10. Os conhecimentos de transporte ficam sujeitos ao
mesmo prazo de validade do documento fiscal que acompanhar a mercadoria
transportada.
Nota:
V. Dec.
1943/08, art. 2º : As notas fiscais emitidas para fins de transporte,
relativas à realização de vendas ambulantes ou vendas fora do estabelecimento,
passam a ter prazo de validade indeterminado.
CAPÍTULO VI
DA AUTORIZAÇÃO PARA IMPRESSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 138.
Os documentos fiscais somente poderão ser impressos em estabelecimentos
gráficos credenciados junto à Secretaria de Estado da Fazenda, após prévia
autorização, mediante Autorização para Impressão de Documentos Fiscais - AIDF,
quando necessária a indicação do número desta no documento fiscal.
Art. 139.
O credenciamento para impressão de documentos fiscais será individual em
relação à cada estabelecimento gráfico, ainda que da mesma empresa, e será
efetuado:
I - tratando-se de estabelecimento situado neste Estado,
através da Gerência Regional a que jurisdicionado;
II - tratando-se de estabelecimento situado em outro
Estado, através da Gerência de Substituição Tributária e Comércio Exterior da
Diretoria de Administração Tributária.
Art. 140.
Somente poderão ser credenciados como impressores de documentos fiscais os
estabelecimentos gráficos que:
I - estiverem em situação regular perante o CCICMS;
II - estiverem em dia com o recolhimento dos tributos
estaduais;
III - apresentarem Termo de Compromisso no qual o
estabelecimento gráfico assuma a responsabilidade pela utilização e guarda da
AIDF, da respectiva prova zero do documento fiscal impresso e pelo cumprimento
de todas as demais obrigações pertinentes;
IV - tiverem sua capacitação técnica reconhecida por órgão
sediado neste Estado representativo do setor gráfico de abrangência nacional.
§ 1º Caso o estabelecimento gráfico esteja situado em outra
unidade da Federação deverá:
I - providenciar sua inscrição no CCICMS deste Estado;
II - apresentar certidão negativa de débito fornecida pela
fazenda pública federal, estadual e municipal, onde domiciliado o
estabelecimento gráfico;
III - obter a comprovação técnica a que se refere o inciso
IV do “caput”;
IV - apresentar o Termo de Compromisso previsto no inciso
III do “caput”.
§ 2º Na hipótese do § 1º, a
comprovação de regularidade prevista no seu inciso II deverá ser reapresentada
a cada dois anos.
§ 3º O estabelecimento gráfico que deixar de cumprir
quaisquer dos requisitos previstos neste Capítulo não poderá imprimir
documentos fiscais.
§ 4º O reconhecimento da capacidade técnica referido no
inciso IV do “caput” será renovado anualmente.
Art. 141.
A AIDF será solicitada pelos estabelecimentos gráficos credenciados como
impressores de documentos fiscais, via “internet”, através da página oficial da
Secretaria de Estado da Fazenda.
Nota:
A Portaria SEF 495, de 2003, dispõe sobre procedimentos
relativos à concessão de AIDF e aprova os aplicativos que específica.
§ 1º Sempre que constatada qualquer irregularidade, será
exigido o comparecimento do responsável pelo estabelecimento gráfico ou pelo
estabelecimento usuário, conforme o caso, na Gerencia Regional a qual
jurisdicionado.
§ 2º Sempre que necessária a vistoria prévia no modelo do
documento a ser impresso, será exigido o comparecimento do responsável pelo
estabelecimento usuário, na Gerencia Regional a que jurisdicionado.
§ 3º A não confirmação da impressão dos documentos fiscais,
no prazo de 60 (sessenta) dias contados da data da solicitação da AIDF,
implicará na vedação de nova autorização.
§ 4º A AIDF deverá ser utilizada para a impressão do
documento nela consignado.
Art. 142.
O estabelecimento gráfico deverá:
I - por ocasião da entrega dos documentos fiscais, colher a
assinatura do representante do usuário do documento fiscal no comprovante
especialmente destinado a esse fim;
II - conservar:
a) em seus arquivos, em ordem seqüencial, a AIDF, a
confirmação da confecção de documento fiscal, da confirmação da entrega de
documento fiscal e o comprovante do recolhimento da taxa de serviços gerais;
b) um jogo completo de cada modelo do documento fiscal
impresso, cuja numeração será toda composta de zeros ou, quando o
estabelecimento gráfico situar-se em outra unidade da Federação, o conjunto do
primeiro documento fiscal correspondente à impressão;
§ 1º O estabelecimento gráfico sediado, em outra unidade da
Federação, sem prejuízo da necessidade de credenciamento e da respectiva
autorização, deverá observar, ainda, as formalidades previstas na legislação de
seu Estado para impressão de documentos fiscais.
§ 2º Sempre que a entrega dos documentos fiscais
confeccionados, pela gráfica, for efetuada através de empresa transportadora
contratada para esse fim, a assinatura do representante do usuário do documento
fiscal no conhecimento de transporte supre a exigência prevista no inciso I do
“caput”.
§ 3º Na hipótese do § 2º a via do conhecimento de
transporte será arquivada juntamente com o comprovante da entrega do documento
fiscal.
§ 4º O estabelecimento gráfico deverá conservar os jogos
dos documentos confeccionados, previstos no § 1º, II, “a”, pelo prazo de 5
(cinco) anos, contados do exercício seguinte ao da entrega do documento fiscal
ao respectivo usuário, obrigando-se:
I - a apresentá-lo sempre que solicitado pelo fisco;
II - a entregá-lo ao fisco quando do encerramento de suas
atividades.
Art. 143.
Os órgãos da Diretoria de Administração Tributária poderão:
I - suspender ou cassar o credenciamento do estabelecimento
gráfico:
a) quando comprovada a utilização irregular das
autorizações para impressão de documentos fiscais;
b) quando constatada a prática de qualquer das infrações
previstas no art. 81 da
Lei nº 10.297, de 26 de dezembro de 1996;
II - limitar o número de documentos a serem impressos;
III - proibir a impressão de documentos fiscais para os
estabelecimentos que praticarem irregularidades na sua utilização.
Parágrafo único. Relativamente aos atos previstos neste
artigo, caberá recurso, em instância única, ao Diretor de Administração
Tributária.
Art. 144.
O disposto neste Capítulo aplica-se, no que couber, à confecção de lacre, para
uso em ECF, previsto no Anexo 9,
Título II, Capítulo VIII.
CAPÍTULO VII
DA OBRIGATORIEDADE
DE DOCUMENTOS FISCAIS NO VAREJO
Art. 145. REVOGADO.
Art. 145-A. Os estabelecimentos que exerçam a
atividade de venda de mercadorias ou bens ou de prestação de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal, cujo adquirente ou tomador seja
pessoa física não contribuinte do ICMS, deverão emitir:
I – REVOGADO.
II – NFC-e, modelo 65, nos termos do Título VIII do Anexo 11; ou
III – BP-e, modelo 63, nos termos do Título XII do Anexo 11.
§ 1º Os estabelecimentos de que trata o caput deste
artigo estão obrigados ao uso das tecnologias de pagamento e de controle de
varejo estabelecidas na legislação tributária (Convênio
ICMS 134/16).
§ 2º A obrigatoriedade prevista no caput deste
artigo somente será extinta nas hipóteses previstas no art. 146 deste Anexo.
§ 3º Poderá ser utilizada calculadora no recinto de
atendimento ao público desde que atendidas, cumulativamente, as seguintes
condições:
I – a calculadora:
a) não possua mecanismo impressor;
b) seja alimentada exclusivamente por bateria ou pilha; e
c) não seja utilizada no ponto de venda (checkout)
do estabelecimento; e
II – o estabelecimento:
a) não opere exclusivamente na modalidade de
autoatendimento; e
b) tenha como atividade a venda ou revenda de produtos que
necessitem cálculo fracionário da unidade de medida principal ou cuja
quantificação dependa de cálculo de área ou perímetro.
§ 4º Nos casos em que for obrigatória a emissão dos documentos previstos neste artigo, fica
vedada ao adquirente da mercadoria ou
tomador do serviço, à empresa de assistência técnica e ao órgão de defesa do
consumidor, a exigência de qualquer outro documento em sua substituição, sob
qualquer argumento, ressalvadas as hipóteses expressamente previstas na
legislação tributária.
§ 5º A empresa de assistência técnica poderá exigir que o documento fiscal apresentado contenha
todos os dados para a identificação do
consumidor adquirente, especialmente o nome e o CPF, e da mercadoria, incluindo
o número de série, IMEI ou similar.
Art. 146. O disposto no art. 145-A deste Anexo não
se aplica:
I - às operações:
a) com veículos sujeitos a licenciamento por órgão oficial
(Convênio ECF 06/99);
b) realizadas fora do
estabelecimento;
c) realizadas por concessionárias ou permissionárias de
serviço público relacionadas com fornecimento de energia, fornecimento de gás
canalizado e distribuição de água (Convênio ECF 06/99);
d) realizadas por estabelecimento de comércio varejista de
temporada, autorizado nos termos do Anexo
6, Título II, Capítulo XL;
e) de venda ambulante;
f) realizadas por estabelecimento exclusivamente industrial
ou atacadista, obrigados a emitir Nota
Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55;
g) realizadas por
estabelecimentos de comércio de máquinas, aparelhos e equipamentos de uso
agropecuário, suas peças e acessórios, e de produtos para uso na agropecuária,
inclusive cooperativas agropecuárias, que utilizem sistema eletrônico de
processamento de dados para a emissão dos documentos fiscais e a escrituração
dos livros fiscais, na forma do Anexo 7;
h) REVOGADA.
i) realizadas por
estabelecimento revendedor autorizado de veículos sujeitos a licenciamento por
órgão oficial, que vierem a optar pela utilização da Nota Fiscal Eletrônica –
NF-e, conforme previsto no Anexo 11, art.
23, § 1º, e obtenham autorização para emissão de NF-e nos termos do art. 2º do Anexo 11.
j) destinadas à administração pública direta ou indireta,
inclusive a empresas públicas e sociedades de economia mista, de quaisquer poderes
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, desde que
acobertadas por Nota Fiscal Eletrônica (NF-e).
II - às prestações de serviços
de transporte de carga e valores e de comunicações (Convênios ECF 06/99
e 01/00);
III - REVOGADO
IV – às operações não presenciais destinadas a pessoas
físicas não contribuintes do imposto, desde que seja emitida Nota Fiscal
Eletrônica (NF-e) correspondente;
V – aos estabelecimentos cujas
operações com destino a adquirente não contribuinte do imposto, pessoa natural
ou jurídica, sejam realizadas exclusivamente:
a) por meio digital ou por serviço de telemarketing; e
b) em local diverso do estabelecimento do qual será dada a
saída da mercadoria; e
VI – REVOGADO.
VII – às operações destinadas a pessoas jurídicas ou
pessoas físicas inscritas no CPP, desde que emitida NF-e correspondente.
§ 1º Nas operações descritas nas alíneas “b”, “d”, “e”,
“f”, “g” e “j” do inciso I e do inciso IV do caput deste artigo, fica
facultada ao contribuinte a emissão de cupom fiscal.
§ 2º REVOGADO.
§ 3º Os estabelecimentos de que
trata o inciso V do caput deste artigo deverão:
I – emitir Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55,
indicando que se trata de venda não presencial; e
II – manter atualizada a forma de atuação em sua ficha
cadastral no CCICMS.
§ 4º Os estabelecimentos de que trata o inciso V do caput
deste artigo poderão atuar concomitantemente nas modalidades de operação
descritas nas alíneas “a” e “b" do inciso V do caput deste artigo.
Art. 146-A. REVOGADO.
Art.
147. REVOGADO.
Art. 148. REVOGADO.
Art. 149. REVOGADO.
TÍTULO III
DOS LIVROS FISCAIS
CAPÍTULO I
DOS LIVROS EM GERAL
Art. 150.
Os contribuintes e outras pessoas obrigadas à inscrição no CCICMS deverão
manter e escriturar, em cada um dos seus estabelecimentos, os seguintes livros
fiscais, de modelo oficial, conforme as operações que realizarem:
I - Registro de Entradas, modelo 1;
II - Registro de Entradas, modelo 1-A;
III - Registro de Saídas, modelo 2;
IV - Registro de Saídas, modelo 2-A;
V - Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo
3;
VI - Registro de Impressão de Documentos Fiscais, modelo 5;
VII - Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos
de Ocorrências, modelo 6;
VIII - Registro de Inventário, modelo 7;
IX - Registro de Apuração do ICMS, modelo 9;
X - Livro de Movimentação de Combustíveis - LMC (Ajuste
SINIEF 01/92);
XI - Livro de Movimentação de Produtos - LMP (Ajuste SINIEF
04/01).
§ 1° Os livros Registro de Entradas, modelo 1, e Registro
de Saídas, modelo 2, serão utilizados pelos contribuintes sujeitos,
simultaneamente, às legislações do IPI e do ICMS.
§ 2° Os livros Registro de Entradas, modelo 1-A, e Registro
de Saídas, modelo 2-A, serão utilizados pelos contribuintes sujeitos apenas à
legislação do ICMS.
§ 3° O livro Registro de Controle da Produção e do Estoque,
modelo 3, será utilizado pelos estabelecimentos industriais ou a eles
equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas.
§ 4° O livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais,
modelo 5, será utilizado pelos estabelecimentos que confeccionarem documentos
fiscais para terceiros ou para uso próprio.
§ 5° O livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e
Termos de Ocorrência, modelo 6, será utilizado por todos os estabelecimentos
obrigados à emissão de documentos fiscais.
§ 6° O livro Registro de Inventário, modelo 7, será
utilizado pelos estabelecimentos que mantenham mercadorias em estoque.
§ 7° O Livro de Movimentação de Combustíveis - LMC, será
utilizado pelos postos revendedores de combustíveis.
§ 8º O Livro de Movimentação de Produtos - LMP, será
utilizado Transportador Revendedor Retalhista - TRR e Transportador Revendedor
Retalhista na Navegação Interior - TRRNI.
§ 9º O contribuinte poderá acrescentar nos livros fiscais
outras indicações de seu interesse, desde que não prejudiquem a clareza dos
modelos oficiais.
Art. 151.
REVOGADO.
Art. 152.
Os livros fiscais serão impressos em folhas numeradas tipograficamente em ordem
crescente, costuradas e encadernadas de forma a impedir sua substituição.
Art. 153.
Os lançamentos nos livros fiscais serão feitos à tinta, com clareza, dentro de
5 (cinco) dias contados do encerramento do período de apuração, ressalvados os
livros fiscais a que forem atribuídos prazos especiais.
§ 1° Os livros fiscais não poderão conter emendas ou
rasuras.
§ 2° Os lançamentos nos livros fiscais serão somados no
último dia de cada período de apuração do imposto, salvo disposição em
contrário da legislação.
Art. 154.
A escrituração das operações de cada estabelecimento da mesma empresa, seja
filial, sucursal, agência, depósito, fábrica ou outro qualquer, será efetuada
em livros fiscais distintos, vedada a sua centralização, ressalvadas as
hipóteses expressamente previstas neste Regulamento.
Art. 155.
Nos casos de fusão, transformação ou incorporação, o novo titular do
estabelecimento deverá transferir para o seu nome, mediante comunicação à
Gerência Regional da Fazenda Estadual a que jurisdicionado, no prazo de 30
(trinta) dias da data da ocorrência, os livros fiscais em uso, assumindo a
responsabilidade pela sua guarda, conservação e exibição ao fisco.
CAPÍTULO II
DO REGISTRO DE ENTRADAS
Art. 156.
No livro Registro de Entradas, modelo 1 ou
1-A, serão escriturados os documentos fiscais relativos às entradas, a
qualquer título, de bens, mercadorias, insumos e material de uso ou consumo e à
utilização de serviços.
§ 1° Serão também escriturados os documentos fiscais
relativos às aquisições de mercadorias que não transitarem pelo estabelecimento
adquirente.
§ 2° Os lançamentos serão feitos um a um, em ordem
cronológica da utilização dos serviços ou, tratando-se de mercadorias, das
entradas efetivas no estabelecimento, da sua aquisição, na hipótese do § 1º, ou
do desembaraço aduaneiro, conforme o caso.
§ 3° A cada documento corresponderá um lançamento,
desdobrado em tantas linhas quantas forem necessárias, segundo o CFOP,
registrando-se:
I - na coluna Data da Entrada, a data da utilização do
serviço ou da entrada efetiva, da aquisição ou do desembaraço aduaneiro,
conforme o caso;
II - nas colunas sob o título Documento Fiscal, a espécie,
série, subsérie, número e data do documento fiscal correspondente à operação ou
prestação, bem como o nome do emitente e seus números de inscrição estadual e
no CNPJ;
III - na coluna Procedência, a abreviatura da unidade da
Federação onde se localiza o estabelecimento emitente;
IV - na coluna Valor Contábil, o valor total constante do
documento fiscal;
V - nas colunas sob o título Codificação:
a) coluna Código Contábil, o mesmo que o contribuinte
utilizar no seu plano de contas;
b) coluna Código Fiscal, o CFOP respectivo;
VI - nas colunas sob os Títulos ICMS - Valores Fiscais e
Operações com Crédito do Imposto:
a) coluna Base de Cálculo, o valor sobre o qual incide o
imposto;
b) coluna Alíquota, a alíquota do imposto que foi aplicada
sobre a base de cálculo indicada na alínea “a”;
c) coluna Imposto Creditado, o montante do imposto
creditado;
VII - nas colunas sob os títulos ICMS - Valores Fiscais e
Operações sem Crédito do Imposto:
a) coluna Isenta ou Não Tributada, o valor da operação ou
prestação, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando
isentas, imunes ou não-tributadas pelo ICMS, bem como o valor da parcela
correspondente à redução da base de cálculo, quando for o caso;
b) coluna Outras, o valor da operação ou da prestação,
deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando
beneficiadas com diferimento ou suspensão do imposto ou quando não haja para o
destinatário direito ao crédito do ICMS;
VIII - na coluna Observações, anotações diversas.
§ 4° Os lançamentos nas demais colunas do livro Registro de
Entradas, modelo 1, não referidas neste artigo, obedecerão às disposições da
legislação federal.
§ 5° Os documentos fiscais relativos às mercadorias ou
serviços sujeitos à substituição tributária serão escriturados:
I – pelo contribuinte substituto conforme disposto no art.
30 do Anexo
3;
II
– pelo contribuinte substituído, conforme disposto no inciso I do art.
32 e no §
1º do art. 32, do Anexo 3.
§ § 6° a 8° REVOGADOS. (Ajuste
SINIEF 13/10)
§ 9º Os documentos fiscais
relativos à mercadoria adquirida de contribuinte enquadrado no Simples Nacional
deverão ser escriturados na coluna Outras, devendo eventual crédito de imposto
decorrente de sua entrada ser lançado na DCIP.
Art. 157.
Os contribuintes deverão arquivar os documentos fiscais segundo a ordem de
escrituração.
CAPÍTULO III
DO REGISTRO DE SAÍDAS
Art. 158.
No livro Registro de Saídas, modelo 2 ou 2-A, serão escrituradas as prestações
de serviços ou saídas de mercadorias, a qualquer título, do estabelecimento.
§ 1° Serão também nele escriturados os documentos fiscais
relativos às transmissões de propriedade das mercadorias que não tenham
transitado pelo estabelecimento.
§ 2° Os lançamentos serão feitos em ordem cronológica,
segundo a data da emissão dos documentos, sendo permitido o registro conjunto,
pelos totais diários, dos documentos fiscais de numeração contínua, de mesma
série e subsérie, relativos a operações ou prestações de mesma natureza, de
acordo com o CFOP, exceto quando se tratar de alíquotas diferenciadas.
§ 3° Na escrituração do livro Registro de Saídas, serão
lançados:
I - na coluna sob o título Documentos Fiscais, a espécie,
série, subsérie, número e data dos documentos fiscais emitidos;
II - na coluna Valor Contábil, o valor total dos documentos
fiscais;
III - nas colunas sob o título Codificação:
a) coluna Código Contábil, o mesmo que o contribuinte
utilizar no seu plano de contas;
b) coluna Código Fiscal, o CFOP respectivo;
IV - nas colunas sob os títulos ICMS - Valores Fiscais e
Operações com Débito do Imposto:
a) coluna Base de Cálculo, o valor sobre o qual incide o
ICMS;
b) coluna Alíquota, a alíquota do ICMS que foi aplicada
sobre a base de cálculo indicada na alínea “a”;
c) coluna Imposto Debitado, o montante do imposto debitado;
V - colunas sob os títulos ICMS - Valores Fiscais e
Operações sem Débito do Imposto:
a) coluna Isenta ou Não Tributada, o valor da prestação ou
da operação, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal,
quando isentas, imunes ou não-tributadas pelo ICMS, bem como o valor da parcela
correspondente à redução da base de cálculo, quando for o caso;
b) coluna Outras, o valor da prestação ou da operação,
deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando ocorridas
com suspensão ou diferimento do imposto;
VI - na coluna Observações, anotações diversas.
§ 4° Os lançamentos nas demais colunas do livro Registro de
Saídas, modelo 2, não referidas neste artigo, obedecerão às disposições da
legislação federal.
§ 5° Os documentos fiscais relativos às mercadorias ou
serviços sujeitos à substituição tributária serão escriturados:
I – pelo contribuinte substituto conforme disposto no art.
29 do Anexo
3;
II
– pelo contribuinte substituído, conforme disposto no inciso II do art.
32 do Anexo
3.
§ 6° Ao final do período de apuração, para fins de
informação na DIME, deverão ser totalizadas e acumuladas, por unidade da
Federação de destino das mercadorias ou da prestação do serviço, separando as
destinadas a não contribuintes:
I - as operações e prestações escrituradas nas colunas
Valor Contábil e Base de Cálculo;
II - o valor do imposto cobrado por substituição tributária
escriturado na coluna Observações.
CAPÍTULO IV
DO REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE
Art. 159.
No livro Registro de Controle da Produção e do Estoque, modelo 3, serão
escriturados os documentos fiscais e os de uso interno do estabelecimento,
correspondentes às entradas, às saídas, à produção e às quantidades de
mercadorias em estoque.
§ 1° A cada operação corresponderá um lançamento, devendo
ser utilizada uma folha para cada espécie, marca, tipo ou modelo de mercadoria.
§ 2° Na escrituração do livro serão lançados:
I - no quadro Produto, a identificação da mercadoria;
II - no quadro Unidade, a especificação da unidade de
medida, de acordo com a legislação do IPI;
III - no quadro Classificação Fiscal, a indicação da
posição, subposição, item e alíquota previstos pela legislação do IPI;
IV - nas colunas sob o título Documento, a espécie, série e
subsérie do respectivo documento fiscal ou documento de uso interno do
estabelecimento correspondente a cada operação;
V - na coluna sob o título Lançamento, o número e a folha
do livro Registro de Entradas ou do Registro de Saídas em que o documento
fiscal tenha sido lançado, bem como a respectiva codificação contábil e fiscal,
quando for o caso;
VI - nas colunas sob o título Entradas:
a) coluna Produção no Próprio Estabelecimento, a quantidade
do produto industrializado no próprio estabelecimento;
b) coluna Produção em Outro Estabelecimento, a quantidade
de produto industrializado em outro estabelecimento da mesma empresa ou de
terceiros, com mercadorias anteriormente remetidas para esse fim;
c) coluna Diversas, a quantidade de mercadorias não
classificadas nas alíneas “a” e “b”, inclusive as recebidas de outros
estabelecimentos da mesma empresa ou de terceiros, para industrialização e
posterior retorno, consignando-se o fato, nesta última hipótese, na coluna
Observações;
d) coluna Valor, a base de cálculo do IPI ou o valor total
das mercadorias, conforme a operação gere ou não crédito desse tributo;
e) coluna IPI, o valor do imposto creditado;
VII - nas colunas sob o título Saídas:
a) coluna Produção no Próprio Estabelecimento, em se
tratando de matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem, a
quantidade remetida do almoxarifado para o setor de fabricação para
industrialização no próprio estabelecimento ou, em se tratando de produto
acabado, a quantidade saída, a qualquer título, de produto industrializado no
próprio estabelecimento;
b) coluna Produção em Outro Estabelecimento, em se tratando
de matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem, a quantidade
saída para industrialização em outro estabelecimento da mesma empresa ou de
terceiros quando o produto industrializado deva retornar ao estabelecimento
remetente ou, em se tratando de produto acabado, a quantidade saída, a qualquer
título, de produto industrializado em estabelecimento de terceiros;
c) coluna Diversas, a quantidade de mercadoria saída a
qualquer título, não compreendida nas alíneas “a”, “b” e “c”;
d) coluna Valor, a base de cálculo do IPI ou, se a saída
estiver amparada por isenção, imunidade ou não-incidência, o valor das
mercadorias;
e) coluna IPI, o valor do imposto, quando devido;
VIII - na coluna Estoque, a quantidade em estoque após cada
lançamento de entrada ou de saída;
IX - na coluna Observações, anotações diversas.
§ 3° Quando se tratar de industrialização no próprio
estabelecimento, será dispensada a indicação dos valores relativos às operações
indicadas no § 2°, inciso VI, “a” e na primeira parte do inciso VII, “a”.
§ 4° Não serão escrituradas as entradas de mercadorias a
serem integradas ao ativo fixo ou destinadas ao uso ou consumo do
estabelecimento.
§ 5° O disposto no § 2°, III, não se aplica aos
estabelecimentos comerciais não equiparados aos industriais.
§ 6° Mediante autorização da Secretaria da Receita Federal,
o industrial ou quem a ele equiparado poderá agrupar os produtos da mesma
posição da TIPI numa mesma folha.
§ 7° As mercadorias que tenham pequena expressão na
composição do produto final, tanto em termos físicos quanto em valor, poderão
ser agrupadas numa mesma posição da TIPI.
§ 8° A escrituração não poderá ser atrasada por mais de 15
(quinze) dias.
§ 9° No último dia de cada mês, deverão ser somadas as
quantidades e valores constantes das colunas Entradas e Saídas, acusando o
saldo das quantidades em estoque, que será transportado para o mês seguinte.
Art. 160.
Os estabelecimentos atacadistas não equiparados a industriais e obrigados à
adoção do livro Registro de Controle da Produção e do Estoque ficam dispensados
da escrituração das colunas Valor e IPI.
Art. 161.
É facultado o lançamento:
I - dos totais diários na coluna Produção no Próprio
Estabelecimento, sob o título Entradas;
II - dos totais diários na coluna Produção no Próprio
Estabelecimento, sob o título Saídas, em se tratando de matéria-prima, produto
intermediário e material de embalagem remetidos do almoxarifado para o setor de
fabricação, para industrialização no próprio estabelecimento;
III - diário, ao invés de após cada lançamento de entrada e
saída, na coluna Estoque.
Parágrafo único. Nos casos previstos neste artigo, fica
igualmente dispensada a escrituração das colunas sob o título Documento e
Lançamento, com exceção da coluna Data.
Art. 162.
O livro Registro de Controle da Produção e do Estoque poderá ser substituído
por outras formas de controle quantitativo de mercadorias que permitam a
apuração permanente de seus estoques, devendo o estabelecimento que optar pela
substituição:
I - comunicar o fato, por escrito, à Gerência Regional da
Fazenda Estadual de sua jurisdição, anexando modelo dos formulários adotados;
II - apresentar, quando solicitados pelo fisco Estadual, os
controles quantitativos de mercadorias;
III - manter sempre atualizada uma ficha índice ou
equivalente.
CAPÍTULO V
DO REGISTRO DE IMPRESSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 163.
No livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais, modelo 5, serão
escrituradas as impressões dos documentos fiscais para terceiros ou para uso do
próprio estabelecimento impressor, bem como a confecção de formulários
contínuos ou de formulários de segurança previsto no Anexo 7, art. 18.
§ 1° A cada operação corresponderá um lançamento, em ordem
cronológica das saídas dos documentos fiscais ou de sua confecção, no caso de
serem utilizados pelo próprio estabelecimento.
§ 2° Na escrituração do livro serão lançados:
I - na coluna Autorização de Impressão - Número, o número
da AIDF, se for o caso;
II - nas colunas sob o título Comprador:
a) coluna Número de Inscrição, os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do contribuinte usuário do documento fiscal confeccionado;
b) coluna Nome, o nome do contribuinte usuário do documento
fiscal confeccionado;
c) coluna Endereço, a identificação do local do
estabelecimento do contribuinte usuário do documento fiscal confeccionado;
III - nas colunas sob título Impressos:
a) coluna Espécie, a espécie do documento fiscal
confeccionado, se Nota fiscal, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, Bilhete de
Passagem Aquaviário etc.;
b) coluna Tipo, o tipo de documento fiscal confeccionado,
se talonário, folhas soltas ou formulários contínuos;
c) coluna Série e Subsérie, a série e subsérie do documento
fiscal confeccionado;
d) coluna Numeração, o número dos documentos fiscais ou
formulários contínuos confeccionados, conforme o caso;
IV - nas colunas sob o título Entrega:
a) coluna Data, o dia, mês e ano da efetiva entrega ao
usuário dos documentos fiscais, se confeccionados para uso de terceiros, ou da
confecção, se para uso próprio;
b) coluna Notas Fiscais, a série, subsérie e o número da
Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento gráfico, relativa à saída dos
documentos fiscais confeccionados;
V - na coluna Observações, anotações diversas.
§ 3° Caso seja dispensada por regime especial a numeração
tipográfica do documento confeccionado, tal circunstância deverá ser consignada
na coluna Observações.
CAPÍTULO VI
DO REGISTRO DE UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRÊNCIA
Art. 164.
No livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência -
RUDFTO, modelo 6, serão:
I - escrituradas as entradas de documentos fiscais citados
no art. 163, confeccionados por estabelecimentos gráficos ou pelo próprio
contribuinte usuário do documento fiscal respectivo;
II - lavrados os termos de ocorrência previstos na
legislação tributária.
§ 1° Na hipótese do inciso I, a cada operação corresponderá
um lançamento, em ordem cronológica da respectiva aquisição ou confecção para
uso próprio, devendo ser utilizada uma folha para cada espécie, série e
subsérie de documento fiscal.
§ 2° Na escrituração do livro serão lançados:
I - no quadro Espécie, a espécie do documento fiscal
confeccionado, se Nota Fiscal, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, Bilhete de
Passagem etc.;
II - no quadro Série e Subsérie, a série e subsérie do
documento fiscal confeccionado;
III - no quadro Tipo, o tipo de documento fiscal
confeccionado, se talonário, folhas soltas ou formulários contínuos;
IV - no quadro Finalidade e Utilização, os fins a que se
destina o documento fiscal, se para entrada de mercadorias, vendas fora do
estabelecimento etc;
V - na coluna Autorização de Impressão, o número da AIDF;
VI - na coluna Impressos - Numeração, os números dos
documentos fiscais ou formulários contínuos confeccionados, conforme o caso;
VII - nas colunas sob o título Fornecedor:
a) coluna Nome, o nome do estabelecimento que confeccionou
os documentos fiscais;
b) coluna Endereço, a identificação do local do
estabelecimento impressor;
c) coluna Inscrição, os números de inscrição no CCICMS e no
CNPJ do estabelecimento impressor;
VIII - nas colunas sob o título Recebimento:
a) coluna Data, o dia, mês e ano do efetivo recebimento dos
documentos fiscais confeccionados;
b) coluna Nota Fiscal, a série, subsérie e número da Nota
Fiscal emitida pelo estabelecimento impressor por ocasião da saída dos
documentos fiscais confeccionados;
IX - na coluna Observações, anotações diversas, inclusive
as relativas:
a) ao extravio, perda ou inutilização de blocos de
documentos fiscais ou conjunto de documentos fiscais em formulários contínuos;
b) à supressão da série e subsérie;
c) à entrega de blocos ou formulários de documentos fiscais
à repartição fiscal para serem inutilizados.
§ 3° Do total de folhas deste livro, 50% (cinqüenta por
cento), no mínimo, serão destinados à lavratura de termos de ocorrências, as
quais, devidamente numeradas, deverão ser impressas de acordo com o modelo
oficial e incluídas no final do livro.
§ 4° Caso seja dispensada por regime especial a numeração
tipográfica do documento confeccionado, tal circunstância deverá ser consignada
na coluna Observações.
CAPÍTULO VII
DO REGISTRO DE INVENTÁRIO
Art. 165.
No livro Registro de Inventário, modelo 7, serão arrolados, pelos seus valores
e com especificações que permitam sua perfeita identificação, as mercadorias,
as matérias-primas, os produtos intermediários, os materiais de embalagem, os
produtos manufaturados e os em fabricação existentes no estabelecimento à época
do balanço.
§ 1° No livro Registro de Inventário serão também
arrolados, separadamente:
I - as mercadorias, as matérias-primas, os produtos
intermediários, os materiais de embalagem e os produtos manufaturados
pertencentes ao estabelecimento em poder de terceiros;
II - as mercadorias, as matérias-primas, os produtos
intermediários, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os
produtos em fabricação pertencentes a terceiros em poder do estabelecimento.
§ 2° O arrolamento em cada grupo deverá ser feito segundo a
ordenação da TIPI.
§ 3° Na escrituração do livro serão lançados:
I - na coluna Classificação Fiscal, a posição, subposição e
item em que as mercadorias estejam classificadas na TIPI;
II - na coluna Discriminação, a especificação que permita a
perfeita identificação das mercadorias, tais como, espécie, marca, tipo e
modelo;
III - na coluna Quantidade, a quantidade em estoque à data
do balanço;
IV - na coluna Unidade, a especificação da unidade de
medida, de acordo com a legislação do IPI;
V - nas colunas sob o título Valor:
a) coluna Unitário, o valor de cada unidade em estoque,
avaliadas:
1. no caso de mercadorias ou produtos acabados, pelo custo
de aquisição ou de fabricação ou pelo preço corrente no mercado ou na bolsa, o
que for menor;
2. no caso de matérias-primas ou produtos em fabricação,
pelo preço de custo;
b) coluna Parcial, o valor correspondente ao resultado da
multiplicação da quantidade pelo valor unitário;
c) coluna Total, o valor correspondente ao somatório dos
valores parciais, constantes da mesma posição, subposição e item referidos no
inciso I;
VI - na coluna Observações, anotações diversas.
§ 4° Após o arrolamento, deverá ser consignado o valor
total de cada grupo mencionado no “caput” e no § 1°, e o total geral do estoque
existente.
§ 5° Tratando-se de estabelecimentos comerciais não
equiparados a industriais, em substituição ao disposto no § 2° e no § 3°, I, o
arrolamento das mercadorias será feito segundo o CST.
§ 6° Se a empresa não mantiver escrita contábil, o
inventário será efetuado em cada estabelecimento no último dia do ano civil.
§ 7° A escrituração deverá ser efetivada dentro de 60
(sessenta) dias, contados:
I - da data do balanço referido no “caput”;
II - do último dia do ano civil, no caso do § 6º.
CAPÍTULO VIII
DO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS
Art. 166.
O livro Registro de Apuração do ICMS, modelo 9, destina-se a registrar, em cada
período estabelecido para a apuração do imposto:
I - os totais, extraídos dos livros próprios, das operações
com mercadorias e das prestações de serviços, agrupadas segundo o CFOP;
II - os débitos e créditos do imposto e a respectiva
apuração de saldo;
III - os dados relativos à DIME e ao recolhimento do
imposto.
CAPÍTULO IX – REVOGADO
TÍTULO IV
DAS DISPOSIÇÕES GERAIS
CAPÍTULO I
DA DECLARAÇÃO DE INFORMAÇÕES E DA APURAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Seção I
Da Declaração de Informações do ICMS e Movimento Econômico - DIME
Art. 168.
Os estabelecimentos inscritos no CCICMS encaminharão em arquivo eletrônico
enviado através da “internet”, de acordo com especificações técnicas
estabelecidas em Portaria do Secretário de Estado da Fazenda, a Declaração de
Informações do ICMS e Movimento Econômico - DIME, que se constituirá no
registro:
I - dos lançamentos constantes do livro Registro de
Apuração do ICMS, dos demais lançamentos fiscais relativos ao balanço econômico
e dos créditos acumulados, referentes às operações e prestações realizadas em
cada mês;
II - do resumo dos lançamentos contábeis e demais
informações relativas às operações e prestações realizadas no período
compreendido entre 1° de janeiro e 31 de dezembro de cada exercício.
III – do demonstrativo destinado à apuração das
transferências a serem realizadas por empresas detentoras de tratamento
tributário diferenciado destinadas aos fundos instituídos pelo Estado.
§ 1° A DIME com as informações previstas no inciso I do
“caput” será encaminhada até o 10° (décimo) dia seguinte ao do encerramento do
período de apuração do imposto.
Nota:
Vide art. 2º do Dec. nº 1.462/08 referente
ao prazo para entrega da DIME.
§ 2º As informações previstas no
inciso II do “caput” serão prestadas na DIME:
I – do período de referência do mês de junho de cada
exercício, relativamente às operações e às prestações realizadas no exercício
anterior, observado o disposto no inciso II deste parágrafo;
II – do período de referência em que ocorrer o encerramento
da atividade do estabelecimento, no interstício de janeiro a junho, quando se
tratar de baixa da inscrição cadastral, relativamente às operações e às
prestações realizadas no exercício anterior; e
III – do período de referência dezembro, relativamente às
operações e prestações realizadas no exercício corrente, quando o contribuinte
aderir ao regime do Simples Nacional a partir do exercício seguinte.
§ 3º Em substituição ao disposto no “caput”, a Secretaria
de Estado da Fazenda poderá disponibilizar na sua página oficial, formulário
eletrônico da DIME, encaminhada via “internet”.
§ 4º Fica dispensada a exigência
prevista no inciso II do caput deste artigo, relativamente ao exercício
2014 e anteriores, para os contribuintes que fizeram a opção pelo Simples
Nacional nos referidos exercícios.
§ 5º Aos contribuintes que
ingressarem no regime normal de apuração, decorrente de exclusão do Simples
Nacional, a pedido ou de ofício, é exigida a obrigação prevista no inciso II do
caput deste artigo, relativamente ao exercício anterior ao da efetiva exclusão,
observado o disposto no inciso I do § 2º deste artigo.
Art. 169.
A DIME conterá, no mínimo, o seguinte:
I - relativamente aos lançamentos previstos no art. 168, I:
a) o resumo das operações e prestações de entradas e
saídas, classificadas de acordo com o CFOP;
b) o resumo da apuração dos débitos e créditos do imposto;
c) a apuração das informações relativas à substituição
tributária;
d) a discriminação do imposto a pagar;
e) o demonstrativo de créditos acumulados, previstos nos
arts. 40, 41 e 45;
f) os valores que devem ser
excluídos na apuração do valor adicionado, previsto no art. 176:
1. o valor da prestação de serviços sujeita a ISS se
lançadas nas entradas ou saídas;
2. a parcela correspondente a 25% (vinte e cinco por cento)
do valor da transferência de mercadorias entre estabelecimentos da mesma
empresa, quando a remessa for feita por preço de venda a varejo, uniforme em
todo o País;
3. REVOGADO.
4. REVOGADO.
5. o subsídio concedido por órgãos dos governos Federal,
Estadual ou Municipal na aquisição de mercadorias, matérias-primas e outros
insumos aplicados na atividade da empresa;
6 – REVOGADO.
g) as aquisições efetuadas de produtores inscritos no CPP,
discriminados por município de origem;
h) os valores discriminados por
município de destino:
1. das receitas de prestações
de serviços de comunicação;
2. do fornecimento de energia elétrica, inclusive gerada
por fonte eólica, e de gás natural destinados a consumidor;
3. das saídas promovidas por empresa que utilize o sistema
de marketing direto, a revendedores que operem na modalidade de venda
porta-a-porta ou em bancas de jornal e revistas exclusivamente a consumidor
final;
4. das saídas a consumidor realizadas por depósito ou
centro de distribuição quando a venda realizada pelo estabelecimento da mesma
empresa não tenha registrado a operação.
i) os valores relativos às transferências dos locais de
extração ou produção agropecuária, previsto no art. 39, VI, discriminados por
município de origem;
j) o detalhamento por unidade da Federação de origem ou de
destino:
1. das informações relativas às entradas e saídas de
mercadorias, bens e serviços;
2. do ICMS cobrado por substituição tributária;
k) na hipótese do art. 10-B deste Regulamento, os
valores relativos à mercadoria exportada, discriminada por Município em que ocorreu
a industrialização;
l) a quantidade de empregados;
m) o demonstrativo de créditos não decorrentes de operações
ou prestações a que se refere a alínea “a”, observado o disposto no art.
170-A;
n) os valores das receitas de
prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal,
discriminados por município de origem do transporte.
II - relativamente aos lançamentos previstos no art. 168,
II:
a) os dados do balanço patrimonial e da demonstração do
resultado do exercício;
b) o detalhamento das despesas;
c) o resumo do livro Registro de Inventário.
Art. 170. Ficam
dispensados da apresentação da DIME os estabelecimentos:
I – localizados em outras unidades da Federação:
a) inscritos no CCICMS como contribuintes substitutos
tributários;
b) inscritos no CCICMS como empresa de arrendamento
mercantil, nas condições estabelecidas no art. 53 do Anexo 2;
c) credenciados como fabricante ou importador de ECF; e
d) credenciados como gráfica ou fabricante de lacres; e
II – inscritos no CCICMS que optarem, nos termos do art. 25-A do Anexo 11, pela utilização
da Escrituração Fiscal Digital (EFD) como declaração de apuração do ICMS.
Art. 170-A.
Os créditos a que se refere o art. 169, I, “m”, deverão ser informados
previamente por intermédio da página oficial da Secretaria de Estado da
Fazenda, mediante Demonstrativo de Crédito Informado Previamente – DCIP, que
conterá, no mínimo, o seguinte:
I - o nome e a inscrição no CCICMS do detentor do crédito;
II - o período de referência de lançamento dos créditos;
III – o fundamento do crédito que está sendo informado;
IV - outras informações previstas em portaria do Secretário
de Estado da Fazenda.
§ 1º O número de controle gerado pelo sistema de recepção
do DCIP deverá ser informado:
I – em quadro específico da DIME relativa ao período em que
apropriado o crédito, juntamente com o valor do crédito;
II – no Livro Registro de Apuração do ICMS, na folha em que
lançado o crédito constante do DCIP.
§ 2º Também deverão ser informados por intermédio da DCIP
os créditos decorrentes da entrada no estabelecimento de mercadoria adquirida
de contribuinte enquadrado no Simples Nacional.
Art. 171.
A DIME deverá ser apresentada ainda que o estabelecimento não tenha promovido
operações ou prestações no período.
Art. 172.
Até o dia 31 de março do exercício seguinte, poderá ser encaminhada a DIME
relativa ao exercício anterior, não entregue ou retificando a já entregue.
§ 1° - REVOGADO.
§ 2º Excepcionalmente, as DIME relativas ao exercício de
2005 poderão ser substituídas até o dia 31 de maio de 2006.
§ 3º A partir do prazo previsto
no caput deste artigo, em substituição ao encaminhamento da DIME não
apresentada ou retificadora, deve ser utilizada a Declaração de Débitos de ICMS
Especiais, prevista no art. 176-A deste Anexo, para informar o valor do imposto
a recolher, o valor recolhido e não declarado ou o complemento do valor do
imposto recolhido em cada período de apuração.
Art. 172-A.
– REVOGADO.
Art. 173.
Não será aceita a apresentação da DIME que contiver incorreções.
Art. 174.
Até o 10° (décimo) dia do mês subseqüente àquele em que ocorrerem as operações
ou prestações, as Unidades Setoriais de Fiscalização ou entidades conveniadas
prestarão, via “internet”, em aplicativo disponibilizado pela Secretaria de
Estado da Fazenda, informação por município de origem, totalizando as operações
realizadas no mês:
I - documentadas por Nota Fiscal de Produtor;
II - documentadas por Nota
Fiscal Avulsa, quando emitida por pessoas não obrigadas à emissão de
documentos fiscais;
III - efetuadas por comerciante varejista de temporada,
devidamente autorizado nos termos do Anexo 6, Título II, Capítulo XL.
Art. 175.
Relativamente à implementação da DIME será observado o seguinte:
I - entrega dos Demonstrativos de Créditos Acumulados,
relativos aos períodos de referência anteriores a 1º de janeiro de 2005,
atenderá a legislação vigente até 31de dezembro de 2004;
II - a entrega da DIEF do ano-base de 2004 se fará na forma
e no prazo previsto na legislação vigente até 31de dezembro de 2004;
III - a entrega da GIA relativas aos períodos anteriores a
1º de janeiro de 2005, far-se-á na forma e no prazo previstos na legislação
vigente até 31de dezembro de 2004.
Parágrafo único. Excepcionalmente, as DIMEs relativas aos
períodos de referência de janeiro e fevereiro de 2005, poderão ser encaminhadas
até o dia 31 de março de 2005.
Art. 175-A.
A partir de 1º de junho de 2006, não serão recebidas as DIEF, relativas aos
períodos em que era obrigatória a sua apresentação.
Parágrafo único. Fica dispensada a entrega de DIEF,
relativa aos períodos em que era obrigatória a sua apresentação, pelos
contribuintes omissos ou para retificação de DIEF já entregue.
Seção II
Da Apuração do Valor Adicionado
Art. 176.
Com base nas informações prestadas de conformidade com art. 168, I, será
calculado o valor adicionado do estabelecimento, que corresponderá ao valor das
mercadorias saídas, acrescido do valor das prestações de serviços de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicação, deduzido o valor das
mercadorias entradas e das exclusões previstas no 169, I, “f”.
§ 1º Para efeito de cálculo do valor adicionado serão
computadas:
I - as operações e prestações que constituam fato gerador
do imposto, mesmo quando o pagamento for antecipado ou quando o crédito
tributário for diferido, suspenso, reduzido ou excluído em virtude de isenção
ou outros favores fiscais;
II - operações imunes ao imposto relativas às saídas:
a) de produtos industrializados para o exterior do País;
b) de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis
líquidos ou gasosos dele derivados, e energia elétrica para outras unidades da
Federação;
c) de livros, jornais e periódicos e o papel destinado a
sua impressão.
§ 2° Para fins de cálculo de valor adicionado, não serão
excluídos os valores relativos à entrada de energia elétrica e aos serviços de
comunicação.
§ 3° Em casos especiais poderá ser adotada outra forma de
cálculo do valor adicionado, especificada em Portaria do Secretário de Estado
da Fazenda.
§ 4º Para fins de apuração do
valor adicionado, serão desconsideradas as exclusões de que tratam os itens 3 e
4 do art. 169, inciso I, alínea “f”, desde 1º de
janeiro de 2011.
Seção III
Declaração de Débitos de ICMS Especiais
Art. 176-A.
Fica instituída a Declaração de Débitos de ICMS Especiais que, sempre que
exigida, deverá ser encaminhada pelos contribuintes por meio do aplicativo
disponível na página oficial da SEF na internet e observará o seguinte:
I – será utilizada para informar o valor do imposto a
recolher, o valor recolhido e não declarado ou o complemento do valor do
imposto recolhido em cada período de apuração, de acordo com as situações
especiais previstas na legislação;
II – terá suas especificações previstas em portaria do Secretário de
Estado da Fazenda; e
III – será utilizada para atendimento ao disposto no inciso
II do art. 111-A da
Lei nº 3.938, de 26 de dezembro de 1966, sempre que solicitado pela autoridade
fiscal.
Nota:
V. LEI Nº
15.172, de 11 de maio de 2010.
Arts. 177 a 179
– REVOGADOS (Alt. 755
- Efeitos a partir de 01.01.05)
CAPÍTULO
I-A
DAS INFORMAÇÕES PRESTADAS POR ADMINISTRADORAS DE CARTÕES DE CRÉDITO, DÉBITO E
SIMILARES
(Lei nº 13.634/05)
Art. 179-A.
As administradoras de cartões de crédito, débito e similares, informarão até o
15º (décimo quinto) dia de cada mês, por meio de arquivo eletrônico, observado
o disposto no § 1º, todas as operações e prestações cujo pagamento seja feito
por meio de seus sistemas de crédito, débito e similares, no mês
anterior, por estabelecimentos de contribuintes do imposto.
§ 1º O arquivo eletrônico, que atenderá o disposto no
Manual de Orientação anexo ao Protocolo ECF 04/01, será transmitido por meio do
sistema de Transmissão Eletrônica de Documentos - TED, que poderá exigir senha
de acesso, após ter sido gerado e validado pelo programa integrante do
Validador TEF, disponível nos endereços: www.sintegra.gov.br e
www.sef.sc.gov.br.
§ 2º Relativamente às operações e prestações realizadas nos
meses de janeiro de 2006 a abril de 2007, a transmissão das informações será
efetuada nos seguintes prazos:
I - até dia 15 (quinze) de maio de 2007, as operações e
prestações realizadas nos meses de janeiro a abril de 2007;
II - até dia 15 (quinze) de setembro de 2007, as operações
e prestações realizadas nos meses de julho a dezembro de 2006;
III - até dia 15 (quinze) de dezembro de 2007, as operações
e prestações realizadas nos meses de janeiro a junho de 2006.
§ 3º A transmissão do arquivo eletrônico relativo às
operações e prestações realizadas no período anterior a janeiro de 2006, nos
termos do § 1º, dependerá de intimação prévia do Gerente de Fiscalização.
§ 4º O Gerente de Fiscalização poderá solicitar, mediante
intimação, a entrega de relatório, impresso em papel timbrado da
administradora, contendo a totalidade ou parte das informações apresentadas em
meio eletrônico.
§ 5º O relatório previsto no § 4º deverá ser enviado com a
identificação do responsável por sua geração, contendo o nome completo, os
números do RG e CPF e sua assinatura.
§ 6º As disposições deste artigo também se aplicam às
processadoras de serviços operacionais relacionados à administração de cartões
de crédito ou de débito.
§ 7º A Secretaria de Estado da Fazenda repassará aos Municípios,
mediante convênio, as informações prestadas pelas administradoras de cartões de
crédito, débito e similares, para fins de recolhimento do Imposto Sobre
Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) (Lei nº 17.427/17, art. 24).
§ 8º O convênio
previsto no § 7º deste artigo poderá ser firmado pela Federação Catarinense de
Municípios (FECAM) na qualidade de órgão representativo dos Municípios
catarinenses (Lei nº 17.427/17, art. 24).
Art. 179-B.
Para fins de habilitação, necessária para a transmissão dos arquivos pela
Internet, as administradoras de cartões de crédito, débito e demais
estabelecimentos similares deverão encaminhar à Gerência de Fiscalização:
I - correspondência com aviso de recebimento, assinada pelo
representante legal e com firma reconhecida, indicando:
a) o nome, o nome fantasia, o endereço, o telefone e o
endereço eletrônico do estabelecimento;
b) o número de inscrição no CNPJ;
c) o nome e o número de inscrição no CPF do representante
legal e da pessoa autorizada a encaminhar as informações pela Internet;
II - cópia do ato constitutivo da empresa devidamente
atualizado e, quando se tratar de sociedade por ações, também da ata da última
assembléia de designação ou eleição da diretoria.
§ 1º Os documentos para a habilitação das administradoras e
estabelecimentos similares que já estiverem em atividade em 1º de abril de 2007
deverão ser entregues até o dia 25 de abril de 2007.
§ 2º As administradoras de cartões de crédito, débito e
demais estabelecimentos similares deverão manter atualizados os dados e
informações de tratam os incisos I e II do caput, encaminhando à Gerencia de
Fiscalização eventuais alterações.
CAPÍTULO I-B
DO SISTEMA DE MONITORAMENTO DE COMBUSTÍVEIS - SIMCO
(Lei nº 14.954/09)
Seção I
Da Obrigatoriedade de Uso do Medidor Volumétrico de Combustíveis (MVC)
Art. 179-C.
Fica instituído o Sistema de Monitoramento de Combustíveis (SIMCO), visando ao
controle das operações promovidas pelos estabelecimentos que praticam o
comércio varejista de combustíveis líquidos.
Parágrafo único. REVOGADO.
Art. 179-D.
Para implantação do SIMCO os estabelecimentos que praticam o comércio varejista
de combustíveis líquidos deverão instalar e manter equipamento de monitoramento
ambiental e de medição volumétrica, denominado Medidor Volumétrico de
Combustíveis (MVC), que permita a captura automática das informações ambientais
e do volume dos combustíveis existentes nos compartimentos de estocagem, o
armazenamento e a transmissão dessas informações aos órgãos fiscalizadores,
conforme requisitos definidos no ATO
COTEPE/ICMS 10, de 14 de março de 2014, ou outro que o venha substituir.
§ 1º A implantação do SIMCO terá início 180 (cento e
oitenta) dias após a homologação de equipamento MVC e se dará de forma
gradativa, conforme cronograma a ser fixado por Ato do Diretor de Administração
Tributária.
§ 2º Os estabelecimentos de que trata o caput deste
artigo deverão providenciar a aquisição e instalação do equipamento, observado
o cronograma fixado em Ato do
Diretor de Administração Tributária.
§ 3º O estabelecimento que, até a data de homologação de
equipamento MVC, já tiver adquirido e utilize equipamento de medição
volumétrica e monitoramento ambiental, ainda que as funções estejam
implementadas em equipamentos distintos, poderá instalar Medidor Volumétrico de
Combustíveis de Transição (MVCT), conforme requisitos definidos no ATO
COTEPE/ICMS 10/14, ou outro que o venha substituir.
§ 4º O MVCT poderá ser utilizado por no máximo 5 (cinco)
anos, a contar da sua aquisição, quando deverá ser substituído por MVC.
Art. 179-E.
Os dados relativos ao volume e à movimentação dos combustíveis existentes nos
compartimentos de estocagem, capturados pelo MVC ou MVCT, deverão ser
transmitidos automaticamente para o banco de dados da SEF, via internet.
§ 1º A periodicidade da transmissão e a variação mínima no
volume a ser informada serão definidas em portaria do titular da SEF em caráter
geral, ou individualizado por contribuinte pelo Gerente de Fiscalização.
§ 2º É encargo do estabelecimento usuário de MVC ou MVCT
dispor da infraestrutura e do serviço de acesso à internet, que possibilite a
transmissão dos dados de forma automática e em tempo real.
Seção II
Da Homologação do Equipamento
Art. 179-F.
O MVC ou MVCT a ser utilizado deverá ser previamente homologado pelo Diretor de
Administração Tributária, por meio de ato específico, fundado em laudo de
análise emitido por órgão técnico credenciado para realizar análise estrutural
e funcional do equipamento.
Parágrafo único. Fica o fabricante de MVC ou MVCT, para
fins de homologação do equipamento, obrigado a efetuar prévia inscrição no
CCICMS.
Art. 179-G.
O ato homologatório do MVC ou MVCT poderá ser alterado, suspenso ou revogado a
qualquer tempo, sem prejuízo de outras cominações cabíveis.
§ 1º Havendo indício de irregularidade do MVC ou MVCT, cabe
ao Gerente de Fiscalização instaurar o processo administrativo para apuração
dos fatos e designar a comissão processante, constituída de 3 (três) membros,
indicando no mesmo ato o seu Presidente.
§ 2º A comissão processante terá o prazo de 60 (sessenta)
dias, prorrogável por igual período, para a conclusão dos trabalhos com
elaboração de relatório circunstanciado propondo as medidas a serem adotadas.
§ 3º As decisões serão publicadas na Publicação Eletrônica
da Secretaria de Estado da Fazenda (Pe/SEF), disponível na sua página oficial
na internet.
Art. 179-H.
Compete ao Diretor de Administração Tributária, em face ao relatório
circunstanciado de que trata o § 2º do art. 179-G:
I – suspender a vigência do ato homologatório do MVC ou
MVCT por até 90 (noventa) dias, prorrogável por igual período, quando o
equipamento apresentar funcionamento em desacordo com a legislação em vigor na
época da homologação; e
II – revogar o ato homologatório do MVC ou MVCT, quando:
a) apresentar funcionamento que possa causar prejuízo ao
erário público; ou
b) não for submetido à reanálise estrutural e funcional
prevista no § 1º deste artigo.
§ 1º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo,
o MVC ou MVCT deverá ser submetido à reanálise estrutural e funcional.
§ 2º Na hipótese do inciso II do caput deste artigo,
o estabelecimento usuário do MVC ou MVCT deverá substituí-lo por equipamento
homologado, no prazo de até 60 (sessenta) dias contados da data de publicação
da revogação.
Seção III (arts. 179-I a art. 179-K) –
REVOGADA.
Seção IV
Disposições Finais
Art. 179-L
REVOGADO.
CAPÍTULO II
DO EXTRAVIO, PERDA, FURTO, ROUBO OU DESTRUIÇÃO DE MERCADORIAS, DE LIVROS
FISCAIS, DE DOCUMENTOS FISCAIS OU DE ECF
Art. 180.
Em caso de extravio, perda, furto, roubo, deterioração ou destruição de
mercadorias, o estabelecimento deverá relacionar as mercadorias atingidas pela
ocorrência, avaliadas a preço de custo, e proceder ao seguinte:
I –
dentro de 48 (quarenta e oito) horas da ocorrência, emitir nota fiscal, modelo
1 ou 1-A, ou, na falta desta, nota fiscal de venda a consumidor, modelo 2, para
fins de regularização do estoque, estorno do crédito fiscal registrado nas
respectivas entradas e pagamento do imposto diferido ou pelo qual for
responsável; e
II – caso o valor total das mercadorias atingidas pela
ocorrência seja superior a 0,5% (cinco décimos por cento) da receita bruta do
período de apuração imediatamente anterior ao da ocorrência ou ultrapassar o
valor de R$ 20.000,00 (vinte mil reais),
o contribuinte deverá manter à disposição do fisco pelo prazo decadencial os
seguintes documentos:
a) laudo pericial fornecido pela Polícia Civil, pelo Corpo
de Bombeiros, por órgão da Defesa Civil ou ente da administração pública
indireta regulador do setor em que sejam mencionados, no mínimo, os seguintes
dados:
1. natureza do evento;
2. data e hora da ocorrência;
3. extensão dos danos materiais; e
4. valor total das mercadorias atingidas; e
b) declaração de responsabilidade prevista em ato do Diretor de Administração
Tributária, que deverá ser firmada conjuntamente pelo sócio-administrador,
pelo contador responsável e por 2 (duas) testemunhas, descrevendo
detalhadamente a ocorrência.
§ 1º Nos casos de furto e roubo, havendo impossibilidade de
emissão de laudo pericial, o contribuinte deverá providenciar, além dos demais
documentos exigidos, o Boletim de Ocorrência com os dados descritos nos itens 1
a 4 da alínea “a” do inciso II do caput deste artigo, bem como o
respectivo relatório de conclusão do inquérito policial ou, caso este não tenha
sido instaurado, documento formal atestando a conclusão preliminar das
diligências policiais iniciadas.
§
2º Nos casos de extravio, perda, deterioração ou destruição de mercadorias,
havendo impossibilidade de emissão de laudo pericial, o estabelecimento deverá
providenciar, além dos demais documentos exigidos no inciso II do caput,
o Boletim de Ocorrência com os dados descritos nos itens 1 a 4 da alínea “a” do
inciso II do caput deste artigo.
§ 3º REVOGADO.
§
4º Na hipótese de haver mais de uma ocorrência no mesmo período de apuração,
deve-se somar o valor das mercadorias atingidas em cada ocorrência, para fins
de aplicação do disposto no inciso II do caput deste artigo.
§
5º A emissão da nota fiscal mencionada no inciso I do caput deste
artigo deverá ser feita também no caso de mercadorias isentas, imunes ou não
tributadas para regularização do estoque.
§ 6º Tratando-se de estabelecimentos cuja atividade seja o
comércio varejista de mercadorias em geral, com predominância de produtos
alimentícios, o limite de 0,5% (cinco décimos por cento) previsto no inciso II
do caput deste artigo passa para
2% (dois por cento) e não se aplica o limite de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) previsto no mesmo
dispositivo.
Art. 181. Sempre que forem extraviados, perdidos, furtados,
roubados ou, por qualquer forma, danificados ou destruídos livros fiscais,
documentos fiscais ou ECF, o contribuinte ou responsável deverá:
I - dentro de 48 (quarenta e oito) horas da ocorrência,
comunicar o fato, por escrito, à Gerência Regional a que jurisdicionado,
juntando Laudo Pericial fornecido pela Polícia Civil, Corpo de Bombeiros ou
órgão da Defesa Civil, relativo ao ocorrido, e discriminar as espécies e
números de ordem dos livros e documentos fiscais, se em branco ou total ou
parcialmente utilizados, os períodos a que se referirem, bem como o montante,
mesmo aproximado, das operações e prestações cujo imposto ainda não tiver sido
pago, e, se for o caso, marca, modelo, versão do “Software” Básico e número de
fabricação do ECF;
II – publicar o ocorrido, no prazo de 3 (três) dias de sua
ocorrência:
a) tratando-se de documentos fiscais, via Internet, na
página oficial da Secretaria de Estado da Fazenda, mediante utilização de
aplicativo específico;
b) nas demais hipóteses, no Diário Oficial do Estado e em 2
(dois) jornais de grande circulação na região e no Estado, devendo a
comprovação da publicação ser entregue à Gerência Regional, em até 15 (quinze)
dias, para juntada à comunicação prevista no inciso I;
III - providenciar, no prazo de 30 (trinta) dias, a
reconstituição da escrita fiscal, em novos livros regularmente autenticados,
bem como, se for o caso, a impressão de novos documentos fiscais, obedecida a
seqüência da numeração, como se utilizados os livros e documentos fiscais
perdidos.
Parágrafo único. A publicação a que se refere o inciso II
deverá conter, no mínimo, as seguintes informações, conforme o caso:
I - modelo, série, subsérie e números dos respectivos
livros e documentos fiscais;
II – marca, modelo, versão do “software” básico e número de
fabricação do ECF.
CAPÍTULO III
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 182.
Todo estabelecimento comercial, industrial ou prestador de serviço que efetuar
vendas à consumidor deverá ter afixado, em local visível ao público, cartaz
indicativo da obrigatoriedade da emissão de cupom fiscal ou nota fiscal (Lei nº 11.511/00 e Portaria 274/00).
Art. 183. REVOGADO.
Art. 184. REVOGADO.
Art. 185.
Fica proibida a instalação de bombas de abastecimento mecânicas nos
estabelecimentos cuja atividade seja o comércio varejista de combustíveis
automotores (Lei nº 14.954/09).
§ 1º Para os efeitos deste artigo, considera-se bomba de
abastecimento mecânica o equipamento, utilizado para a medição do volume
vendido a consumidor nos estabelecimentos de comércio varejista de
combustíveis, que não contenha dispositivo capaz de armazenar e disponibilizar
digitalmente aos programas aplicativos fiscais os encerrantes ou acumuladores
dos volumes totais movimentados pelos bicos de abastecimento.
§ 2º As bombas de abastecimento mecânicas atualmente em uso
deverão ser substituídas nos seguintes prazos:
I - 30 (trinta) dias, contados a partir da constatação,
quando utilizadas por contribuinte que comercializar combustível adulterado e
em desconformidade com as especificações determinadas pelo órgão regulador
competente, observado o previsto no artigo 1º da Lei nº 14.954, de 2009, ou que
praticar qualquer infração tributária relacionada aos volumes de combustível;
II - até 30 de setembro de 2010, caso o estabelecimento
tenha auferido no exercício de 2009 receita bruta anual superior a R$
8.000.000,00 (oito milhões de reais);
III - até 31 de dezembro de 2010, caso o estabelecimento
tenha auferido no exercício de 2009 receita bruta anual superior a R$
5.000.000,00 (cinco milhões de reais) e inferior ou igual a R$
8.000.000,00 (oito milhões de reais);
IV - até 31 de março de 2011, caso o estabelecimento tenha
auferido no exercício de 2009 receita bruta anual superior a R$ 3.000.000,00
(três milhões de reais) e inferior ou igual a R$ 5.000.000,00 (cinco
milhões de reais);
V - 30 de Junho de 2011, caso o estabelecimento tenha
auferido no exercício de 2009 receita bruta anual superior a R$ 2.000.000,00
(dois milhões de reais) e inferior ou igual a R$ 3.000.000,00 (três milhões de
reais);
VI - 30 de setembro de 2011, caso o estabelecimento tenha
auferido no exercício de 2009 receita bruta anual superior a R$ 1.000.000,00
(um milhão de reais) e inferior ou igual a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de
reais);
VII - 19 de novembro de 2011, caso o estabelecimento tenha
auferido no exercício de 2009 receita bruta anual inferior ou igual a R$
1.000.000,00 (um milhão de reais).
§ 3º É vedada a utilização, sujeitando-se o contribuinte à
imediata reparação ou substituição do equipamento, de bomba de abastecimento
eletrônica com defeito ou falha de captura, de armazenamento, de
disponibilização, de transmissão ou de gerenciamento dos encerrantes ou
acumuladores digitais dos volumes totais movimentados pelos bicos de
abastecimento.

Anexo 10 - Códigos Fiscais - com red. passada
Seção iiV. 28/01/2025 14:58
ANEXO 10
CÓDIGOS FISCAIS
Seção I
Código de Situação Tributária (CST)
(Convênio s/nº,
de 15 de dezembro de 1970)
(Anexo 5, art.
25-B)
Subseção I
Tabela A – Origem da Mercadoria ou
do Serviço (Ajustes SINIEF 20/12 e 15/13 )
CÓDIGO
DESCRIÇÃO
0
Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3, 4, 5 e
8.
1
Estrangeira – importação direta, exceto a indicada
no código 6.
2
Estrangeira – adquirida no mercado interno, exceto
a indicada no código 7.
3
Nacional, mercadoria ou bem com conteúdo de
importação superior a 40% (quarenta por cento) e inferior ou igual a 70%
(setenta por cento).
4
Nacional, cuja produção tenha sido feita em
conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei
nº 288, de 28 de fevereiro de 1967, a Lei federal nº 8.248, de 23 de outubro
de 1991, a Lei federal nº 8.387, de 30 de dezembro de 1991, a Lei federal nº
10.176, de 11 de janeiro de 2001 e a Lei federal nº 11.484, de 31 de maio de
2007.
5
Nacional, mercadoria ou bem com conteúdo de
importação inferior ou igual a 40% (quarenta por cento).
6
Estrangeira – importação direta, sem similar
nacional, constante em lista de resolução do Conselho de Ministros da Câmara
de Comércio Exterior (CAMEX).
7
Estrangeira – adquirida no mercado interno, sem
similar nacional, constante em lista de resolução do CAMEX.
8
Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de
Importação superior a 70% (setenta por cento).
Subseção II
Tabela B – Tributação pelo ICMS
(Ajuste SINIEF 39/23 )
CÓDIGO
DESCRIÇÃO
0
Tributada integralmente: classificam-se neste
código as operações e prestações tributadas integralmente.
2
Tributação monofásica própria sobre combustíveis:
classificam-se neste código as operações e prestações com incidência nos
combustíveis de tributação monofásica.
10
Tributada com ICMS devido por substituição
tributária, relativo às operações e prestações subsequentes: classificam-se
neste código as operações e prestações tributadas realizadas por
contribuintes a quem tenha sido atribuída a responsabilidade pelo pagamento
do imposto devido por substituição tributária em relação às operações e
prestações subsequentes.
15
Tributação monofásica própria e com
responsabilidade pela retenção sobre combustíveis: classificam-se neste
código as operações e prestações com combustíveis que tenham tributação
monofásica própria e com responsabilidade pela retenção sobre combustíveis.
20
Tributada com redução de base de cálculo:
classificam-se neste código as operações e prestações contempladas com
redução de base de cálculo do imposto.
30
Isenta ou não tributada com ICMS devido por
substituição tributária: classificam-se neste código as operações e
prestações isentas ou não tributadas realizadas por contribuintes a quem
tenha sido atribuída a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido por
substituição tributária em relação às operações e prestações antecedentes,
concomitantes ou subsequentes.
40
Isenta: classificam-se neste código as operações e
prestações isentas.
41
Não tributada: classificam-se neste código as
operações e prestações imunes ou não sujeitas à incidência do ICMS.
50
Suspensão: classificam-se neste código as operações
e prestações realizadas com suspensão do pagamento do imposto.
51
Diferimento: classificam-se neste código as
operações e prestações nas quais o recolhimento do imposto esteja diferido,
total ou parcialmente, para as saídas subsequentes.
53
Tributação monofásica sobre combustíveis com
recolhimento diferido: classificam-se neste código as operações e prestações
com combustíveis nas quais o recolhimento do imposto esteja diferido, total
ou parcialmente, para as saídas subsequentes com tributação monofásica.
60
ICMS cobrado anteriormente por substituição
tributária ou por antecipação com encerramento de tributação: classificam-se
neste código as operações e prestações realizadas por contribuintes,
enquadrados na condição de substituídos tributários, cujo imposto tenha sido
recolhido anteriormente por substituição tributária ou por antecipação com
encerramento de tributação.
61
Tributação monofásica sobre combustíveis cobrada
anteriormente: classificam-se neste código as operações e prestações com
combustíveis que possuem tributação monofásica realizadas por contribuinte,
enquadrados na condição de substituídos tributários, cujo imposto tenha sido
recolhido anteriormente por substituição tributária ou por antecipação com
encerramento de tributação.
70
Tributada com redução de base de cálculo e com ICMS
devido por substituição tributária relativo às operações e prestações
subsequentes: classificam-se neste código as operações ou prestações
tributadas com redução de base de cálculo realizadas por contribuintes a quem
tenha sido atribuída a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido por
substituição tributária em relação às operações e prestações subsequentes.
90
Outras: classificam-se neste código as operações e
as prestações tributadas e não descritas nos códigos anteriores.
NOTAS EXPLICATIVAS:
1. O Código de Situação Tributária é composto de três
dígitos na forma ABB, em que o 1º dígito deve indicar a origem da mercadoria ou
do serviço, com base na Tabela A, e o 2º e 3º dígitos indicam a tributação pelo
ICMS, com base na Tabela B, ambas desta Seção;
2. O conteúdo de importação a que se referem os códigos 3,
5 e 8 da Tabela A desta Seção é aferido de acordo com normas expedidas pelo
Conselho Nacional de Política Fazendária (CONFAZ).
3. A lista a que se refere a
Resolução do Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (CAMEX) de
que tratam os códigos 6 e 7 da Tabela A desta Seção contempla, nos termos da
Resolução do Senado Federal nº 13/12 , os bens ou as mercadorias importados sem
similar nacional.
4. Os contribuintes optantes do Simples Nacional
classificados no código 2 da Tabela A da Seção III deste Anexo devem utilizar
os Códigos de Situação Tributária (CST) dos contribuintes não optantes do
Simples Nacional.
5. Os contribuintes optantes do Simples Nacional devem
utilizar, nas operações sujeitas ao regime de tributação monofásica, os Códigos
02, 15, 53 ou 61, quando aplicáveis.
Seção II REVOGADA.
Nota: Os Códigos Fiscais de Operações e Prestações (CFOP)
estão disponíveis no Anexo II do Convênio s/nº, de 15 de dezembro de 1970.
Seção
III
Códigos de
Detalhamento do Regime e da Situação
(Convênio s/nº ,
de 15 de dezembro de 1970 e Ajuste SINIEF 39/23 )
Subseção
I
Tabela A
– Código de Regime Tributário (CRT)
CÓDIGO
DESCRIÇÃO
1
Simples
Nacional.
2
Simples
Nacional – excesso de sublimite da receita bruta.
3
Regime
Normal.
4
Simples
Nacional – Microempreendedor Individual (MEI).
NOTAS
EXPLICATIVAS:
1. O
código 1 será preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples
Nacional.
2. O código 2 será preenchido pelo contribuinte optante
pelo Simples Nacional no caso de ter ultrapassado o sublimite de receita bruta
fixado pelo Estado e estiver impedido de recolher o ICMS/ISS por esse regime,
conforme os arts. 19 e 20 da Lei Complementar federal nº 123 ,
de 14 de dezembro de 2006.
3. O
código 3 será preenchido pelo contribuinte que não estiver nas situações 1, 2
ou 4.
4. O
código 4 será preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional
enquadrado no Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos
Abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI).
Subseção
II
Tabela B
– Código de Situação da Operação no Simples Nacional (CSOSN)
CÓDIGO
DESCRIÇÃO
101
Tributada
pelo Simples Nacional com permissão de crédito: classificam-se neste código
as operações que permitem a indicação da alíquota do ICMS devido no Simples
Nacional e o valor do crédito correspondente.
102
Tributada
pelo Simples Nacional sem permissão de crédito: classificam-se neste código
as operações que não permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo
Simples Nacional e do valor do crédito, e não estejam abrangidas nas
hipóteses dos códigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.
103
Isenção
do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta: classificam-se neste
código as operações praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com isenção concedida para faixa de receita bruta nos termos da
Lei Complementar federal nº 123 ,
de 2006.
201
Tributada
pelo Simples Nacional com permissão de crédito e com cobrança do ICMS por
substituição tributária: classificam-se neste código as operações que
permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do
valor do crédito, e com cobrança do ICMS por substituição tributária.
202
Tributada
pelo Simples Nacional sem permissão de crédito e com cobrança do ICMS por
substituição tributária: classificam-se neste código as operações que não
permitem a indicação da alíquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do
valor do crédito, e não estejam abrangidas nas hipóteses dos códigos 103,
203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrança do ICMS por substituição tributária.
203
Isenção
do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrança do
ICMS por substituição tributária: classificam-se neste código as operações
praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com isenção para
faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar federal nº 123 ,
de 2006, e com cobrança do ICMS por substituição tributária.
300
Imune:
classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo Simples
Nacional contempladas com imunidade do ICMS.
400
Não
tributada pelo Simples Nacional: classificam-se neste código as operações
praticadas por optantes pelo Simples Nacional não sujeitas à tributação pelo
ICMS dentro do Simples Nacional.
500
ICMS
cobrado anteriormente por substituição tributária (substituído) ou por antecipação: classificam-se neste código
as operações sujeitas exclusivamente ao regime de substituição tributária na
condição de substituído tributário ou no caso de antecipações.
900
Outros:
classificam-se neste código as operações que não se enquadrem nos demais
códigos desta tabela.
NOTA
EXPLICATIVA:
1. O
CSOSN será usado na Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), exclusivamente quando o CRT
for igual a “1” ou a “4”, e substituirá os códigos da Tabela B da Subseção II
da Seção I deste Anexo.

ANEXO 11 - NFe - com redação passada
30/09/2025 16:37
ANEXO 11
OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS EM MEIO ELETRÔNICO
TÍTULO I
DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA – NF-e
(Ajustes SINIEF 07/05
e 08/07,
Protocolos ICMS 10/07
e 30/07)
CAPÍTULO
I
DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 1º
Fica instituída a Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, que será utilizada em
substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.
§ 1º Considera-se NF-e o documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar
operações e prestações, cuja validade jurídica é garantida por uma assinatura
eletrônica qualificada e pela autorização de uso fornecida pela Secretaria de
Estado da Fazenda (SEF), antes da ocorrência do fato gerador (Ajuste SINIEF 17/22).
§ 2º A assinatura eletrônica qualificada de que trata o § 1º
deste artigo deve pertencer (Ajuste SINIEF 17/22):
I – ao Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) do contribuinte ou
ao Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) de qualquer um dos
estabelecimentos do contribuinte (Ajuste SINIEF 17/22);
II – à SEF quando se tratar da Nota Fiscal Avulsa
eletrônica (NFA-e), modelo 55, prevista no Capítulo IV-A deste Anexo (Ajuste
SINIEF 17/22);
ou
III – ao Provedor de Serviços de Pedido de Autorização de
Uso contratado pelo contribuinte, nos termos do Título XIII do Anexo 11 (Ajuste
SINIEF 17/22).
§ 3º As NF-e emitidas conforme os procedimentos previstos
no Título XIII deste anexo terão sua validade jurídica, autoria, autenticidade
e não-repúdio garantido pela assinatura avançada do contribuinte, realizada
pela chave privada fornecida pela administração tributária, assinatura
eletrônica qualificada do Provedor de Assinatura e Autorização de Documentos
Fiscais Eletrônicos (PAA) e pela autorização de uso por parte da administração
tributária da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrência do fato
gerador (Ajuste SINIEF 58/22).
Art. 2º
Poderá ser autorizado a emitir Nota Fiscal Eletrônica – NF-e o contribuinte
inscrito neste Estado que:
I – seja usuário de sistema eletrônico de processamento de
dados, nos termos do Anexo 7;
II - for credenciado pela Secretaria de Estado da Fazenda:
a) previamente, por solicitação do contribuinte;
b) automaticamente, no interesse da administração
tributária.
§ 1º A forma e os requisitos para credenciamento serão
definidos em portaria do Secretário de Estado da Fazenda.
Nota:
V. Portaria SEF nº 189/07
§ 2º REVOGADO.
§ 3º REVOGADO.
§ 4º O contribuinte credenciado para emissão de NF-e deverá
observar, no que couber, as disposições relativas à emissão de documentos
fiscais por sistema eletrônico de processamento de dados constantes do Anexo 7.
§ 5º O credenciamento para emissão da NF-e será
sumariamente suspenso nas seguintes hipóteses:
I – com o início do procedimento administrativo de
cancelamento da inscrição no CCICMS, exceto nas hipóteses previstas nos incisos
V, VI e XVI do caput do art. 10 do Anexo 5 do RICMS/SC-01 quando o procedimento
tiver sido iniciado na forma do § 1º do mesmo artigo;
II – quando o
contribuinte inscrito no CCICMS, exceto o empreendedor individual optante pelo
SIMEI, deixar de indicar no cadastro, por período superior a 50 (cinquenta)
dias, a qualificação do contabilista ou da organização contábil que detenha a
responsabilidade por sua escrita.
III – a partir de 1º de março de 2022, quando o
contribuinte deixar de realizar o credenciamento do estabelecimento no
Domicílio Tributário Eletrônico do Contribuinte (DTEC) no prazo de 60
(sessenta) dias, contados da data de ativação da inscrição no CCICMS, exceto no
caso do empreendedor individual optante pelo SIMEI.
§ 6º A
Administração Tributária poderá, como medida acautelatória, suspender
sumariamente o credenciamento para emissão de NF-e:
I – de contribuinte que esteja emitindo NF-e com indícios
de fraude, simulação ou irregularidades fiscais, nestas incluídas as
decorrentes de omissão do registro dos valores das NF-e emitidas nas
declarações de natureza econômico-fiscal ou na Escrituração Fiscal Digital
(EFD); e
II – de contribuinte indicado como destinatário de
mercadorias em NF-e com indícios de fraude, simulação ou irregularidades
fiscais, que apontem para a possível
inocorrência da operação na forma indicada na respectiva NF-e e para o uso indevido e reiterado de sua inscrição no
CCICMS para falsa destinação de mercadorias
§ 7º Nas hipóteses dos incisos II e III do § 5º deste
artigo, o credenciamento para emissão da NF-e será restabelecido quando suprida
a omissão nelas prevista.
§ 8º O contribuinte credenciado à emissão da NFC-e fica
obrigado a emitir a NF-e por meio de Programa Aplicativo Fiscal (PAF-NFC-e)
desenvolvido por empresa credenciada nos termos do art. 95-A deste Anexo.
Art. 2º-A.
Fica obrigatória a identificação do responsável técnico pelo sistema emissor de
NF-e, na forma estabelecida por nota técnica de que trata o § 4º do art. 3º
deste Anexo.
Parágrafo único. Considera-se responsável técnica a empresa
desenvolvedora ou a empresa responsável tecnicamente pelo sistema de emissão de
NF-e utilizado pelo contribuinte emitente.
CAPÍTULO II
DAS CARACTERÍSTICAS DA NF-e
Art. 3º A NF-e deverá ser emitida com base em leiaute
estabelecido no Manual
de Orientação do Contribuinte publicado em Ato
Cotepe, por meio de programa aplicativo desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte, observado o seguinte (Ajuste SINIEF 04/12):
I – o arquivo digital da NF-e deverá ser elaborado no
padrão XML “Extended Markup Language”;
II – a numeração da NF-e será
sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por série, devendo ser
reiniciada quando atingido esse limite;
III – a NF-e deverá conter um
“código numérico”, gerado pelo emitente, que comporá a “chave de acesso” de
identificação da NF-e, juntamente com o número do CPF ou CNPJ do emitente e o
número e a série da NF-e (Ajuste SINIEF 9/17);
IV – a NF-e deverá ser assinada
pelo emitente, com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela
Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil) contendo o número do
CPF ou CNPJ de qualquer estabelecimento do emitente (Ajuste SINIEF 9/17);
V – a NF-e deverá conter, na
identificação das mercadorias comercializadas, o correspondente código da
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) (Ajuste SINIEF 17/16);
e
VI – a NF-e deverá conter um
Código Especificador da Substituição Tributária (CEST), numérico e de 7 (sete)
dígitos, de preenchimento obrigatório no documento fiscal que acobertar
operação com as mercadorias listadas em convênio específico, independentemente
de a operação estar sujeita aos regimes de substituição tributária pelas
operações subsequentes ou de antecipação do recolhimento do ICMS com
encerramento de tributação (Ajuste SINIEF 04/15).
VII – os GTINs informados na
NF-e serão validados a partir das informações contidas no Cadastro Centralizado
de GTIN, que está baseado na Sefaz Virtual do Rio Grande do Sul (SVRS), é
acessível por meio de consulta disponibilizada aos contribuintes e é composto
das seguintes informações:
a) GTIN;
b) marca;
c) tipo GTIN (8, 12, 13 ou 14 posições);
d) descrição do produto;
e) dados da classificação do produto (segmento, família,
classe e subclasse/bloco);
f) país – principal mercado de destino;
g) CEST (quando existir);
h) NCM;
i) peso bruto;
j) unidade de medida do peso bruto;
k) GTIN de nível inferior, também denominado GTIN
contido/item comercial contido; e
l) quantidade de itens contidos.
VIII – os proprietários das marcas dos produtos que possuem
GTIN devem disponibilizar para a administração tributária de sua unidade
federada, por meio da SVRS, as informações de seus produtos relacionadas no
inciso VII do caput deste artigo,
necessárias para a atualização do Cadastro Centralizado de GTIN, que serão
validadas, conforme especificado em Nota Técnica publicada no Portal Nacional
da NF-e;
IX – para o cumprimento do disposto no inciso VIII do caput deste artigo, os proprietários das
marcas devem autorizar as instituições responsáveis pela administração, outorga
de licenças e gerenciamento do padrão de identificação de produtos GTIN, ou
outros assemelhados, a repassar, mediante convênio, as informações diretamente
para a SVRS;
X – nos casos em que o local de entrega ou retirada for
diverso do endereço do destinatário, deverão ser preenchidas as informações no
respectivo grupo específico na NF-e, devendo também constar no Documento
Auxiliar da NF-e (DANFE).
XI – a NF-e, modelo 55, deverá conter a identificação do
número do CNPJ do intermediador ou agenciador da transação comercial realizada
em ambiente virtual ou presencial (Ajuste SINIEF 02/21).
§ 1º
As séries da NF-e serão designadas por algarismos arábicos, em ordem crescente,
observando-se o seguinte (Ajuste SINIEF 17/16):
I –
a utilização de série única será representada pelo número zero; e
II –
fica vedada a utilização de subséries.
§ 2º Para efeitos da geração do código numérico a
que se refere o inciso III, na hipótese de a NF-e não possuir série, o campo
correspondente deverá ser preenchido com zeros.
§ 3º REVOGADO.
§ 4º
Nota técnica publicada no Portal Nacional da NF-e poderá esclarecer questões
referentes ao Manual de Orientação do Contribuinte (Ajuste Sinief 04/12).
§ 5º A NF-e deverá conter o Código de Regime Tributário
(CRT) e, quando for o caso, o Código de Situação da Operação no Simples
Nacional (CSOSN), de que tratam os Anexos III e III-A do Convênio
s/nº, de 15 de dezembro de 1970 (Ajuste SINIEF 37/23).
§ 6º O preenchimento dos
campos cEAN e cEANTrib da NF-e será obrigatório, observado o disposto nos §§ 1º
e 2º do art. 6º deste Anexo, quando o produto comercializado possuir código de
barras com GTIN (Numeração Global de Item Comercial), com as seguintes
informações (Ajuste SINIEF 15/17):
I –
cEAN: código de barras GTIN do produto que está sendo comercializado na NF-e,
podendo ser referente à unidade de logística do produto;
II
– cEANTrib: código de barras GTIN do produto tributável, ou seja, a unidade de
venda no varejo, devendo, quando aplicável, referenciar a menor unidade
identificável por código GTIN;
III
– qCom: quantidade comercial, ou seja, a quantidade de produto na unidade de
comercialização na NF-e;
IV
– uCom: unidade de medida para comercialização do produto na NF-e;
V –
vUnCom: valor unitário de comercialização do produto na NF-e;
VI
– qTrib: conversão da quantidade comercial à unidade de medida da apresentação
do item para comercialização no varejo, devendo, quando aplicável, referenciar
a menor unidade identificável por código GTIN;
VII
– uTrib: unidade de medida da apresentação do item para comercialização no
varejo, devendo, quando aplicável, referenciar a menor unidade identificável
por código GTIN;
VIII
– vUnTrib: conversão do valor unitário comercial à unidade de medida da
apresentação do item para comercialização no varejo, devendo, quando aplicável,
referenciar a menor unidade identificável por código GTIN; e
IX
– os valores obtidos pela multiplicação entre os campos dos incisos III e V e
dos incisos VI e VIII deverão produzir o mesmo resultado.
§ 7º O código do produto ou
serviço contido no campo cProd deverá atender aos mesmos requisitos previstos
para o campo COD_ITEM do Registro 0200 da EFD, especificados no Guia Prático da
Escrituração Fiscal Digital - EFD ICMS/IPI, estabelecido no Ato
COTEPE/ICMS 44/18, inclusive para contribuintes não obrigados à EFD.
§ 8º A descrição do produto ou do serviço contida no campo
xProd deverá apresentar todos os elementos que permitam sua perfeita
identificação e seu adequado enquadramento tributário.
§ 9º Ao Microempreendedor Individual (MEI) é facultado o
preenchimento dos campos GTIN, CEST e NCM no documento fiscal eletrônico,
ressalvada a obrigatoriedade de preenchimento do campo NCM nas operações
interestaduais ou destinadas ao exterior (Ajuste SINIEF 33/22).
Art. 4º O arquivo digital da NF-e
só poderá ser utilizado como documento fiscal após:
I - ser transmitido eletronicamente à Secretaria de Estado
da Fazenda nos termos do art. 5º;
II - ter seu uso autorizado por meio de Autorização de Uso
de NF-e nos termos do art. 6º.
§ 1º Ainda que formalmente regular, não será considerado
documento fiscal idôneo a NF-e que tiver sido emitida ou utilizada com dolo,
fraude, simulação ou erro que possibilite, mesmo que a terceiro, omissão de
pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
§ 2º Para efeitos fiscais os vícios citados no § 1º atingem
também o respectivo DANFE impresso nos termos do art. 9º ou 11, que também não
será considerado documento fiscal idôneo.
§ 3º A concessão da Autorização
de Uso:
I – é resultado da aplicação de regras formais
especificadas no Manual de Orientação do Contribuinte e não implica em
convalidação das informações tributárias contidas na NF-e; e
II – identifica de forma
única, pelo prazo decadencial estabelecido pela legislação tributária, uma NF-e
por meio do conjunto de informações formado pelo número do CPF ou CNPJ do
emitente e por número, série e ambiente de autorização (Ajuste SINIEF 09/17).
Art. 5º
O arquivo digital da NF-e deverá ser transmitido via internet, por meio de
protocolo de segurança ou criptografia, com utilização de programa aplicativo
desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte.
Parágrafo único. A transmissão da NF-e implica em
solicitação de Autorização de Uso de NF-e, prevista no art. 6º.
CAPÍTULO III
DA AUTORIZAÇÃO DE USO DE NF-e
Art. 6º
Previamente à concessão da Autorização de Uso de NF-e a Secretaria de Estado da
Fazenda analisará, no mínimo, os seguintes elementos:
I – a regularidade fiscal do emitente;
II – o credenciamento do emitente para emissão de NF-e;
III – a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e;
IV – a observância do leiaute
do arquivo estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte (Ajuste
Sinief 04/12);
V – a integridade do arquivo
digital da NF-e;
VI – a numeração do documento.
§ 1º Os Sistemas de Autorização da NF-e deverão validar as
informações descritas nos campos cEAN e cEANTrib junto ao Cadastro Centralizado
de GTIN da organização legalmente responsável pelo licenciamento do respectivo
código de barras, devendo ser rejeitadas as NF-e em casos de não conformidades
com as informações contidas no Cadastro Centralizado de GTIN (Ajuste SINIEF 07/17).
§ 2º Os detentores de códigos de barras de que trata o § 6º do art. 3º
deste Anexo deverão manter atualizados os dados cadastrais de seus produtos
junto à organização legalmente responsável pelo licenciamento do respectivo
código de barras, de forma a manter atualizado o Cadastro Centralizado de GTIN
(Ajuste SINIEF 10/20).
Art. 7º
Do resultado da análise referida no art. 6º a Secretaria de Estado da Fazenda
cientificará o emitente:
I - da rejeição do arquivo da NF-e, em virtude de:
a) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do
arquivo digital;
c) remetente não credenciado para emissão de NF-e;
d) duplicidade de número da NF-e;
e) falha na leitura do número da NF-e;
f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo
da NF-e;
g) irregularidade fiscal do
emitente (Ajuste SINIEF 43/23 );
h) irregularidade
fiscal do destinatário (Ajuste SINIEF 43/23 );
II REVOGADO.
III – da concessão da
Autorização de Uso de NF-e.
§ 1º Após a concessão da Autorização de Uso a NF-e
correspondente não poderá ser alterada.
§ 2º Em caso de rejeição o arquivo digital não será
arquivado na administração tributária para consulta, sendo permitido ao
interessado nova transmissão do arquivo, nas hipóteses das alíneas
"a", "b" e "e" do inciso I do "caput".
§ 3º REVOGADO.
§ 4º REVOGADO.
§ 5º A cientificação de que trata o “caput” será
efetuada mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro
autorizado pelo emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a “chave de
acesso”, o número da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela
administração tributária e o número do protocolo, podendo ser autenticado
mediante assinatura digital gerada com certificação digital da administração
tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 6º Nos casos dos incisos I ou II do "caput", o
protocolo de que trata o § 5º conterá informações que justifiquem de forma
clara e precisa o motivo pelo qual a Autorização de Uso não foi concedida.
§ 7º Deverá obrigatoriamente ser
encaminhado ou disponibilizado via descarga (download) o arquivo da NF-e e seu
respectivo Protocolo de Autorização de Uso (Ajuste SINIEF 17/10):
I - ao destinatário da mercadoria, pelo emitente da NF-e,
imediatamente após o recebimento da respectiva autorização de uso;
II - ao transportador contratado, pelo tomador do serviço,
antes do início da prestação correspondente.
§ 8º As empresas
destinatárias podem informar o seu endereço de correio eletrônico no Portal
Nacional da NF-e, conforme padrões técnicos a serem estabelecidos no Manual de Orientação do Contribuinte (Ajuste
Sinief 04/12).
§ 9º Para os efeitos das alíneas “g” e “h” do inciso I do caput
deste artigo, considera-se irregular a situação do contribuinte (Ajuste SINIEF 43/23):
I – emitente do documento fiscal ou destinatário das mercadorias,
que esteja com a inscrição no CCICMS baixada, cancelada ou suspensa (Ajuste
SINIEF 16/12);
ou
II – destinatário das mercadorias, que tenha sido submetido
à suspensão do credenciamento para
emissão de:
a) Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), nas hipóteses dos §§ 5º e
6º do art. 2º deste Anexo;
b) Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e), nas
hipóteses dos §§ 4º e 5º do art. 37 deste Anexo; ou
c) Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e), na
hipótese do § 4º do art. 94 deste Anexo.
Art. 8º
Concedida a Autorização de Uso da NF-e a Secretaria de Estado da Fazenda
transmitirá a NF-e para a Receita Federal do Brasil.
§ 1º A Secretaria de Estado da Fazenda também transmitirá a
NF-e para:
I – a unidade federada de destino das mercadorias, no caso
de operação interestadual;
II – a unidade federada onde deva se processar o embarque
de mercadoria, na saída para o exterior;
III - a unidade federada de desembaraço aduaneiro,
tratando-se de operação de importação de mercadoria ou bem do exterior;
IV – A Superintendência da Zona Franca de Manaus – SUFRAMA,
quando o destinatário estiver localizado em área incentivada.
§ 2º A Secretaria de Estado da Fazenda também poderá
transmitir a NF-e ou fornecer informações parciais, para:
I - administrações tributárias municipais, nos casos em que
a NF-e envolva serviços, mediante prévio convênio ou protocolo de cooperação;
II - outros órgãos da administração direta, indireta,
fundações e autarquias, que necessitem de informações da NF-e para desempenho
de suas atividades, mediante prévio convênio ou protocolo de cooperação,
respeitado o sigilo fiscal.
§ 3º As regras para monetização de serviços
disponibilizados a partir das informações extraídas da NF-e serão definidas por
normativo a ser firmado entre a Receita Federal do Brasil (RFB) e Secretarias
de Estado de Fazenda, Economia, Receita, Finanças e Tributação dos Estados e do
Distrito Federal (DF) no âmbito do CONFAZ, ressalvada a autonomia da Secretaria
de Estado da Fazenda (SEF) de fazê-lo
individualmente em relação às operações e prestações internas, e por acordo
com os demais Estados ou com o DF, em relação às operações e prestações
interestaduais (Ajuste SINIEF 01/20).
§ 4º Para o cálculo da apuração centralizada do imposto
correspondente à diferença entre as alíquotas interna da unidade federada de
destino e interestadual nas operações e prestações destinadas a consumidor
final não contribuinte do ICMS, previsto na cláusula terceira do Convênio
ICMS nº 235, de 27 de setembro de 2021, a RFB transmitirá as NF-e que
contenham o Grupo ICMS para a unidade federada de destino, excluídas as
destinadas ao Estado de São Paulo, para ambiente próprio mantido pelas unidades
federadas (Ajuste SINIEF 17/22).
§ 5º Nas operações e prestações interestaduais destinadas a
consumidor final não contribuinte, para fins do disposto neste Anexo, quando o destino final da mercadoria, do bem ou
do serviço ocorrer em unidade federada diferente daquela em que estiver
domiciliado ou estabelecido o adquirente ou o tomador, considerar-se-á unidade federada de destino aquela onde
ocorrer efetivamente a entrada física da mercadoria ou do bem ou o fim da
prestação do serviço (Ajuste SINIEF 17/22).
CAPÍTULO IV
DO DOCUMENTO AUXILIAR DA NF-e – DANFE
Art. 9º Fica
instituído o Documento Auxiliar da NF-e (DANFE), conforme leiaute estabelecido
no Manual de Orientação do Contribuinte, para acompanhar o trânsito de
mercadoria acobertado por NF-e ou para facilitar a consulta da NF-e prevista no
art. 17 deste Anexo (Ajustes Sinief 08/10 e 04/12).
§ 1º O DANFE somente poderá ser utilizado para
transitar com as mercadorias após a concessão da Autorização de Uso da NF-e, de
que trata o inciso III do art. 7º,
ou na hipótese prevista no art.
11, § 1º, I.
§ 2º A concessão da
Autorização de Uso será formalizada através do fornecimento do correspondente
número de protocolo, o qual deverá ser impresso no DANFE, conforme definido
no Manual de Orientação do Contribuinte, ressalvado
o disposto no art. 11 deste Anexo (Ajuste Sinief 04/12).
§ 3º No caso de destinatário não credenciado para
emitir NF-e, a escrituração da NF-e poderá ser efetuada com base nas
informações contidas no DANFE, observado o disposto no art. 10.
§ 4º O DANFE utilizado para
acompanhar o trânsito de mercadorias acobertado por NF-e será impresso em uma
única via.
§ 5º O DANFE deverá ser impresso em papel, exceto
papel jornal, no tamanho mínimo de 210 x 297 mm (A4) e máximo de 230 x 330 mm
(Ofício 2), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulário de segurança,
Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrônico - FS-DA, formulário contínuo ou formulário pré-impresso.
§ 6º Na hipótese de venda
ocorrida fora do estabelecimento ou de venda a varejo para consumidor final,
inclusive por comércio eletrônico, venda por telemarketing ou processos
semelhantes, o DANFE poderá ser impresso em qualquer tipo de papel, exceto papel-jornal,
em tamanho inferior ao A4 (210 mm x 297 mm), caso em que será denominado DANFE
Simplificado, devendo ser observadas as definições constantes do MOC.
§ 6º-A Na hipótese de venda
ocorrida fora do estabelecimento em que o contribuinte opte pela emissão de
NF-e no momento da entrega da mercadoria, poderá ser dispensada a impressão do
DANFE, exceto nos casos de contingência ou quando solicitado pelo adquirente
(Ajuste SINIEF 17/16).
§ 6º-B REVOGADO.
§ 7º O DANFE deverá conter
código de barras, conforme padrão estabelecido no Manual de Orientação do
Contribuinte (Ajuste Sinief 04/12).
§ 8º O DANFE poderá conter outros elementos
gráficos, desde que não prejudiquem a leitura do seu conteúdo ou do código de
barras por leitor óptico.
§ 9º As alterações permitidas de
leiaute do DANFE são as previstas no Manual de Orientação do Contribuinte
(Ajustes Sinief 22/10 e 04/12).
§ 10. Os títulos e informações dos campos contidos no DANFE
devem ser grafados de modo que seus dizeres e indicações estejam bem legíveis.
§ 11. A aposição de carimbos no DANFE, quando do trânsito
da mercadoria, deve ser feita em seu verso.
§ 12. É permitida a indicação de informações complementares
de interesse do emitente, impressas no verso do DANFE, desde que reservado
espaço com dimensão mínima de 10x15 cm, em qualquer sentido, para atendimento
do disposto no § 11.
§ 13. O DANFE não poderá conter
informações que não existam no arquivo XML da NF-e, com exceção das hipóteses
previstas no Manual de Orientação do Contribuinte.
§ 14. No trânsito de mercadorias realizado no modal ferroviário,
acobertado por NF-e, fica dispensada a impressão do respectivo DANFE, desde que
emitido o MDF-e e sempre apresentado quando solicitado pelo fisco (Ajuste
SINIEF 05/17).
§ 15. O DANFE poderá ser impresso em qualquer tipo de
papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em
que será denominado “DANFE Simplificado - Etiqueta”, devendo ser observadas as
definições constantes no Manual de Orientação do Contribuinte (MOC) (Ajuste
SINIEF 58/22).
§ 16. Fica autorizada a supressão da informação do valor
total da NF-e no “DANFE Simplificado - Etiqueta” de que trata o § 15 deste
artigo (Ajuste SINIEF 58/22).
§ 17. O “DANFE Simplificado - Etiqueta” de que trata o § 15
deste artigo deverá ser apresentado, em meio eletrônico, sempre que solicitado
pela SEF (Ajuste SINIEF 58/22).
§ 18. Desde que tenha sido emitido o MDF-e relativo ao
transporte das mercadorias relacionadas na respectiva NF-e das operações de
venda a varejo para consumidor final por meio eletrônico, venda por
telemarketing ou processos semelhantes, fica facultado ao contribuinte
substituir o DANFE impresso em papel pela apresentação em meio eletrônico
conforme a disposição gráfica especificada no MOC (Ajuste SINIEF 58/22).
§ 19. O disposto no § 18 deste artigo não se aplica aos
casos de contingência com uso de formulário de segurança ou quando solicitado
pelo adquirente (Ajuste SINIEF 58/22).
§ 20. Nas operações de que tratam os §§ 6º, 15 e 18 deste
artigo, o emissor do documento deverá enviar o DANFE em arquivo eletrônico ao consumidor final, seguindo a disposição
gráfica especificada no MOC (Ajuste
SINIEF 58/22).
CAPÍTULO IV-A
DA NOTA FISCAL AVULSA ELETRÔNICA (NFA-e)
Art. 9º-A.
Fica instituída a Nota Fiscal Avulsa Eletrônica (NFA-e), que servirá para
documentar as operações previstas neste Regulamento nas hipóteses de uso da
Nota Fiscal Avulsa.
Parágrafo único. A NFA-e também poderá ser emitida:
I – para documentar as movimentações de bens e materiais
entre os órgãos da administração direta, fundos especiais, autarquias,
fundações públicas e empresas dependentes estaduais; e
II – pelo empreendedor individual, optante pelo SIMEI, na
hipótese prevista no § 5º do art. 5º do Anexo 4.
Art. 9º-B.
A NFA-e será disponibilizada gratuitamente:
I – no SAT, para contribuintes inscritos no CCICM/SC; e
II – na página da SEF na Internet, para usuários não
inscritos.
Art. 9º-C.
O preenchimento da NFA-e compete ao remetente, cabendo a este a
responsabilidade pela exatidão dos dados declarados.
Art. 9º-D.
A autenticidade da NFA-e poderá ser confirmada, com a respectiva chave de
acesso, no Portal da Nota Fiscal Eletrônica na página da SEF na Internet.
Art. 9º-E.
O DANFE correspondente à NFA-e será impresso em papel comum padrão A-4, vedado
o uso de papel jornal, com código de barras, em série e via únicas, e será
enviado ao destinatário acompanhando a mercadoria, o produto ou o serviço.
Art. 9º-F.
REVOGADO.
Art. 9º-G.
O prazo para cancelamento da NFA-e é de 24 (vinte e quatro) horas contadas da
sua emissão, desde que não haja ocorrido a circulação da mercadoria.
Art. 9º-H. Será
considerada inidônea, para todos os efeitos, a NFA-e:
I – inexistente nos registros e sistemas eletrônicos da
SEF;
II – que omita dados ou informações exigidas pela
legislação tributária para a correta descrição e enquadramento da operação ou
os contenha inexatos; e
III – ainda que formalmente regular, emitida ou utilizada
com intuito de dolo, fraude ou simulação e que possibilite, mesmo a terceiro, a
omissão do pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
Art. 9º-I.
A NFA-e fica dispensada de visto fiscal prévio de que trata o § 2º do art. 47
do Anexo 5, observado que o aproveitamento do crédito permanece condicionado à
comprovação do recolhimento do imposto mediante apresentação do DARE-SC.
CAPÍTULO IV-B
DA NOTA FISCAL DE PRODUTOR ELETRÔNICA (NFP-e)
Art. 9º-J. Fica instituída a Nota
Fiscal de Produtor Eletrônica (NFP-e), que deverá ser utilizada pelo produtor
primário inscrito no Cadastro de Produtores Primários (CPP) nas hipóteses
previstas no art. 18 do Anexo 6 e nas saídas de bens do ativo imobilizado, relativamente
às operações:
I – a partir de 1º de janeiro de 2024, promovidas pelo
produtor primário que efetivamente tenha utilizado 25 (vinte e cinco) ou mais
notas fiscais de produtor, modelo 4, no exercício de 2023, para documentar as
respectivas saídas;
II – a partir de 1º de março de 2024, promovidas pelo
produtor primário que efetivamente tenha utilizado 10 (dez) ou mais notas
fiscais de produtor, modelo 4, no exercício de 2023, para documentar as
respectivas saídas; e
III – a partir de 3 de fevereiro de
2025, promovidas por produtores primários que, nos anos de 2023 ou de 2024,
tenham auferido receita bruta acima de R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil
reais) em pelo menos um desses exercícios, sem prejuízo do disposto nos incisos
I e II do caput deste artigo (Ajuste SINIEF 27/24 ); e
IV – a partir de 5 de janeiro de
2026, promovidas pelos demais produtores primários (Ajuste SINIEF 27/24 ).
§ 1º Mediante prévia celebração de convênio ou acordo de
cooperação com o município interessado ou entidade representativa:
I – a NFP-e também poderá ser emitida para acobertar
prestações de serviços sujeitas à incidência do Imposto Sobre Serviços de
Qualquer Natureza (ISS), de competência municipal; e
II – poderá ser enviada cópia eletrônica da NFP-e à
entidade representativa dos municípios.
§ 2º Fica facultada a adesão do produtor primário ao regime
da NFP-e anteriormente aos prazos estabelecidos nos incisos do caput deste artigo.
§ 3º É obrigatória a adesão ao regime da NFP-e, em
substituição ao uso da Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, de que trata o art.
18 do Anexo 6, não se aplicando os prazos previstos nos incisos do caput deste artigo:
I – na hipótese de adesão facultativa realizada na forma do
§ 2º deste artigo pelo produtor primário e efetuada a partir de 1º de janeiro
de 2024, vedada a renúncia ao regime;
II – no caso de descumprimento do disposto no art. 28 do
Anexo 6; ou
III – aos contribuintes inscritos no CPP a partir de 1º de
janeiro de 2024.
§ 4º REVOGADO.
§ 5º Somente será autorizada a distribuição da Nota Fiscal
de Produtor, modelo 4, pelas unidades conveniadas de que trata o art. 28 do Anexo 6 do RICMS/SC-01 aos
produtores primários nelas registrados que não estejam obrigados a utilizar a
NFP-e.
Art. 9º-K.
Nas operações interestaduais, é obrigatório o uso da NFP-e, devendo também nela
constar a identificação do veículo transportador, a data e a hora aproximada da
saída.
Art. 9º-L.
A NFP-e será disponibilizada gratuitamente no SAT para produtores primários
inscritos no CPP, mediante a utilização de login e senha.
Parágrafo único. Fica autorizada a utilização de aplicativo
próprio pelo produtor primário, desde que previamente solicitado por meio do
aplicativo denominado Tratamento Tributário Diferenciado (TTD), disponível na
página da Secretaria de Estado da Fazenda na internet.
Art. 9º-M.
No recebimento de mercadorias remetidas a qualquer título por produtores
primários inscritos no CPP, o contribuinte inscrito no CCICMS deste Estado
deverá:
I – emitir a respectiva contranota, referenciando, nos
campos próprios, o número da NFP-e e a respectiva “chave de acesso”, e
escriturá-la em seus registros de entrada; e
II – escriturar a NFP-e em seus registros de entrada sem
indicação de valor.
Parágrafo único. Fica dispensada a emissão de contranota
nas operações entre produtores primários acobertadas por NFP-e.
Art. 9º-N.
O preenchimento da NFP-e compete ao remetente, cabendo a este a
responsabilidade pela exatidão dos dados declarados.
§ 1º No caso de operação com mercadoria sujeita à redução
da base de cálculo, o produtor primário informará o valor integral da operação
no campo correspondente à base de cálculo e reduzirá a alíquota na proporção da
redução de base de cálculo prevista.
§ 2º Nos casos em que a legislação tributária disponha
expressamente que o imposto deverá ser recolhido por ocasião do fato gerador, a
autorização de uso da NFP-e somente será concedida após o efetivo recolhimento.
Art. 9º-O.
O DANFE correspondente à NFP-e será impresso em papel comum padrão A-4, vedado
o uso de papel jornal, com código de barras, em série e via únicas, e será
enviado ao destinatário acompanhando a mercadoria ou entregue no momento da
prestação do serviço.
§ 1º Em caráter excepcional, no caso de impossibilidade de
impressão do DANFE, será permitido ao produtor primário o trânsito da
mercadoria da sede do seu estabelecimento até o perímetro urbano mais próximo
portando apenas o número da chave de acesso da NFP-e.
§ 2º Fica dispensada a impressão do DANFE correspondente à
NFP-e emitida nos termos deste Capítulo no trânsito de mercadorias nas
operações internas, desde que o DANFE em formato digital seja:
I – enviado ao destinatário; e
II – apresentado sempre que solicitado pela SEF.
Art. 9º-P.
O prazo para cancelamento da NFP-e é de 24 (vinte e quatro) horas contadas da
sua emissão, desde que não tenha ocorrido a circulação da mercadoria.
§ 1º Expirado o prazo previsto no caput deste artigo, o
cancelamento da NFP-e só será possível por meio de uma NFP-e de estorno.
§ 2º A NFP-e de estorno prevista no § 1º deste artigo será
emitida indicando a operação “ENTRADA” e a natureza da operação “RETORNO PARA
CANCELAR NFP-e”.
Art. 9º-Q. Será considerada
inidônea, para todos os efeitos, a NFP-e:
I – inexistente nos registros e sistemas eletrônicos da
SEF;
II – que omita dados ou informações exigidas pela
legislação tributária para a correta descrição e enquadramento da operação ou
os contenha inexatos; e
III – emitida ou utilizada com intuito de dolo, fraude ou
simulação e que possibilite, mesmo a terceiro, a omissão do pagamento do
imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
Art. 9º-R.
Portaria do Secretário de Estado da Fazenda disciplinará o disposto neste
Capítulo.
Art. 9º-S.
Aplicam-se subsidiariamente à NFP-e, naquilo que não contrariar o disposto
neste Capítulo, as normas que tratam da NF-e.
CAPÍTULO V
DAS DISPOSIÇÕES COMUNS
Art. 10.
O emitente e o destinatário deverão manter a NF-e em arquivo digital sob sua
guarda e responsabilidade, mesmo fora da empresa, pelo prazo estabelecido na
legislação tributária para a guarda de documentos fiscais, disponibilizado-o à
administração tributária quando solicitado (Ajuste SINIEF 08/10)
§ 1º O destinatário deverá verificar a validade e
autenticidade da NF-e e a existência da respectiva Autorização de Uso.
§ 2º Caso o destinatário não seja contribuinte credenciado
para a emissão de NF-e, alternativamente ao disposto no "caput"
deverá manter em arquivo o DANFE relativo a NF-e da operação para apresentar à
administração tributária, quando solicitado.
§ 3º O emitente da NF-e deverá manter em arquivo, pelo prazo
estabelecido na legislação tributária, o DANFE que acompanhou o retorno de
mercadoria não entregue ao destinatário e que contenha o motivo do fato em seu
verso (Ajuste SINIEF 19/2010).
Art. 11. Quando,
pela ocorrência de problemas técnicos, não for possível transmitir a NF-e para
a UF do emitente ou obter resposta à solicitação de autorização de uso da NF-e,
o contribuinte poderá operar em contingência gerando arquivos indicando este
tipo de emissão, conforme definido no Manual de Orientação do Contribuinte, adotando
uma das seguintes alternativas (Ajustes Sinief 08/10 e 04/12):
I – transmitir a NF-e para a
Sefaz Virtual de Contingência (SVC), nos termos dos arts. 4º,
5º e 6º deste Anexo (Ajuste
SINIEF 17/16);
II – transmitir Evento Prévio
de Emissão em Contingência (EPEC), nos termos do art. 11-A
deste Anexo (Ajuste SINIEF 17/16);
III – REVOGADO.
IV – imprimir o DANFE em
Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrônico - FS-DA, observado o disposto neste Anexo.
§ 1º Na hipótese do inciso II
do caput deste artigo, o DANFE deverá ser impresso em, no
mínimo, 2 (duas) vias, constando no corpo a expressão “DANFE impresso em
contingência EPEC regularmente recebido pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil”, tendo as vias a seguinte destinação (Ajuste SINIEF 17/16):
I - uma das vias permitirá o trânsito das mercadorias e
deverá ser mantida em arquivo pelo destinatário pelo prazo decadencial;
II - outra via deverá ser mantida em arquivo do emitente
pelo prazo decadencial.
§ 2º Presume-se inábil o DANFE
impresso nos termos do § 1º deste artigo quando não houver a regular recepção
do EPEC pela Receita Federal do Brasil nos termos do art.
11-A deste Anexo (Ajuste SINIEF 17/16).
§ 3º Na hipótese do inciso IV do
caput deste artigo, o Formulário de
Segurança – Documento Auxiliar (FS-DA) deverá ser utilizado para impressão de,
no mínimo, 2 (duas) vias do DANFE, constando no corpo a expressão “DANFE em
Contingência - impresso em decorrência de problemas técnicos”, tendo as vias a
seguinte destinação (Ajuste SINIEF 17/16):
I - uma das vias permitirá o trânsito das mercadorias e
deverá ser mantida em arquivo no destinatário pelo prazo decadencial;
II - outra via deverá ser mantida em arquivo do emitente
pelo prazo decadencial.
§ 4º Na hipótese do inciso IV do
caput deste artigo, existindo a
necessidade de impressão de vias adicionais do DANFE previstas no § 4º do art.
9º deste Anexo, dispensa-se a exigência do uso do FS-DA das vias adicionais
(Ajuste SINIEF 17/16).
§ 5º Na hipótese dos incisos II e IV do caput deste artigo, imediatamente após a cessação dos problemas
técnicos que impediram a transmissão ou recepção do retorno da autorização da
NF-e e até o prazo limite de 168 (cento e sessenta e oito) horas, contado a
partir da emissão da NF-e de que trata o § 10 deste artigo, o emitente deverá
transmitir à SEF as NF-e geradas em contingência (Ajuste SINIEF 17/16).
§ 6º Se a NF-e transmitida nos termos do § 5º vier a ser
rejeitada o contribuinte deverá:
I – sanar a irregularidade gerando novo arquivo com a mesma
numeração e série, desde que não altere:
a) as variáveis que determinaram o valor do imposto, tais
como: base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da
operação ou da prestação;
b) os dados cadastrais do remetente ou do destinatário;
c) a data de emissão ou de saída;
II - solicitar Autorização de Uso de NF-e;
III - imprimir o DANFE correspondente à NF-e autorizada no
mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o DANFE original;
IV - providenciar junto ao destinatário a entrega da NF-e
autorizada, bem como do novo DANFE impresso nos termos do inciso III caso a
geração saneadora da irregularidade da NF-e tenha promovido alguma alteração no
DANFE.
§ 7º O destinatário deverá manter em arquivo pelo prazo
decadencial, junto à via mencionada no inciso I do §1º ou no inciso I do § 3º,
a via do DANFE recebida nos termos do inciso IV do § 6º.
§ 8º Se após decorrido o prazo limite previsto no art. 13 o destinatário
não puder confirmar a existência da Autorização de Uso da NF-e correspondente,
deverá comunicar imediatamente o fato à Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 9º Na hipótese dos incisos II
e IV do caput deste artigo, as
seguintes informações farão parte do arquivo da NF-e, devendo ser impressas no
DANFE (Ajuste SINIEF 17/16):
I - o motivo da entrada em contingência; e
II - a data e a hora, com minutos e segundos, do seu
início.
§ 10. Considera-se emitida a
NF-e em contingência, tendo como condição resolutória a sua autorização de uso:
I – na hipótese do inciso II
do caput deste artigo, no momento da
regular recepção da EPEC pela Receita Federal do Brasil, conforme previsto no art.
11-A deste Anexo (Ajuste SINIEF 17/16);
e
II – na hipótese do inciso IV do caput deste artigo, no momento da impressão do respectivo DANFE em
contingência (Ajuste SINIEF 17/16).
§ 11. Na hipótese do § 6º do
art. 9º deste Anexo, havendo problemas técnicos a que se refere o caput deste artigo, o contribuinte
poderá emitir, em no mínimo 2 (duas) vias, o DANFE Simplificado em
Contingência, com a expressão "DANFE Simplificado em Contingência",
dispensada a utilização de FS-DA, dando às vias a destinação prevista nos incisos
I e II do § 3º deste artigo (Ajuste SINIEF 17/16).
§ 12. É vedada a reutilização
em contingência de número de NF-e transmitida com tipo de emissão ‘Normal’
(Ajuste SINIEF 08/10).
Art. 11-A. O Evento Prévio de Emissão em Contingência (EPEC)
será gerado com base em leiaute estabelecido no Manual de Orientação do
Contribuinte, observado o seguinte (Ajuste SINIEF 17/16):
I – o arquivo digital do EPEC deverá ser elaborado no
padrão XML (Extended Markup Language)
(Ajuste SINIEF 17/16);
II – a transmissão do arquivo digital do EPEC deverá ser
efetuada via internet (Ajuste SINIEF 17/16);
III – o EPEC deverá ser assinado pelo emitente com
assinatura digital certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil
contendo o número do CPF ou CNPJ de qualquer de seus estabelecimentos (Ajuste
SINIEF 09/17).
§ 1º O arquivo do EPEC conterá
a identificação do emitente e, relativamente a cada NF-e emitida (Ajuste SINIEF
17/16):
a) chave de Acesso;
b) CNPJ ou CPF do destinatário;
c) unidade da Federação de localização do destinatário;
d) valor da NF-e;
e) valor do imposto;
f) valor do imposto retido por substituição tributária.
§ 2º Recebida a transmissão do
arquivo do EPEC, a Receita Federal do Brasil analisará (Ajuste SINIEF 17/16):
I - o credenciamento do emitente para emissão de NF-e;
II – a autoria da
assinatura do arquivo digital do EPEC (Ajuste SINIEF 17/16);
III – a integridade do
arquivo digital do EPEC (Ajuste SINIEF 17/16);
IV – a observância ao leiaute
do arquivo estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte (Ajuste
Sinief 04/12);
V – outras validações previstas no Manual de
Orientação do Contribuinte (Ajuste Sinief 04/12);
§ 3º Do resultado da análise, a Receita Federal do Brasil
cientificará o emitente:
I – da rejeição do arquivo do
EPEC, em virtude de (Ajuste SINIEF 17/16):
a) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do
arquivo digital;
c) remetente não credenciado para emissão da NF-e;
d) duplicidade de número da NF-e;
e) outras falhas no
preenchimento ou no leiaute do arquivo do EPEC (Ajuste SINIEF 17/16).
II – da regular recepção do arquivo do EPEC (Ajuste SINIEF 17/16).
§ 4º A cientificação referida
no § 3º deste artigo será efetuada via internet, contendo o motivo da rejeição,
na hipótese do seu inciso I, ou o arquivo do EPEC, número do recibo, data, hora
e minuto da recepção, bem como assinatura digital da Receita Federal do Brasil,
na hipótese do seu inciso II (Ajuste SINIEF 17/16).
§ 5º Presumem-se emitidas as
NF-e referidas no EPEC quando de sua regular recepção pela Receita Federal do
Brasil, observado o disposto no § 1º do art. 4º deste Anexo (Ajuste SINIEF 17/16).
§ 6º Os arquivos rejeitados não serão arquivados na Receita
Federal do Brasil para consulta.
§
7º REVOGADO.
CAPÍTULO VI
DO CANCELAMENTO DE NF-e E DA INUTILIZAÇÃO DE NUMEROS DA NF-e
Art. 12.
Em relação às NF-e que foram transmitidas antes da contingência e ficaram
pendentes de retorno, o emitente deverá, após a cessação das falhas:
I - Solicitar o cancelamento, nos termos do art. 13, das NF-e que
retornaram com Autorização de Uso e cujas operações não se efetivaram ou foram
acobertadas por NF-e emitidas em contingência;
II – solicitar a inutilização, nos
termos do art. 15 deste Anexo, da numeração das NF-e que não
foram autorizadas (Ajuste SINIEF 43/23 ).
Art. 13. Após a concessão de
Autorização de Uso da NF-e de que trata
o inciso III do caput do art. 7º
deste Anexo, o emitente poderá solicitar o cancelamento da NF-e, em prazo não
superior a 24 (vinte e quatro) horas contado do momento em que foi concedida a
respectiva autorização de uso da NF-e, desde que não tenha havido a circulação
da mercadoria, prestação de serviço ou vinculação à Duplicata Escritural,
observado o disposto no art. 14 deste Anexo (Ajuste SINIEF 44/20).
Art. 14. O
cancelamento de que trata o art. 13 deste Anexo será efetuado por meio
do registro de evento correspondente (Ajuste Sinief 16/12).
§ 1º O Pedido de Cancelamento de NF-e deverá atender ao
leiaute estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte (Ajuste
Sinief 04/12).
§ 2º A transmissão do Pedido de Cancelamento de NF-e será
efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia.
§ 3º O pedido de cancelamento de NF-e deverá ser assinado pelo emitente
com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil,
contendo o número do CPF ou CNPJ de qualquer estabelecimento do emitente
(Ajuste SINIEF 09/17).
§ 4º A transmissão poderá ser
realizada por meio de programa aplicativo desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte.
§ 5º A cientificação do resultado do Pedido de Cancelamento
de NF-e será feita mediante protocolo de que trata o § 2º disponibilizado ao
emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a "chave de
acesso", o número da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitação
pela Secretaria de Estado da Fazenda e o número do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da
Secretaria de Estado da Fazenda ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 6º A Secretaria de Estado da Fazenda transmitirá para as
administrações tributárias e entidades previstas no art. 8º, os Cancelamentos de NF-e.
Art. 15.
O contribuinte deverá solicitar, mediante Pedido de Inutilização de Número da
NF-e, até o 10º (décimo) dia do mês subseqüente, a inutilização de números de
NF-e não utilizados, na eventualidade de quebra de seqüência da numeração da
NF-e.
§ 1º O pedido de inutilização de
número de NF-e deverá ser assinado pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil e conter o número do CPF
ou CNPJ de qualquer de seus estabelecimentos (Ajuste SINIEF 09/17).
§ 2º A transmissão do Pedido de Inutilização de Número de
NF-e, será efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurança ou
criptografia.
§ 3º A cientificação do resultado do Pedido de Inutilização
de Número da NF-e será feita mediante protocolo de que trata o § 2º
disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, os
números das NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela Secretaria
de Estado da Fazenda e o número do protocolo, podendo ser autenticado mediante
assinatura digital gerada com certificação digital da administração tributária
ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 4º A Secretaria de Estado da Fazenda transmitirá para a
Receita Federal do Brasil as inutilizações de número de NF-e.
§ 5º A transmissão do arquivo digital da NF-e nos termos do
art. 11 deste Anexo implica cancelamento de Pedido de Inutilização de Número da
NF-e já cientificado do resultado que trata o § 3º deste artigo (Ajuste SINIEF
02/21).
CAPÍTULO VII
DA CARTA DE CORREÇÃO ELETRÔNICA – CC-e
Art. 16. Após
a concessão da Autorização de Uso da NF-e de que trata o inciso III do
art. 7º deste Anexo, durante o prazo estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte, o emitente
poderá sanar erros em campos específicos da NF-e, observado o disposto no § 1º
do art. 30
do Anexo 5, por meio de Carta de Correção Eletrônica (CC-e) transmitida à SEF
(Ajustes Sinief 08/10 e 04/12).
§ 1º A CC-e deverá atender ao
leiaute estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte e ser assinada
pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela
ICP-Brasil contendo o número do CPF ou CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do
contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital (Ajuste SINIEF 09/17).
§ 2º A transmissão da CC-e será efetivada via Internet por
meio de protocolo de segurança ou criptografia.
§ 3 A cientificação da recepção da CC-e será feita mediante
protocolo disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso,
a “chave de acesso”, o número da NF-e, a data e a hora do recebimento da
solicitação pela Secretaria de Estado da Fazenda e o número do protocolo,
podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação
digital da administração tributária ou outro mecanismo de confirmação de
recebimento.
§ 4° Havendo mais de uma CC-e para a mesma NF-e o emitente
deverá consolidar na última todas as informações anteriormente retificadas.
§ 5º A Secretaria de Estado da Fazenda transmitirá a CC-e
às administrações tributárias e entidades previstas no art. 8º.
§ 6º O protocolo de que trata o § 3º não implica validação
das informações contidas na CC-e.
§ 7º Não será admitida a regularização na forma deste
artigo quando o erro for relativo à base de cálculo, à alíquota, ao valor do
imposto destacado ou à identificação do destinatário.
§ 8º Não produzirá efeitos a regularização efetuada após o
início de qualquer procedimento fiscal.
CAPÍTULO VIII
DA CONSULTA À NF-E
Art. 17.
Após a concessão de Autorização de Uso da NF-e, de que trata o art. 7º, a Secretaria de
Estado da Fazenda disponibilizará consulta relativa à NF-e.
§ 1º A consulta à NF-e será disponibilizada na página
oficial da Secretaria de Estado da Fazenda na Internet pelo prazo mínimo
de 180 (cento e oitenta) dias.
§ 2º Após o prazo previsto no §
1º deste artigo, a consulta à NF-e poderá ser substituída pela prestação de
informações parciais que identifiquem a NF-e (número, data de emissão, CPF ou
CNPJ do emitente e do destinatário, valor e sua situação), que ficarão
disponíveis pelo prazo decadencial (Ajuste SINIEF 09/17).
§ 3º A consulta à NF-e, prevista no “caput”, poderá ser
efetuada pelo interessado, mediante informação da “chave de acesso” da NF-e.
§ 4º A consulta prevista no “caput” poderá ser efetuada
também, subsidiariamente, no ambiente nacional disponibilizado pela Receita
Federal do Brasil.
§ 5º A disponibilização completa dos campos exibidos na
consulta de que trata o caput deste
artigo será por meio de acesso restrito e vinculada à relação do consulente com a operação
descrita na NF-e consultada, nos termos do MOC (Ajuste SINIEF 16/18).
§ 6º A relação do consulente com a operação descrita na
NF-e consultada a que se refere o § 5º
deste artigo deve ser identificada por meio de certificado digital ou de acesso
identificado do consulente ao portal da administração tributária da unidade
federada correspondente ou ao ambiente nacional disponibilizado pela RFB
(Ajuste SINIEF 16/18).
§ 7º As restrições de que
tratam os §§ 5º e 6º deste artigo não se aplicam nas operações (Ajuste
SINIEF 02/21):
I – que tenham como emitente ou destinatário a União, os
Estados, o Distrito Federal e os Municípios, bem como suas fundações e
autarquias, quando as consultas forem realizadas no Portal Nacional da NF-e;
II – em que o destinatário das mercadorias for não
contribuinte do imposto, pessoa natural ou jurídica.
CAPÍTULO IX
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 18.
REVOGADO.
Art. 18-A.
A ocorrência relacionada com uma NF-e denomina-se “Evento da NF-e” (Ajuste
Sinief 16/12).
§ 1º Os eventos relacionados a uma NF-e são:
I – Cancelamento, conforme disposto no art. 13 deste Anexo;
II – CC-e, conforme disposto no art. 16 deste Anexo;
III – Registro de Passagem Eletrônico, conforme disposto no
art. 21 deste Anexo;
IV – Ciência da Emissão, recebimento pelo destinatário ou
pelo remetente de informações relativas à existência de NF-e em que esteja
envolvido, quando ainda não existem elementos suficientes para apresentar
manifestação conclusiva;
V – Confirmação da Operação,
manifestação do destinatário confirmando que a operação descrita na NF-e
ocorreu exatamente como informado nesta NF-e;
VI – Operação não Realizada, manifestação do destinatário
reconhecendo sua participação na operação descrita na NF-e, mas declarando que
a operação não ocorreu ou não se efetivou como informado nesta NF-e;
VII – Desconhecimento da Operação, manifestação do
destinatário declarando que a operação descrita da NF-e não foi por ele
solicitada;
VIII – Registro de Saída;
IX – Vistoria SUFRAMA, homologação do ingresso da
mercadoria na área incentivada mediante a autenticação do Protocolo de Ingresso
de Mercadoria Nacional (PIN-e);
X – Internamento SUFRAMA, confirmação do cruzamento de
dados do desembaraço da Nota Fiscal na Secretaria de Fazenda de destino, após a
autenticação do protocolo de ingresso de mercadorias nacionais (PIN-e) (Ajuste
SINIEF 37/23);
X-A – Não Internamento SUFRAMA, não realização da vistoria
dentro do prazo de 120 (cento e vinte) dias (Ajuste SINIEF 37/23);
X-B – Desinternamento SUFRAMA, reintrodução dos produtos no
mercado interno dentro do prazo 5 (cinco) anos (Ajuste SINIEF 37/23);
XI – Evento Prévio de Emissão
em Contingência (EPEC), conforme disposto no art. 11-A deste Anexo (Ajuste
SINIEF 17/16);
XII – NF-e referenciada em outra NF-e, registro que esta
NF-e consta como referenciada em outra NF-e;
XIII – NF-e referenciada em CT-e, registro que esta NF-e
consta em um Conhecimento de Transporte Eletrônico;
XIV – NF-e referenciada em Manifesto Eletrônico de
Documentos Fiscais (MDF-e), registro que esta NF-e consta em MDF-e; e
XV – manifestação do fisco, registro realizado pela
autoridade fiscal com referência ao conteúdo ou à situação da NF-e.
XVI – Pedido de Prorrogação, registro realizado pelo
contribuinte de solicitação de prorrogação de prazo de retorno de remessa para
industrialização (Ajuste SINIEF 38/21)
XVII – Eventos da Sefaz Virtual
do Estado da Bahia (SVBA), de uso dos signatários do Acordo de Cooperação
01/2018;
XVIII – Comprovante de Entrega do CT-e, resultante da
propagação automática do registro de um evento “Comprovante de Entrega do CT-e”
em um Conhecimento de Transporte Eletrônico que referência essa NF-e;
XIX – Cancelamento do Comprovante de Entrega do CT-e
resultante da propagação automática do cancelamento do evento “Registro de
Entrega do CT-e Propagado na NF-e”;
XX – Comprovante de Entrega da NF-e, registro de entrega da
mercadoria pelo remetente, mediante a captura eletrônica de informações
relacionadas com a confirmação da entrega da carga;
XXI – Cancelamento do Comprovante de Entrega da NF-e,
registro de que houve o cancelamento do registro de entrega da mercadoria pelo
remetente.
XXII – Ator interessado na NF-e-Transportador, registro do
emitente ou destinatário da NF-e para permissão ao download da NF-e pelos
transportadores envolvidos na operação
XXIII – Averbação de Exportação, registro da data de
embarque e de averbação da Declaração Única de Exportação (DU-E), além da
quantidade de mercadoria na unidade tributável efetivamente embarcada para o
exterior (Ajuste SINIEF 38/21).
XXIV – Insucesso na Entrega da NF-e, registro da
impossibilidade da entrega da mercadoria, pelo remetente, mediante a declaração
dos motivos que impediram a conclusão do serviço de transporte (Ajuste SINIEF 58/22);
XXV – Cancelamento do Insucesso na Entrega da NF-e,
registro de que houve o cancelamento do registro de insucesso na entrega da
mercadoria pelo remetente (Ajuste SINIEF 58/22);
XXVI – Insucesso na Entrega do CT-e, registro da
impossibilidade da entrega da mercadoria, pelo transportador, mediante a
declaração dos motivos que impediram a conclusão do serviço de transporte
(Ajuste SINIEF 58/22);
e
XXVII – Cancelamento do Insucesso na Entrega do CT-e,
registro de que houve o cancelamento do registro de insucesso na entrega da
mercadoria pelo transportador (Ajuste SINIEF 58/22).
XXVIII – Evento de Conciliação
Financeira (ECONF), registro do emitente da NF-e para informar a transação
financeira referente à operação (Ajuste SINIEF 3/23 );
XXIX – Evento de
Cancelamento da Conciliação Financeira, registro do emitente da NF-e para
cancelar a transação financeira referente a operação (Ajuste SINIEF 3/23 ).
§ 2º Os eventos relacionados nos incisos I, II, IV, V, VI,
VII, VIII, IX, X, XI, XV, XVI, XVII, XX, XXI e XXII do § 1º deste artigo serão
registrados por (Ajuste SINIEF 38/21):
I – qualquer pessoa, física ou jurídica, envolvida ou
relacionada com a operação descrita na NF-e, conforme leiaute, prazos e
procedimentos estabelecidos no Manual
de Orientação do Contribuinte; ou
II – órgãos da administração pública direta ou indireta,
conforme leiaute, prazos e procedimentos estabelecidos na documentação do
Sistema da NF-e.
§ 2º-A Os eventos relacionados nos incisos III, XII, XIII,
XIV, XVIII, XIX e XXIII do § 1º deste artigo serão registrados de forma
automática por propagação por meio de sistemas da administração tributária
(Ajuste SINIEF 38/21).
§ 3º A administração tributária responsável pelo
recebimento do registro do evento deverá transmiti-lo para o Ambiente Nacional
da NF-e, a partir do qual será distribuído para os destinatários especificados
na respectiva operação.
§ 4º Os eventos serão exibidos na consulta definida no art.
17 conjuntamente com a NF-e a que se referem.
§ 5º O registro de eventos, de uso facultativo pelos
agentes mencionados no § 2º deste artigo, é obrigatório nos seguintes casos:
I – registrar uma CC-e de NF-e;
II – efetuar o cancelamento de NF-e; e
III – registrar as
situações descritas nos incisos V, VI e VII do § 1º deste artigo, em
conformidade com o Anexo II do Ajuste Sinief 07/05; e
IV – registrar as situações descritas nos incisos V, VI e
VII do § 1º deste artigo para operações com valores superiores a R$ 100.000,00
(cem mil reais).
§
6º O disposto no inciso IV do § 5º deste artigo não se aplica às operações
realizadas entre estabelecimentos da mesma empresa.
§ 7º A comprovação da entrega da mercadoria realizada pelo
transportador, nos termos do inciso XVIII do § 1º deste artigo, ou pelo remetente,
nos termos do inciso XX do § 1º deste artigo, substitui o canhoto em papel dos
respectivos documentos auxiliares (Ajuste SINIEF 38/21).
§ 8º Os eventos relacionados nos incisos XXIV e XXVI do §
1º deste artigo substituem a indicação
do motivo do retorno da mercadoria não entregue ao destinatário no verso do
DANFE de que trata o § 3° do art. 10 deste Anexo (Ajuste SINIEF 58/22).
Art. 18-B.
REVOGADO.
Art. 18-C.
Os eventos relacionados nos incisos V, VI e VII do § 1º do art. 18-A deste Anexo poderão ser
registrados em até 180 (cento e oitenta) dias, contados a partir da data de
autorização da NF-e (Ajuste SINIEF 44/20).
§ 1º O prazo previsto no caput deste artigo não se aplica às situações previstas no Anexo II
do Ajuste SINIEF 07/05.
§ 2º Os eventos relacionados no caput deste artigo
poderão ser registrados até duas vezes cada, tendo validade somente o evento
com registro mais recente (Ajuste SINIEF 43/23).
§ 3º Depois de registrado algum dos eventos relacionados no
caput deste artigo em uma NF-e, as
retificações a que se refere o § 2º deste artigo poderão ser realizadas em até
30 (trinta) dias, contados da primeira manifestação.
§ 4º O Evento Ciência da Emissão poderá ser registrado em
até 10 (dez) dias, contados da autorização da NF-e (Ajuste SINIEF 44/20).
§ 5º No caso de registro do evento Ciência da Emissão, fica
obrigatório o registro, pelo destinatário, de um dos eventos do caput deste artigo (Ajuste SINIEF
44/20).
§ 6º Considerar-se-á ocorrida a operação descrita na NF-e, com a produção dos mesmos efeitos do registro
“Confirmação da Operação”, quando não for informado nenhum registro dos eventos
mencionados no caput deste artigo no
prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados a partir da data de autorização da
NF-e (Ajuste SINIEF 11/22).
Art. 19.
REVOGADO.
Art. 20. A
SEF disponibilizará às empresas autorizadas a emitir NF-e consulta eletrônica
referente à situação cadastral dos contribuintes do ICMS do Estado, conforme
padrão estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte (Ajuste
Sinief 04/12).
Art. 20-A.
A SEF poderá suspender ou bloquear o acesso ao ambiente autorizador do
contribuinte que praticar, mesmo que de maneira não intencional, o consumo de
tal ambiente em desacordo com os padrões estabelecidos no Manual de Orientação
do Contribuinte (MOC).
§ 1º A suspensão ou bloqueio de que trata o caput deste
artigo, cujo objetivo é preservar o bom desempenho do ambiente autorizador de
NF-e, aplica-se aos diversos serviços
disponibilizados ao contribuinte, de modo a impossibilitar seu uso, conforme
especificado no MOC.
§ 2º Uma vez decorrido o prazo de suspensão, o acesso ao
ambiente autorizador será restabelecido automaticamente.
§ 3º A aplicação reiterada de suspensões, conforme
especificado no MOC, poderá bloquear o acesso do contribuinte ao ambiente
autorizador.
§ 4º O restabelecimento do acesso do contribuinte bloqueado
ao ambiente autorizador dependerá de liberação da SEF.
Art. 21. Toda a NF-e que
acobertar operação interestadual de mercadoria ou relativa ao comércio exterior
estará sujeita ao registro de passagem eletrônico em sistema instituído por
meio do Protocolo ICMS 10/03.
Parágrafo único. Esses registros serão disponibilizados
para a unidade federada de origem e destino das mercadorias bem como para a
unidade federada de passagem que os requisitarem
Art. 22.
Aplicam-se à NF-e, no que couber, as normas do Convênio SINIEF s/nº, de 15 de
dezembro de 1970.
§ 1º As NF-e canceladas devem ser escrituradas, sem valores
monetários, de acordo com a legislação tributária vigente (Ajuste SINIEF 38/21).
§ 2º Nos casos em que o remetente esteja obrigado à emissão
da NF-e, é vedada ao destinatário a aceitação de qualquer outro documento em
sua substituição, exceto nos casos previstos na legislação estadual.
§ 3º As NF-e que, nos termos do
inciso II do § 3º do art. 4º deste Anexo, forem diferenciadas somente pelo
ambiente de autorização deverão ser regularmente escrituradas nos termos da
legislação vigente, acrescentando-se informação explicando as razões para esta
ocorrência.
Art. 22-A. A SEF poderá suspender
ou bloquear o acesso ao seu ambiente autorizador ao identificar qualquer
intercorrência, ainda que não intencional, praticada pelo contribuinte, que
venha a trazer prejuízo operacional ao Sistema de Administração Tributária
(SAT), ou que esteja relacionada ao consumo excessivo de recursos do ambiente
de autorização do Portal dos Documentos Fiscais Eletrônicos da SVRS, em
desacordo com os padrões estabelecidos no MOC, aprovado por Ato Cotepe.
§ 1º O restabelecimento do acesso do contribuinte bloqueado
aos ambientes autorizadores dependerá de liberação da SEF.
§ 2º A forma e os requisitos para a liberação serão
definidos em ato do titular da Diretoria de Administração Tributária da SEF.
Art. 23.
A utilização da NF-e será obrigatória:
I - a partir de 1º de abril de 2008, para os contribuintes
(Protocolo ICMS 10/07):
a) fabricantes de cigarros;
b) distribuidores ou atacadistas de cigarros (Protocolo ICMS 88/07);
c) produtores, formuladores e importadores de combustíveis
líquidos, assim definidos e autorizados por órgão federal competente;
d) distribuidores de combustíveis líquidos, assim definidos
e autorizados por órgão federal competente;
e) transportadores e revendedores retalhistas – TRR, assim
definidos e autorizados por órgão federal competente.
II – REVOGADO.
III - a partir de 1º de dezembro de 2008, para os
contribuintes (Protocolo ICMS 68/08):
a) fabricantes de automóveis, camionetes, utilitários,
caminhões, ônibus e motocicletas;
b) fabricantes de cimento;
c) fabricantes, distribuidores e comerciante atacadista de
medicamentos alopáticos para uso humano;
d) frigoríficos e atacadistas que promoverem a saída de
carnes frescas, refrigeradas ou congeladas das espécies bovina, suína, bufalina
e avícola;
e) fabricantes de bebidas alcoólicas inclusive cervejas e
chopes;
f) fabricantes de refrigerantes;
g) agentes que assumem o papel de fornecedores de energia
elétrica, no âmbito da Câmara de Comercialização de Energia Elétrica – CCEE;
h) fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou
longos, relaminados, trefilados e perfilados de aço;
i) fabricantes de ferro-gusa.
IV - a partir de 1º de abril de 2009, para os contribuintes
(Protocolo ICMS 68/08):
a) importadores de automóveis, camionetes, utilitários,
caminhões, ônibus e motocicletas;
b) fabricantes e importadores de baterias e acumuladores
para veículos automotores;
c) fabricantes de pneumáticos e de câmaras-de-ar;
d) fabricantes e importadores de autopeças;
e) produtores, formuladores, importadores e distribuidores
de solventes derivados de petróleo, assim definidos e autorizados por órgão
federal competente;
f) comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados
de petróleo;
g) produtores, importadores e distribuidores de
lubrificantes e graxas derivados de petróleo, assim definidos e autorizados por
órgão federal competente;
h) comerciantes atacadistas de lubrificantes e graxas
derivados ou não de petróleo;”
i) produtores, importadores, distribuidores a granel,
engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de álcool para outros fins;
j) produtores, importadores e distribuidores de GLP – gás
liquefeito de petróleo ou de GLGN - gás liquefeito de gás natural, assim
definidos e autorizados por órgão federal competente;
k) produtores, importadores e distribuidores de GNV – gás
natural veicular, assim definidos e autorizados por órgão federal competente;
l) atacadistas de produtos siderúrgicos e ferro gusa;
m) fabricantes de alumínio, laminados e ligas de alumínio;
n) fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas
para bebidas alcoólicas e refrigerantes;
o) fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes
e lacas;
p) fabricantes e importadores de resinas termoplásticas;
q) distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas
alcoólicas, inclusive cervejas e chopes;
r) distribuidores, atacadistas ou importadores de
refrigerantes;
s) fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores
de extrato e xarope utilizados na fabricação de refrigerantes;
t) atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e
acondicionamento associada;
u) atacadistas de fumo;
v) fabricantes de cigarrilhas e charutos;
w) fabricantes e importadores de filtros para cigarros;
x) fabricantes e importadores de outros produtos do fumo,
exceto cigarros, cigarrilhas e charutos;
y) processadores industriais do fumo.
V - a partir de 1º de
setembro de 2009, para os contribuintes (Protocolo ICMS 87/08):
Nota:
V. Portaria 148/09
a) fabricantes de:
1. cosméticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal;
2. produtos de limpeza e de polimento;
3. sabões e detergentes sintéticos;
4. alimentos para animais;
5. papel;
6. produtos de papel, cartolina, papel-cartão e papelão
ondulado para uso comercial e de escritório;
7. aparelhos eletromédicos e eletroterapeuticos e
equipamentos de irradiação;
8. óleos vegetais refinados, exceto óleo de milho;
9. defensivos agrícolas;
10. adubos e fertilizantes;
11. medicamentos homeopáticos para uso humano;
12. medicamentos fitoterápicos para uso humano;
13. medicamentos para uso veterinário;
14. produtos farmoquímicos;
15. artefatos de material plástico para usos industriais;
16. tubos de aço sem costura;
17. tubos de aço com costura;
18. artefatos estampados de metal;
19. produtos de trefilados de metal, exceto padronizados;
20. cronômetros e relógios;
21. equipamentos e instrumentos ópticos, peças e
acessórios;
22. equipamentos de transmissão ou de rolamentos, para fins
industriais;
23. máquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e
elevação de cargas, peças e acessórios;
24. aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso
não-industrial;
25. artefatos de joalheria e ourivesaria;
26. tratores, peças e acessórios, exceto agrícolas;
b) fabricantes e importadores de:
1. componentes eletrônicos;
2. equipamentos de informática e de periféricos para
equipamentos de informática;
3. equipamentos transmissores de comunicação, peças e
acessórios;
4. aparelhos de recepção, reprodução, gravação e
amplificação de áudio e vídeo;
5. mídias virgens, magnéticas e ópticas;
6. aparelhos telefônicos e de outros equipamentos de
comunicação, peças e acessórios;
7. pilhas, baterias e acumuladores elétricos, exceto para
veículos automotores;
8. material elétrico para instalações em circuito de
consumo;
9. fios, cabos e condutores elétricos isolados;
10. material elétrico e eletrônico para veículos
automotores, exceto baterias;
11. fogões, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para
uso domestico, peças e acessórios;
12. pisos e revestimentos cerâmicos;
c) atacadistas de:
1. café em grão;
2. café torrado, moído e solúvel;
3. mercadoria em geral, com predominância de produtos
alimentícios;
d) atacadistas e importadores de malte para fabricação de
bebidas alcoólicas;
e) fabricantes e atacadistas de:
1. laticínios;
2. tubos e conexões em PVC e cobre;
3. pães, biscoitos e bolacha;
4. vidros planos e de segurança;
f) cujos estabelecimentos realizem:
1. reprodução de vídeo em qualquer suporte;
2. reprodução de som em qualquer suporte;
3. moagem de trigo e fabricação de derivados de trigo;
4. tecelagem de fios de fibras têxteis;
5. preparação e fiação de fibras têxteis;
g) produtores de café torrado e moído, aromatizado;
h) serrarias com desdobramento de madeira;
i) concessionários de veículos novos.
VI – A partir de 1º de
abril de 2010, para os contribuintes enquadrados nos seguintes códigos da
Classificação Nacional de Atividades Econômicas – CNAE:
0722701 extração de
minério de estanho
0722702 beneficiamento
de minério de estanho
1011201 frigorífico -
abate de bovinos
1011202 frigorífico -
abate de eqüinos
1011203 frigorífico -
abate de ovinos e caprinos
1011204 frigorífico -
abate de bufalinos
1012101 abate de aves
1012102 abate de
pequenos animais
1012103 frigorífico -
abate de suínos
1013901 fabricação de
produtos de carne
1013902 preparação de
subprodutos do abate
1031700 fabricação de
conservas de frutas
1042200 fabricação de
óleos vegetais refinados, exceto óleo de milho
1043100 fabricação de
margarina e outras gorduras vegetais e de óleos não-comestiveis de animais
1051100 preparação do
leite
1052000 fabricação de
laticínios
1053800 fabricação de
sorvetes e outros gelados comestíveis
1062700 moagem de trigo
e fabricação de derivados
1063500 fabricação de
farinha de mandioca e derivados
1064300 fabricação de
farinha de milho e derivados, exceto óleos de milho
1066000 fabricação de
alimentos para animais
1069400 moagem e
fabricação de produtos de origem vegetal não especificados anteriormente
1071600 fabricação de
açúcar em bruto
1081301 beneficiamento
de café
1081302 torrefação e
moagem de café
1082100 fabricação de
produtos a base de café
1091100 fabricação de
produtos de panificação
1092900 fabricação de
biscoitos e bolachas
1093701 fabricação de
produtos derivados do cacau e de chocolates
1093702 fabricação de
frutas cristalizadas, balas e semelhantes
1094500 fabricação de
massas alimentícias
1099699 fabricação de
outros produtos alimentícios não especificados anteriormente
1111901 fabricação de
aguardente de cana-de-açúcar
1111902 fabricação de
outras aguardentes e bebidas destiladas
1112700 fabricação de
vinho
1113501 fabricação de
malte, inclusive malte uísque
1113502 fabricação de
cervejas e chopes
1122401 fabricação de
refrigerantes
1122403 fabricação de
refrescos, xaropes e pos para refrescos, exceto refrescos de frutas
1210700 processamento
industrial do fumo
1220401 fabricação de
cigarros
1220402 fabricação de
cigarrilhas e charutos
1220403 fabricação de
filtros para cigarros
1220499 fabricação de
outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e charutos
1311100 preparação e
fiação de fibras de algodão
1312000 preparação e
fiação de fibras têxteis naturais, exceto algodão
1313800 fiação de
fibras artificiais e sintéticas
1314600 fabricação de
linhas para costurar e bordar
1321900 tecelagem de
fios de algodão
1322700 tecelagem de
fios de fibras têxteis naturais, exceto algodão
1323500 tecelagem de
fios de fibras artificiais e sintéticas
1330800 fabricação de
tecidos de malha
1610201 serrarias com
desdobramento de madeira
1721400 fabricação de
papel
1722200 fabricação de
cartolina e papel-cartão
1731100 fabricação de
embalagens de papel
1732000 fabricação de
embalagens de cartolina e papel-cartão
1733800 fabricação de
chapas e de embalagens de papelão ondulado
1741901 fabricação de
formulários contínuos
1741902 fabricação de
produtos de papel, cartolina, papel-cartão e papelão ondulado para uso
comercial e de escritório
1742701 fabricação de
fraldas descartáveis
1742799 fabricação de
produtos de papel para uso doméstico e higiênico-sanitário não especificados
anteriormente
1749400 fabricação de
produtos de pastas celulósicas, papel, cartolina, papel-cartão e papelão
ondulado não especificados anteriormente
1830001 reprodução de
som em qualquer suporte
1830002 reprodução de
vídeo em qualquer suporte
1910100 coquerias
1921700 fabricação de
produtos do refino de petróleo
1922501 formulação de
combustíveis
1922502 rerrefino de
óleos lubrificantes
1922599 fabricação de
outros produtos derivados do petróleo, exceto produtos do refino
1931400 fabricação de
álcool
1932200 fabricação de
biocombustíveis, exceto álcool
2013400 fabricação de
adubos e fertilizantes
2019301 elaboração de
combustíveis nucleares
2019399 fabricação de
outros produtos químicos inorgânicos não especificados anteriormente
2021500 fabricação de
produtos petroquímicos básicos
2022300 fabricação de
intermediários para plastificantes, resinas e fibras
2029100 fabricação de
produtos químicos orgânicos não especificados anteriormente
2031200 fabricação de
resinas termoplásticas
2032100 fabricação de
resinas termofixas
2040100 fabricação de
fibras artificiais e sintéticas
2051700 fabricação de
defensivos agrícolas
2061400 fabricação de
sabões e detergentes sintéticos
2062200 fabricação de
produtos de limpeza e polimento
2063100 fabricação de
cosméticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal
2071100 fabricação de
tintas, vernizes, esmaltes e lacas
2072000 fabricação de
tintas de impressão
2073800 fabricação de
impermeabilizantes, solventes e produtos afins
2091600 fabricação de
adesivos e selantes
2093200 fabricação de
aditivos de uso industrial
2094100 fabricação de
catalisadores
2099199 fabricação de
outros produtos químicos não especificados anteriormente
2110600 fabricação de
produtos farmoquímicos
2121101 fabricação de
medicamentos alopáticos para uso humano
2121102 fabricação de
medicamentos homeopáticos para uso humano
2121103 fabricação de
medicamentos fototerápicos para uso humano
2122000 fabricação de
medicamentos para uso veterinário
2211100 fabricação de
pneumáticos e de câmaras-de-ar
2221800 fabricação de
laminados planos e tubulares de material plástico
2222600 fabricação de
embalagens de material plástico
2223400 fabricação de
tubos e acessórios de material plástico para uso na construção
2229302 fabricação de
artefatos de material plástico para usos industriais
2311700 fabricação de
vidro plano e de segurança
2312500 fabricação de
embalagens de vidro
2320600 fabricação de
cimento
2341900 fabricação de
produtos cerâmicos refratários
2342701 fabricação de
azulejos e pisos
2342702 fabricação de
artefatos de cerâmica e barro cozido para uso na construção, exceto azulejos e
pisos
2349499 fabricação de
produtos cerâmicos não-refratários não especificados anteriormente
2411300 produção de
ferro-gusa
2421100 produção de
semi-acabados de aço
2422901 produção de
laminados planos de aço ao carbono, revestidos ou não
2422902 produção de
laminados planos de aços especiais
2423701 produção de
tubos de aço sem costura
2423702 produção de
laminados longos de aço, exceto tubos
2424501 produção de
arames de aço
2424502 produção de
relaminados, trefilados e perfilados de aço, exceto arames
2431800 produção de
tubos de aço com costura
2439300 produção de
outros tubos de ferro e aço
2441501 produção de
alumínio e suas ligas em formas primárias
2441502 produção de
laminados de alumínio
2443100 metalurgia do
cobre
2532201 produção de
artefatos estampados de metal
2591800 fabricação de
embalagens metálicas
2592602 fabricação de
produtos de trefilados de metal, exceto padronizados
2599399 fabricação de
outros produtos de metal não especificados anteriormente
2610800 fabricação de
componentes eletrônicos
2621300 fabricação de
equipamentos de informática
2622100 fabricação de
periféricos para equipamentos de informática
2631100 fabricação de
equipamentos transmissores de comunicação, peças e acessórios
2632900 fabricação de
aparelhos telefônicos e de outros equipamentos de comunicação, peças e
acessórios
2640000 fabricação de
aparelhos de recepção, reprodução, gravação e amplificação de áudio e vídeo
2651500 fabricação de
aparelhos e equipamentos de medida, teste e controle
2652300 fabricação de
cronômetros e relógios
2660400 fabricação de
aparelhos eletromédicos e eletroterapêuticos e equipamentos de irradiação
2670101 fabricação de
equipamentos e instrumentos ópticos, peças e acessórios
2670102 fabricação de
aparelhos fotográficos e cinematográficos, peças e acessórios
2680900 fabricação de
mídias virgens, magnéticas e ópticas
2721000 fabricação de
pilhas, baterias e acumuladores elétricos, exceto para veículos automotores
2722801 fabricação de
baterias e acumuladores para veículos automotores
2732500 fabricação de
material elétrico para instalações em circuito de consumo
2733300 fabricação de
fios, cabos e condutores elétricos isolados
2751100 fabricação de
fogões, refrigeradores e maquinas de lavar e secar para uso doméstico, peças e
acessórios
2815101 fabricação de
rolamentos para fins industriais
2815102 fabricação de
equipamentos de transmissão para fins industriais, exceto rolamentos
2822402 fabricação de
maquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevação de cargas, peças
e acessórios
2824102 fabricação de
aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso não-industrial
2853400 fabricação de
tratores, peças e acessórios, exceto agrícolas
2869100 fabricação de
maquinas e equipamentos para uso industrial específico não especificados
anteriormente, peças e acessórios
2910701 fabricação de
automóveis, camionetas e utilitários
2910702 fabricação de
chassis com motor para automóveis, camionetas e utilitários
2910703 fabricação de
motores para automóveis, camionetas e utilitários
2920401 fabricação de
caminhões e ônibus
2920402 fabricação de
motores para caminhões e ônibus
2930101 fabricação de
cabines, carrocerias e reboques para caminhões
2930102 fabricação de
carrocerias para ônibus
2930103 fabricação de
cabines, carrocerias e reboques para outros veículos automotores, exceto
caminhões e ônibus
2941700 fabricação de
peças e acessórios para o sistema motor de veículos automotores
2942500 fabricação de
peças e acessórios para os sistemas de marcha e transmissão de veículos
automotores
2943300 fabricação de
peças e acessórios para o sistema de freios de veículos automotores
2944100 fabricação de
peças e acessórios para o sistema de direção e suspensão de veículos
automotores
2945000 fabricação de
material elétrico e eletrônico para veículos automotores, exceto baterias
2949201 fabricação de
bancos e estofados para veículos automotores
2949299 fabricação de
outras peças e acessórios para veículos automotores não especificadas
anteriormente
3091100 fabricação de
motocicletas, peças e acessórios
3211602 fabricação de
artefatos de joalheria e ourivesaria
3299099 fabricação de
produtos diversos não especificados anteriormente
3520401 produção de
gás, processamento de gás natural
4511101 comércio a
varejo de automóveis, camionetas e
utilitários novos
4511103 comércio por
atacado de automóveis, camionetas e utilitários novos e usados
4511104 comércio por
atacado de caminhões novos e usados
4511105 comércio por
atacado de reboques e semi-reboques novos e usados
4511106 comércio por
atacado de ônibus e microônibus novos e usados
4512901 representantes
comerciais e agentes do comércio de veículos automotores
4512902 comércio sob
consignação de veículos automotores
4530701 comércio por
atacado de peças e acessórios novos para veículos automotores
4530702 comércio por
atacado de pneumáticos e câmaras-de-ar
4530706 representantes
comerciais e agentes do comércio de peças e acessórios novos e usados para
veículos automotores
4541201 comércio por
atacado de motocicletas e motonetas
4541202 comércio por
atacado de peças e acessórios para motocicletas e motonetas
4541203 comércio a
varejo de motocicletas e motonetas novas
4542101 representantes
comerciais e agentes do comércio de motocicletas e motonetas, peças e
acessórios
4542102 comércio sob
consignação de motocicletas e motonetas
4612500 representantes
comerciais e agentes do comércio de combustíveis, minerais, produtos
siderúrgicos e químicos
4614100 representantes
comerciais e agentes do comércio de maquinas, equipamentos, embarcações e
aeronaves
4619200 representantes
comerciais e agentes do comércio de mercadorias em geral não especializado
4621400 comércio
atacadista de café em grão
4623104 comércio
atacadista de fumo em folha não beneficiado
4623109 comércio
atacadista de alimentos para animais
4631100 comércio
atacadista de leite e laticínios
4632001 comércio
atacadista de cereais e leguminosas beneficiados
4632002 comércio
atacadista de farinhas, amidos e féculas
4632003 comércio
atacadista de cereais e leguminosas beneficiados, farinhas, amidos e féculas,
com atividade de fracionamento e acondici
4633801 comércio
atacadista de frutas, verduras, raízes, tubérculos, hortaliças e legumes
frescos
4633802 comércio
atacadista de aves vivas e ovos
4634601 comércio
atacadista de carnes bovinas e suínas e derivados
4634602 comércio
atacadista de aves abatidas e derivados
4634603 comércio
atacadista de pescados e frutos do mar
4634699 comércio
atacadista de carnes e derivados de outros animais
4635402 comércio
atacadista de cerveja, chope e refrigerante
4635403 comércio
atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e acondicionamento
associada
4635499 comércio
atacadista de bebidas não especificadas anteriormente
4636201 comércio
atacadista de fumo beneficiado
4636202 comércio
atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos
4637101 comércio
atacadista de café torrado, moído e solúvel
4637102 comércio
atacadista de açúcar
4637103 comércio
atacadista de óleos e gorduras
4637104 comércio
atacadista de pães, bolos, biscoitos e similares
4637105 comércio
atacadista de massas alimentícias
4637106 comércio
atacadista de sorvetes
4637107 comércio
atacadista de chocolates, confeitos, balas, bombons e semelhantes
4637199 comércio
atacadista especializado em outros produtos alimentícios não especificados
anteriormente
4639701 comércio
atacadista de produtos alimentícios em geral
4639702 comércio
atacadista de produtos alimentícios em geral, com atividade de fracionamento e
acondicionamento associada
4644301 comércio
atacadista de medicamentos e drogas de uso humano
4646001 –
Excluído.
4649401 comércio
atacadista de equipamentos elétricos de uso pessoal e domestico
4649402 comércio
atacadista de aparelhos eletrônicos de uso pessoal e domestico
4649408 comércio
atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservação domiciliar
4649499 comércio
atacadista de outros equipamentos e artigos de uso pessoal e domestico não
especificados anteriormente
4651601 comércio
atacadista de equipamentos de informática
4651602 comércio
atacadista de suprimentos para informática
4652400 comércio
atacadista de componentes eletrônicos e equipamentos de telefonia e comunicação
4661300 comércio
atacadista de maquinas, aparelhos e equipamentos para uso agropecuário, partes
e peças
4662100 comércio
atacadista de maquinas, equipamentos para terraplenagem, mineração e
construção, partes e peças
4679601 comércio
atacadista de tintas, vernizes e similares
4679603 comércio
atacadista de vidros, espelhos e vitrais
4681801 comércio
atacadista de álcool carburante, biodiesel, gasolina e demais derivados de
petróleo, exceto lubrificantes, não realizad
4681802 comércio
atacadista de combustíveis realizado por transportador retalhista (trr)
4681804 comércio
atacadista de combustíveis de origem mineral em bruto
4681805 comércio
atacadista de lubrificantes
4682600 comércio
atacadista de gás liquefeito de petróleo (glp)
4684202 comércio
atacadista de solventes
4684299 comércio
atacadista de outros produtos químicos e petroquímicos não especificados
anteriormente
4685100 comércio
atacadista de produtos siderúrgicos e metalúrgicos, exceto para construção
4687703 comércio
atacadista de resíduos e sucatas metálicos
4689399 comércio
atacadista especializado em outros produtos intermediários não especificados
anteriormente
4691500 comércio
atacadista de mercadorias em geral, com predominância de produtos alimentícios
4693100 comércio
atacadista de mercadorias em geral, sem predominância de alimentos ou de
insumos agropecuários
VII – A partir de 1º de
julho de 2010, para os contribuintes enquadrados nos seguintes códigos da
Classificação Nacional de Atividades Econômicas – CNAE:
1033302 fabricação de
sucos de frutas, hortaliças e legumes, exceto concentrados
1041400 fabricação de
óleos vegetais em bruto, exceto óleo de milho
1095300 fabricação de
especiarias, molhos, temperos e condimentos
1121600 fabricação de
águas envasadas
1351100 fabricação de
artefatos têxteis para uso doméstico
1412601 confecção de
peças do vestuário, exceto roupas intimas e as confeccionadas sob medida
1510600 curtimento e
outras preparações de couro
1531901 fabricação de
calcados de couro
1621800 fabricação de
madeira laminada e de chapas de madeira compensada, prensada e aglomerada
1813099 impressão de
material para outros usos
1821100 serviços de
pré-impressão
2219600 fabricação de
artefatos de borracha não especificados anteriormente
2229301 fabricação de
artefatos de material plástico para uso pessoal e domestico
2229303 fabricação de
artefatos de material plástico para uso na construção, exceto tubos e
acessórios
2229399 fabricação de
artefatos de material plástico para outros usos não especificados anteriormente
2330303 fabricação de
artefatos de fibrocimento para uso na construção
2330305 preparação de
massa de concreto e argamassa para construção
2330399 fabricação de
outros artefatos e produtos de concreto, cimento, fibrocimento, gesso e
materiais semelhantes
2349401 fabricação de
material sanitário de cerâmica
2392300 fabricação de
cal e gesso
2399199 fabricação de
outros produtos de minerais não-metálicos não especificados anteriormente
2449199 metalurgia de
outros metais não-ferrosos e suas ligas não especificados anteriormente
2451200 fundição de
ferro e aço
2452100 fundição de
metais não-ferrosos e suas ligas
2512800 fabricação de
esquadrias de metal
2532202 metalurgia do
pó
2539000 serviços de
usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais
2543800 fabricação de
ferramentas
2592601 fabricação de
produtos de trefilados de metal padronizados
2593400 fabricação de
artigos de metal para uso doméstico e pessoal
2710402 fabricação de
transformadores, indutores, conversores, sincronizadores e semelhantes, peças e
acessórios
2710403 fabricação de
motores elétricos, peças e acessórios
2731700 fabricação de
aparelhos e equipamentos para distribuição e controle de energia elétrica
2740601 fabricação de
lâmpadas
2759799 fabricação de
outros aparelhos eletrodomésticos não especificados anteriormente, peças e
acessórios
2790299 fabricação de
outros equipamentos e aparelhos elétricos não especificados anteriormente
2811900 fabricação de
motores e turbinas, peças e acessórios, exceto para aviões e veículos
rodoviários
2812700 fabricação de
equipamentos hidráulicos e pneumáticos, peças e acessórios, exceto válvulas
2813500 fabricação de
válvulas, registros e dispositivos semelhantes, peças e acessórios
2814302 fabricação de
compressores para uso não industrial, peças e acessórios
2821601 fabricação de
fornos industriais, aparelhos e equipamentos não-elétricos para instalações
térmicas, peças e acessórios
2829199 fabricação de
outras maquinas e equipamentos de uso geral não especificados anteriormente,
peças e acessórios
2831300 fabricação de
tratores agrícolas, peças e acessórios
2833000 fabricação de
maquinas e equipamentos para a agricultura e pecuária, peças e acessórios,
exceto para irrigação
2840200 fabricação de
máquinas-ferramenta, peças e acessórios
2861500 fabricação de
maquinas para a industria metalúrgica, peças e acessórios, exceto
máquinas-ferramenta
3092000 fabricação de
bicicletas e triciclos não-motorizados, peças e acessórios
3101200 fabricação de
moveis com predominância de madeira
3102100 fabricação de
moveis com predominância de metal
3240099 fabricação de
outros brinquedos e jogos recreativos não especificados anteriormente
3250705 fabricação de
materiais para medicina e odontologia
3299002 fabricação de
canetas, lápis e outros artigos para escritório
3520402 distribuição de
combustíveis gasosos por redes urbanas
4617600 representantes
comerciais e agentes do comércio de produtos alimentícios, bebidas e fumo
4635401 comércio
atacadista de agua mineral
4645101 comércio
atacadista de instrumentos e materiais para uso médico, cirúrgico, hospitalar e
de laboratórios
4646001
comércio atacadista de cosméticos e produtos de
perfumaria
4646002 comércio
atacadista de produtos de higiene pessoal
4647801 comércio
atacadista de artigos de escritório e de papelaria
4647802 –
Excluído.
4649407 comércio
atacadista de filmes, cds, dvds, fitas e discos
4663000 comércio
atacadista de maquinas e equipamentos para uso industrial, partes e peças
4664800 comércio
atacadista de maquinas, aparelhos e equipamentos para uso
odonto-médico-hospitalar, partes e peças
4669999 comércio
atacadista de outras maquinas e equipamentos não especificados anteriormente,
partes e peças
4672900 comércio
atacadista de ferragens e ferramentas
4673700 comércio
atacadista de material elétrico
4674500 comércio
atacadista de cimento
4679699 comércio
atacadista de materiais de construção em geral
4686901 comércio
atacadista de papel e papelão em bruto
VIII – A partir de 1º
de outubro de 2010, para os contribuintes enquadrados nos seguintes códigos da
Classificação Nacional de Atividades Econômicas – CNAE:
0500301 extração de
carvão mineral
0500302 beneficiamento
de carvão mineral
0600001 extração de
petróleo e gás natural
0600002 extração e
beneficiamento de xisto
0600003 extração e
beneficiamento de areias betuminosas
0710301 extração de
minério de ferro
0710302 pelotização,
sinterização e outros beneficiamentos de minério de ferro
0721901 extração de
minério de alumínio
0721902 beneficiamento
de minério de alumínio
0723501 extração de
minério de manganês
0723502 beneficiamento
de minério de manganês
0724301 extração de
minério de metais preciosos
0724302 beneficiamento
de minério de metais preciosos
0725100 extração de
minerais radioativos
0729401 extração de
minérios de nióbio e titânio
0729402 extração de
minério de tungstênio
0729403 extração de
minério de níquel
0729404 extração de
minérios de cobre, chumbo, zinco e outros minerais metálicos não-ferrosos não
especificados anteriormente
0729405 beneficiamento
de minérios de cobre, chumbo, zinco e outros minerais metálicos não-ferrosos
não especificados anteriormente
0810001 extração de
ardósia e beneficiamento associado
0810002 extração de
granito e beneficiamento associado
0810003 extração de
mármore e beneficiamento associado
0810004 extração de
calcário e dolomita e beneficiamento associado
0810005 extração de
gesso e caulim
0810006 extração de
areia, cascalho ou pedregulho e beneficiamento associado
0810007 extração de
argila e beneficiamento associado
0810008 extração de
saibro e beneficiamento associado
0810009 extração de
basalto e beneficiamento associado
0810010 beneficiamento
de gesso e caulim associado à extração
0810099 extração e
britamento de pedras e outros materiais para construção e beneficiamento
associado
0891600 extração de
minerais para fabricação de adubos, fertilizantes e outros produtos químicos
0892401 extração de sal
marinho
0892402 extração de
sal-gema
0892403 refino e outros
tratamentos do sal
0893200 extração de
gemas (pedras preciosas e semipreciosas)
0899101 extração de
grafita
0899102 extração de
quartzo
0899103 extração de
amianto
0899199 extração de
outros minerais não-metalicos não especificados anteriormente
0910600 atividades de
apoio à extração de petróleo e gás natural
0990401 atividades de
apoio à extração de minério de ferro
0990402 atividades de
apoio à extração de minerais metálicos não-ferrosos
0990403 atividades de
apoio à extração de minerais não-metálicos
1011205 matadouro -
abate de reses sob contrato - exceto abate de suínos
1012104 matadouro -
abate de suínos sob contrato
1020101 preservação de
peixes, crustáceos e moluscos
1020102 fabricação de
conservas de peixes, crustáceos e moluscos
1032501 fabricação de
conservas de palmito
1032599 fabricação de
conservas de legumes e outros vegetais, exceto palmito
1033301 fabricação de
sucos concentrados de frutas, hortaliças e legumes
1061901 beneficiamento
de arroz
1061902 fabricação de
produtos do arroz
1065101 fabricação de
amidos e féculas de vegetais
1065102 fabricação de
óleo de milho em bruto
1065103 fabricação de
óleo de milho refinado
1072401 fabricação de
açúcar de cana refinado
1072402 fabricação de
açúcar de cereais (dextrose) e de beterraba
1096100 fabricação de
alimentos e pratos prontos
1099601 fabricação de
vinagres
1099602 fabricação de
pos alimentícios
1099603 fabricação de
fermentos e leveduras
1099604 fabricação de
gelo comum
1099605 fabricação de
produtos para infusão (chá, mate, etc.)
1099606 fabricação de
adoçantes naturais e artificiais
1122402 fabricação de
chá mate e outros chás prontos para consumo
1122499 fabricação de
outras bebidas não-alcoolicas não especificadas anteriormente
1340501 estamparia e
texturização em fios, tecidos, artefatos têxteis e peças do vestuário
1340502 alvejamento,
tingimento e torção em fios, tecidos, artefatos têxteis e peças do vestuário
1340599 outros serviços
de acabamento em fios, tecidos, artefatos têxteis e peças do vestuário
1352900 fabricação de
artefatos de tapeçaria
1353700 fabricação de
artefatos de cordoaria
1354500 fabricação de
tecidos especiais, inclusive artefatos
1359600 fabricação de
outros produtos têxteis não especificados anteriormente
1411801 confecção de
roupas íntimas
1411802 facção de
roupas íntimas
1412602 confecção, sob
medida, de peças do vestuário, exceto roupas intimas
1412603 facção de peças
do vestuário, exceto roupas intimas
1413401 confecção de
roupas profissionais, exceto sob medida
1413402 confecção, sob
medida, de roupas profissionais
1413403 facção de
roupas profissionais
1414200 fabricação de
acessórios do vestuário, exceto para segurança e proteção
1421500 fabricação de
meias
1422300 fabricação de
artigos do vestuário, produzidos em malharias e tricotagens, exceto meias
1521100 fabricação de
artigos para viagem, bolsas e semelhantes de qualquer material
1529700 fabricação de
artefatos de couro não especificados anteriormente
1531902 acabamento de
calcados de couro sob contrato
1532700 fabricação de
tênis de qualquer material
1533500 fabricação de
calcados de material sintético
1539400 fabricação de
calcados de materiais não especificados anteriormente
1540800 fabricação de
partes para calcados, de qualquer material
1610202 serrarias sem
desdobramento de madeira
1622601 fabricação de
casas de madeira pré-fabricadas
1622602 fabricação de
esquadrias de madeira e de peças de madeira para instalações industriais e
comerciais
1622699 fabricação de
outros artigos de carpintaria para construção
1623400 fabricação de
artefatos de tanoaria e de embalagens de madeira
1629301 fabricação de
artefatos diversos de madeira, exceto moveis
1629302 fabricação de
artefatos diversos de cortiça, bambu, palha, vime e outros materiais trancados,
exceto moveis
1710900 fabricação de
celulose e outras pastas para a fabricação de papel
1742702 fabricação de
absorventes higiênicos
1811301 –
Excluído.
1811302 – Excluído.
1812100 impressão de
material de segurança
1813001 impressão de
material para uso publicitário
1822900 serviços de
acabamentos gráficos
1830003 reprodução de
software em qualquer suporte
2011800 fabricação de
cloro e álcalis
2012600 fabricação de
intermediários para fertilizantes
2014200 fabricação de
gases industriais
2033900 fabricação de
elastômeros
2052500 fabricação de
desinfetantes domissanitários
2092401 fabricação de
pólvoras, explosivos e detonantes
2092402 fabricação de
artigos pirotécnicos
2092403 fabricação de
fósforos de segurança
2099101 fabricação de
chapas, filmes, papéis e outros materiais e produtos químicos para fotografia
2123800 fabricação de
preparações farmacêuticas
2212900 reforma de
pneumáticos usados
2319200 fabricação de
artigos de vidro
2330301 fabricação de
estruturas pré-moldadas de concreto armado, em serie e sob encomenda
2330302 fabricação de
artefatos de cimento para uso na construção
2330304 fabricação de
casas pré-moldadas de concreto
2391501 britamento de
pedras, exceto associado à extração
2391502 aparelhamento
de pedras para construção, exceto associado à extração
2391503 aparelhamento
de placas e execução de trabalhos em mármore, granito, ardósia e outras pedras
2399101 decoração,
lapidação, gravação, verificação e outros trabalhos em cerâmica, louca, vidro e
cristal
2412100 produção de
ferroligas
2442300 metalurgia dos
metais preciosos
2449101 produção de
zinco em fôrmas primárias
2449102 produção de
laminados de zinco
2449103 produção de
soldas e anodos para galvanoplastia
2511000 fabricação de
estruturas metálicas
2513600 fabricação de
obras de caldeiraria pesada
2521700 fabricação de
tanques, reservatórios metálicos e caldeiras para aquecimento central
2522500 fabricação de
caldeiras geradoras de vapor, exceto para aquecimento central e para veículos
2531401 produção de
forjados de aço
2531402 produção de
forjados de metais não-ferrosos e suas ligas
2541100 fabricação de
artigos de cutelaria
2542000 fabricação de
artigos de serralheria, exceto esquadrias
2550101 fabricação de
equipamento bélico pesado, exceto veículos militares de combate
2550102 fabricação de
armas de fogo e munições
2599301 serviços de
confecção de armações metálicas para a construção
2710401 fabricação de
geradores de corrente continua e alternada, peças e acessórios
2722802
recondicionamento de baterias e acumuladores para veículos automotores
2740602 fabricação de
luminárias e outros equipamentos de iluminação
2759701 fabricação de
aparelhos elétricos de uso pessoal, peças e acessórios
2790201 fabricação de
eletrodos, contatos e outros artigos de carvão e grafita para uso elétrico,
eletroímãs e isoladores
2790202 fabricação de
equipamentos para sinalização e alarme
2814301 fabricação de
compressores para uso industrial, peças e acessórios
2821602 fabricação de
estufas e fornos elétricos para fins industriais, peças e acessórios
2822401 fabricação de
maquinas, equipamentos e aparelhos para transporte e elevação de pessoas, peças
e acessórios
2823200 fabricação de
maquinas e aparelhos de refrigeração e ventilação para uso industrial e
comercial, peças e acessórios
2824101 fabricação de
aparelhos e equipamentos de ar condicionado para uso industrial
2825900 fabricação de
maquinas e equipamentos para saneamento básico e ambiental, peças e acessórios
2829101 fabricação de
maquinas de escrever, calcular e outros equipamentos não-eletrônicos para
escritório, peças e acessórios
2832100 fabricação de
equipamentos para irrigação agrícola, peças e acessórios
2851800 fabricação de
maquinas e equipamentos para a prospecção e extração de petróleo, peças e
acessórios
2852600 fabricação de
outras maquinas e equipamentos para uso na extração mineral, peças e
acessórios, exceto na extração de petróleo
2854200 fabricação de
maquinas e equipamentos para terraplenagem, pavimentação e construção, peças e
acessórios, exceto tratores
2862300 fabricação de
maquinas e equipamentos para as industrias de alimentos, bebidas e fumo, peças
e acessórios
2863100 fabricação de
maquinas e equipamentos para a industria têxtil, peças e acessórios
2864000 fabricação de
maquinas e equipamentos para as industrias do vestuário, do couro e de
calcados, peças e acessórios
2865800 fabricação de
maquinas e equipamentos para as industrias de celulose, papel e papelão e
artefatos, peças e acessórios
2866600 fabricação de
maquinas e equipamentos para a industria do plástico, peças e acessórios
2950600
recondicionamento e recuperação de motores para veículos automotores
3011301 construção de
embarcações de grande porte
3011302 construção de
embarcações para uso comercial e para usos especiais, exceto de grande porte
3012100 construção de
embarcações para esporte e lazer
3031800 fabricação de
locomotivas, vagões e outros materiais rodantes
3032600 fabricação de
peças e acessórios para veículos ferroviários
3041500 fabricação de
aeronaves
3042300 fabricação de
turbinas, motores e outros componentes e peças para aeronaves
3050400 fabricação de
veículos militares de combate
3099700 fabricação de
equipamentos de transporte não especificados anteriormente
3103900 fabricação de
moveis de outros materiais, exceto madeira e metal
3104700 fabricação de
colchões
3211601 lapidação de
gemas
3211603 cunhagem de
moedas e medalhas
3212400 fabricação de
bijuterias e artefatos semelhantes
3220500 fabricação de
instrumentos musicais, peças e acessórios
3230200 fabricação de
artefatos para pesca e esporte
3240001 fabricação de
jogos eletrônicos
3240002 fabricação de
mesas de bilhar, de sinuca e acessórios não associada à locação
3240003 fabricação de
mesas de bilhar, de sinuca e acessórios associada à locação
3250701 fabricação de
instrumentos não-eletrônicos e utensílios para uso médico, cirúrgico,
odontológico e de laboratório
3250702 fabricação de
mobiliário para uso medico, cirúrgico, odontológico e de laboratório
3250703 fabricação de
aparelhos e utensílios para correção de defeitos físicos e aparelhos
ortopédicos em geral sob encomenda
3250704 fabricação de
aparelhos e utensílios para correção de defeitos físicos e aparelhos
ortopédicos em geral, exceto sob encomenda
3250706 serviços de
prótese dentaria
3250707 fabricação de
artigos ópticos
3250708 fabricação de
artefatos de tecido não tecido para uso odonto-médico-hospitalar
3291400 fabricação de
escovas, pincéis e vassouras
3292201 fabricação de
roupas de proteção e segurança e resistentes a fogo
3292202 fabricação de
equipamentos e acessórios para segurança pessoal e profissional
3299001 fabricação de
guarda-chuvas e similares
3299003 fabricação de
letras, letreiros e placas de qualquer material, exceto luminosos
3299004 fabricação de
painéis e letreiros luminosos
3299005 fabricação de
aviamentos para costura
3831901 recuperação de
sucatas de alumínio
3831999 recuperação de
materiais metálicos, exceto alumínio
3832700 recuperação de
materiais plásticos
3839401 usinas de
compostagem
3839499 recuperação de
materiais não especificados anteriormente
4611700 representantes
comerciais e agentes do comércio de matérias-primas agrícolas e animais vivos
4613300 representantes
comerciais e agentes do comércio de madeira, material de construção e ferragens
4615000 representantes
comerciais e agentes do comércio de eletrodomésticos, moveis e artigos de uso
doméstico
4616800 representantes
comerciais e agentes do comércio de têxteis, vestuário, calcados e artigos de
viagem
4618401 representantes
comerciais e agentes do comércio de medicamentos, cosméticos e produtos de
perfumaria
4618402 representantes
comerciais e agentes do comércio de instrumentos e materiais
odonto-médico-hospitalares
4618403 –
Excluído.
4622200 comércio
atacadista de soja
4623101 comércio
atacadista de animais vivos
4623102 comércio
atacadista de couros, lãs, peles e outros subprodutos não-comestíveis de origem
animal
4623103 comércio
atacadista de algodão
4623105 comércio
atacadista de cacau
4623106 comércio
atacadista de sementes, flores, plantas e gramas
4623107 comércio
atacadista de sisal
4623108 comércio
atacadista de matérias-primas agrícolas com atividade de fracionamento e
acondicionamento associada
4623199 comércio
atacadista de matérias-primas agrícolas não especificadas anteriormente
4633803 comércio
atacadista de coelhos e outros pequenos animais vivos para alimentação
4641901 comércio
atacadista de tecidos
4641902 comércio
atacadista de artigos de cama, mesa e banho
4641903 comércio
atacadista de artigos de armarinho
4642701 comércio
atacadista de artigos do vestuário e acessórios, exceto profissionais e de
segurança
4642702 comércio
atacadista de roupas e acessórios para uso profissional e de segurança do
trabalho
4643501 comércio
atacadista de calcados
4643502 comércio
atacadista de bolsas, malas e artigos de viagem
4644302 comércio
atacadista de medicamentos e drogas de uso veterinário
4645102 comércio
atacadista de próteses e artigos de ortopedia
4645103 comércio
atacadista de produtos odontológicos
4649403 comércio
atacadista de bicicletas, triciclos e outros veículos recreativos
4649404 comércio
atacadista de moveis e artigos de colchoaria
4649405 comércio
atacadista de artigos de tapeçaria, persianas e cortinas
4649406 comércio
atacadista de lustres, luminárias e abajures
4649409 comércio
atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservação domiciliar, com
atividade de fracionamento e acondicionamento
4649410 comércio
atacadista de jóias, relógios e bijuterias, inclusive pedras preciosas e
semipreciosas lapidadas
4665600 comércio
atacadista de maquinas e equipamentos para uso comercial, partes e peças
4669901 comércio
atacadista de bombas e compressores, partes e peças
4671100 comércio
atacadista de madeira e produtos derivados
4679602 comércio
atacadista de mármores e granitos
4679604 comércio
atacadista especializado de materiais de construção não especificados
anteriormente
4681803 comércio
atacadista de combustíveis de origem vegetal, exceto álcool carburante
4683400 comércio
atacadista de defensivos agrícolas, adubos, fertilizantes e corretivos do solo
4684201 comércio
atacadista de resinas e elastômeros
4686902 comércio
atacadista de embalagens
4687701 comércio
atacadista de resíduos de papel e papelão
4687702 comércio
atacadista de resíduos e sucatas não-metálicos, exceto de papel e papelão
4689301 comércio
atacadista de produtos da extração mineral, exceto combustíveis
4689302 comércio
atacadista de fios e fibras têxteis beneficiados
4692300 comércio
atacadista de mercadorias em geral, com predominância de insumos agropecuários
IX – a partir de 1º de
dezembro de 2010, para os contribuintes enquadrados nos seguintes códigos da
Classificação Nacional de Atividades Econômicas – CNAE (Protocolo ICMS 82/10):
1811301
Impressão de jornais
1/12/2010
1811302
Impressão de livros, revistas e outras publicações
periódicas
1/12/2010
3511500
Geração de Energia Elétrica
1/12/2010
3512300
Transmissão de Energia Elétrica
1/12/2010
3513100
Comércio Atacadista de Energia Elétrica
1/12/2010
3514000
Distribuição de Energia Elétrica
1/12/2010
4618403
EXCLUÍDO
4647802
EXCLUÍDO
5211701
Armazéns Gerais - Emissão de Warrant
1/12/2010
5211799
Depósitos de Mercadorias para Terceiros, Exceto
Armazéns Gerais e Guarda-Móveis
1/12/2010
5229001
Serviços de apoio ao transporte por táxi, inclusive
centrais de chamada
1/12/2010
5310501
Atividades do Correio Nacional
1/12/2010
5310502
Atividades de franqueadas e permissionárias do
Correio Nacional
1/12/2010
6010100
Atividades de rádio
1/12/2010
6021700
Atividades de televisão aberta
1/12/2010
6022501
Programadoras
1/12/2010
6022502
Atividades relacionadas à televisão por assinatura,
exceto programadoras
1/12/2010
6110801
Serviços de telefonia fixa comutada - STFC
1/12/2010
6110802
Serviços de redes de transporte de telecomunicações
- SRTT
1/12/2010
6110803
Serviços de comunicação multimídia - SCM
1/12/2010
6110899
Serviços de telecomunicações por fio não
especificados anteriormente
1/12/2010
6120501
Telefonia móvel celular
1/12/2010
6120502
Serviço móvel especializado - SME
1/12/2010
6120599
Serviços de telecomunicações sem fio não
especificados anteriormente
1/12/2010
6130200
Telecomunicações por satélite
1/12/2010
6141800
Operadoras de televisão por assinatura por cabo
1/12/2010
6142600
Operadoras de televisão por assinatura por
microondas
1/12/2010
6143400
Operadoras de televisão por assinatura por satélite
1/12/2010
6190601
Provedores de acesso às redes de comunicações
1/12/2010
6190602
Provedores de voz sobre protocolo Internet - VOIP
1/12/2010
6190699
Outras atividades de telecomunicações não
especificadas anteriormente
1/12/2010
6311900
Tratamento de dados, provedores de serviços de
aplicação e serviços de hospedagem na Internet
1/12/2010
6319400
Portais, provedores de conteúdo e outros serviços
de informação na Internet
1/12/2010
6391700
Agências de notícias
1/12/2010
6399200
Outras atividades de prestação de serviços de
informação não especificadas anteriormente
1/12/2010
7311400
Agências de publicidade
1/12/2010
7312200
Agenciamento de espaços para publicidade, exceto em
veículos de comunicação
1/12/2010
7319099
Outras atividades de publicidade não especificadas
anteriormente
1/12/2010
8020000
Atividades de monitoramento de sistemas de
segurança
1/12/2010
§ 1º Fica facultada a utilização da Nota Fiscal Eletrônica
– NF-e aos contribuintes dos ramos industrial, atacadista e revendedor
autorizado de veículos sujeitos a licenciamento por órgão oficial, que obtenham
autorização para emissão de NF-e nos termos do art. 2º.
§ 2º A obrigatoriedade se aplica a todas as
operações efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes referidos
neste artigo, ficando vedada a emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.
§ 2º -A. A obrigatoriedade da emissão de NF-e aos
importadores referenciados no caput, que não se enquadrem em outra
hipótese de obrigatoriedade, fica restrita à operação de importação (Protocolo
ICMS 87/08).
§ 3º A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal Eletrônica
- NF-e prevista no caput não se aplica (Protocolo ICMS 88/07):
I – REVOGADO.
II – nas operações realizadas fora do estabelecimento,
relativas às saídas de mercadorias remetidas sem destinatário certo, desde que
os documentos fiscais relativos à remessa e ao retorno sejam NF-e (Protocolo
ICMS 68/08);
III – REVOGADO;
IV – na hipótese prevista na alínea “e” do inciso III do
“caput”, ao fabricante de aguardente (cachaça) e vinho que aufira receita bruta
anual inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil) reais;
V – na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200
Kg (duzentos quilogramas), adquirida de particulares, inclusive catadores,
desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas
ocorridas (Protocolo ICMS 68/08);
VI - REVOGADO.
VII – até 31 de agosto de
2009, às operações praticadas por estabelecimento referido nos incisos I, “b” e
IV, “q” e “r” do caput, que tenha como atividade preponderante o
comércio atacadista, desde que o valor das operações com cigarros ou bebidas,
conforme a hipótese, não tenha ultrapassado 5% (cinco por cento) do valor total
das saídas do exercício anterior (Protocolos ICMS 24/08, 68/08, 87/08 e 04/09);
VIII – até 31 de março de 2010, ao estabelecimento
atacadista de produtos hortifrutigranjeiros e de outros produtos alimentícios
localizado em centrais de abastecimento controladas direta ou indiretamente
pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios.
IX - ao Microempreendedor
Individual- MEI, de que trata o art. 18-A da Lei Complementar 123/2006.
X – nas operações e prestações
nas quais a emissão do Cupom Fiscal é obrigatória nos termos do Capítulo VII do
Título II do Anexo 5.
XI - nas operações internas,
para acobertar o trânsito de mercadoria, em caso de operação de coleta em que o
remetente esteja dispensado da emissão de documento fiscal, desde que o
documento fiscal relativo à efetiva entrada seja NF-e e referencie as respectivas
notas fiscais modelo 1 ou 1-A (Protocolo ICMS 85/10).
§ 4º A inaplicabilidade referida no § 3º,
incisos I, IV , V e VI, deverá ser reconhecida pela administração tributária
mediante solicitação feita pelo contribuinte no site da Secretaria de Estado da
Fazenda na internet.
§ 5º A obrigatoriedade de uso da NF-e aplica-se, a partir
de 1º de abril de 2010, relativamente aos estabelecimentos da Companhia
Nacional de Abastecimento – CONAB.
§ 6º Ficam obrigados a
emitir Nota Fiscal Eletrônica – NF-e, modelo 55, em
substituição à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, a partir de 1º de dezembro
de 2010, os contribuintes que, independentemente da atividade econômica
exercida, realizem operações (Protocolo ICMS 85/10):
I - destinadas à Administração
Pública direta ou indireta, inclusive empresa pública e sociedade de economia
mista, de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, ressalvado o disposto no art. 23-A;
II – com destinatário localizado em unidade da Federação
diversa do emitente;
III – de comércio exterior.
§ 7º Para fins do
disposto neste artigo, deve-se considerar o código da CNAE principal do
contribuinte, bem como os secundários, conforme conste ou, por exercer a
atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto
ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil
(RFB) e no cadastro de contribuinte do ICMS (Protocolo ICMS 42/09).
§ 8º Caso o estabelecimento do contribuinte não se
enquadre em nenhuma outra hipótese de obrigatoriedade de emissão da NF-e
(Protocolo ICMS 85/10):
I – a obrigatoriedade expressa no §6º ficará
restrita às hipóteses de seus incisos I, II e III;
II – a hipótese do inciso II do §6º não se aplica ao
estabelecimento de contribuinte exclusivamente varejista, nas operações com
CFOP 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412, 6.413, 6.503,
6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915,
6.916, 6.918, 6.920 e 6.921.
§ 9º Sujeitam-se ao disposto no § 6º os
contribuintes que realizem as operações previstas nos incisos I, II e III, do
mesmo parágrafo, independentemente de estarem enquadrados na dispensa prevista
nos incisos I, IV, V e VI do § 3º.
§ 10 REVOGADO.
§ 11 REVOGADO.
§ 12 REVOGADO.
Art. 23-A.
Nas saídas internas com destino à administração pública direta ou indireta,
inclusive empresas públicas e sociedades de economia mista, de quaisquer dos
Poderes da União, dos estados, do Distrito Federal e dos municípios, de
mercadorias destinadas ao seu uso ou consumo ou cujo valor e condição se
enquadrem na dispensa prevista no inciso II do art. 24 da Lei Federal nº 8.666, de 21 de junho de 1993, é
permitido o uso de todos os documentos fiscais previstos na legislação
tributária, devendo ser utilizado, para acobertar a operação, aquele autorizado
para o contribuinte e em uso no seu estabelecimento, observadas as obrigações
acessórias atribuídas ao mesmo contribuinte (Ajustes SINIEF 04/11 e 16/11).
Parágrafo único. Nas saídas decorrentes de processos
licitatórios, em quaisquer modalidades, ou nas hipóteses de dispensa ou
inexigibilidade de licitação, excetuado o disposto no caput, obrigatoriamente
deverá ser utilizada a Nota Fiscal Eletrônica - NF-e para acobertar a operação
correspondente.
Art. 23-B.
Na hipótese de erro identificado na NF-e, quando não permitida a emissão de
documento fiscal complementar ou de carta de correção eletrônica, em operação
interna ou interestadual, o remetente poderá efetuar os procedimentos previstos
neste artigo em até 168 (cento e sessenta e oito) horas do ato da entrega
(Ajuste SINIEF 13/24).
§ 1º Para fins de anulação da operação de saída original,
deve ser emitida NF-e de devolução simbólica, observado o disposto no § 2º
deste artigo e o seguinte:
I – nas operações destinadas a:
a) não contribuinte, o
remetente deverá emitir NF-e de entrada; ou
b) contribuinte, o destinatário deverá emitir NF-e de
saída;
II – atendidos os demais requisitos previstos neste Regulamento,
a NF-e de devolução simbólica de que trata este parágrafo deverá conter:
a) no grupo “prod - Detalhamento de Produtos e Serviços”,
as mesmas informações da NF-e original de saída;
b) no campo “natOp - Natureza da Operação”, o texto
“Anulação de operação - Ajuste SINIEF 13/24”;
c) no campo “infAdFisco - Informações Adicionais de
Interesse do Fisco”, o texto “Procedimento autorizado pelo Ajuste SINIEF 13/24”;
e
d) no campo “refNFe - Chave de acesso da NF-e
referenciada”, a chave de acesso da NF-e de saída original; e
III – na hipótese da alínea “b” do inciso I deste
parágrafo, o destinatário contribuinte deverá realizar o registro do evento
“Operação não Realizada” na NF-e original de saída, conforme disposto no inciso
VI do § 1º do art. 18-A deste
Anexo.
§ 2º Para correção da operação de saída original, o
remetente deverá emitir NF-e de saída com as informações corrigidas, observado
o seguinte:
I – atendidos os demais requisitos previstos neste Regulamento,
a NF-e de que trata este parágrafo deverá conter:
a) no campo “infAdFisco - Informações Adicionais de
Interesse do Fisco”, o texto “Procedimento autorizado pelo Ajuste SINIEF 13/24”;
b) no campo “finNFe - Finalidade de emissão da NF-e”, o
código “1=NF-e normal”; e
c) no campo “refNFe - Chave de acesso da NF-e
referenciada”, as chaves de acesso da NF-e de saída original e da NF-e prevista
no § 1º deste artigo.
II – o destinatário contribuinte deverá realizar o registro
do evento “Confirmação da Operação” na NF-e de que trata este parágrafo,
conforme disposto no inciso V do § 1º do art.
18-A deste Anexo.
§ 3º O disposto neste artigo não se aplica às devoluções
simbólicas parciais.
TÍTULO II
DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL – EFD
(Convênio ICMS 143/06, Ajuste SINIEF 02/09)
CAPÍTULO I
DA INSTITUIÇÃO DA EFD
Art. 24.
Fica instituída a Escrituração Fiscal Digital - EFD.
§ 1º A Escrituração Fiscal Digital - EFD compõe-se
da totalidade das informações, em meio digital, necessárias à apuração do
imposto referente às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, bem
como outras de interesse da Secretaria de Estado da Fazenda e da
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB.
§ 2º Para garantir a autenticidade, a integridade e
a validade jurídica da EFD, as informações a que se refere o § 1º serão
prestadas em arquivo digital, com assinatura digital do contribuinte ou seu
representante legal certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura
de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil.
§ 3º O contribuinte deverá utilizar a EFD para
efetuar a escrituração do:
I - Registro de Entradas;
II - Registro de Saídas;
III - Registro de Inventário;
IV – Registro de Apuração do ICMS;
V – Registro de Apuração do IPI.
VI - documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo
Permanente - CIAP, modelos “C” ou “D” (Ajuste SINIEF 02/10).”
VII – Registro de Controle da
Produção e do Estoque.
§ 4º O contribuinte deverá utilizar a EFD para efetuar a
escrituração dos créditos decorrentes de operações de que decorra entrada de
mercadorias destinadas ao ativo permanente.
§ 5º Na hipótese do § 2º, a representação
legal do contribuinte através de procuração deverá ser constituída de acordo
com as normas e procedimentos da Receita Federal do Brasil no seu sitio na
Internet.
§ 6º Fica vedada ao contribuinte obrigado à EFD a
escrituração dos livros mencionados no § 3º e dos créditos referidos no § 4º em
discordância com o disposto neste Título.
§ 7º A escrituração do Livro de Registro de Controle da
Produção e do Estoque de que trata o inciso VII do § 3º deste artigo será
obrigatória na EFD a partir das seguintes datas:
I – para os estabelecimentos
industriais pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$
300.000.000,00 (trezentos milhões de reais):
a) 1º de janeiro de 2017, restrita à informação dos saldos
de estoques escriturados nos Registros K200 e K280, para os estabelecimentos
industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE;
b) 1º de janeiro de 2019, correspondente à escrituração
completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados nas
divisões 11, 12 e nos grupos 291, 292 e 293 da CNAE;
c) 1º de janeiro de 2020, correspondente à escrituração
completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados nas
divisões 27 e 30 da CNAE;
d) 1º de janeiro de 2023, correspondente à escrituração
completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados na
divisão 23 e nos grupos 294 e 295 da CNAE (Ajuste SINIEF 25/22);
e) REVOGADO.
f) 1º de janeiro de 2024, correspondente à escrituração
completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados nas
divisões 13, 14, 15, 16, 17, 18, 22, 26, 28, 31 e 32 da CNAE (Ajuste SINIEF 25/22);
e
g) 1º de janeiro de 2025, correspondente à escrituração
completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais classificados nas
divisões 10, 19, 20, 21, 24 e 25 da CNAE (Ajuste SINIEF 25/22).
II – 1º de janeiro de 2018, restrita à informação dos
saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280, para os
estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da CNAE
pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$
78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais), com escrituração completa
conforme escalonamento a ser definido; e
III – 1º de janeiro de 2019, restrita à informação dos
saldos de estoques escriturados nos Registros K200 e K280, para os demais
estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32, os
estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da CNAE e os
estabelecimentos equiparados a industrial, com escrituração completa conforme
escalonamento a ser definido.
§ 8º A partir de 1º de janeiro de 2023, a obrigação de que
tratam as alíneas “b”, “c”, “d”, “f” e “g” do inciso I do § 7° deste artigo
poderá ser substituída pela escrituração simplificada do Bloco K de que trata o
parágrafo único do art. 16 da Lei federal n° 13.874, de 20 de setembro de 2019.
§ 9º Alternativamente ao disposto no inciso III do § 7º
deste artigo, os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a
469 da CNAE poderão enviar os saldos dos estoques ao final de cada mês,
escriturados nos registros do Bloco H.
§ 10. O disposto no § 8º deste artigo implica a guarda da
informação da escrituração completa do Bloco K, que poderá ser exigida em
procedimentos de fiscalização e por força de regimes especiais.
CAPÍTULO II
DA OBRIGATORIEDADE
Art. 25.
A EFD será obrigatória:
I – a partir de 1º de janeiro de 2009 para o
contribuinte:
a) cuja soma do valor contábil das saídas realizadas pelo
conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, informado na
Declaração de Informações do ICMS e Movimento Econômico – DIME, referente ao
exercício de 2007, seja igual ou superior a R$ 50.000.000,00 (cinqüenta milhões
de reais);
b) prestador de serviços de comunicação e de
telecomunicação e fornecedor de energia elétrica, que emitiu em 31 de julho de
2008 seus documentos fiscais em uma única via por sistema eletrônico de
processamento de dados, de acordo com o estabelecido no Anexo 7, Seção IV-A;
II – a partir de 1º de abril de 2010, para os contribuintes
cuja soma do valor contábil das saídas realizadas pelo conjunto dos seus
estabelecimentos localizados neste Estado, informado na Declaração de
Informações do ICMS e Movimento Econômico – DIME, referente ao exercício de
2008, seja superior a R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhões de reais),
exceto quanto aos contribuintes já obrigados de acordo com o inciso I;
III – a partir de 1º de julho
de 2010, para o contribuinte cuja soma do valor contábil das saídas realizadas
pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, informado na
Declaração de Informações do ICMS e Movimento Econômico – DIME, referente ao
exercício de 2008, seja superior a R$ 12.000.000,00 (doze milhões de reais) até
R$ 24.000.000,00 (vinte e quatro milhões de reais), exceto quanto aos
contribuintes já obrigados de acordo com o inciso I;
IV – a partir de 1º de julho de
2011, para o contribuinte cuja soma do valor contábil das saídas realizadas
pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, informado na
Declaração de Informações do ICMS e Movimento Econômico – DIME, referente ao
exercício de 2010, seja superior a R$ 6.000.000,00 (seis milhões de reais) até
R$ 12.000.000,00 (doze milhões de reais), exceto quanto aos contribuintes já
obrigados de acordo com o inciso I;
V – a partir de 1º de janeiro de
2012, para o contribuinte cuja soma do valor contábil das saídas realizadas
pelo conjunto dos seus estabelecimentos localizados neste Estado, informado na
Declaração de Informações do ICMS e Movimento Econômico – DIME, referente ao
exercício de 2010, seja igual ou superior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e
seiscentos mil reais) até R$ 6.000.000,00 (seis milhões de reais), exceto
quanto aos contribuintes já obrigados de acordo com o inciso I.
VI – a partir de 1º de janeiro
de 2013, para os estabelecimentos que tenham o seguinte CNAE principal: 4731800
– Comércio varejista de combustíveis para veículos automotores;
VI – a partir de 1º de janeiro de 2013, para os
estabelecimentos que tenham o seguinte CNAE principal: 4731800 – Comércio
varejista de combustíveis para veículos automotores;
VII – a partir de 1º de abril de 2013, para os
estabelecimentos que possuam CNAE principal iniciado por 10 a 33, 35, 60 e 61;
VIII – a partir de 1º de julho de 2013, para os
estabelecimentos que possuam CNAE principal iniciado por 47, exceto o CNAE de
que trata o inciso VI deste artigo;
IX – a partir de 1º de outubro de 2013, para os
estabelecimentos que possuam CNAE principal iniciado por 45 e 46; e
X – a partir de 1º de janeiro de
2014, para os demais contribuintes, exceto os optantes pelo Simples Nacional.
§ 1º A partir de 1º de janeiro de 2009 os
contribuintes não obrigados à EFD, excetuados os optantes pelo Simples
Nacional, poderão optar de forma irretratável pela sua utilização, mediante
requerimento dirigido à Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 2º Os arquivos digitais com o registro da
escrituração fiscal relativa aos meses de janeiro a agosto de 2009 poderão ser
entregues até o dia 30 de setembro de 2009.
§ 3º No caso de fusão, incorporação ou cisão, a
obrigatoriedade de que trata o caput se estende à empresa incorporadora,
cindida ou resultante da cisão ou fusão.
§ 4º Os estabelecimentos de
comércio varejista de combustíveis que se enquadrem nas disposições da alínea
“a” do inciso I do caput e que estiverem em dia com suas obrigações fiscais
previstas no Anexo 7, ficam dispensados da EFD relativa ao exercício 2009.
§ 5º Nas hipóteses dos incisos VI a IX deste artigo, a
obrigatoriedade de um estabelecimento implica obrigatoriedade de todos os
estabelecimentos da mesma empresa.
Art. 25-A. A
partir de 1º de setembro de 2025, os contribuintes inscritos no CCICMS poderão
optar, de forma irretratável, pela utilização da EFD como declaração de
apuração do ICMS, mediante adesão no SAT, conforme condições estabelecidas em portaria
expedida pelo titular da SEF.
Parágrafo único. O disposto no caput deste artigo não
se aplica aos contribuintes optantes pelo Simples Nacional.
CAPÍTULO III
DA PRESTAÇÃO E DA GUARDA DE INFORMAÇÕES
Art. 26.
O arquivo digital da EFD será gerado pelo contribuinte de acordo com as
especificações do leiaute previstas no art. 29 e conterá a totalidade das
informações econômico-fiscais e contábeis correspondentes ao período
compreendido entre o primeiro e o último dia do mês.
§ 1º Para efeito do disposto no caput,
considera-se totalidade das informações:
I - as relativas às entradas e saídas de mercadorias bem
como aos serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de
mercadorias, produtos e serviços;
II - as relativas a quantidade, descrição e valores de
mercadorias, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem,
produtos manufaturados e produtos em fabricação em posse ou pertencentes ao
estabelecimento do contribuinte declarante ou fora do estabelecimento e em
poder de terceiros;
III - qualquer informação que repercuta no inventário
físico e contábil, na apuração, no pagamento ou na cobrança de tributos de
competência estadual ou federal ou outras de interesse das administrações
tributárias.
§ 2º Qualquer situação de exceção na tributação do
ICMS – tais como isenção, imunidade, não-incidência, diferimento ou suspensão
do recolhimento – também deverá ser informada no arquivo digital, indicando-se
o respectivo dispositivo legal.
§ 3º As informações deverão ser prestadas sob o
enfoque do declarante.
Art. 27.
O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal,
agência, depósito, fábrica ou outro qualquer, deverá prestar as informações
relativas à EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda
que a apuração dos impostos ou a escrituração contábil seja efetuada de forma
centralizada.
Parágrafo único. O disposto no caput não se aplica a
estabelecimentos de contribuinte autorizado nos termos do art. 3º do
Anexo 5 a utilizar um único número de inscrição cadastral para todos os
estabelecimentos.
Art. 28.
O contribuinte deverá armazenar o arquivo digital da EFD previsto neste Título,
observando os requisitos de segurança, autenticidade, integridade e validade
jurídica, durante o mesmo prazo estabelecido na legislação tributária
para a guarda dos documentos fiscais.
Parágrafo único. A geração, o armazenamento e o envio do
arquivo digital não dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram
origem às informações nele constantes na forma e prazos estabelecidos na
legislação aplicável.
CAPÍTULO IV
DA GERAÇÃO E ENVIO DO ARQUIVO DIGITAL DA EFD
Art. 29. Para geração de arquivos
da EFD, o contribuinte deverá observar:
I – as especificações técnicas contidas no Manual de
Orientação do Leiaute da EFD, instituído pelo Ato COTEPE/ICMS nº 044/2018;
II – as orientações do Guia Prático da EFD publicado no
Portal Nacional do SPED; e
III – as instruções específicas para contribuintes estabelecidos
no Estado previstas em portaria do Secretário de Estado da Fazenda.
Parágrafo
único. REVOGADO
Art. 29-A. Sem prejuízo do
disposto no § 1º do art. 31 do
Regulamento, será considerada inidônea, para todos os efeitos, impedindo a
fruição de benefícios fiscais, a EFD que não atender ao disposto no art. 29 deste Anexo ou que:
I – omitir ou informar de maneira inexata dados ou
informações exigidas pela legislação tributária, ou que não permitir a correta
e inequívoca identificação e classificação tributária das mercadorias, dos
serviços, das operações e dos participantes nela contidos; e
II – ainda que
formalmente regular, tenha sido emitida ou utilizada dolosamente com intuito de
fraude ou simulação, possibilitando o não pagamento de tributo ou a obtenção de
qualquer outra vantagem indevida, ainda que a terceiro.
Parágrafo único. A escrituração com omissões ou
inexatidões, nos termos do inciso I do caput deste artigo, não poderá
ser utilizada para produzir qualquer efeito em favor do contribuinte.
Art. 30. Para
fins do disposto neste Título aplicam-se as seguintes tabelas e códigos:
I - Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM/SH;
II - Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de
Geografia e Estatística - IBGE;
III – Código Fiscal
de Operações e Prestações (CFOP), constante do Anexo II do Convênio s/nº, de 15 de dezembro de 1970;
IV - Código de Situação Tributária - CST constante Anexo
10, Seção I;
V – outras tabelas e códigos que venham a ser estabelecidos
pela Secretaria de Estado da Fazenda ou pela RFB.
Nota:
Os Códigos Fiscais de Operações e Prestações estão também
disponíveis no endereço eletrônico da Secretaria
de Estado da Fazenda.
Art. 31.
O arquivo digital da EFD gerado pelo contribuinte deverá ser submetido a
validação de consistência de leiaute efetuada pelo software denominado Programa
de Validação e Assinatura da Escrituração Fiscal Digital - PVA-EFD,
disponibilizado na Internet na página oficial da Receita Federal do Brasil.
§ 1º O PVA-EFD também deverá ser utilizado para a
assinatura digital e o envio do arquivo por meio da internet.
§ 2º Considera-se validação de consistência de
leiaute do arquivo:
I – a consonância da estrutura
lógica do arquivo gerado pelo contribuinte com as orientações e especificações
técnicas do leiaute do arquivo digital da EFD, conforme disposto no art. 29;
II - a consistência aritmética e lógica das informações
prestadas.
§ 3º O procedimento de validação e assinatura deverá
ser efetuado antes do envio do arquivo ao ambiente nacional do Sistema Público
de Escrituração Digital - SPED.
§ 4º Fica vedada a geração e entrega do arquivo
digital da EFD em meio ou forma diversa da prevista neste artigo.
Art. 32.
O arquivo digital da EFD será enviado na forma prevista no § 1º do art.
31 e sua recepção será precedida da verificação:
I - dos dados cadastrais do declarante;
II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura
digital;
III - da integridade do arquivo;
IV - da existência de arquivo já recepcionado para o mesmo
período de referência;
V - da versão do PVA-EFD e tabelas utilizadas.
§ 1º Efetuadas as verificações previstas no caput,
será automaticamente expedida pela administração tributária, por meio do
PVA-EFD, comunicação ao respectivo declarante quanto à ocorrência de um dos
seguintes eventos:
I - falha ou recusa na recepção, hipótese em que a causa
será informada;
II - regular recepção do arquivo, hipótese em que será
emitido recibo de entrega, nos termos do § 1º do art. 33-C.
§ 2º Consideram-se escriturados os livros e o
documento de que trata o art. 24,
§ 3º, no momento em que for emitido o recibo de entrega da EFD
respectiva.
§ 3º A recepção do arquivo digital da EFD não
implicará no reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações
prestadas, nem na homologação da apuração do imposto efetuada pelo
contribuinte.
Art. 33.
O arquivo da EFD deverá ser transmitido ao SPED até o 20º (vigésimo) dia do mês
subsequente ao da apuração do imposto.
§ 1º Os arquivos da EFD de contribuinte prestador de
serviços de comunicação e de telecomunicação referido na letra “b”, inciso I do
artigo 25,
relativos ao período de 1º de janeiro de 2010 a 30 de junho de 2010, poderão
ser transmitidos ao SPED até o dia 31 de julho de 2010.
§ 2° Os estabelecimentos cuja
atividade seja o comércio varejista de combustíveis deverão transmitir o
arquivo da EFD ao SPED até o 14º (décimo quarto) dia do mês subsequente ao da
apuração do imposto.
Art. 33-A. O contribuinte
poderá retificar a EFD:
I – até o prazo de transmissão do arquivo EFD de que trata
o art. 33 deste Anexo, independentemente de autorização da administração
tributária;
II – até o último dia do terceiro mês subsequente ao
encerramento do mês da apuração, independentemente de autorização da
administração tributária, com observância do disposto nos §§ 6º e 7º deste
artigo; ou
III – até o dia 30 de abril de 2013, referente ao período
de apuração anterior a janeiro de 2013, independentemente de autorização da
administração tributária, com observância do disposto nos §§ 6º e 7º deste
artigo.
§ 1º A retificação de que trata este artigo será efetuada
mediante envio de outro arquivo para substituição integral do arquivo digital
da EFD regularmente recebido pela administração tributária.
§ 2º Para a geração e o envio do arquivo digital para
retificação da EFD, deve-se observar o disposto nos arts. 29, 31 e 32
deste Anexo, com indicação da finalidade do arquivo.
§ 3º É vedado o envio de arquivo digital complementar.
§ 4º O disposto no inciso II deste artigo não se aplica no
caso de a apresentação do arquivo de retificação ser decorrente de notificação
fiscal.
§ 5º A autorização para a retificação da EFD não implicará
o reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações prestadas nem a
homologação da apuração do imposto efetuada pelo contribuinte.
§ 6º O disposto nos incisos II e III do caput deste artigo
não caracteriza dilação dos prazos de entrega previstos no art. 33 deste Anexo.
§ 7º Não produzirá efeitos a retificação de EFD:
I – de período de apuração que tenha sido submetido ou
esteja sob ação fiscal;
II – cujo débito constante da EFD, objeto da retificação,
tenha sido enviado para inscrição em Dívida Ativa, nos casos em que importe
alteração desse débito; ou
III – transmitida em desacordo com as disposições deste
artigo.
§ 8º O Diretor de Administração
Tributária, em caráter excepcional, por meio de ato próprio, poderá estabelecer
critérios e procedimentos para a retificação extemporânea.
Art. 33-B. Para
fins do cumprimento das obrigações a que se refere este Título, o contribuinte
deverá entregar o arquivo digital da EFD de cada período apenas uma única vez,
salvo a entrega com finalidade de retificação de que trata o art. 33-A.
CAPÍTULO V
DA RECEPÇÃO E RETRANSMISSÃO DOS DADOS PELA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA
Art. 33-C. A
recepção dos dados relativos à EFD será efetuada no ambiente nacional Sistema
Público de Escrituração Digital – SPED, instituído pelo Decreto Federal nº 6.022 de 22 de janeiro de 2007,
administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, com imediata
retransmissão à Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 1º Observado o disposto no art. 32, será gerado recibo de
entrega com número de identificação somente após o aceite do arquivo
transmitido.
§ 2º A EFD retransmitida nos termos do caput deste
artigo será submetida a pós-validação pela SEF, conforme procedimento definido
em ato do Diretor de Administração Tributária, que estabelecerá as hipóteses de
omissão por inconsistência grave, seus efeitos e os prazos para regularização.
§ 3º Será considerada inválida a EFD que apresente alguma
omissão por inconsistência grave, nos termos do § 2º deste artigo,
sujeitando o contribuinte às penalidades
previstas na legislação tributária.
§ 4º Poderá ser sumariamente suspenso o credenciamento para
emissão e destinação de documentos fiscais eletrônicos sempre que constatada,
por 3 (três) períodos consecutivos de apuração do imposto, omissão por
inconsistência grave, nos termos do § 2º deste artigo.
CAPÍTULO VI
DAS DISPOSIÇÕES ESPECIAIS
Art. 33-D.
Os contribuintes optantes ou obrigados à EFD, a partir da entrega dos arquivos
digitais com o registro da escrituração fiscal, ficam dispensados da remessa
dos arquivos eletrônicos previstos no inciso III do art.
34 do Anexo
3 e no art. 7º do Anexo 7.
TÍTULO III
DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRÔNICO -CT-e
(Ajuste SINIEF 09/07, Ato COTEPE/ICMS 08/08)
CAPÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 34. Fica instituído o Conhecimento de Transporte
Eletrônico (CT-e), modelo 57, que poderá ser utilizado pelos contribuintes em
substituição aos seguintes documentos:
I - Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo
8;
II - Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas,
modelo 9;
III - Conhecimento Aéreo, modelo 10;
IV - Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas,
modelo 11;
V – Nota Fiscal de Serviço de
Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 27;
VI – Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, quando
utilizada em transporte de cargas; e
VII – Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas
(CTMC), modelo 26 (Ajuste SINIEF nº 26/13).
§ 1º Considera-se CT-e o documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital, para documentar operações e
prestações, cuja validade jurídica é garantida por assinatura eletrônica
qualificada e pela autorização de uso fornecida pela SEF antes da ocorrência do
fato gerador (Ajuste SINIEF 22/22).
§ 2º O documento de que trata o caput deste artigo também poderá ser
utilizado na prestação de serviço de transporte de cargas efetuada por meio de
dutos.
§ 3º REVOGADO.
§ 4º A obrigatoriedade da utilização do CT-e é fixada por
este Anexo, nos termos do disposto no art. 55-A deste Anexo.
§ 5º Para a fixação da obrigatoriedade de que trata o § 4º
deste artigo, poderão ser utilizados critérios relacionados à receita de vendas
e serviços dos contribuintes, atividade econômica ou natureza da operação por
eles exercida.
§ 6º A obrigatoriedade de uso do CT-e por modal aplica-se a
todas as prestações efetuadas por todos os estabelecimentos dos contribuintes,
daquele modal, referidos no art. 55-A deste Anexo, ficando vedada a emissão dos
documentos referidos nos incisos do caput deste artigo.
§ 7º Nos casos em que a emissão do CT-e for obrigatória, o
tomador do serviço deverá exigir sua emissão, vedada a aceitação de qualquer
outro documento em sua substituição.
§ 8º Na prestação de serviço de Transporte Multimodal de
Cargas, será emitido o CT-e, modelo 57, que substitui o documento de que trata
o inciso VII do caput deste artigo, sem prejuízo da emissão dos
documentos dos serviços vinculados à operação de Transporte Multimodal de
Cargas.
§ 9º No caso de trecho de transporte efetuado pelo próprio
Operador de Transporte Multimodal (OTM), será emitido CT-e, modelo 57, relativo
a esse trecho, sendo vedado o destaque do imposto, que conterá, além dos demais
requisitos:
I – como tomador do serviço: o próprio OTM; ou
II – a indicação ‘CT-e emitido apenas para fins de
controle’.
§ 10. Os documentos dos serviços vinculados à operação de
Transporte Multimodal de Cargas, de que trata o § 8º deste artigo, devem
referenciar o CT-e multimodal.
§ 11. A assinatura eletrônica
qualificada e a assinatura digital do contribuinte, previstas neste Título,
devem pertencer (Ajuste SINIEF 22/22 ):
I – ao Cadastro de
Pessoas Físicas (CPF) do contribuinte ou Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica
(CNPJ) de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte; ou
II – a Provedor de
Serviços de Pedido de Autorização de Uso contratado pelo contribuinte, nos
termos do Título XIII deste
Anexo.
Art. 34-A.
Ato COTEPE publicará o Manual
de Orientação do Contribuinte (MOC) do CT-e, disciplinando a definição das
especificações e critérios técnicos necessários para a integração entre os
Portais das Secretarias de Estado da Fazenda e os sistemas de informações das
empresas emissoras de CT-e.
Parágrafo único. Nota técnica publicada no Portal Nacional
do CT-e poderá esclarecer questões referentes ao MOC.
Art. 35.
Para efeito da emissão do CT-e, modelo 57, observado o disposto no MOC, fica
facultado ao emitente indicar também as seguintes pessoas:
I - expedidor, aquele que entregar a carga ao transportador
para este efetuar o serviço de transporte;
II - recebedor, aquele que receber a carga do
transportador.
Art. 36. Ocorrendo
subcontratação ou redespacho na emissão do CT-e, modelo 57, considera-se:
I - expedidor, o transportador ou remetente que entregar a
carga ao transportador para efetuar o serviço de transporte;
II - recebedor, a pessoa que receber a carga do
transportador subcontratado ou redespachado.
§ 1º No redespacho intermediário, quando o expedidor e o
recebedor forem transportadores de carga não própria, devidamente identificados
no CT-e, fica dispensado o preenchimento dos campos destinados ao remetente e
ao destinatário.
§ 2º Na hipótese do §1º poderá ser emitido um único CT-e
englobando a carga a ser transportada, desde que relativa ao mesmo expedidor e
recebedor, devendo ser informados em substituição aos dados dos documentos
fiscais relativos à carga transportada os seguintes dados dos documentos
fiscais que acobertaram a prestação anterior:
I - identificação do emitente, unidade da Federação, série,
subsérie, número, data de emissão e valor, no caso de documento não eletrônico;
II - chave de acesso, no caso de CT-e.
§ 3º O
emitente do CT-e, quando se tratar de redespacho ou subcontratação, deverá
informar no CT-e, alternativamente:
I – a chave do CT-e do transportador contratante; ou
II – os campos destinados à informação da documentação da
prestação do serviço de transporte do transportador contratante.
Art. 36-A.
Na hipótese de emissão de CT-e, modelo 57, com o tipo de serviço identificado
como ‘serviço vinculado a Multimodal’, deve ser informada a chave de acesso do
CT-e multimodal, em substituição aos dados dos documentos fiscais da carga
transportada, ficando dispensado o preenchimento dos campos destinados ao
remetente e ao destinatário.
Art. 36-B. O transportador poderá emitir um único
Conhecimento de Transporte Eletrônico Simplificado (CT-e Simplificado), por
veículo e por viagem, nas prestações de serviços de transporte intermunicipal
ou interestadual de mercadorias que envolvam diversos remetentes ou
destinatários e um único tomador de serviço, referente a todas as prestações
realizadas para este tomador (Ajuste SINIEF 46/23).
§ 1º Na hipótese prevista no caput deste artigo, a
emissão do CT-e Simplificado está condicionada ao cumprimento das seguintes
condições:
I – a carga deverá conter mercadorias de no mínimo dois
remetentes ou dois destinatários;
II – as mercadorias transportadas deverão estar acobertadas
por NF-e; e
III – as prestações de serviço de transporte deverão:
a) iniciar na mesma unidade federada; e
b) terminar na mesma unidade federada.
§ 2º Na emissão do CT-e Simplificado, fica dispensado o
preenchimento dos campos destinados ao remetente e destinatário, podendo ser
utilizado no redespacho e na subcontratação.
Art. 37. Para emissão de CT-e o
contribuinte deverá solicitar previamente seu credenciamento junto à Secretaria
de Estado da Fazenda.
§ 1º A forma e os requisitos para credenciamento serão
definidos em portaria do Secretário de Estado da Fazenda.
§ 2º Fica vedada a emissão dos
documentos elencados nos incisos I a VII do caput do art. 34 deste Anexo por
contribuinte credenciado à emissão de CT-e, salvo disposição em contrário na
legislação tributária.
§ 3º O contribuinte credenciado
à emissão de CT-e deverá observar, no que couber, as disposições relativas à
emissão de documentos fiscais por sistema eletrônico de processamento de dados
constantes do Anexo 7.
§ 4º O credenciamento para emissão do CT-e será
sumariamente suspenso nas seguintes hipóteses:
I - ALTERADO – Alt. 4703 – Efeitos a
partir de 01.09.24:
I – com o início do procedimento administrativo de
cancelamento da inscrição no CCICMS, exceto nas hipóteses previstas nos incisos
V, VI e XVI do caput do art. 10 do Anexo 5 do RICMS/SC-01 quando o procedimento
tiver sido iniciado na forma do § 1º do mesmo artigo;
II – quando o contribuinte inscrito no CCICMS, exceto o
empreendedor individual optante pelo SIMEI, deixar de indicar no cadastro, por
período superior a 50 (cinquenta) dias, a qualificação do contabilista ou da
organização contábil que detenha a responsabilidade por sua escrita.
III - ACRESCIDO – Alt. 4.354 - Efeitos a
partir de 09.09.21:
III – a partir de 1º de março de 2022, quando o
contribuinte deixar de realizar o credenciamento do estabelecimento no DTEC no
prazo de 60 (sessenta) dias, contados da data de ativação da inscrição no
CCICMS, exceto no caso do empreendedor individual optante pelo SIMEI.
§ 5º
A administração tributária poderá, como medida acautelatória, suspender
sumariamente o credenciamento para emissão de CT-e de contribuinte que esteja emitindo
CT-e com indícios de fraude, simulação ou irregularidades fiscais, nestas
incluídas as decorrentes de omissão do registro dos valores dos CT-e emitidos
nas declarações de natureza econômico-fiscais ou na Escrituração Fiscal Digital
(EFD).
§ 6º Nas hipóteses dos incisos II e III do § 4º deste
artigo, o credenciamento para emissão do CT-e será restabelecido quando suprida
a omissão nelas prevista.
CAPÍTULO II
DAS CARACTERÍSTICAS DO CT-e
Art. 38. O
CT-e deverá ser emitido com base no leiaute estabelecido no MOC por meio
de programa aplicativo desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela SEF.
§ 1º O arquivo digital do CT-e deverá:
I - conter os dados dos documentos fiscais relativos à
carga transportada;
II - ser identificado por chave de acesso composta por
código numérico gerado pelo emitente, CNPJ do emitente, número e série do CT-e;
III - ser elaborado no padrão XML (Extended Markup
Language);
IV - possuir numeração seqüencial de 1 a 999.999.999, por
estabelecimento e por série, que deverá ser reiniciada quando atingido esse
limite;
V - ser assinado digitalmente pelo emitente.
§ 2º Para a assinatura digital deverá ser utilizado
certificado digital emitido dentro da cadeia de certificação da ICP-Brasil, que
contenha o CNPJ de qualquer estabelecimento do emitente.
§ 3º O contribuinte poderá
adotar séries distintas para a emissão do CT-e, designadas por algarismos
arábicos, em ordem crescente, vedada a utilização de subsérie, observado o
disposto no MOC.
§ 4º Quando o transportador efetuar prestação de serviço de
transporte iniciada em outra unidade da Federação deverá utilizar séries
distintas, observado o disposto no inciso II do parágrafo único do art. 39.
§ 5º Deverão ser indicados no CT-e o Código de Regime
Tributário (CRT) previsto na Tabela A da Seção III do Anexo 10 deste
Regulamento.
CAPÍTULO III
DA AUTORIZAÇÃO DE USO DE CT-e
Art. 39.
O contribuinte credenciado deverá solicitar a concessão de Autorização de Uso
de CT-e mediante transmissão do arquivo digital do CT-e via Internet, por meio
de protocolo de segurança ou criptografia, com utilização do Programa
Aplicativo desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela
Secretaria de Estado da Fazenda.
Parágrafo único. A Autorização de Uso de CT-e deverá ser
transmitida à Secretaria da Fazenda junto à qual estiver credenciado o
transportador para emissão de CT-e, independentemente do local de início da
prestação do serviço de transporte.
Art. 40.
A Autorização de Uso de CT-e será concedida mediante análise dos seguintes
itens:
I - regularidade fiscal do emitente;
II - credenciamento do emitente;
III - autoria da assinatura do arquivo digital;
IV - integridade do arquivo digital;
V – observância ao leiaute do
arquivo estabelecido no MOC;
VI - numeração e a série do documento.
Art. 41.
Do resultado da análise referida no art. 40 a Secretaria de Estado da Fazenda
cientificará o emitente:
I - da rejeição do arquivo do CT-e em virtude de:
a) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do
arquivo digital;
c) emitente não credenciado para emissão do CT-e;
d) duplicidade de número do CT-e;
e) falha na leitura do número do CT-e;
f) erro no número do CNPJ, do CPF ou da IE;
g) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo
do CT-e; e
h) irregularidade fiscal do
emitente do CT-e (Ajuste SINIEF 31/22 );
II – REVOGADO
a) REVOGADA
b) REVOGADA
c) REVOGADA
III - da concessão da Autorização de Uso de CT-e.
§ 1º Após a concessão da Autorização de Uso de CT-e o
arquivo do CT-e não poderá ser alterado.
§ 2º A cientificação de que trata o caput será efetuada
mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele
autorizado, via Internet, podendo ser autenticado mediante assinatura digital
gerada com certificação digital da própria Secretaria de Estado da Fazenda ou
outro mecanismo de confirmação de recebimento, contendo:
I - a “chave de acesso”,
II - o número do CT-e,
III - a data e a hora do recebimento da solicitação pela
Secretaria de Estado da Fazenda; e
IV - o número do protocolo.
§ 3º Não sendo concedida a Autorização de Uso de CT-e o
protocolo de que trata o § 2º conterá informações que justifiquem o motivo da
denegação de forma clara e precisa.
§ 4º O arquivo digital rejeitado não será arquivado na
Secretaria de Estado da Fazenda para consulta, sendo permitida ao interessado
nova transmissão do arquivo do CT-e nas hipóteses das alíneas “a”, “b”, “e” ou
“f” do inciso I do caput.
§ 5º REVOGADO
§ 6º REVOGADO
§ 7º A concessão da autorização
de uso:
I – observará as regras especificadas no MOC e não implica
em convalidação das informações tributárias contidas no CT-e; e
II – identifica de forma única um CT-e, por meio do
conjunto de informações formado por CNPJ do emitente, número, série e ambiente
de autorização.
§ 8º Os CT-e que, nos termos do inciso II do § 7º deste
artigo, forem diferenciados somente pelo ambiente de autorização deverão ser
regularmente escriturados nos termos da legislação vigente, acrescentando-se
informação explicativa das razões para essa ocorrência (Ajuste SINIEF nº 14/12).
§ 9º O emitente do CT-e deverá encaminhar ou disponibilizar
download do arquivo eletrônico do CT-e e seu respectivo protocolo de
autorização ao tomador do serviço, observados leiaute e padrões técnicos
definidos no MOC (Ajuste SINIEF nº 14/12).
§ 10. Para fins do disposto no inciso II do caput deste
artigo, considera-se irregular a situação do contribuinte, emitente do
documento fiscal, tomador, expedidor, recebedor, remetente ou destinatário da
carga, que, nos termos da respectiva legislação estadual, estiver impedido de
praticar operações ou prestações na condição de contribuinte do ICMS (Ajuste
SINIEF nº 14/12).
§ 11. Após a concessão da Autorização de Uso do CT-e,
conforme disposto no § 7º deste artigo, a unidade federada cuja infraestrutura
foi utilizada deverá transmitir o CT-e para o Ambiente Nacional da Receita
Federal do Brasil, que disponibilizará para as Unidades Federativas (UFs)
interessadas, sem prejuízo do disposto no art. 42 deste Anexo (Ajuste SINIEF nº
14/12).
Art. 42.
A Autorização de Uso de CT-e será transmitida pela Secretaria de Estado da
Fazenda à:
I - Secretaria da Receita Federal do Brasil;
II – unidade da Federação:
a) de início da prestação do serviço de transporte;
b) de término da prestação do serviço de transporte;
c) do tomador do serviço;
III - Superintendência da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA,
se a prestação de serviço de transporte tiver como destinatário pessoa
localizada nas áreas incentivadas.
§ 1º A Secretaria de Estado da Fazenda também poderá
transmitir a Autorização de Uso de CT-e ou dela fornecer informações parciais
para:
I – administrações tributárias estaduais e municipais,
mediante prévio convênio ou protocolo;
II – outros órgãos da administração direta, indireta,
fundações e autarquias que necessitem de informações do CT-e para desempenho de
suas atividades, mediante prévio convênio ou protocolo, respeitado o sigilo
fiscal.
§ 2º As regras para monetização de serviços
disponibilizados a partir das informações extraídas do CT-e serão definidas por
ato normativo a ser firmado entre a RFB e
Secretarias de Estado de Fazenda, Economia, Receita, Finanças e Tributação dos
Estados e do Distrito Federal, no âmbito do Conselho
Nacional de Política Fazendária (CONFAZ), ressalvada a autonomia da Secretaria de
Estado da Fazenda (SEF) de fazê-lo individualmente em relação às operações e
prestações internas e por acordo com os demais Estados ou com o DF, em relação
às operações e prestações interestaduais (Ajuste SINIEF 01/20).
Art. 43.
O arquivo digital do CT-e só poderá ser utilizado como documento fiscal após
ter seu uso autorizado por meio de Autorização de Uso de CT-e cientificada nos
termos do inciso III do art. 41.
§ 1º Ainda que formalmente regular, será considerado
documento fiscal inidôneo o CT-e que tiver sido emitido ou utilizado com dolo,
fraude, simulação ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, omissão do
pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
§ 2º Para os efeitos fiscais, os
vícios de que trata o § 1º deste artigo atingem o respectivo Documento Auxiliar
do Conhecimento de Transporte Eletrônico (DACTE), que também será considerado
inidôneo (Ajuste SINIEF 50/22 ).
CAPÍTULO IV
DO DOCUMENTO AUXILIAR DE CT-e – DACTE
Art. 44.
Fica instituído o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrônico
(DACTE), conforme leiaute estabelecido no Manual
de Orientação do Contribuinte – DACTE (MOC-DACTE), para acompanhar a carga
durante o transporte e para facilitar a consulta do CT-e prevista no art. 51
deste Anexo.
§ 1º O DACTE:
I – deverá ter formato mínimo 210 x
148 mm (A5) e máximo 230 x 330 mm (ofício 2), impresso em papel, exceto papel
jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas e possuir títulos e informações
dos campos grafados de modo que seus dizeres e indicações estejam legíveis
(Ajuste SINIEF 12/23 );
II – conterá código de barras
conforme padrão estabelecido no MOC-DACTE;
III - poderá conter outros elementos gráficos desde que não
prejudiquem a leitura do seu conteúdo ou do código de barras por leitor óptico;
IV - será utilizado para acompanhar a carga durante o
transporte, após a concessão da Autorização de Uso de CT-e de que trata o
inciso III do art. 41,
ou na hipótese prevista no art.
46.
§ 2º Quando o tomador do serviço de transporte não for
credenciado para emitir documentos fiscais eletrônicos, a escrituração do CT-e
poderá ser efetuada com base nas informações contidas no DACTE, observado o
disposto no art. 45.
§ 3º Quando a legislação tributária estabelecer a
utilização de vias adicionais para os documentos previstos nos incisos I a VI
do art. 34, o
contribuinte que utilizar o CT-e deverá imprimir o DACTE com o número de cópias
necessárias para cumprir a respectiva norma.
§ 4º O contribuinte, com
autorização da SEF, poderá alterar o leiaute do DACTE previsto no
MOC-DACTE para adequá-lo às suas prestações, desde que mantidos os campos
obrigatórios do CT-e constantes do DACTE.
§ 5º Na hipótese de impressão em formato
inferior ao tamanho do papel, o DACTE deverá ser delimitado por uma borda.
§ 6º É permitida a impressão, fora do DACTE, de informações
complementares de interesse do emitente e não existentes em seu leiaute.
§ 7º É vedada a impressão do DACTE mediante o uso de
Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrônico (FS-DA) ou formulário contínuo ou pré-impresso (Ajuste SINIEF
12/23).
Art. 44-A.
Quando solicitado pelo tomador, o DACTE poderá ser
apresentado em meio eletrônico, seguindo a disposição gráfica especificada no
MOC, desde que tenha sido emitido o MDF-e (Ajuste SINIEF 12/23 ).
§ 1º REVOGADO
§ 2º REVOGADO
§ 3º REVOGADO
Art. 44-B.
Na prestação de serviço de Transporte Multimodal de Cargas, fica dispensado de
acompanhar a carga:
I – o DACTE dos transportes anteriormente realizados; ou
II – o DACTE do multimodal.
Parágrafo único. REVOGADO
Art. 44-C. REVOGADO.
CAPÍTULO V
DAS DISPOSIÇÕES COMUNS
Art. 45.
O transportador e o tomador do serviço de transporte deverão manter em arquivo
digital os CT-e pelo prazo decadencial, devendo apresentá-los quando
solicitado.
§ 1º O tomador do serviço deverá, antes do aproveitamento
de eventual crédito do imposto, verificar a validade e autenticidade do CT-e e
a existência de Autorização de Uso de CT-e por meio da consulta prevista no art. 51.
§ 2º Quando o tomador for
contribuinte não credenciado à emissão de documentos fiscais eletrônicos,
poderá, alternativamente ao disposto no caput
deste artigo, manter em arquivo o DACTE relativo ao CT-e da prestação.
Art. 46. Quando, em
decorrência de problemas técnicos, não for possível transmitir o CT-e para a
unidade federada do emitente ou obter resposta à solicitação de Autorização de
Uso do CT-e, o contribuinte deverá gerar novo arquivo, conforme definido no
MOC, informando que o respectivo CT-e foi emitido em contingência e adotar uma
das seguintes medidas (Ajuste SINIEF nº 14/12):
I – transmitir o Evento Prévio de Emissão em
Contingência (EPEC) para o Sistema de SEFAZ Virtual de Contingência
(SVC), nos termos do art. 46-A deste Anexo;
II - REVOGADO
III – transmitir o CT-e para o SVC, nos termos dos arts.
38, 39 e 40 deste Anexo.
§ 1º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo, o DACTE
deverá ser impresso em, no mínimo, 3 (três) vias, constando no corpo do
documento a expressão “DACTE impresso em contingência - EPEC regularmente
recebido pelo SVC”, tendo a seguinte destinação:
I – acompanhar o trânsito de
cargas;
II – ser mantido em arquivo pelo emitente no prazo
estabelecido na legislação tributária para a guarda dos documentos fiscais; e
III – ser mantido em arquivo pelo tomador no prazo
estabelecido na legislação tributária para a guarda de documentos fiscais.
§ 2º Presume-se inábil o DACTE impresso nos termos do § 1º
deste artigo, quando não houver a regular recepção do EPEC pelo SVC, nos termos
do art. 46-A deste Anexo.
§ 3º REVOGADO
§ 4º Na hipótese do inciso I do caput
deste artigo (Ajuste SINIEF 12/23 ):
I – fica dispensada a impressão da terceira via caso o
tomador do serviço seja o destinatário da carga, devendo o tomador manter a via
que acompanhou o trânsito da carga;
II– REVOGADO.
III – imediatamente após a cessação dos problemas técnicos
que impediram a transmissão ou recepção do retorno da autorização do CT-e e até
o prazo limite definido no MOC, contado a partir da emissão do CT-e de que
trata o § 9º deste artigo, o emitente deverá transmitir à administração
tributária de sua vinculação os CT-e gerados em contingência.
§ 5º Na hipótese de o CT-e
transmitido nos termos do inciso III do § 4º deste artigo ser rejeitado pela
administração tributária, o contribuinte deverá:
I – gerar novamente o arquivo com a mesma numeração e
série, sanando a irregularidade, desde que não se altere:
a) as variáveis que determinam o valor do imposto, tais
como base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da
operação ou da prestação;
b) a correção de dados cadastrais que implique mudança do
emitente, tomador, remetente ou destinatário; e
c) a data de emissão ou de saída;
II – solicitar Autorização de Uso do CT-e;
III – imprimir o DACTE
correspondente ao CT-e autorizado no mesmo tipo de papel utilizado para
imprimir o DACTE original, caso a geração saneadora da irregularidade do CT-e
tenha promovido alguma alteração no DACTE, observado o disposto no art. 44-A
deste Anexo (Ajuste SINIEF 50/22 ); e
IV – providenciar,
com o tomador, a entrega do CT-e autorizado, bem como do novo DACTE impresso
nos termos do inciso III deste parágrafo, caso a geração saneadora da
irregularidade do CT-e tenha promovido alguma alteração no DACTE, observado o
disposto no art. 44-A deste Anexo (Ajuste SINIEF 50/22 ).
§ 6º O tomador deverá manter
em arquivo, pelo prazo decadencial, junto à via mencionada no inciso III do §
1º ou no inciso III do § 3º deste artigo, a via do DACTE recebida nos termos do
inciso IV do § 5º deste artigo.
§ 7º Se, decorrido o prazo de 30
(trinta) dias do recebimento do DACTE impresso em contingência, o tomador não
puder confirmar a existência da Autorização de Uso de CT-e, este deverá
comunicar o fato à SEF.
§ 8º O contribuinte deverá registrar a ocorrência de
problema técnico, conforme definido no MOC.
§ 9º Considera-se emitido o CT-e em contingência, tendo
como condição resolutória a sua autorização de uso:
I – na hipótese do inciso I do caput deste artigo, no
momento da regular recepção do EPEC pela SVC; e
II REVOGADO
§ 10. Em relação ao CT-e
transmitido antes da contingência e pendente de retorno, o emitente deverá,
após a cessação do problema:
I – solicitar o cancelamento, nos termos do art. 47 deste
Anexo, do CT-e que retornar com Autorização de Uso cuja prestação de serviço
não se efetivou ou que for acobertada por CT-e emitido em contingência; e
II REVOGADO
§ 11. As seguintes informações farão parte do arquivo
do CT-e:
I – motivo da entrada em contingência;
II – data e hora com minutos e segundos do seu início; e
III – identificação, dentre as alternativas do caput deste
artigo, que tiver sido utilizada.
§ 12. É vedada a reutilização, em contingência, de número
de CT-e transmitido com tipo de emissão normal.
§ 13. O contribuinte deverá lavrar termo no RUDFTO
informando o motivo da entrada em contingência, o número dos formulários de
segurança utilizados, a data e hora do seu início e seu término, bem como a
numeração e série dos CT-e gerados neste período.
§ 14 REVOGADO
Art. 46-A. O EPEC deverá ser
gerado com base em leiaute estabelecido no MOC, observadas as seguintes
formalidades (Ajuste SINIEF nº 14/12):
I – o arquivo digital do EPEC deverá ser elaborado no
padrão Extensible Markup Language (XML);
II – a transmissão do arquivo digital do EPEC deverá ser
efetuada via internet; e
III – o EPEC deverá ser assinado pelo emitente com
assinatura digital certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil,
contendo o número do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a
fim de garantir a autoria do documento digital.
§ 1º O arquivo do EPEC deverá conter, no mínimo, as
seguintes informações:
I – identificação do emitente; e
II – informações do CT-e emitido, contendo:
a) chave de acesso;
b) CNPJ ou CPF do tomador;
c) unidade federada de localização do tomador, início e fim
da prestação;
d) valor da prestação do serviço;
e) valor do ICMS da prestação do serviço; e
f) valor da carga.
§ 2º Recebida a transmissão do arquivo do EPEC, o SVC
analisará:
I – o credenciamento do emitente para emissão de CT-e;
II – a autoria da assinatura do arquivo digital do EPEC;
III – a integridade do arquivo digital do EPEC;
IV – a observância ao leiaute do arquivo estabelecido no
MOC; e
V – outras validações previstas no MOC.
§ 3º Do resultado da análise, o SVC cientificará o
emitente:
I – da rejeição do arquivo do EPEC, em virtude de:
a) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do
arquivo digital;
c) emitente não credenciado para emissão do CT-e;
d) duplicidade de número do EPEC; ou
e) falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do
EPEC;
II – da regular recepção do arquivo do EPEC.
§ 4º A cientificação de que trata o § 3º deste artigo será
efetuada via internet, contendo o motivo da rejeição na hipótese do inciso I do
§ 3º deste artigo ou o número do protocolo de autorização do EPEC, a data, a
hora e o minuto da sua autorização na hipótese do inciso II do § 3º deste
artigo.
§ 5º Presume-se emitido o CT-e referido no EPEC quando de
sua regular autorização pelo SVC.
§ 6º O SVC deverá transmitir o EPEC para o Ambiente
Nacional da RFB, que o disponibilizará para as UFs envolvidas.
§ 7º Em caso de rejeição do arquivo digital do EPEC, este
não será arquivado no SVC para consulta.
CAPÍTULO VI
DO CANCELAMENTO E DA INUTILIZAÇÃO DE NÚMEROS DE CT-e
Art. 47. Após
a concessão da Autorização de Uso de CT-e de que trata o inciso III do art. 41 deste
Anexo, o emitente poderá solicitar o cancelamento do CT-e, no prazo não
superior a 168 (cento e sessenta e oito) horas, desde que não tenha iniciado a
prestação de serviço de transporte, observadas as demais normas da legislação
pertinente.
§ 1º O cancelamento somente poderá ser efetuado mediante
Pedido de Cancelamento de CT-e transmitido pelo emitente à Secretaria de Estado
da Fazenda.
§ 2º Cada Pedido de Cancelamento
de CT-e corresponderá a um único CT-e, devendo atender ao leiaute estabelecido
no MOC.
§ 3° O Pedido de Cancelamento de CT-e deverá ser assinado
pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela
ICP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer estabelecimento do emitente.
§ 4° A transmissão do Pedido de Cancelamento de CT-e será
efetivada via Internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia,
podendo ser realizada por meio de programa aplicativo desenvolvido ou adquirido
pelo contribuinte ou disponibilizado pela Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 5º A cientificação do resultado do Pedido de Cancelamento
de CT-e será feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via
Internet, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com
certificação digital da Secretaria de Estado da Fazenda ou outro mecanismo de
confirmação de recebimento, contendo, conforme o caso:
I - a “chave de acesso”;
II - o número do CT-e;
III - a data e a hora do recebimento da solicitação pela
Secretaria de Estado da Fazenda; e
IV - o número do protocolo.
§ 6º Após o Cancelamento do CT-e a Secretaria de Estado da
Fazenda transmitirá os documentos de Cancelamento de CT-e para as
administrações tributárias e entidades previstas no art. 42.
§ 7º Caso tenha sido emitida CC-e relativa a determinado
CT-e, nos termos do art. 49,
este não poderá ser cancelado.
§ 8º REVOGADO.
§ 9º
REVOGADO.
§ 10. O emitente poderá solicitar o cancelamento do CT-e
após o prazo de que trata o caput deste artigo mediante Pedido de
Cancelamento Extemporâneo de CT-e transmitido pelo emitente à Secretaria de
Estado da Fazenda, observado o seguinte:
I – o pedido somente será processado após a comprovação do
pagamento da taxa de que trata o item 10 da Tabela
I do Anexo Único da Lei nº 7.541, de 30 de dezembro de 1988; e
II – o procedimento, as condições e os prazos relacionados
à solicitação de que trata este parágrafo serão disciplinados em ato do titular
da Diretoria de Administração Tributária (DIAT).
Art. 48.
REVOGADO
CAPÍTULO VII
DA CARTA DE CORREÇÃO ELETRÔNICA – CC-e
Art. 49.
Após a concessão da Autorização de Uso de CT-e de que trata o inciso III do art. 41 o emitente
poderá sanar erros em campos específicos do CT-e, observado o disposto no art. 121-B
do Anexo 5, por meio de Carta de Correção Eletrônica - CC-e transmitida à
administração tributária da unidade da Federação à qual jurisdicionado.
§ 1º A CC-e deverá obedecer o leiaute estabelecido em Ato COTEPE e ser assinada
pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela
ICP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer de seus estabelecimentos.
§ 2º A transmissão da CC-e será via Internet por meio de
protocolo de segurança ou criptografia.
§ 3º A cientificação da recepção da CC-e será feita
mediante protocolo disponibilizado ao emitente via Internet, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da
Secretaria de Estado da Fazenda ou outro mecanismo de confirmação de
recebimento, contendo:
I - a “chave de acesso”;
II - o número do CT-e;
III - a data e a hora do recebimento da solicitação pela
Secretaria de Estado da Fazenda; e
IV - o número do protocolo.
§ 4° Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e o emitente
deverá consolidar na última CC-e todas as informações anteriormente
retificadas.
§ 5º A Secretaria de Estado da Fazenda, ao receber a CC-e,
a transmitirá às administrações tributárias e entidades previstas no art. 42.
§ 6º O protocolo de que trata o § 3º não implica validação
das informações contidas na CC-e.
§ 7º O arquivo eletrônico da
CC-e, com a respectiva informação do registro do evento, deve ser
disponibilizado pelo emitente ao tomador do serviço.
§ 8º Fica vedada a utilização da Carta de Correção em papel
para sanar erros em campos específicos do CT-e.
Art. 50. Para
a substituição de valores relativos à prestação de serviço de transporte, em
virtude de erro devidamente comprovado e desde que não descaracterize a
prestação, deverá ser observado (Ajuste SINIEF 31/22 ):
I - REVOGADO
II - REVOGADO
III – deverá ser utilizado o
seguinte procedimento (Ajuste SINIEF 31/22 ):
a) o tomador registrará o evento descrito no inciso XV do §
1º do art. 51-A deste Anexo;
b) REVOGADA
c) após o registro do evento de que trata a alínea “a”
deste inciso, o transportador emitirá um CT-e substituto, referenciando o CT-e
emitido com erro e consignando a expressão ‘Este documento substitui o CT-e
número e data em virtude de (especificar o motivo do erro)’ (Ajuste SINIEF 31/22).
§ 1º O transportador poderá, observadas as disposições
deste Regulamento, utilizar-se do eventual crédito decorrente do procedimento
previsto neste artigo.
§ 2º REVOGADO
§ 3º O disposto neste artigo não
se aplica nas hipóteses de erro passível de correção mediante carta de correção
ou emissão de documento fiscal complementar.
§ 4º Para cada CT-e emitido com
erro somente é possível a emissão de um CT-e substituto, que não poderá ser
cancelado (Ajuste SINIEF 31/22 ).
§ 5º O prazo para
autorização do CT-e de substituição será de 60 (sessenta) dias contados da data
da autorização de uso do CT-e a ser corrigido (Ajuste SINIEF 31/22 ).
§ 6º O prazo para
registro de um dos eventos citados na alínea “a” do inciso III do caput
deste artigo será de 45 (quarenta e cinco) dias contados da data da autorização
de uso do CT-e a ser corrigido (Ajuste SINIEF 31/22 ).
§ 7º O tomador do serviço não contribuinte poderá
registrar o evento relacionado na alínea “a” do inciso III do caput
deste artigo (Ajuste SINIEF 31/22 ).
Art. 50-A.
Para a alteração de tomador de serviço informado
indevidamente no CT-e, em virtude de erro devidamente comprovado, deverá ser
observado (Ajuste SINIEF 8/17 ):
I – o tomador
indicado no CT-e original deverá registrar o evento descrito no inciso XV do §
1º do art. 51-A deste Anexo; e
II – após o
registro do evento referido no inciso I do caput deste artigo, o
transportador deverá emitir CT-e substituto, referenciando o CT-e emitido com
erro e consignando a expressão “Este documento substitui o CT-e ‘número’ de
‘data’ em virtude de tomador informado erroneamente” (Ajuste SINIEF 31/22 ).
§ 1º O
transportador poderá utilizar-se do eventual crédito decorrente do procedimento
previsto neste artigo somente após a emissão do CT-e substituto.
§ 2º O disposto
neste artigo não se aplica nas hipóteses de erro passível de correção mediante
carta de correção ou emissão de documento fiscal complementar.
§ 3º Para cada
CT-e emitido com erro somente é possível a emissão de um CT-e substituto, que
não poderá ser cancelado (Ajuste SINIEF 31/22 ).
§ 4º O prazo para
registro do evento referido no inciso I do caput deste artigo será de 45
(quarenta e cinco) dias contados da data da autorização de uso do CT-e a ser
corrigido.
§ 5º O prazo para
autorização do CT-e substituto será de 60 (sessenta) dias, contados da data da
autorização de uso do CT-e a ser corrigido (Ajuste SINIEF 31/22 ).
§ 6º O tomador do
serviço do CT-e de substituição poderá ser diverso do consignado no CT-e
original, desde que o estabelecimento tenha sido referenciado anteriormente
como remetente, destinatário, expedidor ou recebedor.
§ 7º Além do
disposto no § 6º deste artigo, o tomador do serviço do CT-e de substituição
poderá ser estabelecimento diverso do anteriormente indicado, desde que
pertencente a alguma das empresas originalmente consignadas como remetente,
destinatário, tomador, expedidor ou recebedor no CT-e original, e desde que
localizado na mesma unidade federada do tomador original.
CAPÍTULO VIII
DA CONSULTA AO CT-e
Art. 51.
A Secretaria de Estado da Fazenda disponibilizará consulta aos CT-e por ela
autorizados por intermédio da sua página oficial na Internet pelo prazo mínimo
de 180 (cento e oitenta) dias.
§ 1º Após o prazo previsto no caput a consulta poderá ser
substituída pela prestação de informações parciais que identifiquem o CT-e
(número, data de emissão, CNPJ do emitente e do tomador, valor e sua situação),
que ficarão disponíveis pelo prazo decadencial.
§ 2º A consulta poderá ser efetuada pelo interessado
mediante informação da “chave de acesso” do CT-e.
§ 3º A consulta poderá ser efetuada também,
subsidiariamente, no ambiente nacional disponibilizado pela Receita Federal do
Brasil.
§ 4º A disponibilização completa dos campos exibidos na
consulta de que trata o caput deste artigo se dará por meio de acesso restrito
e vinculado à relação do consulente com a operação descrita no CT-e consultado,
nos termos do MOC.
§ 5º A relação do consulente com a operação descrita no
CT-e consultado a que se refere o § 4º deste artigo deve ser identificada
por meio de certificado digital ou de acesso identificado do consulente ao
portal da Secretaria de Estado da Fazenda ou ao ambiente nacional
disponibilizado pela Receita Federal do Brasil.
§ 6º As restrições previstas nos §§
4º e 5º deste artigo não se aplicam às prestações de serviço de transporte:
I – que tenham
como emitente ou destinatário a União, Estados, Distrito Federal e Municípios,
bem como suas fundações e autarquias, quando as consultas forem realizadas no
Portal Nacional do CT-e; ou
II – em que o
tomador do serviço for pessoa física ou pessoa jurídica não contribuinte do
imposto (Ajuste SINIEF 3/21 ).
Art. 51-A.
A ocorrência de fatos relacionados com um CT-e denomina-se ‘Evento do CT-e’.
§ 1º Os eventos relacionados a um CT-e são:
I – cancelamento, conforme o disposto no art. 47 deste
Anexo;
II – CC-e, conforme o disposto no art. 49 deste Anexo;
III – EPEC, conforme o disposto no art. 46-A deste Anexo;
IV – registros do multimodal: registro de ocorrências
relacionadas à prestação multimodal;
V – MDF-e autorizado: registro de que o CT-e consta em um
MDF-e;
VI – MDF-e cancelado: registro de que houve o cancelamento
de um MDF-e que relaciona o CT-e;
VII – registro de passagem: registro da passagem de um CT-e
gerado a partir do registro de passagem do MDF-e que relaciona o CT-e;
VIII – cancelamento do registro de passagem: registra o
cancelamento pelo Fisco do registro de passagem de um MDF-e propagado no CT-e;
IX – registro de passagem automático: registra a passagem
de um CT-e relacionado em um MDF-e capturado por um sistema automatizado de
registro de passagem;
X – autorizado CT-e complementar: registro de que o CT-e
foi referenciado em um CT-e complementar;
XI – cancelado CT-e complementar: registro de que houve o
cancelamento de um CT-e complementar que referência o CT-e original;
XII – autorizado CT-e de substituição: registro de que este
CT-e foi referenciado em um CT-e de substituição;
XIII REVOGADO
XIV – autorizado CT-e com serviço vinculado ao multimodal:
registro de que o CT-e foi referenciado em um CT-e vinculado ao multimodal;
XV – prestação de serviço em desacordo com o informado no
CT-e: manifestação do tomador de serviço declarando que a prestação descrita do
CT-e não foi descrita conforme acordado;
XVI – manifestação do Fisco: registro realizado pela
autoridade fiscal com referência ao conteúdo ou à situação do CT-e;
XVII – REVOGADO.
XVIII REVOGADO
XIX REVOGADO
XX REVOGADO
XXI – Comprovante de Entrega do CT-e: registro de entrega
da mercadoria, pelo transportador, mediante a captura eletrônica de informações
relacionadas com a confirmação de entrega da carga;
XXII – Cancelamento do Comprovante de Entrega do CT-e:
registro de que houve o cancelamento do registro de entrega da mercadoria pelo
transportador;
XXIII – insucesso na entrega do
CT-e: registro da impossibilidade da entrega da mercadoria, pelo transportador,
mediante a declaração dos motivos que impediram a conclusão do serviço de
transporte (Ajuste SINIEF 20/22 );
XXIV –
cancelamento do insucesso na entrega do CT-e: registro de que houve o
cancelamento do registro de insucesso na entrega da mercadoria pelo
transportador (Ajuste SINIEF 20/22 ); e
XXV – cancelamento
da prestação de serviço em desacordo: registro de que houve o cancelamento do
evento de prestação de serviço em desacordo pelo tomador (Ajuste SINIEF 25/23 ).
§ 2º A comprovação
da entrega da mercadoria realizada pelo transportador, nos termos do inciso XXI
do § 1º deste artigo, substitui o canhoto em papel do DACTE (Ajuste SINIEF 39/21 ).
CAPÍTULO IX
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 52.
REVOGADO.
Art. 52-A.
A SEF disponibilizará às empresas autorizadas a emitir CT-e consulta eletrônica
à situação cadastral dos contribuintes do ICMS do Estado, conforme padrão
estabelecido no MOC.
Art. 52-B. A
SEF poderá suspender ou bloquear o acesso ao ambiente autorizador do
contribuinte que praticar, mesmo que de maneira não intencional, o consumo de
tal ambiente em desacordo com os padrões estabelecidos no MOC.
§ 1º A suspensão ou bloqueio de que trata o caput deste
artigo, cujo objetivo é preservar o bom desempenho do ambiente autorizador de
CT-e, aplica-se aos diversos serviços disponibilizados ao contribuinte, de modo
a impossibilitar seu uso, conforme especificado no MOC.
§ 2ºUma vez decorrido o prazo de suspensão, o acesso ao
ambiente autorizador será restabelecido automaticamente.
§ 3º A aplicação reiterada de suspensões, conforme
especificado no MOC, poderá bloquear o acesso do contribuinte ao ambiente
autorizador.
§ 4º O restabelecimento do acesso do contribuinte bloqueado
ao ambiente autorizador dependerá da liberação da administração tributária da
unidade federada onde o contribuinte estiver estabelecido.
Art. 53. Aplicam-se ao CT-e, no
que couber, as normas previstas no Anexo 5.
Art. 54. Os
CT-e cancelados devem ser escriturados sem valores monetários (Ajuste SINIEF 39/21 ).
Art. 55. Nos casos em que a emissão do CT-e for
obrigatória, o tomador do serviço deverá exigir sua emissão, vedada a aceitação
de qualquer outro documento em substituição.
Art. 55-A. A utilização do CT-e, em substituição aos documentos de
que tratam os incisos I a VI do art. 34 deste Anexo, será obrigatória a partir
de (Ajustes SINIEF nº 09/07, 08/12, 14/12 e 21/12):
I – 1º de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal:
a) rodoviário relacionados no Anexo Único do AJUSTE SINIEF
nº 09/2007 que possuam inscrição no CCCICMS/SC;
b) dutoviário; e
c) ferroviário;
II – 1º de julho de 2013, para os contribuintes do modal
aquaviário e aéreo;
III – 1º de agosto de 2013,
para os contribuintes do modal rodoviário cadastrados com regime de apuração
normal;
IV – 1º de dezembro de 2013, para os contribuintes do modal
rodoviário optantes pelo regime do Simples Nacional;
V – 3 de novembro de 2014, para os contribuintes do
Transporte Multimodal de Carga; e
VI – REVOGADO.
VII – REVOGADO.
§ 1º A obrigatoriedade de uso do CT-e por modal aplica-se a
todas as prestações efetuadas por todos os estabelecimentos do contribuinte,
ficando vedada a emissão dos documentos referidos nos incisos I a VI do art. 34
deste Anexo, no transporte de cargas.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica ao
Microempreendedor Individual (MEI) de que trata o art. 18-A da Lei Complementar
federal nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
§ 3º Fica vedado ao modal ferroviário emitir Despacho de
Cargas conforme Ajuste SINIEF nº 19/89 a partir da obrigatoriedade de que trata o
disposto no inciso I do caput deste artigo.
Art. 55-B.
O registro dos eventos deve ser realizado:
I – pelo emitente do CT-e, modelo 57:
a) CC-e;
b) cancelamento;
c) EPEC;
d) Registros do Multimodal;
e) Comprovante de Entrega do CT-e; ou
f) Cancelamento do Comprovante de Entrega do CT-e;
II – REVOGADO.
III – pelo tomador do serviço do CT-e, modelo 57, o evento
“prestação de serviço em desacordo com o informado no CT-e.
Parágrafo único. A administração tributária pode registrar
os eventos previstos nos incisos V a XIV, XVI e XVIII a XX do § 1º do artigo 51-A.
TÍTULO IV
DO FORMULÁRIO DE SEGURANÇA PARA IMPRESSÃO DE DOCUMENTO AUXILIAR DE DOCUMENTO
FISCAL ELETRÔNICO - FS-DA
(Convênio ICMS 110/08)
CAPÍTULO I
DO FABRICANTE E DO DISTRIBUIDOR
Art. 56.
O Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrônico - FS-DA, poderá ser obtido de fabricantes credenciados pela
Secretaria Executiva do CONFAZ e de gráficas credenciadas pela Secretaria de
Estado da Fazenda.
§ 1º São documentos fiscais eletrônicos, para os fins deste
artigo:
I – a Nota Fiscal Eletrônica – NF-e;
II – o Conhecimento de Transporte Eletrônico – CT-e.
§ 2º O formulário deverá ser adquirido e utilizado
exclusivamente para a impressão dos documentos auxiliares dos documentos
relacionados no § 1º.
§ 3º Mediante regime especial, concedido pelo Diretor de
Administração Tributária, poderá ser credenciado o estabelecimento gráfico como
distribuidor de FS-DA, observado o disposto em Ato COTEPE.
Art. 57.
O estabelecimento gráfico interessado em credenciar-se como fabricante de FS-DA
deverá apresentar requerimento à Comissão Técnica Permanente – COTEPE,
instituída pelo Convênios SINIEF s/nº, de 15 de dezembro de 1970.
CAPÍTULO II
DAS ESPECIFICAÇÕES DO FS-DA
Art. 58.
O FS-DA deverá ter as seguintes características de fabricação:
I – papel dotado de estampa fiscal, com recursos de
segurança impressos; ou
II – papel de segurança.
Parágrafo único. O papel do FS-DA deve:
a) ter as dimensões mínimas de 210 mm x 297 mm (A4) e
máxima de 215 mm x 330 mm (Ofício 2), de orientação retrato ou paisagem;
b) possuir a gramatura de 75 g/m² (setenta e cinco gramas
por metro quadrado);
c) ser apropriado a processos de impressão calcográfica,
"off-set", tipográfico e não impacto;
d) ser composto de 100% (cem por cento) de celulose
alvejada com fibras curtas;
e) ter espessura de 100 ± 5 micra;
f) ter, na lateral direita, razão social e o número do CNPJ
do estabelecimento fabricante do formulário de segurança.
Art. 59.
O FS-DA deverá ter numeração tipográfica seqüencial de 000.000.001 a
999.999.999, vedada a sua reinicialização, e seriação de "AA" a
"ZZ", em caráter tipo “leibinger”, corpo 12 (doze), impressa na área
reservada, adotando-se seriação exclusiva por estabelecimento fabricante do
formulário de segurança, conforme definido em ATO COTEPE. (Convênio ICMS 91/2009)
§ 1 º - REVOGADO.
§ 2º O fabricante do FS-DA deverá comunicar mensalmente à
COTEPE e à Secretaria de Estado da Fazenda a numeração e seriação dos
formulários produzidos no período.
§ 3º O descumprimento das normas previstas neste Título
sujeita o fabricante ao descredenciamento, sem prejuízo das demais sanções
cabíveis.
Art. 60.
O FS-DA com recursos de segurança impressos, de que trata o inciso I do art.
58, será dotado de estampa fiscal, localizada na área reservada e com as
dimensões estabelecidas em Ato COTEPE e terá, no mínimo, as seguintes
características quanto à impressão:
I - ter estampa fiscal com dimensão de 7,5 cm x 2,5 cm
impressa pelo processo calcográfico, tarja com Armas da República, contendo
microimpressões negativas com o texto "Fisco" e positivas com o nome
do fabricante do formulário de segurança, repetidamente, imagem latente com a
expressão "Uso Fiscal" e cor definida em Ato COTEPE;
II - ter fundo numismático na cor definida em Ato COTEPE, contendo fundo
anticopiativo com a palavra "cópia" combinado com as Armas da
República ao lado do logotipo que caracteriza o Documento Auxiliar de Documento
Fiscal Eletrônico, com efeito íris nas cores e tonalidades definidas em Ato COTEPE, e tinta
reagente a produtos químicos;
III – REVOGADO.
Parágrafo único. As especificações técnicas estabelecidas
neste artigo, para uso exclusivo na fabricação do FS-DA, deverão obedecer aos
padrões do modelo definido em Ato COTEPE.
Art. 61.
O FS-DA fabricado com o papel de segurança, de que trata o inciso II do art.
59, observará as seguintes características:
I. - papel de segurança com filigrana produzida pelo
processo "mould made";
II. - fibras coloridas e luminescentes;
III - papel não fluorescente;
IV - microcápsulas de reagente químico;
V - microporos que aumentem a aderência do toner ao papel.
§ 1º A filigrana, de que trata o inciso I, deverá ser
formada pelas Armas da República ao lado do logotipo que caracteriza o
Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrônico com especificações detalhadas
em Ato COTEPE.
§ 2º As fibras coloridas e luminescentes, de que trata o
inciso II, deverão ser invisíveis, fluorescentes, nas cores definidas em Ato COTEPE, de comprimento
aproximado de 5 mm (cinco milímetros), distribuídas aleatoriamente numa
proporção de 40 ± 8 fibras por decímetro quadrado.
§ 3º As especificações técnicas estabelecidas neste artigo,
deverão obedecer aos padrões do modelo disponibilizado em Ato COTEPE.
CAPÍTULO III
DA AUTORIZAÇÃO PARA AQUISIÇÃO DE FS-DA – AAFS-DA
Art. 62.
O fabricante, devidamente credenciado pela COTEPE, poderá fornecer o FS-DA a
estabelecimento gráfico distribuidor, credenciado nos termos do art. 57, § 3º ou a
contribuinte do imposto credenciado a emitir documentos fiscais eletrônicos,
mediante apresentação de Autorização de Aquisição de Formulário de Segurança
para Documentos Auxiliares de Documentos Fiscais Eletrônicos – AAFS-DA,
autorizado pela Secretaria de Estado da Fazenda, que conterá (Convênio ICMS 91/2009):
I - denominação: Autorização de Aquisição de Formulário de
Segurança para Documentos Auxiliares de Documentos Fiscais Eletrônicos –
AAFS-DA;
II - identificação do estabelecimento adquirente;
III – identificação do fabricante credenciado;
IV – identificação do órgão da Secretaria de Estado da
Fazenda que autorizou;
V - número da AAFS-DA, com 9 (nove) dígitos;
VI - a quantidade de FS-DA a ser fornecidos;
VII - a numeração e seriação inicial e final do FS-DA a ser
fornecido;
§ 1º O FS-DA adquirido por estabelecimento gráfico
distribuidor credenciado poderá ser revendido a contribuinte do imposto
credenciado a emitir documentos fiscais eletrônicos, mediante novo AAFS-DA que
conterá adicionalmente a:
I - identificação do fabricante do FS-DA;
II -identificação do estabelecimento gráfico distribuidor
credenciado;
III - indicação da AAFS-DA relativa à aquisição anterior do
FS-DA pelo estabelecimento gráfico distribuidor e objeto da revenda.
§ 2º A AAFS-DA será emitida em 3 (três) vias, que terão a
seguinte destinação:
I – primeira via: fisco;
II – segunda via: adquirente do FS-DA;
III – terceira via: fornecedor do FS-DA.
§ 3º As especificações técnicas estabelecidas neste artigo
deverão obedecer aquelas previstas em Ato COTEPE.
§ 4º A Secretaria de Estado da Fazenda, antes de autorizar
a AAFS-DA, poderá solicitar que o estabelecimento gráfico distribuidor ou o
contribuinte do imposto credenciado a emitir documentos fiscais eletrônicos
adquirente do FS-DA apresente relatório de utilização dos FS-DA anteriormente
adquiridos.
CAPÍTULO IV
DAS OBRIGAÇÕES DO FABRICANTE DE FS-DA
Art. 63.
O fabricante de FS-DA deverá imprimir no rodapé inferior do formulário as
seguintes indicações:
I - a identificação do adquirente, contendo razão social, o
CNPJ e o endereço;
II - a data e a quantidade de FS-DA;
III - o número do primeiro e do último FS-DA, e respectiva
série;
IV - o número da AAFS-DA;
Art. 64.
Para cumprimento da comunicação prevista no art. 59, § 2º, o fabricante do
FS-DA enviará, até o 15º (décimo quinto) dia útil do mês subseqüente ao da
fabricação do formulário, as seguintes informações:
I - sua identificação, com razão social, CNPJ e inscrição
estadual;
II - a quantidade de FS-DA fabricados no período;
III - relação dos FS-DA fornecidos, identificando:
a) o CNPJ do adquirente;
b) se o fornecimento é para estabelecimento distribuidor ou
para contribuinte credenciado a emitir documentos fiscais eletrônicos;
c) o número da AAFS-DA;
d) a numeração dos formulários de segurança fornecidos.
CAPÍTULO V
DA UTILIZAÇÃO DO FS-DA
Art. 65.
O contribuinte credenciado a emitir documentos fiscais eletrônicos adquirente
do FS-DA poderá utilizá-lo em todos os estabelecimentos do mesmo titular,
localizados no Estado, mediante comunicação prévia à Secretaria de Estado da
Fazenda.
§ 1º Na comunicação de que trata o caput o contribuinte
deverá informar, a cada aquisição ou nova redistribuição, a distribuição dos
FS-DA para seus respectivos estabelecimentos, indicando o estabelecimento, a
quantidade dos formulários e a respectiva numeração.
§ 2º Adicionalmente à comunicação prevista no caput deverá
ser lavrado termo no livro RUDFTO da distribuição de que trata o § 1º.
Art. 66.
Os formulários de segurança, obtidos em conformidade com o Anexo 7, em
estoque, poderão ser utilizados para fins de impressão dos documentos
auxiliares dos documentos fiscais eletrônicos relacionados no § 1º do art. 56,
desde que:
I - o formulário de segurança tenha tamanho A4 para todas
as vias;
II - seja lavrado, previamente, termo no livro RUDFTO
contendo as informações de numeração e série dos formulários e, quando se
tratar de formulários de segurança obtidos por regime especial na condição de
impressor autônomo, a data da opção pela nova finalidade.
Parágrafo único. Os formulários de segurança adquiridos na
condição de impressor autônomo e que tenham sido destinados para impressão de
documentos auxiliares de documentos fiscais eletrônicos, nos termos do item II
do caput, somente poderão ser utilizados para impressão de documentos
auxiliares de documentos fiscais eletrônicos.
CAPÍTULO VI
DA AUTORIZAÇÃO ELETRÔNICA PARA FORNECIMENTO DE FORMULÁRIOS
DE SEGURANÇA
Art. 67.
O fabricante, devidamente credenciado pela COTEPE, que fornecer formulários de
segurança a estabelecimento distribuidor credenciado nos termos do art. 56, §
3º ou a contribuinte do imposto credenciado a emitir documentos fiscais
eletrônicos ou, ainda, a contribuinte com status de impressor autônomo nos
termos do art. 13 do Anexo 7, poderá, alternativamente ao disposto no art. 62
deste Anexo e no art. 21 do Anexo 7, gerar a Autorização para Fornecimento de
Formulários de Segurança diretamente na página da Secretaria de Estado da
Fazenda na Internet.
Parágrafo único. O disposto neste artigo:
I - aplica-se ao estabelecimento gráfico credenciado como
distribuidor de FS-DA;
II – não dispensa as exigências previstas no art. 64 deste Anexo e no
Art. 22
do Anexo 7.
TÍTULO V
DO CUPOM FISCAL ELETRÔNICO (CF-e-ECF)
(Ajuste SINIEF 03/12)
Art. 68.
Considera-se Cupom Fiscal Eletrônico (CF-e-ECF), modelo 60, para fins deste
Regulamento, o documento fiscal que, com especificações técnicas definidas em
Ato COTEPE, representa a forma eletrônica do documento previsto no inciso III
do art. 6º do Convênio s/nº, de 15 de dezembro de 1970 (Ajuste SINIEF 03/12).
TÍTULO VI
DO MANIFESTO ELETRÔNICO DE DOCUMENTOS FISCAIS (MDF-e)
(Ajuste SINIEF 21/10)
Art. 69. Fica
instituído o MDF-e, modelo 58, que deverá ser utilizado pelos contribuintes do
Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a
Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação (ICMS), em substituição ao Manifesto de Carga, modelo 25, previsto
na alínea “f” do art. 15 do Anexo 5.
Art. 70.
O MDF-e é documento fiscal eletrônico de existência apenas digital, cuja
validade jurídica é garantida por assinatura eletrônica qualificada e pela
Autorização de Uso de MDF-e fornecida pela SEF (Ajuste SINIEF 23/22 ).
Parágrafo único. A
assinatura eletrônica qualificada, prevista neste Título, deve pertencer (Ajuste SINIEF 23/22 ):
I – ao Cadastro de
Pessoas Físicas (CPF) do contribuinte ou Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica
(CNPJ) de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte; ou
II – a Provedor de
Serviços de Pedido de Autorização de Uso contratado pelo contribuinte, nos
termos do Título XIII deste
Anexo.
Art. 71. O MDF-e deverá ser emitido no término do
carregamento e antes do início do transporte (Ajuste SINIEF 45/23 ):
I – pelo contribuinte emitente
de CT-e de que trata o Título III deste Anexo; ou
II – pelo contribuinte emitente de NF-e de que trata o
Título I deste Anexo, no transporte de bens ou mercadorias realizado em
veículos próprios ou arrendados, ou mediante contratação de transportador
autônomo de cargas.
§ 1º O MDF-e deverá ser emitido
nas situações descritas nos incisos I e II do caput deste artigo e sempre que
haja transbordo, redespacho, subcontratação ou substituição do veículo, do
motorista e de contêiner ou inclusão de novas mercadorias ou documentos fiscais,
bem como na hipótese de retenção imprevista de parte da carga transportada.
§ 2º Deverão ser emitidos tantos
MDF-e distintos quantas forem as unidades federadas de descarregamento,
agregando, por MDF-e, os documentos referentes às cargas a serem descarregadas
em cada uma delas.
§ 3º Ao estabelecimento emissor
de MDF-e fica vedada a emissão:
I – do Manifesto de Carga, modelo 25, previsto na alínea
“f” do art. 15 do Anexo 5; e
II – da Capa de Lote Eletrônica (CL-e), prevista no
Protocolo ICMS 168/10.
§ 4º – REVOGADO.
§ 5º Nos casos de
subcontratação, o MDF-e deverá ser emitido exclusivamente pelo transportador
responsável pelo gerenciamento desse serviço, assim entendido aquele que
detiver as informações do veículo, da carga e sua documentação, do motorista e
da logística do transporte.
§ 6º Na hipótese estabelecida no
inciso II deste artigo, a obrigatoriedade de emissão do MDF-e é do destinatário
quando ele for o responsável pelo transporte e estiver credenciado a emitir
NF-e.
§ 7º O transporte de cargas
realizado por transportador autônomo de cargas (TAC) pode estar acobertado
simultaneamente pelo MDF-e emitido pelo TAC, nos termos do § 1º do art. 138
deste Anexo, e pelo MDF-e emitido pelo seu contratante (Ajuste
SINIEF 8/21).
Art. 71-A. A
obrigatoriedade de emissão do MDF-e não se aplica (Ajuste
SINIEF 8/21):
I – em operações e prestações realizadas por pessoa física
ou jurídica responsável pelo transporte de veículo novo não emplacado, quando
este for o próprio meio de transporte, inclusive quando estiver transportando
veículo novo não emplacado do mesmo adquirente; e
II – na hipótese prevista no inciso II do caput do art. 71 deste Anexo, nas
operações realizadas por:
a) Microempreendedor Individual (MEI), de que trata o art. 18-A
da Lei
Complementar federal nº 123, de 2006;
b) pessoa física ou jurídica não inscrita no cadastro de
contribuintes do ICMS;
c) produtor rural, acobertadas por
(Ajuste SINIEF 48/22 ):
1. NFA-e, modelo
55; e
2. NF-e, modelo
55, emitida por meio do Regime Especial Nota Fiscal Fácil (NFF) de que trata o Título
X deste Anexo; ou
d) contratante do serviço de transporte, nos casos em que o
transportador autônomo de cargas emita o MDF-e pelo Regime Especial Nota Fiscal
Fácil (NFF) de que trata o Título X deste Anexo.
Art. 72. Ato
COTEPE publicará o Manual de Orientação do Contribuinte disciplinando a
definição das especificações e os critérios técnicos necessários para a
integração entre os portais das secretarias fazendárias estaduais e os sistemas
de informações das empresas emissoras de MDF-e.
Parágrafo único. Nota técnica publicada no Portal Nacional
do MDF-e poderá esclarecer questões referentes ao Manual de Orientação do
Contribuinte.
Art. 73. O
MDF-e deverá ser emitido com base em leiaute estabelecido no Manual de
Orientação do Contribuinte, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte ou disponibilizado pela administração tributária, devendo, no
mínimo:
I – conter a identificação dos documentos fiscais relativos
à carga transportada;
II – ser identificado por chave de acesso composta por
código numérico gerado pelo emitente, pelo CNPJ do emitente e pelo número e
série do MDF-e;
III – ser elaborado no padrão Extended Markup Language
(XML);
IV – REVOGADO.
V – ter numeração sequencial de 1 a 999.999.999, por
estabelecimento e por série, devendo ser reiniciada quando atingido esse
limite; e
VI – ser assinado digitalmente pelo emitente, com
certificação digital realizada dentro da cadeia de certificação da
Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), contendo o número do
CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte.
Parágrafo único. O contribuinte poderá adotar séries
distintas para a emissão do MDF-e, designadas por algarismos arábicos, em ordem
crescente de 1 a 999, vedada a utilização de subsérie.
Art. 74. A
transmissão do arquivo digital do MDF-e deverá ser efetuada via internet, por
meio de protocolo de segurança ou criptografia, com utilização de software
desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela
administração tributária.
§ 1º A transmissão referida no caput implica solicitação de
concessão de Autorização de Uso de MDF-e.
§ 2º No caso de o emitente não estar credenciado para
emissão do MDF-e na unidade federada em que ocorrer o carregamento do veículo
ou de outra situação que exigir a emissão do MDF-e, a transmissão e a
autorização deverá ser feita por administração tributária em que estiver
credenciado.
Art. 75. Previamente
à concessão da Autorização de Uso do MDF-e, a administração tributária
competente analisará, no mínimo, os seguintes elementos:
I – regularidade fiscal do emitente;
II – autoria da assinatura do arquivo digital;
III – integridade do arquivo digital;
IV – observância ao leiaute do arquivo estabelecido no
Manual de Orientação do Contribuinte; e
V – numeração e série do documento.
Art. 76. Cabe
à administração tributária, a partir do resultado da análise referida no art.
75 deste Anexo, cientificar o emitente a respeito de:
I – rejeição do arquivo do MDF-e, em virtude de:
falha na recepção ou no processamento do arquivo digital;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do
arquivo digital;
c) duplicidade de número do MDF-e;
d) erro no número do CNPJ, do CPF ou da IE;
e) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo
digital do MDF-e; e
f) irregularidade fiscal do emitente do MDF-e;
II – da concessão da Autorização de Uso do MDF-e.
§ 1º Após a concessão da Autorização de Uso do MDF-e, o
arquivo digital do MDF-e não poderá ser alterado.
§ 2º A cientificação de que trata o caput deste artigo será
efetuada mediante protocolo disponibilizado ao transmissor, via internet,
contendo a chave de acesso, o número do MDF-e, a data e a hora do recebimento
da solicitação pela administração tributária e o número do protocolo, podendo
ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da
administração tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 3º Não sendo concedida a Autorização de Uso de MDF-e, o
protocolo de que trata o § 2º deste artigo deverá conter, de forma clara e
precisa, as informações que justifiquem o motivo da rejeição.
§ 4º O arquivo digital rejeitado não será arquivado na
administração tributária.
§ 5º A concessão de Autorização de Uso de MDF-e não implica
validação da regularidade fiscal de pessoas, valores e informações constantes
no documento autorizado.
Art. 77. O
arquivo digital do MDF-e somente poderá ser utilizado como documento fiscal
depois de ter seu uso autorizado por meio de Autorização de Uso do MDF-e, nos
termos do inciso II do art. 76 deste Anexo.
§ 1º Ainda que formalmente regular, será considerado
documento fiscal inidôneo o MDF-e que tiver sido emitido ou utilizado com dolo,
fraude, simulação ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o não
pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
§ 2º Para os efeitos fiscais, os vícios de que trata o § 1º
deste artigo atingem também o respectivo Documento Auxiliar do MDF-e (DAMDFE),
que também será considerado documento fiscal inidôneo (Ajuste
SINIEF 48/22).
Art. 78. Fica
instituído o DAMDFE, conforme leiaute estabelecido no Manual de Orientação do
Contribuinte, para acompanhar a carga durante o transporte e possibilitar às
unidades federadas o controle dos documentos fiscais vinculados ao MDF-e.
§ 1º O DAMDFE será utilizado para acompanhar a carga
durante o transporte somente depois da concessão da Autorização de Uso do
MDF-e, de que trata o inciso II do art. 76 deste Anexo, ou na hipótese prevista
no art. 79 deste Anexo.
§ 2º O DAMDFE:
I – deverá ter formato mínimo A4 (210 x 297 mm) e máximo A3
(420 x 297 mm), impresso em papel, exceto papel jornal, de modo que seus
dizeres e indicações estejam bem legíveis;
II – conterá código de barras, conforme padrão estabelecido
no Manual de Orientações do Contribuinte; e
III – poderá conter outros elementos gráficos, desde que
não prejudiquem a leitura do seu conteúdo ou do código de barras por leitor
óptico.
§ 3º As alterações de leiaute do DAMDFE permitidas são as
previstas no Manual de Orientação do Contribuinte.
§ 4º Na prestação de serviço de transporte de cargas, ficam
permitidas a emissão do MDF-e e a impressão do DAMDFE, observado o disposto no § 5º deste artigo, para os momentos abaixo
indicados, relativamente (Ajuste SINIEF 48/22):
I – ao modal aéreo, em até 3
(três) horas após a decolagem da aeronave, ficando a carga retida sob
responsabilidade do transportador aéreo até sua emissão;
II – à navegação de cabotagem, após a partida da
embarcação, desde que a emissão e a correspondente impressão ocorram antes da
próxima atracação; ou
III – ao modal ferroviário, no transporte de cargas
fungíveis destinadas à formação de lote para exportação no âmbito do Porto
Organizado de Santos, após a partida da composição, desde que a emissão e a
correspondente impressão ocorram durante o transporte ou quando da chegada ao
destino final da carga (Ajuste
SINIEF 23/21).
§ 5º Exceto no caso de MDF-e emitido
em contingência, o DAMDFE poderá ser apresentado em meio eletrônico, seguindo a
disposição gráfica especificada no MOC (Ajuste SINIEF 48/22 ).
Art.
79. No caso de ocorrem problemas técnicos que resultem na
impossibilidade de transmissão do arquivo do MDF-e para a unidade federada do
emitente, ou de obtenção de resposta à solicitação de Autorização de Uso do
MDF-e, o contribuinte poderá operar em contingência, gerando novo arquivo
indicando o tipo de emissão como contingência, conforme definições constantes
no Manual de Orientação do Contribuinte, e adotar as seguintes medidas:
I – imprimir o DAMDFE em papel comum constando no corpo a
expressão: “Contingência”;
II – transmitir o MDF-e imediatamente após a cessação dos
problemas técnicos que impediram a sua transmissão ou recepção da Autorização
de Uso do MDF-e, respeitado o prazo máximo de 168 (cento e sessenta e oito)
horas, contadas a partir da emissão do MDF-e;
III – se o MDF-e transmitido nos termos do inciso II deste
artigo for rejeitado pela administração tributária, o contribuinte deverá:
a) sanar a irregularidade que motivou a rejeição e regerar
o arquivo com a mesma numeração e série, mantendo o mesmo tipo de emissão do
documento original; e
b) solicitar nova Autorização de Uso do MDF-e.
§ 1º Considera-se emitido o MDF-e em contingência no
momento da impressão do respectivo DAMDFE em contingência, tendo como condição
resolutória a sua autorização de uso.
§ 2º É vedada a reutilização, em contingência, de número do
MDF-e transmitido com tipo de emissão normal.
Art. 79-A.
A ocorrência de fatos relacionados com um MDF-e denomina-se ‘Evento do MDF-e’.
§ 1º Os eventos relacionados a um MDF-e são:
I – cancelamento, conforme o disposto no art. 80 deste
Anexo;
II – encerramento, conforme o disposto no art. 81 deste
Anexo;
III – inclusão de motorista, conforme o disposto no art.
81-A deste Anexo;
IV – registro de passagem;
V – inclusão de Documento Fiscal Eletrônico;
VI – eventos da Sefaz Virtual do Estado da Bahia (SVBA), de
uso dos signatários do Acordo de Cooperação 01/2018 (Ajuste
SINIEF 11/21);
VII – confirmação do serviço de transporte, registro do
contratante do serviço de transporte para confirmar as informações do contrato
de serviço de transporte, registrados no MDF-e, pelo transportador contratado (Ajuste
SINIEF 33/21); e
VIII – alteração do Pagamento do Serviço de Transporte,
registro do emitente do MDF-e para realizar o ajuste nos valores de pagamento
declarados no MDF-e em relação a um contratante (Ajuste SINIEF 8/22);
e
IX – encerramento pelo transportador, conforme disposto no
parágrafo único do art. 81 deste Anexo (Ajuste SINIEF 45/23).
§ 2º Os eventos serão registrados:
I – pelas pessoas envolvidas ou relacionadas com a operação
descrita no MDF-e, conforme leiaute e procedimentos estabelecidos no MOC; ou
II – por órgãos da Administração Pública direta ou
indireta, conforme leiaute e procedimentos estabelecidos no MOC.
Art. 79-B.
Na ocorrência dos eventos a seguir indicados fica obrigado o seu registro pelo
emitente do MDF-e:
I – cancelamento de MDF-e;
II – encerramento do MDF-e;
III – inclusão de motorista; ou
IV – Inclusão de Documento Fiscal Eletrônico.
Art. 80. Após
a concessão de Autorização de Uso do MDF-e de que trata o art. 76 deste Anexo,
o emitente poderá solicitar o cancelamento do MDF-e, em prazo não superior a 24
(vinte e quatro) horas, contado do momento em que foi concedida a Autorização
de Uso do MDF-e, desde que não tenha iniciado o transporte, observadas as
demais normas da legislação pertinente.
§ 1º O cancelamento somente poderá ser efetuado mediante
Pedido de Cancelamento de MDF-e, transmitido pelo emitente à administração
tributária que autorizou o MDF-e.
§ 2º Para cada MDF-e a ser cancelado, deverá ser solicitado
um Pedido de Cancelamento de MDF-e distinto, atendido o leiaute estabelecido no
Manual de Orientação do Contribuinte.
§ 3º O Pedido de Cancelamento de MDF-e deverá ser assinado
pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela
ICP-Brasil, contendo o CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de
garantir a autoria do documento digital.
§ 4º A transmissão do Pedido de Cancelamento de MDF-e será
efetivada via internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia,
podendo ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte ou disponibilizado pela administração tributária.
§ 5º A cientificação do resultado do Pedido de Cancelamento
de MDF-e será feita mediante protocolo disponibilizado ao transmissor, via
internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o número do MDF-e, a
data e a hora do recebimento da solicitação pela administração tributária da
unidade federada autorizadora do MDF-e e o número do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da
administração tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
Art. 81. O
encerramento é o ato que estabelece o fim da vigência do MDF-e, por meio do
registro do evento, conforme disposto no Manual de Orientação do Contribuinte -
MDF-e, e deverá ocorrer (Ajuste
SINIEF 17/20):
I – ao término do último descarregamento descrito no
documento (Ajuste SINIEF 45/23);
II – quando houver transbordo, redespacho, subcontratação
ou substituição do veículo ou do contêiner;
III – na hipótese de retenção imprevista e parcial da carga
transportada; e
IV – no caso de inclusão de novas mercadorias para a mesma
unidade federada de descarregamento.
Parágrafo único. O MDF-e pode ser encerrado pelo
transportador declarado no documento quando, ocorridas as situações descritas
no caput deste artigo, o emitente não tenha providenciado o encerramento,
ficando o transportador responsável pelos efeitos jurídicos deste evento
(Ajuste SINIEF 45/23).
Art. 81-A.
Sempre que houver troca, substituição ou inclusão de motorista deverá ser
registrado o evento de inclusão de motorista, conforme disposto no Manual de
Orientação do Contribuinte - MDF-e.
Art. 82. Aplicam-se
ao MDF-e no que couber, as normas do Convênio SINIEF 06/89 e demais disposições
tributárias que regulam cada modal.
Art. 83. A
obrigatoriedade de emissão do MDF-e será imposta aos contribuintes de acordo
com o seguinte cronograma:
I – na hipótese de contribuinte emitente do CT-e de que
trata o Ajuste SINIEF 09/07, no transporte interestadual de carga
fracionada, a partir das seguintes datas:
a) 2 de janeiro de 2014, para os contribuintes que prestam
serviço no modal rodoviário relacionados no Anexo Único ao Ajuste SINIEF 09/07
e para os contribuintes que prestam serviço no modal aéreo;
b) 2 de janeiro de 2014, para os contribuintes que prestam
serviço no modal ferroviário;
c) 1º de julho de 2014, para os contribuintes que prestam
serviço no modal rodoviário, não optantes pelo regime do Simples Nacional e
para os contribuintes que prestam serviço no modal aquaviário; e
d) 1º de outubro de 2014, para os contribuintes que prestam
serviço no modal rodoviário optantes pelo regime do Simples Nacional;
II – na hipótese de contribuinte emitente de NF-e de que
trata o Título I deste Anexo, no transporte interestadual de bens ou
mercadorias acobertadas por mais de uma NF-e, realizado em veículos próprios ou
arrendados, ou mediante contratação de transportador autônomo de cargas, a
partir das seguintes datas:
a) 3 de fevereiro de 2014, para os contribuintes não
optantes pelo regime do Simples Nacional; e
b) 1º de outubro de 2014, para os contribuintes optantes
pelo regime do Simples Nacional.
III – Na hipótese de
contribuinte emitente de CT-e, no transporte interestadual de carga lotação,
assim entendida a que corresponder a único conhecimento de transporte, e no
transporte interestadual de bens ou mercadorias acobertadas por uma única NF-e,
realizado em veículos próprios do emitente ou arrendados, ou mediante
contratação de transportador autônomo de cargas, a partir de 4 de abril de
2016.
IV
– na hipótese de contribuinte emitente do CT-e no transporte intermunicipal de
cargas e na hipótese de contribuinte emitente de NF-e de que trata o Título I
deste Anexo, no transporte intermunicipal de bens ou mercadorias acobertadas
por NF-e, realizadas em veículos próprios ou arrendados, ou mediante
contratação de transportador autônomo de cargas, a partir de 6 de abril de
2020.
TÍTULO VII
DA DECLARAÇÃO DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA,
DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA E ANTECIPAÇÃO (DeSTDA)
(Ajuste SINIEF 12/15)
Art. 84.
Fica instituída a Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de
Alíquota e Antecipação (DeSTDA).
§ 1º A DeSTDA compõe-se de informações em meio digital
sobre os resultados da apuração do ICMS de que tratam as alíneas “a”, “g” e “h”
do inciso XIII do § 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 123, de 2006, bem como
sobre operações e prestações de que trata o Convênio ICMS 93/15, de interesse
das administrações tributárias das unidades federadas.
§ 2º Para garantir a autenticidade, a integridade e a
validade jurídica da DeSTDA, as informações de que trata o § 1º deste artigo
serão prestadas em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou de
seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela
Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil).
§ 3º O contribuinte deverá utilizar a DeSTDA para declarar
o imposto apurado referente a:
I – ICMS retido ou recolhido como Substituto Tributário
(operações antecedentes, concomitantes e subsequentes);
II – ICMS devido em operações com bens ou mercadorias
sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, nas aquisições em
outros Estados e no Distrito Federal;
III – ICMS devido em aquisições em outros Estados e no
Distrito Federal de bens ou mercadorias, não sujeitas ao regime de antecipação
do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre a alíquota interna e a
interestadual;
IV – ICMS relativo à diferença entre a alíquota interna e a
alíquota interestadual devido nas operações e prestações interestaduais que
destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte do imposto,
inclusive o adicional de alíquotas de que trata o § 1º do art. 82 do Ato das
Disposições Constitucionais Transitórias (ADCT); e
V – ICMS devido por
responsabilidade nos termos do § 6º
do art. 26 do Regulamento.
§ 4º O aplicativo para geração e transmissão da DeSTDA
estará disponível para download, gratuitamente, em sistema específico,
no Portal do Simples Nacional.
Art. 85.
Fica vedado ao contribuinte obrigado à DeSTDA declarar os impostos devidos
mencionados no § 3º do art. 84 deste Anexo em discordância com o disposto neste
Título.
Art. 86.
O arquivo digital da DeSTDA será gerado pelo sistema específico de que trata o
§ 4º do art. 84 deste Anexo, de acordo com as especificações do leiaute
definido em Ato COTEPE, contendo o valor do ICMS relativo à Substituição
Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação correspondente ao período de
apuração declarado pelo contribuinte.
§ 1º As informações deverão ser prestadas sob o enfoque do
declarante.
§ 2º Para o preenchimento da DeSTDA, o contribuinte deverá
observar as orientações do Manual do Usuário, disponibilizado no aplicativo de
que trata o § 4º do art. 84 deste Anexo.
§ 3º Para fins de declaração na DeSTDA, o valor do imposto
devido por responsabilidade nos termos do § 6º do art. 26 do Regulamento
deverá ser somado ao valor do imposto devido em razão de operação interestadual
sujeita ao diferencial de alíquotas, segregando, na forma prevista no Ato
COTEPE a que se refere o caput deste artigo, os valores referentes às
mercadorias destinadas ao uso ou consumo daquelas destinadas ao ativo
permanente.
Art. 87.
O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal,
agência, depósito, fábrica ou outro qualquer, deverá prestar as informações
relativas à DeSTDA em arquivo digital individualizado por estabelecimento.
Parágrafo único. O disposto no caput deste artigo
não se aplica aos estabelecimentos localizados neste Estado quando houver
disposição em Convênio, Protocolo ou Ajuste que preveja escrituração fiscal
centralizada.
Art. 88.
A geração e o envio do arquivo digital não dispensam o contribuinte da guarda
dos documentos que deram origem às informações nele constantes, na forma e nos
prazos estabelecidos pela legislação aplicável.
Art. 89.
O leiaute do arquivo digital da DeSTDA definido em Ato COTEPE será estruturado
por dados organizados em blocos e detalhados por registros, de forma a
identificar perfeitamente a totalidade das informações de que trata o art. 86
deste Anexo.
§ 1º Os registros de que trata o caput deste artigo
constituem-se da gravação, em meio digital, das informações contidas na DeSTDA.
§ 2º Será gerada uma declaração mesmo que sem dados quando
o contribuinte não informar valor no referido período.
Art. 90.
Para fins do disposto neste Título aplicam-se as seguintes tabelas e códigos:
I – Tabela de Municípios do Instituto Brasileiro de
Geografia e Estatística (IBGE);
II – outras tabelas e códigos que venham a ser
estabelecidos em Ato COTEPE.
Art. 91.
O arquivo digital da DeSTDA gerado pelo contribuinte será submetido à validação
de consistência de leiaute e assinado pelo sistema específico de que trata o §
4º do art. 84 deste Anexo.
§ 1º A transmissão dos arquivos da DeSTDA será realizada
pelo próprio aplicativo de geração da declaração e sua recepção será feita por
meio de serviço disponibilizado pela Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 2º Considera-se validação de consistência de leiaute do
arquivo:
I – a consonância da estrutura lógica do arquivo gerado
pelo contribuinte com as orientações e especificações técnicas do leiaute do
arquivo digital da DeSTDA definidas em Ato COTEPE; e
II – a consistência aritmética e lógica das informações
prestadas.
§ 3º O procedimento de validação e assinatura digital
deverá ser efetuado antes do envio do arquivo.
§ 4º Fica vedada a geração e entrega do arquivo digital da
DeSTDA em meio ou forma diversa da prevista neste artigo.
Art. 92.
O arquivo digital da DeSTDA será enviado na forma prevista no § 1º do art. 91
deste Anexo e sua recepção poderá ser precedida das seguintes verificações:
I – dos dados cadastrais do declarante;
II – da autoria, autenticidade e validade da assinatura
digital;
III – da integridade do arquivo;
IV – da existência de arquivo já recepcionado para o mesmo
período de referência;
V – da versão da DeSTDA e tabelas utilizadas; e
VI – da data limite de transmissão.
§ 1º Quando do envio da DeSTDA, será automaticamente
expedida pela administração tributária comunicação ao respectivo declarante
quanto à ocorrência de um dos seguintes eventos:
I – falha ou recusa na recepção, decorrente das
verificações previstas nos incisos do caput do art. 92 deste Anexo,
hipótese em que a causa será informada; ou
II – recepção do arquivo, hipótese em que será emitido
recibo de entrega.
§ 2º Considera-se recepcionada a DeSTDA no momento em que
for emitido o recibo de entrega.
§ 3º A recepção do arquivo digital da DeSTDA não implicará
o reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações prestadas nem a
homologação da apuração do imposto efetuada pelo contribuinte.
TÍTULO VIII
DA
NOTA FISCAL DE CONSUMIDOR ELETRÔNICA (NFC-e)
(Ajuste
SINIEF 19/16 e 15/18)
CAPÍTULO I
DAS
DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 93 . Fica instituída a Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica
(NFC-e), modelo 65, que poderá ser utilizada pelos contribuintes do ICMS em
substituição:
I –
à Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; e
II
– ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).
§ 1º Considera-se NFC-e o documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar
operações e prestações, cuja validade jurídica é garantida por uma assinatura
eletrônica qualificada e pela Autorização de Uso pelo Fisco, antes da
ocorrência do fato gerador (Ajuste SINIEF 21/22).
§
2º A NFC-e, além das demais informações previstas na legislação, deverá conter
a seguinte indicação: “NOTA FISCAL DE CONSUMIDOR ELETRÔNICA (NFC-e)”.
§ 3º A assinatura eletrônica qualificada mencionada no § 1º
deste artigo, deve pertencer:
I – ao CNPJ de qualquer
dos estabelecimentos do contribuinte; ou
II – a Provedor de Serviços de Pedido de Autorização de Uso
contratado pelo contribuinte, nos termos do Título XIII deste Anexo (Ajuste
SINIEF 21/22).
Art. 94 . Poderá ser autorizado a emitir NFC-e o contribuinte
inscrito neste Estado que, cumulativamente:
I – seja usuário de Programa Aplicativo Fiscal (PAF-NFC-e)
desenvolvido por empresa credenciada nos termos do art.
95-A deste Anexo;
II
– REVOGADO.
III – REVOGADO.
IV – obtenha, por meio do Sistema de Administração
Tributária (SAT), autorização de uso de PAF-NFC-e fornecido por empresa
desenvolvedora credenciada nos termos do art.
95-A deste Anexo; e
V – esteja credenciado no Domicílio Tributário Eletrônico do Contribuinte (DTEC), nos termos do art. 221-A da Lei nº
3.938, de 26 de dezembro de 1966.
§ 1º O cronograma que estabelece a obrigatoriedade do credenciamento à emissão da NFC-e será
definido em Ato do titular da Diretoria de
Administração Tributária (DIAT).
§
2º O contribuinte credenciado à emissão da NFC-e fica obrigado a emitir a NF-e
em substituição ao modelo 1 ou 1-A.
§
3º O contribuinte credenciado para emissão de NFC-e deverá observar, no que
couber, as disposições relativas à emissão de documentos fiscais por sistema
eletrônico de processamento de dados previstas no Anexo 7.
§ 4º O credenciamento para emissão da NFC-e será
sumariamente suspenso nas seguintes hipóteses:
I - ALTERADO – Alt.
4704 – Efeitos a partir de 01.09.24:
I – com o início do procedimento administrativo de
cancelamento da inscrição no CCICMS, exceto nas hipóteses previstas nos incisos
V, VI e XVI do caput do art. 10 do Anexo 5 do RICMS/SC-01 quando o procedimento
tiver sido iniciado na forma do § 1º do mesmo artigo; ou
II – quando o
contribuinte inscrito no CCICMS, exceto o empreendedor individual optante pelo
SIMEI, deixar de indicar no cadastro, por período superior a 50 (cinquenta)
dias, a qualificação do contabilista ou da organização contábil que detenha a
responsabilidade por sua escrita.
§ 5º REVOGADO.
§ 6º Na hipótese do inciso II do § 4º deste artigo, o
credenciamento para emissão da NFC-e será restabelecido quando suprida a
omissão nela prevista.
§ 7º A Administração Tributária poderá, como medida
acautelatória, suspender sumariamente o credenciamento para emissão de NFC-e de contribuinte que esteja emitindo esses
documentos com indícios de fraude, simulação ou irregularidades fiscais, nestas
incluídas as decorrentes de omissão do registro dos valores das NFC-e emitidas nas declarações
de natureza econômico-fiscal ou na
Escrituração Fiscal Digital (EFD), garantidos o contraditório e a ampla defesa.
§ 8º O contribuinte credenciado à emissão da NFC-e fica
obrigado a emitir a NF-e, modelo 55, por meio do PAF-NFC-e.
Art. 94-A.
REVOGADO.
CAPÍTULO II
DAS
CARACTERÍSTICAS DA NFC-e
Art. 95. REVOGADO.
Art. 95-A. A
NFC-e deverá ser emitida por meio de programa aplicativo (PAF-NFC-e)
desenvolvido por empresa credenciada na forma prevista em Ato do titular da
DIAT, que deverá observar os requisitos técnicos e funcionais definidos em Ato
do titular da DIAT.
§ 1º A partir dos prazos definidos em ato do titular da
DIAT, o PAF-NFC-e deverá possuir laudo de análise emitido e assinado
digitalmente por órgão técnico habilitado (OTH) na forma do Capítulo VII-A
deste Título.
§ 2º As atualizações de versões do PAF-NFC-e, durante o
período de vigência do laudo de análise, serão efetuadas pela empresa
desenvolvedora mediante acesso ao SAT, informando os motivos determinantes da
atualização.
§ 3º A empresa desenvolvedora deverá manter atualizada a lista de usuários de seus programas
aplicativos fiscais por meio do SAT.
§ 4º É obrigação dos responsáveis legais da empresa
desenvolvedora credenciada, assim como dos responsáveis pela instalação,
manutenção e desenvolvimento do programa aplicativo fiscal, comunicar ao Fisco
qualquer irregularidade encontrada no sistema de gestão e no PAF-NFC-e ou
qualquer outro fato que possibilite a supressão ou redução de tributos ou
prejudique os controles fiscais.
§ 5º É vedado à empresa desenvolvedora de PAF-NFC-e
desenvolver e fornecer programa aplicativo ou sistema que possibilite o
registro de operações de venda de
mercadorias ou prestação de serviço sem a emissão de documento fiscal.
§ 6º Aplica-se ao credenciamento de empresa desenvolvedora
de PAF-NFC-e, em caso de comprovada irregularidade no desenvolvimento do
programa aplicativo, o procedimento administrativo disposto em Ato do titular
da DIAT.
§ 7º O PAF-NFC-e poderá, a qualquer momento, ser analisado
pelo Fisco, devendo a empresa desenvolvedora fornecer aos agentes do Fisco,
quando solicitado, as senhas de acesso a todos os módulos, bancos de dados e
aplicações que integram o sistema.
§ 8º O uso de serviços de mensageria para autorização e/ou custódia de documentos fiscais
eletrônicos não afasta as obrigações da empresa desenvolvedora de PAF-NFC-e.
Art. 95-B. Os
estabelecimentos, que exerçam a atividade de venda de mercadorias ou bens cujo
adquirente ou tomador seja pessoa física, não poderão possuir outro programa aplicativo
específico para emissão de documentos
fiscais que não seja o PAF-NFC-e.
§ 1º É permitido apenas um PAF-NFC-e por estabelecimento.
§ 2º Caso o estabelecimento possua programa distinto do PAF-NFC-e para registro de operações de
circulação de mercadorias e prestação de
serviços, este programa deverá estar conectado ao PAF-NFC-e, operando de forma
integrada, conforme definido em ato do titular da DIAT.
§ 3º O contribuinte usuário ou o responsável pela empresa
desenvolvedora do PAF-NFC-e ou de programa para registro de operações de
circulação de mercadorias e prestação de serviços fornecerá aos agentes do
Fisco, sempre que solicitado, as senhas
de acesso a todos os módulos e aplicações do sistema.
§ 4º Em caso de recusa do cumprimento da obrigatoriedade
prevista no § 3º ou no caso de constatação de uso de programa não autorizado ou no caso de uso de PAF-NFC-e em desacordo
com a legislação vigente, ficam os
agentes do Fisco autorizados a apreender, na forma da legislação, todos os computadores e servidores em uso no
estabelecimento usuário, garantidos o contraditório e a ampla defesa.
§ 5º É permitido o uso de dois PAF-NFC-e:
I – nos estabelecimentos varejistas de combustíveis
líquidos, nas seguintes condições:
a) um PAF-NFC-e seja dedicado exclusivamente às funções de controle do fornecimento dos combustíveis,
dos demais derivados de petróleo e
serviços; e
b) o outro PAF-NFC-e seja dedicado exclusivamente às funções de controle do fornecimento de
produtos na loja de conveniência; e
II – nas demais situações previstas em Ato do titular da
DIAT.
Art. 96. A NFC-e deverá ser
emitida com base em leiaute estabelecido no Manual de Orientação do
Contribuinte (MOC) publicado em Ato COTEPE, por meio de Programa Aplicativo
Fiscal (PAF-NFC-e), desenvolvido ou
adquirido pelo contribuinte, observado o seguinte:
I –
o arquivo digital da NFC-e deverá ser elaborado no padrão XML (Extended
Markup Language);
II
– a numeração da NFC-e será sequencial de 1 (um) a 999.999.999 (novecentos e
noventa e nove milhões, novecentos e noventa e nove mil, novecentos e noventa e
nove), por estabelecimento e por série, devendo ser reiniciada quando atingido
esse limite;
III
– a NFC-e deverá conter um código numérico, gerado pelo emitente, que comporá a
chave de acesso de identificação da NFC-e, juntamente com o número do CNPJ do
emitente e o número e a série da NFC-e;
IV
– a NFC-e deverá ser assinada pelo emitente, com assinatura digital certificada
por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira
(ICP-Brasil), contendo o número do CNPJ de qualquer estabelecimento do
emitente;
V –
a NFC-e deverá conter, na identificação das mercadorias comercializadas, o
correspondente código da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM);
VI
– a NFC-e deverá conter o Código Especificador da Substituição Tributária
(CEST), numérico e de 7 (sete) dígitos, de preenchimento obrigatório no
documento fiscal que acobertar operação com as mercadorias listadas em convênio
específico, independentemente de a operação estar sujeita aos regimes de
substituição tributária pelas operações subsequentes ou de antecipação do
recolhimento do ICMS com encerramento de tributação (Ajuste SINIEF 04/15);
VII - REVOGADO.
VIII
– os códigos de Numeração Global de Item Comercial (GTIN) informados na NFC-e
serão validados a partir das informações contidas no Cadastro Centralizado de
GTIN, que está baseado na SEFAZ Virtual do Rio Grande do Sul (SVRS), é
acessível por meio de consulta posta à disposição dos contribuintes e é
composto das seguintes informações:
a)
GTIN;
b)
marca;
c)
tipo GTIN (8, 12, 13 ou 14 posições);
d)
descrição do produto;
e)
dados da classificação do produto (segmento, família, classe e
subclasse/bloco);
f)
país – principal mercado de destino;
g)
CEST (quando existir);
h)
NCM;
i)
peso bruto;
j)
unidade de medida do peso bruto;
k)
GTIN de nível inferior, também denominado GTIN contido/item comercial contido;
e
l)
quantidade de itens contidos;
IX
– os proprietários das marcas dos produtos que possuem GTIN devem
disponibilizar para a Administração Tributária do Estado de Santa Catarina, por
meio da SVRS, as informações de seus produtos relacionadas no inciso VIII do caput
deste artigo, necessárias para a atualização do Cadastro Centralizado de
GTIN, que serão validadas conforme especificado em Nota Técnica publicada no
Portal Nacional da NF-e; e
X –
para o cumprimento do disposto no inciso IX do caput deste artigo, os
proprietários das marcas devem autorizar as instituições responsáveis pela
administração, outorga de licenças e gerenciamento do padrão de identificação
de produtos GTIN, ou outros assemelhados, a repassar, mediante convênio, as
informações diretamente para a Administração Tributária do Estado de Santa
Catarina, por meio da SVRS.
XI – a NFC-e, modelo
65, deverá conter a identificação do número do CNPJ do intermediador ou
agenciador da transação comercial realizada em ambiente virtual ou presencial
(Ajuste SINIEF 4/21).
XII – nas operações destinadas à administração pública
direta ou indireta, inclusive empresas públicas e sociedades de economia mista,
de quaisquer dos poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, a NFC-e deverá conter:
a) o nome ou a razão social, o endereço e o CNPJ do
destinatário; e
b) tratando-se de operações com combustíveis, a placa do
veículo abastecido.
XIII – fica facultado ao MEI, Código de Regime Tributário
4, o preenchimento dos campos GTIN, CEST e NCM do documento fiscal eletrônico.
§
1º As séries da NFC-e serão identificadas por algarismos arábicos, em ordem
crescente, observando-se o seguinte:
I –
a utilização de série única será representada pelo número zero; e
II
– fica vedada a utilização de subséries.
III – poderão ser utilizadas séries distintas para
identificar cada caixa de atendimento (checkout)
de um mesmo estabelecimento; e
IV – não poderá ser utilizada série distinta num mesmo
ponto de venda (checkout), exceto em situações que vierem a ser
definidas em Ato do titular da DIAT, sendo vedado o uso de série distinta para
as NFC-e autorizadas e as emitidas em contingência.
§
2º Para efeitos da geração do código numérico de que trata o inciso III do caput
deste artigo, na hipótese de a NFC-e não possuir série, o campo correspondente
deverá ser preenchido com zeros.
§
3º É obrigatória a informação relativa ao grupo de formas de pagamento para a
emissão da NFC-e.
§
4º A partir da utilização do leiaute definido na versão 4.01 do MOC, deverá ser
indicado na NF-e o Código de Regime Tributário (CRT) e, quando for o caso, o
Código de Situação da Operação no Simples Nacional (CSOSN), conforme definido
na Seção III do Anexo 10.
§
5º Os campos cEAN e cEANTrib da NFC-e devem ser preenchidos com as informações
a seguir indicadas, quando o produto comercializado possuir código de barras
com GTIN (Numeração Global de Item Comercial), observado o disposto nos §§ 1º e 2º do art. 6º deste
Anexo:
I –
cEAN: código de barras GTIN do produto que está sendo comercializado na NF-e,
podendo ser referente à unidade de logística do produto;
II
– cEANTrib: código de barras GTIN do produto tributável, ou seja, a unidade de
venda no varejo, devendo, quando aplicável, referenciar a menor unidade
identificável por código GTIN;
III
– qCom: quantidade comercial, ou seja, a quantidade de produto na unidade de
comercialização na NF-e;
IV
– uCom: unidade de medida para comercialização do produto na NF-e;
V –
vUnCom: valor unitário de comercialização do produto na NF-e;
VI
– qTrib: conversão da quantidade comercial à unidade de medida da apresentação
do item para comercialização no varejo, devendo, quando aplicável, referenciar
a menor unidade identificável por código GTIN;
VII
– uTrib: unidade de medida da apresentação do item para comercialização no
varejo, devendo, quando aplicável, referenciar a menor unidade identificável
por código GTIN; e
VIII
– vUnTrib: conversão do valor unitário comercial à unidade de medida da
apresentação do item para comercialização no varejo, devendo, quando aplicável,
referenciar a menor unidade identificável por código GTIN.
§
6º Os valores obtidos pela multiplicação dos valores contidos nos campos
descritos nos incisos III e V e nos incisos VI e VIII do § 5º deste artigo
devem produzir o mesmo resultado.
§
7º É vedada a emissão da NFC-e nas operações com valor igual ou superior a R$
200.000,00 (duzentos mil reais), sendo obrigatória a emissão da NF-e.
§ 8º A NFC-e deverá conter o CRT de que trata o Anexo III do
Convênio s/nº, de 15 de
dezembro de 1970.
§ 9º O código do produto ou
serviço contido no campo cProd deverá atender aos mesmos requisitos previstos
para o campo COD_ITEM do Registro 0200 da EFD, especificados no Guia Prático
EFD-ICMS/IPI, mesmo para contribuintes não obrigados à EFD.
§ 10. A descrição do produto ou do serviço contida no campo xProd deverá apresentar todos os
elementos que permitam sua perfeita identificação e seu adequado enquadramento
tributário.
Art. 97 . O arquivo digital da NFC-e só poderá ser utilizado como
documento fiscal após:
I –
ser transmitido eletronicamente à SEF, nos termos do art.
98 deste
Anexo; e
II
– ter seu uso autorizado por meio de Autorização de Uso de NFC-e, nos termos do
inciso III do caput do art. 100 deste Anexo.
§
1º Ainda que formalmente regular, não será considerado documento fiscal idôneo
a NFC-e que tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulação ou erro
que possibilite, mesmo que a terceiro, omissão de pagamento do imposto ou
qualquer outra vantagem indevida.
§
2º Para efeitos fiscais, os vícios citados no § 1º deste artigo atingem também
o respectivo Documento Auxiliar da NFC-e (DANFE-NFC-e), impresso nos termos do art.
103 deste
Anexo, que também será considerado documento fiscal inidôneo.
§
3º A concessão da Autorização de Uso da NFC-e:
I –
é resultado da aplicação de regras formais especificadas no MOC e não implica
em convalidação das informações tributárias contidas na NFC-e; e
II – identifica uma
NFC-e de forma única, pelo prazo decadencial estabelecido pela
legislação tributária, por meio do conjunto de informações formado por CNPJ do emitente, número, série e tipo de
emissão (Ajuste SINIEF 19/19).
Art. 98 . O arquivo digital da NFC-e deverá ser transmitido
digitalmente, por meio de protocolo de segurança ou criptografia, com
utilização de PAF previamente certificado, fornecido por desenvolvedor
credenciado de PAF, na forma prevista em ato do Diretor de Administração
Tributária da SEF.
Parágrafo
único. A transmissão do arquivo digital de que trata o caput deste artigo implica em solicitação de concessão de
Autorização de Uso de NFC-e.
CAPÍTULO III
DA
AUTORIZAÇÃO DE USO DA NFC-e
Art. 99 . Previamente à concessão da Autorização de Uso de NFC-e, a
SEF analisará, no mínimo, os seguintes elementos:
I –
a regularidade fiscal do emitente;
II
– o credenciamento do emitente para emissão de NFC-e;
III
– a autoria da assinatura do arquivo digital da NFC-e;
IV
– a observância do leiaute do arquivo estabelecido no MOC;
V –
a integridade do arquivo digital da NFC-e; e
VI
– a numeração do documento.
§
1º O sistema de autorização da NFC-e deverá validar as informações descritas
nos campos cEAN e cEANTrib no cadastro centralizado de GTIN da organização
legalmente responsável pelo licenciamento do respectivo código de barras,
devendo ser rejeitadas as NFC-e em casos de não conformidade com as informações
contidas no cadastro centralizado de GTIN.
§
2º Os detentores de códigos de barras
previstos no § 5º do art. 96 deste Anexo deverão manter atualizados os dados
cadastrais de seus produtos na organização legalmente responsável pelo
licenciamento do respectivo código de barras, de forma a manter atualizado o
Cadastro Centralizado de GTIN (Ajuste SINIEF 2/20).
Art. 100 . Do resultado da análise de que trata o art. 99 deste
Anexo, a Administração Tributária cientificará o emitente:
I –
da rejeição do arquivo da NFC-e, em virtude de:
a)
falha na recepção ou no processamento do arquivo;
b)
falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c)
remetente não credenciado para emissão de NFC-e;
d)
duplicidade de número da NFC-e;
e)
falha na leitura do número da NFC-e; e
f)
outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da NFC-e;
II – REVOGADO.
III
– da concessão da Autorização de Uso de NFC-e.
§
1º Após a concessão da Autorização de Uso, a NFC-e correspondente não poderá
ser alterada, sendo vedada a emissão de carta de correção, em papel ou de forma
eletrônica, para sanar erros da NFC-e.
§
2º Em caso de rejeição, o arquivo digital não será arquivado na Administração
Tributária para consulta, sendo permitido ao interessado nova transmissão do
arquivo, nas hipóteses das alíneas “a”, “b” ou “e” do inciso I do caput deste
artigo.
§ 3º REVOGADO.
§ 4º REVOGADO.
§
5º A cientificação mencionada no caput deste artigo será efetuada
mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro autorizado pelo
emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o número
da NFC-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela Administração
Tributária e o número do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura
digital gerada com certificação digital da Administração Tributária ou outro
mecanismo de confirmação de recebimento.
§
6º Nos casos dos incisos I ou II do caput deste artigo, o protocolo de
que trata o § 5º deste artigo conterá informações que justifiquem de forma
clara e precisa o motivo pelo qual a Autorização de Uso não foi concedida.
§
7º Quando solicitados no momento da ocorrência da operação, o arquivo da NFC-e
e seu respectivo Protocolo de Autorização de Uso deverão ser encaminhados ou
disponibilizados via descarga (download):
I –
ao destinatário da mercadoria, pelo emitente da NFC-e, imediatamente após o
recebimento da respectiva Autorização de Uso; ou
II
– ao transportador contratado, pelo tomador do serviço, antes do início da
prestação correspondente.
§ 8º Para os efeitos do inciso II do caput
deste artigo, considera-se irregular a situação do contribuinte:
I – emitente do documento fiscal ou destinatário das mercadorias, que esteja com a inscrição no CCICMS
baixada, cancelada ou suspensa; ou
II – destinatário das mercadorias, que tenha sido submetido
à suspensão do credenciamento para emissão de:
a) NF-e, nas hipóteses dos §§ 5º e 6º do art. 2º deste
Anexo;
b) CT-e, nas hipóteses
dos §§ 4º e 5º do art. 37 deste Anexo; ou
c) NFC-e, na hipótese do § 4º do art. 94 deste Anexo.
Art. 101 . Concedida a Autorização de Uso da NFC-e, a SEF poderá
disponibilizar a NFC-e para a Receita Federal do Brasil (RFB).
Art. 102 . O contribuinte emitente deve manter a NFC-e em arquivo
digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na
legislação tributária, ainda que fora do seu estabelecimento, devendo ser
disponibilizado para a Administração Tributária sempre que solicitado.
Parágrafo
único. O emitente de NFC-e deve guardar, pelo prazo estabelecido na legislação
tributária, o DANFE-NFC-e que acompanhou o retorno de mercadoria não entregue
ao destinatário e que contenha o motivo do fato em seu verso.
CAPÍTULO IV
DO
DOCUMENTO AUXILIAR DA NFC-e (DANFE-NFC-e)
Art. 103 . Fica instituído o Documento Auxiliar da NFC-e
DANFE-NFC-e), conforme leiaute estabelecido no Manual de Especificações
Técnicas do DANFE-NFC-e e QR Code (Quick Response), para representar as
operações acobertadas por NFC-e ou para facilitar a consulta à NFC-e prevista
no art.
109 deste
Anexo.
§
1º O DANFE-NFC-e somente poderá ser utilizado para acobertar as operações de
saída de mercadorias após a concessão da Autorização de Uso da NFC-e de que
trata o inciso III do caput do art. 100 deste Anexo.
§
2º A concessão da Autorização de Uso será formalizada por meio do fornecimento
do correspondente número de protocolo, o qual deverá ser impresso no
DANFE-NFC-e, conforme definido no Manual de Especificações Técnicas do
DANFE-NFC-e e QR Code (Quick Response).
§
3º O DANFE-NFC-e utilizado para acompanhar o trânsito de mercadorias acobertado
por NFC-e será impresso em via única.
§
4º O DANFE-NFC-e deverá:
I –
ser impresso em papel com largura mínima de 56 mm e altura mínima suficiente
para conter todas as seções especificadas no Manual de Especificações Técnicas
do DANFE-NFC-e e QR Code, com tecnologia que garanta sua legibilidade
pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos (Ato COTEPE/ICMS 04/10);
II
– conter código bidimensional com mecanismo de autenticação digital que
possibilite a identificação da autoria do DANFE-NFC-e, conforme padrões
técnicos estabelecidos no Manual de Especificações Técnicas do DANFE-NFC-e e QR
Code; e
III
– conter a impressão do número do protocolo de concessão da Autorização de Uso,
conforme definido no Manual de Especificações Técnicas do DANFE-NFC-e e QR
Code, ressalvadas as hipóteses previstas no art. 104 deste Anexo.
§
5º Se o adquirente concordar, o DANFE-NFC-e poderá ter sua impressão
substituída pelo envio em formato eletrônico ou pelo envio da chave de acesso
do documento fiscal à qual ele se refere.
§
6º O DANFE-NFC-e poderá conter outros elementos gráficos, desde que não
prejudiquem a leitura do seu conteúdo ou do código bidimensional por leitor
óptico.
§ 7º Os títulos e informações dos campos contidos no DANFE-NFC-e devem ser
grafados de modo que seus dizeres e indicações estejam bem legíveis.
§
8º A aposição de carimbos, quando do trânsito da mercadoria, deve ser feita no
verso do DANFE-NFC-e.
§
9º É permitida a impressão de informações complementares de interesse do
emitente no verso do DANFE-NFC-e, desde que reservado espaço para atendimento
ao disposto no § 8º deste artigo.
§
10. O DANFE não poderá conter informações que não existam no arquivo XML da
NFC-e, com exceção das hipóteses previstas no Manual de Especificações Técnicas
do DANFE-NFC-e e QR Code (Quick Response).
CAPÍTULO V
DAS
DISPOSIÇÕES COMUNS
Art. 104.
Caso não seja possível transmitir a NFC-e para a Administração Tributária, nem obter resposta
à solicitação de Autorização de Uso da NFC-e por problemas técnicos, o
contribuinte deve operar em contingência gerando arquivos indicando este tipo
de emissão, conforme definido no MOC (Ajuste
SINIEF 19/16 ).
§ 1º Imediatamente
após a cessação dos problemas técnicos que impediram a transmissão ou a
recepção do retorno da Autorização de Uso da NFC-e, o PAF-NFC-e utilizado pelo
contribuinte emitente deverá, de forma automática, enviar para autorização as
NFC-e emitidas em contingência, no prazo limite até o primeiro dia útil
subsequente à sua emissão (Ajuste SINIEF 19/16).
§ 2º REVOGADO.
§ 3º Na hipótese do caput deste artigo, as seguintes
informações farão parte do arquivo da NFC-e (Ajuste SINIEF 19/16):
a) o motivo da entrada em contingência; e
b) a data, hora com minutos e segundos do seu início,
devendo ser impressa no DANFE-NFC-e.
§ 4º Caso a NFC-e transmitida nos termos do § 1º deste
artigo seja rejeitada pela administração tributária, o emitente deverá (Ajuste
SINIEF 19/16):
I – gerar novamente o arquivo com a mesma numeração e série, sanando a irregularidade, desde que
não se altere as variáveis que determinam o valor do imposto, a correção de dados
cadastrais que implique mudança do remetente ou do destinatário e a data de
emissão ou de saída;
II – solicitar Autorização de Uso da NFC-e; e
III – imprimir o DANFE-NFC-e correspondente à NFC-e
autorizada, no mesmo tipo de papel utilizado para imprimir o DANFE-NFC-e
original;
§ 5º Fica vedada (Ajuste SINIEF 19/16):
I – a reutilização, em contingência, de número de NFC-e
transmitida com tipo de emissão “Normal”; ou
II – a inutilização de numeração de NFC-e emitida em contingência.
§ 6º Uma via do DANFE NFC-e emitido em contingência nos termos do caput deste artigo deverá
permanecer à disposição do Fisco no
estabelecimento até que tenha sido transmitida e autorizada a respectiva NFC-e
(Ajuste SINIEF 19/16).
§ 7º Constatada, a partir do 11º (décimo primeiro) dia do
mês subsequente, quebra da ordem sequencial na emissão da NFC-e, sem que tenha
havido a inutilização dos números de NFC-e não utilizados, considerar-se-á que
a numeração correspondente a esse intervalo se refere a documentos emitidos em
contingência e não transmitidos (Ajuste
SINIEF 26/19).
CAPÍTULO VI
DO
CANCELAMENTO E DA INUTILIZAÇÃO DE NÚMEROS DA NFC-e
Art. 105 . Em relação à NFC-e que tenha sido transmitida à
Administração Tributária e cuja Autorização de Uso tenha ficado pendente de
retorno, o emitente deve, após a cessação das falhas:
I –
solicitar o cancelamento, nos termos do art. 106 deste Anexo, da NFC-e que
retornou com Autorização de Uso, mas cuja operação não se confirmou, ou
tenha sido registrada em Cupom Fiscal, modelo 60, emitido por meio do
equipamento ECF, desenvolvido nos termos do Convênio ICMS 09/09; e
II – solicitar a inutilização, nos termos do art. 108 deste
Anexo, da numeração das NFC-e que não foram autorizadas (Ajuste SINIEF 10/23).
Art. 106 . Após a Autorização de Uso da NFC-e de que trata o inciso
III do caput do art. 100 deste Anexo, o emitente poderá solicitar o
cancelamento da NFC-e, desde que não tenha havido a saída da mercadoria, em
prazo não superior a 30 (trinta) minutos, contado do momento em que foi
concedida a Autorização de Uso da NFC-e.
Parágrafo único. Nos casos em que a operação não tenha sido
realizada e o cancelamento não tenha sido transmitido no prazo previsto na
legislação, a correção deve ser
realizada por meio da emissão de NF-e, modelo 55, de estorno, consignando as
seguintes informações:
I – a finalidade de emissão de ajuste;
II – a descrição da natureza da operação “Estorno de NF-e
não cancelada no prazo legal”;
III – a chave de acesso da NFC-e que está sendo estornada;
IV – os dados de produtos ou serviços, e valores
equivalentes aos da NF-e estornada;
V – os códigos de CFOP do grupo “Devoluções de vendas de produção do estabelecimento, de produtos de
terceiros ou anulações de valores”; e
VI – a justificativa do estorno no campo “Informações
Adicionais de Interesse do Fisco” da NF-e.
Art. 107 . O cancelamento de que trata o art. 106 deste Anexo será
efetuado por meio do registro de evento correspondente.
§
1º O Pedido de Cancelamento de NFC-e deverá:
I –
atender ao leiaute estabelecido no MOC; e
II
– ser assinado pelo emitente com assinatura digital, certificada por entidade
credenciada pela ICP-Brasil, contendo o número do CNPJ de qualquer dos
estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento
digital.
§
2º A transmissão do Pedido de Cancelamento de NFC-e será efetivada via
internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia, devendo ser
realizada por meio do PAF autorizado para o contribuinte.
§
3º A cientificação do resultado do Pedido de Cancelamento de NFC-e será feita
mediante o protocolo de que trata o § 2º deste artigo, disponibilizado ao
emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o número
da NFC-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela Administração
Tributária e o número do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura
digital gerada com certificação digital da Administração Tributária ou outro
mecanismo de confirmação de recebimento.
§
4º A Administração Tributária poderá disponibilizar acesso aos cancelamentos de
NFC-e para a RFB.
Art. 108 . Na eventualidade de quebra de sequência da numeração da
NFC-e, o contribuinte deverá solicitar, mediante Pedido de Inutilização de
Número da NFC-e, até o 10º (décimo) dia do mês subsequente, a inutilização de
números de NFC-e não utilizados.
§
1º O Pedido de Inutilização de Número da NFC-e deverá ser assinado pelo
emitente com assinatura digital, certificada por entidade credenciada pela
ICP-Brasil, contendo o número do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do
contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
§
2º A transmissão do Pedido de Inutilização de Número da NFC-e será efetivada
via internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia.
§
3º A cientificação do resultado do Pedido de Inutilização de Número da NFC-e
será feita mediante o protocolo de que trata o § 2º deste artigo,
disponibilizado ao emitente, via internet, contendo, conforme o caso, os
números das NFC-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela
Administração Tributária e o número do protocolo, podendo ser autenticado
mediante assinatura digital gerada com certificação digital da Administração
Tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§
4º A Administração Tributária poderá disponibilizar acesso às inutilizações de
números de NFC-e para a RFB.
§ 5º A transmissão do
arquivo digital da NFC-e nos termos do caput
do art. 104 deste Anexo implica cancelamento de Pedido de Inutilização de
Número da NFC-e já cientificado do resultado que trata o § 3º deste artigo
(Ajuste SINIEF 4/21).
CAPÍTULO VII
DA
CONSULTA À NFC-e
Art. 109 . Após a concessão de Autorização de Uso da NFC-e de que
trata o art.
100 deste
Anexo, a Administração Tributária disponibilizará consulta relativa à NFC-e.
§
1º A consulta à NFC-e será disponibilizada no site da SEF na internet.
§
2º A consulta à NFC-e mencionada no caput deste artigo poderá ser
efetuada pelo interessado, mediante informação da chave de acesso ou por meio
da leitura do QR Code (Quick Response).
§
3º A consulta à NFC-e ficará disponível pelo prazo mínimo de 180 (cento e
oitenta) dias, contados da concessão da Autorização de Uso da NFC-e.
§
4º Após o prazo estabelecido no § 3º deste artigo, durante o prazo decadencial,
a consulta à NFC-e poderá ser substituída pela prestação de informações
parciais que identifiquem a NFC-e (número, data de emissão, CNPJ do emitente e
do destinatário, valor e sua situação).
§
5º A disponibilização da consulta de que trata o caput deste artigo se
dará por meio de acesso restrito e será vinculada à relação do consulente com a
operação descrita na NFC-e consultada, nos termos do MOC.
§
6º A relação do consulente com a operação descrita na NFC-e consultada de que
trata o § 5º deste artigo deve ser identificada por meio de certificado digital
ou de acesso identificado do consulente ao Portal da Administração Tributária
ou ao ambiente nacional disponibilizado pela RFB.
§ 7º - REVOGADO.
CAPÍTULO VII-A
DA HOMOLOGAÇÃO DO PAF-NFC-E
Art. 109-A.
Mediante portaria do titular da SEF, serão habilitados órgãos técnicos para
realização do procedimento de análise funcional do Programa Aplicativo Fiscal (PAF-NFC-e)
desenvolvido pelas empresas desenvolvedoras credenciadas, nos termos do art.
95-A deste Anexo.
§ 1º A habilitação de que trata o caput deste artigo somente será concedida a órgão técnico que:
I – realize atividades de pesquisa ou desenvolvimento;
II – atue nas áreas de engenharia de computação, engenharia
de automação, engenharia de telecomunicações, engenharia eletrônica ou
tecnologia da informação;
III – não se utilize dos serviços de pessoa que mantém ou
tenha mantido nos últimos 2 (dois) anos vínculo com a Administração Tributária;
e
IV – atenda a uma das seguintes condições:
a) seja integrante da Administração Pública Direta ou
Indireta;
b) seja entidade de ensino sem fins lucrativos; ou
c) esteja constituído sob a forma de fundação, reconhecida
como de utilidade pública municipal, estadual, distrital ou federal e
credenciada para atuar no âmbito de pelo menos uma das entidades especificadas
nas alíneas “a” e “b” deste inciso.
§ 2º A habilitação nos termos deste artigo independe da
qualificação do órgão técnico como Organismo de Certificação de Produto (OCP)
ou entidade acreditadora.
§ 3º O órgão técnico interessado em se habilitar na forma
do caput deste artigo deverá requerer
sua habilitação conforme os procedimentos definidos pela Gerência de Fiscalização
(GEFIS) da SEF, apresentando:
I – documentação comprobatória dos requisitos estabelecidos
no § 1º deste artigo;
II – cópia reprográfica de termo de confidencialidade
celebrado entre o órgão e os membros do seu corpo técnico envolvidos com a
realização do procedimento de análise funcional e estrutural do equipamento
DAF; e
III – comprovante de recolhimento de Documento de
Arrecadação de Receitas Estaduais (DARE) referente ao pagamento da Taxa de Atos
da Administração Geral relativa ao
pedido de credenciamento.
§ 4º Sempre que um novo membro do corpo técnico do órgão for envolvido com o processo de análise, o
documento de que trata o inciso II do § 3º deste artigo deverá ser atualizado e enviado à
SEF, conforme os procedimentos definidos pela GEFIS.
§ 5º O credenciamento do
órgão técnico poderá, nos termos de Ato
do titular da DIAT, ser:
I – cancelado a pedido do
órgão técnico;
II – suspenso por prazo não
superior a 90 (noventa) dias; ou
III – cassado.
Art. 109-B. O procedimento de análise realizado pelo órgão
técnico, habilitado nos termos do art. 109-A deste Anexo, observará o
cumprimento pela empresa desenvolvedora do PAF-NFC-e:
I – dos requisitos do
PAF-NFC-e, em sua versão mais recente, definidos em Ato do titular da DIAT; e
II – das instruções contidas
na versão mais recente do Roteiro para os Procedimentos de Análise do
PAF-NFC-e, definido em Ato do titular da DIAT.
§ 1º REVOGADO.
§ 2º A SEF poderá indicar Auditores Fiscais da Receita
Estadual (AFREs) para acompanhamento dos procedimentos de análise de que trata
este artigo.
§ 3º Caso a análise nos
termos deste artigo conclua pela observância dos requisitos, o órgão técnico
habilitado deverá:
I – emitir relatório
detalhando a análise;
II – emitir, nos termos de
Ato do titular da DIAT, Laudo de
Conformidade à Legislação (LCL) do PAF-NFC-e;
III – enviar ao
desenvolvedor do PAF-NFC-e uma via de cada um dos documentos de que tratam os
incisos I e II deste parágrafo; e
IV – armazenar uma via do
relatório de que trata o inciso I deste parágrafo, bem como cópia de conjunto
de arquivos do PAF-NFC-e recebidos, de forma que possam ser consultados ou
periciados, em caso de solicitação por comissão administrativa devidamente constituída
ou em demanda judicial.
§ 4º Alternativamente ao procedimento previsto no inciso IV
do § 3º deste artigo, o órgão técnico habilitado poderá atribuir ao
desenvolvedor do PAF-NFC-e a condição de fiel depositário da documentação e dos
arquivos relacionados no mencionado dispositivo, desde que:
I – seja aplicada a função de resumo criptográfico SHA256
sobre o relatório e sobre arquivo compactado, contendo cópia do conjunto de
arquivos do PAF-NFC-e recebido; e
II – os resumos criptográficos SHA256 do relatório e do
arquivo compactado sejam informados em campo específico do LCL.
§ 5º REVOGADO.
§ 6º O prazo de validade do laudo previsto no inciso II do
§ 3º deste artigo será de 24 (vinte e quatro) meses, a contar de sua data de
emissão, devendo o desenvolvedor providenciar o cadastro de novo laudo e, se
aplicável, nova versão de seu PAF-NFC-e por meio do Sistema SAT, antes de
encerrado este prazo.
§ 7º A conclusão do procedimento de análise de PAF-NFC-e e a consequente emissão de LCL não implica a
homologação do programa aplicativo pela autoridade fiscal.
Art. 109-C. O
Auditor Fiscal da Receita Estadual que verificar o descumprimento de qualquer
requisito do PAF-NFC-e formulará representação na forma prevista em Ato do titular da DIAT,
garantidos o contraditório e a ampla defesa.
§ 1º REVOGADO.
§ 2º REVOGADO.
CAPÍTULO
VIII
DAS
DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 110 . As ocorrências relacionadas com a NFC-e denominam-se
“Evento da NFC-e”, observado o seguinte:
I – Os eventos relacionados a uma NFC-e são:
a) Evento Prévio de Emissão em Contingência (EPEC),
conforme disposto na cláusula décima quarta do Ajuste
SINIEF 19/16;
b) Cancelamento, conforme disposto na cláusula décima
quinta do Ajuste
SINIEF 19/16;
c) Evento de Conciliação Financeira (ECONF), registro do emitente da NFC-e para informar a transação
financeira referente à operação; e
d) Cancelamento do Evento de Conciliação Financeira,
registro do emitente da NFC-e para cancelar a transação financeira referente à
operação.
II
– os eventos serão registrados pelo emitente da NFC-e, conforme leiaute, prazos
e procedimentos estabelecidos no MOC; e
III
– os eventos serão exibidos na consulta definida no art. 109 deste Anexo,
conjuntamente com a NFC-e a que se referem.
Art. 111 . A Administração Tributária disponibilizará aos
contribuintes autorizados a emitir NFC-e consulta eletrônica referente à
situação cadastral dos contribuintes do ICMS do Estado, conforme padrão
estabelecido no MOC.
Art. 112 . Aplicam-se à NFC-e, no que couber, as normas do Convênio SINIEF s/nº, de 15
de dezembro de 1970.
Parágrafo
único. As NFC-e canceladas devem ser escrituradas, sem valores monetários, de
acordo com a legislação tributária vigente (Ajuste SINIEF 34/21).
Art. 113 . O uso da NFC-e se aplica ao registro da venda de
mercadorias ou bens cujo adquirente seja não contribuinte do imposto, pessoa
natural ou jurídica, em todos os estabelecimentos dos contribuintes
credenciados à emissão da NFC-e, nos termos do art. 94
deste Anexo.
Parágrafo
único. Fica facultada, em substituição à NFC-e, a utilização da NF-e aos
contribuintes dos ramos industrial, atacadista e revendedor autorizado de
veículos sujeitos a licenciamento por órgão oficial, que obtenham autorização
para emissão de NF-e, nos termos do art. 2º deste Anexo.
Art. 113-A.
O credenciamento da empresa desenvolvedora de PAF poderá, na forma prevista
em Ato do Diretor de Administração Tributária da SEF, ser suspenso caso seja
identificada qualquer intercorrência relacionada ao uso do PAF, ainda que não
intencional, que:
I – acarrete prejuízo operacional ao SAT; ou
II – esteja relacionada ao consumo excessivo de recursos do
ambiente de autorização do Portal dos Documentos Fiscais Eletrônicos da SVRS,
em desacordo com os padrões estabelecidos no MOC, aprovado por Ato Cotepe (Ajuste
SINIEF 36/20)
§ 1º O restabelecimento do acesso do contribuinte que tenha
sofrido o bloqueio aos ambientes autorizadores dependerá de liberação da SEF.
§ 2º A forma e os requisitos para a liberação serão
definidos em ato do titular da Diretoria de Administração Tributária da SEF.
TÍTULO IX
DO
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRÔNICO
PARA OUTROS SERVIÇOS (CT-E OS)
(Ajuste
SINIEF 36/19)
CAPÍTULO I
DAS
DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 114. Fica instituído o Conhecimento de Transporte Eletrônico
para Outros Serviços (CT-e OS), modelo 67, que deverá ser emitido pelos
contribuintes em substituição à Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7:
I – por agência de viagem ou por transportador, sempre que
executar, em veículo próprio ou afretado, serviço de transporte intermunicipal,
interestadual ou internacional, de pessoas;
II – por transportador de valores para englobar, em relação
a cada tomador de serviço, as prestações realizadas, desde que dentro do
período de apuração do imposto; e
III – por transportador de passageiro para englobar, no
final do período de apuração do imposto, os documentos de excesso de bagagem
emitidos durante o mês.
§ 1º Considera-se CT-e OS o documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar
prestações de serviço de transporte, descritos nos incisos I a III do caput
deste artigo, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do
emitente e pela autorização de uso de que trata o inciso III do caput do art.
120 deste Anexo.
§ 2º A obrigatoriedade da utilização do CT-e OS, em
substituição à Nota Fiscal de Serviço de Transporte, aplica-se:
I – a partir de 2 de outubro de 2017, para os contribuintes
mencionados nos incisos II e III do caput deste artigo; e
II – a partir de 2 de julho de 2018, para os contribuintes
mencionados no inciso I do caput deste artigo.
§ 3º A obrigatoriedade de uso do CT-e OS aplica-se a todas
as prestações efetuadas por todos os estabelecimentos dos contribuintes,
ficando vedada a emissão da Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7.
§ 4º Nos casos em que a emissão do CT-e OS for
obrigatória, o tomador do serviço deverá
exigir sua emissão, vedada a aceitação de qualquer outro documento em sua
substituição.
§ 5º O disposto neste Título não se aplica ao
Microempreendedor Individual (MEI), de que trata o art. 18-A da Lei
Complementar federal nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Art. 115. Ato COTEPE publicará o Manual de Orientação do
Contribuinte do CT-e (MOC-CT-e), disciplinando a definição das especificações e
dos critérios técnicos necessários para a integração entre os Portais das
Secretarias de Fazenda, Finanças, Tributação e Economia dos Estados e os
sistemas de informações das empresas emissoras de CT-e OS.
Parágrafo único. Nota técnica publicada no Portal Nacional
do CT-e poderá esclarecer questões referentes ao MOC-CT-e.
Art. 116. Para emissão do CT-e OS, o contribuinte deverá solicitar,
previamente, seu credenciamento.
§ 1º O contribuinte credenciado para emissão de CT-e OS
deverá observar, no que couber, as disposições relativas à emissão de
documentos fiscais por sistema eletrônico de processamento de dados, constantes
do Convênio ICMS 57/95 e do Convênio
ICMS 58/95, ambos de 28 de junho de 1995, e legislação superveniente.
§ 2º Fica vedada a emissão da Nota Fiscal de Serviço de
Transporte, modelo 7, por contribuinte credenciado à emissão de CT-e OS, exceto
quando a legislação estadual assim o permitir.
CAPÍTULO II
DAS CARACTERÍSTICAS DO CT-e OS
Art. 117. O CT-e OS deverá ser emitido com base em leiaute
estabelecido no MOC-CT-e, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte.
§ 1º O arquivo digital do CT-e OS deverá:
I – ser identificado por chave de acesso composta por
código numérico gerado pelo emitente, CNPJ do emitente, número e série do CT-e
OS;
II – ser elaborado no padrão XML (Extended Markup
Language);
III – possuir numeração sequencial de 1 a 999.999.999, por
estabelecimento e por série, devendo ser reiniciada quando atingido esse
limite; e
IV – ser assinado digitalmente pelo emitente.
§ 2º Para a assinatura digital deverá ser utilizado
certificado digital emitido dentro da cadeia de certificação da Infraestrutura
de Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), que contenha o CNPJ de qualquer dos
estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento
digital.
§ 3º O contribuinte poderá adotar séries distintas para a
emissão do CT-e OS, designadas por algarismos arábicos, em ordem crescente,
vedada a utilização de subsérie, observado o disposto no MOC-CT-e.
§ 4º Quando o transportador efetuar prestação de serviço de
transporte iniciada em unidade federada diversa daquela em que possui
credenciamento para a emissão do CT-e OS, deverá utilizar séries distintas,
observado o disposto no § 2º do art. 118
deste Anexo.
§ 5º Deve ser indicado no CT-e OS o Código de Regime
Tributário (CRT) de que trata o Anexo III do Convênio s/nº, de 15 de dezembro
de 1970.
CAPÍTULO III
DA AUTORIZAÇÃO DE USO DO CT-e OS
Art. 118. O contribuinte credenciado deverá solicitar a concessão
de Autorização de Uso do CT-e OS mediante transmissão do arquivo digital do
CT-e OS via internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia, com
utilização de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte.
§ 1º Quando o transportador estiver credenciado para
emissão de CT-e OS na unidade federada em que tiver início a prestação do
serviço de transporte, a solicitação de autorização de uso deverá ser
transmitida à Administração Tributária desta unidade federada.
§ 2º Quando o transportador não estiver credenciado para
emissão do CT-e OS na unidade federada em que tiver início a prestação do
serviço de transporte, a solicitação de autorização de uso deverá ser
transmitida à Administração Tributária em que estiver credenciado.
Art. 119. Previamente à concessão da Autorização de Uso do CT-e OS,
a Administração Tributária competente analisará, no mínimo, os seguintes
elementos:
I – a regularidade fiscal do emitente;
II – o credenciamento do emitente;
III – a autoria da assinatura do arquivo digital;
IV – a integridade do arquivo digital;
V – a observância ao leiaute do arquivo estabelecido
no MOC-CT-e; e
VI – a numeração e série do documento.
Art. 120. Do resultado da análise mencionada no art. 119 deste
Anexo, a Administração Tributária cientificará o emitente:
I – da rejeição do arquivo do CT-e OS, em virtude de:
a) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do
arquivo digital;
c) emitente não credenciado para emissão do CT-e OS;
d) duplicidade de número do CT-e OS;
e) falha na leitura do número do CT-e OS;
f) erro no número
do CNPJ, do CPF ou da IE;
g) outras falhas no
preenchimento ou no leiaute do arquivo do CT-e OS; ou
h) irregularidade fiscal do emitente do CT-e OS (Ajuste SINIEF 9/23);
II REVOGADO
III – da concessão da Autorização de Uso do CT-e OS.
§ 1º Após a concessão da Autorização de Uso do CT-e
OS, o arquivo do CT-e OS não poderá ser
alterado.
§ 2º A cientificação de que trata o caput deste artigo será
efetuada mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro
autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave de
acesso, o número do CT-e OS, a data e a
hora do recebimento da solicitação pela Administração Tributária e o número do
protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com
certificação digital da Administração Tributária ou outro mecanismo de
confirmação de recebimento.
§ 3º Não sendo concedida a Autorização de Uso, o protocolo
de que trata o § 2º do caput deste artigo conterá informações que justifiquem o
motivo, de forma clara e precisa.
§ 4º Rejeitado o arquivo digital, este não será arquivado
na Administração Tributária para consulta, sendo permitida ao interessado nova
transmissão do arquivo do CT-e OS nas hipóteses das alíneas “a”, “b”, “e” ou
“f” do inciso I do caput deste artigo.
§ 5º REVOGADO
§ 6º No caso do § 5º deste artigo, não será possível sanar
a irregularidade e solicitar nova Autorização de Uso do CT-e OS que contenha a
mesma numeração.
§ 7º A concessão da Autorização de Uso do CT-e OS:
I – é resultado da aplicação de regras formais
especificadas no MOC-CT-e e não implica
a convalidação das informações tributárias contidas no CT-e OS; e
II – identifica de forma única um CT-e OS por meio do
conjunto de informações formado por CNPJ do emitente, número, série e ambiente
de autorização.
§ 8º O emitente do CT-e OS deverá encaminhar ou
disponibilizar o arquivo eletrônico do CT-e OS e seu respectivo protocolo de
autorização ao tomador do serviço, observado leiaute e padrões técnicos
definidos no MOC-CT-e.
§ 9º Para os efeitos do inciso II do caput deste artigo,
considera-se irregular a situação do contribuinte que, nos termos da respectiva
legislação estadual, estiver impedido de praticar operações ou prestações na
condição de contribuinte do ICMS.
Art. 121. Concedida a Autorização de Uso do CT-e OS, a Administração Tributária que o autorizou
deverá disponibilizá-lo para a:
I – Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil (RFB);
II – unidade federada:
a) de início da prestação do serviço de transporte;
b) de término da prestação do serviço de transporte; e
c) do tomador do serviço; e
III – Sefaz Virtual do Rio Grande do Sul (SVRS).
§ 1º A Administração Tributária que autorizou o CT-e
OS, a RFB ou a SVRS também poderão
transmiti-lo ou fornecer informações parciais para:
I – administrações tributárias estaduais e municipais,
mediante convênio de cooperação; ou
II – outros órgãos da administração direta, indireta,
fundações e autarquias, que necessitem de informações do CT-e OS para
desempenho de suas atividades, mediante convênio de cooperação.
§ 2º Na hipótese de a Administração Tributária da unidade
federada do emitente realizar a transmissão prevista no caput por intermédio de
webservice, ficará responsável a RFB ou a SVRS pelos procedimentos de que
tratam os incisos do caput deste artigo ou pela disponibilização do acesso ao
CT-e OS para as administrações tributárias que adotarem essa tecnologia.
§ 3º A monetização de serviços disponibilizados a partir
das informações extraídas do CT-e OS só poderá ocorrer mediante convênio de
cooperação com as administrações tributárias das unidades federadas envolvidas
na operação, ressalvada a autonomia das administrações tributárias dos Estados
e do Distrito Federal de fazê-lo em relação às suas operações internas.
Art. 122. O arquivo digital do CT-e OS só poderá ser utilizado como
documento fiscal, após ter seu uso autorizado por meio de Autorização de
Uso do CT-e OS, nos termos do inciso III
do caput do art. 120 deste Anexo.
§ 1º Ainda que formalmente regular, será considerado
documento fiscal inidôneo o CT-e OS que tiver sido emitido ou utilizado com
dolo, fraude, simulação ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o não
pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
§ 2º Para os efeitos fiscais, os
vícios de que trata o § 1º deste artigo atingem também o respectivo DACTE OS,
que também será considerado documento fiscal inidôneo (Ajuste SINIEF 49/22 ).
CAPÍTULO IV
DO DOCUMENTO AUXILIAR DO CT-e OS (DACTE OS)
Art. 123. Fica instituído o Documento Auxiliar do CT-e Outros
Serviços (DACTE OS), conforme leiaute estabelecido no MOC-CT-e, para
acompanhar o veículo durante a prestação
do serviço de transporte na situação prevista no inciso I do caput do art. 114 deste Anexo ou para
facilitar a consulta do CT-e OS prevista no
art. 130 deste Anexo.
§ 1º O DACTE OS:
I – deverá ter formato mínimo A5 (210 mm x 148 mm) e máximo
ofício 2 (230 mm x 330 mm), ser impresso em papel, exceto papel jornal, e
possuir títulos e informações dos campos grafados de modo que seus dizeres e
indicações estejam legíveis;
II – conterá código de barras, conforme padrão estabelecido
no MOC-CT-e;
III – poderá conter outros elementos gráficos, desde que
não prejudiquem a leitura do seu conteúdo ou do código de barras por leitor
óptico; e
IV – será utilizado para acompanhar a prestação do serviço
durante o transporte somente após a concessão da Autorização de Uso do CT-e
OS, de que trata o inciso III do caput
do art. 120 deste Anexo, ou na hipótese prevista no art. 125 deste Anexo.
§ 2º Quando o tomador do serviço de transporte não for
credenciado para emitir documentos fiscais eletrônicos, a escrituração do CT-e
OS poderá ser efetuada com base nas informações contidas no DACTE OS, observado
o disposto no art. 124 deste Anexo.
§ 3º As alterações de leiaute do DACTE OS permitidas são as
previstas no MOC-CT-e.
§ 4º Quando da impressão em formato menor do que o tamanho
do papel, o DACTE OS deverá ser delimitado por uma borda.
§ 5º É permitida a impressão, fora do DACTE OS, de
informações complementares de interesse do emitente e não existentes em seu
leiaute.
§ 6º Exceto no caso de contingência
com uso de Formulário de Segurança, ou quando solicitado pelo tomador, o DACTE
OS poderá ser apresentado em meio eletrônico, seguindo a disposição gráfica
especificada no MOC (Ajuste SINIEF 49/22 ).
CAPÍTULO IV-A
DA GUIA DE
TRANSPORTE DE VALORES ELETRÔNICA (GTV-e)
(Ajuste SINIEF
03/20)
Art. 123-A. Fica instituída a Guia de Transporte
de Valores Eletrônica (GTV-e), modelo 64, que deverá ser emitida pelos
contribuintes que transportarem valores nas condições previstas na Lei federal
nº 7.102, de 20 de junho de 1983, e no Decreto federal nº 89.056, de 24 de
novembro de 1983, em substituição aos seguintes documentos, previstos no art.
136-A do Anexo 6 deste Regulamento:
I – Guia de
Transporte de Valores (GTV); e
II – Extrato
de Faturamento.
Parágrafo
único. Considera-se GTV-e o documento emitido
e armazenado eletronicamente, de existência apenas digital, com o
intuito de documentar prestações de serviço de transporte de valores, cuja
validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e pela
Autorização de Uso de que trata o inciso II do
art. 123-G deste Anexo.
Art. 123-B. Ato COTEPE/ICMS
publicará o MOC do CT-e, contendo capítulo específico a respeito da GTV-e e
disciplinando a definição das especificações e dos critérios técnicos
necessários à integração entre o portal da SEF
e os sistemas de informações das empresas emissoras de GTV-e.
Parágrafo
único. Nota técnica publicada no Portal Nacional do CT-e poderá esclarecer
questões referentes ao MOC.
Art. 123-C.
Para emissão da GTV-e, o contribuinte deverá estar previamente credenciado
como emissor do CT-e OS, modelo 67, na SEF.
Art. 123-D. A GTV-e deverá ser emitida com base
em leiaute estabelecido no MOC, por meio de software desenvolvido ou adquirido
pelo contribuinte.
§ 1º O arquivo
digital da GTV-e deverá:
I – conter os
seguintes dados que discriminam a carga transportada:
a) a
quantidade de volumes/malotes;
b) a espécie
do valor (numerário, cheques, moeda, outros); e
c) o valor
declarado de cada espécie;
II – ser
identificado por chave de acesso composta por código numérico gerado pelo
emitente, pelo CNPJ do emitente e pelo número e pela série da GTV-e;
III – ser
elaborado no padrão XML (Extended Markup Language);
IV – possuir
numeração sequencial de 1 (um) a 999.999.999 (novecentos e noventa e nove
milhões, novecentos e noventa e nove mil, novecentos e noventa e nove), por
estabelecimento e por série; e
V – ser
assinado digitalmente pelo emitente.
§ 2º Para a
assinatura digital, deverá ser utilizado certificado digital emitido dentro da
cadeia de certificação da ICP-Brasil que contenha o CNPJ de qualquer
estabelecimento do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento
digital.
§ 3º O
contribuinte poderá adotar séries distintas para a emissão da GTV-e, designadas
por algarismos arábicos, em ordem crescente, vedada a utilização de subsérie e observado o
disposto no MOC do CT-e.
§ 4º Quando o
transportador prestar serviço de transporte iniciado em outra unidade da
Federação, deverá utilizar séries distintas, observado o disposto no § 2º do
art. 123-E deste Anexo.
§ 5º As GTV-e
emitidas nas prestações de serviço previstas no § 4º deste artigo deverão ser
consolidadas em CT-e OS distintos para cada unidade federada onde os serviços
se iniciaram.
Art. 123-E. O contribuinte credenciado deverá
solicitar a concessão de Autorização de Uso da GTV-e mediante transmissão do
arquivo digital da GTV-e via internet, por meio de protocolo de segurança ou
criptografia, com utilização de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte.
§ 1º O prazo
máximo para Autorização de Uso da GTV-e será até o momento da autorização do
CT-e OS que a referencie.
§ 2º Quando o
transportador estiver credenciado para emissão da GTV-e na unidade federada em
que iniciar a prestação do serviço de transporte, a solicitação de Autorização de Uso deverá
ser transmitida à administração tributária desta unidade federada.
§ 3º Quando o
transportador não estiver credenciado para emissão da GTV-e na unidade federada
em que iniciar a prestação do serviço de transporte, a solicitação de
Autorização de Uso deverá ser transmitida à administração tributária em que
estiver credenciado.
Art. 123-F. Previamente à concessão da
Autorização de Uso da GTV-e, a SEF
analisará, no mínimo, os seguintes elementos:
I – a
regularidade fiscal do emitente;
II – o
credenciamento do emitente;
III – a
autoria da assinatura do arquivo digital;
IV – a
integridade do arquivo digital;
V – a
observância ao leiaute do arquivo estabelecido no MOC do CT-e; e
VI – a
numeração e a série do documento.
§ 1º A SEF
poderá, mediante protocolo, estabelecer que a Autorização de Uso será concedida
por meio da utilização de infraestrutura tecnológica de outra unidade federada.
§ 2º Na
situação constante do § 1º deste artigo, a administração tributária que
autorizar o uso da GTV-e deverá observar as disposições constantes deste
Capítulo.
Art. 123-G. Do resultado da análise mencionada
no art. 123-F deste Anexo, a SEF
cientificará o emitente:
I – da
rejeição do arquivo da GTV-e, em virtude de:
a) falha na
recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no
reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) emitente
não credenciado para emissão da GTV-e ou emitente com irregularidade fiscal;
d) duplicidade
do número da GTV-e;
e) falha na
leitura do número da GTV-e;
f) erro no
número do CNPJ, do CPF ou da IE; ou
g) outras
falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da GTV-e; ou
II – da
concessão da Autorização de Uso da GTV-e.
§ 1º Após a
concessão da Autorização de Uso da GTV-e,
o arquivo da GTV-e não poderá ser alterado.
§ 2º A
cientificação de que trata o caput deste artigo será efetuada mediante
protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente,
via internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o número da GTV-e, a data e a hora do recebimento da solicitação
pela administração tributária e o número do protocolo, podendo ser autenticada
mediante assinatura digital gerada com certificação digital da administração
tributária ou outro mecanismo de confirmação
de recebimento.
§ 3º Não sendo
concedida a Autorização de Uso, o protocolo
de que trata o § 2º deste artigo conterá a justificativa do
indeferimento, de forma clara e precisa.
§ 4º Rejeitado
o arquivo digital, este não será arquivado na administração tributária para
consulta, sendo permitida ao interessado nova transmissão do arquivo da GTV-e
nas hipóteses de que tratam as alíneas “a”, “b”, “e” ou “f” do inciso I do caput deste artigo.
§ 5º A
concessão da Autorização de Uso:
I – é
resultado da aplicação de regras formais especificadas no MOC do CT-e e não
implica a convalidação das informações tributárias contidas na GTV-e; e
II –
identifica de forma única uma GTV-e por meio do conjunto de informações formado
por CNPJ do emitente e número, série e ambiente de autorização.
Art. 123-H. Concedida a Autorização de Uso da
GTV-e, a SEF deverá disponibilizá-la:
I – à
Secretaria da Receita Federal do Brasil;
II – à unidade
federada:
a) onde
iniciou a prestação do serviço de transporte;
b) onde
terminou a prestação do serviço de transporte; e
c) do tomador
do serviço; e
III – à SRVS.
§ 1º A SEF
poderá transmiti-la ou fornecer informações parciais a:
I –
administrações tributárias estaduais e municipais, mediante prévio convênio ou
protocolo; e
II – outros
órgãos da administração direta e indireta, fundações e autarquias que
necessitem de informações da GTV-e para desempenho de suas atividades, mediante
prévio convênio.
Art. 123-I. O arquivo digital da GTV-e só poderá
ser utilizado como documento fiscal, após ter seu uso autorizado por meio da
Autorização de Uso da GTV-e, nos termos
do inciso II do caput do art. 123-G deste Anexo.
Parágrafo
único. Ainda que formalmente regular, será considerada documento fiscal
inidôneo a GTV-e que tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude,
simulação ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o não pagamento do
imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
Art. 123-J.
O transportador e o tomador do serviço de transporte deverão manter em
arquivo digital a GTV-e pelo prazo estabelecido na legislação tributária para a
guarda de documentos fiscais, devendo ser ela apresentada à administração tributária, quando
solicitada.
Art. 123-K. Quando, em decorrência de problemas
técnicos, não for possível transmitir a GTV-e ou obter resposta à solicitação
de Autorização de Uso da GTV-e, o contribuinte deverá gerar novo arquivo,
conforme definido no MOC, informando que a respectiva GTV-e foi emitida em
contingência, e transmitir a GTV-e para o Sistema de SVC, nos termos dos arts.
123-D, 123-E e 123-F deste Anexo.
§ 1º Na
hipótese prevista no caput deste artigo, a SEF poderá autorizar o uso da GTV-e
utilizando-se da infraestrutura tecnológica de outra unidade federada.
§ 2º Após a
concessão da Autorização de Uso da GTV-e,
conforme disposto no § 1º deste artigo, a unidade federada cuja
infraestrutura foi utilizada deverá disponibilizar a GTV-e à SEFAZ Virtual do
Rio Grande do Sul, que a disponibilizará
às unidades federadas interessadas, sem prejuízo do disposto no § 2º do art. 123-F deste Anexo.
Art. 123-L. Após a concessão de Autorização de
Uso da GTV-e de que trata o inciso II do
caput do art. 123-G deste Anexo, o emitente poderá solicitar o cancelamento da
GTV-e, no prazo não superior ao da autorização do CT-e OS que a referencie,
observadas as demais normas da legislação pertinente.
§ 1º O
cancelamento somente poderá ser efetuado mediante Pedido de Cancelamento de
GTV-e, transmitido pelo emitente à SEF.
§ 2º Cada
Pedido de Cancelamento de GTV-e corresponderá
a uma única GTV-e, devendo atender ao leiaute estabelecido no MOC.
§ 3º O Pedido
de Cancelamento de GTV-e deverá ser assinado pelo emitente com assinatura
digital certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil, contendo o CNPJ
de qualquer estabelecimento do contribuinte, a fim de garantir a autoria do
documento digital.
§ 4º A
transmissão do Pedido de Cancelamento da GTV-e será efetivada via internet, por
meio de protocolo de segurança ou criptografia, podendo ser realizada por meio
de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte.
§ 5º A
cientificação do resultado do Pedido de Cancelamento da GTV-e será feita
mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via internet, contendo,
conforme o caso, a chave de acesso, o número da GTV-e, a data e a hora do
recebimento da solicitação pela SEF e o número do protocolo, podendo ser
autenticada mediante assinatura digital gerada com certificação digital da
administração tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 6º Após o
cancelamento da GTV-e, a SEF deverá transmitir os respectivos documentos de
cancelamento da GTV-e às administrações tributárias e entidades previstas no
art. 123-H deste Anexo.
§ 7º A GTV-e
não poderá ser cancelada após autorização do CT-e OS, modelo 67, que a
referencie.
Art. 123-M. A ocorrência de fatos relacionados
com uma GTV-e denomina-se “Evento da
GTV-e”.
§ 1º São
eventos da GTV-e:
I –
Cancelamento, conforme disposto no art. 123-L deste Anexo;
II – CT-e OS
Autorizado, registro de que uma GTV-e foi referenciada em um CT-e OS; e
III – CT-e OS
Cancelado, registro de que o CT-e OS que referenciava uma GTV-e foi cancelado.
§ 2º A SEF
registrará os eventos previstos nos incisos II e III do § 1º deste artigo.
Art. 123-N. A SEF poderá suspender, de forma
temporária ou definitiva, o acesso aos ambientes autorizadores de contribuinte
que praticar, mesmo que de maneira não intencional, o consumo indevido de tais
ambientes em desacordo com os padrões estabelecidos no MOC.
§ 1º A
suspensão, cujo objetivo é preservar o bom desempenho dos ambientes
autorizadores de GTV-e, aplica-se aos diversos serviços disponibilizados aos
contribuintes, impossibilitando a quem estiver suspenso o uso deles por tempo
determinado, conforme especificado no MOC.
§ 2º Uma vez
decorrido o prazo determinado para a suspensão, o acesso aos ambientes
autorizadores será restabelecido automaticamente.
§ 3º A
aplicação reiterada de suspensões por tempo determinado, conforme especificado
no MOC, a critério da SEF, poderá suspender definitivamente o acesso do
contribuinte aos ambientes autorizadores.
§ 4º O
restabelecimento do acesso aos ambientes autorizadores do contribuinte que
tenha sofrido uma suspensão definitiva dependerá de liberação da SEF.
Art. 123-O.
Aplicam-se à GTV-e, no que couber, as normas do Capítulo XVIII do Anexo 6 e
as demais disposições tributárias regentes relativas à prestação de serviço de
transporte de valores.
Art. 123-P. Ficam os contribuintes do ICMS
obrigados ao uso da GTV-e, em substituição aos documentos previstos no art.
123-A deste Anexo, a partir de 1º de setembro de 2022.
CAPÍTULO V
DAS DISPOSIÇÕES COMUNS
Art. 124. O transportador e o tomador do serviço de transporte
deverão manter em arquivo digital os CT-e OS pelo prazo estabelecido na
legislação tributária para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser
apresentados à Administração Tributária, quando solicitado.
§ 1º O tomador do serviço deverá, antes do
aproveitamento de eventual crédito do
imposto, verificar a validade e autenticidade do CT-e OS e a existência de
Autorização de Uso do CT-e OS, conforme disposto no art. 130 deste Anexo.
§ 2º Quando o tomador for contribuinte não credenciado à
emissão de documentos fiscais eletrônicos, poderá, alternativamente ao disposto
no caput deste artigo, manter em arquivo o DACTE OS relativo ao CT-e OS da
prestação.
Art. 125. Quando em decorrência de problemas técnicos não for
possível transmitir o CT-e OS para a unidade federada do emitente ou obter
resposta à solicitação de Autorização de Uso do CT-e OS, o contribuinte deverá
gerar novo arquivo, conforme definido no MOC-CT-e, informando que o respectivo
CT-e OS foi emitido em contingência e adotar uma das seguintes medidas:
I – imprimir o DACTE em Formulário de Segurança - Documento
Auxiliar - FS-DA, observado o disposto em convênio; e
II – transmitir o CT-e OS para o Sistema de Sefaz Virtual
de Contingência (SVC), nos termos dos arts. 118, 119 e 120 deste Título.
§ 1º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo, o FS-DA
deverá ser utilizado para impressão de no mínimo 2 (duas) vias do DACTE OS,
constando no corpo a expressão “DACTE OS em Contingência - impresso em
decorrência de problemas técnicos”, tendo a seguinte destinação:
I – acompanhar o veículo durante a prestação do serviço;
II – ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo
estabelecido na legislação tributária para a guarda dos documentos fiscais; e
III – ser mantida em arquivo pelo tomador pelo prazo
estabelecido na legislação tributária para a guarda de documentos fiscais.
§ 2º Nas hipóteses dos incisos I, II e III do § 1º deste
artigo, fica dispensada a impressão da 3ª via caso o tomador do serviço seja o
destinatário, devendo o tomador manter a via que acompanhou o trânsito.
§ 3º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo, fica
dispensado o uso do FS-DA para a impressão de vias adicionais do DACTE OS.
§ 4º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo,
imediatamente após a cessação dos problemas técnicos que impediram a
transmissão ou recepção do retorno da
autorização do CT-e OS, e até o prazo limite definido no MOC-CT-e, contado a partir da emissão do CT-e
OS de que trata o § 11 deste artigo, o
emitente deverá transmitir à Administração Tributária de sua vinculação os CT-e
OS gerados em contingência.
§ 5º Se o CT-e OS transmitido nos termos do § 4º deste
artigo vier a ser rejeitado pela Administração Tributária, o contribuinte
deverá:
I – gerar novamente o arquivo com a mesma numeração e
série, sanando a irregularidade desde que não se alterem:
a) as variáveis que determinam o valor do imposto, tais
como base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da
prestação;
b) a correção de dados cadastrais que implique mudança do
emitente ou tomador; e
c) a data de emissão ou de saída;
II – solicitar Autorização de Uso do CT-e OS;
III – imprimir o DACTE OS
correspondente ao CT-e OS autorizado, no mesmo tipo de papel utilizado para
imprimir o DACTE OS original, caso a geração saneadora da irregularidade do
CT-e OS tenha promovido alguma alteração no DACTE OS, observado o disposto no §
6º do art. 123 deste Anexo (Ajuste SINIEF 49/22 ); e
IV – providenciar,
com o tomador, a entrega do CT-e OS autorizado bem como do novo DACTE OS
impresso nos termos do inciso III deste parágrafo, caso a geração saneadora da
irregularidade do CT-e OS tenha promovido alguma alteração no DACTE OS,
observado o disposto no § 6º do art. 123 deste Anexo (Ajuste SINIEF 49/22 ).
§ 6º O tomador deverá manter em arquivo, pelo prazo
decadencial estabelecido pela legislação tributária, junto à via mencionada no
inciso III do § 1º deste artigo, a via
do DACTE OS recebida nos termos do inciso IV do § 5º deste artigo.
§ 7º Se decorrido o prazo limite de transmissão do CT-e OS,
mencionado no § 4º deste artigo, o tomador não puder confirmar a existência da
Autorização de Uso do CT-e OS correspondente, deverá comunicar o fato à
Administração Tributária do seu domicílio dentro do prazo de 30 (trinta) dias.
§ 8º Na hipótese prevista no inciso II do caput deste
artigo, a Administração Tributária da
unidade federada do emitente poderá autorizar o CT-e OS utilizando-se da
infraestrutura tecnológica de outra unidade federada.
§ 9º Após a concessão da Autorização de Uso do CT-e OS,
conforme disposto no § 8º deste artigo, a unidade federada cuja infraestrutura
foi utilizada deverá disponibilizar o CT-e OS para o Ambiente Nacional da RFB
ou para a SVRS, que o disponibilizará para as UF interessadas.
§ 10. O contribuinte deverá registrar a ocorrência de
problema técnico, conforme definido no MOC-CT-e.
§ 11. Na hipótese do inciso I do caput deste artigo,
considera-se emitido o CT-e OS em
contingência no momento da impressão do respectivo DACTE OS em contingência, tendo como condição
resolutória a sua autorização de uso.
§ 12. Em relação ao CT-e OS transmitido antes da
contingência e pendente de retorno, o emitente deverá, após a cessação do
problema:
I – solicitar o cancelamento, nos termos do art. 126 deste
Anexo, do CT-e OS que retornar com Autorização de Uso e cuja prestação de
serviço não se efetivaram ou que for acobertada por CT-e OS emitido em
contingência; e
II - REVOGADO
§ 13. As seguintes informações farão parte do arquivo
do CT-e OS:
I – o motivo da entrada em contingência;
II – a data e a hora com minutos e segundos do seu início;
e
III – a identificação, dentre as alternativas do caput, de
qual foi a utilizada.
§ 14. Fica vedada a reutilização, em contingência, de
número do CT-e OS transmitido com tipo de emissão normal.
CAPÍTULO VI
DO CANCELAMENTO DO CT-e OS
E DA INUTILIZAÇÃO DE NÚMEROS DO CT-e OS
Art. 126. Após a concessão de Autorização de Uso do CT-e OS de que trata o inciso III do caput do art.
120 deste Anexo, o emitente poderá solicitar
o cancelamento do CT-e OS, no prazo máximo de 168 (cento e sessenta e
oito) horas, observadas as demais normas da legislação pertinente.
§ 1º Na hipótese do inciso I do caput do art. 114 deste
Anexo, o cancelamento do CT-e OS só
poderá ocorrer caso não tenha sido iniciada a prestação do serviço de
transporte.
§ 2º O cancelamento somente poderá ser efetuado mediante
Pedido de Cancelamento de CT-e OS, transmitido pelo emitente à Administração
Tributária que o autorizou.
§ 3º Cada Pedido de Cancelamento de CT-e OS corresponderá a
um único Conhecimento de Transporte Eletrônico para Outros Serviços, devendo
atender ao leiaute estabelecido no MOC-CT-e.
§ 4º O Pedido de Cancelamento de CT-e OS deverá ser
assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade
credenciada pela ICP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos
do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
§ 5º A transmissão do Pedido de Cancelamento de CT-e OS
será efetivada via internet, por meio de protocolo de segurança ou
criptografia, podendo ser realizada por meio de software desenvolvido ou
adquirido pelo contribuinte.
§ 6º A cientificação do resultado do Pedido de Cancelamento
de CT-e OS será feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via
internet, contendo, conforme o caso, a chave de acesso, o número do CT-e OS, a
data e a hora do recebimento da solicitação pela Administração Tributária da
unidade federada do contribuinte e o número do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da
Administração Tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 7º Após o cancelamento do CT-e OS, a Administração
Tributária que recebeu o pedido deverá transmitir os respectivos documentos de
cancelamento de CT-e OS para as administrações tributárias e entidades
previstas no art. 121 deste Anexo.
§ 8º Caso tenha sido emitida Carta de Correção Eletrônica
relativa a determinado CT-e OS, nos termos do art. 128 deste Anexo, este não
poderá ser cancelado.
Art. 127. REVOGADO
CAPÍTULO VII
DA CARTA DE CORREÇÃO ELETRÔNICA (CC-e)
Art. 128. Após a concessão da Autorização de Uso do CT-e OS de que trata o inciso III do caput do art.
120 deste Anexo, o emitente poderá sanar erros em campos específicos do CT-e
OS, observado o disposto no art. 58-B do Convênio SINIEF 06/89, de 21 de
fevereiro de 1989, por meio de Carta de Correção Eletrônica (CC-e), transmitida
à Administração Tributária da unidade federada do emitente.
§ 1º A CC-e deverá atender ao leiaute estabelecido no MOC-CT-e e ser assinada pelo emitente com
assinatura digital certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil,
contendo o número do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a
fim de garantir a autoria do documento digital.
§ 2º A transmissão da CC-e será efetivada via internet, por
meio de protocolo de segurança ou criptografia.
§ 3º A cientificação da recepção da CC-e será feita
mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via internet, contendo,
conforme o caso, a chave de acesso, o número do CT-e OS, a data e a hora do
recebimento da solicitação pela Administração Tributária da unidade federada do
contribuinte e o número do protocolo, podendo ser autenticado mediante
assinatura digital gerada com certificação digital da Administração Tributária
ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 4º Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e OS, o emitente deverá consolidar na última todas
as informações anteriormente retificadas.
§ 5º A Administração Tributária que recebeu a CC-e deverá
transmiti-la às administrações tributárias e entidades previstas no art. 121
deste Anexo.
§ 6º O protocolo de que trata o § 3º deste artigo não
implica validação das informações contidas na CC-e.
§ 7º O arquivo eletrônico da CC-e, com a respectiva
informação do registro do evento, deve ser disponibilizado pelo emitente ao
tomador do serviço.
§ 8º Fica vedada a utilização da Carta de Correção em papel
para sanar erros em campos específicos do CT-e OS.
Art. 129. Para a substituição de valores relativos à prestação de
serviço de transporte, em virtude de erro devidamente comprovado e desde que
não descaracterize a prestação, deverá ser observado (Ajuste SINIEF 24/22 ):
I - REVOGADO
II - REVOGADO
III – deverá ser utilizado o
seguinte procedimento (Ajuste SINIEF 24/22 ):
a) o tomador registrará o evento previsto no inciso VII do
§ 1º do art. 131 deste Anexo;
b) REVOGADA
c) após o registro do evento
referido na alínea “a” deste inciso, o transportador emitirá um CT-e OS
substituto, referenciando o CT-e OS emitido com erro e consignando a expressão
‘Este documento substitui o CT-e OS número e data em virtude de (especificar o
motivo do erro)’ (Ajuste SINIEF 24/22 ).
§ 1º O transportador poderá utilizar-se do eventual crédito
decorrente do procedimento previsto neste artigo somente após a emissão do CT-e
OS substituto, observada a legislação
tributária que trata do assunto.
§ 2º REVOGADO
§ 3º O disposto neste artigo não se aplica nas hipóteses de
erro passível de correção mediante CC-e ou emissão de documento fiscal
complementar.
§ 4º Para cada CT-e OS emitido com
erro somente é possível a emissão de um CT-e OS substituto, que não poderá ser
cancelado (Ajuste SINIEF 24/22 ).
§ 5º O prazo para
autorização do CT-e OS de substituição será de 60 (sessenta) dias contados da
data da autorização de uso do CT-e OS a ser corrigido (Ajuste SINIEF 24/22 ).
§ 6º O prazo para
registro do evento citado na alínea “a” do inciso III do caput deste artigo será de 45 (quarenta e cinco) dias contados da
data da autorização de uso do CT-e OS a ser corrigido (Ajuste SINIEF 24/22 ).
§ 7º O tomador do serviço não contribuinte poderá
registrar o evento relacionado na alínea “a” do inciso III do caput deste artigo (Ajuste SINIEF
24/22 ).
CAPÍTULO VIII
DA CONSULTA AO CT-e OS
Art. 130. A Administração Tributária disponibilizará consulta aos
CT-e OS por ela autorizados em site, pelo prazo mínimo de 180 (cento e oitenta)
dias.
§ 1º Após o prazo previsto no caput deste artigo, a
consulta poderá ser substituída pela prestação de informações parciais que
identifiquem o CT-e OS (número, data de
emissão, CNPJ do emitente e do tomador, valor e sua situação), que ficarão
disponíveis pelo prazo decadencial.
§ 2º A consulta mencionada no caput deste artigo poderá ser
efetuada pelo interessado mediante informação da chave de acesso do CT-e OS.
§ 3º A consulta mencionada no caput deste artigo
poderá ser efetuada também,
subsidiariamente, no ambiente nacional disponibilizado pela RFB ou pela SVRS.
§ 4º A disponibilização completa dos campos exibidos na
consulta de que trata o caput deste artigo será por meio de acesso restrito e
vinculada à relação do consulente com a prestação descrita no CT-e OS
consultado, nos termos do MOC-CT-e.
§ 5º A relação do consulente com a operação descrita no
CT-e OS consultado de que trata o § 4º
deste artigo deve ser identificada por meio de certificado digital ou de acesso
identificado do consulente ao portal da Administração Tributária da unidade
federada correspondente ou ao ambiente nacional disponibilizado pela RFB.
CAPÍTULO IX
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 131. A ocorrência de fatos relacionados com um CT-e OS é denominada “Evento do CT-e OS”.
§ 1º Os eventos relacionados a um CT-e OS são:
I – cancelamento, conforme disposto no art. 126 deste
Anexo;
II – CC-e, conforme disposto no art. 128 deste Anexo;
III – autorizado CT-e OS complementar, registro de que o
CT-e OS foi referenciado em um CT-e OS complementar;
IV – cancelado CT-e OS complementar, registro de que houve
o cancelamento de um CT-e OS complementar que referência o CT-e OS original;
V – autorizado CT-e OS de substituição, registro de que
este CT-e OS foi referenciado em um CT-e OS de substituição;
VI - REVOGADO
VII – prestação de serviço em desacordo com o
informado no CT-e OS, manifestação do
tomador de serviço declarando que a prestação descrita do CT-e OS não foi descrita conforme acordado;
VIII – manifestação do Fisco, registro realizado pela
autoridade fiscal com referência ao conteúdo ou à situação do CT-e OS; e
IX - REVOGADO
X – cancelamento da prestação de
serviço em desacordo, registro de que houve o cancelamento do evento de
prestação de serviço em desacordo pelo tomador (Ajuste SINIEF 21/23 );
§ 2º Os eventos serão registrados:
I – pelas pessoas mencionadas no art. 132 deste Anexo,
envolvidas ou relacionadas com a prestação descrita no CT-e OS, conforme
leiaute e procedimentos estabelecidos no MOC-CT-e; e
II – por órgãos da Administração Pública Direta ou
Indireta, conforme leiaute e procedimentos estabelecidos no MOC-CT-e.
§ 3º A Administração Tributária responsável pelo
recebimento do registro do evento deverá transmiti-lo para o Ambiente Nacional
do CT-e OS, a partir do qual será distribuído para os destinatários
especificados no art. 121 deste Anexo.
§ 4º Os eventos serão exibidos na consulta definida no art.
130 deste Anexo com o CT-e OS a que se
referem.
Art. 132. O registro dos eventos deve ser realizado:
I – pelo emitente do CT-e OS, os seguintes eventos:
a) CC-e;
b) cancelamento do CT-e OS; e
c) informações da GTV; e
II – pelo tomador do serviço do CT-e OS, o evento
“prestação de serviço em desacordo com o informado no CT-e OS”.
Parágrafo único. A Administração Tributária pode registrar
os eventos mencionados nos incisos III, IV, V, VI e VIII do § 1º do art. 131
deste Anexo.
Art. 133. A Administração Tributária das unidades federadas
autorizadoras de CT-e OS disponibilizarão, às empresas autorizadas à sua
emissão, consulta eletrônica referente à situação cadastral dos contribuintes
do ICMS de sua unidade, conforme padrão estabelecido no MOC-CT-e.
Art. 134. A SEF poderá suspender ou bloquear o acesso ao ambiente
autorizador de contribuinte que praticar, mesmo que de maneira não intencional,
o consumo de tal ambiente em desacordo com os padrões estabelecidos no MOC
(Ajuste SINIEF 34/20 ).
§ 1º A suspensão
ou bloqueio, que tem por objetivo preservar o bom desempenho do ambiente
autorizador de CT-e OS, aplica-se aos diversos serviços disponibilizados aos
contribuintes, impossibilitando seu uso, conforme especificado no MOC (Ajuste SINIEF 34/20 ).
§ 2º Na hipótese
de suspensão, uma vez decorrido seu prazo, o acesso ao ambiente autorizador
será restabelecido automaticamente (Ajuste SINIEF 34/20 ).
§ 3º A aplicação
reiterada de suspensões, conforme especificado no MOC, poderá determinar o
bloqueio do acesso do contribuinte ao ambiente autorizador (Ajuste SINIEF 34/20 ).
§ 4º O
restabelecimento do acesso aos ambientes autorizadores ao contribuinte que
tenha sofrido o bloqueio dependerá de liberação pela SEF (Ajuste SINIEF 34/20 ).
Art. 135. Aplicam-se
ao CT-e OS, no que couber, as normas do Convênio SINIEF 06/89 e demais
disposições tributárias relativas a cada modal.
Art. 136. Os CT-e OS cancelados
devem ser escriturados, sem valores monetários, de acordo com a legislação
tributária vigente (Ajuste SINIEF
28/21 ).
Art. 137. Os CT-e OS que, nos termos do inciso II do § 7º do art.
120 deste Anexo, forem diferenciados somente pelo ambiente de autorização,
deverão ser regularmente escriturados nos termos da legislação vigente,
acrescentando-se informação explicando
as razões para essa ocorrência.
TÍTULO X
DO
REGIME ESPECIAL DE SIMPLIFICAÇÃO DO PROCESSO
DE EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS ELETRÔNICOS
(Ajuste
SINIEF 37/19)
Art. 138. Fica instituído o Regime Especial da Nota Fiscal Fácil
(NFF), para a simplificação do processo de emissão, pelos contribuintes do
ICMS, dos seguintes documentos fiscais eletrônicos:
I – Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e), modelo
65;
II – Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e), modelo
57;
III – Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e),
modelo 58; e
IV – Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55:
a) para acobertar entrada em devolução de mercadorias;
b) para acobertar saídas realizadas por produtores
primários, inclusive interestaduais; e
c) para notas fiscais avulsas emitidas por não
contribuintes ou por contribuintes eventuais.
§ 1º Poderão aderir ao Regime Especial da NFF:
I – os Transportadores Autônomos de Cargas (TAC),
regularmente habilitados no Registro Nacional de Transportadores Rodoviários de
Cargas (RNTRC), para a emissão dos documentos fiscais eletrônicos previstos nos
incisos II e III do caput deste
artigo;
II – os Produtores Primários, inscritos no Cadastro de
Produtores Primários (CPP), para a emissão dos documentos fiscais eletrônicos
previstos nos incisos I e IV do caput deste artigo; e
III – os Microempreendedores Individuais (MEI) optantes
pelo SIMEI que possuam inscrição no CCICMS deste
Estado para a emissão dos documentos fiscais eletrônicos previstos nos incisos
I e IV do caput deste artigo.
§ 2º A adesão mencionada no § 1º deste artigo implicará
para o contribuinte:
I – o cadastramento pela Administração Tributária como
optante pelo Regime Especial da NFF no Cadastro Centralizado de Contribuintes
(CCC);
II – a assunção da responsabilidade pela veracidade dos
dados informados a respeito da operação a ser documentada, bem como pelas
obrigações tributárias, comerciais e financeiras correspondentes que a ele
possam ser legalmente atribuídas ao solicitar a autorização de uso dos
documentos fiscais eletrônicos relacionados neste artigo pelo Regime Especial
da NFF, nos termos do art. 140 deste Anexo; e
III – REVOGADO.
§ 3º O regime de que trata o caput deste artigo não alcança
operações sujeitas a tributos incidentes sobre o comércio exterior e operações
sujeitas à tributação pelo Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI).
§ 4º A adesão dos contribuintes de que trata o § 1º deste
artigo se dará de forma automática, efetivando-se mediante aceite dos termos de
uso no aplicativo da NFF, e não veda a emissão dos documentos fiscais
relacionados no caput deste artigo por outros meios.
§ 5º A adesão para emissão dos documentos fiscais
eletrônicos relacionados no caput deste artigo por meio do Regime Especial da
NFF sujeita-se, no que couber, aos
seguintes dispositivos deste Anexo:
I – §§ 5º, 6º e 7º do art. 2º;
II – §§ 4º, 5º e 6º do art. 37; e
III – §§ 4º e 6º do art. 94.
§ 6º REVOGADO.
Art. 139. Ato COTEPE/ICMS publicará o Manual de Orientação do
Contribuinte para o uso do regime especial da Nota Fiscal Fácil (MOC NFF)
dispondo sobre os detalhes técnicos correspondentes ao Portal Nacional da NFF e
às ferramentas emissoras, incluindo especificações relativas à autenticação de
pessoas, sistemas e equipamentos, bem como instruções de utilização.
§ 1º O Portal Nacional da NFF será disponibilizado e
mantido na internet pela Sefaz Virtual do Rio Grande do Sul (SVRS).
§ 2º Nota Técnica publicada no Portal Nacional da NFF
poderá esclarecer matérias contidas no MOC NFF.
Art. 140. A solicitação de autorização de uso dos documentos
fiscais eletrônicos relacionados no art. 138 deste Anexo, pelo Regime Especial
da NFF, será disponibilizada quando os dados necessários forem informados,
conforme definições dispostas no MOC NFF e obedecido o disposto no art. 143
deste Anexo.
§ 1º As informações necessárias para a geração do documento
fiscal a ser autorizado são prestadas pelo contribuinte em ferramenta emissora
de NFF, por um dos seguintes meios:
I – aplicativo para ser executado em dispositivos móveis,
disponibilizado pela Administração Tributária;
II – página no Portal Nacional da NFF; ou
III – outro meio que venha a ser especificado no MOC NFF.
§ 2º A solicitação de autorização de uso dos documentos
fiscais eletrônicos pelo Regime Especial da NFF provoca o envio dos dados
correspondentes para o Portal Nacional da NFF, no qual, seguido o procedimento
de que trata o art. 143, será gerado o documento fiscal eletrônico
correspondente.
§ 3º Os dados enviados pela ferramenta para o Portal
Nacional da NFF serão assinados, nos termos da Medida Provisória federal nº
2.200-2, de 24 de agosto de 2001, ou da legislação federal posterior que a
substitua, seguindo definições do MOC NFF.
§ 4º O contribuinte poderá utilizar mais de um dispositivo
móvel citado no inciso I do § 1º deste artigo, não podendo o mencionado
dispositivo móvel estar cadastrado por mais de um contribuinte.
§ 5º A ferramenta emissora de NFF poderá conter função para
carga e recarga de créditos do imposto pagos antecipadamente, por meio de Guia
Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), conforme especificado no
MOC NFF e no sistema da GNRE (Ajuste
SINIEF 6/21).
Art. 141. Na
impossibilidade do envio dos dados para o Portal Nacional da NFF, a ferramenta
emissora realizará a transmissão no momento em que for restabelecida a
comunicação.
§ 1º A ferramenta emissora não permitirá o início de
entrada de dados referentes a novas solicitações de emissão quando houver sido
atingido um dos seguintes limites (Ajuste
SINIEF 39/20):
I – limite temporal: solicitação de emissão ainda não
transmitida há mais de 168 (cento e sessenta e oito) horas;
II – volume financeiro: solicitações de emissão ainda não
transmitidas cujos valores totais de operação somados representem um total
superior a:
a) R$ 15.000,00 (quinze mil reais) em operações de venda
interna a consumidor final;
b) R$ 30.000,00 (trinta mil reais) em prestações de serviço
de transporte rodoviário de cargas; ou
c) R$ 300.000,00 (trezentos mil
reais) em operações de saída de mercadorias promovidas por produtores
primários, excetuadas as operações relacionadas a animais reprodutores (Ajuste
SINIEF 17/23 ); ou
III – número de solicitações de emissão ainda não
transmitidas superior a:
a) 50 (cinquenta) em operações de venda interna a
consumidor final; ou
b) 30 (trinta) em prestações de serviço de transporte
rodoviário de cargas ou em operações de saída de mercadorias promovidas por
produtores primários (Ajuste SINIEF 17/23).
§ 2º A desinstalação do aplicativo no dispositivo móvel
indicado no inciso I do § 1º do art. 140 deste Anexo não apaga os dados
relativos às solicitações de emissão ainda não transmitidas.
§§ 3º e 4° - ACRESCIDOS – Alt.
4.850 – Efeitos a partir de 02.05.25:
§ 3º Enquanto não for possível a
transmissão da solicitação de autorização de uso do documento fiscal pelo
regime especial da NFF, a ferramenta emissora poderá gerar um DANFE off-line,
contendo as informações da operação, data e hora da geração, a identificação do
operador e a indicação de que se trata de “Emissão de contingência DANFE off-line
da NFF” (Ajuste SINIEF 21/24 ).
§ 4º Se a
solicitação de autorização de uso do documento fiscal pelo regime especial da
NFF, prevista no § 3º deste artigo, não for transmitida no prazo de até 168
(cento e sessenta e oito) horas contadas da data e hora da sua geração, a operação será considerada desacobertada de
documento fiscal (Ajuste SINIEF 21/24 ).
Art. 142. São dados necessários para a solicitação de autorização
de uso dos documentos fiscais eletrônicos pelo Regime Especial da NFF, além de
outros que poderão ser especificados no MOC NFF:
I – data, hora e número sequencial diário de emissão;
II – código do ponto ou equipamento de emissão;
III – dados de identificação do adquirente ou tomador:
a) por sua solicitação, o CNPJ ou CPF do adquirente ou,
tratando-se de estrangeiro, número de documento de identificação admitido na
legislação civil;
b) nas operações de entrega em domicílio, nome e endereço
do adquirente;
c) nas prestações de serviço de transporte, nome do tomador
e endereço de entrega; e
d) dados que permitam o envio do endereço para consulta
eletrônica do Documento Auxiliar especificado no art. 145 deste Anexo;
IV – na circulação de mercadorias, especificação de cada um
dos itens da operação por meio das seguintes informações:
a) descrição;
b) quantidade;
c) valor unitário; e
d) opcionalmente, código do produto e desconto no
valor do item;
V – na prestação de serviço de transporte rodoviário de
cargas:
a) número do Registro Nacional de Transportador Rodoviário
de Cargas (RNTRC) do emitente;
b) informações da carga transportada;
c) dados referentes ao início e fim da prestação de
serviço de transporte;
d) opcionalmente, dados do documento de arrecadação
utilizado para recolher o ICMS devido na prestação; e
e) valor total da prestação;
VI – opcionalmente, desconto no valor total da operação ou
prestação; e
VII – valor dos tributos referentes à operação ou
prestação.
§ 1º Os dados mencionados nos incisos I, II e VII do caput
deste artigo serão gerados automaticamente pela ferramenta emissora e
confirmados pelo contribuinte.
Art. 143. O arquivo digital correspondente aos documentos fiscais
eletrônicos relacionados no art. 138 deste Anexo:
I – será gerado no Portal Nacional da NFF a partir da
solicitação de emissão de que trata o art. 140 deste Anexo;
II – será assinado digitalmente pela SVRS, nos termos do §
1º do art. 10 da Medida Provisória nº
2.200-2, de 24 de agosto de 2001, ou da legislação federal posterior que a
substitua;
III – terá seu uso autorizado por meio de concessão de
autorização de uso, nos termos do art. 144 deste Anexo; e
IV – será identificado univocamente por meio da chave de
acesso ou do respectivo Protocolo de Autorização de Uso.
Art. 144. A SVRS cientificará o emitente da geração do arquivo
digital do documento fiscal eletrônico adequado e da concessão da
correspondente autorização de uso por meio de comunicação automática entre a
ferramenta emissora e o Portal Nacional
da NFF.
§ 1º A SVRS solicitará para a aplicação autorizadora da
unidade federada onde o contribuinte emissor estiver estabelecido a autorização
de uso do documento fiscal eletrônico gerado nos termos do art. 143 deste
Anexo.
§ 2º A concessão da autorização de uso é resultado do êxito
da aplicação das regras técnicas especificadas no Manual de Orientação do
Contribuinte (MOC NFF) correspondente ao respectivo documento fiscal
eletrônico, unicamente com relação ao formato das informações contidas no
arquivo digital respectivo, e às interrelações entre essas informações, não
implicando a convalidação dessas informações nem das relações dessas
informações com a operação que realmente ocorreu.
§ 3º Após a concessão da autorização de uso o documento
fiscal eletrônico gerado não poderá ser alterado, sendo vedada a emissão de
carta de correção, seja em papel ou de forma eletrônica.
§ 4º As informações do arquivo digital do documento fiscal
eletrônico gerado serão armazenadas no Portal Nacional da NFF.
Art. 145. Os documentos auxiliares dos documentos fiscais
eletrônicos relacionados no art. 138 deste Anexo poderão ser visualizados no
Portal Nacional da NFF a partir de link gerado pela ferramenta emissora.
§ 1º O link mencionado no caput deste artigo será
transmitido pela ferramenta emissora para o endereço eletrônico de que trata a
alínea “d” do inciso III do caput do
art. 142 deste Anexo.
§ 2º Fica dispensada a impressão dos documentos auxiliares
dos documentos fiscais eletrônicos emitidos nos termos deste Título, observado
o disposto no § 3º deste artigo.
§ 3º Havendo exigência de apresentação do documento
auxiliar para acompanhar a mercadoria ou prestação, deverá ser demonstrada à
Administração Tributária a efetiva emissão do documento fiscal eletrônico na
forma mencionada no caput deste artigo ou na forma impressa.
Art. 146. O emitente poderá solicitar o cancelamento do documento
fiscal eletrônico autorizado nos termos deste Título, por meio da ferramenta
emissora, desde que:
I – não tenha ocorrido a saída da mercadoria ou o início da
prestação de serviço de transporte; e
II – não tenham decorrido 168 (cento e sessenta e oito)
horas, contadas do momento da autorização de uso dos documentos fiscais
eletrônicos relacionados no art. 138 deste Anexo (Ajuste SINIEF 44/23).
Parágrafo único. O registro do evento de cancelamento será
efetuado pela SVRS segundo o mesmo procedimento de que trata o § 1º do art. 144
deste Anexo.
TÍTULO XI
DA
NOTA FISCAL DE ENERGIA ELÉTRICA ELETRÔNICA (NF3e)
(Ajuste
SINIEF 01/19)
CAPÍTULO I
DAS
DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 147. Fica instituída a Nota Fiscal de Energia Elétrica
Eletrônica (NF3e), modelo 66, que será utilizada pelos contribuintes do Imposto
sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de
Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS)
em substituição à Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica, modelo 6.
Parágrafo único. Considera-se Nota Fiscal de Energia
Elétrica Eletrônica (NF3e) o documento emitido e armazenado eletronicamente, de
existência apenas digital, com o intuito de documentar operações relativas à
energia elétrica com validade jurídica garantida pela assinatura digital do
emitente e autorização de uso fornecida pela Administração Tributária.
Art. 148. Para emissão da NF3e, o contribuinte deverá estar
previamente credenciado na Secretaria de Estado da Fazenda.
Parágrafo único. O credenciamento a que se refere o caput
deste artigo poderá ser:
I – voluntário, quando solicitado pelo contribuinte; ou
II – de ofício, quando efetuado pela Administração
Tributária.
Art. 149. Ato COTEPE/ICMS publicará o Manual de Orientação do
Contribuinte (MOC), disciplinando a definição das especificações e dos
critérios técnicos necessários para a integração entre o portal da SEF e os
sistemas de informações das empresas emissoras de NF3e.
Parágrafo único. Nota técnica publicada em site do
portal da NF3e poderá esclarecer
questões referentes ao MOC.
Art. 149-A. A
SEF poderá suspender ou bloquear o acesso ao seu ambiente autorizador ao
contribuinte que praticar, mesmo que de maneira não intencional, o consumo de
tal ambiente em desacordo com os padrões estabelecidos no MOC (Ajuste SINIEF 41/20).
§ 1º A suspensão ou o bloqueio, cujo objetivo é preservar o
bom desempenho do ambiente autorizador de NF3e, aplica-se aos diversos serviços
disponibilizados aos contribuintes, impossibilitando seu uso, conforme
especificado no MOC (Ajuste SINIEF 41/20).
§ 2º Na hipótese de
suspensão, uma vez decorrido seu prazo, o acesso ao ambiente autorizador será
restabelecido automaticamente (Ajuste SINIEF 41/20).
§ 3º A aplicação reiterada de suspensões, conforme
especificado no MOC, poderá determinar o bloqueio do acesso do contribuinte ao
ambiente autorizador (Ajuste SINIEF 41/20).
§ 4º O restabelecimento do acesso aos ambientes
autorizadores ao contribuinte que tenha sofrido o bloqueio dependerá de
liberação realizada pela SEF (Ajuste SINIEF 41/20).
Art. 149-B. É
vedada a escrituração de NF3e que contenha apenas itens sem a indicação de
Código de Situação Tributária (CST)
(Ajuste SINIEF 7/23).
CAPÍTULO II
DAS CARACTERÍSTICAS DA NF3e
Art. 150. A NF3e deverá ser emitida com base em leiaute
estabelecido no MOC, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte, observadas as seguintes formalidades:
I – o arquivo digital da NF3e deverá ser elaborado no padrão XML (Extensible Markup Language);
II – a numeração da NF3e será sequencial e crescente, de 1 (um) a 999.999.999 (novecentos e noventa
e nove milhões, novecentos e noventa e nove mil, novecentos e noventa e nove),
por estabelecimento e por série, devendo ser reiniciada quando atingido esse
limite;
III – a NF3e deverá conter um código numérico, gerado pelo
emitente, que comporá a chave de acesso de identificação da NF3e, juntamente
com o CNPJ do emitente, o número e a série da NF3e; e
IV – a NF3e deverá ser assinada pelo emitente com
assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de
Chaves Públicas Brasileira (ICP-Brasil), contendo o número do CNPJ de qualquer
dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento
digital.
§ 1º As séries da NF3e serão designadas por algarismos
arábicos, em ordem crescente, observando-se o seguinte:
I – a utilização de série única será representada pelo
número zero; e
II – é vedada a utilização de subséries.
§ 2º A Administração Tributária poderá restringir a
quantidade de séries.
CAPÍTULO III
DA AUTORIZAÇÃO DE USO DA NF3e
Art. 151. O arquivo digital da NF3e só poderá ser utilizado como
documento fiscal após:
I – ser transmitido eletronicamente à Administração
Tributária, nos termos do art. 152 deste Anexo; e
II – ter seu uso autorizado por meio de concessão de
Autorização de Uso da NF3e, nos termos do inciso I do caput do art. 154 deste
Anexo.
§ 1º Ainda que formalmente regular, será considerada
documento fiscal inidôneo a NF3e que tiver sido emitida ou utilizada com dolo,
fraude, simulação ou erro que possibilite, mesmo que a terceiro, o não
pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
§ 2º Para efeitos fiscais, os vícios de que trata o § 1º
deste artigo atingem o respectivo Documento Auxiliar da NF3e (DANF3E), impresso
nos termos dos arts. 156 ou 157 deste Anexo, que também será considerado
documento fiscal inidôneo.
§ 3º A concessão da Autorização de Uso:
I – é resultado da aplicação de regras formais
especificadas no MOC e não implica a
convalidação das informações tributárias contidas na NF3e; e
II – identifica, de forma única, pelo prazo decadencial
estabelecido pela legislação tributária, uma NF3e por meio do conjunto de
informações formado por CNPJ do emitente, número, série e ambiente de
autorização.
Art. 152. A transmissão do arquivo digital da NF3e deve ser
efetuada via internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia, com
utilização de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte.
Parágrafo único. A transmissão mencionada no caput deste
artigo implica a solicitação de concessão de Autorização de Uso da NF3e.
Art. 153. Previamente à concessão da Autorização de Uso da NF3e, a Administração Tributária
analisará, no mínimo, os seguintes elementos:
I – a regularidade fiscal do emitente;
II – o credenciamento do emitente para emissão de NF3e;
III – a autoria da assinatura do arquivo digital da NF3e;
IV – a integridade do arquivo digital da NF3e;
V – a observância ao leiaute do arquivo estabelecido no
MOC; e
VI – a numeração do documento.
Art. 154. Do resultado da análise mencionada no art. 153 deste
Anexo, a Administração Tributária cientificará o emitente:
I – da concessão da Autorização de Uso da NF3e; ou
II – da rejeição do arquivo da NF3e, em virtude de:
a) irregularidade fiscal do emitente;
b) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
c) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do
arquivo digital;
d) remetente não credenciado para emissão da NF3e;
e) duplicidade de número da NF3e; ou
f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do
arquivo da NF3e.
§ 1º Após a concessão da Autorização de Uso, a NF3e não
poderá ser alterada, sendo vedada a emissão de carta de correção, em papel ou
de forma eletrônica, para saneamento de erros.
§ 2º Em caso de rejeição do arquivo digital, este não será
arquivado na Administração Tributária para consulta, sendo permitido ao
interessado nova transmissão do arquivo da NF3e nas hipóteses previstas nas
alíneas “a”, “b” e “c” do inciso II do
caput deste artigo.
§ 3º A cientificação de que trata o caput deste artigo será
efetuada mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro
autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave de
acesso, o número da NF3e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela
Administração Tributária e o número do protocolo, podendo ser autenticado
mediante assinatura digital gerada com certificação digital da Administração
Tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 4º Nos casos previstos no inciso II do caput deste
artigo, o protocolo de que trata o § 3º
deste artigo conterá informações que justifiquem, de forma clara e precisa, o
motivo pelo qual a Autorização de Uso não foi concedida.
§ 5º Quando solicitado, o emitente da NF3e deverá
encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NF3e e seu respectivo
Protocolo de Autorização de Uso ao destinatário.
§ 6º Para os efeitos do disposto na alínea “a” do inciso
II do caput deste artigo, considera-se
irregular a situação do contribuinte, emitente do documento fiscal, que, nos
termos da legislação estadual, estiver impedido de praticar operações na
condição de contribuinte do ICMS.
§ 7º A SEF deverá disponibilizar a NF3e para a Secretaria
Especial da Receita Federal do Brasil (RFB), para uso em suas atividades de
fiscalização e controle.
§ 8º A SEF poderá disponibilizar a NF3e ou informações
parciais, observado o sigilo fiscal, para outros órgãos da administração
direta, indireta, fundações e autarquias que necessitem de informações da NF3e
para desempenho de suas atividades,
mediante prévio convênio ou protocolo.
Art. 155. O emitente deverá manter a NF3e em arquivo digital, sob
sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislação
tributária, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a
Administração Tributária quando solicitado.
CAPÍTULO IV
DO DOCUMENTO AUXILIAR DA NF3e (DANF3E)
Art. 156. Fica instituído o Documento Auxiliar da NF3e (DANF3E), conforme
leiaute estabelecido no MOC, para representar as operações acobertadas por NF3e
ou para facilitar a consulta prevista no art. 164 deste Anexo.
§ 1º O DANF3E só poderá ser utilizado para representar as
operações acobertadas por NF3e após a concessão da Autorização de Uso da NF3e,
nos termos do inciso I do caput do art. 154, ou na hipótese prevista no art.
157, ambos deste Anexo.
§ 2º O DANF3E deverá conter:
I – um código bidimensional com mecanismo de autenticação
digital que possibilite a identificação da autoria do DANF3E, conforme padrões
técnicos estabelecidos no MOC; e
II – a impressão do número do protocolo de concessão da
Autorização de Uso, conforme definido no MOC, ressalvadas as hipóteses
previstas no art. 157 deste Anexo.
§ 3º Se o destinatário concordar, o DANF3E poderá ter sua
impressão substituída pelo seu envio em formato eletrônico.
CAPÍTULO V
DAS DISPOSIÇÕES COMUNS
Art. 157. Quando,
em decorrência de problemas técnicos, não for possível transmitir a NF3e à SEF
ou obter resposta à solicitação de Autorização de Uso da NF3e, o contribuinte
poderá operar em contingência, efetuando a geração prévia do documento fiscal
eletrônico em contingência e autorização posterior, conforme definições
constantes no MOC.
§ 1º Na emissão em contingência, o contribuinte deverá
observar o que segue:
I – as seguintes informações fazem parte do arquivo da
NF3e:
a) o motivo da entrada em contingência; e
b) a data e a hora, com minutos e segundos do seu início,
devendo ser impressas no DANF3E;
II – imediatamente após a cessação dos problemas técnicos que impediram a transmissão ou recepção do retorno
da autorização da NF3e, o emitente deverá transmitir à SEF as NF3e geradas em
contingência (Ajuste SINIEF 14/21);
III – se a NF3e, transmitida nos termos do inciso II do § 1º
deste artigo, vier a ser rejeitada pela SEF, o emitente deverá:
a) gerar novamente o arquivo com a mesma chave de acesso,
sanando a irregularidade, desde que não haja alteração:
1. das variáveis que determinam o valor do imposto;
2. de dados cadastrais que impliquem mudança do remetente
ou do destinatário; e
3. da data de emissão; e
b) solicitar Autorização de Uso da NF3e; e
IV – considera-se emitida a NF3e em contingência, tendo
como condição resolutória a sua Autorização de Uso, no momento da impressão do
respectivo DANF3E em contingência.
§ 2º Fica vedada a reutilização, em contingência, de
número de NF3e transmitida com tipo de
emissão “Normal”.
§ 3º No documento auxiliar da NF3e impresso deverá constar
a expressão “Documento Emitido em Contingência”.
§ 4º No caso em que o emissor realizar emissão da NF3e e a
respectiva impressão do DANF3E, por meio de equipamento móvel, no próprio local
da efetiva leitura, deverá também operar em contingência onde não houver
conexão com o sistema autorizador, transmitindo a NF3e gerada em contingência
assim que houver condições técnicas (Ajuste SINIEF 14/21).
CAPÍTULO VI
DO CANCELAMENTO E DA INUTILIZAÇÃO DE NÚMEROS DE NF3e
Art. 158. Em relação às NF3e que foram transmitidas antes da
contingência e ficaram pendentes de retorno, o emitente deverá, após a cessação
das falhas, solicitar o cancelamento, nos termos do art. 161 deste Anexo, das
NF3e que retornaram com Autorização de Uso e cujas operações não se efetivaram
ou foram acobertadas por NF3e emitidas em contingência.
Art. 159. O
emitente poderá alterar, eliminar ou acrescentar itens de Notas Fiscais de
Energia Elétrica emitidas em períodos de apuração anteriores, obrigatoriamente
referenciando o documento a ser modificado e a respectiva indicação do item
objeto da alteração ou eliminação (Ajuste SINIEF 46/20 ).
Art. 160. A ocorrência relacionada com uma NF3e é denominada “Evento da NF3e”.
§ 1º Os eventos relacionados a uma NF3e são denominados:
I – Cancelamento, conforme disposto no art. 161 deste
Anexo;
II – Ajuste de itens de Notas Fiscais de Energia Elétrica
anteriores, conforme disposto no art. 162 deste Anexo (Ajuste SINIEF 46/20);
ou
III – Substituição de NF3e, conforme disposto no art. 163
deste Anexo.
§ 2º O evento indicado no inciso I do § 1º deste artigo
deve ser registrado pelo emitente.
§ 3º Os eventos indicados nos incisos II e III do § 1º
deste artigo devem ser registrados pela SEF ou por órgãos da Administração
Pública Direta ou Indireta que a ela
prestem este serviço.
§ 4º Os eventos serão exibidos na consulta definida no art.
164 deste Anexo, conjuntamente com a
NF3e a que se referem.
Art. 161. O emitente poderá solicitar o cancelamento da NF3e até o
último dia do mês da sua emissão.
§ 1º O cancelamento de que trata o caput deste artigo será
efetuado por meio do registro de evento correspondente.
§ 2º O Pedido de Cancelamento de NF3e deverá:
I – atender ao leiaute estabelecido no MOC; e
II – ser assinado pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil, contendo o número do CNPJ
de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria
do documento digital.
§ 3º A transmissão do Pedido de Cancelamento de NF3e será
efetivada via internet, por meio de protocolo de segurança ou criptografia, por
meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte.
§ 4º A cientificação do resultado do Pedido de Cancelamento
de NF3e será feita mediante protocolo de que trata o § 3º deste artigo,
disponibilizado ao emitente via internet, contendo, conforme o caso, a chave de
acesso, o número da NF3e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela
Administração Tributária e o número do protocolo, podendo ser autenticado
mediante assinatura digital gerada com certificação digital da Administração
Tributária ou com outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 5º A SEF transmitirá os Cancelamentos de NF3e para as
administrações tributárias e entidades previstas nos §§ 7º e 8º do art. 154
deste Anexo.
§ 6º Poderá ser recepcionado o pedido de cancelamento:
I – em até 120 (cento e vinte) horas após a data
estabelecida no caput deste artigo; ou
II – de forma extemporânea, quando excedidos os limites de
que tratam o caput deste artigo ou o inciso I deste parágrafo.
Art. 162. Na
hipótese de emissão da NF3e com alteração, eliminação ou acréscimo de itens de
Notas Fiscais de Energia Elétrica referentes a períodos de apuração anteriores,
o evento “Ajuste de itens de Notas Fiscais de Energia Elétrica anteriores”,
previsto no inciso II do § 1º do art. 160 deste Anexo, deverá referenciar o
documento a ser modificado e o respectivo item objeto da alteração ou eliminação
(Ajuste SINIEF 30/21 ).
Art. 163. Nos
termos do art. 96-A do Anexo 6, poderá ser emitida uma NF3e substituta, devendo
ser referenciado o documento substituído (Ajuste SINIEF 46/20 ).
CAPÍTULO VII
DA CONSULTA À NF3e
Art. 164. Após a concessão de Autorização de Uso de que trata o
inciso I do caput do art. 154 deste Anexo, a SEF disponibilizará consulta
relativa à NF3e.
§ 1º A consulta de que trata o caput deste artigo
conterá os dados resumidos necessários
para identificar a condição da NF3e perante
a Administração Tributária, devendo exibir os eventos vinculados à
respectiva nota fiscal.
§ 2º A SEF poderá, opcionalmente, disponibilizar também os
dados completos da NF3e, desde que por meio de acesso restrito e vinculado à
relação do consulente com a operação documentada na NF3e, devendo o consulente
ser identificado por meio de certificado digital ou de acesso identificado ao
portal da Administração Tributária.
Art. 165. Na hipótese de haver determinação judicial com efeito
sobre os dados contidos na NF3e, devem ser informados, nos campos
próprios, o número do processo judicial
e os valores originais, desconsiderando os efeitos da respectiva decisão judicial.
CAPÍTULO VIII
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 166.
A utilização da NF3e de que
trata este Título será obrigatória a partir de 1º de junho de 2024 (Ajuste
SINIEF 52/23).
TÍTULO XII
DO
BILHETE DE PASSAGEM ELETRÔNICO (BP-e)
(Ajuste
SINIEF 01/17)
CAPÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 167. Fica instituído o Bilhete de Passagem Eletrônico
(BP-e), modelo 63, que será
utilizado pelos contribuintes do ICMS em substituição:
I – ao Bilhete de Passagem Rodoviário, modelo 13;
II – ao Bilhete de Passagem Aquaviário, modelo 14;
III – ao Bilhete de Passagem Ferroviário, modelo 16;
IV – ao Cupom Fiscal Bilhete de Passagem emitido por
equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); e
V – ao Resumo do Movimento Diário, modelo 18.
§ 1º Para os fins deste Título, considera-se Bilhete de
Passagem Eletrônico o documento emitido e armazenado eletronicamente, de
existência apenas digital, com o intuito de documentar as prestações de serviço
de transporte de passageiros, cuja validade jurídica é garantida pela
assinatura digital do emitente e autorização de uso pela Administração Tributária, antes da
ocorrência do fato gerador.
§ 2º Ao contribuinte credenciado à emissão de BP-e fica
restrita e condicionada à anuência prévia do Gerente Regional a Autorização
para Impressão de Documentos Fiscais
(AIDF) dos seguintes documentos:
I – ao Bilhete de Passagem Rodoviário, modelo 13;
II – ao Bilhete de Passagem Aquaviário, modelo 14;
III – ao Bilhete de Passagem Ferroviário, modelo 16; e
IV – ao Resumo do Movimento Diário, modelo 18.
§ 3º Poderá ser emitido BP-e com leiaute específico para o transporte metropolitano em linha de
transporte rodoviário, com cobrança da passagem por meio de contadores ou de
sistema de bilhetagem eletrônica, mediante credenciamento específico para esse
tipo de emissão.
§ 4º O BP-e de que trata o § 3º deste artigo deverá ser
emitido no prazo máximo de 72 (setenta e duas) horas a contar do fim do ciclo
de viagens do veículo transportador.
Art. 168 .
Para emissão do BP-e, o contribuinte inscrito neste Estado deverá estar
credenciado previamente na Secretaria de Estado da Fazenda:
I – de forma
voluntária, quando o credenciamento for solicitado pelo contribuinte; ou
II – de ofício,
quando o credenciamento for efetuado pela Administração Tributária.
§ 1º O
contribuinte inscrito neste Estado que voluntariamente optar pela emissão de
BP-e deverá observar, em caso de contingência, o disposto no Capítulo V deste
Título.
§ 2º O
cronograma, a forma e os requisitos para credenciamento à emissão do BP-e serão
definidos em ato do Diretor de Administração Tributária.
§ 3º O
contribuinte credenciado para emissão do BP-e deverá observar, no que couber,
as disposições relativas à emissão de documentos fiscais por sistema eletrônico
de processamento de dados previstas no Anexo 7.
§ 4º O
credenciamento para emissão do BP-e será sumariamente suspenso caso o
contribuinte inscrito no CCICMS, exceto o empreendedor individual optante pelo
SIMEI, deixe de indicar no cadastro, por período superior a 50 (cinquenta) dias, a qualificação do
contabilista ou da organização contábil que detenha a responsabilidade por sua
escrita.
§ 5º Na
hipótese do § 4º deste artigo, o credenciamento para emissão da BP-e será restabelecido quando
suprida a omissão na indicação do
responsável pela escrita.
Art. 168-A. Poderá
ser autorizado a emitir BP-e o contribuinte inscrito neste Estado que,
cumulativamente:
I – seja usuário de Programa Aplicativo Fiscal (PAF-BP-e)
desenvolvido por empresa credenciada nos termos do art. 168-B deste Anexo;
II – obtenha, por meio do Sistema de Administração
Tributária (SAT), autorização de uso de Programa Aplicativo Fiscal (PAF-BP-e)
de empresa credenciada nos termos do art. 168-B deste Anexo; e
III – esteja credenciado no Domicílio Tributário Eletrônico
do Contribuinte (DTEC), nos termos do art. 221-A da Lei nº
3.938, de 26 de dezembro de 1966.
Art. 168-B. O BP-e deverá
ser emitido por meio de programa aplicativo (PAF-BP-e) desenvolvido por empresa
credenciada na forma prevista em Ato do titular da Diretoria de Administração
Tributária (DIAT), conforme os requisitos técnicos e funcionais definidos em Ato
do titular da DIAT.
§ 1º A partir dos prazos definidos em Ato do titular da
DIAT, o PAF-BP-e deverá possuir laudo de
análise assinado digitalmente por órgão técnico habilitado na forma do art.
168-C deste Anexo.
§ 2º As atualizações de versões do PAF-BP-e, durante o período de vigência do laudo de análise,
serão efetuadas pela empresa desenvolvedora mediante acesso ao Sistema de
Administração Tributária (SAT), informando os motivos determinantes da
atualização.
§ 3º A empresa desenvolvedora deverá manter atualizada a lista de usuários de seus programas
aplicativos por meio do SAT.
§ 4º Os responsáveis legais pela empresa desenvolvedora
credenciada, assim como os responsáveis pela instalação, manutenção e desenvolvimento do programa aplicativo,
ficam obrigados a comunicar ao Fisco qualquer irregularidade encontrada no
sistema de gestão e no PAF-BP-e ou qualquer outro fato que possibilite a
supressão ou redução de tributos ou prejudique os controles fiscais.
§ 5º Fica vedado à empresa desenvolvedora de PAF-BP-e
desenvolver e fornecer aplicativo ou sistema que possibilite o registro de
operações de venda de mercadorias ou
prestação de serviço sem a emissão de documento fiscal.
§ 6º Aplica-se ao credenciamento de empresa desenvolvedora
de PAF-BP-e, em caso de comprovada irregularidade no desenvolvimento do
programa aplicativo, o disposto em Ato do titular da DIAT.
§ 7º O PAF-BP-e poderá, a qualquer momento, ser analisado
pela SEF, devendo a empresa desenvolvedora fornecer aos agentes do Fisco,
quando solicitado, as senhas de acesso a todos os módulos, bancos de dados e
aplicações que integram o sistema.
§ 8º É permitido apenas um PAF-BP-e por estabelecimento.
§ 9º Caso o estabelecimento possua programa distinto do
PAF-BP-e para registro de prestação de serviços, este programa deverá estar
conectado ao PAF-BP-e, operando de forma
integrada, conforme definido em ato do titular da DIAT.
§ 10. O contribuinte usuário ou o responsável pela empresa
desenvolvedora do PAF-BP-e ou de programa para registro de prestação de
serviços fornecerá aos agentes do Fisco, sempre que solicitado, as senhas de
acesso a todos os módulos e aplicações
do sistema.
§ 11 Em caso de recusa do cumprimento da obrigatoriedade
prevista no § 10 deste artigo ou no caso de constatação de uso de programa não
autorizado ou, ainda, no caso de uso de PAF-BP-e em desacordo com a legislação
vigente ficam os agentes do Fisco autorizados a apreender, na forma da
legislação, todos os computadores e servidores em uso no estabelecimento
usuário, garantidos o contraditório e a ampla defesa.
Art. 168-C. Mediante
portaria do titular da SEF, serão habilitados órgãos técnicos para realização
do procedimento de análise do PAF-BP-e desenvolvido pelas empresas
credenciadas, nos termos do art. 168-B deste Anexo.
Parágrafo único. A habilitação dos órgãos técnicos de que
trata o caput deste artigo deverá observar o previsto no Art. 109-A deste Anexo.
Art. 168-D. A análise do
órgão técnico habilitado nos termos do art.
168-C deste Anexo observará o cumprimento pela empresa desenvolvedora do PAF-BP-e:
I – dos requisitos do PAF-BP-e, em sua versão mais recente,
definidos em Ato do titular da DIAT; e
II – das instruções contidas na versão mais recente do
Roteiro para os Procedimentos de Análise do PAF-BP-e, definido em Ato do
titular da DIAT.
§ 1º A SEF poderá indicar Auditores Fiscais da Receita
Estadual para acompanhamento dos procedimentos de análise de que trata este
artigo.
§ 2º Caso a análise nos termos deste artigo conclua pela
observância dos requisitos de que trata o inciso I do caput deste
artigo, o órgão técnico habilitado deverá:
I – emitir relatório detalhando a análise;
II – emitir, nos termos de Ato do titular da DIAT, Laudo de Conformidade à Legislação (LCL) do PAF-BP-e;
III – enviar ao desenvolvedor do PAF-NFC-e uma via de cada
um dos documentos de que tratam os incisos I e II deste parágrafo; e
IV – armazenar uma via do relatório detalhando a análise de que trata o inciso I deste parágrafo, bem
como cópia de conjunto de arquivos do
PAF-BP-e recebidos, de forma que possam ser consultados ou periciados, em caso
de solicitação por comissão administrativa devidamente constituída ou em
demanda judicial.
§ 3º Alternativamente ao procedimento previsto no inciso IV
do § 2º deste artigo, o órgão técnico habilitado poderá atribuir ao
desenvolvedor do PAF-BP-e a condição de fiel depositário da documentação e dos
arquivos relacionados no dispositivo mencionado, desde que:
I – seja aplicada a função de resumo criptográfico SHA256
sobre o relatório e sobre o arquivo compactado com a cópia do conjunto de
arquivos do PAF-BP-e recebido; e
II – ambos os resumos sejam informados em campo específico
do LCL.
§ 4º O prazo de validade do laudo previsto no inciso II do
§ 2º deste artigo é de 24 (vinte e quatro) meses a contar de sua data de
emissão, devendo o desenvolvedor
providenciar o cadastro de novo laudo e, se aplicável, nova versão de seu PAF-BP-e por meio do SAT, antes de
encerrado este prazo.
§ 5º A conclusão do procedimento de análise de PAF-BP-e, e a consequente emissão de LCL, não acarreta a
homologação do programa aplicativo pela autoridade fiscal.
Art. 168-E. O Auditor
Fiscal da Receita Estadual que verificar
o descumprimento de qualquer requisito do PAF-BP-e formulará
representação na forma prevista em Ato do Diretor de Administração Tributária
da SEF, garantidos o contraditório e a ampla defesa.
Art. 169 .
Ato COTEPE/ICMS publicará o Manual de Orientação do Contribuinte (MOC) do BP-e,
disciplinando a definição das especificações e dos critérios técnicos
necessários para a integração entre a página eletrônica da Secretaria de Estado
da Fazenda e os sistemas de informações das empresas emissoras de BP-e.
Parágrafo
único. Nota técnica publicada no endereço
eletrônico da SEF poderá esclarecer questões referentes ao MOC do BP-e.
CAPÍTULO II
DAS CARACTERÍSTICAS DO BP-e
Art. 170. O BP-e será emitido com base em
leiaute estabelecido no MOC, por meio de equipamento desenvolvido e autorizado para uso fiscal, comandado por Programa
Aplicativo Fiscal – Bilhete de Passagem Eletrônico (PAF-BP-e) desenvolvido por
empresa credenciada pela Administração Tributária, cujos requisitos técnicos e funcionais serão definidos por portaria do
Secretário de Estado da Fazenda.
§ 1º A
emissão do BP-e observará as seguintes formalidades:
I – a numeração será sequencial de 1 a 999.999.999, por
estabelecimento e por série, devendo ser reiniciada quando atingido esse
limite;
II – deverá conter um código numérico, gerado pelo
emitente, que comporá a chave de acesso de identificação, juntamente com o CNPJ
do emitente, número e série;
III – deverá ser assinado pelo emitente com assinatura
digital certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves
Públicas Brasileira (ICP-Brasil), contendo o nº do CNPJ de qualquer dos
estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento
digital;
IV – deverá conter a identificação do passageiro, por meio
do CPF ou outro documento de identificação admitido na legislação civil; e
V – será emitido um BP-e por passageiro por assento e, caso
o passageiro opte por ocupar mais de um
assento, deverá ser emitido um BP-e para
cada assento.
§ 2º As séries do BP-e serão designadas por algarismos
arábicos, em ordem crescente, observando-se o seguinte:
I – a utilização de série única será representada pelo
número zero; e
II – é vedada a utilização de subséries.
§ 3º A Administração Tributária poderá restringir a
quantidade de séries, podendo reservar
séries específicas para o BP-e de que trata o § 3º do art. 167 deste Anexo.
§ 4º Para efeitos da composição da chave de acesso a que se refere o inciso II do § 1º deste artigo, na
hipótese de o BP-e não possuir série, o campo correspondente deverá ser
preenchido com zeros.
§ 5º O BP-e deverá conter o Código de Regime Tributário
(CRT) de que trata o Anexo III do Convênio SINIEF s/ nº, de 15 de dezembro de
1970.
CAPÍTULO III
DA TRANSMISSÃO E DA AUTORIZAÇÃO DE USO DO BP-e
Art. 171. O
arquivo digital do BP-e só poderá ser utilizado como documento fiscal, após:
I – ser transmitido eletronicamente à Administração
Tributária, nos termos do art. 172 deste Anexo; e
II – ter seu uso autorizado por meio de concessão de
Autorização de Uso do BP-e, após a análise efetuada nos termos do art. 173
deste Anexo.
§ 1º Ainda que formalmente regular, não será considerado
documento fiscal idôneo o BP-e que tiver sido emitido ou utilizado com dolo,
fraude, simulação ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o não
pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
§ 2º Para os efeitos fiscais, os vícios de que trata o § 1º
deste artigo atingem também o respectivo Documento Auxiliar do BP-e impresso nos termos do Capítulo IV
deste Título, que também não será considerado documento fiscal idôneo.
§ 3º A concessão da Autorização de Uso de que trata o
inciso II do caput deste artigo:
I – é resultado da aplicação de regras formais
especificadas no MOC e não implica a
convalidação das informações tributárias contidas no BP-e; e
II – identifica de forma única, pelo prazo decadencial
estabelecido pela legislação tributária, um BP-e por meio do conjunto de
informações formado por CNPJ do emitente, número, série e ambiente de
autorização.
Art. 172. A
transmissão do arquivo digital do BP-e deverá ser efetuada eletronicamente, por
meio de protocolo de segurança ou criptografia, com utilização de PAF-BP-e, e implica solicitação de concessão de
Autorização de Uso do BP-e.
Art. 173.
Previamente à concessão da Autorização de Uso do BP-e, serão analisados, no mínimo, os
seguintes elementos:
I – a regularidade fiscal do emitente;
II – o credenciamento do emitente para emissão de BP-e;
III – a autoria da assinatura do arquivo digital do BP-e;
IV – a integridade do arquivo digital do BP-e;
V – a observância ao
leiaute do arquivo estabelecido no MOC; e
VI – a numeração e série do documento.
Parágrafo
único. A Administração Tributária utilizará, para conceder as Autorizações de
Uso do BP-e, o ambiente de autorização do Portal dos Documentos Fiscais
Eletrônicos da Sefaz Virtual do Rio Grande do Sul (SVRS), que deverá:
I – observar as disposições constantes no Ajuste SINIEF nº 01/2017, de 7 de abril de 2017,
estabelecidas para a Administração Tributária de Santa Catarina; e
II – disponibilizar o acesso ao BP-e para a Administração
Tributária de Santa Catarina.
Art. 174 .
Do resultado da análise de que trata o art. 173 deste Anexo, a Administração
Tributária cientificará o emitente:
I – da
concessão da Autorização de Uso do BP-e; ou
II – da
rejeição do arquivo, em virtude de:
a) falha na
recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no
reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) ausência de
credenciamento regular do emitente para emissão do BP-e;
d) duplicidade
de número do BP-e;
e) falha na
leitura do número do BP-e; ou
f) outras
falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do BP-e.
§ 1º Após a
concessão da Autorização de Uso, o BP-e não poderá ser alterado, sendo vedada a
emissão de carta de correção, em papel ou de forma eletrônica, para sanar seus erros.
§ 2º Os
arquivos digitais rejeitados não serão arquivados na Administração Tributária
para consulta, sendo permitida ao interessado nova transmissão do arquivo do
BP-e.
§ 3º Para os
efeitos da alínea “c” do inciso II do caput
deste artigo, considera-se irregular a situação do contribuinte, emitente do
documento fiscal, que, nos termos da respectiva legislação estadual, estiver
impedido de realizar prestações de serviço de transporte de passageiros na
condição de contribuinte do ICMS.
Art. 175 .
A cientificação de que trata o caput
do art. 174 deste Anexo será efetuada mediante protocolo disponibilizado em
meio eletrônico ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, contendo,
conforme o caso:
I – a chave de
acesso;
II – o número
do BP-e;
III – a data e
a hora do recebimento da solicitação pela Administração Tributária; e
IV – o número
do protocolo.
§ 1º O
protocolo de que trata o caput deste
artigo poderá ser autenticado mediante assinatura digital gerada com
certificação digital da Administração Tributária ou outro mecanismo de
confirmação de recebimento.
§ 2º No caso de
rejeição do arquivo digital, o protocolo de que trata o caput deste artigo conterá informações que justifiquem de forma
clara e precisa o motivo pelo qual a
Autorização de Uso não foi concedida.
Art. 176 .
O emitente deverá disponibilizar a consulta do BP-e e seu respectivo Protocolo de Autorização de
Uso ao usuário adquirente.
Art. 177. A
Administração Tributária disponibilizará
o BP-e para:
I – a unidade federada de destino da viagem, no caso de
prestação interestadual;
II – a unidade federada onde ocorrer o embarque do
passageiro, quando iniciado em unidade federada diferente do emitente; e
III – a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
Parágrafo único. A Secretaria de Estado da Fazenda,
mediante Acordo de Cooperação Técnica e respeitado o sigilo fiscal, poderá
transmitir o BP-e ou fornecer informações parciais para outros órgãos da
administração direta, indireta, fundações e autarquias estaduais que necessitem
de tais informações para desempenho de suas atividades.
CAPÍTULO IV
DO DOCUMENTO AUXILIAR DO BP-e (DABPE)
Art. 178 .
Fica instituído o Documento Auxiliar do BP-e DABPE, conforme leiaute
estabelecido no MOC do BP-e, para facilitar as operações de embarque ou a
consulta prevista no art. 188 deste Anexo.
§ 1º O DABPE só
poderá ser utilizado após a concessão da Autorização de Uso do BP-e de que
trata o inciso II do caput do art.
171 deste Anexo, ou na hipótese de
emissão em contingência, nos termos do Capítulo V deste Anexo.
§ 2º O DABPE
deverá:
I – ser
impresso em papel com largura mínima de 56 mm (cinquenta e seis milímetros) e altura mínima
suficiente para conter todas as seções especificadas no MOC do BP-e, com
tecnologia que garanta sua legibilidade pelo prazo mínimo de 12 (doze) meses;
II – conter um
código bidimensional com mecanismo de autenticação digital que possibilite a
identificação da autoria do BP-e, conforme padrões técnicos estabelecidos no
MOC do BP-e; e
III – conter a
impressão do número do protocolo de concessão da Autorização de Uso, conforme
definido no MOC do BP-e, ressalvadas as hipóteses de emissão em contingência, nos termos do
Capítulo V deste Anexo.
§ 3º A critério
da Administração Tributária e com a concordância do adquirente, o DABPE poderá
ter sua impressão substituída pelo envio em formato eletrônico ou pelo envio da
chave de acesso do documento fiscal a qual ele se refere.
CAPÍTULO V
DA EMISSÃO DE BP-e EM CONTINGÊNCIA
Art. 179.
Quando, em decorrência de problemas técnicos, não for possível transmitir o
BP-e para a unidade federada do emitente ou obter resposta à solicitação de Autorização de Uso do BP-e, o
contribuinte deverá operar em
contingência, efetuando a geração prévia do documento fiscal eletrônico em contingência e autorização posterior,
conforme definições constantes no MOC.
§ 1º Imediatamente após
a cessação dos problemas técnicos que impediram a transmissão ou recepção do
retorno da autorização do BP-e, o
Programa Aplicativo Fiscal (PAF-BP-e) utilizado pelo contribuinte emitente,
deverá, de forma automática, enviar para
autorização os BP-e emitidos em contingência, no prazo limite até o primeiro dia útil
subsequente à sua emissão.
§ 2º REVOGADO.
§ 3º As seguintes informações farão parte do arquivo do
BP-e, devendo ser impressas no DABPE:
I – o motivo da entrada em contingência; e
II – a data, hora com minutos e segundos do seu início.
§ 4º Se o BP-e, transmitido nos termos do § 1º deste
artigo, vier a ser rejeitado pela administração tributária, o emitente deverá:
I – gerar novamente o arquivo com a mesma numeração e série, sanando a irregularidade, desde que
não se altere as variáveis que determinam o valor do imposto, a correção de dados
cadastrais do passageiro, a data de emissão ou de embarque; e
II – solicitar Autorização de Uso do BP-e.
§ 5º Considera-se emitido o BP-e em contingência no momento
da impressão do respectivo DABPE em contingência, tendo como condição
resolutória a sua autorização de uso.
§ 6º É vedada a reutilização, em contingência, de número de BP-e transmitido com tipo de emissão “Normal”.
§ 7º No documento auxiliar do BP-e impresso deve constar
‘BP-e emitido em Contingência’.
Art. 180. Caso a venda de passagem tenha sido
registrada nos termos do art. 179 deste Anexo, o emitente deverá solicitar o
cancelamento, nos termos do art. 182
deste Anexo, do BP-e transmitido antes da contingência cuja solicitação de
Autorização de Uso tenha ficado pendente de resposta e, após a cessação das
falhas, tenha sido concedida.
CAPÍTULO VI
DOS EVENTOS DE BP-e
Art. 181.
Para os fins deste Título, denominam-se “Eventos do BP-e” as seguintes ocorrências relacionadas
a um BP-e:
I – Cancelamento, nos termos do art. 182 deste Anexo;
II – Evento de Não Embarque, nos termos do art. 183 deste
Anexo;
III – Evento de Substituição do BP-e, nos termos do art.
184 deste Anexo; e
IV – Evento de Excesso de Bagagem, nos termos do art. 185
deste Anexo.
§ 1º A ocorrência dos eventos indicados nos incisos I, II e
IV do caput deste artigo deve ser
registrada pelo emitente, nos termos do art. 186 deste Anexo.
§ 2º Os Eventos de BP-e deverão ser exibidos na consulta de
que trata o art. 188 deste Anexo, conjuntamente com o BP-e a que se referem.
Art. 182. O
Cancelamento do BP-e poderá ser registrado pelo emitente até a data e hora de
embarque para qual foi emitido o BP-e.
Art. 183. O
Evento de Não Embarque será registrado pelo emitente caso o passageiro não
utilize o BP-e para embarque na data e hora nele constantes, em até 24 (vinte e
quatro) horas após o momento do embarque informado no BP-e.
Art. 184.
Na hipótese de o adquirente do BP-e solicitar a remarcação da viagem ou a
transferência de passageiro, será observado o seguinte:
I – o emitente do BP-e emitirá um bilhete substituto, no
qual será referenciada a chave de acesso do BP-e substituído; e
II – a Administração
Tributária registrará o Evento de
Substituição do BP-e no bilhete
substituído, informando a chave de acesso do BP-e substituto.
Parágrafo único. Somente será autorizado o Evento de
Substituição do BP-e caso seja observado o prazo de validade estipulado pela
legislação federal ou estadual, conforme o caso, que regula o transporte de
passageiros e:
I – na hipótese de transferência, se o passageiro estiver
devidamente identificado; e
II – na hipótese de bilhete registrado com Evento de Não
Embarque, nos termos do art. 183 deste Anexo, se a substituição ocorrer após a
data e hora de embarque nele constantes.
Art. 185. O
Evento de Excesso de Bagagem será registrado pelo emitente em caso de excesso
de bagagem, substituindo o documento de excesso de bagagem previsto no art. 67
do Convênio SINIEF 06/89, 21 de fevereiro de 1989.
Art. 186. A
transmissão do Pedido de Cancelamento de BP-e, do Evento de Não Embarque e do
Evento de Excesso de Bagagem, nos termos dos arts. 182, 183 e 185 deste Anexo,
respectivamente, será efetivada eletronicamente, mediante protocolo de segurança ou
criptografia, devendo a solicitação ser realizada por meio de PAF-BP-e e:
I – atender ao leiaute estabelecido no MOC; e
II – ser assinada pelo emitente com assinatura digital,
certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil, contendo o nº do CNPJ de
qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do
documento digital.
Art. 187. A
cientificação do resultado da solicitação de que trata o art. 186 deste Anexo
será feita eletronicamente, mediante protocolo de segurança ou criptografia
disponibilizado ao emitente, contendo, conforme o caso:
I – a chave de acesso;
II – o número do BP-e;
III – a data e a hora do recebimento da solicitação pela Administração Tributária; e
IV – o número do protocolo.
Parágrafo único. O protocolo de que trata o caput deste artigo poderá ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da Administração Tributária ou outro
mecanismo de confirmação de recebimento.
CAPÍTULO VII
DA CONSULTA AO BP-e
Art. 188.
Após a concessão de Autorização de Uso de que trata o inciso II do caput do art. 171 deste Anexo, a Administração Tributária disponibilizará
consulta relativa ao BP-e, por meio da informação da chave de acesso ou pela leitura
do QR
Code, pelo prazo mínimo de 12 (doze) meses, a contar da data de autorização
na página eletrônica.
CAPÍTULO VIII
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 189. O
emitente deverá manter o BP-e em arquivo digital, sob sua guarda e
responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislação tributária, mesmo que
fora da empresa, devendo disponibilizá-lo à Administração Tributária quando solicitado.
Art. 190.
No caso de um BP-e ser emitido com algum benefício de gratuidade ou redução de
tarifa, instituído em lei federal para o transporte interestadual ou instituído
em lei estadual para o transporte intermunicipal, será autorizado o BP-e somente com a correta identificação do
passageiro.
Art. 191.
Aplicam-se ao BP-e, no que couber, as normas do Convênio SINIEF 06/89, e demais
disposições tributárias regentes relativas a cada modal.
Art. 192.
Com o objetivo de preservar o bom desempenho do ambiente autorizador de BP-e, a
Administração Tributária poderá
suspender ou bloquear o acesso ao ambiente ao contribuinte que, mesmo que de
maneira não intencional, utilizar tal ambiente em desacordo com os padrões
estabelecidos no MOC.
§ 1º A suspensão e o bloqueio aplicam-se aos diversos
serviços disponibilizados aos contribuintes, impossibilitando seu uso, conforme
especificado no MOC.
§ 2º Na hipótese de suspensão, uma vez decorrido o prazo
fixado, o acesso ao ambiente autorizador será restabelecido automaticamente.
§ 3º A aplicação reiterada de suspensões, conforme
especificado no MOC, poderá determinar o bloqueio do acesso do contribuinte ao
ambiente autorizador.
§ 4º O restabelecimento do acesso aos ambientes
autorizadores ao contribuinte que tenha sofrido o bloqueio dependerá de
liberação realizada pela Administração
Tributária.
TÍTULO XIII – ACRESCIDO – Alt. 4572 – Efeitos a
partir de 03.04.23:
TÍTULO XIII
DO
PROVEDOR DE ASSINATURA E AUTORIZAÇÃO
DE
DOCUMENTOS FISCAIS ELETRÔNICOS (PAA)
(Ajuste
SINIEF 9/22)
Art. 193.
Visando o atendimento ao disposto na Lei federal nº 14.063, de 23 de setembro de 2020, o contribuinte pessoa física ou
Microempreendedor Individual (MEI) poderá utilizar serviços de um
Provedor de Assinatura e Autorização de Documentos Fiscais Eletrônicos (PAA),
que poderá, em nome do contribuinte, realizar comunicações com os sistemas de
autorização de uso de documentos fiscais eletrônicos.
§ 1º Para os fins deste Título, poderão ser utilizados os
serviços de PPA habilitado na forma da cláusula segunda do Ajuste SINIEF 9/22.
§ 2º A integração entre o PAA e as administrações
tributárias autorizadoras de documentos fiscais eletrônicos será a mesma
prevista no Manual de Orientação do Contribuinte (MOC) do respectivo documento
fiscal eletrônico.
§ 3º As comunicações entre o contribuinte e seu PAA deverão
ser assinadas com assinatura eletrônica qualificada ou avançada, conforme
definido pela Lei
federal nº 14.063, de 2020.
§ 4º O Manual de Orientação do PAA (MOPAA) conterá as
instruções necessárias para a operação do PAA.
Art. 194.
Para utilizar os serviços de um PAA, o contribuinte:
I – deverá informar à SEF o CNPJ do PAA;
II – admitirá como válida, perante a SEF, a assinatura
eletrônica avançada de que trata a Lei
federal nº 14.063, de 2020;
III – assumirá a responsabilidade pela veracidade das
informações que enviar ao PAA com a assinatura avançada de que trata a Lei
federal nº 14.063, de 2020; e
IV – assumirá a responsabilidade pelas obrigações
tributárias, comerciais e financeiras que a ele possam ser legalmente
atribuídas como resultado das comunicações de que trata este Título.
Parágrafo único. É responsabilidade do contribuinte
informar à SEF que deixou de utilizar os serviços do PPA informado nos termos
do inciso I do caput deste artigo.
Art. 195. Para prover os serviços de que trata este Título,
o PAA:
I – informará à SEF:
a) que foi contratado pelo contribuinte; e
b) quando deixar de prestar os serviços para o
contribuinte, por qualquer motivo;
II – enviará à SEF, de acordo com o disposto no MOC do
respectivo documento fiscal eletrônico, as informações enviadas pelo
contribuinte nas comunicações correspondentes; e
III – fornecerá ao contribuinte:
a) suporte técnico para que o contribuinte utilize a
assinatura avançada em suas comunicações; e
b) as ferramentas tecnológicas para realizar as
comunicações na geração das mensagens correspondentes à SEF, inclusive os
artefatos e o suporte técnico necessários na utilização destas ferramentas,
utilizando a assinatura eletrônica avançada em suas comunicações para tal
finalidade.
Art. 196.
Somente serão aceitas as comunicações realizadas nos termos deste Título caso
seja cumprido o disposto no inciso I do caput do art. 194 e na alínea “a” do
inciso I do caput do art. 195 deste Anexo.
(PREVISÃO DE VIGÊNCIA PARA 03.04.23)
TÍTULO XIV
DA NOTA FISCAL FATURA DE SERVIÇOS DE
COMUNICAÇÃO ELETRÔNICA (NFCOM)
(Ajuste SINIEF 7/22)
CAPÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 197.
Fica instituída a Nota Fiscal Fatura de Serviços de Comunicação Eletrônica
(NFCom), modelo 62, que será utilizada em substituição aos seguintes
documentos:
I – Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21; e
II – Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicação, modelo 22.
§ 1º Considera-se NFCom o documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar
prestações relativas aos serviços de
comunicação e telecomunicação, cuja validade jurídica é garantida pela
assinatura digital do emitente e pela autorização de uso concedida pela SEF.
§ 2º A NFCom deverá
conter todas as cobranças aos tomadores dos serviços.
§ 3º A utilização da NFCom será obrigatória a partir de 1º de
novembro de 2025 (Ajuste SINIEF 34/24).
Art. 198. A
autorização para a emissão da NFCom fica condicionada a prévio credenciamento
na SEF.
§ 1º O credenciamento de que trata o caput deste artigo será:
I – voluntário, quando solicitado pelo contribuinte; ou
II – de ofício, quando efetuado pela SEF.
§ 2º Somente poderão ser credenciados para a emissão da
NFCom os contribuintes que sejam usuários de sistema eletrônico de
processamento de dados para emissão de
documentos fiscais nos termos do art.
2º do Anexo 7.
§ 3º Os contribuintes credenciados para a emissão da NFCom
deverão observar as disposições relativas à emissão de documentos fiscais por
sistema eletrônico de processamento de dados previstas no Anexo 7.
§ 4º O credenciamento para emissão de NFCom será
sumariamente suspenso com o início do procedimento administrativo de
cancelamento da inscrição no CCICMS, exceto nas hipóteses previstas nos incisos
V, VI e XVI do caput do art. 10 do Anexo 5 do RICMS/SC-01 quando o procedimento
tiver sido iniciado na forma do § 1º do mesmo artigo.
§ 5º Ato do Diretor de Administração Tributária definirá o
cronograma, a forma e os requisitos para o credenciamento de que trata este
artigo.
§ 6º Até a data de início da obrigatoriedade de uso da
NFCom, o contribuinte poderá, concomitantemente, emitir a Nota Fiscal de
Serviço de Comunicação (NFSC), modelo 21, e a Nota Fiscal de Serviço de
Telecomunicações (NFST), modelo 22 (Ajuste SINIEF 34/24).
CAPÍTULO II
DAS CARACTERÍSTICAS DA NFCOM
Art. 199. A
emissão da NFCom será efetuada por meio de sistema eletrônico de processamento
de dados autorizado nos termos do art. 2º do Anexo 7.
Parágrafo único. O sistema de que trata o caput deste artigo poderá ser
desenvolvido pelo contribuinte ou adquirido de terceiros, desde que, em ambos
os casos, esteja credenciado pela SEF nos termos do art. 46 do Anexo 7.
Art. 200. A
NFCom será emitida com base em leiaute estabelecido no MOC, a ser publicado em
Ato COTEPE/ICMS, e observará o seguinte:
I – o arquivo digital da NFCom deverá ser elaborado no padrão XML (Extensible Markup Language);
II – a numeração da NFCom será sequencial e crescente de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por
série, devendo ser reiniciada quando atingido esse limite;
III – a NFCom conterá um código numérico, gerado pelo
emitente, que comporá a chave de acesso de identificação da NFCom, junto com o
CNPJ do emitente, o número e a série da NFCom; e
IV – a NFCom deverá ser assinada pelo emitente com
assinatura digital certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil,
contendo o número do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a
fim de garantir a autoria do documento digital.
Parágrafo único. As séries serão designadas por algarismos
arábicos, em ordem crescente, observando-se que a série única será representada
pelo número zero.
Art. 201.
Na hipótese de haver determinação judicial com efeito sobre os dados contidos
na NFCom, devem ser informados, nos campos próprios estabelecidos no MOC, o
número do processo judicial e os valores originais, desconsiderando os efeitos
da respectiva decisão judicial.
CAPÍTULO III
DA TRANSMISSÃO E DA AUTORIZAÇÃO DE USO DA NFCOM
Art. 202. A
transmissão do arquivo digital da NFCom será efetuada via internet, por meio de
protocolo de segurança ou criptografia, com utilização de sistema eletrônico de
processamento de dados nos termos do art. 2º do Anexo 7.
Parágrafo único. A transmissão do arquivo digital da NFCom
implicará na solicitação de concessão de autorização de uso da NFCom.
Art. 203.
Previamente à concessão de autorização de uso da NFCom, a SEF analisará, no
mínimo, os seguintes elementos:
I – a regularidade fiscal do emitente;
II – o credenciamento do emitente para a emissão de NFCom;
III – a autoria da assinatura do arquivo digital da NFCom;
IV – a integridade do arquivo digital da NFCom;
V – a observância ao
leiaute do arquivo estabelecido no MOC; e
VI – a numeração do documento.
Art. 204.
Do resultado da análise de que trata o art. 203 deste Anexo, a SEF cientificará
o emitente:
I – da concessão de autorização de uso da NFCom; ou
II – da rejeição do arquivo da NFCom, em virtude de:
a) irregularidade fiscal do emitente;
b) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
c) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do
arquivo digital;
d) emitente não credenciado para a emissão da NFCom;
e) duplicidade de número da NFCom; ou
f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da NFCom.
§ 1º Após a concessão de autorização de uso, a NFCom não
poderá ser alterada, sendo vedada a emissão de carta de correção para sanar
erros da NFCom.
§ 2º Em caso de rejeição, o arquivo digital da NFCom não
será arquivado na SEF para consulta, sendo
permitido ao interessado nova transmissão do arquivo nas hipóteses previstas
nas alíneas “a”, “b” e “c” do inciso II do caput
deste artigo.
§ 3º A cientificação de que trata o caput deste artigo será efetuada mediante protocolo disponibilizado
ao emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo,
conforme o caso, a chave de acesso, o número da NFCom, a data e a hora do
recebimento da solicitação pela SEF e o número do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da SEF
ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 4º Nos casos previstos no inciso II do caput deste artigo, o protocolo de que
trata o § 3º deste artigo conterá informações que justifiquem, de forma clara e
precisa, o motivo pelo qual a autorização de uso não foi concedida.
§ 5º Para os efeitos do disposto na alínea “a” do inciso II do caput deste artigo, considera-se
irregular a situação do contribuinte emitente do documento fiscal que, nos
termos da legislação deste Estado, estiver impedido de praticar operações na
condição de contribuinte do ICMS.
Art. 205. O
arquivo digital da NFCom somente poderá ser utilizado como documento fiscal
após:
I – ser transmitido eletronicamente à SEF, nos termos do art. 202 deste Anexo; e
II – ter seu uso autorizado por meio de concessão de autorização
de uso da NFCom, nos termos do inciso I do caput
do art. 204 deste Anexo.
§ 1º Ainda que formalmente regular, será considerado
documento fiscal inidôneo a NFCom que tiver sido emitida ou utilizada com dolo,
fraude, simulação ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o não pagamento
do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
§ 2º Para efeitos fiscais, os vícios de que trata o § 1º
deste artigo atingem também o respectivo
DANFE-COM impresso nos termos dos arts. 212 ou 213 deste Anexo, que
também será considerado documento fiscal inidôneo.
§ 3º A concessão de autorização de uso:
I – resulta da aplicação de regras formais especificadas no
MOC e não implica na convalidação das informações tributárias contidas na
NFCom; e
II – identifica de forma única, pelo prazo decadencial
estabelecido pela legislação tributária, uma NFCom por meio do conjunto de
informações formado pelo CNPJ do emitente, pelo número, pela série e pelo ambiente
de autorização.
CAPÍTULO IV
DOS EVENTOS DA NFCOM
Art. 206. A ocorrência relacionada com uma NFCom
denomina-se “Evento da NFCom”.
§ 1º Os eventos da NFCom são os seguintes:
I – Cancelamento:
conforme o disposto no art. 207 deste Anexo;
II – Autorizada NFCom de Ajuste: registra que a NFCom foi
referenciada por outra NFCom de finalidade ajuste;
III – Cancelada NFCom de Ajuste: registra, no documento que
recebeu o registro do evento do inciso II deste parágrafo, o cancelamento da
NFCom de finalidade ajuste;
IV – Autorizada NFCom de Substituição: registra que a NFCom
foi referenciada por outra NFCom de finalidade substituição;
V – Autorizada NFCom de Cofaturamento: registra que a NFCom
foi referenciada por outra NFCom de tipo de faturamento cofaturamento, emitida
conforme o disposto no inciso II do caput
do art. 217 deste Anexo;
VI – Cancelada NFCom de Cofaturamento: registra, no
documento que recebeu o registro do evento do inciso V deste parágrafo, o cancelamento da NFCom de tipo de faturamento
cofaturamento, emitida conforme o disposto no inciso II do caput do art. 217 deste Anexo; e
VII – Substituída NFCom de Cofaturamento: registra, no
documento que recebeu o registro do evento do inciso V deste parágrafo, que
este foi referenciado por uma NFCom de Substituição, cujo tipo de faturamento é
cofaturamento, emitida conforme o inciso II do caput do art. 217 deste Anexo.
§ 2º O evento indicado no inciso I do § 1º deste artigo
deverá ser registrado pelo emitente.
§ 3º Os eventos indicados nos incisos II a VII do § 1º
deste artigo deverão ser registrados pela SEF ou por órgãos da Administração
Pública Direta ou Indireta que a ela prestem este serviço.
§ 4º Os eventos indicados nos incisos do § 1º deste artigo
serão exibidos na consulta de que trata o art. 209 deste Anexo, com a NFCom a
que se relacionam.
Art. 207. O
emitente poderá solicitar o cancelamento da NFCom no prazo de até 120 (cento e
vinte) horas a contar do último dia do mês da sua autorização.
§ 1º A solicitação de cancelamento deverá observar o
seguinte:
I – ser efetuada por meio do registro do evento
correspondente, mediante transmissão, via
internet, que se utilize de protocolo de segurança ou criptografia;
II – atender ao leiaute estabelecido no MOC; e
III – ser assinada pelo emitente com assinatura digital,
certificada por entidade credenciada pela ICP-Brasil, contendo o número do CNPJ
de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte;
§ 2º A cientificação do resultado do pedido de cancelamento
será feita mediante o protocolo de que trata o inciso I do § 1º deste artigo,
disponibilizado ao emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a chave
de acesso, o número da NFCom, a data e a hora do recebimento da solicitação
pela SEF e o número do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura
digital gerada com certificação digital da SEF ou outro mecanismo de
confirmação de recebimento.
§ 3º Fica dispensada de escrituração a NFCom cancelada na
forma deste artigo.
CAPÍTULO V
DA DISPONIBILIZAÇÃO E DA CONSULTA DA NFCOM
Art. 208. O
emitente deverá manter a NFCom em arquivo digital, sob sua guarda e
responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislação tributária, mesmo que
fora da empresa, devendo ser disponibilizado sempre que solicitado pela SEF.
Parágrafo único. Quando solicitado, o emitente deverá
encaminhar ou disponibilizar o download do arquivo da NFCom e o
respectivo protocolo de autorização de uso ao tomador do serviço.
Art. 209.
Após a concessão de autorização de uso da NFCom de que trata o inciso I do caput do art. 204 deste Anexo, a SEF
disponibilizará consulta relativa à NFCom.
§ 1º A consulta de que trata o caput deste artigo conterá dados resumidos necessários à
identificação da condição da NFCom perante a SEF, devendo exibir os eventos
vinculados à respectiva NFCom, exceto os dados que permitam a identificação do
tomador de serviços, os quais deverão ser apresentados parcialmente mascarados.
§ 2º A SEF poderá, opcionalmente, disponibilizar também os
dados completos da NFCom, desde que por meio de acesso restrito e vinculado à
relação do consulente com a prestação documentada na NFCom, devendo o
consulente ser identificado por meio de certificado digital ou de acesso
identificado aos portais das administrações tributárias.
Art. 210. A
SEF deverá disponibilizar a NFCom para a RFB, para uso em suas atividades de
fiscalização e controle.
Parágrafo único. Observado o sigilo fiscal e mediante a
celebração de prévio convênio ou protocolo, a SEF poderá disponibilizar a NFCom
ou as informações parciais da NFCom para outros órgãos da Administração Pública
Direta, Indireta, Autárquica e Fundacional que necessitem de informações da
NFCom para o desempenho de suas atividades.
CAPÍTULO VI
DAS HIPÓTESES DE ESTORNO
Art. 211.
Nas hipóteses de estorno de débito relacionado a faturamento indevido, para a recuperação
do imposto destacado em NFCom anteriormente emitida, será observado o seguinte:
I e II –
ALTERADOS – Alt.
4.884 - Vigente a partir de 01.02.25:
I – caso a NFCom não seja cancelada e ocorra compensação ao
tomador do serviço mediante dedução dos valores indevidamente pagos nas NFCom
subsequentes, o contribuinte efetuará a recuperação do imposto no documento
fiscal correspondente ao ressarcimento, referenciando:
a) o número do item; e
b) a chave de acesso da NFCom que gerou os valores
indevidamente pagos;
II – caso a NFCom seja emitida com erro, o emitente poderá
emitir uma NFCom de Substituição, referenciando a NFCom com erro e consignando
no DANFE-COM a expressão “Este documento substitui a NFCom série, número e data
em virtude de (especificar o motivo do erro)”; ou
III – nos casos em que não for possível o enquadramento nas
situações mencionadas nos incisos I e II do caput
deste artigo, poderá ser emitida uma NFCom de finalidade de ajuste, observadas
as disposições previstas nos arts. 73 a 80-A da Lei nº 3.938, de 26 de dezembro
de 1966, e na Portaria do Secretário de Estado da Fazenda, que disciplina o
processamento dos pedidos de restituição de tributos.
Parágrafo único. O contribuinte poderá utilizar o eventual
crédito decorrente do procedimento previsto no inciso II do caput deste artigo somente após a
emissão da NFCom de Substituição.
CAPÍTULO VII
DO DOCUMENTO AUXILIAR DA NFCOM (DANFE-COM)
Art. 212.
Fica instituído o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Fatura de Serviços de
Comunicação Eletrônica (DANFE-COM), conforme leiaute estabelecido no MOC, para
representar as prestações acobertadas por NFCom.
§ 1º O DANFE-COM só poderá ser utilizado para representar
as prestações acobertadas pela NFCom após a concessão de sua autorização de uso,
nos termos do inciso I do caput do
art. 204 deste Anexo ou na hipótese prevista no caput do art. 213 deste Anexo.
§ 2º O DANFE-COM deverá conter:
I – um código bidimensional com mecanismo de autenticação
digital que possibilite a identificação da autoria do DANFE-COM conforme
padrões técnicos estabelecidos no MOC; e
II – o número do protocolo de concessão de autorização de
uso, conforme definido no MOC, ressalvada a hipótese prevista no art. 213 deste
Anexo.
§ 3º O DANFE-COM deverá ser disponibilizado ao destinatário
na forma impressa ou eletrônica.
CAPÍTULO VIII
DA CONTINGÊNCIA
Art. 213.
Quando, em decorrência de problemas técnicos, não for possível transmitir a
NFCom para a SEF ou obter resposta à solicitação de autorização de uso da
NFCom, o contribuinte pode operar em contingência, efetuando a geração prévia do documento fiscal
eletrônico em contingência e autorização posterior, conforme definições
constantes no MOC.
§ 1º Na emissão em contingência, as seguintes informações
devem fazer parte do arquivo da NFCom:
I – o motivo da entrada em contingência; e
II – a data e a hora com os minutos e os segundos do seu
início, devendo constar do DANFE-COM.
§ 2º No DANFE-COM, deve constar a expressão “Documento
Emitido em Contingência”.
§ 3º Imediatamente após a cessação dos problemas técnicos
que impediram a transmissão ou recepção do retorno da autorização da NFCom, o emitente deverá transmitir à SEF as NFCom
geradas em contingência até o primeiro dia útil subsequente, contado a partir
de sua emissão.
§ 4º Se a NFCom, transmitida nos termos do § 3º deste
artigo, vier a ser rejeitada pela SEF, o emitente deverá:
I – gerar novamente o arquivo com a mesma chave de acesso,
sanando a irregularidade, desde que não se alterem as variáveis que determinam
o valor do imposto, a correção de dados cadastrais que implique mudança do
emitente ou do tomador e a data de emissão; e
II – solicitar autorização de uso da NFCom.
§ 5º Considera-se emitida a NFCom em contingência, tendo
como condição resolutória a sua autorização de uso, no momento da
disponibilização do respectivo DANFE-COM em contingência ao destinatário.
§ 6º É vedada a reutilização, em contingência, de número de
NFCom transmitida com tipo de emissão “Normal”.
Art. 214.
Em relação às NFCom que foram transmitidas antes da contingência e ficaram
pendentes de retorno, o emitente deve, após a cessação das falhas, solicitar o
cancelamento, nos termos do art. 207 deste Anexo, das NFCom que retornaram com
autorização de uso e cujas prestações não se efetivaram ou foram acobertadas
por NFCom emitidas em contingência.
CAPÍTULO IX
DAS DISPOSIÇÕES ESPECIAIS
Seção I
Da Prestação de Serviços na Modalidade Pré-Paga
Art. 215.
Na hipótese de prestação de serviços na modalidade pré-paga, o emitente deverá
emitir, em cada período, tantas NFCom quantas forem as respectivas aquisições
antecipadas de créditos, pelo valor integral adquirido.
§ 1º Nas situações em que os créditos mencionados no caput
deste artigo tiverem utilização diversa de serviços de telecomunicação, o
contribuinte poderá emitir, no período de apuração correspondente, NFCom de
finalidade de ajuste, por terminal, detalhando por itens cada serviço diverso
tomado, referenciando as chaves de acesso das respectivas NFCom anteriores a
que se referem os créditos utilizados de forma diversa.
§ 2º O aproveitamento do crédito do imposto, nas hipóteses
previstas nos §§ 1º e 3º deste artigo, fica condicionado ao atendimento do
disposto na Seção
IV do Capítulo IV do Título III da Lei nº 3.938, de 26 de dezembro
de 1966.
§ 3º Havendo erro, a NFCom de finalidade de ajuste poderá
ser cancelada ou, se isto não for possível, poderá ser emitida outra NFCom de
finalidade de ajuste, contendo correção para compensação a débito ou a crédito.
Seção II
Da Cobrança Centralizada
Art. 216.
Na hipótese de a cobrança dos serviços de comunicação ser realizada de forma
centralizada, serão observados os seguintes procedimentos:
I – o estabelecimento prestador emitirá NFCom de tipo de
faturamento centralizado pelos serviços prestados, com o destaque dos
respectivos tributos, indicando o CNPJ e a unidade federada do centralizador,
sem o preenchimento dos campos correspondentes à fatura; e
II – o estabelecimento centralizador emitirá uma NFCom
relacionando, além dos serviços por ele prestados, as chaves de acesso das
NFCom mencionadas no inciso I deste artigo, bem como os respectivos valores a
serem totalizados, para fins de cobrança da fatura.
Seção III
Do Faturamento Conjunto
Art. 217.
Na hipótese de a cobrança dos serviços de comunicação ser realizada de forma
conjunta, deverão ser observados os seguintes procedimentos:
I – o prestador de serviço que efetuará a cobrança conjunta
emitirá NFCom ao tomador do serviço relacionando, além dos serviços por ele
prestados, com o destaque dos respectivos tributos, aqueles correspondentes à
NFCom mencionada no inciso II do caput
deste artigo; e
II – o prestador do serviço cuja cobrança será efetuada por
terceiro emitirá uma NFCom ao seu tomador do serviço, indicando o tipo de
faturamento cofaturamento, relacionando os serviços por ele prestados, com o
destaque dos respectivos tributos, sem o preenchimento dos campos
correspondentes à fatura, indicando a chave de acesso da NFCom mencionada no
inciso I do caput deste artigo.
§ 1º As NFCom de que tratam os incisos I e II do caput deste artigo devem referir-se ao
mesmo tomador do serviço.
§ 2º A NFCom prevista no inciso II do caput deste artigo
deverá ser emitida em até 20 (vinte) dias a contar da data de autorização da
NFCom mencionada no inciso I do caput deste artigo.
§ 3º – ACRESCIDO – Alt.
4.885 - Vigente a partir de 12.12.24:
§ 3º Durante o período de transição para a NFCom, poderão
ser adotados os seguintes procedimentos:
I – se apenas o prestador de serviço que efetuará a
cobrança emitir a NFCom, o prestador do serviço cuja cobrança será efetuada por
terceiro:
a) fará a declaração do imposto devido, por meio de ajuste
a débito e por emitente de NFCom, diretamente na escrituração fiscal, com base
no arquivo XML recebido; e
b) emitirá os documentos fiscais eletrônicos
correspondentes (NFCom), em até 90 (noventa) dias do início da obrigatoriedade,
realizando o estorno do imposto, por meio de ajuste a crédito, diretamente na
escrituração fiscal; ou
II – quando apenas o prestador do serviço cuja cobrança
será efetuada por terceiro estiver utilizando a NFCom, fica dispensada a
emissão do documento eletrônico, podendo ambas as empresas emitir a NFSC ou a
NFST, conforme previsto no Convênio ICMS 115/03 (Ajuste SINIEF 34/24).
Art. 217-A. É
vedada a escrituração de NFCom que contenha apenas itens sem a indicação de
Código de Situação Tributária (CST) (Ajuste SINIEF 26/23).
TÍTULO XV
DA DECLARAÇÃO DE CONTEÚDO ELETRÔNICA (DC-e)
(Ajuste SINIEF 5/21)
CAPÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 218.
Fica instituída a Declaração de Conteúdo Eletrônica (DC-e), que será utilizada
no transporte de bens e de mercadorias na hipótese de não ser exigida
documentação fiscal.
Parágrafo único. Considera-se DC-e o documento emitido e
armazenado eletronicamente, de existência apenas digital, utilizado para
documentar o transporte de bens e de mercadorias, cuja validade jurídica é
garantida pela autorização de uso e assinatura digital, antes do início do
transporte.
Art. 219. A
DC-e deverá ser emitida:
I – em substituição à declaração de conteúdo de que trata
o § 1º do art. 211 do Anexo 6; e
II – por pessoa física ou jurídica, não contribuinte, no
transporte de bens e de mercadorias.
§ 1º A emissão de que trata o caput
deste artigo será obrigatória a partir de 1º de março de 2025 (Ajuste
SINIEF 16/24 ).
§ 2º Fica facultada a emissão da DC-e enquanto não
decorrido o prazo de que trata o § 1º deste artigo.
Art. 220.
Ato COTEPE/ICMS publicará o Manual de Orientação da Declaração de Conteúdo
eletrônica (MODC), disciplinando a definição das especificações e dos critérios
técnicos necessários para a emissão da DC-e.
§ 1º As regras de credenciamento de usuário emitente de
DC-e serão disciplinadas por meio de portaria do titular da Secretaria de
Estado da Fazenda (SEF).
§ 2º Nota técnica publicada no endereço eletrônico da SEF
poderá esclarecer questões referentes ao MODC.
CAPÍTULO II
DAS CARACTERÍSTICAS DA DC-e
Art. 221.
Para a emissão da DC-e, o usuário emitente deverá estar habilitado, conforme
previsto no MODC.
Art. 222. A
emissão da DC-e poderá ser vedada para os usuários emitentes que realizem, com
habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operação de
circulação de mercadoria descrita como fato gerador do ICMS.
Art. 223. A
DC-e deverá ser emitida conforme procedimentos estabelecidos no MODC.
Parágrafo único. O usuário emitente
da DC-e poderá utilizar sistemas eletrônicos disponibilizados pela SEF, pela
Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos (ECT), por transportadoras ou por
empresas do comércio eletrônico e marketplaces, devendo conter a respectiva
assinatura digital (Ajuste SINIEF 16/24 ).
Art. 224. O
arquivo digital da DC-e somente poderá ser utilizado para acobertar o
transporte das operações de que trata o caput do art. 218 deste Anexo após ter
seu uso autorizado pela administração tributária.
§ 1º Ainda que formalmente regular, a DC-e não será
considerada idônea quando emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulação ou
erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o não pagamento do imposto ou
qualquer outra vantagem indevida, ou emitida em desacordo com a legislação de
outros órgãos regulamentadores.
§ 2º A DC-e não poderá ser alterada após ter seu uso
autorizado pela administração tributária.
Art. 224-A. A
DC-e poderá ser utilizada para devoluções em operações com consumidor final não
contribuinte do imposto (Ajuste SINIEF 16/24).
CAPÍTULO III
DA DECLARAÇÃO AUXILIAR DE CONTEÚDO ELETRÔNICA (DACE)
Art. 225.
Fica instituída a Declaração Auxiliar de Conteúdo eletrônica (DACE), conforme
leiaute estabelecido no MODC, para acompanhar o transporte acobertado pela
DC-e.
§ 1º A DACE somente poderá ser utilizada após ter seu uso
autorizado pela SEF.
§ 2º A DACE deverá conter:
I – código bidimensional com mecanismo de autenticação
digital que possibilite a identificação da autoria da DACE e sua autenticidade
perante a SEF, conforme padrões técnicos estabelecidos no MODC; e
II – impressão do número de protocolo de concessão de
Autorização de Uso da DC-e.
Art. 226. A
DC-e ou a DACE deverá ser encaminhada ou disponibilizada pelo usuário emitente
ao:
I – destinatário; e
II – transportador contratado.
CAPÍTULO IV
DA CONSULTA À DC-e
Art. 227. A
SEF disponibilizará consulta relativa à DC-e que tiver seu uso autorizado,
seguindo critérios técnicos estabelecidos no MODC.
CAPÍTULO V
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 228.
Em prazo não superior a 24 (vinte e quatro) horas, contadas a partir da
concessão da autorização de uso pela SEF, o usuário emitente poderá solicitar o
cancelamento da respectiva DC-e, desde que não iniciado o transporte.
§ 1º O cancelamento de que trata o caput deste artigo será
efetuado por meio do registro de evento de cancelamento.
§ 2º O pedido de cancelamento da DC-e deverá ser realizado
conforme leiaute estabelecido no MODC.
Art. 229. A
DC-e e a DACE, além das demais informações previstas na legislação, deverão
conter as seguintes observações:
I – ‘É contribuinte de ICMS qualquer pessoa física ou
jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito
comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de
transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as
operações e prestações se iniciem no exterior, conforme previsto no art. 4º da
Lei Complementar federal nº 87, de 13 de setembro de 1996.’; e
II – ‘Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou
reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório: quando negar ou
deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente,
relativa a venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada
ou fornecê-la em desacordo com a legislação, sob pena de reclusão de 2 (dois) a
5 (cinco) anos, e multa, conforme previsto no inciso V do caput do art. 1º da
Lei federal nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990.’
Art. 230. A
DACE deverá ser afixada, sempre que possível, de forma visível, junto à
embalagem dos bens e das mercadorias a serem transportados.
Art. 231.
Aplica-se o disposto no Capítulo XXXIII do Título II do Anexo 6, no que couber,
à DC-e e à DACE.

Anexo 2 - Benefícios Fiscais - com red. passada
15/04/2026 15:04
ANEXO 2
BENEFÍCIOS FISCAIS
CAPÍTULO I
DAS ISENÇÕES
Seção I
Das Operações com Mercadorias
Art. 1° São
isentas as seguintes operações internas:
I - a saída de leite fresco, pasteurizado ou não, e de
leite reconstituído, destinada a consumidor final, caso em que fica mantido o
crédito fiscal relativo à entrada, ocorrida no período de 1° de março a 30 de
setembro de cada ano, de leite em pó utilizado na reconstituição (Convênios ICM
25/83,
ICMS 43/90
e 124/93);
II – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 147/92,
a saída de mexilhão, marisco, ostra, berbigão e vieira, em estado natural,
resfriado ou congelado;
Nota:
II - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
III - a saída de veículos, quando adquiridos pela
Secretaria de Segurança Pública através do Programa de Reequipamento Policial
da Polícia Militar ou pela Secretaria de Estado da Fazenda, para reequipamento
da fiscalização estadual, dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36,
I e II do Regulamento (Convênios ICMS 34/92 e 56/00);
IV – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 32/95, a saída de veículo automotor, máquina e
equipamento, para utilização exclusiva pelos Corpos de Bombeiros Voluntários,
devidamente constituídos e reconhecidos como de utilidade pública por lei
municipal, observado o seguinte:
Nota:
IV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a fruição do benefício fica condicionada a que a
operação esteja isenta do IPI;
b) não será exigido o estorno de crédito de que trata o art. 36,
I e II do Regulamento;
c) o benefício deverá ser solicitado na página oficial da
Secretaria de Estado da Fazenda na Internet, por intermédio de aplicativo
disponível no Sistema de Administração Tributária – SAT.
d) o protocolo gerado a partir da solicitação prevista na
alínea “c” deverá ser apresentado à Gerência Regional da Fazenda Estadual nele
indicada, acompanhado dos documentos comprobatórios da constituição e do
reconhecimento de utilidade pública do Corpo de Bombeiros Voluntários
solicitante;
e) o benefício será reconhecido por meio de despacho
eletrônico do Gerente Regional da Fazenda Estadual a que estiver circunscrita a
entidade solicitante;
V - a saída de produto típico
de artesanato regional, quando confeccionado sem utilização de trabalho
assalariado, destinada a consumidor final, promovida diretamente pelo artesão
ou por intermédio de entidade de que o artesão faça parte ou pela qual seja
assistido (Convênios ICM 32/75, ICMS 40/90, 103/90 e 151/94);
VI - o fornecimento de energia elétrica destinada ao
consumo pelos órgãos da administração pública estadual direta e suas fundações
e autarquias, mantidas pelo poder público estadual, devendo o benefício ser
transferido aos beneficiários, mediante redução do valor da operação, em
montante correspondente ao imposto dispensado (Convênio ICMS 24/03);
VII - a saída de peças de argamassa armada destinadas à
construção de obras com finalidades sociais, objeto de convênios ou contratos
firmados com o Governo Federal, Estadual ou Municipal (Convênio ICMS 12/93);
VIII - a saída de produto resultante do trabalho de
reeducação dos detentos, promovida pelos estabelecimentos do Sistema
Penitenciário do Estado (Convênio ICMS 85/94);
IX – REVOGADO.
X - nas aquisições efetuadas por adjudicação de mercadorias
que tenham sido oferecidas à penhora, observado o seguinte (Convênio ICMS 57/00):
a) fica dispensado o estorno do crédito fiscal de que trata
o art. 36,
I e II do Regulamento;
b) a avaliação das mercadorias adjudicadas levará em
consideração o benefício previsto neste inciso.
XI – a saída de bens e
mercadorias destinadas aos órgãos da administração pública estadual direta e às
suas fundações e autarquias, mantidas pelo poder público estadual, observado o
disposto no § 5º (Convênio ICMS 26/03);
XII - a saída de máquinas, equipamentos, peças, partes
e acessórios quando adquiridos por indústria naval ou náutica, observado o
disposto nos §§ 1º e 2º (Lei n°
10.297/96, art. 43).
Nota:
Art. 1°, inc. XII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XIII - a saída de produtos
farmacêuticos e de fraldas geriátricas a consumidor final promovida pelas
farmácias integrantes do Programa Farmácia Popular do Brasil, instituído pela Lei federal no 10.858, de 13 de abril de 2004,
observado o disposto no § 3o e desde que (Convênios ICMS 56/05 e 81/08):
a) o preço do produto cobrado do consumidor seja igual ao
valor de ressarcimento à Fundação Oswaldo Cruz - FIOCRUZ;
b) a parcela relativa à receita bruta decorrente das saídas
previstas neste inciso esteja desonerada das contribuições para o PIS/Pasep e a
Cofins.
XIV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 106/10, a saída do sanduíche Big Mac promovida
durante 1 (um) dia a cada ano, realizada pelos integrantes da Rede McDonald’s,
lojas próprias e franqueadas, que participarem do evento McDia Feliz, desde que
comprovem a doação do total da receita líquida auferida com a venda dos
mencionados sanduíches, após dedução de outros tributos, às seguintes
entidades:
Nota:
XIV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) Associação de Voluntários de Saúde do Hospital Infantil
Joana de Gusmão (AVOS), inscrita no CNPJ nº 81.840.340/0001-22; e
b) Hospital Nossa Senhora das Graças (Hospital Materno
Infantil Dr. Jeser Amarante Faria), inscrito no CNPJ nº 76.562.198/0003-20.
XV - a saída de caprino e produtos comestíveis resultantes
de sua matança, exceto quando destinada à industrialização (Convênios ICM 44/75, ICMS 68/90, 78/91, 124/93 e 89/05);
XVI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 03/06, a saída dos bens relacionados na Seção XXX
do Anexo 1, destinados exclusivamente a integrar o ativo imobilizado de empresa
beneficiada pelo Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação
da Estrutura Portuária (REPORTO), instituído pela Lei federal nº 11.033, de 21
de dezembro de 2004, observado o seguinte:
Nota:
XVI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) o benefício fica condicionado à:
1. integral desoneração dos impostos federais, em razão de
suspensão, isenção ou alíquota zero, nos termos e condições da Lei n° 11.033, de 2004;
2. integração do bem ao ativo imobilizado da empresa
beneficiada pelo REPORTO e seu efetivo uso na execução dos serviços de carga,
descarga e movimentação de mercadorias, pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos;
b) o imposto deverá ser integralmente recolhido, acrescido
de juros e multa, no caso de inobservância das condições previstas na aliena
“a”, inclusive a não conversão, por qualquer motivo, da suspensão do Imposto de
Importação e do IPI em isenção.
XVII - a saída de veículo
automotor, máquina e equipamento, para utilização exclusiva pelo Corpo de
Bombeiros Militar nas suas atividades específicas, observado o seguinte
(Convênio ICMS 38/06):
a) não será exigido o estorno de crédito de que trata o art. 36,
I e II do Regulamento;
b) o benefício será concedido, caso a caso, mediante
despacho do Gerente Regional da Fazenda Estadual, à vista de requerimento do
interessado;
XVIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 07/08, a saída de mercadorias ou bens destinados
a Cruz Azul no Brasil, dispensado o estorno de crédito de que tratam os incisos
I e II do art. 36 do Regulamento;
Nota:
XVIII – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XIX – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 08/08, a saída de mercadorias ou bens destinados
ao Centro de Recuperação Nova Esperança (CERENE), dispensado o estorno de
crédito de que tratam os incisos I e II do art. 36 do Regulamento;
Nota:
XIX – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XX – a saída de mercadorias doadas pela Receita Federal do
Brasil, promovidas por entidade beneficente, desde que (Convênio ICMS 27/08):
a) a entidade seja portadora do Certificado de Entidade de
Fins Filantrópicos fornecido pelo Conselho Nacional de Serviço Social;
b) refira-se a mercadorias constantes de termo próprio
emitido pela Receita Federal do Brasil;
XXI – REVOGADO.
XXII
– REVOGADO.
XXIII - a parcela da
subvenção da tarifa de energia elétrica estabelecida pela Lei no 10.604, de 17 de dezembro de 2002,
no respectivo fornecimento a consumidores enquadrados na “subclasse Residencial
de Baixa Renda”, de acordo com as condições fixadas nas Resoluções no
246, de 30 de abril de 2002, e no 485, de 29 de agosto de
2002, da Agência Nacional de Energia Elétrica – ANEEL (Convênio ICMS 112/09).
XXIV – de refeições promovidas
pelos estabelecimentos que as tenham produzido, desde que destinadas a órgãos
da administração pública estadual ou municipal para fornecimento aos seus
servidores ou a alunos das respectivas redes de ensino (Convênio ICMS 94/11).
XXV – a saída de grama natural,
inclusive em leiva (Lei nº 15.856/2012).
XXVI – o fornecimento de
alimentação oriunda de aulas práticas promovidas pelo Restaurante/Escola do
Serviço Nacional de Aprendizagem Comercial (SENAC), Administração
Regional de Santa Catarina, sem fins lucrativos, embora com cobrança do serviço
(Convênios ICMS 05/93 e 101/14).
XXVII – a saída de artigos de
vestuário em doação com destino à Fundação Nova Vida, entidade beneficente de
assistência social, nos termos da Lei Federal n° 12.101, de 27 de novembro de
2009 (Convênio ICMS 45/16).
XXVIII – as saídas de mercadorias de produção própria
promovidas por microprodutor primário, realizadas neste Estado, com destino a
consumidor final, observado o disposto nos §§ 6º e 7º deste artigo, até o
limite anual de (art. 3º
da Lei nº 16.971, de 2016):
a) R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais); ou
b) R$ 165.000,00 (cento e sessenta e cinco mil reais),
enquanto vigorar o Convênio ICMS 138/23.
XXIX – enquanto vigorar o Convênio ICMS 57/19, as saídas de gordura animal mista, classificada no código 1501.90.00
da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), realizadas pelo próprio
estabelecimento fabricante a partir de carcaças de animais mortos e não
abatidos provenientes de propriedades rurais situadas neste Estado (Lei nº
18.319/2021, art. 24).
XXX a XXXII – ACRESCIDOS – Alt. 4.721 – Efeitos a partir de 22.12.23:
XXX – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 105/03,
a saída de produtos vegetais comprovadamente empregados na produção de
biodiesel e de querosene de aviação alternativo, desde que comprovado o efetivo
emprego dos produtos na produção dos mencionados combustíveis (art. 4º da Lei nº 18.810,
de 2023);
XXXI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 68/20,
a saída relativa a doação de quaisquer mercadorias ou bens para a Administração
Pública Estadual Direta, seus órgãos, suas fundações e suas autarquias,
dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36 do Regulamento (art. 10 da Lei nº 18.810,
de 2023); e
XXXII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 151/21,
a saída dos produtos relacionados na Seção
LXXIII do Anexo 1 deste Regulamento, destinados à geração de energia
elétrica a partir do biogás, observado o disposto no § 10 deste artigo (art. 12 da Lei nº 18.810,
de 2023).
XXXIII – enquanto vigorar o Convênio ICMS 55/98, a
saída dos produtos relacionados na Seção
LXXIV do Anexo 1, destinados ao uso
exclusivo por pessoas com deficiência física, visual ou auditiva, observado o
seguinte (art. 3º da
Lei nº 18.810, de 2023):
a) o benefício fica
condicionado:
1. ao desconto no preço do
valor equivalente ao imposto dispensado; e
2. à indicação do valor do
desconto no respectivo documento fiscal; e
b) não será exigido o
estorno de crédito de que trata o art. 36 do Regulamento em relação às
operações alcançadas pelo benefício de que trata este inciso.
XXXIV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 128/19, a
saída de frascos, cartuchos, rótulos e caixas de transportes destinados à
montagem de kits diagnósticos para detecção imuno-rápida de Zika,
dengue, chikungunya, febre amarela, vírus da imunodeficiência humana
(HIV), hepatite B, hepatite C, sífilis e leishmaniose (art.
8º da Lei nº 18.810, de 2023);
XXXV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 102/21,
as saídas de (art. 11 da
Lei nº 18.810, de 2023):
a) mercadorias produzidas por agroindústrias familiares; e
b) produtos agrícolas e pequenos animais de produção ou
criação própria promovidas por produtores rurais participantes de programa
estadual instituído para disciplinar atividade da agricultura familiar.
XXXVI – até 30 de abril de
2026, a saída das seguintes mercadorias da cesta básica de alimentos com
destino a consumidor final (art.
1º da Lei nº 19.397, de 2025):
a) farinha de trigo e de milho, sem adição de outros
produtos, ingredientes ou vitaminas, exceto ferro e ácido fólico, classificadas
respectivamente nos códigos 1101.00.10 e 1102.20.00 da Nomenclatura Comum do
Mercosul (NCM);
b) farinha de mandioca, sem adição de outros produtos,
ingredientes ou vitaminas, classificada no código 1106.20.00 da NCM;
c) feijão preto e carioquinha, sem adição de outros
produtos, ingredientes ou vitaminas, classificados respectivamente nos códigos
0713.33.19 e 0713.33.99 da NCM; e
d) arroz polido, parboilizado polido, parboilizado integral
e integral, sem adição de outros
produtos, ingredientes ou vitaminas, classificados respectivamente nos códigos
1006.30.21; 1006.30.11; 1006.20.10 e 1006.20.20 da NCM, exceto os do tipo
arbóreo, cateto, carnaroli, moti, vermelho, preto, basmati e jasmim;
XXXVII – com fundamento no
Convênio ICMS 224/17,
até 30 de abril de 2026, a saída de
farinha de arroz, sem adição de outros produtos, ingredientes ou vitaminas,
classificada no código 1102.90.00 da NCM (art.
2º da Lei nº 19.397, de 2025).
§ 1º O benefício previsto no
inciso XII somente se aplica
aos bens:
I - destinados a compor o ativo imobilizado do adquirente;
II - utilizados diretamente na construção ou reparo de
embarcações;
Nota:
Art. 1°, § 1º –
REINSTITUÍDO – Lei 17763/19,
art. 1°, inc. I.
§ 2º Tratando-se de empresa já instalada neste Estado, o
benefício previsto no inciso XII
somente se aplica às aquisições de bens destinados à modernização de
equipamentos utilizados diretamente na construção ou reparo de embarcações.
Nota:
Art. 1°, § 2º –
REINSTITUÍDO – Lei 17763/19,
art. 1°, inc. I.
§ 3o As farmácias integrantes do Programa
Farmácia Popular do Brasil, instituído pela Lei federal no 10.858, de 13 de abril de 2004,
que comercializarem exclusivamente os produtos de que trata a inciso XIII (Convênio ICMS 81/08):
I - deverão:
a) inscrever-se no CCICMS;
b) ser usuárias do ECF nos termos do Anexo
9;
c) apresentar a Declaração de Informações do ICMS e
Movimento Econômico – DIME;
d) arquivar, em ordem cronológica, pelo prazo decadencial,
os documentos fiscais de compras, por estabelecimento fornecedor, e os de
vendas;
e) escriturar o livro Registro de Utilização de Documentos
Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6, que deverá ser apresentado, sempre
que solicitado pelo fisco;
II – ficam dispensadas:
a) da escrituração dos seguintes livros fiscais:
1. Registro de Saídas, modelo 2 ou 2-A;
2. Registro de Apuração do ICMS, modelo 9;
b) do cumprimento das demais obrigações acessórias.
III – quando devolverem bens
ou mercadorias à Fundação Oswaldo Cruz – FIOCRUZ, a nota fiscal da operação
poderá ser emitida pelo destinatário, devendo o respectivo DANFE acompanhar o
trânsito dos bens ou mercadorias (Convênio ICMS 65/11);
§ 4º O benefício previsto no inciso XXI não poderá ser utilizado
cumulativamente com nenhum outro benefício previsto na legislação.
§ 5º Relativamente ao disposto no
inciso XI:
I – o benefício deve ser transferido, mediante redução do
valor da operação em montante correspondente ao imposto dispensado, cujo
desconto deverá ser indicado na respectiva nota fiscal;
II – REVOGADO.
III – no caso de operação realizada com mercadoria
importada do exterior, deve ser comprovada a inexistência de similar
produzido no país, atestada por órgão federal especializado ou por entidade
representativa do setor produtivo da respectiva mercadoria;
IV – o benefício não se aplica nas seguintes hipóteses:
a) dispensa de licitação nos termos do art. 24, inciso II, da Lei Federal nº 8.666, de
1993;
b) saída promovida por contribuinte enquadrado no Simples
Nacional;
c) saída de bens ou
mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária, quando efetuada por
estabelecimento substituído.
d) saída de mercadorias sujeitas ao regime de incidência de
que trata o art. 112 deste Regulamento.
§ 6º Para fins do disposto no inciso XXVIII
do caput deste artigo, consideram-se realizadas neste Estado as
operações com mercadorias de produção própria entregues a consumidor final em
território catarinense, independentemente do seu domicílio.
§ 7º No mês em que o valor total
das operações de vendas a consumidor final, realizadas no ano civil em curso,
ultrapassar o limite previsto no inciso XXVIII do caput deste
artigo, a partir do primeiro dia do mês subsequente o microprodutor primário
deverá submeter as operações à tributação normal, reiniciando o benefício no
primeiro dia do ano seguinte.
§ 8º O benefício
previsto no inciso XXIX do caput deste artigo será
utilizado por estabelecimento industrial devidamente autorizado por órgão de
inspeção oficial a realizar o recolhimento das carcaças, observadas as
respectivas normas técnicas, e desde que obtenha regime especial concedido pelo
Diretor de Administração Tributária.
§ 9º A competência para a concessão dos benefícios de que
tratam os incisos IV e XVII do caput deste
artigo poderá ser objeto de delegação, cuja publicação dar-se-á por meio de ato
do titular da Diretoria de Administração Tributária (DIAT).
§ 10 – ACRESCIDO – Alt. 4.721 – Efeitos a partir de 22.12.23:
§ 10. O benefício de que trata o inciso XXXII do caput deste
artigo também se aplica ao imposto devido em razão da diferença entre a
alíquota interna deste Estado e a interestadual.
§ 11. O benefício de que trata o inciso XXXIV do caput
deste artigo fica condicionado a que o contribuinte faça constar, no campo
‘Informações Adicionais de Interesse do Fisco’ (‘infAdFisco’) da Nota Fiscal
Eletrônica (NF-e), a expressão ‘isento nos termos do Convênio ICMS 128/19’.
§ 12. O benefício de que trata o
inciso XXXV do caput
deste artigo observará o seguinte:
I – somente se
aplica às operações internas promovidas por:
a) pessoas
naturais aptas ao Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar
(PRONAF), por meio da Declaração de Aptidão ao Pronaf (DAP) ou documento
equivalente, de cuja propriedade rural sejam oriundos, no mínimo, 30% (trinta
por cento) da matéria-prima processada; ou
b) associações e cooperativas da agricultura
familiar detentoras da Declaração de Aptidão ao Pronaf (DAP JURÍDICA) ou de
documento equivalente, desde que:
1. pelo menos 60%
(sessenta por cento) da matéria-prima processada seja oriunda de comunidade ou
região localizada em território catarinense onde esteja situada a respectiva
associação ou cooperativa;
2. pelo menos 80%
(oitenta por cento) de seus associados sejam detentores de DAP ou de documento
equivalente; e
3. a associação ou
cooperativa da agricultura familiar aufira, em cada ano-calendário, receita
bruta igual ou inferior ao limite máximo de que trata o inciso II do caput
do art. 3º da Lei Complementar federal nº 123 ,
de 14 de dezembro de 2006;
II – relativamente
aos contribuintes relacionados na alínea “a” do inciso I deste parágrafo, dependerá de
indicação do número da DAP ou do documento equivalente na nota fiscal relativa
às operações de saída das mercadorias e dos produtos de que trata o inciso XXXV
do caput deste artigo, no campo
relacionado às informações complementares;
III –
relativamente aos contribuintes relacionados na alínea “b” do inciso I deste
parágrafo, dependerá de regime especial concedido pelo Diretor de Administração
Tributária, que poderá estabelecer:
a) a vigência do
regime até 31 de dezembro do respectivo ano-calendário,
com necessidade de renovação anual do pedido de enquadramento; e
b) outras
condições e garantias;
IV – o não
cumprimento das condições estabelecidas na alínea “b” do inciso I deste
parágrafo acarretará a perda do benefício e a submissão à tributação normal com
efeitos a contar do primeiro dia do mês subsequente ao da infração;
V – fica
dispensado o recolhimento do imposto diferido relativo à operação de entrada de
mercadoria no estabelecimento cuja saída do produto final seja contemplada com
o benefício;
VI – fica concedido crédito presumido ao primeiro
estabelecimento varejista
adquirente das mercadorias de que trata o inciso XXXV do caput
deste artigo, desde que a saída tributada posterior seja destinada à
comercialização, em montante equivalente ao imposto que seria devido na
operação praticada pelo beneficiário, caso fosse normalmente tributada;
VII – o crédito
presumido de que trata o inciso VI deste parágrafo será apropriado
proporcionalmente, nos casos em que a saída subsequente for beneficiada por
redução da base de cálculo; e
VIII – não poderá
ser utilizado cumulativamente com nenhum outro benefício previsto na
legislação, observado o disposto neste parágrafo.
§ 13. Os contribuintes que possuírem em estoque, na data de 31 de agosto de 2025, mercadorias
relacionadas nos incisos XXXVI e XXXVII do
caput deste artigo deverão realizar o respectivo levantamento e efetuar
o estorno dos créditos fiscais, com base nas Notas Fiscais de entrada dessas
mercadorias.
§ 14. O estorno dos créditos referido no § 13 deste artigo
deverá ser registrado na Escrituração Fiscal Digital (EFD) do contribuinte em
duas parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira correspondente a 50% (cinquenta por cento) do valor total,
lançada no mês de setembro de 2025.
Art. 2°
São isentas as seguintes operações internas e interestaduais:
I – a saída dos seguintes
produtos hortifrutícolas em estado natural, observado o disposto nos §§ 1º, 2º e 9º deste artigo (Convênios
ICM 44/75 e 24/85, ICMS 68/90, 17/93 e 124/93):
a) abóbora, abobrinha, acelga, agrião, aipim, aipo,
alecrim, alface, alfavaca, alfazema, alcachofra, almeirão, aneto, anis,
araruta, arruda, aspargo e azedim;
b) batata, batata-doce, beringela, bertalha, beterraba,
brócolis e brotos de vegetais;
c) cacateira, cambuquira, camomila, cará, cardo, catalonha,
cebola, cebolinha, cenoura, chicória, chuchu, coentro, couve, couve-flor,
cogumelo e cominho;
d) endívia, erva-cidreira, erva-de-santa-maria, erva-doce,
ervilha, escarola e espinafre;
e) flores, frutas frescas nacionais ou provenientes dos
países membros da Associação Latino-Americana de Integração - ALADI e funcho;
f) gengibre e gobô;
g) hortelã;
h) inhame;
i) jiló;
j) losna;
l) manjericão, manjerona, maxixe, milho verde, moranga e
mostarda;
m) nabo e nabiça;
n) palmito, pepino, pimenta e pimentão;
o) quiabo;
p) rabanete, raiz-forte, repolho, repolho-chinês e demais
folhas usadas na alimentação humana, rúcula e ruibarbo;
q) salsa, salsão e segurelha;
r) taioba, tampala, tomate e tomilho;
s) vagem;
t) pinhão (Lei nº
15.465/2011);
II - a saída de ovos, observado o seguinte (Convênios ICM 44/75, 14/78, ICMS 68/90, 124/93 e 89/00):
a) o benefício não se aplica à saída destinada à
industrialização;
b) não será exigido o estorno de crédito de que trata o art. 36,
I do Regulamento (Convênio ICMS 89/00);
III - REVOGADO.
IV - a saída com destino a estabelecimento agropecuário
(Convênios ICM 35/77, 09/78, ICMS 46/90 e 124/93):
a) de reprodutor ou matriz de bovino, ovino, suíno ou
bufalino, puro de origem ou puro por cruza ou de livro aberto, ainda que não
tenha atingido a maturidade para reproduzir, desde que possua registro
genealógico oficial (Convênios ICMS 12/04 e 74/04);
b) de fêmea de gado girolando devidamente registrada na
associação própria, ainda que não tenha atingido a maturidade para reproduzir
(Convênios ICMS 78/91 e 12/04);
V – a saída de sêmen, embrião ou
oócito de bovino, ovino, caprino ou suíno, congelados ou resfriados (Convênios
ICMS 70/92, 36/99, 27/02, 26/15).
a) REVOGADA;
b) REVOGADA.
VI – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 123/92, a saída de pós-larva de camarão;
Nota:
VI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
VII - a saída de vasilhames, recipientes e embalagens,
inclusive sacaria (Convênio ICMS 88/91):
a) quando não cobrados do destinatário ou não computados no
valor das mercadorias que acondicionam e desde que devam retornar ao
estabelecimento remetente ou a outro do mesmo titular;
b) em retorno ao
estabelecimento remetente ou outro do mesmo titular ou a depósito em seu nome,
devendo o trânsito ser acobertado por via adicional da Nota Fiscal relativa à
operação de que trata a alínea “a” ou pelo DANFE referente à Nota Fiscal
Eletrônica de entrada referente ao retorno (Convênio ICMS 118/09);
VIII - a saída relacionada com a destroca de botijões
vazios (vasilhame) destinados ao acondicionamento de GLP, promovida por
distribuidor de gás, como tal definido pela legislação federal específica, seus
revendedores credenciados e pelos estabelecimentos responsáveis pela destroca
dos botijões (Convênios ICMS 88/91 e 103/96);
IX - a saída de estabelecimento de operadora de serviços
públicos de telecomunicações (Convênio ICM 04/89):
a) de bens destinados à utilização em suas próprias
instalações ou à guarda em outro estabelecimento da mesma empresa;
b) de bens destinados à utilização por outra operadora,
desde que esses bens ou outros de natureza idêntica devam retornar a
estabelecimento da remetente;
c) em retorno dos bens referidos na alínea “b”;
X - a saída de estabelecimento de concessionária de
serviços públicos de energia elétrica (Convênio AE 05/72, Protocolo AE 09/73 e Convênios ICMS 33/90 e 151/94):
a) de bens destinados à utilização em suas próprias
instalações ou à guarda em outro estabelecimento da mesma empresa;
b) REVOGADA.
c) REVOGADA.
XI - a saída de equipamentos de propriedade da Empresa
Brasileira de Telecomunicações S/A - EMBRATEL (Convênio ICMS 105/95):
a) destinados à prestação de seus serviços, junto a seus
usuários, desde que estes bens devam retornar ao estabelecimento remetente ou a
outro da mesma empresa;
b) em retorno ao estabelecimento de origem ou a outro da
mesma empresa dos equipamentos referidos na alínea “a”;
XII - a saída de embarcação construída no país, bem como a
aplicação de peça, parte ou componente utilizado no reparo, conserto e
reconstrução de embarcações, dispensado o estorno de crédito previsto nos arts.
36, I, II e 38, II do Regulamento, desde que aplicados pela
indústria naval, exceto (Convênios ICM 33/77, ICMS 44/90, 01/92 e 102/96):
a) as embarcações com menos de 3 (três) toneladas brutas de
registro, salvo as de madeira utilizadas na pesca artesanal (Convênio ICM 59/87);
b) as embarcações recreativas e esportivas de qualquer
porte (Convênio ICM 59/87);
c) as dragas classificadas na posição 8905.10.0000 da
NBM/SH (Convênio ICMS 18/89);
XIII - a saída das mercadorias relacionadas no Anexo 1, Seção VI, itens 22 a 27, em razão de doação ou
cessão, em regime de comodato, efetuada pela indústria de máquinas e
equipamentos, para Centros de Formação de Recursos Humanos do Sistema Serviço
Nacional de Aprendizagem Industrial - SENAI, visando o reequipamento destes
Centros, dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36,
II do Regulamento (Convênio ICMS 60/92);
XIV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 38/91, a saída dos equipamentos e acessórios
relacionados na Seção VIII do Anexo 1, que se destinem, exclusivamente, ao
atendimento a pessoas portadoras de deficiência física, auditiva, mental,
visual e múltipla, cuja aplicação seja indispensável ao seu tratamento ou à sua
locomoção, desde que adquiridos por instituições públicas estaduais ou
entidades assistenciais sem fins lucrativos vinculadas a programa de
recuperação de portadores de deficiência;
Nota:
XIV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XV – a saída dos produtos
relacionados no Anexo 1, Seção IX, dispensado o estorno de crédito
previsto nos arts. 36, I e II e 38, II do Regulamento (Convênio ICMS 126/10);
XVI - a saída ou fornecimento de água natural, proveniente
de serviço público de captação, tratamento e distribuição prestado por órgão da
administração direta ou indireta, bem como por empresa concessionária ou
permissionária (Convênios ICMS 98/89 e 151/94);
XVII - a saída de obra de arte decorrente de operação
realizada pelo próprio autor (Convênios ICMS 59/91 e 151/94);
XVIII – a saída, a título de
distribuição gratuita, de amostra de diminuto ou nenhum valor comercial, desde
que em quantidade estritamente necessária para dar a conhecer a natureza,
espécie e qualidade da mercadoria, considerando-se amostra grátis de medicamento
a que satisfizer às seguintes exigências e contenha (Convênio ICMS 171/10):
a) quantidade suficiente para o tratamento de um paciente,
tratando-se de antibióticos;
b) 100% (cem por cento) da quantidade de peso, volume
líquido ou unidades farmacotécnicas da apresentação registrada na Agência
Nacional de Vigilância Sanitária - ANVISA e comercializada pela empresa,
tratando-se de anticoncepcionais;
c) no mínimo, 50% (cinquenta por cento) da quantidade total
de peso, volume líquido ou unidades farmacotécnicas da apresentação registrada
na ANVISA e comercializada pela empresa, nos demais casos (Convênios ICMS 171/10 e 61/11);
d) na embalagem, as expressões “AMOSTRA GRÁTIS” e “VENDA
PROIBIDA” de forma clara e não removível;
e) o número de registro com treze dígitos correspondentes à
embalagem original, registrada e comercializada, da qual se fez a amostra;
f) no rótulo e no envoltório, as demais indicações de
caráter geral ou especial exigidas ou estabelecidas pelo órgão competente do
Ministério da Saúde;
XIX - a saída de refeição fornecida por estabelecimento
industrial, comercial ou produtor, agremiação estudantil, instituição de
educação ou assistência social, sindicato ou associação de classe a seus
empregados, associados, professores, alunos ou beneficiados, conforme o caso,
sendo que o benefício estende-se à operação que antecede a entrada da refeição
nos estabelecimentos referidos, desde que tenha o emprego nele previsto
(Convênios ICM 01/75, cláusula primeira, inciso III, alínea “f”,
ICMS 35/90, 101/90 e 151/94);
XX - a saída de mercadoria em doação a entidades
governamentais, para assistência a vítimas de calamidade pública, assim
declarada por ato expresso da autoridade competente, observado o seguinte
(Convênios ICM 26/75, ICMS 37/90 e 151/94):
a) o benefício aplica-se, também, às entidades
assistenciais portadoras do Certificado de Entidade de Fins Filantrópicos,
fornecido pelo Conselho Nacional de Serviço Social;
b) fica dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36,
I e II do Regulamento;
XXI - a saída de mercadoria de produção própria, promovida
por instituição de assistência social e de educação, sem finalidade lucrativa,
cujo resultado das vendas líquidas seja integralmente aplicado na manutenção de
suas finalidades assistenciais ou educacionais, no País, sem distribuição de
qualquer parcela a título de lucro ou participação e cujas vendas no ano
anterior não tenham ultrapassado o limite de R$ 100.000,00 (Cem mil reais)
sendo que o benefício abrange a transferência da mercadoria do estabelecimento
que a produziu para o estabelecimento varejista da mesma entidade (Convênios
ICM 38/82, 47/89, ICMS 52/90 e 121/95);
XXII - a saída de produto farmacêutico, em operação
realizada entre órgãos ou entidades da administração pública federal, estadual
ou municipal, direta ou indireta, e suas fundações, bem como a saída realizada
pelos referidos órgãos ou entidades para consumidor final, desde que efetuada
por preço não superior ao custo do produto (Convênios ICM 40/75, ICMS 41/90 e 151/94);
XXIII – enquanto vigorar o Convênio ICMS 10/02, a saída dos
medicamentos de uso humano para o tratamento de portadores do vírus da AIDS e
dos fármacos destinados à sua produção, relacionados nos itens 2.2. e 3.2. da
Seção XXII do Anexo 1, dispensado o
estorno de crédito previsto nos incisos I e II do art. 36 do Regulamento, desde que o produto esteja
beneficiado com isenção ou alíquota zero dos Impostos de Importação ou do Imposto sobre
Produtos Industrializados (Lei nº 18.319/2021,
art. 26);
XXIV - a saída de trava-blocos para a construção de casas
populares, vinculada a programas habitacionais para população de baixa renda,
promovidos por Municípios ou por Associações de Municípios, por órgãos ou
entidades de administração pública, direta ou indireta, estadual ou municipal,
ou por fundações instituídas e mantidas pelo poder público estadual ou
municipal (Convênio ICMS 35/92);
XXV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 55/92, a saída realizada pela Fundação Pró-TAMAR
de produtos que objetivem a divulgação das atividades preservacionistas
vinculadas ao Programa Nacional de Proteção às Tartarugas Marinhas;
Nota:
XXV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XXVI - a saída de mercadoria para uso ou consumo de
embarcação ou aeronave de bandeira estrangeira, aportada no país, podendo esta
destinar-se ao consumo da tripulação ou dos passageiros, a uso ou consumo
durável da própria embarcação ou aeronave, bem como a sua conservação ou
manutenção, observado o seguinte (Convênios ICM 12/75, ICMS 37/90 e 124/93):
a) a operação seja efetuada ao amparo de Guia de
Exportação, na forma das normas estabelecidas pelo Departamento de Comércio
Exterior - DECEX, devendo constar do documento a indicação: “fornecimento para
consumo ou uso de embarcações e aeronaves de bandeira estrangeira”;
b) o adquirente seja sediado no exterior;
c) o pagamento seja feito em moeda estrangeira conversível,
de forma direta, mediante fechamento do câmbio em banco devidamente autorizado
ou de forma indireta, a débito da conta de custeio mantida pelo agente ou
representante do armador adquirente do produto;
d) o embarque seja comprovado por autoridade competente;
e) fica dispensado o estorno de crédito previsto nos arts. 36, I, II e 38, II do Regulamento;
XXVII - a saída de combustível e lubrificante para
abastecimento de embarcações e aeronaves nacionais com destino ao exterior
(Convênios ICMS 84/90 e 151/94);
XXVIII - a saída de mercadoria em decorrência de venda
efetuada à empresa Itaipu Binacional, ficando a fruição do benefício
condicionada ao seguinte (Convênios ICM 10/75, ICMS 36/90, 80/91 e 05/94):
a) indicação na Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, além das demais
exigências previstas na legislação:
1. da observação: “Operação isenta do ICMS, na forma do
artigo XII do tratado promulgado pelo Decreto Federal n° 72.707/73”;
2. do número da Ordem de Compra emitida pela adquirente;
b) comprovação da efetiva entrega da mercadoria por meio do
Certificado de Recebimento emitido pela Itaipu Binacional ou de outro documento
por ela instituído, contendo, no mínimo, o número, a data e o valor da nota
fiscal referida na alínea “a”, devendo o documento estar à disposição do fisco
no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da saída da
mercadoria;
XXIX - a saída de produto manufaturado de fabricação
nacional quando promovida pelo fabricante e destinada às empresas nacionais
exportadoras de serviços a que se refere o art. 1°, do Decreto-lei n° 1.633, de 09 de agosto de 1978,
observado o seguinte (Convênios ICM 04/79, ICMS 47/90 e 124/93):
a) o benefício somente se aplica aos produtos a serem
exportados em decorrência de contratos de prestação de serviços no exterior;
b) considera-se produto manufaturado o que for relacionado
pelo Ministério da Fazenda, na forma do inciso II do art. 10 do Decreto-lei n° 1.633, de 09 de agosto de 1978;
c) empresas nacionais exportadoras de serviços são as
registradas, a esse título, junto à Secretaria de Fazenda ou de Finanças da
unidade da Federação em que estiver estabelecida, mediante comprovação do
atendimento dos requisitos indicados no art. 7° do Decreto-lei n° 1.633, de 09
de agosto de 1978;
d) o estabelecimento fabricante deverá manter em arquivo, à
disposição do fisco, comprovante de que o adquirente possui o registro a que se
refere a alínea “c”;
XXX - a saída de papel-moeda, moeda metálica e cupons de
distribuição do leite, promovidas pela Casa da Moeda do Brasil (Convênio ICMS 01/91);
XXXI - a saída de mercadoria recebida por doação de
organizações internacionais ou estrangeiras ou países estrangeiros para
distribuição gratuita em programas implementados por instituição educacional ou
de assistência social, importadas com o benefício previsto no art. 3°, XVII
(Convênios ICMS 55/89 e 82/89);
XXXII – enquanto vigorar o Convênio ICMS 91/91, a saída de
produto industrializado promovida por lojas francas (free shops) instaladas
em sedes de Municípios caracterizados como cidades gêmeas de cidades
estrangeiras, autorizadas de acordo com o art. 15-A do Decreto-Lei federal nº
1.455, de 7 de abril de 1976;
XXXIII – enquanto vigorar o Convênio ICMS 91/91, a saída de
produto industrializado destinado à comercialização pelos estabelecimentos mencionados
no inciso XXXII do caput deste artigo, dispensado o estorno dos créditos
relativos às matérias-primas, aos produtos intermediários e ao material de
embalagem empregados na industrialização dos produtos beneficiados pela isenção
quando a operação for efetuada pelo próprio fabricante;
XXXIV – REVOGADO.
XXXV – REVOGADO.
XXXVI
– enquanto vigorar o Convênio ICMS 84/97, a saída dos produtos e equipamentos
utilizados em diagnóstico em imuno-hematologia, sorologia e coagulação,
relacionados na Seção XII do Anexo 1, destinados a órgãos ou
entidades da administração pública estadual, bem como suas autarquias e
fundações, assegurada a manutenção dos créditos de ICMS relativos às entradas
dos produtos e equipamentos cujas saídas subsequentes estejam alcançadas pela
isenção;
Nota:
XXXVI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XXXVII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 116/98, a saída de preservativos, classificados
no código 4014.10.00 da NBM/SH-NCM, dispensado o estorno de crédito previsto
nos arts. 36, incisos I e II, e 38, inciso II, do Regulamento;
Nota:
XXXVII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XXXVIII – enquanto vigorar o Convênio ICMS 101/97,
a saída dos produtos relacionados na Seção XIII do Anexo 1, destinados ao
aproveitamento das energias solar e eólica, observado o seguinte (Lei nº 18.319/2021,
art. 23):
Nota:
XXXVII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 156/17,
até 31.12.28.
a) o benefício somente se
aplica se a operação for contemplada com isenção ou alíquota reduzida a 0
(zero) do IPI;
b) fica assegurado o aproveitamento integral dos créditos
do imposto;
c) o benefício previsto neste inciso somente se aplica aos
produtos relacionados nos itens 14, 15, 16 e 17 da Seção XIII do Anexo 1, quando destinados a fabricação
de torres para suporte de gerador de energia eólica (Convênio ICMS 11/11);
XXXIX – REVOGADO.
XL – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 47/98, a remessa de animais à Empresa Brasileira
de Pesquisa Agropecuária (EMBRAPA), para fins de inseminação e inovulação com
animais de raça e respectivo retorno, devendo o transporte ser acompanhado de
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal de Produtor;
Nota:
XL – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XLI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 57/98, as saídas de mercadorias, em decorrência
de doação a órgãos e entidades da administração direta e indireta da União, dos
Estados e dos Municípios ou às entidades assistenciais reconhecidas como de
utilidade pública, para assistência às vítimas de situação de seca
nacionalmente reconhecida, na área de abrangência da Superintendência do
Desenvolvimento do Nordeste (SUDENE), observado o seguinte:
Nota:
XLI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) o benefício não se aplica às saídas promovidas pela
Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB;
b) fica dispensado o estorno de crédito previsto no art. 36,
I e II do Regulamento;
XLII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 01/99,
a saída dos equipamentos e acessórios relacionados na Seção XX do Anexo 1, destinados à prestação de
serviços de saúde, observado o seguinte:
a)
o benefício somente se aplica se a operação for
contemplada com isenção ou alíquota zero do IPI ou do Imposto de Importação;
b)
relativamente ao item 73 da Seção
XX do Anexo 1, o benefício somente se aplica
se a operação for contemplada com a desoneração das contribuições para os
Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público
(PIS/PASEP) e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS);
“c” - REVOGADA – Decreto nº 1.695/22, art. 3º - Efeitos a
partir de 01.01.22:
c) REVOGADA.
Nota:
XLII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 31.12.24.
XLIII - nas doações promovidas pela EMBRATEL, de material
de consumo, equipamentos e outros bens móveis, para associações destinadas a
portadores de deficiência física, comunidades carentes, órgãos da
administração pública federal, estadual e municipal, especialmente escolas e
universidades, bem como fundações de direito público, autarquias e corporações
mantidas pelo poder público, dispensado o estorno do crédito fiscal quando se
tratar de bens do ativo permanente (Convênio ICMS 15/00);
XLIV - que destinem ao Ministério da Saúde os equipamentos
médico-hospitalares relacionados no Anexo 1, Seção XXI, para atender ao “Programa de
Modernização Gerencial e Reequipamento da Rede Hospitalar”, instituído pela Portaria nº 2.432, de 23 de março de 1998, do
Ministério da Saúde (Convênio ICMS 77/00);
XLV – REVOGADO.
XLVI – a saída de embalagem de
agrotóxico usada e lavada, com destino às centrais ou aos postos de coleta e
aos estabelecimentos recicladores (Convênio ICMS 51/99 e 168/15);
XLVII - a saída de veículos quando adquiridos pela Polícia
Rodoviária Federal, de acordo com o previsto no Plano Anual de Reaparelhamento
da Polícia Rodoviária Federal, observado ao seguinte (Convênio ICMS 69/01):
a) os veículos sejam os constantes do processo de licitação
nº 05/2000-CPL/DPRF;
b) o benefício somente se aplica se as saídas dos veículos
estiverem contempladas com a desoneração das contribuições do Programa de
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público - PIS/PASEP e
Contribuição para a Seguridade Social - COFINS incidentes sobre a receita bruta
decorrentes das operações previstas neste inciso;
c) fica dispensado o estorno de crédito previsto no art. 36,
I e II do Regulamento;
d) o valor correspondente ao benefício deverá ser deduzido
do preço dos respectivos veículos, contidos nas propostas vencedoras do
processo licitatório indicado neste inciso.
XLVIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 140/01, a saída dos seguintes medicamentos,
dispensado o estorno de crédito previsto nos incisos I e II do art. 36 e inciso II do art. 38 do Regulamento, desde que a parcela
relativa à receita bruta decorrente das suas operações esteja desonerada das
contribuições do PIS/Pasep e Cofins, observado o disposto no § 3º deste artigo:
Nota:
XLVIII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) à base de mesilato de imatinib - NBM/SH-NCM 3003.90.78 e
NBM/SH-NCM 3004.90.68 (Conv. ICMS 17/05);
b)
interferon alfa-2A - NBM/SH-NCM 3002.10.39;
c)
interferon alfa-2B - NBM/SH-NCM 3002.10.39;
d) peg interferon alfa-2A - NBM/SH-NCM 3004.90.95
(Convênios ICMS 120/05 e 118/07);
e) peg intergeron alfa-2B - NBM/SH-NCM 3004.90.99 (Convênio
ICMS 120/05).
f) à base de cloridrato de erlotinibe - NCM/SH 3003.90.78 e
3004.90.68 (Convênio ICMS
98/21);
g) REVOGADA.
h) malato de sunitinibe, nas concentrações 12,5 mg, 25 mg e
50 mg, NBM/SH-NCM 3004.90.69 (Convênio ICMS 62/09);
i) telbivudina
600 mg, NBM/SH-NCM 3003.90.89 e 3004.90.79 (Convênio ICMS 62/09);
j) ácido zoledrônico, NBM/SH-NCM 3003.90.79 e 3004.90.69
(Convênio ICMS 62/09);
k) letrozol, NBM/SH-NCM 3003.90.78 e 3004.90.68 (Convênio
ICMS 62/09);
l) nilotinibe 200 mg, NBM/SH-NCM 3003.90.79 e 3004.90.69
(Convênio ICMS 62/09);
m) sprycel 20 mg ou 50 mg, ambos com 60 comprimidos –
NCM/SH 3003.90.89 e 3004.90.79 (Convênio ICMS 42/10);
n) complexo protrombínico
parcialmente ativado (aPCC) – NCM/SH 3002.10.39 (Convênio ICMS 100/10);
o) rituximabe – NCM/SH
3002.10.38 (Convênio ICMS 159/10);
p) alteplase, nas
concentrações de 10 mg, 20 mg e 50 mg (Convênio ICMS 33/11) – NCM/SH 3004.90.99;
XLIX – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 87/02, a saída de fármacos e medicamentos
relacionados na Seção XXVI do Anexo 1, destinados a órgãos da
administração pública, direta e indireta, federal, estadual e municipal, bem
como suas fundações e autarquias, observado o seguinte:
Nota:
XLIX - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a parcela relativa à receita bruta decorrente das
operações previstas neste inciso esteja desonerada das contribuições do
PIS/PASEP e COFINS;
b) o valor correspondente à
isenção do imposto deverá ser deduzido do preço dos respectivos produtos,
devendo o contribuinte demonstrar a dedução, expressamente, nas propostas do
processo licitatório e nos documentos fiscais (Convênio ICMS 13/13);
c) não haja redução no montante de recursos destinados ao
co-financiamento dos medicamentos excepcionais constantes da Tabela do Sistema
de Informações Ambulatoriais do Sistema Único de Saúde - SIA/SUS, repassados
pelo Ministério da Saúde às unidades federadas e aos municípios.
d) fica dispensado o estorno de crédito previsto nos arts. 36, I, II e 38, II do Regulamento.
e) os fármacos e medicamentos devem estar beneficiados com
isenção ou alíquota zero dos Impostos de Importação ou sobre Produtos
Industrializados;
L – REVOGADO.
LI – REVOGADO.
LII - as saídas de pilhas e
baterias usadas, após seu esgotamento energético, que contenham em sua
composição chumbo, cádmio, mercúrio e seus compostos e que tenham como objetivo
sua reutilização, reciclagem, tratamento ou disposição final ambientalmente
adequada, dispensado o estorno de crédito previsto nos arts. 36, I, II e 38, II do Regulamento, observado o disposto no
Anexo 6, art. 171 (Convênio ICMS 27/05).
LIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 79/05, a saída de mercadorias destinadas aos
Programas de Fortalecimento e Modernização das Áreas Fiscal, de Gestão, de
Planejamento e de Controle Externo dos Estados e do Distrito Federal,
adquiridas por meio de licitações ou contratações efetuadas dentro das normas
estabelecidas pelo Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) ou pelo Banco
Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social (BNDES);
Nota:
LIII – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
LIV - saída de bombas d’água popular de acionamento manual,
classificadas no código 8413.60.19 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, a
serem instaladas no semi-árido brasileiro dentro do Programa Bomba d’Água
Popular, cuja execução está sob a responsabilidade da Articulação do Semi-Árido
Brasileiro, dispensado o estorno de crédito previsto nos arts. 36, I, II, e 38, II, do Regulamento (Convênio ICMS 148/05).
LV – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 09/06, a saída em transferência promovida pela
Transportadora Brasileira Gasoduto Bolívia-Brasil S.A. (TBG), dos bens
relacionados na Seção XXXI do Anexo 1, desde que destinados à
manutenção do Gasoduto Brasil-Bolívia, observado o seguinte:
Nota:
LV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a fruição do benefício fica condicionada à comprovação
do efetivo emprego dos bens na manutenção do Gasoduto Brasil-Bolívia;
b) não será exigido o estorno de crédito de que trata o art. 36,
I, do Regulamento.
LVI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 09/07, a saída de medicamentos e reagentes
químicos relacionados na Seção XXXIII do Anexo 1, de kits laboratoriais e
de equipamentos, bem como suas partes e peças, destinados a pesquisas que
envolvam seres humanos, para o desenvolvimento de novos medicamentos, inclusive
em programas de acesso expandido, dispensado o estorno de crédito previsto nos
incisos I e II do art. 36 e inciso II do art. 38 do Regulamento, observado ainda o
seguinte:
Nota:
LVI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a pesquisa e o programa sejam registrados pela Agência
Nacional de Vigilância Sanitária - ANVISA/MS - ou, se estes estiverem
dispensados de registro na ANVISA/MS, tenham sido aprovados pelo Comitê de
Ética em Pesquisa - CEP - da instituição que for realizar a pesquisa ou
realizar o programa;
b) os produtos sejam desonerados das contribuições para os
Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público
(PIS/PASEP) e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS).
c) a isenção não se aplica quando as mercadorias ou bens
forem destinados ao Estado do Maranhão e ao Distrito Federal;
LVII – enquanto vigorar o Convênio ICMS 23/07, a saída de reagente para diagnóstico da
doença de Chagas pela técnica de enzimaimunoensaio (ELISA) em microplacas
utilizando mistura de antígenos recombinantes e antígenos lisados purificados,
para detecção simultânea qualitativa e semiquantitativa de anticorpos IgG e IgM
antitripanossoma cruzi em soro ou plasma humano, classificado no código
3002.10.29 da NCM/SH, observado o seguinte:
Nota:
LVII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) o benefício fica condicionado ao desconto no preço, do
valor equivalente ao imposto dispensado, e a indicação do valor do desconto no
respectivo documento fiscal;
b) fica dispensado o estorno do crédito fiscal de que trata
o art. 36,
I e II e o art.
38, II, do Regulamento;
LVIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 32/06, a saída de locomotiva do tipo
diesel-elétrico, com potência máxima superior a 3.000 (três mil) HP, e de
trilho para estrada de ferro, classificada respectivamente nos códigos
8602.10.00 e 7302.10.10 da NBM/SH-NCM, para utilização na prestação de serviço
de transporte ferroviário de cargas;
Nota:
LVIII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
LIX – saída de programa para
computador, personalizados ou não, excluído o seu suporte físico, observado o
disposto no § 5º (Lei nº
10.297/96, art. 43).
Nota:
Art. 2°, inc. LIX – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
LX – a saída de óleo comestível usado destinado à
utilização como insumo industrial, especialmente na indústria saboeira e na
produção de biodiesel (B-100) (Convênio ICMS 144/07).
LXI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 32/06, a saída de locomotiva do tipo
diesel-elétrico, com potência máxima superior a 3.000 (três mil) HP, e de
trilho para estrada de ferro, classificada respectivamente nos códigos
8602.10.00 e 7302.10.10 da NBM/SH-NCM, promovida por empresa que tenha importado
a locomotiva com a isenção prevista no inciso XLII do art. 3º deste Anexo;
Nota:
LXI – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
LXII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 32/06, a saída de locomotiva do tipo
diesel-elétrico, com potência máxima superior a 3.000 (três mil) HP,
classificada no código 8602.10.00;
Nota:
LXII – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
LXIII – REVOGADO.
LXIV – de doação de
equipamentos destinados a escolas públicas federais, estaduais e municipais
para utilização na prestação de serviços de acesso à internet e à conectividade
em banda larga por essas escolas, desde que, cumulativamente, as operações estejam
desoneradas dos impostos de importação ou sobre produtos industrializados e das
contribuições para o PIS/Pasep e para a Cofins (Convênio ICMS 46/08).
LXV – REVOGADO.
LXVI – a saída de suínos
vivos, compreendida no período de 20 de janeiro de 2011 a 31 de maio de 2011
(Lei nº 10.297/96, art. 43);
Nota:
V. Rbc. Suínos vivos Dec. 1225/17.
LXVII – as saídas de pneus
usados, mesmo que recuperados de abandono, que tenham como objetivo sua
reciclagem, tratamento ou disposição final ambientalmente adequada, excluídas
as saídas destinadas à remoldagem, recapeamento, recauchutagem ou processo similar,
devendo os contribuintes, ainda (Convênio ICMS 33/10):
a) emitir, diariamente, Nota Fiscal para documentar o
recebimento de pneus usados, quando o remetente não for contribuinte obrigado à
emissão de documento fiscal, consignando no campo Informações Complementares a
seguinte expressão: ‘Produtos usados isentos do ICMS, coletados de consumidores
finais – Convênio ICMS 33/10’;
b) emitir Nota Fiscal para documentar a saída dos produtos
coletados, consignando no campo Informações Complementares a seguinte
expressão: ‘Produtos usados isentos do ICMS nos termos do Convênio ICMS 33/10’.
LXVIII – a saída de
equipamentos de segurança eletrônica decorrente de aquisição realizada através
do Departamento Penitenciário Nacional – CNPJ 00.394.494/0008-02 e de
distribuição às diversas Unidades Prisionais Brasileiras, desde que a operação
esteja, cumulativamente, desonerada do Imposto de Importação ou do IPI e das
contribuições para o PIS/PASEP e COFINS (Convênio ICMS 43/10);
LXIX – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 73/10, a saída de fosfato de oseltamivir,
classificada nos códigos 3003.90.79 ou 3004.90.69 da NCM/SN, desde que
vinculada ao Programa Farmácia Popular do Brasil – Aqui Tem Farmácia Popular e
destinada ao tratamento dos portadores da Gripe A (H1N1), observado ainda o
seguinte:
Nota:
LXIX - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a operação esteja, cumulativamente, desonerada do
Imposto de Importação ou do IPI e das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS;
b) fica dispensado o estorno de crédito previsto no art. 36, I
e II e 38,
II do Regulamento;
LXX – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 89/10, a saída de reprodutores de camarão marinho
produzidos no País;
Nota:
LXX – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
LXXI – de saída dos fármacos e
medicamentos derivados do plasma humano relacionado no Anexo 1, Seção LVI, coletado nos hemocentros de todo o
Brasil, efetuadas pela Empresa Brasileira de Hemoderivados e Biotecnologia
(Hemobrás), desde que (Convênio ICMS 103/11):
a) os medicamentos estejam beneficiados com isenção ou
alíquota zero dos Impostos de Importação ou sobre Produtos Industrializados; e
b) a parcela relativa à receita bruta decorrente das
operações previstas nesta cláusula esteja desonerada das contribuições do
PIS/Pasep e Cofins.
LXXII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 162/94
do CONFAZ, a saída de medicamentos destinados ao tratamento de câncer
relacionados na Seção LVII do Anexo 1, dispensado o
estorno de crédito de que trata o art. 36
do Regulamento e observado que, relativamente ao produto previsto no item 69 da Seção LVII do Anexo 1, a operação
esteja contemplada:
a) com isenção ou tributação com alíquota zero pelo Imposto
de Importação ou pelo Imposto sobre Produtos Industrializados; e
b) com desoneração das contribuições para o PIS/PASEP e da COFINS;
LXXIII – a saída de suínos
vivos, compreendida no período de 16 de julho de 2012 a 30 de setembro de 2012
(Lei nº 10.297/96, art. 43);
LXXIV – a saída de carnes frescas, resfriadas ou
congeladas, de suínos, compreendida no período de 16 de julho de 2012 a 30 de
setembro de 2012 (Lei nº 10.297/96, art. 43).
LXXV
– a saída de bens e mercadorias destinados às redes de transportes públicos
sobre trilhos de passageiros, dispensado o estorno de crédito de que tratam os
incisos I e II do art. 36 do Regulamento, desde que fique comprovado o efetivo
emprego dos bens e das mercadorias na construção, manutenção ou operação das
redes de transportes públicos sobre trilhos de passageiros (Convênio ICMS 94/12);
LXXVI – a saída de maçãs e
peras (Convênio ICMS 94/05).
LXXVII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 96/18,
a saída do medicamento Spinraza (Nusinersena) Injection 12mg/5ml, destinado ao
tratamento da Atrofia Muscular Espinal (AME), classificado na Nomenclatura
Comum do Mercosul sob o código 3004.90.79, observado o seguinte:
a) a fruição do benefício fica condicionada à autorização
concedida pela Agência Nacional de Vigilância Sanitária (ANVISA) para a
importação do medicamento;
b) não será exigido o estorno de crédito de que trata o
art. 36 do Regulamento; e
c) o valor correspondente ao benefício deverá ser deduzido do
preço do respectivo produto, devendo o contribuinte demonstrar a dedução,
expressamente, no documento fiscal.
LXXVIII – enquanto vigorar
o Convênio ICMS 99/18,
a saída de produtos eletrônicos e seus componentes, no âmbito do sistema de
logística reversa, relativamente ao retorno dos produtos após o seu uso pelo
consumidor, enquadrados como rejeito destinado à disposição final
ambientalmente adequada, nos termos da Lei federal nº 12.305, de 2 de agosto de
2010 (alínea “a” do inciso II do art. 21 da Lei nº 18.319, de 2021);
LXXIX – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 52/20,
a saída do medicamento Zolgensma (princípio ativo Onasemnogene
Abeparvovec-xioi), classificado no código 3002.90.92 da NCM, destinado a
tratamento da Atrofia Muscular Espinal (AME), observado o seguinte:
a) a fruição do benefício fica condicionada à autorização
concedida pela ANVISA para a importação do medicamento;
b) o valor correspondente ao benefício deverá ser deduzido
do preço do respectivo produto, devendo o contribuinte demonstrar a dedução,
expressamente, no documento fiscal; e
c) não será exigido o estorno de crédito de que trata o
art. 36 deste Regulamento.
LXXX – enquanto vigorar o Convênio ICMS 100/21, a
saída de medicamentos à base do princípio ativo Risdiplam, 0,75 mg/ml (setenta
e cinco centésimos de miligrama por mililitro) x 80 ml (oitenta mililitros), pó
para solução oral, classificado na NCM sob os códigos 3003.90.99 e 3004.90.99,
destinado ao tratamento da Atrofia Muscular Espinal (AME), observado o seguinte
(Lei nº 18.319/2021, art.
27):
a) a fruição do benefício
fica condicionada à autorização concedida pela ANVISA para a importação do
medicamento;
b) o valor correspondente ao
benefício deverá ser deduzido do preço do respectivo produto, devendo o
contribuinte demonstrar a dedução, expressamente, no documento fiscal; e
c) não será exigido o
estorno de crédito de que trata o art. 36 deste Regulamento;
LXXXI
– enquanto vigorar o Convênio ICMS 174/21, a
saída do medicamento Trikafta (princípios ativos Elexacaftor, Tezacaftor e
Ivacaftor), classificado na NCM sob o código 3004.90.69, destinado ao
tratamento da Fibrose Cística (FC), observado o seguinte (Lei nº 18.319/2021, art.
29):
a) a fruição do benefício
fica condicionada à autorização concedida pela ANVISA para a importação do
medicamento;
b) o valor correspondente ao
benefício deverá ser deduzido do preço do respectivo produto, devendo o
contribuinte demonstrar a dedução, expressamente, no documento fiscal; e
c) não será exigido o
estorno de crédito de que trata o art. 36 deste Regulamento;
LXXXII – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 66/19, a saída de aceleradores lineares, classificados nos códigos
9022.14.90 e 9022.21.90 da NCM (Lei nº
18.319/2021, art. 25):
a) realizada no âmbito do Programa Nacional de Oncologia do
Ministério da Saúde; ou
b) destinada a entidades filantrópicas, desde que
classificadas como entidades beneficentes de assistência social, nos termos da Lei
Complementar federal nº 187, de 16 de dezembro de 2021;
§ 1° O benefício previsto no inciso I não se aplica:
I - à saída dos produtos nele relacionados, quando
destinados à industrialização;
LXXXIII – enquanto vigorar
o Convênio ICMS 128/22,
a saída de medicamentos destinados ao tratamento da Fibrose Cística (FC),
classificados na NCM sob o código 3004.90.69, que possuam como princípios
ativos Ivacaftor, Lumacaftor, Tezacaftor e Elexacaftor, desde que o medicamento
tenha autorização para importação concedida pela ANVISA (art. 15 da Lei nº 18.810,
de 2023).
LXXXIV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 187/21,
a saída de absorventes íntimos femininos, internos e externos, tampões
higiênicos, coletores e discos menstruais, calcinhas absorventes e panos
absorventes íntimos, classificados no código 9619.00.00 da NCM, destinados a
órgãos da Administração Pública Direta e Indireta Federal, Estadual e Municipal
e a suas fundações públicas (art.
13 da Lei nº 18.810, de 2023).
LXXXV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 160/2019,
a saída de unidades de entrada de dados tipo mouse controláveis pelo movimento
dos olhos, destinadas a pessoas com deficiência, classificadas nos códigos
8471.49.00 e 8471.60.53 da NCM, desde que a operação também esteja contemplada
com isenção ou tributação à alíquota 0 (zero) do Imposto de Importação (II) e
do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) (art. 9º da Lei nº 18.810,
de 2023).
LXXXVI
– enquanto vigorar o Convênio ICMS 32/22, a
saída de medicamentos com prazo de validade igual ou inferior a 12 (doze)
meses, relativas a doações com destino a entidades beneficentes que atuem na
área da saúde, certificadas na forma da Lei Complementar federal nº 187, de
2021, observado o seguinte (art.
14 da Lei nº 18.810, de 2023):
a) o benefício fica
condicionado a que o contribuinte faça constar, nos seguintes campos de NF-e:
1. no campo ‘infAdFisco’, a
expressão “isento nos termos do Convênio ICMS 32/22”; e
2. no campo ‘Data de
Validade’ (‘dVal’), a data de validade de cada medicamento;
b) o benefício também se
aplica ao imposto devido em razão da diferença entre a alíquota interna deste
Estado e a interestadual; e
c) o benefício não se aplica
às doações realizadas para entidades beneficentes que exerçam as atividades:
1. de comércio varejista de
produtos farmacêuticos para uso humano e veterinário, classificadas no código
47.71-7 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE);
2. de comércio atacadista de
medicamentos e drogas de uso humano, classificadas no código 46.44-3-01 da
CNAE.
LXXXVII
– enquanto vigorar o Convênio ICMS nº 58/25, a saída de macroalga Kappaphycus
alvarezii, nas formas in natura (estado natural), seca, extrato, gel
ou em pó (art. 5º da Lei nº19.390, de 2025).
§ 1° O benefício previsto no
inciso I não se aplica:
I - à saída dos produtos
nele relacionados, quando destinados à industrialização;
II - à saída de amêndoa, avelã, castanha e noz (Convênios
ICM 07/80, ICMS 68/90 e ICMS 94/05).
§ 2° Para os fins do § 1º, considera-se destinada à
industrialização a uva a granel ou acondicionada em embalagens com capacidade
superior a 20 (vinte) quilogramas.
§ 3º Fica dispensado o imposto incidente sobre as operações
com os produtos a que se refere o inciso XLVIII, realizadas no período
de 1º de maio a 30 de setembro de 2002 (Convênio ICMS 119/02).
§ 4º O disposto no § 3º não autoriza a restituição ou
compensação das importâncias já pagas (Convênio ICMS 119/02).
§ 5º O disposto no inciso LIX não se aplica aos jogos eletrônicos de
vídeo ("videogames"), independentemente da natureza do seu suporte
físico e do equipamento no qual sejam empregados.
Nota:
Art. 2°, § 5º – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 6º O benefício previsto no inciso LXV somente se aplica ao
fornecedor das mercadorias que obtenha regime especial concedido pelo Diretor
de Administração Tributária, que estabelecerá a forma de controle dos
fornecimentos.
§ 7º Para a obtenção do regime especial de que trata o § 6o
o fornecedor interessado deverá apresentar, no mínimo, contrato de fornecimento
das mercadorias objeto do benefício, celebrado com o responsável pela obra ou
pelo empreendimento.
§ 8º O benefício previsto no inciso LXVI não poderá ser utilizado
cumulativamente com nenhum outro benefício previsto na legislação.
§ 9º A isenção prevista no inciso
I deste artigo alcança inclusive os referidos produtos hortifrutícolas quando
ralados, exceto coco seco, cortados, picados, fatiados, torneados, descascados,
desfolhados, lavados, higienizados, embalados ou resfriados, desde que não
sejam cozidos e não tenham adição de quaisquer outros produtos que não os
relacionados, mesmo que simplesmente para conservação.
§ 10. Tratando-se de produtos
resfriados, o benefício previsto no § 9º deste artigo somente se aplica nas
operações internas, desde que atendidas as demais condições referidas no inciso
I do caput deste artigo.
§ 11. Tratando-se dos benefícios
previstos nos incisos XXXVII e LXXII do caput
deste artigo, o valor correspondente à isenção deverá ser deduzido do preço do
respectivo produto, devendo o contribuinte demonstrar a dedução, expressamente,
no documento fiscal.
§ 12. Os benefícios previstos nos incisos XXXII e XXXIII do caput deste
artigo ficam sujeitos aos limites estabelecidos no art. 15-A do Decreto-Lei
federal nº 1.455, de 1976.
Art. 3° São
isentas as seguintes operações com mercadorias importadas do exterior:
I - a entrada de frutas frescas provenientes dos países
membros da ALADI, exceto amêndoa, avelã, castanha, maçã, noz e pêra (Convênios
ICM 44/75, 07/80, ICMS 68/90 e 124/93);
II - a entrada, em estabelecimento comercial ou produtor,
de matriz ou reprodutor de bovino, ovino, suíno ou bufalino, puro de origem ou
puro por cruza, em condições de obter no país o registro genealógico oficial
(Convênios ICM 35/77, 09/78, ICMS 46/90, 78/91 e 124/93);
III – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 20/92, a entrada, em estabelecimento de produtor,
de matriz e reprodutor de caprino de comprovada superioridade genética;
Nota:
III - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
IV - a entrada de iodo metálico (Convênio ICMS 11/89);
V - a entrada de foguetes antigranizo e respectivas rampas
ou plataformas de lançamento, sem similar nacional, desde que a operação esteja
beneficiada com isenção ou alíquota reduzida a 0 (zero) dos impostos de
Importação e sobre Produtos Industrializados (Convênio ICMS 119/92);
VI – REVOGADO.
VII - a entrada de máquina de limpar e selecionar frutas
classificada no código 8433.60.90 da NBM/SH, sem similar produzido no país,
importada diretamente do exterior para integração no ativo imobilizado do
importador e uso exclusivo na atividade por este realizada, devendo a
inexistência de produto similar nacional ser atestada por órgão federal
competente ou por entidade representativa do setor produtivo de máquinas,
aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o território nacional
(Convênio ICMS 93/91 e 128/98);
VIII - a entrada de aparelhos, máquinas e equipamentos,
instrumentos técnico-científicos laboratoriais, partes e peças de reposição,
acessórios, matérias-primas e produtos intermediários, destinados à pesquisa
científica e tecnológica, realizada diretamente pela EMBRAPA, com financiamento
de empréstimos internacionais, firmados pelo Governo Federal (Convênio ICMS 64/95);
IX – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 104/89,
a entrada de aparelhos, máquinas, equipamentos e instrumentos
médico-hospitalares ou técnico-científicos laboratoriais, sem similar produzido
no País, importados do exterior diretamente por órgãos ou entidades da
administração pública, direta e indireta, bem como por fundações ou entidades
beneficentes ou de assistência social certificadas nos termos da Lei federal nº
12.101,
de 27 de novembro de 2009, observado o seguinte:
Nota:
IX - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) o benefício somente se aplica quando se destinarem a
atividades de ensino, pesquisa ou prestação de serviços médico-hospitalares;
b) a inexistência de produto similar produzido no país será
atestada por órgão federal competente ou por entidade representativa do setor
produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o
território nacional, tendo o certificado validade por 6 (seis) meses (Convênio
ICMS 110/04);
c) o benefício estende-se aos casos de doação ainda que
exista similar nacional do bem importado;
d) a isenção será concedida,
caso a caso, por despacho de auditor fiscal da Receita estadual, mediante
requerimento do interessado;
e) fica dispensada a apresentação
do atestado de inexistência de similaridade de que trata a alínea “b” nas
importações beneficiadas pela Lei Federal nº 8.010, de 29 de março de 1990,
realizadas pelo Conselho Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico -
CNPq e por entidades sem fins lucrativos por ele credenciadas para fomento,
coordenação e execução de programas de pesquisa científica e tecnológica ou de
ensino (Convênio ICMS 24/00).
X – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 104/89, a entrada de partes e peças, para
aplicação em máquinas, aparelhos, equipamentos e instrumentos, reagentes
químicos destinados à pesquisa médico-hospitalar, e os medicamentos
relacionados na Seção X do Anexo 1, sem similar produzido no
País, importados diretamente do exterior por órgãos ou entidades da
administração pública, direta e indireta, bem como por fundações ou entidades
beneficentes ou de assistência social certificadas nos termos da Lei federal nº
12.101,
de 2009, observado o seguinte:
Nota:
X - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) o benefício somente se aplica quando se destinarem a
atividades de ensino, pesquisa ou prestação de serviços médico-hospitalares;
b) a inexistência de produto
similar produzido no país será atestada por órgão federal competente ou por
entidade representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e
equipamentos com abrangência em todo o território nacional, tendo o certificado
validade por 6 (seis) meses (Convênio ICMS 110/04);
c) o benefício estende-se aos casos de doação ainda que
exista similar nacional;
d) o benefício somente se aplica se a operação for
contemplada com isenção ou alíquota reduzida a 0 (zero) dos impostos de
Importação ou sobre Produtos Industrializados;
e) a isenção será concedida,
caso a caso, por despacho de auditor fiscal da Receita estadual, mediante
requerimento do interessado;
f) fica dispensada a apresentação do atestado de
inexistência de similaridade de que trata a alínea “b” nas importações
beneficiadas pela Lei Federal nº 8.010, de 29 de março de 1990,
realizadas pelo CNPq e por entidades sem fins lucrativos por ele credenciadas
para fomento, coordenação e execução de programas de pesquisa científica e
tecnológica ou de ensino (Convênio ICMS 24/00);
XI – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 42/95,
a entrada de bens, decorrentes de concorrência internacional com participação
de indústria do País, contrapagamento com recursos oriundos de divisas
conversíveis provenientes de contrato de financiamento em longo prazo celebrado
com entidades financeiras internacionais, destinados à implantação de projeto
de saneamento básico pela Companhia Catarinense de Águas e Saneamento (CASAN),
desde que a operação esteja beneficiada com isenção ou alíquota reduzida a 0
(zero) do imposto de importação ou do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI);
Nota:
XI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XII - a entrada de mercadoria, sem similar nacional,
importada diretamente do exterior por órgão da administração pública estadual
direta, suas autarquias ou fundações, destinadas a integrar o seu ativo
imobilizado ou para seu uso ou consumo, observado o seguinte (Convênio ICMS 48/93):
a) a inexistência de produto similar produzido no país será
atestada por órgão federal especializado ou por entidade representativa do
setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o
território nacional (Convênio ICMS 55/02);
b) fica dispensada da apresentação do atestado de
inexistência de similaridade nacional previsto na alínea “a” as importações
beneficiadas com as isenções previstas na Lei Federal nº 8.010, de 29 de março de 1990
(Convênio ICMS 55/02);
XIII - o recebimento, por doação, de produtos importados do
exterior diretamente por órgãos ou entidades da administração pública direta ou
indireta, bem como fundações ou entidades beneficentes ou de assistência social
portadoras do Certificado de Entidade de Fins Filantrópicos, fornecido pelo
Conselho Nacional de Serviço Social, observado o seguinte (Convênio ICMS 80/95):
a) não tenha havido contratação de câmbio;
b) a operação esteja beneficiada com isenção ou alíquota
reduzida a 0 (zero) dos impostos de Importação ou sobre Produtos
Industrializados;
c) os produtos recebidos sejam utilizados na consecução dos
objetivos fins do importador;
d) a isenção será concedida,
caso a caso, por despacho de auditor fiscal da Receita estadual, mediante
requerimento do interessado;
XIV - a entrada de equipamentos científicos e de
informática, suas partes, peças de reposição e acessórios, bem como reagentes
químicos, importados do exterior diretamente por órgãos da administração
pública direta e indireta, observado o seguinte (Convênio ICMS 80/95):
a) o benefício somente se aplica aos produtos sem similar
nacional, mediante comprovação por laudo emitido por órgão especializado do
Ministério da Indústria, Comércio e Turismo, ou outro por este credenciado;
b) a operação esteja beneficiada com isenção ou alíquota
reduzida a 0 (zero) dos impostos de Importação ou sobre Produtos
Industrializados;
c) os produtos recebidos sejam utilizados na consecução dos
objetivos fins do importador;
d) a isenção será concedida,
caso a caso, por despacho de auditor fiscal da Receita estadual, mediante
requerimento do interessado;
XV – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 24/89,
a entrada de mercadorias a serem utilizadas no processo de fracionamento e
industrialização de componentes e derivados do sangue ou na sua embalagem,
acondicionamento ou recondicionamento, desde que realizada por órgãos ou
entidades de hematologia e hemoterapia dos governos federal, estadual ou
municipal, sem fins lucrativos, e a importação seja efetuada com isenção ou
alíquota reduzida a 0 (zero) do imposto de importação;
Nota:
XV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XVI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 41/91, o recebimento dos produtos relacionados no
Anexo 1, Seção XXXIX, sem similar nacional, importados do
exterior diretamente pela Associação de Pais e Amigos dos Excepcionais (APAE);
Nota:
XVI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XVII - o recebimento de mercadorias doadas por organizações
internacionais ou estrangeiras ou países estrangeiros para distribuição
gratuita em programas implementados por instituição educacional ou de
assistência social relacionados com suas finalidades essenciais (Convênio ICMS 55/89);
XVIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 38/91, a entrada de equipamentos e acessórios
relacionados na Seção VIII do Anexo 1, sem similar nacional,
importados do exterior por instituições públicas estaduais ou entidades
assistenciais sem fins lucrativos, vinculadas a programa de recuperação de
portadores de deficiência, e se destinem, exclusivamente, ao atendimento a
pessoas portadoras de deficiência física, auditiva, mental, visual e múltipla,
cuja aplicação seja indispensável ao seu tratamento ou à sua locomoção;
Nota:
XVIII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XIX – enquanto vigorar o Convênio ICMS 10/02,
o recebimento pelo importador dos medicamentos de uso humano para o tratamento
de portadores do vírus da AIDS, dos fármacos e dos produtos intermediários
destinados à sua produção, relacionados nos itens 1., 2.1. e 3.1. da Seção XXII do Anexo 1, desde que a
importação esteja beneficiada com isenção ou alíquota zero dos Impostos de
Importação ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (Lei nº 18.319/2021,
art. 26);
XX – enquanto vigorar o Convênio ICMS 91/91,
a entrada ou o recebimento de mercadoria importada do exterior destinada à
comercialização por lojas francas (free shops) instaladas em sedes de
Municípios caracterizados como cidades gêmeas de cidades estrangeiras,
autorizadas de acordo com o art. 15-A do Decreto-Lei
federal nº 1.455, de 1976;
XXI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 75/97, a entrada de CEV, suas partes, peças de
reposição e acessórios, adquiridos diretamente pelo TSE, condicionada a que o
produto esteja beneficiado com isenção ou alíquota reduzida a 0 (zero) do
imposto de importação ou do IPI;
Nota:
XXI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 127/17,
até 30.04.19.
XXII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 95/98, a entrada dos produtos imunobiológicos,
kits diagnósticos, medicamentos e inseticidas relacionados na Seção XVII do Anexo 1, importados pela Fundação
Nacional de Saúde (FUNASA) e pelo Ministério da Saúde, por meio da Coordenação
Geral de Recursos Logísticos, CNPJ base 00.394.544, ou qualquer de suas
unidades, destinados a campanhas de vacinação, programas nacionais de combate à
dengue, malária, febre amarela e outros agravos, promovidas pelo Governo
Federal;
Nota:
XXII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XXIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 01/99,
a entrada dos equipamentos e acessórios relacionados na Seção XX do Anexo 1, destinados à
prestação de serviços de saúde, observado o seguinte:
a)
o benefício somente se aplica se a operação for
contemplada com isenção ou alíquota zero do IPI ou do Imposto de Importação;
b)
relativamente ao item 73 da Seção
XX do Anexo 1, o benefício somente se aplica
se a operação for contemplada com a desoneração das contribuições para o
PIS/PASEP e o COFINS; e
c) fica dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36
do Regulamento;
Nota:
XXIII – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 31.12.24.
XXIV - a entrada de equipamentos médico-hospitalares
relacionados no Anexo 1, Seção XXI, importada do exterior pelo Ministério
da Saúde para atender ao “Programa de Modernização Gerencial e Reequipamento da
Rede Hospitalar”, instituído pela Portaria nº 2.432, de 23 de março de 1998, do
Ministério da Saúde (Convênio ICMS 77/00);
XXV – REVOGADO.
XXVI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 140/01, a entrada dos seguintes medicamentos:
Nota:
XXVI – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) à base de mesilato de imatinib - NBM/SH-NCM 3003.90.78 e
NBM/SH-NCM 3004.90.68 (Convênio ICMS 17/05);
b)
interferon alfa-2A - NBM/SH-NCM 3002.10.39;
c)
interferon alfa-2B - NBM/SH-NCM 3002.10.39;
d) peg interferon alfa-2A - NBM/SH-NCM 3004.90.95
(Convênios ICMS 120/05 e 118/07);
e) peg intergeron alfa-2B - NBM/SH-NCM 3004.90.99 (Convênio
ICMS 120/05).
f) à base de cloridrato de
erlotinibe – NCM/SH 3004.90.69 (Convênio ICMS 62/09);
g) malato de sunitinibe, nas concentrações 12,5 mg, 25 mg e
50 mg – NCM/SH 3004.90.69 (Convênio ICMS 62/09);
h) telbivudina 600 mg – NCM/SH 3003.90.89 e 3004.90.79
(Convênio ICMS 62/09);
i) ácido zoledônico – NCM/SH 3003.90.79 e 3004.90.69
(Convênio ICMS 62/09);
j) letrozol – NCM/SH 3003.90.78 e 3004.90.68 (Convênio ICMS
62/09);
k) nilotinibe 200 mg – NCM/SH 3003.90.79 e 3004.90.69
(Convênio ICMS 62/09).
l) sprycel 20 mg ou 50 mg,
ambos com 60 comprimidos – NCM/SH 3003.90.89 e 3004.90.79 (Convênio ICMS 42/10);
m) complexo protrombínico
parcialmente ativado (aPCC) – NCM/SH 3002.10.39 (Convênio ICMS 100/10);
n) rituximabe – NCM/SH
3002.10.38 (Convênio ICMS 159/10);
o) alteplase, nas
concentrações de 10 mg, 20 mg e 50 mg (Convênio ICMS 33/11) – NCM/SH 3004.90.99;
XXVII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 31/02, a entrada de aparelhos, máquinas,
equipamentos e instrumentos, sem similar produzido no País, importados do
exterior por universidades públicas ou por fundações educacionais de ensino
superior instituídas e mantidas pelo Poder Público, observado o seguinte:
Nota:
XXVII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) o benefício somente se aplica quando se destinarem a
atividades de ensino ou pesquisa;
b) a inexistência de produto similar produzido no país será
atestada por órgão federal competente ou por entidade representativa do setor
produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o
território nacional;
c) o benefício estende-se aos casos de doação ainda que
exista similar nacional do bem importado;
d) a isenção será
concedida, caso a caso, por despacho de auditor fiscal da Receita estadual,
mediante requerimento do interessado;
e) ficam convalidados os procedimentos já adotados no
recebimento dos bens, importados por universidades públicas ou por fundações
educacionais de ensino superior instituídas e mantidas pelo poder público;
XXVIII – REVOGADO.
XXIX - a entrada de aparelhos,
máquinas, equipamentos e instrumentos, suas partes e peças de reposição e
acessórios, e de matérias-primas e produtos intermediários, em que a importação
seja beneficiada com as isenções previstas na Lei federal n° 8.010, de 29 de março de 1990,
importados do exterior diretamente por pesquisadores e cientistas credenciados
e no âmbito de projeto aprovado pelo Conselho Nacional de Desenvolvimento
Científico e Tecnológico - CNPq, institutos de pesquisa federais ou estaduais,
institutos de pesquisa sem fins lucrativos instituídos por leis federais ou
estaduais, universidades federais ou estaduais, organizações sociais
relacionadas na alínea “d” com contrato de gestão com o Ministério da Ciência e
Tecnologia, ou pelas fundações sem fins lucrativos das instituições referidas
anteriormente, que atendam aos requisitos do art. 14 do Código Tributário
Nacional (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966), para o
estrito atendimento de suas finalidades estatutárias de apoio às entidades
beneficiadas por este inciso, observado o seguinte (Convênios ICMS 93/98, 43/02, 141/02, 111/04 e 57/05):
a) o benefício somente se aplica na hipótese das
mercadorias se destinarem a atividades de ensino e pesquisa científica ou
tecnológica;
b) o benefício somente se aplica se a operação for
contemplada com isenção ou alíquota reduzida a 0 (zero) dos impostos de
Importação ou sobre Produtos Industrializados;
c) a isenção será concedida,
caso a caso, por despacho de auditor fiscal da Receita estadual, mediante
requerimento do interessado;
d) o benefício somente se aplica às seguintes organizações
sociais com contrato de gestão com o Ministério da Ciência e Tecnologia:
1. Associação Rede Nacional de Ensino e Pesquisa -RNP;
2. Associação Instituto de Matemática Pura e Aplicada -
IMPA;
3. Centro Nacional de
Pesquisa em Energia e Materiais (CNPEM) (Convênio ICMS 87/12)
4. Centro de Gestão e Estudos Estratégicos - CGEE;
5. Instituto de Desenvolvimento Sustentável Mamirauá;
e) o benefício aplica-se
também às fundações de direito privado, sem fins lucrativos, que atendam ao
disposto no art. 14 do Código Tributário Nacional (Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966),
contratadas pelas instituições ou fundações acima referidas, nos termos da Lei
federal no 8.958/94, desde que os bens adquiridos integrem o
patrimônio da contratante (Convênio ICMS 131/10);
XXX – a entrada de artigos de
laboratório importados do exterior diretamente por pesquisadores e cientistas
credenciados e no âmbito de projeto aprovado pelo Conselho Nacional de
Desenvolvimento Científico e Tecnológico – CNPq, institutos de pesquisa federais
ou estaduais, institutos de pesquisa sem fins lucrativos instituídos por leis
federais ou estaduais, universidades federais ou estaduais, organizações
sociais relacionadas na alínea “e” com contrato de gestão com o Ministério da
Ciência e Tecnologia, ou por fundações sem fins lucrativos das instituições
referidas, que atendam aos requisitos do art. 14 do Código Tributário Nacional
(Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966),
para o estrito atendimento de suas finalidades estatutárias de apoio às
entidades beneficiadas por este inciso, observado o seguinte (Convênios ICMS 93/98, 43/02, 141/02, 111/04, 57/05 e 41/10):
a) o benefício somente se aplica na hipótese das
mercadorias se destinarem a atividades de ensino e pesquisa científica ou
tecnológica;
b) REVOGADA.
c) o benefício somente se aplica se a operação for
contemplada com isenção ou alíquota reduzida a 0 (zero) dos impostos de
Importação ou sobre Produtos Industrializados;
d) a isenção será concedida,
caso a caso, por despacho de auditor fiscal da Receita estadual, mediante
requerimento do interessado;
e) o benefício somente se aplica às seguintes organizações
sociais com contrato de gestão com o Ministério da Ciência e Tecnologia:
1. Associação Rede Nacional de Ensino e Pesquisa -RNP;
2. Associação Instituto de Matemática Pura e Aplicada -
IMPA;
3. Centro Nacional de
Pesquisa em Energia e Materiais (CNPEM) (Convênio ICMS 87/12)
4. Centro de Gestão e Estudos Estratégicos - CGEE;
5. Instituto de Desenvolvimento Sustentável Mamirauá.
f) o benefício aplica-se
também às fundações de direito privado, sem fins lucrativos, que atendam ao
disposto no art. 14 do Código Tributário Nacional (Lei no 5.172, de 25 de outubro de 1966),
contratadas pelas instituições ou fundações acima referidas, nos termos da Lei federal no 8.958/94, desde que os
bens adquiridos integrem o patrimônio da contratante (Convênio ICMS 131/10);
XXXI – REVOGADO.
XXXII - a entrada de 2 (dois) guindastes móveis portuários,
computadorizado, com acionamento diesel-elétrico, auto propulsado, lança
treliçada com ponto de articulação em torre vertical, cabine do operador
suspensa em torre vertical, montado sobre pneus, classificado no código
8426.41.00, da NBM/SH-NCM, sem similar produzido no país, importada por
empresas portuárias para aparelhamento dos portos de Itajaí e São Francisco do
Sul, devendo a inexistência de produto similar nacional ser atestada por órgão federal
competente ou por entidade representativa do setor produtivo de máquinas,
aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o território nacional
(Convênio ICMS 56/02);
XXXIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 87/02,
a entrada de fármacos e medicamentos relacionados na Seção XXVI do Anexo 1, importados
por órgãos da administração pública direta federal, estadual e municipal, bem
como suas fundações e autarquias, observado o seguinte:
Nota:
XXXIII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) os fármacos e medicamentos estejam beneficiados com
isenção ou alíquota 0 (zero) dos impostos de Importação ou sobre Produtos
Industrializados;
b) não haja redução no montante de recursos destinados ao
co-financiamento dos medicamentos excepcionais constantes da Tabela do Sistema
de Informações Ambulatoriais do Sistema Único de Saúde - SIA/SUS, repassados
pelo Ministério da Saúde às unidades federadas e aos municípios.
c) a parcela relativa à receita bruta decorrente das
operações de que trata este inciso deve estar desonerada das contribuições para
o PIS/PASEP e da COFINS;
d) o valor correspondente à isenção do imposto deve ser deduzido
do preço dos respectivos produtos, devendo o contribuinte demonstrar a dedução,
expressamente, nas propostas do processo licitatório e nos documentos fiscais;
e
e) fica dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36 do Regulamento;
XXXIV - a entrada de 1 (um) guindaste portuário
autopropulsado, montado sobre pneus, com acionamento diesel-elétrico, com lança
treliçada com ponto de articulação em torre vertical e cabina do operador
suspensa na torre, marca Gottwald, modelo HMK 330 EG, classificado no código
8426.41.00, da NBM/SH-NCM, sem similar produzido no país, importada por empresa
portuária para aparelhamento do porto de Imbituba, devendo a inexistência de
produto similar nacional ser atestada por órgão federal competente ou por entidade
representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com
abrangência em todo o território nacional (Convênio ICMS 09/03).
XXXV - pelo Instituto Euvaldo Lodi de Santa Catarina –
IEL/SC, de mercadorias ou bens, inclusive recebidas em doação ou sob o regime
de admissão temporária, destinadas exclusivamente para fins de pesquisa e
desenvolvimento relacionados com projetos financiados por órgãos federais ou
estaduais de fomento à pesquisa, desde que a importação esteja amparada por
suspensão, isenção ou alíquota zero do Imposto sobre Produtos Industrializados
ou do Imposto de Importação (Convênio ICMS 88/03).
XXXVI - 6 (seis) empilhadeiras marca Kalmar, modelo Cont
Máster DRS 4531-S5, equipamento de levantamento para contêineres ISO de 20 a 40
pés, +- 800 mm deslocamento lateral, capacidade 45.000 kg, motor com
acionamento a diesel, eixo de direção Kalmar WDB classificadas no código
8427.20.10, da NBM/SH-NCM, sem similar produzido no país, importada por empresa
portuária para aparelhamento do porto de Itajaí, devendo a inexistência de
produto similar nacional ser atestada por órgão federal competente ou por entidade
representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com
abrangência em todo o território nacional (Convênio ICMS 26/04);
XXXVII - 2 (duas) empilhadeiras marca Kalmar, modelo Cont
Máster DRD 100-52S6, equipamento de levantamento para contêineres ISO de 20 a
40 pés, +- 1000 mm deslocamento lateral, capacidade 10.000 kg, motor com
acionamento a diesel, eixo de direção Kalmar WDB, classificado no código
8427.20.10, da NBM/SH-NCM, sem similar produzido no país, importada por empresa
portuária para aparelhamento do porto de Itajaí, devendo a inexistência de
produto similar nacional ser atestada por órgão federal competente ou por entidade
representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com
abrangência em todo o território nacional (Convênio ICMS 26/04).
XXXVIII - 1.500 (um mil e quinhentas) toneladas de
estacas-prancha metálicas, de aço laminado a quente, classificadas no código
7301.10.00, da NBM/SH-NCM, sem similar produzido no país, importadas pela
Administração do Porto São Francisco do Sul para aplicação em obra marítima,
devendo a inexistência de produto similar nacional ser atestada por órgão
federal competente ou entidade representativa do setor de siderurgia.
XXXIX - a entrada de um sistema de resgate hidráulico
composto de 1 (uma) moto bomba, 1 (uma) ferramenta combinada e 1 (um) cilindro
hidráulico e correntes, da marca Webert, modelo Vario SPS 400, classificado no
código 8467.89.00 da NBM/SH-NCM, para o corte de metais no auxílio no resgate
de pessoas vítimas de acidentes de carro, importado pelo Rotary Club de Timbó,
SC (Convênio ICMS 91/04).
XL – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 28/05, a entrada dos bens relacionados na Seção XXX do Anexo 1, sem similar produzido no
País, importados por empresa beneficiada pelo REPORTO, instituído pela Lei federal nº 11.033, de 2004, para utilização
exclusiva em porto localizado no Estado, na execução de serviços de carga,
descarga e movimentação de mercadorias, desde que:
Nota:
XL - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a importação dos bens seja integralmente desonerada dos
tributos federais, em razão de suspensão, isenção ou alíquota zero, nos termos
e condições da Lei n° 11.033, de 2004;
b) o desembaraço aduaneiro seja efetuado diretamente pelas
empresas beneficiárias do REPORTO;
c) os bens sejam integrados ao ativo imobilizado das
empresas beneficiadas pelo REPORTO para seu uso exclusivo, em portos
localizados em território catarinense, na execução dos serviços acima
referidos, pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos;
d) seja comprovada a inexistência de similar produzido no
país, mediante laudo emitido por entidade representativa do setor produtivo com
abrangência em todo território nacional ou por órgão federal especializado.
e) não será exigida a
comprovação de inexistência de similar nacional a que se refere a alínea “d”
para os guindastes autopropelidos sobre pneumáticos, acionados por motor a
diesel, com lança telescópica, próprios para elevação, transporte e armazenagem
de contêineres de 20’ e 40’ (reach stacker), classificados no item
8426.41.90 da NCM, no período de vigência do § 2o do art. 35
da Portaria SECEX no 25, de 30 de novembro de 2008,
expedida pela Secretaria de Comércio Exterior do Ministério do Desenvolvimento,
Indústria e Comércio Exterior (Convênio ICMS 40/10);
XLI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 05/98, a entrada de equipamento
médico-hospitalar, sem similar produzido no País, importado diretamente por
clínica ou hospital, observado o disposto nos §§ 2º a 6º deste artigo.
Nota:
XLI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
XLII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 32/06, a entrada de locomotiva do tipo
diesel-elétrico, com potência máxima superior a 3.000 (três mil) HP, e de
trilho para estrada de ferro, classificada respectivamente nos códigos
8602.10.00 e 7302.10.10 da NBM/SH-NCM, sem similar produzido no País, para utilização
na prestação de serviço de transporte ferroviário de cargas, desde que:
Nota:
XLII – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a importação dos bens seja integralmente desonerada do
Imposto de Importação (Convênio ICMS 45/07);
b) seja comprovada a inexistência de similar produzido no
país, mediante laudo emitido por entidade representativa do setor produtivo de
máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o território
nacional ou por órgão federal especializado.
XLIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 09/07, a entrada dos medicamentos e reagentes
químicos relacionados na Seção XXXIII do Anexo 1, de kits laboratoriais e
de equipamentos, bem como suas partes e peças, destinados a pesquisas que
envolvam seres humanos para o desenvolvimento de novos medicamentos, inclusive
em programas de acesso expandido, observado o seguinte:
Nota:
XLIII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a pesquisa e o programa deverão estar registrados pela
Agência Nacional de Vigilância Sanitária - ANVISA/MS - ou, se estes estiverem
dispensados de registro na ANVISA/MS, tenham sido aprovados pelo Comitê de
Ética em Pesquisa - CEP - da instituição que for realizar a pesquisa ou
realizar o programa;
b) a importação dos produtos seja desonerada das
contribuições para os Programas de Integração Social e de Formação do
Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP) e da Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
c) a importação seja contemplada com isenção, alíquota zero
ou não sejam tributados pelos Impostos de Importação ou sobre Produtos
Industrializados (Convênio ICMS 62/08);
d) os equipamentos, suas partes e peças não tenham similar
produzido no país comprovado por laudo emitido por órgão federal competente ou
por entidade representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e
equipamentos com abrangência em todo o território nacional;
XLIV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 10/07, a entrada de máquinas, equipamentos,
aparelhos, instrumentos, suas respectivas partes, peças e acessórios,
relacionados na Seção XXXIV do Anexo 1, sem similar produzido no
País, efetuada por empresa concessionária de prestação de serviços públicos de
radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita, observado
o seguinte:
Nota:
XLIV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) o benefício fica condicionado a que os produtos sejam
desonerados do Imposto de Importação – II e das contribuições para os Programas
de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público –
PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS;
b) a inexistência de produto similar produzido no País será
atestado por órgão federal competente ou por entidade representativa do setor
produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos, com abrangência em todo
território nacional;
XLV - até 31 de dezembro de 2011, a entrada de veículo
automotor, máquina e equipamento, sem similar produzido no país, quando
importado pelos Corpos de Bombeiros Voluntários, constituídos e reconhecidos
como de utilidade pública por Lei Municipal, para utilização nas suas
atividades específicas, devendo a comprovação da ausência de similar produzido
no país ser feita por laudo emitido por entidade representativa do setor
produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo território
nacional ou por órgão federal especializado (Convênio ICMS 72/07).
XLVI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 32/06, a entrada de componentes, partes e peças,
sem similar produzido no País, destinados a estabelecimento industrial,
exclusivamente para emprego na fabricação de locomotivas novas com potência
máxima superior a 3.000 (três mil) HP, classificada no código 8602.10.00, desde
que:
Nota:
XLVI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) a importação dos bens seja integralmente desonerada do
Imposto de Importação (Convênio ICMS 145/07);
b) seja comprovada a inexistência de similar produzido no
país, mediante laudo emitido por entidade representativa do setor produtivo de
máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o território
nacional ou por órgão federal especializado;
XLVII – REVOGADO.
XLVIII - a entrada de uma
montanha russa suspensa, composta de dois trens, dez carros, com capacidade de
transporte de 20 passageiros, sem similar produzido no país, classificada
no código 9508.90.10 da Nomenclatura Comum do Mercosul – NCM, devendo a
comprovação da ausência de similar produzido no país ser feita por laudo
emitido por entidade representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e
equipamentos com abrangência em todo território nacional ou por órgão federal
especializado (Convênio ICMS 54/08).
XLIX – REVOGADO.
L – a entrada de equipamentos de
segurança eletrônica decorrente de aquisição realizada através do Departamento
Penitenciário Nacional – CNPJ 00.394.494/0008-02 e de distribuição às diversas
Unidades Prisionais Brasileiras, desde que a importação esteja,
cumulativamente, desonerada do Imposto de Importação ou do IPI e das
contribuições para o PIS/PASEP e COFINS (Convênio ICMS 43/10);
LI – a entrada de obra de arte
recebida em doação realizada pelo próprio autor ou quando adquirida com
recursos da Secretaria de Fomento e Incentivo à Cultura do Ministério da
Cultura (Convênios ICMS 59/91 e 56/10);
LII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 73/10, a entrada de fosfato de oseltamivir,
classificada nos códigos 3003.90.79 ou 3004.90.69 da NCM/SN, desde que
vinculada ao Programa Farmácia Popular do Brasil – Aqui Tem Farmácia Popular e
destinada ao tratamento dos portadores da gripe A (H1N1) e que a importação
cumulativamente esteja desonerada do imposto de importação ou do IPI e das
contribuições para o PIS/Pasep e Cofins;
Nota:
LII – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
LIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 89/10, a entrada de pós-larvas de camarão e
reprodutores Livres de Patógenos Específicos (SPF), desde que a importação seja
realizada diretamente por produtores para fins de melhoramento genético;
Nota:
LIII – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
LIV – a entrada de um
teleférico monocabo Sistema Pulse, com seis cabines, para seis pessoas, com
cabos, motores, caixa de redução, polias e roldanas, sem similar
produzido no País, classificado no código 8428.60.00, da Nomenclatura Comum do
MERCOSUL – NCM, devendo a comprovação da ausência de similar produzido no País
ser feita por laudo emitido por entidade representativa do setor produtivo de
máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo território nacional
ou por órgão federal especializado (Convênio ICMS 177/10);
LV – a entrada dos fármacos e
medicamentos derivados do plasma humano relacionado no Anexo 1, Seção LVI, coletado nos hemocentros de todo o
Brasil, efetuadas pela Empresa Brasileira de Hemoderivados e Biotecnologia
(Hemobrás), desde que (Convênio ICMS 103/11):
a) os medicamentos estejam beneficiados com isenção ou
alíquota zero dos impostos de importação ou sobre produtos industrializados; e
b) a parcela relativa à receita bruta decorrente das
operações previstas nesta cláusula esteja desonerada das contribuições do
PIS/Pasep e Cofins.
LVI – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 162/94
do CONFAZ, a entrada dos medicamentos relacionados na Seção LVII do Anexo 1, destinados ao
tratamento de câncer, dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36
do Regulamento e observado o seguinte:
a) o valor correspondente à isenção do imposto deve ser
deduzido do preço do respectivo produto, devendo o contribuinte demonstrar a
dedução expressamente no documento
fiscal; e
b) relativamente ao produto previsto no item 69 da Seção LVII do Anexo 1, a operação deve estar contemplada:
1. com isenção ou tributação com alíquota zero do Imposto
de Importação; e
2. com desoneração das contribuições para o PIS/PASEP e o
COFINS;
LVII – a entrada de uma
montanha russa da marca Premiere Ride, modelo Dual LIM Shuttle Launch Coaster,
com duas montanhas independentes, composta de 2 trens com 5 carros em cada
trem, com capacidade de transporte de 20 (vinte) passageiros em cada carro, velocidade
máxima de 105 km/h, sem similar produzido no país, classificada no código
9508.90.10 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), devendo a comprovação da
ausência de similar produzido no país ser feita por laudo emitido por entidade
representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com
abrangência em todo território nacional ou por órgão federal especializado
(Convênio ICMS 34/12).
LVIII – a entrada de uma
telecadeira de 4 (quatro) cabos independentes (tirolesa) da marca Terra Nova,
modelo Ziprider, com uma cadeira por cabo, torres metálicas, ancoragens,
motores, cabos, plataformas de lançamento, comprimento de pista de 761 metros,
com capacidade de transporte de 20 (vinte) passageiros por hora por linha e
velocidade máxima de 90 km/h, sem similar produzido no País, classificada
no código 8428.60.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), devendo a
comprovação da ausência de similar produzido no país ser feita por laudo
emitido por entidade representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e
equipamentos com abrangência em todo o território nacional ou por órgão federal
especializado (Convênio ICMS 71/12).
LIX – a entrada de bens e
mercadorias sem similar produzido no País, destinados às redes de transportes
públicos sobre trilhos de passageiros, dispensado o estorno de crédito de que
tratam os incisos I e II do art. 36 do Regulamento, observado o seguinte
(Convênio ICMS 94/12):
a) a inexistência de produto similar produzido no país será
atestada por órgão federal competente ou por entidade representativa do setor
produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o
território nacional; e
b) fique comprovado o efetivo emprego dos bens e das
mercadorias na construção, manutenção ou operação das redes de transportes
públicos sobre trilhos de passageiros.
LX – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 57/17,
a entrada de medicamentos destinados ao tratamento da Atrofia Muscular Espinal
(AME), realizada por pessoa física ou por sua conta e ordem, domiciliada neste
Estado.
Nota:
V. MP 212/17, art. 8º
LXI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 114/14
do CONFAZ, a entrada de medicamentos destinados ao tratamento de câncer
realizada por pessoa física domiciliada em território catarinense ou por sua
conta e ordem, observado o seguinte:
a) ainda não tenha registro na ANVISA;
b) tenha autorização para importação concedida pela ANVISA;
c) não tenha similar nacional; e
d) seja atestado por entidade federal representativa do
setor de medicamentos ou pelo Conselho Regional de Medicina (CRM).
LXII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 75/20,
a entrada dos seguintes equipamentos recreativos, para uso em parque de
diversão, classificados no código 9508.90.90 da NCM, importados do exterior, sem
similar produzido no País:
a) 1 (um) equipamento do tipo disco, com 40 (quarenta)
assentos de pedestal, para movimentação em estrutura de magatrilho, dotado de
sistema combinado de movimentação de balanço e giratório;
b) 1 (um) equipamento rotativo fixo em 1 (um) eixo central
vertical, com 8 (oito) eixos horizontais para fixação de 8 (oito) braços
rotativos, dotados de 1 (uma) gôndola por braço com 4 (quatro) assentos; e
c) 1 (um) equipamento rotativo fixo em 1 (um) eixo dentro
de uma piscina com água, dotado de 6 (seis) braços horizontais para fixação de
6 (seis) braços móveis, com 1 (uma) gôndola giratória por braço com 4 (quatro)
assentos.
LXIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 52/20,
a entrada do medicamento Zolgensma (princípio ativo Onasemnogene
Abeparvovec-xioi), classificado no código 3002.90.92 da NCM, destinado a
tratamento da AME, observado o seguinte:
a) a fruição do benefício fica condicionada à autorização
concedida pela ANVISA para a importação do medicamento;
b) o valor correspondente ao benefício deverá ser deduzido
do preço do respectivo produto, devendo o contribuinte demonstrar a dedução,
expressamente, no documento fiscal; e
c) não será exigido o estorno de crédito de que trata o
art. 36 deste Regulamento.
LXIV – enquanto vigorar o Convênio ICMS 100/21, a entrada
de medicamentos à base do princípio ativo Risdiplam, 0,75 mg/ml (setenta e
cinco centésimos de miligrama por mililitro) x 80 ml (oitenta mililitros), pó
para solução oral, destinado ao tratamento da Atrofia Muscular Espinal (AME),
classificado na NCM sob o código 3003.90.99 e 3004.90.99, observado o seguinte
(Lei nº 18.319/2021, art.
27):
a) a fruição do benefício
fica condicionada à autorização concedida pela ANVISA para a importação do
medicamento;
b) o valor correspondente ao
benefício deverá ser deduzido do preço do respectivo produto, devendo o
contribuinte demonstrar a dedução, expressamente, no documento fiscal; e
c) não será exigido o
estorno de crédito de que trata o art. 36 deste Regulamento.
LXV – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 174/21, a
entrada do medicamento Trikafta (princípios ativos Elexacaftor, Tezacaftor e
Ivacaftor), classificado na NCM sob o código 3004.90.69, destinado ao
tratamento da Fibrose Cística (FC), observado o seguinte (Lei nº 18.319/2021, art.
29):
a) a fruição do benefício
fica condicionada à autorização concedida pela ANVISA para a importação do
medicamento;
b) o valor correspondente ao
benefício deverá ser deduzido do preço do respectivo produto, devendo o
contribuinte demonstrar a dedução, expressamente, no documento fiscal; e
c) não será exigido o
estorno de crédito de que trata o art. 36 deste Regulamento.
LXVI – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 66/19, a entrada de aceleradores lineares, classificados nos códigos
9022.14.90 e 9022.21.90 da NCM (Lei nº
18.319/2021, art. 25):
a) realizada no âmbito do Programa Nacional de Oncologia do
Ministério da Saúde; ou
b) destinada a entidades filantrópicas, desde que
classificadas como entidades beneficentes de assistência social, nos termos da Lei
Complementar federal nº 187, de 2021;
LXVII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 128/22,
a entrada de medicamentos destinados ao tratamento da Fibrose Cística (FC),
classificados na NCM sob o código 3004.90.69, que possuam como princípios
ativos Ivacaftor, Lumacaftor, Tezacaftor e Elexacaftor, desde que o medicamento
tenha autorização para importação concedida pela ANVISA (art. 15 da Lei nº 18.810,
de 2023).
LXVIII – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 128/19,
a entrada de placas testes e soluções diluentes, sem similar nacional,
destinadas à montagem de kits diagnósticos para detecção imuno-rápida de
Zika, dengue, chikungunya, febre amarela, vírus da
imunodeficiência humana (HIV), hepatite B, hepatite C, sífilis e leishmaniose,
observado o seguinte (art.
8º da Lei 18.810, de 2023):
a) a inexistência de produto similar produzido no País será
atestada por órgão federal competente ou por entidade representativa do setor
produtivo, com abrangência em todo o território nacional; e
b) o benefício fica condicionado a que o contribuinte faça
constar, no campo ‘infAdFisco’ da NF-e, a expressão ‘isento nos termos do
Convênio ICMS 128/19’.
§ 1º A inobservância das condições previstas no inciso XL acarretará a obrigação do
recolhimento do imposto acrescido de multa e juros.
§ 2º O benefício previsto no
inciso XLI observará o
seguinte:
I - somente se aplica se o importador comprometer-se a
compensar o benefício com a prestação de serviços médicos, exames radiológicos,
de diagnóstico por imagem e laboratoriais programados pela Secretaria de Estado
da Saúde, em valor igual ou superior à desoneração;
II – deverá ser previamente
reconhecido, caso a caso, por despacho de auditor fiscal da Receita estadual,
mediante requerimento do interessado, instruído com:
a) cópia do instrumento jurídico firmado entre o
contribuinte e a Secretaria de Estado da Saúde, com vistas ao atendimento da
condição prevista no inciso I;
b) cópia da declaração de importação;
c) atestado de inexistência de similaridade, fornecido por
órgão federal competente ou por entidade representativa do setor produtivo de
máquinas, aparelhos e equipamentos com abrangência em todo o território
nacional;
d) cópia autenticada do instrumento constitutivo da clínica
ou do hospital, devidamente atualizado e, quando se tratar de sociedade por
ações, ata da última assembléia de designação ou eleição da diretoria;
e) comprovante do pagamento da Taxa de Serviços Gerais;
III – os serviços deverão ser prestados pelo contribuinte
no prazo de até 24 (vinte e quatro) meses, prorrogável uma vez pelo Gerente
Regional da Fazenda Estadual, por igual período, mediante requerimento
fundamentado, devidamente anuído pela Secretaria de Estado da Saúde; e
IV - o contribuinte deverá entregar na Gerência Regional da
Fazenda Estadual a que jurisdicionado, mensalmente, até o último dia do mês
subseqüente, comprovante, atestado pela Secretaria de Estado da Saúde, relativo
ao cumprimento da condição prevista no inciso I, que será anexado ao processo.
§ 3º Na eventualidade de
descumprimento do previsto no § 2º, I, competirá à Secretaria de Estado da
Saúde comunicar tal fato à Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 4º Na hipótese do § 3º, o imposto será exigido acrescido
de multa e juros calculados a partir da data do desembaraço aduaneiro da
mercadoria.
§ 5º Encerrado o prazo previsto no instrumento firmado
entre a Secretaria de Estado da Saúde e o contribuinte para atendimento da
condição prevista no § 2º, I, e restando saldo de imposto a pagar, esse deverá
ser recolhido acrescido de multa e juros calculados a partir da data do
desembaraço aduaneiro da mercadoria.
§ 6º Para cumprimento do § 2º, I, o valor do procedimento
será definido em Portaria do Secretário de Estado da Saúde.
§ 7º O benefício previsto no inciso XLIX somente se aplica ao
fornecedor das mercadorias que obtenha regime especial concedido pelo Diretor
de Administração Tributária, que estabelecerá a forma de controle dos
fornecimentos.
§ 8º Para a obtenção do regime especial de que trata o § 7º
o fornecedor interessado deverá apresentar, no mínimo, contrato de fornecimento
das mercadorias objeto do benefício, celebrado com o responsável pela obra ou
pelo empreendimento.
§ 9º A exigência prevista na
alínea “b”
do inciso IX do caput deste artigo somente se constitui em causa
impeditiva quando o atestado respectivo acusar produção em território
catarinense.
§ 10. A fruição do benefício previsto no inciso LX
do caput deste artigo fica condicionada a que o medicamento:
I –
ainda não tenha registro na Agência Nacional de Vigilância Sanitária
(ANVISA/MS);
II
– tenha autorização para importação concedida pela ANVISA/MS; e
III
– não tenha similar produzido no País.
§
11. A ausência de similaridade de que trata o inciso III do § 10 deste artigo
deve ser atestada por entidade federal representativa do setor de medicamentos
ou pelo Conselho Regional de Medicina (CRM).
§
12. A fruição do benefício previsto no inciso LX
do caput deste artigo será autorizada, caso a caso, por despacho de
auditor fiscal da Receita estadual, mediante requerimento do interessado,
protocolado na Gerência Regional da Fazenda Estadual à qual estiver
jurisdicionado.
§ 13. A fruição do benefício de que trata o inciso LXI do caput deste artigo fica
condicionada também à autorização prévia da SEF, por meio de aplicativo
disponível no Sistema de Administração Tributária (SAT), na página oficial da
SEF na internet.
§14. A isenção prevista no inciso
LXVI do caput deste artigo também se
aplica às operações de importação de peças e partes, sem similar nacional,
utilizadas na produção de aceleradores lineares pelo próprio importador,
observado o seguinte (Lei nº 18.319/2021, art. 25):
I – a saída posterior deverá ser destinada às entidades
filantrópicas classificadas como entidades beneficentes de assistência social,
nos termos da Lei
Complementar federal nº 187, de 2021; e
II – a inexistência de produto similar produzido no país
será atestada por entidade representativa do setor produtivo de máquinas,
aparelhos e equipamentos, com abrangência em todo o território nacional, ou por
órgão federal competente.
Art. 4°
São isentas as seguintes operações:
I – o recebimento em retorno, pelo respectivo exportador,
de bem ou mercadoria exportada que (Convênios ICMS 18/95
e 114/20):
a) não tenha sido recebida pelo importador localizado no
exterior;
b) tenha sido recebida pelo importador localizado no
exterior, contendo defeito impeditivo de sua utilização;
c) tenha sido remetida para o exterior, a título de
consignação mercantil, e não comercializada;
II – o recebimento, pelo respectivo importador, de
mercadoria ou bem estrangeiro idêntico, em igual quantidade e valor, e que se
destine a reposição de outro anteriormente importado cujo imposto tenha sido
pago e que se tenha revelado, após o desembaraço aduaneiro, defeituoso ou
imprestável para o fim a que se destinava, observado o disposto na legislação
federal (Convênios ICMS 18/95
e 114/20);
III – o recebimento de amostra do exterior, sem valor
comercial, tal como definida pela legislação federal que outorga a isenção do
Imposto de Importação (Convênios ICMS 18/95
e 114/20);
IV – REVOGADO.
V – o recebimento de medicamentos importados do exterior
por pessoa física para uso humano, próprio ou individual (Convênios ICMS 18/95
e 114/20);
VI - o ingresso de bens procedentes do exterior integrantes
de bagagem de viajante (Convênio ICMS 18/95);
VII – REVOGADO.
VIII – a saída de mercadoria com destino a exposição ou
feira em território nacional, para fins de exposição ao público em geral, e o
respectivo retorno ao estabelecimento de origem, desde que ocorra no prazo de
60 (sessenta) dias contados da data da saída (I Convênio do Rio de Janeiro,
Cláusula primeira, item 8, Convênio de Cuiabá, item 5º, Convênios ICMS 30/90
e 151/94);
IX – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 47/98, relativamente ao diferencial de alíquotas,
na aquisição interestadual, efetuada pela EMBRAPA, de bens do ativo imobilizado
e de uso ou consumo;
Nota:
IX- Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
X – REVOGADO.
XI – enquanto vigorar o Convênio 15/21
do CONFAZ, a importação e as operações com vacinas e com insumos destinados à
fabricação de vacinas para o enfrentamento da pandemia causada pelo coronavírus
(SARS-CoV-2), classificadas nas posições 3002.20.19 e 3002.20.29 da NCM,
observado o seguinte:
a) será considerado insumo, mesmo que excipiente, todo
componente destinado à fabricação de vacinas, dentre aquelas oficialmente
aprovadas pela Agência Nacional de Vigilância Sanitária (ANVISA) ou por órgão
equivalente, mesmo que de outra nacionalidade; e
b) fica dispensado o estorno de crédito de que trata o art.
36 do Regulamento;
XII – o recebimento do exterior decorrente de retorno de
mercadorias que tenham sido remetidas com destino a exposição ou feira
(Convênios ICMS 18/95
e 114/20).
XIII – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 41/21, a importação, as operações internas e as saídas com destino às
unidades da federação relacionadas no parágrafo único da cláusula primeira do
Convênio ICMS 41/21 de oxigênio medicinal, classificado na posição 2804.40.00
da NCM, bem como as prestações de serviço de transporte da mercadoria objeto da
isenção, para enfrentamento da emergência de saúde pública decorrente da
pandemia de COVID-19, dispensado o estorno de crédito de que tratam os incisos
I e II do art.
36 do Regulamento.
XIV – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 90/21, as saídas internas de medicamentos que possuem os farmacêuticos
ativos relacionados na Seção LXX
do Anexo 1 deste Regulamento com destino a pessoa jurídica prestadora de
serviço de saúde ao Sistema Único de Saúde (SUS), a importação quando realizada
pela própria pessoa jurídica prestadora de serviço de saúde, bem como as
prestações de serviço de transporte da mercadoria objeto da isenção, para uso
no enfrentamento da emergência de saúde pública decorrente da pandemia do novo
coronavírus (SARS-CoV-2), dispensado o estorno de crédito de que tratam os
incisos I e II do caput do art. 36 do Regulamento.
XV – enquanto vigorar o Convênio ICMS 53/07,
as operações com ônibus, micro-ônibus e embarcações destinados ao transporte
escolar pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios que ocorram no
âmbito do Programa Caminho da Escola, do Ministério da Educação (MEC) (art. 5º da Lei nº 18.810,
de 2023).
§ 1º O disposto nos incisos I a VIII do caput deste
artigo somente se aplica quando não tenha havido contratação de câmbio e a
operação não tenha sido onerada pelo Imposto de Importação (Convênios ICMS 18/95
e 114/20).
§ 2º Na hipótese do inciso VII do caput deste
artigo, fica dispensada a apresentação da Guia para Liberação de Mercadoria
Estrangeira sem Comprovação do Recolhimento do ICMS (GLME) na entrada de
mercadoria estrangeira (Convênios ICMS 18/95
e 114/20).
§ 3° Fica isenta do imposto a diferença existente entre o
valor do imposto apurado com base na taxa cambial vigente no momento da
ocorrência do fato gerador e o apurado com base na taxa cambial utilizada pela
Secretaria da Receita Federal, para cálculo do imposto federal na importação de
mercadorias ou bens sujeitos ao regime de tributação simplificada (Convênio
ICMS 18/95).
§ 4º O benefício previsto no inciso XIV do caput deste artigo alcança também o
imposto decorrente da diferença entre a alíquota interna e a interestadual, se
couber.
§ 5º O benefício de que trata o inciso XV do caput deste
artigo (art. 5º da Lei
nº 18.810, de 2023):
I – somente se aplica às aquisições realizadas por meio de
pregão de registro de preços realizado pelo Fundo Nacional de Desenvolvimento
da Educação (FNDE); e
II – fica condicionado a que a operação também esteja
contemplada:
a) com isenção ou tributação à alíquota 0 (zero) do Imposto
de Importação (II) e do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); e
b) pela desoneração da contribuição para os Programas de
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP) e
da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS).
§ 6º O valor correspondente à desoneração dos tributos
federais relacionados nas alíneas do inciso II do § 5º deste artigo deverá ser
deduzido do preço dos respectivos produtos, mediante indicação expressa no
documento fiscal relativo à operação.
§ 7º Não será exigido o estorno de crédito de que trata o art. 36 do Regulamento, em relação às
operações alcançadas pelo benefício de que trata o inciso XV do caput deste
artigo.
Seção II
Das Prestações de Serviços
Art. 5°
São isentas as prestações de serviço de transporte:
I - de passageiros, desde que com características de
transporte urbano ou metropolitano, conforme estabelecido pelo Departamento de
Transportes e Terminais - DETER, da Secretaria de Estado dos Transportes
(Convênios ICMS 37/89 e 151/94);
II - ferroviário de carga vinculadas a operações de
exportação e importação de países signatários do Acordo sobre o Transporte
Internacional, e desde que ocorram, cumulativamente, as seguintes situações
(Convênio ICMS 30/96):
a) a emissão do Conhecimento - Carta de Porte Internacional
- TIF/Declaração de Trânsito Aduaneiro - DTA, conforme previsto no Decreto n° 99.704, de 20 de novembro de 1990, e
na Instrução Normativa n° 12, de 25 de janeiro de 1993, da Secretaria da
Receita Federal;
b) o transporte internacional de carga por ferrovia seja
efetuado na forma prevista no Decreto n° 99.704, de 20 novembro de 1990;
c) a inexistência de mudança no modal de transporte, exceto
a transferência da carga de vagão nacional para vagão de ferrovia de outro país
e vice-versa;
d) a empresa transportadora contratada esteja impedida de
efetuar, diretamente, o transporte até o destinatário, em razão da existência
de bitolas diferentes nas linhas ferroviárias dos países de origem e de
destino;
III - de mercadoria doada a entidades governamentais, para
assistência a vítimas de calamidade pública, assim declarada por ato expresso
da autoridade competente, observado o disposto no art. 2°, XX (Convênio ICMS 58/92);
IV – REVOGADO.
V – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 57/98, relativamente às saídas de mercadorias em
decorrência de doação a órgãos e entidades da administração pública, direta e
indireta, federal, estadual e municipal ou às entidades assistenciais
reconhecidas como de utilidade pública, para assistência às vítimas de situação
de seca nacionalmente reconhecida, na área de abrangência da SUDENE, observado
o disposto no inciso XLI do art. 2º deste Anexo;
Nota:
V - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
VI - relativo às saídas de bens e mercadorias adquiridos
pelos órgãos da administração pública estadual direta e suas fundações e
autarquias, mantidas pelo poder público estadual, conforme o disposto no art.
1º, XI, devendo o benefício ser
transferido aos beneficiários, mediante redução do valor da prestação, em
montante correspondente ao imposto dispensado, indicando no respectivo
documento fiscal o valor do desconto (Convênio ICMS 26/03).
VII – REVOGADO.
VIII
– enquanto vigorar o Convênio ICMS 79/05, de mercadorias destinadas aos Programas de
Fortalecimento e Modernização das Áreas Fiscal, de Gestão, de Planejamento e de
Controle Externo dos Estados e do Distrito Federal, adquiridas por meio de
licitações ou contratações efetuadas dentro das normas estabelecidas pelo BID
ou pelo BNDES, observado o disposto no inciso LIII do art. 2º deste Anexo;
Nota:
VIII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
IX – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 04/04, ferroviário de cargas, cujo tomador seja
contribuinte inscrito no CCICMS neste Estado e a mercadoria seja destinada a
porto catarinense para fins de exportação;
Nota:
IX - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
X – até 31 de julho de 2011, relativo a saída de
mercadorias ou bens destinados a Cruz Azul no Brasil, dispensado o estorno de
crédito de que trata o art. 36, I e II do Regulamento (Convênio ICMS 07/08);
XI – até 31 de julho de 2011, relativo a saída de
mercadorias ou bens destinados ao Centro de Recuperação Nova Esperança -
CERENE, dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36,
I e II do Regulamento (Convênio ICMS 08/08);
XII – de equipamentos de
segurança eletrônica decorrente de aquisição realizada através do Departamento
Penitenciário Nacional – CNPJ 00.394.494/0008-02 e de distribuição às diversas
Unidades Prisionais Brasileiras, desde que a operação esteja, cumulativamente,
desonerada do Imposto de Importação ou do IPI e das contribuições para o
PIS/PASEP e COFINS, e, ainda, a prestação esteja, cumulativamente, desonerada
das contribuições para o PIS/PASEP e COFINS (Convênio ICMS 43/10);
XIII – rodoviário de cargas,
cujo tomador seja contribuinte inscrito no CCICMS neste Estado, exclusivamente
nas remessas de mercadorias a porto situado neste ou em outro Estado, com a
finalidade de ser exportada para o exterior do país, dispensado o estorno do
crédito de que tratam os arts. 36, I e 38, III do Regulamento (Convênio ICMS 06/11);
XIV – de embalagem de agrotóxico
usada e lavada, com destino às centrais ou aos postos de coleta e aos estabelecimentos
recicladores (Convênios ICMS 51/99 e 168/15 ); e
XV – intermunicipal realizadas
por meio de ferry boat, enquanto vigorar o Convênio ICMS 143/20
(art. 2º da Lei nº
19.200, de 2025).
Art. 6º
São isentas as prestações de serviços:
I – REVOGADO.
II – de telecomunicação utilizadas por órgãos da
administração pública estadual direta e suas fundações e autarquias, mantidas
pelo poder público estadual, devendo o benefício ser transferido aos
beneficiários, mediante redução do valor da prestação, em montante
correspondente ao imposto dispensado (Convênio ICMS 24/03);
III – de comunicação relativo ao acesso à internet e à
conectividade em banda larga utilizadas por escolas públicas federais,
estaduais e municipais, desde que a receita bruta decorrente dessas prestações
esteja desonerada das contribuições para o PIS/Pasep e para a Cofins,
dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36, I
do Regulamento (Convênio ICMS 47/08);
IV - de comunicação referente ao acesso à internet e ao de
conectividade em banda larga no âmbito do Programa Governo Eletrônico de
Serviço de Atendimento do Cidadão - GESAC, instituído pelo Governo Federal,
dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36, I do Regulamento
(Convênio ICMS 141/07).
V – de comunicação referente ao
acesso à Internet por conectividade em banda larga, cuja velocidade máxima de
transferência de arquivos eletrônicos não exceda 500 Kbps (quinhentos kilobits
por segundo), dispensado o estorno de crédito de que tratam os arts. 36, I, e 38, III, do Regulamento,
condicionando-se o benefício, ainda, a que (Convênios ICMS 38/09 e 68/11):
a) o preço referente à prestação do serviço não ultrapasse
o valor mensal de R$ 30,00 (trinta reais), incluindo, quando necessário, o
provimento de conexão à Internet;
b) a empresa prestadora forneça incluídos no preço do
serviço todos os meios e equipamentos necessários à respectiva prestação;
c) o tomador seja pessoa física e possua apenas um contrato
vigente e com apenas um prestador;
d) o tomador e a empresa prestadora do serviço sejam
domiciliados neste Estado;
e) a empresa prestadora emita seus documentos fiscais nos
termos no Anexo 7, seção IV-A,
identificando o serviço através de código e descrição específicos, fazendo
constar no documento fiscal a expressão: “BANDA LARGA POPULAR - ISENTO DE ICMS
- (RICMS/SC, ANEXO 2, ART. 6º, V)”;
f) a empresa prestadora do serviço solicite o benefício
através de aplicativo próprio disponibilizado no SAT - Sistema de Administração
Tributária, na página oficial da Secretaria de Estado da Fazenda, na Internet.
Nota:
V. Lei 15314/10 - Proíbe o repasse da cobrança de
ICMS nas contas de serviços públicos estaduais a igrejas e templos de qualquer
culto.
§ 1º
Quando, por força de regulamentação, a empresa prestadora do serviço previsto
no inciso V do caput estiver impedida de prestar o provimento de conexão à
Internet e este seja prestado por terceiros, o valor total pago pelo usuário
não poderá exceder a R$ 30,00 (trinta reais), considerando a soma dos valores
dos dois serviços.
§ 2º O benefício previsto no inciso V do caput não se
aplica:
I – às empresas enquadradas no Simples Nacional; e
II – à prestação de serviço de comunicação cobrado na
modalidade pré-paga.
§ 3º O benefício previsto no
inciso II do caput deste artigo não se aplica às prestações promovidas
por contribuinte optante pelo regime do Simples Nacional.
CAPÍTULO II
DA REDUÇÃO DA BASE DE CÁLCULO
Seção I
Das Operações com Mercadorias
Art. 7°
Nas seguintes operações internas a base de cálculo do imposto será reduzida:
I - em 51,11% (cinqüenta e um
inteiros e onze centésimos por cento), nas saídas de eqüinos puro-sangue,
exceto o eqüino puro-sangue inglês - PSI (Convênio ICMS 50/92);
II - até 31 de dezembro de 2003,
em 30% (trinta por cento), no fornecimento de refeição promovido por bares,
restaurantes e estabelecimentos similares, assim como na saída promovida por
empresas preparadoras de refeições coletivas, excetuado, em qualquer das
hipóteses, o fornecimento ou a saída de bebidas, observado, ainda, o disposto
no art. 21, IV (Convênios ICMS 09/93, 13/98, 23/98, 19/99, 07/00, 84/00 e 127/01);
III – de forma a resultar em carga tributária efetiva
equivalente a 7% (sete por cento) nas saídas de tijolo, telha, tubo e manilha,
nas seguintes condições:
a) o benefício só se aplica ao produto cuja matéria-prima
predominante seja argila ou barro;
b) fica facultado aplicar diretamente o percentual de 7%
(sete por cento) sobre a base de cálculo integral, desde que o sujeito passivo
aponha, no documento fiscal, a seguinte observação: “Base de cálculo reduzida:
RICMS-SC/01 - Anexo 2, art. 7°, III”;
Nota:
Art. 7º, inc. III – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
IV – enquanto vigorar o Convênio ICMS 33/96, de forma a resultar em
carga tributária efetiva equivalente a 12% (doze por cento) sobre o valor das
saídas de ferros e aços não planos, relacionados na Seção XI do Anexo 1, observado o seguinte:
a) fica assegurado o aproveitamento integral do crédito,
não se aplicando o art.
30 do Regulamento;
b) fica facultado aplicar diretamente o percentual de 12%
(doze por cento) sobre a base de cálculo integral, desde que o sujeito passivo
aponha, no documento fiscal, a seguinte observação: “Base de cálculo reduzida:
RICMS-SC/01 - Anexo 2, art. 7°, IV”.
Nota:
IV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
V – REVOGADO.
VI – de forma a resultar em carga tributária efetiva
equivalente a 7% (sete por cento) nas saídas de areia, pedra ardósia e pedra
britada, facultado aplicar diretamente o percentual de 7% (sete por cento)
sobre a base de cálculo integral, desde que o sujeito passivo aponha no
documento fiscal a seguinte observação: “Base de cálculo reduzida: RICMS/SC-01
- Anexo 2, art. 7º, inciso VI”;
VII - em 29,412% (vinte e nove
inteiros e quatrocentos e doze milésimos por cento) nas saídas de equipamentos
de automação, informática e telecomunicações, relacionados no Anexo 1, Seção XIX, observado o seguinte (Lei nº
10.297/96, art. 43):
a) fica facultado aplicar diretamente o percentual de 12%
(doze por cento) sobre a base de cálculo integral, desde que o sujeito passivo
aponha, no documento fiscal, a seguinte observação: “Base de cálculo reduzida -
produtos da indústria de automação, informática e telecomunicações -
RICMS-SC/01 - Anexo 2, art. 7°, VII”;
b) o revendedor deve exigir de seu fornecedor a indicação
do código da NBM/SH que identifica o produto, na nota fiscal correspondente à
aquisição;
c) fica assegurado o aproveitamento integral do crédito,
não se aplicando o art.
30 do Regulamento;
d) o benefício não aplica cumulativamente com aquele
previsto no art. 15, VIII.
e) REVOGADA.
Nota:
Art. 7º, inc. VII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
VIII - em 29,411% (vinte e
nove inteiros e quatrocentos e onze milésimos por cento) nas saídas de
máquinas, aparelhos ou equipamentos não relacionados no Anexo 1, Seções VI e VII, não se aplicando o disposto no art. 30 do
Regulamento e que, comprovada e cumulativamente:
a) destinem-se à integração ao ativo permanente do
adquirente;
b) sejam utilizados pelo adquirente nas suas atividades.
Nota:
Art. 7°, inc. VIII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
IX – até os percentuais abaixo
indicados, nas operações promovidas por contribuintes que participem dos
projetos habitacionais para população de baixa e média renda aprovados pela
Companhia de Habitação do Estado de Santa Catarina – COHAB, nas saídas a eles
destinadas:
a) 72% (setenta e dois por cento), nas saídas tributadas
pela alíquota de 25% (vinte e cinco por cento);
b) 58,82% (cinquenta e oito inteiros e oitenta e dois
centésimos por cento), nas saídas tributadas pela alíquota de 17% (dezessete
por cento);
c) 41,66% (quarenta e um inteiros e sessenta e seis
centésimos por cento), nas saídas tributadas pela alíquota de 12% (doze por
cento).
X – REVOGADO;
XI - REVOGADO.
XII – de forma que resulte em
tributação de 7% (sete por cento) no desembaraço aduaneiro de bens e
mercadorias provenientes, por via terrestre, do Paraguai, realizado em Recinto
Alfandegado da Delegacia da Receita Federal do Brasil em Foz do Iguaçu/PR, importados
por microempresas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de
Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte – SIMPLES NACIONAL, previamente habilitadas a operar no Regime de
Tributação Unificada (RTU), a que se refere a Lei Federal nº 11.898, de 8 de
janeiro de 2009, regulamentada pelo Decreto Federal nº 6.956, de 9 de setembro
de 2009, desde que o recolhimento do imposto devido seja realizado em conjunto
com os tributos devidos à União, por intermédio de Documento de Arrecadação de
Receitas Federais (DARF), emitido eletronicamente pelo sistema RTU,
desenvolvido pela Receita Federal do Brasil (Convênio ICMS 61/12).
XIII – de forma a resultar em carga tributária efetiva
equivalente a 6,8% (seis inteiros e oito décimos por cento) sem manutenção dos
créditos fiscais previstos na legislação ou, alternativamente, de forma a
resultar em carga tributária efetiva equivalente a 11,05% (onze inteiros e
cinco centésimos por cento) com manutenção dos créditos fiscais previstos na
legislação, nas saídas dos produtos destinados ao tratamento e controle de
efluentes industriais e domésticos, mediante o emprego de tecnologia de aceleração
da biodegradação, relacionados no Anexo 1, Seção LV,
observado também o seguinte (Convênio ICMS 08/11):
a) o benefício somente se aplica aos produtos oriundos de
empresas licenciadas pelos órgãos estaduais competentes;
b) o contribuinte deverá optar, até 30 de junho de cada
ano, qual o benefício escolhido, opção que deverá ser observada até 31 de maio
do ano subsequente.
XIV – REVOGADO.
XV –
até 28 de fevereiro de 2015, em 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e
sete centésimos por cento), em substituição aos créditos efetivos do imposto,
nas saídas de pedra britada, facultado aplicar diretamente o percentual de 4%
(quatro por cento) sobre a base de cálculo integral, desde que o sujeito
passivo aponha no documento fiscal a seguinte observação: “Base de cálculo
reduzida: RICMS-SC/01 –Anexo 2, art. 7º, inciso XV” (Convênio ICMS 100/12).
XVI – de forma a resultar em carga tributária efetiva
equivalente a 12% (doze por cento) sobre o valor das saídas de biogás e
biometano destinados a estabelecimento industrial, facultado aplicar
diretamente o percentual de 12% (doze por cento) sobre a base de cálculo
integral, desde que o sujeito passivo aponha, no documento fiscal, a seguinte
observação: “Base de cálculo reduzida - gás natural - RICMS/SC-01 - Anexo 2,
art. 7º, inciso XVI”;
Nota:
Art. 7°, inc. XVI – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XVII – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 188/17, mediante regime especial concedido pelo Secretário de Estado
da Fazenda, nas saídas internas de querosene de aviação (QAV), sujeitas à
alíquota de 17% (dezessete por cento), promovidas por distribuidora de
combustível, com destino a consumo de empresa de transporte aéreo de carga ou
de pessoas, nos seguintes percentuais (art. 1º da Lei nº 18.827, de 9 de janeiro de 2024):
a) em 29,411% (vinte e nove
inteiros e quatrocentos e onze milésimos por cento), caso a empresa de
transporte aéreo ou empresa coligada opere voos regulares em, no mínimo, 5
(cinco) aeroportos situados em território catarinense;
b) em 47,058% (quarenta e sete inteiros e cinquenta e oito
milésimos por cento), caso a empresa de transporte aéreo ou empresa coligada
opere voos regulares em, no mínimo, 6 (seis) aeroportos situados em território
catarinense; e
c) em 58,823% (cinquenta e oito inteiros e oitocentos e
vinte e três milésimos por cento), caso a empresa de transporte aéreo ou
empresa coligada opere voos regulares em, no mínimo, 7 (sete) aeroportos
situados em território catarinense;
XVIII – REVOGADO.
XIX – REVOGADO.
XX – nas saídas promovidas por
estabelecimento industrial fabricante localizado em território catarinense, em
58,82% (cinquenta e oito inteiros e oitenta e dois centésimos por cento), nas
operações sujeitas à alíquota de 17% (dezessete por cento), e em 41,66%
(quarenta e um inteiros e sessenta e seis centésimos por cento), nas operações
sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento), dos seguintes produtos de
informática produzidos neste Estado: (Lei nº 18.045/2020, art. 38):
a) fonte de alimentação chaveada para microcomputador
classificada no código 8504.40.90 da NCM/SH;
b) gabinete classificado no código 8473.30.11 da NCM/SH; e
c) bens de tecnologias da
informação e comunicação que atendam às disposições do art. 4º da
Lei federal nº 8.248, de 23 de outubro de 1991, desde que relacionados em
portaria do Ministério da Ciência, Tecnologia e Inovações, expedida com
fundamento nos arts. 4º, 6º e 9º do Decreto
federal nº 10.356, de 20 de maio de 2020, observado o disposto nos §§ 8º,
9º e 10 deste artigo.
XXI – de forma que a carga
tributária seja equivalente a 12% (doze por cento) nas operações internas promovidas
por estabelecimento industrial fabricante de postes de ferro galvanizado
classificados no código 7326.90.00 da NCM, desde que o destinatário seja
contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes do Imposto sobre Operações
Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (CCICMS) deste
Estado e a mercadoria destine-se à
industrialização, à comercialização, ao uso ou ao ativo imobilizado, dispensado
o estorno de crédito de que trata o art. 36 do
Regulamento (art. 9º da
Lei nº 19.052, de 2024).
§ 1º – REVOGADO.
§§ 2º, 3º, 4º e 5º - REVOGADOS.
§ 6º - REVOGADO.
§ 7º A fruição do benefício de que trata o inciso XIX do caput deste artigo fica condicionada ao
estorno dos créditos efetivos.
§ 8º O benefício de que trata a alínea “c” do inciso XX do caput
deste artigo observará o seguinte, sem prejuízo do disposto nos §§ 9º e 10
deste artigo:
I – sua utilização fica condicionada:
a) à prévia obtenção de regime especial de competência do
Diretor de Administração Tributária, no qual poderão ser estabelecidas
condições e obrigações para fruição do benefício, sem prejuízo do cumprimento
do disposto no art. 104-A do
Regulamento; e
b) à indicação, no documento fiscal correspondente à
operação, dos dispositivos da legislação federal a que se refere a alínea “c” do inciso XX do caput
deste artigo;
II – o beneficiário deverá comprovar, sempre que solicitado
pelo fisco, que os bens de tecnologias da informação e comunicação cumprem os
requisitos definidos na legislação federal e que estão devidamente relacionados
em portaria federal expedida com fundamento nos arts. 4º, 6º e 9º do Decreto
federal nº 10.356, de 2020; e
III – o benefício alcança também as saídas internas
promovidas por estabelecimento industrial fabricante dos bens de tecnologias da
informação e comunicação classificados nos seguintes códigos produzidos neste
Estado:
a) NCM/SH 8443.32.21, impressoras de impacto;
b) NCM/SH 8471.60.80, terminais de vídeo;
c) NCM/SH 8517.62.39, exclusivamente equipamento digital de
correio viva-voz;
d) NCM/SH 8517.62.55, moduladores/demoduladores (modem)
digitais - em banda base; e
e) NCM/SH 8542.33.90 ou NCM/SH 8542.39.99, exclusivamente
circuito de memória de acesso aleatório do tipo RAM, dinâmico ou estático,
circuito de memória permanente do tipo EPROM, circuito microcontrolador para
uso automotivo ou áudio, circuito codificador/decodificador de voz para telefonia,
circuito regulador de tensão para uso em alternadores e circuito para terminal
telefônico nas funções de discagem, ampliação de voz e sinalização de chamada.
§ 9º O disposto no inciso XX do caput deste
artigo:
I – não se aplica às operações com telefones para redes
celulares e para outras redes sem fio, classificados na posição 8517.12 da NCM;
e
II – não poderá ser utilizado cumulativamente com nenhuma
outra redução de base de cálculo prevista na legislação para a mesma operação.
§ 10. Na hipótese de a operação própria realizada pelo
estabelecimento beneficiário ser contemplada com a redução de base de cálculo
de que trata o inciso XX do caput
deste artigo, a utilização dos créditos presumidos concedidos com base na
legislação tributária não poderá resultar carga tributária final incidente
sobre a operação própria menor que aquela apurada sem aplicação da redução da
base de cálculo.
§ 11. A fruição do benefício de que trata o inciso XXI do caput deste
artigo dependerá de regime especial concedido pelo Diretor de Administração
Tributária.
Art. 8º Nas
seguintes operações internas e interestaduais a base de cálculo do imposto será
reduzida:
I – na saída de carroceria para veículo, máquina, motor ou
aparelhos usados (Convênios ICM 15/81, ICMS 50/90 e 151/94), de forma a resultar em
carga tributária efetiva equivalente a:
a)
3,4% (três inteiros e quatro décimos por cento), nas operações internas;
b)
2,4% (dois inteiros e quatro décimos por cento), nas operações interestaduais
sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento); e
c)
1,4% (um inteiro e quatro décimos por cento), nas operações interestaduais
sujeitas à alíquota de 7% (sete por cento);
Nota:
V. Lei 17.427/17, art. 43
II - em 95% (noventa e cinco por cento) na saída de veículo
automotor usado (Convênios ICM 15/81, ICMS 50/90, 151/94 e 33/93);
III – de forma a resultar em carga tributária efetiva
equivalente a 12% (doze por cento) sobre o valor das saídas de gás natural
destinado a estabelecimento industrial, facultado aplicar diretamente o
percentual de 12% (doze por cento) sobre a base de cálculo integral, desde que
o sujeito passivo aponha, no documento fiscal, a seguinte observação: “Base de
cálculo reduzida - gás natural - RICMS/SC-01- Anexo 2, art. 8º, inciso III”
(Convênios ICMS 18/92 e 39/03);
IV – REVOGADO;
V – REVOGADO.
a) em 35% (trinta e cinco por cento) nas operações
internas;
b) em 60% (sessenta por cento) nas operações
interestaduais;
VI – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 153/04, por opção do estabelecimento
industrializador, em substituição aos créditos efetivos do imposto, nas
operações de saída tributadas de produtos resultantes da industrialização da
mandioca, nos seguintes percentuais:
Nota:
VI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) em 58,824% (cinquenta e oito inteiros e oitocentos e
vinte e quatro milésimos por cento) nas operações sujeitas a 17% (dezessete por
cento);
b) em 41,666% (quarenta e um inteiros e seiscentos e
sessenta e seis milésimos por cento) nas operações sujeitas a 12% (doze por
cento);
VII
– enquanto vigorar o Convênio ICMS 181/21, em
90% (noventa por cento) a base de cálculo do ICMS incidente nas saídas de alho in natura, produzido no Estado de Santa
Catarina, realizadas por produtor rural ou cooperativas de produtores rurais,
por opção do contribuinte, em substituição aos créditos efetivos do imposto
(Lei nº 18.319/2021, art. 31);
VIII – enquanto vigorar o Convênio ICMS 153/04, de forma a resultar em
carga tributária efetiva equivalente a 8,5% (oito inteiros e cinco décimos por
cento), nas operações internas sujeitas à alíquota de 17% (dezessete por cento)
ou 12% (doze por cento), 6% (seis por cento), nas operações interestaduais
sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento), e 3,5% (três inteiros e cinco
décimos por cento), nas operações interestaduais sujeitas à alíquota de 7%
(sete por cento), por opção do estabelecimento fabricante, em substituição aos
créditos efetivos do imposto, na saída tributada dos produtos a seguir
discriminados, classificados nas posições, subposições e códigos indicados da
NBM/SH-NCM:
a) louça, outros artigos de uso doméstico e artigos de
higiene ou toucador, de porcelana, classificados na posição 6911;
b) copos de cristal de chumbo, exceto os de vitrocerâmica,
classificados no código 7013.21.00;
c) objetos para serviço de mesa ou de cozinha, de cristal
de chumbo, exceto copos e os objetos de vitrocerâmica, classificados no código
7013.31.00;
d) outros objetos de cristal de chumbo, classificados na
subposição 7013.91.
Nota:
VIII - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
IX – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 23/05, nas saídas do produto denominado
“laboratório didático móvel”, acompanhado de kit de materiais
básicos, classificado no código 3822.00.90 da NBM-SH/NCM, nos seguintes
percentuais:
Nota:
IX - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
Notas:
2) Art. 2º do Dec. nº 4.909/06 - retificou de 25.04.05 para o
dia 01.04.05 a data de vigência da Alt. 846.
1) Art. 2º do Dec. nº 3.416/05 - retificou de 01.05.05 para o
dia 25.04.05 a data de vigência da Alt. 846.
a) 75% (setenta e cinco por cento) nas operações tributadas
pela alíquota de 17% (dezessete por cento);
b) 64,583% (sessenta e quatro inteiros, quinhentos oitenta
e três milésimos por cento) nas operações tributadas pela alíquota de 12% (doze
por cento);
c) 39,285% (trinta e nove inteiros, duzentos oitenta e
cinco milésimos por cento) nas operações tributadas pela alíquota de 7% (sete
por cento).
X – REVOGADO.
XI – REVOGADO.
XII – em 80% (oitenta por cento) nas saídas de bicicletas
usadas elétricas ou convencionais (Convênio ICM 15/81, Convênio ICMS 151/94 e Lei nº 17.878/2019, art. 23).
§
1º Em relação ao disposto nos incisos I, II e XII do caput deste artigo,
será observado o seguinte:
I - o benefício só se aplica à mercadoria adquirida na
condição de usada e quando a operação de que houver decorrido a sua entrada não
tiver sido onerada pelo imposto ou quando, sobre a referida operação, o imposto
tiver sido calculado também sobre base de cálculo reduzida, sob o mesmo
fundamento;
II - a redução da base de cálculo não se aplica às
mercadorias de origem estrangeira que não tiverem sido oneradas pelo imposto em
etapas anteriores de sua circulação em território nacional ou por ocasião de
sua entrada no estabelecimento importador;
III - o imposto devido sobre qualquer peça, parte,
acessório ou equipamento aplicado nas mercadorias de que trata os incisos I e
II será calculado tendo por base:
a) o respectivo preço de venda no varejo, ou;
b) o seu valor estimado, no equivalente ao preço de
aquisição, inclusive o valor das despesas e do IPI, se incidente na operação,
acrescido de 30% (trinta por cento);
IV - incumbe ao vendedor provar que o veículo foi adquirido
na condição de usado, podendo consistir em indicação, na nota fiscal
correspondente à saída do veículo, do número do Certificado de Registro de
Veículo emitido pela repartição de trânsito competente, quando for obrigatório
o registro do veículo;
V - considera-se usada a mercadoria que já tiver sido
objeto de saída com destino a consumidor final.
§ 2º – REVOGADO;
§ 3º O benefício previsto no inciso V:
I - aplica-se, também, às operações sujeitas ao pagamento
do imposto acobertadas por Nota Fiscal de Produtor;
II - tem sua fruição condicionada à utilização proporcional
dos créditos do imposto;
III - na hipótese da alínea “a” do referido inciso, será
calculado sobre o resultado da aplicação do disposto no art. 11.
Notas:
2) V. Art. 2º do Dec. nº
4.909/06 - retificou de 25.04.05 para o dia 01.04.05 a data de
vigência da Alt. 846.
1) V. Art. 2º do Dec. nº
3.416/05 - retificou de 01.05.05 para o dia 25.04.05 a data de
vigência da Alt. 846.
§ 4º A fruição do benefício previsto no inciso IX
condiciona-se à redução do preço no montante correspondente ao valor do imposto
dispensado.
§ 5° – REVOGADO.
Art. 8º-A.
Até 30 de abril de 2007, fica reduzida a base de cálculo nas operações
realizadas por indústrias vinícolas e por produtoras de derivados de uva e
vinho, de tal forma que a tributação seja reduzida, por litro do produto
(Convênios ICMS 153/04, 03/05, 67/05, 106/05, 139/05, 20/06, 116/06, 01/07e 05/07):
I - nas saídas internas:
a) em R$ 0,1941 (mil novecentos e quarenta e um décimos de
milésimo de real) para os produtos elaborados a partir de uva tipo americana e
híbrida;
b) em R$ 0,3235 (três mil duzentos e trinta e cinco décimos
de milésimo de real) para os produtos elaborados a partir de uva tipo vinífera;
II - na saídas interestaduais:
a) para os estados das regiões sul e sudeste, exceto para o
Espírito Santo;
1. em R$ 0,2750 (dois mil setecentos e cinqüenta décimos de
milésimo de real) para os produtos elaborados a partir de uva tipo americana e
híbrida;
2. em R$ 0,4583 (quatro mil quinhentos e oitenta e três
décimos de milésimo de real) para os produtos elaborados a partir de uva tipo
vinífera.
b) para os estados das regiões norte, nordeste e
centro-oeste e para o Espírito Santo:
1. em R$ 0,4714 (quatro mil setecentos e quatorze décimos
de milésimo de real) para os produtos elaborados a partir de uva tipo americana
e híbrida;
2. em R$ 0,7857 (sete mil oitocentos e cinquenta e sete
décimos de milésimos de real) para os produtos elaborados a partir de uva tipo
vinífera.
Art. 8º-B. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 103/23,
de 4 de agosto de 2023, do CONFAZ, fica reduzida em 50% (cinquenta por cento) a
base de cálculo do ICMS incidente nas saídas interestaduais de suínos vivos
realizadas por produtor rural (art. 30 da Lei nº 18.319,
de 2021).
Art. 9º
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 52/91, fica concedida redução da base de cálculo
do imposto nas seguintes operações internas e interestaduais:
Nota:
Art. 9º - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
I - com máquinas, aparelhos e equipamentos industriais
relacionados no Anexo 1, Seção VI (Convênios ICMS 87/91, 13/92, 21/97, 23/98, 05/99, 01/00 e 10/01):
a) em 48,23% (quarenta e oito inteiros e vinte e três
centésimos por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 17%;
b) em 26,66% (vinte e seis inteiros e sessenta e seis
centésimos por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 12%;
c) em 26,57% (vinte e seis inteiros e cinqüenta e sete
centésimos por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 7%;
II – com máquinas e implementos
agrícolas relacionados na Seção VII do Anexo 1 (Convênios ICMS 87/91, 65/93, 21/97, 23/98, 05/99, 01/00, 10/01 e 158/13):
a) em 67,05% (sessenta e sete inteiros e cinco centésimos
por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 17%;
“b” – ALTERADO – Alt. 4168 – Efeitos a partir de 01.03.20:
b) em:
1. 53,32% (cinquenta e três
inteiros e trinta e dois centésimos por cento), nas operações internas sujeitas
à alíquota de 12% (doze por cento); e
2. 41,66% (quarenta e um
inteiros e sessenta e seis centésimos por cento), nas operações interestaduais
sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento);
c) em 41,42% (quarenta e um inteiros e quarenta e dois
centésimos por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 7%.
§ 1º Fica assegurado o aproveitamento integral do crédito,
não se aplicando o disposto no art. 30 do Regulamento.
§ 2° Fica dispensado o recolhimento do imposto
correspondente à aplicação da diferença entre a alíquota interna e a
interestadual na aquisição interestadual, por contribuinte do imposto, de
mercadoria destinada ao ativo permanente, uso ou consumo do estabelecimento.
§ 3º O aproveitamento de crédito de que trata o § 1º deste
artigo fica limitado, quando decorrente de operações interestaduais, ao que
resultar da aplicação dos seguintes percentuais sobre a base de cálculo
integral da entrada:
I – 8,8% (oito inteiros e oito décimos por cento), quando
se tratar de entrada no estabelecimento de mercadorias mencionadas no inciso I
do caput deste artigo; e
II – 7,0% (sete por cento), quando se tratar de entrada no
estabelecimento de mercadorias mencionadas no inciso II do caput deste artigo.
Art. 10.
Fica concedida redução de base de cálculo do imposto nas importações de
máquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos, suas respectivas partes, peças
e acessórios, todos sem similar produzido no país, efetuadas por empresa
jornalística ou editora de livros, para emprego exclusivo no processo de
industrialização de livros, de jornais ou de periódicos, ou efetuadas por
empresa de radiodifusão, para emprego exclusivo na geração, emissão, recepção,
transmissão, retransmissão, repetição ou ampliação de sinais de comunicação nos
seguintes percentuais (Convênio ICMS 58/00):
I - 80% (oitenta por cento), de 1º de janeiro a 31 de
dezembro de 2001;
II - 60% (sessenta por cento), de 1º de janeiro a 31 de
dezembro de 2002.
§ 1º O benefício previsto neste artigo somente se aplica às
empresas cuja atividade preponderante seja a prestação de serviço de
radiodifusão ou a industrialização de livros, jornal ou periódico.
§ 2º A inexistência de produto similar produzido no país
será atestada por órgão federal competente ou por entidade representativa do
setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos, com abrangência em todo
o território nacional.
§ 3º A redução da base de cálculo será concedida, caso a
caso, por despacho do Gerente Regional da Fazenda Estadual, mediante
requerimento do interessado.
Art. 11.
REVOGADO.
Art. 11-A. Até 31 de dezembro de
2026, nas operações internas das seguintes mercadorias da cesta básica, a base
de cálculo do imposto fica reduzida em 41,667% (quarenta e um inteiros e
seiscentos e sessenta e sete milésimos por cento):
Nota:
Vide Resolução Normativa 85/2021.
I – farinha de trigo, de milho e de mandioca;
II – massas alimentícias na forma seca, não cozidas, nem
recheadas nem preparadas de outro modo, exceto as do tipo grano duro;
III – pão francês, de trigo ou de sal obtido pela cocção de
massa preparada com farinha de trigo, fermento biológico, água e sal e que não
contenha ingrediente que venha a modificar o seu tipo, a sua característica ou
a sua classificação;
IV – REVOGADO;
V – feijão;
VI – REVOGADO;
VII – mel;
VIII – farinha de arroz;
IX – arroz polido, parboilizado polido, parboilizado
integral e integral, exceto se adicionado a outros ingredientes ou temperos;
X – carnes e miudezas comestíveis frescas, resfriadas ou
congeladas de aves das espécies domésticas e de suíno; e
XI – erva-mate beneficiada, inclusive com adição de açúcar,
espécies vegetais ou aromas.
XII – leite esterilizado longa vida.
XIII – pastas de farinha de trigo para a preparação de
produtos de padaria, classificadas nos códigos 1901.20.10, 1901.20.20 e
1901.20.90 da NCM.
Parágrafo único. O benefício previsto no inciso I do caput deste artigo, relativo à farinha
de trigo, não se aplica às operações realizadas por estabelecimento industrial.
Art. 11-B.
REVOGADO.
Art. 12.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 75/91, nas operações com os produtos da indústria
aeroespacial, relacionados no § 1º deste artigo, a base de cálculo do imposto
será reduzida:
Nota:
Art. 12 - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
I - em 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete
centésimos por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 17%;
II - em 66,66% (sessenta e seis inteiros e sessenta e seis
centésimos por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 12%;
III - em 42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco
centésimos por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 7%.
§ 1º O benefício de que trata
este artigo aplica-se à saída dos seguintes produtos:
I – aeronaves, inclusive veículo aéreo não-tripulado
(VANT);
II – veículos espaciais;
III – sistemas de aeronave não-tripulada (SANT);
IV – paraquedas;
V – aparelhos e dispositivos para lançamento e aterrissagem
de veículos aéreos e espaciais;
VI – simuladores de voo e similares;
VII – equipamentos de apoio no solo;
VIII – equipamentos de auxílio à comunicação, navegação e
controle de tráfego aéreo;
IX – partes, peças, acessórios, sistemas ou componentes
separados, incluindo aqueles destinados ao projeto e desenvolvimento, montagem,
integração, testes e funcionamento dos produtos de que tratam os incisos I a
VIII deste parágrafo;
X – equipamento, gabarito e ferramental, empregados no
apoio ao processo produtivo e na manutenção, modificação e reparo dos produtos
de que tratam os incisos I a IX deste parágrafo; e
XI – matérias-primas e materiais de uso e consumo
utilizados na fabricação, manutenção, modificação e reparo dos produtos
descritos nos incisos I a VI, VIII e X deste parágrafo, e no funcionamento dos
produtos de que trata o inciso II deste parágrafo.
XII - REVOGADO;
XIII - REVOGADO;
§ 2º O disposto nos incisos IX, X e XI do § 1º deste artigo
só se aplica às operações efetuadas pelos contribuintes a que se refere o § 3º
deste artigo, e desde que os produtos se destinem a:
I – empresa nacional da
indústria aeroespacial e seus fornecedores nacionais, ou estabelecimento da
rede de comercialização de produtos aeroespaciais;
II – empresas de transporte e serviços aéreos, aeroclubes e
escolas de aviação civil, identificados pelo registro na Agência Nacional de
Aviação Civil (ANAC);
III – oficinas de manutenção, modificação e reparos em
aeronaves, identificadas pelo registro na ANAC;
IV – proprietários ou arrendatários de aeronaves
identificados como tais pela anotação da respectiva matrícula e prefixo no
documento fiscal.
§ 3º O benefício previsto neste
artigo será aplicado exclusivamente às empresas nacionais da indústria
aeroespacial e seus fornecedores nacionais, às da rede de comercialização, às
importadoras de material aeroespacial, às oficinas de manutenção, modificação e
reparos em aeronaves, relacionadas em ato do Comando da Aeronáutica do
Ministério da Defesa no qual deverão ser indicados, obrigatoriamente, os
números de inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ) e no CCICMS
(Convênio ICMS 89/18).
§ 4º Ficam convalidados os procedimentos adotados no
período compreendido entre 1º de agosto de 1999 a 24 de janeiro de 2001, pelas
empresas relacionadas na Portaria Interministerial nº 206, de 13 de agosto de
1998, na aplicação do benefício previsto neste artigo, sem a observância do
disposto no § 3º (Convênios ICMS 101/00 e 16/01).
§ 5° A fruição do benefício em relação às empresas
indicadas no ato do Comando da Aeronáutica do Ministério da Defesa fica
condicionada à publicação de Ato COTEPE (Convênio ICMS 121/03).
§ 6º A empresa interessada em constar da relação de
candidatas ao benefício previsto neste artigo, relacionada pelo Comando da
Aeronáutica do Ministério da Defesa, deverá cumprir, também, os requisitos
estabelecidos por aquele órgão.
§ 7º Para fins de definições dos termos técnicos utilizados
nos incisos I a XI do § 1º deste artigo, serão observadas as definições
previstas nos §§ 1º e 2º da cláusula primeira do Convênio ICMS 75/91.
Nota:
V. Dec. 2386/09, alt. 2024.
Art. 12-A
Fica reduzida em 41,66% (quarenta e um inteiros e sessenta e seis centésimos
por cento) a base de cálculo nas saídas tributadas em 12% (doze por cento) de
carne e demais produtos comestíveis frescos, resfriados, congelados, salgados,
secos ou temperados, resultantes do abate de aves, de leporídeos e de gado
bovino, bufalino, caprino, ovino e suíno, com destino a outro Estado ou ao
Distrito Federal. (Convênio ICMS 89/05).
§ 1º Fica facultado ao sujeito passivo aplicar o percentual
de 7% (sete por cento) diretamente sobre a base de cálculo integral, desde que
indique no documento fiscal que a base de cálculo foi reduzida de acordo com o
Convênio ICMS 89/05.
§ 2º Fica assegurado o aproveitamento integral do crédito,
não se aplicando o disposto no art. 30 do Regulamento.
Art. 12-B.
Fica reduzida em 41,66% (quarenta e um inteiros e sessenta e seis centésimos
por cento) a base de cálculo na saída interna com destino a contribuinte
inscrito no CCICMS, tributada em 12% (doze por cento), de carne bovina ou
bufalina e suas miudezas comestíveis frescas, resfriadas ou congeladas,
recebidas de outros Estados (Convênio ICMS 89/05).
Parágrafo único. Fica assegurado o aproveitamento integral
do crédito, não se aplicando o disposto no art. 30 do Regulamento, observado o disposto no
arts. 35-A
e 35-B.
Art. 12-C.
Fica reduzida em 65% (sessenta e cinco por cento) a base de cálculo na saída
interestadual de estabelecimento industrial com destino a contribuinte do
imposto, tributada pela alíquota de 12% (doze por cento), das seguintes
mercadorias, produzidas pelo próprio estabelecimento (Lei 10.297/96, art. 43):
I - motores de veículos automotores, classificados nos
códigos 8407.33.90 e 8407.34.90 da NCM;
II - cabeçotes para motores de veículos automotores,
classificados no código 8409.91.12 da NCM; e
III – REVOGADO.
§ 1º O benefício previsto neste artigo:
I – fica condicionado à prévia concessão de regime especial
pelo Secretário de Estado da Fazenda, que poderá estabelecer limites e
condições para sua aplicação, inclusive fixar percentual de redução menor do
que o previsto no caput deste artigo; e
II – aplica-se somente ao imposto próprio, devido na
condição de contribuinte.
§ 2º Fica assegurado o aproveitamento integral do crédito,
não se aplicando o disposto no art. 30 do Regulamento, observado o disposto no
arts. 35-A e 35-B.
Nota:
Art. 12-C – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 12-D.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 95/12, nas operações realizadas pelo industrial
fabricante com as mercadorias relacionadas no § 1º deste artigo, destinadas ao
Ministério da Defesa e seus órgãos, a base de cálculo do imposto será reduzida
de forma que a carga tributária seja equivalente a 4% (quatro por cento).
Nota:
Art. 12-D - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
§ 1º O benefício aplica-se à saída de:
I – veículos militares:
a) viatura operacional militar;
b) carro blindado e carro de combate, terrestre ou anfíbio,
sobre lagartas ou rodas, com ou sem armamento; ou
c) outros veículos de qualquer tipo, para uso pelas Forças
Armadas, com especificação própria dos órgãos militares;
II – simuladores de veículos militares; e
III – tratores de baixa ou de alta velocidades, para uso
das Forças Armadas, sobre lagartas ou rodas, destinados às unidades de
engenharia ou de artilharia, para obras ou para rebocar equipamentos pesados;
IV – sistemas de medidas de apoio à guerra eletrônica para
uso militar;
V – radares para uso militar; e
VI – centros de operações de artilharia antiaérea.
§ 2º O benefício previsto neste artigo:
I – alcança também as operações realizadas pelo
estabelecimento industrial fabricante de partes, peças, matérias-primas,
acessórios e componentes separados das mercadorias de que tratam os incisos I a
III do § 1º deste artigo, com destino ao estabelecimento industrial fabricante
desses produtos ou ao Exército Brasileiro;
II – será aplicado exclusivamente às empresas indicadas em
ato do Comando do Ministério da Defesa, no qual deverão ser indicados,
obrigatoriamente:
a) o endereço completo das empresas e os números de
inscrição no CNPJ e no cadastro de contribuinte das unidades da Federação onde
estão localizadas; e
b) a relação de mercadorias que cada empresa está
autorizada a fornecer nas operações alcançadas pelo benefício fiscal, com a
respectiva classificação na Nomenclatura Comum do Mercosul/Sistema Harmonizado
(NCM/SH);
III – está condicionado a que as operações estejam,
cumulativamente, contempladas:
a) com isenção ou tributação com alíquota zero pelo imposto
de importação ou IPI; e
b) com desoneração das contribuições para os Programas de
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/Pasep) e
da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS).
§ 3º A fruição do benefício, em relação às empresas
indicadas em ato do Comando do Ministério da Defesa, fica condicionada à
publicação de ato COTEPE.
§ 4º A descrição da mercadoria no ato da COTEPE a que se
refere o § 3º deste artigo, não autoriza a extensão do benefício para produtos
que não estejam relacionados aos incisos I a VI do § 1º deste artigo.
Art. 12-E. Com fundamento no
Convênio ICMS 190/17,
na saída de veículo automotor produzido para transporte de 10 (dez) pessoas ou
mais, incluído o motorista, classificado no código 8702.10.00 da Nomenclatura
Comum do Mercosul (NCM), a base de cálculo do imposto será reduzida de forma a
resultar carga tributária efetiva equivalente a 8% (oito por cento).
Parágrafo único. Fica dispensado o
estorno de crédito de que trata o art.
36 do Regulamento.
Seção II
Das Prestações de Serviços
Art. 13.
Fica reduzida a base de cálculo nas seguintes prestações de serviço:
I – de televisão por assinatura,
de forma a resultar em carga tributária efetiva equivalente a 12,5% (doze
inteiros e cinco décimos por cento) (Convênio
ICMS 78/15);
II – de radiochamada com
transmissão unidirecional, de forma a resultar em carga tributária efetiva
equivalente a 10% (dez por cento) (Convênio ICMS 50/01);
III – REVOGADO.
IV – de comunicação, na modalidade de
monitoramento e rastreamento de veículo e carga, unidirecional, de forma a
resultar em carga tributária efetiva equivalente a 5% (cinco por cento),
observado o disposto nos §§ 2º e 3º do art.
14 deste Anexo (Convênio ICMS 139/06);
V – de comunicação por meio de
veiculação de mensagens publicitárias e propaganda na televisão por assinatura,
de forma a resultar em carga tributária efetiva equivalente a 10% (dez por
cento) (Convênio ICMS 9/08); e
VI – de transporte intermunicipal de
passageiro com início e término neste Estado, de forma que a carga tributária
resulte em percentual equivalente a 7% (sete por cento) do valor da prestação,
enquanto vigorar o Convênio ICMS 100/17, mediante regime especial concedido
pelo Secretário de Estado da Fazenda (inciso I do art.
21 da Lei nº 18.319, de 2021).
§ 1º Fica facultado aplicar
diretamente os percentuais previstos nos incisos I a VI do caput deste artigo sobre a base de cálculo integral, desde que o
sujeito passivo aponha, no documento fiscal, a seguinte observação, indicando o
inciso a que se refere a respectiva prestação: “Base de cálculo reduzida -
RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 13, ...”.
§ 2º – REVOGADO.
§ 3º – REVOGADO.
Art. 14. A redução prevista
nesta Seção será adotada opcionalmente pelo contribuinte, em substituição ao
regime de apuração previsto no art. 53 do Regulamento, sendo vedada a utilização
de qualquer outro crédito fiscal.
§ 1º A opção a que se refere o caput será exercida
no mês de janeiro ou no mês de início da atividade e será mantida por todo ano
civil.
§ 2º O benefício previsto no art. 13, IV, fica condicionado a
que o contribuinte beneficiado adote como base de cálculo do ICMS incidente
sobre a prestação, o valor total dos serviços cobrados do tomador (Convênio
ICMS 139/06).
§ 3º O estabelecimento prestador do serviço de que trata o
art. 13, IV deverá manter, à disposição do fisco, relação contendo (Convênio
ICMS 139/06):
I – a razão social do tomador do serviço, inscrição federal
e estadual;
II – o período de apuração (mês/ano);
III – o valor total faturado do serviço prestado;
IV – a base de cálculo;
V – o valor do ICMS cobrado.
§ 4º O benefício previsto no art.
13, I fica
condicionado ainda a que todos os meios e equipamentos necessários à prestação
do serviço, quando fornecidos pela empresa prestadora, estejam incluídos no
preço total do serviço de comunicação (Convênio ICMS 20/11).
§ 5º No exercício de 2021, a opção a que se refere o caput
deste artigo, relativamente ao benefício de que trata o inciso VI do caput do art. 13 deste Anexo,
poderá ser exercida até 31 de março de 2021 por meio do regime especial nele
previsto e será mantida por todo o ano civil, não se aplicando o disposto no §
1º deste artigo.
CAPÍTULO III
DO CRÉDITO PRESUMIDO
Seção I
Das Operações com Mercadorias
Art. 15.
Fica concedido crédito presumido:
I - REVOGADO.
a) uva americana e híbrida, R$ 15,96 (quinze reais, noventa
e seis centavos) por tonelada de uva industrializada;
b) uva vinífera, R$ 26,60 (vinte e seis reais e sessenta
centavos) por tonelada de uva industrializada;
II - REVOGADO.
III - de 50% (cinquenta por cento) do imposto incidente na
operação ao estabelecimento que promover a saída de obra de arte recebida
diretamente do autor com a isenção prevista no art. 2°, XVII (Convênios ICMS 59/91 e 151/94);
IV – ao fabricante estabelecido neste Estado, equivalente a
5% (cinco por cento) do valor das saídas internas sujeitas à alíquota de 17%
(dezessete por cento) de biscoitos e bolachas, waffles e wafers e biscoitos
salgados, classificados nas posições 1905.31.00, 1905.32.00 e 1905.90.20,
respectivamente, da NBM/SH – NCM (Lei nº 17.763,
de 2019);
Nota:
Art. 15, inc. IV – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
V - REVOGADO.
VI – enquanto vigorar o Convênio ICMS 08/03, nas saídas internas de
produto denominado adesivo hidroxilado, cuja matéria-prima específica seja
material resultante da moagem ou trituração de garrafa PET, não compreendendo
aquela cujo produto seja objeto de posterior retorno, real ou simbólico, no montante
de:
a)
60% (sessenta por cento) do valor do imposto incidente nas operações sujeitas à
alíquota de 17% (dezessete por cento);
b)
43,333% (quarenta e três inteiros e trezentos e trinta e três milésimos por
cento) do valor do imposto incidente nas operações sujeitas à alíquota de 12%
(doze por cento).
Nota:
VI - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
VII - REVOGADO.
VIII - REVOGADO.
Nota:
V. Portaria 81/09
IX - REVOGADO.
Notas:
3) V. art. 1º do Dec. nº
2128/09,
2) V. O Art. Dec. nº 383/07, com vigência a partir de 19.06.07
acresceu o seguinte parágrafo único ao Art. 1º do Dec. nº 238/07:
Parágrafo único. O disposto neste artigo não alcança as
operações com mercadorias desembaraçadas até o último dia do mês de julho de
2007.
1) V. O Art. 1º do Dec. nº
238/07, vigente a partir de 03.05.07, dispõe que os regimes
especiais de tributação concedidos com base neste inciso não se aplicam às
operações com as seguintes mercadorias:
I – vidro float e reflexivo, classificado no código NCM
7005;
II – vidro de segurança temperado e laminado, classificado
no código NCM 7007; e
III – espelho, classificado no código NCM 7009.
X – ao fabricante estabelecido
neste Estado, no percentual de 4% (quatro por cento) calculado sobre o valor da
entrada de leite in natura produzido em território catarinense,
proporcionalmente às saídas tributadas de produtos derivados do leite, ainda
que beneficiadas com redução da base de cálculo, observado o disposto no §
4º deste artigo (inciso I do caput do art. 11 da Lei nº 19.052,
de 2024);
Nota:
Art. 15, inc. X – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XI - REVOGADO.
Nota:
V. Portaria 81/09
XII - REVOGADO.
Nota:
V. arts. 3º e 5° do Dec.
nº 4.989/06.
XIII - ao fabricante
estabelecido neste Estado, vedada a utilização de qualquer outro benefício
fiscal previsto neste Regulamento, nas saídas de (Lei nº
10.297/96, art. 43):
a) farinha de trigo e mistura para a preparação de pães
classificada no código 1901.20.9900 da NBM/SH, calculado sobre o valor do
imposto devido pela operação própria, no percentual de 100% (cem por cento),
quando o destinatário for contribuinte localizado no Estado de São Paulo;
b) farinha de trigo, tributada pela alíquota de 12% (doze
por cento), calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria, no
percentual de 41,67% (quarenta e um inteiros e sessenta e sete centésimos por
cento) nos demais casos.
Nota:
Art. 15, inc. XIII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XIV – ao estabelecimento fabricante, nas operações a seguir
indicadas, calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria, nos
seguintes percentuais (inciso II do caput do art. 11 da Lei nº 19.052,
de 2024):
a) 70,83% (setenta inteiros e
oitenta e três centésimos por cento) nas saídas internas de leite esterilizado Ultra
High Temperature (UHT);
b) 70,83% (setenta inteiros e oitenta e três centésimos por
cento), nas saídas de leite fluído acondicionado em embalagem com apresentação
pronta para consumo humano para os demais Estados da região Sul e para os
Estados da região Sudeste, exceto para o Estado do Espírito Santo;
c) 50% (cinqüenta por cento), nas saídas de leite fluído
acondicionado em embalagem com apresentação pronta para consumo humano para os
Estados da região Norte, Nordeste e Centro-Oeste e para o Estado do Espírito
Santo;
d) 40% (quarenta por cento) nas saídas internas de queijo
prato e muçarela;
e) – ALTERADO – Alt.
4.844 – Efeitos a partir de 01.09.24:
e) 40% (quarenta por cento) nas saídas de queijo prato e
muçarela para os demais Estados da região Sul e para os Estados da região
Sudeste, exceto para o Estado do Espírito Santo; e
Nota:
Art. 15, inc. XIV – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
f) – ACRESCIDA – Alt.
4.844 – Efeitos a partir de 01.09.24:
f) nas saídas de queijo prato e muçarela, elaborados a
partir de leite in natura produzido em território catarinense, para os
Estados das regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e para o Estado do Espírito
Santo:
1. 20% (vinte por cento), para o período compreendido
entre 1º de setembro de 2024 e 31 de
agosto de 2025;
2. 10% (dez por cento), para o período compreendido
entre 1º de setembro de 2025 e 31 de
agosto de 2026; e
3. 5% (cinco por cento), para o período compreendido
entre 1º de setembro de 2026 e 31 de
agosto de 2027;
XV – enquanto vigorar o Convênio
ICMS 85/04,
mediante regime especial concedido pelo Secretário de Estado da Fazenda à
CELESC Distribuição S.A., equivalente a até 10% (dez por cento) do imposto a
recolher mensalmente, autorizada a transferência, para o exercício seguinte, da
parcela não aplicada, e condicionado à aplicação de valor equivalente ao
benefício (Lei nº 18.319/2021):
a) na execução do Programa Luz para Todos;
b) em programas sociais relacionados à universalização de
disponibilização de energia;
c) em projetos relacionados à política energética do
Estado, em especial a construção de subestações, de linhas de transmissão e de
linhas e redes de distribuição de energia elétrica; e
d) em ações de segurança energética de hospitais,
penitenciárias e órgãos da administração pública.
e) ações que fomentem a geração de energia elétrica
renovável e de eficiência energética.
Nota:
Art. 2º do Dec. nº 4.064/06 - dispôs que ficam convalidados
os procedimentos adotados no período compreendido entre 1º de janeiro de 2005 e
9 de janeiro de 2006, relativamente à apropriação do crédito presumido
realizada nos termos do inciso art. 15, XV, do Anexo 2 do RICMS/01, na redação
dada pela Alteração 1.079 (Convênio ICMS 146/05).
XVI - REVOGADO.
XVII – ALTERADO – Alt.
4.844 – Efeitos a partir de 01.09.24:
XVII – ao fabricante
estabelecido neste Estado, nas saídas interestaduais de leite em pó nos
seguintes percentuais, observado o disposto nos §§ 10 e 11
deste artigo (inciso III do caput do art.
11 da Lei nº 19.052, de 2024):
a) 6% (seis por cento), no período compreendido entre 1º de
setembro de 2024 e 31 de agosto de 2025;
b) 5,75% (cinco inteiros e setenta e cinco centésimos por
cento), no período compreendido entre 1º de setembro de 2025 e 31 de agosto de
2026;
c) 5,5% (cinco inteiros e cinco décimos por cento), no
período compreendido entre 1º de setembro de 2026 e 31 de agosto de 2027; e
d) 5% (cinco por cento), a partir de 1º de setembro de
2027, exclusivamente sobre as saídas interestaduais sujeitas à alíquota de 12%
(doze por cento);
Nota:
Art. 15, inc. XVII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XVIII – REVOGADO.
XIX - ao fabricante
estabelecido neste Estado, equivalente a 5% (cinco por cento) do valor das
saídas internas dos seguintes produtos:
a) café torrado em grão ou moído;
b) REVOGADA.
c) açúcar.
d) REVOGADA.
Nota:
Art. 15, inc. XIX – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XX - ao estabelecimento
beneficiador localizado neste Estado, equivalente a 3% (três por cento) do
valor da saída interestadual de arroz beneficiado pelo próprio estabelecimento.
Nota:
Art. 15, inc. XX – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XXI - correspondente à
diferença entre o crédito escriturado e o imposto devido, nas saídas, do
estabelecimento fabricante, de artigos de cristal de chumbo, classificados nos
códigos NBM-SH/NCM 7013.21.0000, 7013.31.0000 e 7013.91, produzidos pelo método
artesanal de cristal soprado (Lei nº 13.742/06).
Nota:
Art. 15, inc. XXI – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XXII - REVOGADO.
XXIII – ao prestador de
serviço de telecomunicação, equivalente a até 3% (três por cento) do valor dos
serviços de telecomunicação prestados no segundo mês anterior àquele em que for
realizado o crédito, que será utilizado exclusivamente para a liquidação de débitos
relativos a serviços de telecomunicação tomados pelo Estado até 31 de julho de
2007, observado ainda, o disposto no § 22 (Convênio ICMS 96/07).
Nota:
V. Portaria 81/09
XXIV - ao fabricante
estabelecido neste Estado, mediante regime especial concedido pelo Secretário
de Estado da Fazenda, atendidas a condições e exigências nele estabelecidas,
equivalente a 2% (dois por cento) da base de cálculo do imposto relativa à operação
própria, nas saídas de produtos resultantes da industrialização de aves
domésticas produzidas em território catarinense. (Lei nº
13.992/07, art. 27).
Notas:
1) Art. 15, inc. XXIV – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
2) V. Portaria 81/09
XXV - REVOGADO.
XXVI – ao adquirente de
mercadorias, em operações internas, de empresa industrial enquadrada no Simples
Nacional, equivalente a 7% (sete por cento), calculado sobre o valor da
aquisição (Lei
14.264/07).
Nota:
Art. 15, inc. XXVI – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XXVII – até 31 de dezembro de 2010, às Centrais Elétricas
de Santa Catarina S.A. – CELESC, no valor equivalente a até 0,5% (cinco décimos
por cento) do imposto efetivamente recolhido no mês imediatamente anterior,
ficando a utilização do benefício condicionada à (Convênios ICMS 85/04 e
153/08):
a) sua integral aplicação na execução de programas
relacionados à política energética do Estado;
b) celebração de protocolo de intenções firmado entre a
empresa e o Governo do Estado de Santa Catarina;
c) apresentação dos documentos, quando solicitados, que
comprovem o desembolso e a execução da obra prevista no protocolo de intenções
referido na alínea “b”;
XXVIII – ao fabricante,
estabelecido neste Estado, no percentual de 7% (sete por cento) da base de
cálculo do imposto relativa à operação própria, nas saídas interestaduais dos
seguintes produtos resultantes da industrialização de leite ou de soro de
leite, observado o disposto no § 26
deste artigo (inciso IV do caput do art.
11 da Lei nº 19.052, de 2024):
a) doce de leite ou de soro de leite;
b) leite condensado
c) creme de leite pasteurizado
d) creme de leite uht
e) queijo minas
f) outros queijos
g) requeijão
h) ricota
i) iogurte;
j) manteiga
k) bebida láctea;
l) achocolatado líquido
m) mistura láctea condensada de leite e de soro de leite;
n) leite fermentado;
o) soro de leite;
p) composto lácteo; e
q) sobremesa láctea;
Nota:
Art. 15, inc. XXVIII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XXIX – ao fabricante, estabelecido neste Estado, nos percentuais
abaixo relacionados, nas saídas internas dos seguintes produtos resultantes da
industrialização de leite, observado o disposto no § 26 deste artigo (inciso V do caput do art. 11 da Lei nº
19.052, de 2024):
a)
10% (dez por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 17% (dezessete por
cento), e 5% (cinco por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 12% (doze
por cento), calculado sobre a base de cálculo da operação própria:
1. doce de leite;
2. requeijão;
3. ricota;
4. iogurte;
5. bebida láctea; e
6. achocolatado líquido;
b)
5% (cinco por cento) calculado sobre a base de cálculo da operação própria
sujeita à alíquota de 17% (dezessete por cento):
1.
leite condensado;
2.
creme de leite pasteurizado;
3.
creme de leite UHT; e
c)
5% (cinco por cento) calculado sobre a base de cálculo da operação própria
sujeitos à alíquota de 12% (doze por cento):
1.
queijo minas;
2. outros queijos, exceto prato e muçarela;
3.manteiga;
4. massa coalhada; e
5. petit suisse.
Nota:
Art. 15, inc. XXIX – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XXX – REVOGADO.
XXXI – nas saídas de produtos
classificados na posição 8517.18.91 da NCM, praticadas pelo próprio fabricante,
calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria, nos seguintes
percentuais, observado o disposto no § 28 (Lei
10.297/96, art. 43):
a) 82,35% (oitenta e dois inteiros e trinta e cinco
centésimos por cento), nas saídas tributadas à alíquota de 17% (dezessete por
cento);
b) 75% (setenta e cinco por cento), nas saídas tributadas à
alíquota de 12% (doze por cento);
c) 57,14% (cinquenta e sete inteiros e quatorze centésimos
por cento), nas saídas tributadas à alíquota de 7% (sete por cento).
Nota:
Art. 15, inc. XXXI – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XXXII - à microcervejaria,
equivalente a 13% (treze por cento) do valor utilizado para cálculo do imposto
incidente na saída de cerveja e chope artesanais produzidos pelo próprio
estabelecimento, tributados pela alíquota de 25% (vinte e cinco por cento),
observado o disposto no § 29 (Lei nº 14.961/09).
XXXIII – REVOGADO.
XXXIV - REVOGADO.
XXXV - REVOGADO.
XXXVI – REVOGADO.
XXXVII - saídas de óleo
vegetal bruto degomado, óleo vegetal refinado, margarina vegetal, creme vegetal
e gordura vegetal, promovidas pelo industrial fabricante, até os percentuais
abaixo indicados, calculados sobre o valor do imposto devido pela operação
própria, observado o disposto no § 33 (Lei 10.297/96, art.
43):
a) 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete
centésimos por cento), nas saídas tributadas pela alíquota de 17% (dezessete
por cento);
b) 66,66% (sessenta e seis inteiros e sessenta e seis
centésimos por cento), nas saídas tributadas pela alíquota de 12% (doze por
cento);
c) 42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco
centésimos por cento), nas saídas tributadas pela alíquota de 7% (sete por
cento).
Nota:
Art. 15, inc. XXXVII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XXXVIII – saídas de
maionese, classificada na NCM 21.03, promovidas pelo industrial fabricante, até
os percentuais indicados a seguir, calculados sobre o valor do imposto devido
pela operação própria, observado o disposto no § 34 deste artigo (Lei 10.297/96, art.
43):
a) 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete
centésimos por cento), nas saídas tributadas pela alíquota de 17% (dezessete
por cento);
b) 66,66% (sessenta e seis inteiros e sessenta e seis
centésimos por cento), nas saídas tributadas pela alíquota de 12% (doze por
cento);
c) 42,85% (quarenta e dois inteiros e oitenta e cinco
centésimos por cento), nas saídas tributadas pela alíquota de 7% (sete por
cento).
Nota:
Art. 15, inc. XXXVIII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XXXIX - nas saídas de artigos
têxteis, de vestuário, de artefatos de couro e seus acessórios, promovida pelo
estabelecimento industrial que os tenha produzido, de forma a resultar em
tributação efetiva equivalente a 3% (três por cento) do valor da operação.
Nota:
Art. 15, inc. XXXIX – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XL - de 5% (cinco por cento)
sobre a base de cálculo do imposto relativo à operação própria, nas saídas
interestaduais de suplementos alimentares classificados na posição 2106.90.90
da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM, fabricados pelo próprio beneficiário
ou por sua encomenda, não cumulativo com qualquer outro benefício fiscal,
observado o disposto no § 38
(Lei
nº 10.297/96, art. 43);
Nota:
Art. 15, inc. XL – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XLI – REVOGADO.
XLII – ao fabricante
estabelecido neste Estado, sobre a base de cálculo do imposto relativo às
saídas interestaduais de erva-mate beneficiada pelo próprio estabelecimento,
acondicionada em embalagem de até 1 kg (um quilograma), nos seguintes
percentuais (Lei nº 17.721/2019, Anexo Único, art. 2º, inciso
I):
a) 5% (cinco por cento) nas saídas tributadas à alíquota de
12% (doze por cento); e
b) 2,9% (dois vírgula nove por cento) nas saídas tributadas
à alíquota de 7% (sete por cento);
XLIII – sobre a base de
cálculo do imposto relativo às saídas interestaduais de madeira bruta serrada,
classificada na NCM, posição 4403, ou simplesmente beneficiada, classificada na
NCM, posição 4407 ou 4409, desde que oriunda de reflorestamento localizado
neste Estado, nos seguintes percentuais (Lei nº 17.721/2019, Anexo Único, art. 2º, inciso
II):
a) 6,3% (seis inteiros e três décimos por cento) nas saídas
tributadas à alíquota de 17% (dezessete por cento);
b) 4,5% (quatro inteiros e cinco décimos por cento) nas
saídas tributadas à alíquota de 12% (doze por cento); e
c) 2,6% (dois inteiros e seis décimos por cento) nas saídas
tributadas à alíquota de 7% (sete por cento);
XLIV – REVOGADO.
Nota:
Vide Lei
17.878/19, art. 20.
XLV – com fundamento na cláusula
décima terceira do Convênio ICMS 190/17,
aos estabelecimentos abatedores de gado ovino, relativamente (art. 1º da Lei nº 18.808,
de 2023):
a) à entrada de ovinos no estabelecimento, desde que
produzidos neste Estado e destinados ao abate, em montante equivalente a 3%
(três por cento) do valor da respectiva entrada; e
b) às saídas internas tributadas dos produtos resultantes
do abate de ovinos de que trata a alínea “a” deste inciso, excetuadas as saídas
sob diferimento do imposto, equivalente a 4% (quatro por cento) do valor da
operação.
XLVI – enquanto vigorar o
Convênio ICMS
98/23, mediante regime especial concedido à cooperativa ou concessionária
de energia elétrica situada no Estado, equivalente a até, em cada ano, 20%
(vinte por cento) do imposto a recolher no período, a ser apropriado
mensalmente, observado o disposto nos §§ 53 e 54 deste artigo e condicionado à
aplicação de valor equivalente ao benefício na execução de programas e projetos
relacionados:
a) ao Programa Luz para Todos;
b) a programas sociais relacionados à universalização de
disponibilização de energia;
c) à política energética do Estado, em especial a
construção de subestações, de linhas de transmissão e de linhas e redes de
distribuição de energia elétrica; ou
d) a ações de segurança energética de hospitais,
penitenciárias e órgãos da administração pública.
XLVII – aos estabelecimentos
industrializadores, em montante igual ao que resultar da aplicação do
percentual de 10% (dez por cento) sobre o valor das saídas sujeitas à alíquota
de 12% (doze por cento), destinadas a contribuintes localizados nos Estados de
Minas Gerais e do Rio de Janeiro, das seguintes mercadorias de produção própria
(art. 5º da Lei nº
19.052, de 2024):
a) farinha de trigo; e
b) misturas de farinha de trigo para a preparação de pães,
classificadas na subposição 1901.20 da NCM.
XLVIII – até 31 de dezembro de 2028, aos estabelecimentos
fabricantes, equivalente a 50% (cinquenta por cento) do valor do imposto devido
nas seguintes operações, observado o disposto no §
56 deste artigo (art.
4º da Lei nº 19.052, de 2024):
a) saídas internas
e interestaduais de fécula de mandioca, classificada no código 1108.14.00 da
NCM;
b) saídas
interestaduais das seguintes mercadorias:
1. amido de
mandioca, classificado no código 1108.12.00 da NCM;
2. amido modificado
de mandioca e dextrina de mandioca, classificados no código 3505.10.00 da NCM;
3. farinha de
mandioca branca fina crua, classificada no código 1106.20.00 da NCM;
4. farinha de
mandioca branca grossa crua, classificada no código 1106.20.00 da NCM;
5. farinha de
mandioca torrada, classificada no código 1106.20.00 da NCM;
6.
farinha temperada de mandioca, classificada nos códigos 1106.20.00 e 1901.90.90
da NCM;
7.
mandioquinha palha, classificada no código 2005.99.00 da NCM;
8.
polvilho, classificado no código 1108.14.00 da NCM; e
9.
xarope de glicose de mandioca, classificado no código 1702.30.00 da NCM; e
c)
saídas das mercadorias de que tratam as alíneas “a” e “b” deste inciso
realizadas por centro de distribuição ou outro estabelecimento industrial
pertencente ao mesmo titular, desde que não tenha sido anteriormente utilizado
na operação de transferência.
XLIX – até 31 de dezembro de 2028, aos estabelecimentos
fabricantes de móveis enquadrados no código 3101-2/00 da Classificação Nacional
de Atividades Econômicas (CNAE), em montante equivalente a 5% (cinco por cento)
sobre o valor da entrada, nas operações
internas com as seguintes mercadorias (art.
7º da Lei nº 19.052, de 2024):
a) painéis de partículas de madeira (MDP), classificados na
subposição 4410.11 da NCM, exceto os classificados no código 4410.11.20 da NCM;
b) painéis de fibras de madeira de média densidade (MDF),
classificados nas subposições 4411.12 a 4411.14 da NCM; e
c) chapas de fibras de madeira, classificadas nas
subposições 4411.92 a 4411.94 da NCM.
L – REVOGADO.
LI – aos estabelecimentos industrializadores, mediante
regime especial concedido pelo Secretário de Estado da Fazenda, em montante
equivalente a 4% (quatro por cento) do valor das saídas interestaduais, de
produção própria, sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento) de pastas de
farinha de trigo para a preparação de produtos de padaria, classificadas nos
códigos 1901.20.10, 1901.20.20 e 1901.20.90 da NCM (art. 2º da Lei nº 19.201,
de 2025).
LII – até 30 de abril de 2027,
mediante regime especial concedido pelo Secretário de Estado da Fazenda, ao
estabelecimento industrial, equivalente a 2,5% (dois inteiros e cinco décimos
por cento) do valor da base de cálculo do imposto devido na operação própria
interestadual sujeita à alíquota de 12% (doze por cento), com as seguintes
mercadorias produzidas pelo próprio estabelecimento (art. 6º da Lei nº 19.390,
de 2025):
a) ventiladores, classificados no código 8414.5 da
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM);
b) coifas e depuradores domésticos, com dimensão horizontal
de até 90 cm (noventa centímetros) de largura, classificados no código
8414.60.00 da NCM;
c) máquinas e aparelhos de ar condicionado, do tipo split-system, com elementos separados,
classificados no código 8415.10.11 da NCM;
d) congeladores (freezers) verticais, do tipo
armário, com capacidade não superior a 250 l (duzentos e cinquenta litros),
classificados no código 8418.40.00 da NCM;
e) secadores de roupas, com tambor de capacidade inferior ou igual a 23 l (vinte e três litros),
classificados no código 8421.12.10 da NCM;
f) máquinas de lavar louças, do tipo doméstico, com
programas automáticos de lavagem, classificadas no código 8422.11.00 da NCM;
g) máquinas e aparelhos para pulverizar ou dispersar
líquidos conhecidos como “lavadoras de alta pressão”, classificados no código
8424.30.90 da NCM;
h) máquinas de lavar roupas, mesmo com dispositivos de
secagem, inteiramente automáticas, com capacidade expressa em peso de roupa
seca não superior a 10 kg (dez quilogramas), classificadas no código 8450.11.00
da NCM;
i) máquinas de lavar roupas, com capacidade expressa em
peso de roupa seca não superior a 10 kg (dez quilogramas), classificadas no
código 8450.19.00 da NCM;
j) máquinas de lavar roupas, mesmo com dispositivos de
secagem, com capacidade expressa em peso de roupa seca superior a 10 kg (dez quilogramas) e não superior a 18 kg
(dezoito quilogramas), classificadas no código 8450.20.20 da NCM;
k) máquinas de secar roupas, com capacidade expressa em
peso de roupa seca não superior a 10 kg (dez quilogramas), classificadas no
código 8451.21.00 da NCM;
l) máquinas de secar roupas, com capacidade expressa em
peso de roupa seca não superior a 17 kg (dezessete quilogramas), classificadas no código 8451.29.90 da NCM;
m) aparelhos de evaporação para arrefecimento do ar,
classificados no código 8479.60.00 da NCM;
n) aspiradores com motor elétrico incorporado, de potência
não superior a 1.500 W (mil e quinhentos watts) e cujo volume do reservatório
não exceda 20 l (vinte litros),
classificados no código 8508.11.00 da NCM;
o) aspiradores com motor elétrico incorporado, de potência
superior a 1.600 W (mil e seiscentos watts) e cujo volume do reservatório seja
superior a 20 l (vinte litros), classificados no código 8508.19.00 da NCM;
p) liquidificadores com motor elétrico incorporado, de uso
doméstico, com mais de 1 (uma) velocidade, classificados no código 8509.40.10
da NCM;
q) ferros elétricos de passar roupa a seco ou a vapor,
classificados no código 8516.40.00 da NCM;
r) fornos de micro-ondas, com capacidade não superior a 45
l (quarenta e cinco litros), classificados no código 8516.50.00 da NCM;
s) fornos, fogões de cozinha, fogareiros (incluindo as
chapas de cocção), grelhas e assadeiras, classificados no código 8516.60.00 da
NCM; e
t) aparelhos elétricos para preparação de chá ou café,
classificados no código 8516.71.00 da NCM.
§ 1º Aplica-se o disposto no
inciso I desde 1º de janeiro de 2001 (Convênio ICMS 71/01).
§ 2º REVOGADO.
§
3º – REVOGADO.
§ 4º O benefício de que trata o inciso X do caput deste
artigo deverá observar o seguinte:
I - será utilizado em
substituição aos créditos referidos no art. 41 do Regulamento;
II – REVOGADO;
III – REVOGADO;
IV – não se aplica à proporção de saídas de qualquer tipo
de leite em estado líquido, independentemente da forma de acondicionamento,
exceto sobre as saídas de leite fluído UHT acondicionado em embalagem com
apresentação pronta para consumo humano, nos seguintes percentuais (inciso II
do § 2º do art.
11 da Lei nº 19.052, de 2024):
a) 1,17% (um inteiro e dezessete centésimos por cento),
para o período compreendido entre 1º de setembro de 2024 e 31 de agosto de
2025;
b) 0,92% (noventa e dois centésimos por cento), para o
período compreendido entre 1º de setembro de 2025 e 31 de agosto de 2026; e
c) 0,45% (quarenta e cinco centésimos por cento), para o
período compreendido entre 1º de setembro de 2026 e 31 de agosto de 2027;
V – poderá ser fruído,
inclusive, na entrada de leite adquirido de cooperativas que intermedeiam a
compra junto aos produtores, sem que tenha ocorrido qualquer processo de
industrialização e não tenha fruído o benefício fiscal de que trata o inciso X do caput deste artigo (inciso
III do § 2º do art. 11 da Lei nº 19.052, de 2024);
VI – tratando-se de saídas interestaduais de queijo prato e
muçarela, o percentual de crédito presumido fica majorado no período e para os
percentuais indicados a seguir, calculado proporcionalmente às saídas
tributadas de queijo prato e muçarela, exigindo-se, em cada período de
apuração, que o benefício fiscal apurado seja ajustado de forma que, somado aos
demais créditos fiscais vinculados às saídas, não ultrapasse o valor do imposto
devido nessas saídas (inciso IV do § 2º do art.
11 da Lei nº 19.052, de 2024):
a) 5% (cinco por cento), para o período compreendido
entre 1º de setembro de 2024 e 31 de
agosto de 2025;
b) 4,75% (quatro
inteiros e setenta e cinco centésimos por cento), para o período compreendido
entre 1º de setembro de 2025 e 31 de agosto de 2026; e
c) 4,35% (quatro inteiros e trinta e cinco centésimos por
cento), no período compreendido entre 1º de setembro de 2026 e 31 de agosto de
2027;
VII – tratando-se de saídas interestaduais de leite em pó
sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento), o percentual de crédito presumido,
calculado proporcionalmente às saídas tributadas de leite em pó, será (inciso V
do § 2º do art.
11 da Lei nº 19.052, de 2024):
a) 2% (dois por cento), no período compreendido entre 1º de
setembro de 2024 e 31 de agosto de 2025;
b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), no período
compreendido entre 1º de setembro de 2025 e 31 de agosto de 2026; e
c) 0,5% (cinco décimos por cento), no período compreendido
entre 1º de setembro de 2026 e 31 de agosto de 2027;
VIII – para efeitos do benefício, consideram-se tributadas
as remessas destinadas a outros estabelecimentos de mesma titularidade, desde
que as saídas subsequentes sejam tributadas. (inciso VI do § 2º do art.
11 da Lei nº 19.052, de 2024).
Notas:
1) Art. 15, § 4º –
REINSTITUÍDO – Lei 17763/19,
art. 1°, inc. I.
2) V. Arts. 2 e 3º do Dec.nº 2.606/09: Para continuar a
usufruir o benefício, o contribuinte deverá protocolar pedido de regime
especial, até o dia 9/10/2009.
§ 5º REVOGADO.
§ 6º - REVOGADO.
§ 7º - REVOGADO.
§ 8º REVOGADO.
Nota:
V. Arts. 2 e 3º do Dec.nº 2.606/09: Para continuar a
usufruir o benefício, o contribuinte deverá protocolar pedido de regime
especial até o dia 9/10/2009.
§ 9º REVOGADO.
§ 10. O benefício previsto no
inciso XVII:
I – somente poderá ser utilizado após registro, pelo
contribuinte, em aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração
Tributária – S@T;
II - fica limitado ao montante do imposto devido em cada
período de apuração.
Nota:
Art. 15, § 10 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 11. O benefício previsto no
inciso XVII será
utilizado em substituição a qualquer outro crédito, exceto:
I - daquele relativo ao leite originário de outro Estado;
II - ao crédito relativo à energia elétrica utilizada no
processo industrial;
III - ao crédito relativo à entrada de embalagem destinada
à comercialização de leite.
IV – ao benefício fiscal de que trata o inciso
X do caput deste artigo, até 31
de agosto de 2027, de acordo com os prazos e percentuais fixados no inciso VII
do § 4º deste artigo.
Nota:
Art. 15, § 11 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 12 – REVOGADO.
§ 13 – REVOGADO.
Nota:
V. Arts. 2 e 3º do Dec.nº 2.606/09: Para continuar a
usufruir o benefício, o contribuinte deverá protocolar pedido de regime
especial até o dia 9/10/2009.
§ 14 – REVOGADO.
§ 15. O crédito presumido de que
trata o inciso XX:
I – somente poderá ser utilizado após registro, pelo
contribuinte, em aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração
Tributária – S@T;
II - será obtido multiplicando-se o percentual nele
previsto pela razão entre o total das entradas de arroz em casca
produzido neste Estado, adquirido nos doze meses imediatamente anteriores, e o
total das entradas de arroz em casca no mesmo período.
III – poderá ser concedido à
cooperativa central, localizada neste Estado, mediante regime especial
concedido pelo Diretor de Administração Tributária, observado o seguinte:
a) aplica-se somente às aquisições oriundas de
estabelecimento beneficiador que participe do capital social da cooperativa
central, na condição de associado, observado o disposto no inciso II deste
parágrafo; e
b) desde que as mercadorias adquiridas na forma da alínea
“a” deste inciso pela cooperativa central sejam comercializadas diretamente a
destinatários localizados em outras unidades da Federação.
Nota:
Art. 15, § 15 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 16 – REVOGADO.
§ 17 – REVOGADO.
§ 18 – REVOGADO.
§ 19 – REVOGADO.
§ 20. REVOGADO.
§ 21 – REVOGADO.
§ 22. O crédito presumido
previsto no inciso XXIII
depende de regime especial concedido pelo Secretário de Estado da Fazenda, que
dentre outras condições, poderá limitar o montante do crédito presumido a ser
utilizado em cada período de apuração (Convênio ICMS 96/07).
§ 23. O benefício previsto no inciso XXIV:
I - aplica-se somente:
a) às saídas tributadas de produtos industrializados
pelo próprio estabelecimento beneficiário;
b) às operações realizadas por estabelecimento que,
cumulativamente, atenda ao seguinte:
1. seja resultante da instalação de novo parque industrial
no Estado;
2. esteja localizado em município com Índice de
Desenvolvimento Humano – IDH igual ou inferior a 95% (noventa e cinco por
cento) do IDH do Estado ;
3. comprove, mediante apresentação dos documentos ou da
legislação da outra unidade federada, vantagens equivalentes oferecidas por
essa unidade;
4. gere, ou passe a gerar, no mínimo 1.000 (um mil)
empregos diretos;
5. esteja enquadrado no Programa Pró-Emprego, nos termos do
Decreto nº 105, de 2007;
II - não se aplica:
a) ao contribuinte que possua débitos para com a Fazenda
Estadual; e
b) cumulativamente com o benefício de que trata o art. 17,
I.
III – dependerá de prévia formalização de acordo de
intenções com o Estado em razão da implementação de parque industrial que
resulte em elevado impacto econômico e alavancagem da economia catarinense.
Nota:
Art. 15, § 23 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 24. REVOGADO.
§ 25. O benefício previsto no
inciso XXVI
será facultativo para o contribuinte e será utilizado em substituição ao
crédito a que se refere o § 5º do art. 29 do Regulamento, observado o seguinte:
I – não se aplica às aquisições de bens e mercadorias:
a) que não tenham sido produzidas pelo remetente;
b) destinados ao uso ou consumo do adquirente; ou
c) cujo imposto tenha sido retido por substituição
tributária;
II – tratando-se de bens adquiridos para integração ao
ativo permanente, a apropriação do crédito presumido deve observar o disposto
na Seção V do Capítulo V do Regulamento;
III – sua apropriação sujeita-se ao disposto nas Seções III e IV do Capítulo V do Regulamento.
Nota:
Art. 15, § 25 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 26. Os benefícios previstos
nos incisos XXVIII
e XXIX:
I – serão utilizados em substituição aos créditos efetivos
do imposto, que deverão ser estornados proporcionalmente ao faturamento
decorrente das operações neles mencionadas;
II – não poderão ser utilizados cumulativamente com nenhum
outro benefício previsto na legislação, exceto aquele previsto no inciso X;
III – não poderão implicar redução de arrecadação do
imposto.
IV – ACRESCIDO
– Alt.
4.844 – Efeitos a partir de 01.09.24:
IV – em relação aos produtos indicados nas alíneas “m”,
“n”, “o”, “p” e “q” do inciso XXVIII
do caput deste artigo e nos itens 4 e
5 da alínea “c” do inciso XXIX
do caput deste artigo, serão
apropriados, exclusivamente (inciso III do § 4º do art.
11 da Lei nº 19.052, de 2024):
a) no período compreendido entre 1º de setembro de 2024
e 31 de agosto de 2025, integralmente
nos percentuais indicados; e
b) no período compreendido entre 1º de setembro de 2025
e 31 de agosto de 2026, pela metade dos
percentuais indicados.
Nota:
Art. 15, § 26 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 27 REVOGADO.
§ 28. O benefício previsto no
inciso XXXI:
I - somente será aplicado à empresa que, cumulativamente:
a) seja signatária de protocolo de intenções firmado com o
Estado;
b) gere, ou passe a gerar, no mínimo 200 (duzentos)
empregos diretos;
c) mantenha Convênio com a Secretaria de Estado da
Segurança Pública e Defesa do Cidadão visando proporcionar oportunidade de
trabalho em atividades industriais aos reeducandos nas unidades prisionais de
Santa Catarina;
II – somente poderá ser utilizado após registro, pelo
contribuinte, em aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração
Tributária – S@T;
III – não poderá ser utilizado cumulativamente com nenhum
outro benefício previsto na legislação.
IV – será utilizado em substituição aos créditos efetivos
do imposto.
§ 29. Relativamente ao benefício
previsto no inciso XXXII:
I - fica limitado à saída de duzentos mil litros por mês,
considerando a soma dos dois produtos mencionados, e abrange a parcela relativa
ao imposto retido por substituição tributária;
II - fica autorizada a manutenção integral dos créditos
relativos à entrada de bens, mercadoria e serviços;
III – não se aplica ao contribuinte em débito com a Fazenda
Estadual;
IV - considera-se:
a) microcervejaria, a
empresa cuja produção anual de cerveja e
chope artesanais, correspondente ao somatório da produção de todos os seus
estabelecimentos, inclusive os de coligadas e o da controladora, não seja
superior a 5.000.000 l (cinco milhões de litros);
b) cerveja ou chope artesanal, o produto elaborado a partir
de mosto cujo extrato primitivo contenha no mínimo 80% (oitenta por cento) de
cereais malteados ou extrato de malte, conforme registro do produto no
Ministério da Agricultura, Pecuária e Abastecimento;
V - somente poderá ser
utilizado após registro, pelo contribuinte, em aplicativo próprio
disponibilizado no Sistema de Administração Tributária – S@T;
§ 30 - REVOGADO.
§
31. REVOGADO.
§ 32. REVOGADO.
§ 33. O benefício previsto no
inciso XXXVII:
I – dependerá de prévio registro, pelo contribuinte, em
aplicativo próprio disponibilizado no SAT, no qual, como forma de incentivar o
desenvolvimento da atividade no Estado e proteger a economia estadual, poderão
ser estabelecidas outras condições e garantias;
II – não se aplica nas saídas internas em transferência
para outros estabelecimentos do mesmo titular;
III – não é cumulativo com qualquer outro benefício
previsto na legislação;
IV – não será concedido ao contribuinte em débito com a
fazenda estadual.
Nota:
Art. 15, § 33 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 34. O benefício previsto no
inciso XXXVIII:
I – dependerá de prévio registro, pelo contribuinte, em
aplicativo próprio disponibilizado no SAT, no qual, como forma de incentivar o
desenvolvimento da atividade no Estado e proteger a economia estadual, poderão
ser estabelecidas outras condições e garantias;
II – não se aplica nas saídas internas em transferência
para outros estabelecimentos do mesmo titular;
III – não é cumulativo com qualquer outro benefício
previsto na legislação;
IV – não será concedido ao contribuinte em débito com a
fazenda estadual;
V - fica limitado ao montante do imposto devido em cada
período de apuração, devendo a sua apropriação ser reduzida para que a sua
utilização não resulte em acúmulo de crédito para o período seguinte.
Nota:
Art. 15, § 34 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 35. O benefício previsto no
inciso XXXIX
deverá ser utilizado alternativamente ao disposto no art. 21, IX, e depende da
aceitação pelo contribuinte das seguintes regras e condições:
I – o benefício é opcional, deverá ser solicitado no
Sistema de Administração Tributária – S@T na página oficial da Secretaria de
Estado da Fazenda na Internet e mantido por período não inferior a 12 (doze)
meses.
II – o estabelecimento
industrial beneficiário deverá utilizar, no mínimo, 85% (oitenta e cinco por
cento) de matéria-prima produzida em território nacional e a parcela importada,
se houver, deverá ser importada por meio de portos ou aeroportos situados no
Estado e por estabelecimento inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS do
Estado de Santa Catarina (CCICMS-SC);
III – o imposto a recolher
em cada período não pode ser inferior a 3% (três por cento) do valor das
operações alcançadas pelo benefício;
IV – para obtenção do percentual mínimo de recolhimento
previsto no inciso III, poderão ser utilizados os créditos efetivos do imposto
correspondentes ao ciclo de produção das mercadorias abrangidas pelo benefício;
V – será considerado crédito presumido o valor necessário
para obtenção do percentual mínimo de recolhimento previsto no inciso III, caso
esse limite não seja atingido mediante aplicação do disposto no inciso IV;
VI – deverá ser estornado o excesso de crédito existente em
determinado período, cuja utilização implique em percentual de recolhimento
menor que o percentual previsto no inciso III, exceto, na forma da legislação
aplicável, os créditos decorrentes de doação ao Fundo Social e ao SEITEC;
VII – o descumprimento de
quaisquer das condições previstas nos incisos II e XII deste parágrafo implica
perda do benefício durante os 12 (doze) meses do exercício seguinte ao da
ocorrência do fato.
VIII - REVOGADO.
IX – o crédito presumido
deverá ser lançado no livro de Registro de Apuração do ICMS - RAICMS, modelo 9,
campo ‘Outros Créditos’, no Demonstrativo de Créditos Informados Previamente -
DCIP e na DIME de cada estabelecimento fabricante;
X – na hipótese do inciso VI, o estorno de crédito deverá
ser lançado no livro de Registro de Apuração do ICMS, modelo 9, campo “Estorno
de créditos” e na DIME de cada estabelecimento fabricante.
XI – o beneficiário deverá
reinvestir o valor correspondente ao benefício na modernização, readequação ou
expansão do parque fabril ou na pesquisa e no desenvolvimento de novos
produtos.
XII – deverá o
estabelecimento beneficiário adquirir matéria-prima produzida no Estado, em
valor correspondente a, pelo menos, 25% (vinte e cinco por cento) do total de
matéria-prima utilizada na industrialização.
Nota:
Art. 15, § 35 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 36. Para efeito do disposto no inciso II do § 35:
I - considerar-se-á o valor referente à entrada de
matérias-primas, a cada ano, a partir da opção pelo regime;
II – poderá ser incluída no
percentual de 85% (oitenta e cinco por cento) a utilização das seguintes
matérias-primas importadas, desde que a importação seja efetuada por
estabelecimento cadastrado no CCICMS-SC e realizada por meio de portos ou
aeroportos situados neste Estado:
a) fibras e fios de poliéster, poliamida e viscose;
b) polietileno e polipropileno classificados,
respectivamente, nos códigos 3901 e 3902 da Nomenclatura Comum do Mercosul –
NCM.
c) por meio de regime
especial concedido pelo Diretor de Administração Tributária, poderão ser
incluídas outras matérias-primas importadas, desde que não exista produto
similar produzido em Santa Catarina.
Nota:
Art. 15, § 36 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 37. O benefício previsto no
inciso XXXIX:
I – não é cumulativo com
qualquer outro benefício fiscal para a mesma operação ou prestação de saída,
exceto se decorrente do PRODEC, instituído pela Lei nº
13.342, de 2005, observado o seguinte:
a) a cumulatividade somente poderá ocorrer se não
aplicáveis sobre a parcela postergada os seguintes dispositivos da Lei nº
13.342, de 2005:
1. redução do índice de atualização de que trata o § 3º do art. 3º;
2. não incidência de juros, nos termos dos incisos III
e IV do § 1º do art. 7º; e
3. desconto no pagamento da parcela mensal previsto no art.
7º-A.
II – REVOGADO.
III – alcança todos os
estabelecimentos industriais do contribuinte localizados neste Estado.
IV – poderá
ser utilizado pelo estabelecimento industrial inclusive nas saídas de
mercadorias de produção própria promovidas por estabelecimento comercial do
mesmo titular situado neste Estado, hipótese em que o crédito será apropriado
pelo estabelecimento industrial que as tenha produzido, no mês em que
ocorrer a saída para terceiros, da seguinte forma:
a) nas saídas destinadas a contribuinte do imposto, o
crédito presumido será calculado com base no valor da operação e no imposto
resultante da aplicação da alíquota cabível, respeitado o disposto no inciso III
do § 35 deste artigo; e
b) nos demais casos, o crédito presumido será calculado com
base no preço FOB do estabelecimento industrial à vista e no imposto resultante
da aplicação da alíquota cabível, respeitado o disposto no inciso III do § 35 deste
artigo.
V – será calculado de forma a
resultar em tributação efetiva equivalente a 3% (três por cento) do valor da
operação, sem dedução do valor relativo ao diferimento parcial previsto no
inciso VII do art. 10-B do Anexo
3, quando aplicável à operação.
VI – fica condicionado a que a carga tributária final
incidente sobre a operação com diferimento parcial não resulte em valor
inferior ao apurado com base exclusivamente no crédito presumido.
Nota:
Art. 15, § 37 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 37-A. Para os fins do disposto no inciso XI do § 35 deste
artigo:
I – os investimentos deverão ser realizados durante o mesmo
exercício em que o crédito presumido for apropriado; e
II – os investimentos realizados durante o exercício que excederem
o crédito apropriado no período poderão ser deduzidos dos investimentos a serem realizados nos exercícios seguintes.
§ 38. O benefício previsto no
inciso XL:
I - somente poderá ser utilizado após registro, pelo
contribuinte, em aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração
Tributária - S@T;
II - não será aplicado às operações isentas e não
tributadas;
III - não prejudica o disposto no art. 146 do Anexo 3.
Nota:
Art. 15, § 38 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 39 – REVOGADO.
§ 40. Na hipótese do inciso XV do caput
deste artigo, a documentação comprobatória da aplicação de recursos
equivalentes ao valor do benefício nos programas e projetos deverá ser
conservada sob a guarda da CELESC Distribuição S.A., ficando à disposição do
fisco pelo prazo decadencial.
§ 41. A condição de que se
utilize matéria-prima importada por meio de portos ou aeroportos situados neste
Estado e por estabelecimento inscrito no CCICMS-SC, conforme estabelecido no
inciso II do § 35 e no inciso II do § 36 deste artigo, fica adstrita ao
seguinte:
I – admite-se importação por
meio de outras unidades da Federação até o limite de 2% (dois por cento) do
valor aduaneiro total das importações realizadas pelo estabelecimento a cada
ano-calendário; e
II – poderá ser dispensada por regime especial concedido
pelo Diretor de Administração Tributária, mediante comprovação da
impossibilidade de seu cumprimento.
§ 42. Na hipótese do inciso II
do § 35 e do inciso II do § 36 deste artigo, caso a matéria-prima não tenha
sido importada diretamente pelo beneficiário, este deverá manter à disposição
do fisco, pelo prazo decadencial, a declaração do importador inscrito no
CCICMS-SC, atestando que a matéria-prima foi importada por meio de portos ou
aeroportos situados no Estado.
§ 43. Para fins do disposto no
inciso XII do § 35 deste
artigo:
I – será considerado o valor referente à entrada de
matérias-primas, a cada ano, a partir da opção pelo regime;
II – além das matérias-primas produzidas no Estado, poderão
ser incluídas para compor o percentual de 25% (vinte e cinco por cento):
a) algodão classificado nos
códigos 5201.00 e 5203.00.00 da NBM/SH-NCM;
b) tecido-base índigo jeans e tecido-base
sarja em algodão cru ou color; e
c) outras matérias-primas definidas em regime especial, a
ser concedido pelo Diretor de Administração Tributária quando comprovada a
insuficiência do mercado catarinense para suprir a demanda ou outras situações
que impossibilitem o cumprimento do requisito.
Nota:
Art. 15, § 43 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 44. O cálculo do percentual
previsto no inciso XXXIX
do caput deste artigo contempla a parcela referida no art. 108 do Regulamento.
§ 45. No período em que ocorrer
a entrada de mercadoria, adquirida para fins de industrialização, em
estabelecimento da mesma empresa, diverso do detentor do crédito presumido
previsto no inciso XXXIX do caput deste artigo, o crédito
fiscal correspondente deverá ser registrado no livro Registro de Entradas e
estornado integralmente no livro Registro de Apuração do ICMS, devendo o
montante do estorno ser lançado em campo próprio da Declaração de Informações
do ICMS e Movimento Econômico (DIME).
§ 46. O disposto na alínea “b” do inciso
XIII do caput deste artigo, até 31 de dezembro de 2028, aplica-se
também nas saídas de mistura para preparação de pães classificada nos códigos
1901.20.10, 1901.20.20 e 1901.20.90 da
NCM, observadas as condições previstas no mencionado inciso (art.
21 da Lei nº 17.877, de 2019).
§ 47. O benefício previsto no inciso XV do caput deste artigo fica
condicionado a prévio termo de compromisso a ser firmado com a SEF, a quem
compete aprovar os programas, os projetos e as ações, as condições de sua
realização e o seu prazo de vigência.
§ 48. O beneficiário do crédito presumido de que trata o
inciso XV do caput deste artigo
fica dispensado da transferência de que trata o art. 103-D do Regulamento.
§ 49. Para os fins do disposto no inciso II do caput do art.
103-A do Regulamento, no cálculo do valor da exoneração tributária relativa
ao benefício de que trata o inciso XXVI
do caput deste artigo, poderão ser
descontados os valores de crédito decorrentes da entrada de mercadoria
adquirida de contribuinte enquadrado no Simples Nacional informados em
documento fiscal.
§ 50. Na hipótese da alínea “c” do inciso XV do caput deste artigo, a aprovação de programas, projetos e ações, nos
termos do § 47 deste artigo, observará o seguinte procedimento:
I – anteriormente à celebração do termo de compromisso, o
interessado deverá protocolar pedido na Diretoria de Administração Tributária,
contendo o seguinte:
a) o resumo do projeto de empreendimento;
b) as metas de geração de empregos e de faturamento do
empreendimento; e
c) a descrição dos impactos econômico-sociais a serem
gerados em decorrência da conclusão do projeto energético incentivado;
II – comitê criado por portaria do Secretário de Estado da
Fazenda analisará o pedido e emitirá parecer sobre o projeto;
III – o parecer de que trata o inciso II deste parágrafo
será submetido ao Secretário de Estado da Fazenda, que decidirá sobre a
aprovação do projeto;
IV – na hipótese de aprovação do projeto pelo Secretário de
Estado da Fazenda, os interessados serão convocados, com base em critérios de
oportunidade e conveniência, para a celebração do termo de compromisso, devendo
apresentar os seguintes documentos:
a) Parecer Técnico de Acesso ou documento que o substitua
emitido pela CELESC e dentro do prazo de validade à época da convocação;
b) termo de concordância com o documento de que trata a
alínea “a” deste inciso; e
c) declaração com indicação do responsável pela execução do
projeto, esclarecendo se é a CELESC ou o próprio interessado; e
V – o termo de compromisso:
a) somente poderá ser firmado com interessados que não
tenham débitos exigíveis com o Estado; e
b) deverá conter expressamente a informação de que trata a
alínea “c” do inciso IV deste parágrafo.
§ 51. O benefício de que trata o inciso XLV do caput
deste artigo observará o seguinte:
I – também se aplica às saídas internas tributadas,
excetuadas as saídas sob diferimento do imposto, realizadas por estabelecimento
pertencente ao mesmo titular, desde que não tenha sido aplicado anteriormente,
para as mesmas mercadorias, nas operações dos demais estabelecimentos da
empresa;
II – é vedada sua fruição nas operações com produtos
resultantes do abate realizado em estabelecimentos de terceiros;
III – no caso de saídas simultâneas de produtos resultantes
de abate efetuado por estabelecimento próprio e de terceiros, deverá o
contribuinte segregar as operações de modo a permitir a perfeita identificação
daquelas aptas à fruição do benefício, sob pena de arbitramento pela autoridade
fiscal;
IV – na aquisição de ovinos provenientes de pessoa
jurídica, sua fruição estará condicionada à comprovação de que o
estabelecimento remetente:
a) foi o responsável pela atividade de produção animal; ou
b) os tenha adquirido de produtor primário regularmente
inscrito neste Estado, hipótese em que deverá indicar, no documento fiscal que
acobertar a operação de aquisição, o número da Nota Fiscal de Produtor, o nome
do produtor e o local da produção; e
V – na aquisição de ovinos provenientes de produtor
primário, a nota fiscal relativa à entrada, emitida como contranota, deverá
indicar o número da respectiva Nota Fiscal de Produtor, a qual servirá de
comprovação da origem dos animais.
§ 52. Na hipótese das alíneas “a”, “b”,
“d” e “e” do inciso XV do caput
deste artigo, a aprovação de programas, projetos e ações de que trata o §
47 deste artigo, observará o seguinte
procedimento:
I – a CELESC
solicitará à SEF a elaboração de termo de compromisso, apresentando:
a) ofício emitido
pelo órgão público responsável pela solicitação da execução da obra; e
b) a estimativa
dos recursos a serem empregados, em que conste aceite do órgão público
responsável pela solicitação;
II – o termo de
compromisso será assinado por representantes da CELESC, da SEF e do órgão
público que solicitou a execução da obra; e
III – a celebração
de aditivos ao termo de compromisso deverá respeitar o disposto nos incisos I e
II deste parágrafo e estar acompanhada da exposição dos motivos de sua
necessidade.
§
53. A concessão do regime
especial de que trata o inciso XLVI do
caput deste artigo observará os seguintes procedimentos:
I – a fruição do benefício fica
condicionada:
a) ao prévio encaminhamento dos projetos de
que trata o inciso
XLVI do caput deste
artigo e sua análise por parte da SEF e da Secretaria de Estado de Indústria,
Comércio e Serviço (SICOS); e
b) preenchidos os requisitos para a
concessão do benefício, à celebração de Termo de Compromisso entre a SEF, a
SICOS e a cooperativa ou concessionária;
II – compete à SICOS:
a) aprovar os projetos quanto à viabilidade
técnica e à compatibilidade orçamentária; e
b)
aprovar, até o 10º (décimo) dia do mês subsequente, relatório mensal de medição
encaminhado pela cooperativa ou concessionária, que fica autorizada a apropriar
o crédito presumido de acordo com a medição aprovada, observado o limite
previsto no inciso
XLVI do caput deste
artigo;
III – compete à SEF:
a) analisar o cumprimento dos requisitos
previstos na legislação tributária; e
b) fiscalizar a apropriação do crédito
presumido pela cooperativa ou concessionária;
IV – a execução do projeto deverá ser
iniciada em até 180 (cento e oitenta) dias, contados da data de celebração do
Termo de Compromisso;
V – a contratação das empresas responsáveis
pela execução dos projetos aprovados nos termos deste parágrafo, bem como sua
execução e seu encerramento, observarão, no que couber, os procedimentos
previstos na Lei
federal nº 14.133 ,
de 1º de abril de 2021, para o tipo de obra ou serviço mencionado no projeto;
VI – a SICOS
poderá contratar profissional ou empresa para a análise da viabilidade técnica e da
compatibilidade orçamentária do projeto e para a fiscalização e supervisão da obra ou
serviço, nos termos da Lei
federal nº 14.133 , de 2021; e
VII – portaria conjunta do Secretário de
Estado da Fazenda e do Secretário de Estado de Indústria, Comércio e Serviço
disciplinará os procedimentos de que trata este parágrafo.
§
54. O crédito presumido de
que trata o inciso
XLVI do caput deste
artigo observará também o seguinte:
I – a parcela do crédito presumido não
aplicada em cada mês poderá ser transferida para os meses seguintes, podendo
ser apropriada até o final do exercício seguinte;
II – o valor aprovado no relatório de
medição de que trata a alínea “b” do inciso II do § 53 deste artigo que exceder
ao limite de que trata o inciso
XLVI do caput deste
artigo poderá ser apropriado em períodos subsequentes;
III – fica dispensada a transferência de que
trata o art.
103-D do Regulamento;
IV – é vedada sua concessão, para um mesmo
contribuinte, cumulativamente com a concessão do benefício de que trata o inciso XV do
caput deste artigo; e
V – para as concessionárias de energia
elétrica constituídas sob a forma de sociedade de economia mista:
a) o crédito presumido fica limitado a R$
15.000.000,00 (quinze milhões de reais) por ano; e
b) não se aplica o disposto no § 53 deste
artigo, devendo a concessão do benefício observar o procedimento de que tratam
os §§ 40, 47, 48 e 50 deste artigo.
VI – nos projetos
de que trata o inciso XLVI do caput
deste artigo, poderão ser considerados investimentos realizados até 6 (seis)
meses antes da data do encaminhamento do projeto à SICOS, na forma da alínea
“a” do inciso I do § 53 deste artigo,
desde que posteriormente aprovados pela SICOS quando da análise do projeto, na
forma da alínea “a” do inciso II do § 53 deste artigo.
§ 55. O benefício de que trata o inciso XLVII
do caput deste artigo observará o seguinte (art.
5º da Lei nº 19.052, de 2024):
I – não poderá ser
utilizado cumulativamente com os benefícios fiscais de que tratam a alínea “b”
do inciso XIII do caput ou o § 46 deste artigo;
II – não poderá
ser apropriado por contribuinte que possua débito com a Fazenda Pública
Estadual inscrito em dívida ativa, salvo se o débito estiver:
a) garantido na
forma da lei; ou
b) parcelado e sem
nenhuma parcela em atraso;
III – somente
poderá ser utilizado por estabelecimentos industrializadores que realizarem,
por si, o processo de industrialização das mercadorias objeto do benefício; e
IV – em cada
período de apuração, o valor total de apropriação de créditos presumidos pela
pessoa jurídica ficará limitado ao valor do imposto por ela devido antes da
apropriação, considerando-se como imposto devido a diferença entre o total dos
saldos devedores e o total dos saldos credores de todos os estabelecimentos da
pessoa jurídica localizados neste Estado.
§ 56. O benefício de que trata o inciso XLVIII
do caput deste artigo (art. 4º da Lei nº
19.052, de 2024):
I – não é
cumulativo com benefício de redução da base de cálculo previsto na legislação
tributária; e
II – fica limitado
a que o total dos créditos do estabelecimento não exceda o total dos débitos no
período de apuração, devendo o beneficiário estornar a parcela do crédito
presumido excedente.
§ 57. A fruição do
benefício de que trata o inciso XLIX do caput
deste artigo fica condicionada ao seguinte (art.
7º da Lei nº 19.052, de 2024):
I – a que as
mercadorias tenham sido adquiridas diretamente do estabelecimento fabricante localizado neste
Estado e sejam utilizadas na fabricação de
móveis pelo estabelecimento beneficiado;
II – a que a saída
dos móveis fabricados seja tributada; e
III – à concessão
de regime especial pelo Diretor de Administração Tributária.
§ 58. REVOGADO.
§ 59. Os
benefícios fiscais de que tratam os incisos XIV , XVII , XXVIII e XXIX do caput
deste artigo:
I – em relação ao
leite in natura utilizado na industrialização dos produtos, exige-se
que, do total utilizado, sua origem seja o território catarinense, observados os
percentuais mínimos a seguir (§ 1º do art. 11 da Lei nº
19.052, de 2024):
a) 50% (cinquenta
por cento), no período compreendido entre 1º de setembro de 2024 e 31 de agosto
de 2025;
b) 60% (sessenta
por cento), no período compreendido entre
1º de setembro de 2025 e 31 de agosto de 2026; e
c) 70% (setenta
por cento), no período compreendido entre
1º de setembro de 2026 e 31 de agosto de 2027;
II – poderão ser
aplicados às saídas promovidas por centro de distribuição, quando o produto for
industrializado em estabelecimento localizado neste Estado, pertencente ao
mesmo titular, e desde que idêntico benefício fiscal não tenha sido fruído
anteriormente (inciso I do § 5º do art. 11 da Lei nº
19.052, de 2024); e
III – não poderão
ser utilizados nas remessas para outro estabelecimento de mesma titularidade
localizado neste Estado (inciso II do § 5º do art. 11 da Lei nº
19.052, de 2024).
§ 60. Na hipótese
de não atendimento dos percentuais previstos no inciso I do § 59 deste artigo,
o fabricante terá direito aos benefícios na proporção do leite in natura
produzido em território catarinense que tenha sido utilizado em cada período.
§ 61. Para cálculo
da proporção de leite in natura produzido em território catarinense, nos
termos previstos no inciso I do § 59 deste artigo, deverão ser consideradas, em
cada período de apuração, as entradas de leite in natura ocorridas em
todos os estabelecimentos industriais da empresa, pertencentes ao mesmo
titular, efetivamente consumidos no processo industrial.
§ 62. Mediante
regime especial concedido pelo Secretário de Estado da Fazenda, na hipótese de
investimentos em projetos de expansão de atividades ou na criação de novos
negócios em território catarinense, comprovada a insuficiente produção de leite
in natura para suprir as necessidades operacionais, os limites exigidos
no inciso I do § 59 deste artigo poderão ser reduzidos em até 50% (cinquenta
por cento).
§ 63. O benefício
de que trata o inciso LII do caput deste artigo fica condicionado
à realização de investimentos pelo estabelecimento em montante superior a R$
4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais), observado o seguinte:
I – os
investimentos deverão ser realizados no prazo máximo de 3 (três) anos, a contar
da data da concessão do benefício; e
II – o montante
investido deverá ser homologado pelo Fisco ao final do período de que trata o
inciso I deste parágrafo.
Art. 16. Fica
concedido crédito presumido aos estabelecimentos abatedores de gado bovino ou bubalino (art. 1º da Lei nº 19.391,
de 2025):
I – em substituição aos créditos efetivos do imposto,
inclusive daqueles de que trata o art.
41 do Regulamento:
a) quando credenciados no Programa de Apoio à Criação de
Gado para Abate Precoce, criado pela Lei
nº 9.183, de 28 de julho de 1993, calculado sobre o valor da saída
tributada, exceto nas saídas com diferimento do imposto, de carne fresca,
resfriada ou congelada de gado bovino ou bubalino, equivalente a:
1. 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento), no caso
de animais com até 2 (dois) dentes incisivos permanentes; ou
2. 2,8% (dois inteiros e oito décimos por cento), no caso
de animais com até 4 (quatro) dentes incisivos permanentes; e
b) quando não credenciados no Programa de Apoio à Criação
de Gado para Abate Precoce, desde que o gado tenha sido adquirido de produtores
catarinenses, equivalente a 11% (onze por cento) do valor da saída interna
tributada, exceto nas saídas com diferimento do imposto, de carnes e miudezas
comestíveis frescas, resfriadas ou congeladas de gado bovino ou bubalino; e
II – equivalente a 5,5% (cinco inteiros e cinco décimos por
cento) do valor da operação, na saída interestadual de carnes e miudezas
comestíveis frescas, resfriadas ou congeladas de gado bovino ou bubalino, desde
que adquirido de produtores catarinenses.
§ 1º Na hipótese da alínea “a” do inciso I do caput
deste artigo, o estabelecimento abatedor poderá apropriar crédito presumido
adicional de modo que, somado àquele previsto nos itens da mencionada alínea
“a”, conforme o caso, resulte no montante equivalente a 11,9% (onze inteiros e
nove décimos por cento), calculado sobre o valor da saída interna tributada,
exceto nas saídas com diferimento do imposto, de carne fresca, resfriada ou
congelada de gado bovino ou bubalino.
§ 2º O benefício de que trata a alínea “a” do inciso I do caput deste artigo atenderá ao seguinte:
I – não exclui o direito ao crédito presumido de que trata
o inciso II do caput deste artigo;
II – fica condicionado ao repasse do valor do crédito
presumido pelo estabelecimento abatedor ao pecuarista, a título de incentivo;
III – os animais deverão atender aos padrões exigidos pelo Programa
de Apoio à Criação de Gado para Abate Precoce, mediante Certificado de
Tipificação de Carcaça expedido pela Companhia Integrada de Desenvolvimento
Agrícola de Santa Catarina (CIDASC), nos estabelecimentos com o Serviço de
Inspeção Estadual (SIE), e pelo Ministério da Agricultura e Pecuária (MAPA),
nos estabelecimentos com o Serviço de Inspeção Federal (SIF), devendo possuir,
por ocasião do abate:
a) faixa etária de até 30 (trinta) meses, no máximo 4
(quatro) dentes incisivos permanentes e os primeiros médios da segunda
dentição, sem a queda dos segundos médios, e os pesos mínimos de 240 kg
(duzentos e quarenta quilogramas) de carcaça para os machos e 210 kg (duzentos
e dez quilogramas) para as fêmeas ou faixa etária de até 20 (vinte) meses, no
máximo 2 (dois) dentes e os pesos mínimos de 210 kg (duzentos e dez
quilogramas) de carcaça para os machos e 180 kg (cento e oitenta quilogramas)
para as fêmeas; e
b) gordura de carcaça de 1 (um) a 10 (dez) milímetros;
IV – os pecuaristas deverão estar cadastrados:
a) no Programa de Apoio à Criação de Gado para Abate
Precoce, criado pela Lei nº
9.183, de 1993; e
b) no Sistema de Identificação Individual e Rastreabilidade
de Bovinos e Bubalinos de Santa Catarina (SRBOV-SC);
V – os animais enviados para abate deverão ser acompanhados
dos seguintes documentos:
a) Nota Fiscal de Produtor; e
b) Guia de Trânsito Animal (GTA), contendo o número de
novilhos precoces encaminhados para abate, emitida pelo órgão executor de
defesa sanitária animal da Secretaria de Estado da Agricultura e Pecuária
(SAPE);
VI – os abatedores deverão manter arquivados, para exibição
ao Fisco, os seguintes documentos:
a) DANFE referente à Nota Fiscal Eletrônica, para fins de
entrada, relativa ao recebimento dos animais;
b) GTA;
c) Certificado de Tipificação de Carcaça;
d) recibo relativo ao pagamento do incentivo ao criador; e
e) Documento de Identificação Animal (DIA); e
VII – a carne comercializada deverá receber rótulo do qual
conste:
a) informação de que se trata de carne de animais criados
em Santa Catarina, provenientes do Programa de Apoio à Criação de Gado para
Abate Precoce, criado pela Lei nº
9.183, de 1993; e
b) sexo e idade do animal.
§ 3º O montante de crédito presumido de que trata este
artigo fica limitado ao saldo devedor apurado em cada período, sendo vedada a
apropriação de eventual excedente em períodos subsequentes.
§ 4º Alternativamente ao valor da operação na
comercialização de carne fresca, resfriada ou congelada de gado bovino ou
bubalino pelo estabelecimento abatedor, o crédito presumido de que trata a
alínea “a” do inciso I do caput deste
artigo poderá ser calculado sobre o valor da operação de entrada do animal
vivo.
§ 5º Na hipótese do § 4º deste artigo, deverá ser estornado
o crédito presumido apropriado por ocasião da entrada, na proporção das saídas
isentas, não tributadas ou diferidas de carne fresca, resfriada ou congelada de
gado bovino ou bubalino, sendo esta circunstância imprevisível na data da
entrada dos animais.
§ 6º Na hipótese de realização, no mesmo período de
apuração, de operações alcançadas pelo crédito presumido de que tratam os
incisos I e II do caput deste artigo, cumuladas com outras entradas não contempladas
pelo benefício, o contribuinte deverá observar o seguinte:
I – deverá promover a segregação das operações, de forma a
permitir a identificação precisa:
a) das entradas vinculadas às operações aptas à fruição do
crédito presumido; e
b) das saídas tributadas beneficiadas pelo crédito
presumido de que trata o inciso I do caput
deste artigo; e
II – as operações não contempladas com o crédito presumido
de trata o inciso I do caput deste
artigo não impedem a apropriação do crédito do imposto relativo:
a) às entradas de mercadorias, matérias-primas, produtos
intermediários e material de embalagem, com direito ao crédito; e
b) à aquisição de energia elétrica, bem como daqueles créditos
relativos aos bens do ativo imobilizado, utilizados na indústria,
proporcionalmente às mencionadas operações, observado o disposto na legislação
em relação à apropriação desses créditos.
§ 7º A não realização do repasse de que trata o inciso II
do § 2º deste artigo acarretará a
exigência de ofício do valor do crédito presumido acrescido de juros e a
imposição da penalidade cabível.
Nota:
Art. 16 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 17.
Fica concedido crédito presumido aos estabelecimentos abatedores (Lei nº
10.297/96, art. 43):
I - calculado sobre o valor da operação, nas saídas
internas de carnes e miudezas comestíveis, frescas, resfriadas, congeladas
ou temperadas de aves das espécies domésticas, produzidas e abatidas neste
Estado, equivalente a:
a) 4% (quatro por cento), desde que o estabelecimento
abatedor adquira neste Estado, no mínimo, 30% (trinta por cento) do valor
total dos insumos aplicados na produção;
b) 3% (três por cento), desde que o estabelecimento
abatedor adquira neste Estado, no mínimo, 20% (vinte por cento) do valor
total dos insumos aplicados na produção;
c) 2% (dois por cento), desde que o estabelecimento
abatedor adquira neste Estado, no mínimo, 10% (dez por cento) do valor
total dos insumos aplicados na produção.
II - calculado sobre o valor das saídas internas de produtos resultantes
da matança de suínos produzidos em território catarinense, equivalente a:
a) 4% (quatro por cento), desde que o estabelecimento
abatedor adquira neste Estado, no mínimo, 30% (trinta por cento) do valor
total dos insumos aplicados na produção;
b) 3% (três por cento), desde que o estabelecimento
abatedor adquira neste Estado, no mínimo, 20% (vinte por cento) do valor
total dos insumos aplicados na produção;
c) 2% (dois por cento), desde que o estabelecimento
abatedor adquira neste Estado, no mínimo, 10% (dez por cento) do valor
total dos insumos aplicados na produção.
III – relativo à entrada de suínos e aves no
estabelecimento, produzidos em território catarinense, em montante
equivalente a 4% (quatro por cento) do valor da respectiva entrada, observado o
disposto no § 2°.
§ 1° No caso dos incisos I e II, o percentual do crédito
presumido será calculado com base nas aquisições de insumos no mês
imediatamente anterior.
§ 2° O crédito presumido de que trata o inciso III:
I - será utilizado em substituição ao crédito de que trata
o art. 41
do Regulamento; e
II - será obtido multiplicando-se o percentual nele
previsto:
a) pelo valor das entradas, quando se tratar de suínos e
aves adquiridos terceiros; ou
b) pelo custo de produção, quando se tratar de suínos ou
aves oriundos de produção própria, sistema de parceira ou sistema de
integração.
§ 3° O benefício previsto neste
artigo:
I - fica condicionado a que o
estabelecimento abatedor:
a) firme termo de compromisso com a Secretaria de Estado da
Agricultura e Desenvolvimento Rural e a Secretaria de Estado da Fazenda,
comprometendo-se a contribuir, no exercício em que apropriado o crédito
presumido, para o Fundo Estadual de Desenvolvimento Rural, instituído pela Lei nº 8.676, de 17 de junho de 1992, ou programa
estadual de sanidade animal, por meio de instituição para este fim credenciada
pela secretaria de Estado da Agricultura e Desenvolvimento Rural; ou
b)
complementarmente à contribuição prevista na alínea “a”, comprometa-se a
contribuir, no exercício em que apropriado o crédito presumido, para entidade
sem fins lucrativos ou projeto de relevância social, firmando Termo de
Compromisso com a Secretaria de Estado da Fazenda, cientificado pelo
representante da entidade ou do projeto beneficiário.
II – será apropriado proporcionalmente às saídas tributadas
de carnes e miudezas comestíveis, frescas, resfriadas, congeladas ou
temperadas de aves das espécies domésticas, produzidas e abatidas neste
Estado e de produtos resultantes da matança de suínos produzidos em
território catarinense.
III – terá por limite, a cada ano, o definido no termo a
que se refere o inciso I, não podendo ser superior a 5,36 vezes o
valor efetivamente contribuído.
IV – não está sujeito ao
disposto no art. 25-D
deste Anexo.
§ 4° A falta de recolhimento da contribuição referida no §
3° acarretará a perda do benefício.
§ 5° O contribuinte deverá manter, pelo prazo decadencial,
para exibição ao Fisco, cópia do termo de compromisso e dos respectivos
recolhimentos a que se refere o § 3°.
§ 6º - REVOGADO.
§ 7º Para efeitos do inciso II do § 3º consideram-se como
tributadas as saídas para o exterior.
§ 8º No caso do inciso I do § 3º,
desde que previsto no termo de compromisso, o eventual saldo de crédito
presumido não utilizado poderá ser apropriado em exercícios subsequentes,
respeitados os limites previstos neste artigo.
§ 9º Para efeitos deste artigo,
considera-se estabelecimento abatedor aquele que efetua o abate diretamente em
suas dependências e também, mediante concessão de regime especial feita pelo
Diretor de Administração Tributária, aquele que efetua o abate em
estabelecimento de terceiros.
§ 10. O regime especial previsto
no § 9º deste artigo:
I – aplica-se ao estabelecimento abatedor que efetua o
abate em estabelecimento de terceiros, desde que os animais abatidos tenham
sido produzidos neste Estado; e
II – deve considerar a relevância social do estabelecimento
abatedor e o processo de industrialização subsequente, que deve ser realizado
neste Estado.
§ 11. Para os fins do disposto no inciso II do caput do art. 103-A
do Regulamento, no cálculo do valor da exoneração tributária relativa ao
benefício de que trata este artigo, poderão ser descontadas as contribuições de
que tratam as alíneas “a” e “b” do inciso I do § 3º deste artigo.
Notas:
5) V. art. 2º do Dec.
nº 1.009/07,
4) V. arts. 3º, 4º e 5º, do Dec.
nº 145/07,
3) V. arts. 4º e 5° do Dec.
nº 4.989/06.
2) V. art. 2º do Dec.
nº 4.548/06,
1) V. art. 2º do Dec.
nº 3.990/06,
Nota:
Art. 17 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 18. Fica
concedido, mediante regime especial autorizado pelo Diretor de Administração
Tributária, crédito presumido ao estabelecimento industrial que adquirir
matéria-prima classificada na posição abaixo indicada da NBM/SH, desde que
recebida diretamente da usina produtora ou de outro estabelecimento da mesma
usina produtora ou de empresa interdependente desta, em montante igual ao que
resultar da aplicação dos seguintes percentuais sobre o valor da operação de
entrada (Lei nº 10.297/1996, art. 43):
I - lingotes ou tarugos de ferro - NBM/SH 7207.20.00: até
12,2%;
II - bobinas e chapas finas a quente e chapas grossas -
NBM/SH 7208: até 12,2%;
III - bobinas e chapas finas a frio - NBM/SH 7209: até
8,0%;
IV - bobinas e chapas zincadas - NBM/SH 7210: até 6,5%;
V - tiras de bobinas a quente e a frio - NBM/SH 7211: até
12,2%;
VI - tiras de chapas zincadas - NBM/SH 7212: até 6,5%;
VII - bobinas de aço inoxidável a quente e a frio - NBM/SH
7219: até 12,2%;
VIII - tiras de aço inoxidável a quente e a frio - NBM/SH
7220: até 12,2%;
IX - chapas em bobinas de aço ao silício - NBM/SH
7225 e 7226: até 8%.
§ 1º O benefício também se aplica
aos produtos recebidos diretamente da usina produtora ou de outro
estabelecimento da mesma empresa da usina produtora ou de empresa
interdependente desta, situados em outra unidade da Federação, por:
I – estabelecimento equiparado a industrial, nos termos da
legislação do IPI; e
II – usina produtora, em transferência de outro
estabelecimento da mesma empresa, situada em outra unidade da Federação.
§ 2º O crédito presumido previsto neste artigo fica sujeito
aos seguintes limites, o que for menor:
I - ao valor do correspondente serviço de transporte das
mercadorias, não podendo exceder os valores fixados em pauta fiscal expedida
pela Secretaria de Estado da Fazenda:
a) da usina produtora ou de
outro estabelecimento da mesma usina produtora ou de empresa interdependente
desta, até o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial;
b) do estabelecimento remetente, na hipótese do inciso II
do § 1º deste artigo, até o estabelecimento industrial; e
II - REVOGADO.
III – ao montante do saldo
devedor apurado em cada período de referência antes da apropriação do crédito
presumido previsto neste artigo e após a apropriação do saldo credor acumulado
e demais créditos do período de referência.
§ 3° REVOGADO.
§ 4° Observadas as condições previstas neste artigo,
aplica-se também o benefício em relação às entradas de tarugos de alumínio
classificados no item 7601.20.00 da NBM/SH-NCM, hipótese em que o valor do
crédito presumido será equivalente àquele que resultar da aplicação do disposto
no § 2°.
§ 5º Os valores de frete estabelecidos na norma a
que se refere o inciso I do § 2º, para fins exclusivos deste artigo:
I - na hipótese do § 4º, serão acrescidos de 60%
(sessenta por cento), aos contribuintes que implementarem, a partir do mês de
fevereiro de 2009, projeto de expansão que resulte em aumento da capacidade
produtiva;
II - nas demais hipóteses, poderão ser acrescidos de até
60% (sessenta por cento), na hipótese de o contribuinte implementar projeto de
expansão, revitalização, incorporação ou aquisição de empresa, que resulte em
aumento da capacidade produtiva.
§ 6º O disposto no § 5º:
I – inciso I, somente poderá ser aplicado após a efetiva
instalação dos equipamentos previstos no projeto de expansão, devendo os
documentos comprobatórios da expansão ser conservados pelo prazo decadencial
para exibição ao Fisco, quando solicitado;
II – inciso II:
a) depende de prévia autorização do Secretário de Estado da
Fazenda, à vista de pedido instruído com projeto que demonstre o aumento da
capacidade produtiva;
b) somente poderá ser aplicado após o início da implantação
do projeto ou da aquisição de empresa, devendo os documentos comprobatórios do
feito ser conservados pelo prazo decadencial para exibição ao Fisco, quando
solicitado; e
III – não poderá implicar apropriação de crédito superior
ao valor do correspondente serviço de transporte das mercadorias.
§ 7º Na hipótese do § 2º deste
artigo, não havendo pauta específica para a modalidade de transporte utilizada
na operação, prevalece a pauta de transporte rodoviário fixada pela SEF.
§ 8º Sem prejuízo do disposto no
§ 2º deste artigo, mediante regime especial concedido pelo titular da Diretoria
de Administração Tributária (DIAT), poderá ser autorizado que o crédito
presumido previsto neste artigo fique sujeito aos seguintes limites, o que for
menor:
I – valor total das prestações de serviço de transporte das
matérias-primas relacionadas nos incisos I a IX do caput deste artigo,
realizadas no semestre:
a) da usina produtora ou de outro estabelecimento da mesma
usina produtora ou de empresa interdependente desta até o estabelecimento
industrial ou equiparado a industrial; ou
b) do estabelecimento remetente, na hipótese do inciso II
do § 1º deste artigo, até o estabelecimento industrial; ou
II – soma acumulada no semestre dos saldos devedores
apurados em cada período de referência antes da apropriação do crédito
presumido previsto neste artigo e após a apropriação do saldo credor acumulado
e demais créditos do período de referência.
§ 9º Para fins de cálculo do limite de que trata o inciso I
do § 8º deste artigo, o valor de cada prestação de serviço não poderá exceder
os valores fixados em pauta fiscal expedida pela Secretaria de Estado da
Fazenda (SEF).
§ 10. O disposto no § 8º deste artigo observará o seguinte:
I – o ano civil será dividido em 2 (dois) semestres, sendo
que o primeiro compreenderá os meses de janeiro a junho, e o segundo, os meses
de julho a dezembro;
II – quando o início do enquadramento no regime especial
não coincidir com os meses de janeiro e julho, será considerado o número de
meses de efetiva atividade até o final do semestre;
III – ao final de cada semestre, o contribuinte fará o
confronto entre o montante do crédito presumido apropriado e o menor dos
limites indicados nos incisos I e II do § 8º deste artigo, observado o
seguinte:
a) constatado que o montante de crédito presumido
apropriado foi superior ao limite, o estorno da diferença deverá ser efetuado;
ou
b) constatado que o montante de crédito presumido
apropriado foi inferior ao limite, poderá se creditar da diferença; e
IV – o contribuinte deverá permanecer nessa sistemática
pelo período mínimo de 2 (dois) semestres.
§ 11. O crédito presumido que não puder ser apropriado no
semestre por ter atingido o limite indicado no inciso II do § 8º deste artigo
não poderá ser utilizado em exercícios subsequentes.
§ 12. Para efeitos de cálculo
dos limites de que tratam os incisos III do § 2º e II do § 8º deste artigo,
deverão ser excluídos os créditos relativos às mercadorias exportadas e a
totalidade do saldo credor existente em 30 de novembro de 2013.
Nota:
Art. 18 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 19. REVOGADO.
Art. 20. REVOGADO.
Art. 21.
Fica facultado o aproveitamento de crédito presumido em substituição aos
créditos efetivos do imposto, observado o disposto no art. 23:
I - até 31 de dezembro de 2004, ao estabelecimento
industrializador nas operações de saída tributadas de produtos resultantes da
industrialização da mandioca, calculado pela aplicação, sobre o valor do
imposto incidente na saída, dos seguintes percentuais (Convênios ICMS 39/93, 102/96, 05/99, 10/01, 51/01, 69/03, 54/04 e 98/04):
a) de 58,823% (cinqüenta e oito inteiros, oitocentos e
vinte e três milésimos por cento) nas operações sujeitas a 17%;
b) de 41,667% (quarenta e um inteiros e seiscentos e
sessenta e sete milésimos por cento) nas operações sujeitas a 12%;
II – REVOGADO.
III - REVOGADO.
IV – enquanto vigorar o Convênio ICMS 116/01, no fornecimento de refeição
promovido por bares, restaurantes e estabelecimentos similares, assim como na
saída promovida por empresas preparadoras de refeições coletivas, excetuado, em
qualquer das hipóteses, o fornecimento ou a saída de bebidas, de forma a
resultar em tributação efetiva equivalente a 7% (sete por cento) do valor da
operação;
IV - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
V – nas saídas internas de filmes
gravados em videoteipe, inclusive em compact disc (CD), promovidas por
distribuidoras de filmes, equivalente a 82,35% (oitenta e dois inteiros e
trinta e cinco centésimos por cento), calculado sobre o valor do imposto devido
pela operação própria, observado o disposto no § 3º deste artigo (Lei nº 10.297/96,
art.
43).
Nota:
Art. 21, inc. V – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
NOTA:
O art. 18 da Lei nº 14.461/08 dispõe: O crédito presumido,
constante do art. 21, inciso V do Anexo 2, do Regulamento do ICMS, produz
efeitos a partir da vigência da Lei nº 10.297, de 1996
Parágrafo único. Ficam extintos os créditos tributários
lançados ou não, em que não se reconheceu sua validade, nos termos do caput...
VI - nas saídas de peixes,
crustáceos ou moluscos, calculado sobre o valor do imposto devido pela operação
própria, nos seguintes percentuais, observado também o disposto no § 4º, quando (Lei nº
10.297/96, art. 43):
a) promovidas por estabelecimento industrial:
1. 89,412% (oitenta e nove inteiros e quatrocentos e doze
milésimos por cento), nas saídas tributadas à alíquota de 17% (dezessete por
cento);
2. 85% (oitenta e cinco por cento), nas saídas tributadas à
alíquota de 12% (doze por cento);
3. 74,286% (setenta e quatro inteiros e duzentos e oitenta
e seis milésimos por cento), nas saídas tributadas à alíquota de 7% (sete por
cento);
4. 55% (cinquenta e cinco
por cento) nas saídas tributadas à alíquota de 4% (quatro por cento);
b) promovidas por outros estabelecimentos, exceto
varejistas:
1. 64,70% (sessenta e quatro inteiros e setenta centésimos
por cento), nas saídas tributadas à alíquota de 17% (dezessete por cento);
2. 50% (cinqüenta por cento), nas saídas tributadas à
alíquota de 12% (doze por cento);
3. 14,29% (quatorze inteiros e vinte e nove centésimos por
cento), nas saídas tributadas à alíquota de 7% (sete por cento).
Nota:
Art. 21, inc. VI – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
VII - nas saídas promovidas por
estabelecimento industrial, destinadas a contribuinte localizado no Estado de
São Paulo, de:
a) massas alimentícias não cozidas, nem recheadas ou
preparadas de outro modo, desde que classificadas na posição 1902.11 ou 1902.19
da NBM/SH-NCM, calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria,
no percentual de 100% (cem por cento);
b) biscoitos e bolachas derivados de trigo, dos tipos
“cream cracker”, “água e sal”, “maisena”, “Maria” e outros de consumo popular,
calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria, no percentual
de 100% (cem por cento), desde que, cumulativamente:
1. sejam classificados nos
códigos 1905.90.20 ou 1905.31.00 da NBM/SH-NCM;
2. não sejam adicionados de cacau, recheados, cobertos ou
amanteigados, independentemente de sua denominação comercial.
Nota:
Art. 21, inc. VII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
VIII - nas saídas de feijão,
calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria, nos seguintes
percentuais (Lei nº 10.297/96, art. 43):
a) de 91,667% (noventa e um inteiros, seiscentos e sessenta
e sete milésimos por cento) nas operações interestaduais sujeitas à alíquota de
12% (doze por cento);
b) de 85,714% (oitenta e cinco inteiros, setecentos e
quatorze milésimos por cento) nas operações interestaduais sujeitas à alíquota
de 7% (sete por cento).
Nota:
Art. 21, inc. VIII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
IX – nas saídas de artigos têxteis, de vestuário, de
artefatos de couro e seus acessórios, promovidas pelo estabelecimento
industrial que os tenha produzido, calculado sobre o valor do imposto devido
pela operação própria, nos seguintes percentuais, observado o disposto nos §§
10, 11, 12, 13, 14, 27, 28 e 43 deste artigo (Lei nº 10.297/1996, art. 43):
a) 82,35% (oitenta e dois
inteiros e trinta e cinco centésimos por cento), nas saídas tributadas à
alíquota de 17% (dezessete por cento);
b) 75% (setenta e cinco por cento), nas saídas tributadas à
alíquota de 12% (doze por cento);
c) 57,14% (cinqüenta e sete inteiros e quatorze centésimos
por cento), nas saídas tributadas à alíquota de 7% (sete por cento).
d) 25% (vinte e cinco por
cento) nas saídas tributadas à alíquota de 4 % (quatro por cento).
Notas:
3) Art. 21, inc. IX – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
2) V. condições para usufruto do benefício no art. 2º do Dec.
2.257/09
1) V. inaplicabilidade do benefício no art. 3º do Dec.
2.257/09
X – nas saídas de vinho, tal como
definido no art. 3º da Lei federal nº 7.678, de 8 de novembro de 1988,
exceto vinho composto, promovidas pelo estabelecimento industrial que o tenha
produzido, calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria, nos
seguintes percentuais, observado o disposto nos §§ 16 a 19 e 27 (Lei nº 10.297, de 26 de dezembro de
1996, art. 43):
a) quando se tratar de vinho acondicionado em vasilhame de
capacidade não superior a 750ml (setecentos e cinqüenta mililitros):
1. 88% (oitenta e oito por cento) nas saídas tributadas a
alíquota de 25% (vinte e cinco por cento);
2. 75% (setenta e cinco por cento), nas saídas tributadas à
alíquota de 12% (doze por cento);
3. 57,14% (cinqüenta e sete inteiros e quatorze centésimos
por cento), nas saídas tributadas à alíquota de 7% (sete por cento);
b) quando se tratar de vinho acondicionado em vasilhame de
capacidade superior a 750 ml (setecentos e cinqüenta mililitros) e não superior
a 5.000 ml (cinco mil mililitros):
1. 80% (oitenta por cento) nas saídas tributadas à alíquota
de 25% (vinte e cinco por cento), até 31 de dezembro de 2011;
2. 76% (setenta e seis por cento) nas saídas tributadas à
alíquota de 25% (vinte e cinco por cento), de 1o de janeiro
de 2012 a 31 de dezembro de 2012;
3. 72% (setenta e dois por cento) nas saídas tributadas à
alíquota de 25% (vinte e cinco por cento), a partir de 1o de
janeiro de 2013;
4. 58,33% (cinquenta e oito inteiros e trinta e três
centésimos por cento) nas saídas tributadas à alíquota de 12% (doze por cento),
até 31 de dezembro de 2011;
5. 50% (cinquenta por cento) nas saídas tributadas à
alíquota de 12% (doze por cento), de 1o de janeiro de 2012 a
31 de dezembro de 2012;
6. 41,66% (quarenta e um inteiros e sessenta e seis
centésimos por cento) nas saídas tributadas à alíquota de 12% (doze por cento),
a partir de 1o de janeiro de 2013;
Nota:
Art. 21, inc. X – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XI – REVOGADO.
XII – nas saídas de produtos
industrializados em cuja fabricação houver sido utilizado material reciclável
correspondente a, no mínimo, 50% (cinquenta por cento) da composição da
matéria-prima, realizadas pelo estabelecimento industrial que os tenha produzido,
calculado sobre o imposto relativo à operação própria, nos seguintes
percentuais (Lei 14.967/2009, art. 19):
Nota:
Vide Resoluções Normativas 82/2020.
a) 75% (setenta e cinco por cento), nas operações
sujeitas à alíquota de 17% (dezessete por cento);
b) 64,583% (sessenta e quatro inteiros e quinhentos e
oitenta e três milésimos por cento), nas operações sujeitas á alíquota de 12%
(doze por cento); e
c) 39,285% (trinta e nove inteiros, duzentos e
oitenta e cinco milésimos por cento), nas operações sujeitas á alíquota de 7%
(sete por cento).
XIII - Nas saídas internas de
vinho, exceto se beneficiadas pelo disposto no inciso X, promovidas por
estabelecimento industrial produtor de vinho, equivalente a 7% (sete por cento)
calculado sobre o valor da base de cálculo da operação própria, observado o
disposto no Anexo 3, art. 10-B, VI.
Nota:
Art. 21, inc. XIII – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XIV – na saída de produtos
industrializados onde o vime represente no mínimo 75% (setenta e cinco por
cento) do custo da matéria-prima utilizada, ao estabelecimento fabricante, de
100% (cem por cento) calculado sobre o valor do imposto relativo à operação
própria, mediante prévio registro, pelo contribuinte, em aplicativo próprio
disponibilizado no Sistema de Administração Tributária – S@T (Lei nº
14.967/09, art. 44).
Nota:
Art. 21, inc. XIV – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XV – nas operações
interestaduais de venda direta a consumidor final não contribuinte do imposto,
realizadas por meio da internet ou por serviço de telemarketing, calculado
sobre o valor do imposto devido pela operação própria, nos seguintes
percentuais, observado o disposto no § 30 deste artigo (art. 43
da Lei nº 10.297/96):
a) 75% (setenta e cinco por cento) nas operações sujeitas à
alíquota de 4% (quatro por cento);
b) 71,43% (setenta e um inteiros e quarenta e três
centésimos por cento) nas operações sujeitas à alíquota de 7% (sete por cento);
e
c) 83,33% (oitenta e três inteiros e trinta e três
centésimos por cento) nas operações sujeitas à alíquota de 12% (doze por
cento).
Nota:
Art. 21, inc. XV – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XVI – nas saídas
interestaduais, com destino a consumidor final não contribuinte do imposto, de
filmes gravados em videoteipe, inclusive em compact disc (CD), promovidas por
distribuidoras de filmes, calculado sobre o valor do imposto devido pela
operação própria, nos seguintes percentuais, observado o disposto no § 30 deste artigo (art. 43
da Lei nº 10.297/96):
a) 75% (setenta e cinco por cento) nas operações sujeitas à
alíquota de 4% (quatro por cento);
b) 71,43% (setenta e um inteiros e quarenta e três
centésimos por cento) nas operações sujeitas à alíquota de 7% (sete por cento);
e
c) 83,33% (oitenta e três inteiros e trinta e três
centésimos por cento) nas operações sujeitas à alíquota de 12% (doze por
cento).
Nota:
Art. 21, inc. XVI – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
XVII – enquanto vigorar o Convênio ICMS 63/15,
de 12% (doze por cento), calculado sobre o valor das aquisições internas de
biogás e biometano pela Companhia de Gás de Santa Catarina (SCGÁS) (art. 7º da Lei nº 18.810,
de 2023).
XVIII – com fundamento na
cláusula décima terceira do Convênio ICMS 190/17,
aos estabelecimentos destinatários de alho recebido de produtor situado no
Estado, em substituição à apropriação de quaisquer outros créditos, equivalente
a 90% (noventa por cento) do valor do imposto incidente por ocasião da saída
posterior de alho beneficiado (art. 1º da Lei nº 18.808,
de 2023); e
XIX – até 31 de dezembro de
2025, aos estabelecimentos fabricantes de sucos de frutas classificados na
posição 20.09 da NCM, no montante de 66,66% (sessenta e seis inteiros e
sessenta e seis centésimos por cento) do valor do imposto relativo à operação
própria nas saídas sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento) desses produtos,
observado o disposto no § 41 deste artigo (art. 6º da Lei nº 19.052, de 2024).
XX – até 31 de dezembro de 2028, em substituição aos
créditos efetivos do imposto, aos estabelecimentos fabricantes de torres para
linhas de transmissão de energia e estruturas metálicas para subestações, classificadas
no código 7308.20.00 da NCM, no percentual de 75% (setenta e cinco por cento)
do débito do imposto incidente sobre as saídas internas e interestaduais de
tais mercadorias (art.
8º da Lei nº 19.052, de 2024).
§ 1º Na hipótese do inciso I, tratando-se de operação
sujeita à alíquota de 7% (sete por cento), o crédito dos valores fiscais
relativos à aquisição dos insumos e dos serviços recebidos será proporcional ao
volume destas operações.
§ 2º REVOGADO.
§ 3º O benefício previsto no inciso V não se aplica nas saídas
internas em transferências para outros estabelecimentos do mesmo titular.
Nota:
Art. 21, § 3º – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 4º O benefício previsto no inciso VI:
I - não se aplica:
a) cumulativamente com aquele previsto no art. 11,
I, “h” e “n”;
b) nas saídas de hadoque,
bacalhau, congro, merluza, pirarucu e salmão, salvo na hipótese de sua alínea
"a" e desde que:
1. tenha
sido autorizado mediante prévio registro, pelo contribuinte, em aplicativo
próprio disponibilizado no SAT, no qual, como forma de incentivar o
desenvolvimento da atividade no Estado e proteger a economia estadual, poderão
ser estabelecidas outras condições e garantias; e
2. se trate de pescado
processado pelo próprio estabelecimento;
c) nas transferências internas para outros estabelecimentos
do mesmo titular;
d) nas saídas promovidas por estabelecimentos varejistas;
II – REVOGADO.
III – REVOGADO.
IV – na hipótese da alínea
"b" do inciso I deste parágrafo, o percentual de crédito presumido
será de 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete centésimos por
cento), nas saídas tributadas a 17% (dezessete por cento).
Nota:
Art. 21, § 4º – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 5º O benefício previsto no inciso VIII também se aplica nas
saídas interestaduais em que o imposto é devido por ocasião do fato gerador,
devendo o crédito ser apropriado no próprio DARE-SC que acompanha a mercadoria.
§§ 6º a 9º - REVOGADOS.
§ 10. O benefício previsto no inciso IX:
I –
fica condicionado:
a) à utilização pelo
estabelecimento industrial de no mínimo 85% (oitenta e cinco por cento) de
matéria-prima produzida em território nacional e que a parcela importada, se
houver, seja importada por meio de portos ou aeroportos situados no Estado e
por estabelecimento inscrito no CCICMS-SC;
b) a que, pelo menos, 90% (noventa por cento) do processo
de industrialização, incluindo as industrializações por encomenda, ocorra em
território catarinense ou, alternativamente, pelo menos 60% (sessenta por
cento), hipótese em que deverá reinvestir o valor correspondente ao benefício
na modernização, readequação ou expansão do parque fabril, ou na pesquisa e no
desenvolvimento de novos produtos; e
Nota:
V. Art. 2 do Dec.nº 0960/12 alíneas “a” e “b” somente serão exigidas a partir de 1º de
janeiro de 2012.
“c)” – REVOGADA.
d)
Os percentuais referidos na alínea “b” deste inciso deverão ser calculados pelo
quociente entre os valores de custo do processo de industrialização incorridos
nos estabelecimentos industriais localizados neste Estado sobre o total dos
valores de custo da empresa dos produtos enquadrados neste benefício.
II – alcança todos os
estabelecimentos industriais do contribuinte localizados neste Estado.
III - REVOGADO.
IV – REVOGADO.
V – REVOGADO.
VI – poderá ser aplicado pelo
estabelecimento industrial, inclusive nas saídas de mercadorias de produção
própria promovidas por estabelecimento comercial do mesmo titular situado neste
Estado, observado o seguinte:
a) o crédito será apropriado pelo estabelecimento
industrial que as tenha produzido, no mês em que ocorrer a saída para
terceiros, da seguinte forma:
1. nas saídas destinadas a contribuinte do imposto, o
crédito presumido será calculado com base no valor da operação; e
2. nos demais casos, o crédito presumido será calculado com
base no preço FOB do estabelecimento industrial à vista;
b) O valor do crédito presumido será determinado pela
aplicação dos seguintes percentuais sobre a base de cálculo prevista nos itens
1 e 2 da alínea “a” deste inciso:
1. 14% (quatorze por cento), nas saídas tributadas à
alíquota de 17% (dezessete por cento);
2. 9% (nove por cento), nas saídas tributadas à alíquota de
12% (doze por cento);
3. 4% (quatro por cento), nas saídas tributadas à alíquota
de 7% (sete por cento); e
4. 1% (um por cento), nas saídas tributadas à alíquota de
4% (quatro por cento).
VII – não se aplica
cumulativamente com o crédito fiscal previsto no art. 15, inciso XXVI;
VIII – não é cumulativo com
qualquer outro benefício fiscal para a mesma operação ou prestação de saída,
exceto se decorrente do PRODEC, instituído pela Lei nº
13.342, de 2005, observado o seguinte:
a) a cumulatividade somente poderá ocorrer se não
aplicáveis sobre a parcela postergada os seguintes dispositivos da Lei nº
13.342, de 2005:
1. redução do índice de atualização de que trata o §
3º do art. 3º;
2. não incidência de juros, nos termos dos incisos III e IV do § 1º do art. 7º; e
3. desconto no pagamento da parcela mensal previsto no art.
7º-A.
IX – deverá ser solicitado no
Sistema de Administração Tributária – S@T na página oficial da Secretaria de
Estado da Fazenda na Internet.
X – ficam dispensados do
cumprimento da condição prevista na alínea “b” do inciso I, até 31 de dezembro
de 2012, os estabelecimentos optantes pelo crédito presumido em 1º de janeiro
de 2012, desde que permaneçam reinvestindo, neste período, o valor correspondente
ao benefício, na modernização, readequação ou expansão do parque fabril, ou na
pesquisa e no desenvolvimento de novos produtos.
XI – REVOGADO.
XII – quando aplicável à operação alcançada pelo
diferimento parcial de que trata o art. 10-N do Anexo 3 deste Regulamento, será
calculado de forma a resultar em tributação efetiva equivalente a 3% (três por
cento) do valor das mercadorias adquiridas e empregadas pelo próprio
estabelecimento na mencionada operação, sem dedução do valor relativo ao
diferimento parcial; e
XIII
– fica condicionado a que o estabelecimento beneficiário adquira matéria-prima
produzida no Estado, em valor correspondente a, pelo menos, 25% (vinte e cinco
por cento) do total de matéria-prima utilizada na industrialização.
Nota:
Art. 21, § 10 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 11. Para efeito do disposto
nas alíneas “a” e “b” do inciso I do § 10 deste artigo, consideram-se os
valores referentes às operações ocorridas a cada ano, a partir da opção pelo
regime.
Nota:
Art. 21, § 11 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 12. O descumprimento de
quaisquer das condições previstas nos incisos I e XIII do § 10 deste artigo
implica perda do benefício durante os 12 (doze) meses do exercício seguinte ao
da ocorrência do fato.
Nota:
Art. 21, § 12 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 13. O contribuinte que
utilizar o crédito presumido previsto nos incisos IX, X e XIII do caput, poderá, em
substituição ao disposto nos incisos I, “a” e II, “a”, do art. 23:
I – na opção pelo crédito presumido, inventariar o estoque
e calcular o valor do imposto correspondente, que deverá ser escriturado no
Livro Registro de Inventário;
II – quando deixar de utilizar o crédito presumido:
a) inventariar o estoque e calcular o valor do imposto
correspondente, que deverá ser lançado a crédito em conta gráfica;
c) debitar o imposto cujo valor foi registrado no Livro
Registro de Inventário nos termos do inciso I.
Nota:
Art. 21, § 13 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 14. Poderá ser incluída no
percentual de que trata a alínea “a” do inciso I do § 10 deste artigo a utilização
das seguintes matérias-primas importadas, desde que a importação seja efetuada
por estabelecimento cadastrado no CCICMS-SC e realizada por meio de portos ou
aeroportos situados neste Estado:
I – fibras e fios de
poliéster, de poliamida ou de viscose;
II - polietileno e polipropileno classificados,
respectivamente, nos códigos 3901 e 3902 da Nomenclatura Comum do Mercosul -
NCM.
III – por meio de regime especial concedido pelo Diretor de
Administração Tributária, poderão ser incluídas outras matérias-primas
importadas, desde que não exista produto similar produzido em Santa Catarina.
Nota:
Art. 21, § 14 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 15
– Revogado
§ 16. O disposto no inciso X:
I – somente se aplica às
indústrias que:
a) reinvestirem anualmente na modernização, readequação ou
expansão da atividade vinícola ou vitícola o valor equivalente a no
mínimo 20% (vinte por cento) do benefício obtido no ano imediatamente anterior,
cujo montante será aquele resultante da aplicação dos percentuais previstos no
inciso X do caput deste artigo;
b) contribuírem, mensalmente, para a Fundação de
Amparo à Pesquisa e Inovação do Estado de Santa Catarina (FAPESC), com
valor não inferior ao correspondente a 1% (um por cento) do faturamento obtido
com a comercialização dos produtos incentivados, que investirá igual valor na
pesquisa, no aperfeiçoamento da produção e no desenvolvimento de novos
produtos, de acordo com decisão tomada com a participação das entidades
representativas do setor.
Nota:
1 – V. art.2º do Dec.
2.437/09
II – depende da concessão de
regime especial deferido pelo Diretor de Administração Tributária ao
interessado.
III – REVOGADO.
IV – os documentos que comprovem o cumprimento do disposto
no inciso I, “a”
e “b” deverão ser mantidos à disposição do fisco pelo prazo decadencial.
Nota:
Art. 21, § 16 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 17. A contribuição de que
trata a alínea “b” do inciso I do § 16 deste artigo deverá ser realizada
mediante código de receita próprio, determinado pela Secretaria de Estado da
Fazenda (SEF).
Nota:
Art. 21, § 17 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 18. A interrupção da contribuição financeira prevista no
§ 16, I, “b” acarretará a suspensão do tratamento tributário diferenciado a
partir do primeiro dia do mês subsequente.
Nota:
Art. 21, § 18 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 19. Na hipótese do § 18, o tratamento tributário
diferenciado, no caso de regularização do recolhimento da contribuição
financeira prevista no § 16, I, “b”, fica restabelecido, a partir da data de
sua regularização, independentemente de requerimento do interessado.
Nota:
Art. 21, § 19 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 20. REVOGADO.
§ 21. REVOGADO.
§ 22. O benefício previsto no
inciso XII:
I - depende de prévio registro, pelo contribuinte, em
aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração Tributária –
S@T;
II – aplica-se somente em relação às operações com produtos
que atendam ao disposto no referido inciso;
III - não se aplica ao contribuinte em débito com a Fazenda
Estadual;
IV – não implica impedimento
à utilização de créditos relativos à aquisição de energia elétrica, bem como
daqueles relativos aos bens do ativo imobilizado, utilizados na indústria.
V – tratando-se de
estabelecimento do setor industrial de papel e papelão, alternativamente ao
benefício previsto no caput, poderá ser utilizado crédito presumido no montante
de 12% (doze por cento) do valor das aquisições, alcançadas pelo diferimento,
de produtos recicláveis para utilização como matéria-prima pelo próprio
estabelecimento, desde que represente, no mínimo, 25% (vinte e cinco por cento)
do custo total da matéria-prima utilizada;
VI – para os estabelecimentos do setor industrial de papel
e papelão, o percentual mínimo de composição da matéria-prima de que trata o
inciso XII do caput deste
artigo será de 40% (quarenta por cento);
VII e VIII – REVOGADOS.
IX
– fica condicionado à certificação prévia, realizada por autoridade acreditada
pelo Instituto Nacional de Metrologia, Qualidade e Tecnologia (Inmetro), de que
o conteúdo reciclado do produto corresponda a, no mínimo, o percentual previsto
no inciso XII do caput deste artigo.
§ 23. Portaria do Secretário de Estado da Fazenda poderá
estabelecer critérios adicionais para fruição do benefício previsto no inciso XII.
§ 24. O disposto nos incisos X e XIII
do caput não se aplica na transferência entre estabelecimentos do mesmo titular
e na hipótese do Anexo 3, art. 8º, inciso XX.
Nota:
Art. 21, § 24 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 25 - REVOGADO.
§ 26 - REVOGADO.
§ 27. A condição de que se
utilize matéria-prima importada por meio de portos ou aeroportos situados neste
Estado e por estabelecimento inscrito no CCICMS-SC, conforme estabelecido no
inciso I do § 10 e no § 14 deste artigo, fica adstrita ao seguinte:
I – admite-se importação por
meio de outras unidades da Federação até o limite de 2% (dois por cento) do
valor aduaneiro total das importações realizadas pelo estabelecimento a cada
ano-calendário; e
II – poderá ser dispensada por regime especial concedido
pelo Diretor de Administração Tributária, mediante comprovação da
impossibilidade de seu cumprimento.
Nota:
Art. 21, § 27 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 28. Na hipótese do inciso I do
§ 10 e do § 14 deste artigo, caso a matéria-prima não tenha sido importada
diretamente pelo beneficiário, este deverá manter à disposição do fisco, pelo
prazo decadencial, a declaração do importador inscrito no CCICMS-SC, atestando
que a matéria-prima foi importada por meio de portos ou aeroportos
situados no Estado.
Nota:
Art. 21, § 28 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 29. Para fins do disposto no inciso XIII do § 10 deste artigo:
I – será considerado o valor referente à entrada de
matérias-primas, a cada ano, a partir da opção pelo regime;
II – além das matérias-primas produzidas no Estado, poderão
ser incluídas para compor o percentual de 25% (vinte e cinco por cento):
a) a aquisição de algodão
classificado nos códigos 5201.00 ou 5203.00.00 da NBM/SH-NCM;
b) tecido-base índigo jeans e tecido-base
sarja em algodão cru ou color; e
c) outras matérias-primas definidas em regime especial, a
ser concedido pelo Diretor de Administração Tributária quando comprovada a
insuficiência do mercado catarinense para suprir a demanda ou outras situações
que impossibilitem o cumprimento do requisito.
Nota:
Art. 21, § 29 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 30. Os benefícios de que
tratam os incisos XV
e XVI deste artigo:
I – somente poderão ser utilizados após registro, pelo
contribuinte, em aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração
Tributária (S@T);
II – não poderão ser utilizados cumulativamente com
qualquer outro benefício previsto na legislação;
III – ficam condicionados à transferência de recursos, pela
empresa beneficiada, destinada aos fundos instituídos pelo Estado, na forma
definida em portaria do Secretário de Estado da Fazenda, em montante
equivalente a, no mínimo, 0,4% (quatro décimos por cento) do valor da base de
cálculo integral utilizada para fins de apuração do imposto relativo às
operações próprias com as mercadorias alcançadas pelo Tratamento Tributário
Diferenciado (TTD).
Nota:
Art. 21, § 30 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 31. Os percentuais previstos nas alíneas “b”, “c” e “d”
do inciso IX e nos
incisos XV e XVI do
caput deste artigo absorvem a parcela referida no art. 108 do Regulamento.
Nota:
Art. 21, § 31 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 32. Para fins do disposto no
inciso III do § 30 deste artigo, considera-se base de cálculo integral o valor
total das operações abrangidas pelos benefícios de que tratam os incisos XV e XVI do caput deste
artigo, sem aplicação de qualquer redução prevista na legislação tributária.
Nota:
Art. 21, § 32 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 33. No período em que ocorrer
a entrada de mercadoria, adquirida para fins de industrialização, em
estabelecimento da mesma empresa, diverso do detentor do crédito presumido
previsto no inciso IX do caput deste artigo, o crédito fiscal
correspondente deverá ser registrado no livro Registro de Entradas e estornado
integralmente no livro Registro de Apuração do ICMS, devendo o montante do
estorno ser lançado em campo próprio da Declaração de Informações do ICMS e
Movimento Econômico (DIME).
§§ 34 a 37 – REVOGADOS.
§ 38. Para fins do disposto no inciso IX do § 22 deste artigo, considera-se
conteúdo reciclado a proporção em massa de material reciclado em um produto ou
uma embalagem, observado o seguinte:
I – somente materiais pré-consumo e pós-consumo devem ser
considerados como conteúdo reciclado;
II – considera-se material pré-consumo o material desviado
do fluxo de resíduos durante o processo de manufatura;
III – fica excluída do inciso II deste parágrafo a
reutilização de materiais, tais como retrabalho, retrituração ou sucata,
gerados em um processo e capazes de serem reaproveitados dentro do mesmo
processo que os gerou;
IV – considera-se material pós-consumo o material gerado
por domicílios ou por instalações comerciais, industriais e institucionais como
usuários finais do produto, que já não pode mais ser usado para o fim ao qual
se destina, incluindo-se as devoluções de material da cadeia de distribuição; e
V – não se considera
material reciclado as sobras do processo de industrialização de mercadorias já
beneficiadas pelo crédito presumido de que trata o inciso XII do caput deste
artigo.
§ 39. Observado o disposto no § 38 deste artigo, a
certificação prévia de que trata o inciso IX do § 22 deste artigo poderá ser
substituída por relatório de ensaio com selo do Inmetro, elaborado por
Laboratório de Ensaio acreditado à Coordenação Geral de Acreditação do Inmetro
em data anterior à fruição do benefício, e que contenha declaração de que o
conteúdo reciclado do produto corresponda a, no mínimo, o percentual previsto no inciso XII
do caput deste artigo.
§ 40. O benefício de que trata o
inciso XVIII
do caput deste artigo observará o seguinte:
I – o contribuinte deverá segregar as operações de modo a
permitir a perfeita identificação das saídas de alho beneficiado que atendam ao
disposto neste parágrafo e que estejam aptas à fruição do benefício, sob pena
de arbitramento pela autoridade fiscal;
II – na aquisição de alho proveniente de pessoa jurídica,
sua fruição estará condicionada à comprovação de que o estabelecimento
remetente foi o responsável pela produção primária do alho; e
III – na aquisição de alho proveniente de produtor
primário, a nota fiscal relativa à entrada, emitida como contranota, deverá
indicar o número da respectiva Nota Fiscal de Produtor, a qual servirá de
comprovação de sua origem.
IV – exclusivamente para fins de concessão do benefício
previsto no inciso
XVIII do caput deste artigo, será
considerado como:
a) beneficiamento do alho, a realização do corte das ramas
e raízes, da limpeza e da classificação pelos estabelecimentos destinatários de
alho recebido de produtor situado no Estado, admitido seu acondicionamento em
embalagem de transporte; e
b) produto primário e em estado natural, o alho submetido
ao processo de beneficiamento previsto na alínea “a” deste inciso, desde que:
1. o produto não esteja acondicionado em embalagem de
apresentação; ou
2. de qualquer outro modo, o processo empregado sobre o
produto não resulte em mercadoria industrializada.
§ 41. O benefício previsto no inciso XIX do caput deste artigo não
poderá ser utilizado cumulativamente com nenhum outro crédito presumido
previsto na legislação.
§ 42. A fruição do benefício de que trata o inciso XX do caput deste
artigo dependerá de regime especial concedido pelo Diretor de Administração
Tributária.
§ 43. Para os fins do disposto na alínea “b” do inciso I do
§ 10 deste artigo:
I – os investimentos deverão ser realizados durante o mesmo
exercício em que o crédito presumido for apropriado; e
II – os investimentos realizados durante o exercício que excederem
o crédito apropriado no período poderão ser deduzidos dos investimentos a serem realizados nos exercícios seguintes.
Art. 22. REVOGADO.
Art. 23. Nas operações ou prestações em que o crédito
presumido for utilizado em substituição aos créditos de imposto relativo à
entrada de bens, mercadorias, serviços e quaisquer insumos incorridos na
produção e comercialização de mercadorias ou na prestação de serviços, o
contribuinte que optar pelo crédito presumido deverá permanecer nessa
sistemática por período não inferior a 12 (doze) meses, observado o seguinte:
I - por ocasião da opção pelo crédito presumido, deverá
estornar o valor do crédito de imposto correspondente:
a) ao estoque das mercadorias;
b) REVOGADO.
Nota:
V. Dec. 1985/08, art. 3º
II - quando deixar de utilizar o crédito presumido, poderá
creditar o valor do imposto correspondente:
a) ao estoque das mercadorias;
b) a 1/48 (um quarenta e oito avos) por mês pelo período
que faltar para completar o quadriênio, quanto às mercadorias adquiridas e
incorporadas ao ativo permanente.
Nota:
V. Dec. 1985/08, art. 3º
III - os créditos do imposto,
relativos à entrada de mercadoria adquirida para fins de comercialização ou
industrialização, cuja saída for contemplada com o crédito presumido, deverão
ser registrados no livro Registro de Entradas e estornados integralmente no
livro Registro de Apuração do ICMS, no mesmo período de apuração, devendo ainda
o montante do estorno ser lançado em campo próprio da Declaração de Informações
do ICMS e Movimento Econômico – DIME.
IV – salvo disposição expressa
em contrário, o crédito presumido não poderá ser utilizado:
a) cumulativamente, na mesma operação ou prestação de
saída, com qualquer outro benefício fiscal previsto na legislação tributária,
exceto redução de base de cálculo, hipótese em que a carga tributária efetiva
incidente sobre a operação própria não poderá resultar em valor inferior ao
apurado com base exclusivamente no crédito presumido; e
b) nas operações ou prestações de saída, quando a
legislação autorizar a utilização de crédito presumido por ocasião da entrada
dos respectivos bens, mercadorias, serviços ou quaisquer insumos incorridos na
produção, comercialização de mercadorias ou prestação de serviços;
V – o imposto deverá ser apurado
separadamente e não poderá ser compensado com quaisquer outros créditos de
imposto relativos às operações e prestações não abrangidas pelo crédito
presumido, inclusive aqueles já registrados nos livros fiscais, nos termos
deste Regulamento;
VI – sendo a operação de entrada de mercadoria abrangida
pelo diferimento do imposto previsto no inciso III do art. 8º do Anexo 3 do RICMS/SC, os
créditos fiscais correspondentes às mercadorias remetidas deverão ser
integralmente estornados no livro Registro de Apuração do ICMS, devendo o
montante do estorno ser lançado em campo próprio da DIME; e
VII – na hipótese de não ser possível a perfeita
identificação dos créditos relativos às entradas de mercadorias ou bens ou de
utilização de serviços com incidência do imposto, vinculados às saídas com
utilização do crédito presumido, o contribuinte deverá, no encerramento do
período de apuração, estornar os créditos relativos às entradas com base na
proporcionalidade que as operações de saídas com benefício representarem no
total das operações realizadas.
§ 1º O estoque das mercadorias
previsto nos incisos I, alínea “a”, e II, alínea “a”, deverá ser escriturado no
livro Registro de Inventário, modelo 7, e englobar mercadorias, produtos
acabados ou em elaboração, matérias-primas e demais insumos e serviços incorridos
na produção e comercialização de mercadorias ou na prestação de serviços.
§ 2º A vedação ao aproveitamento
de crédito do imposto prevista no inciso V do caput deste artigo não se
aplica às devoluções de mercadorias, hipótese em que fica assegurado ao
contribuinte optante pelo crédito presumido a apropriação de crédito em valor
igual ao efetivamente pago nas operações ou prestações de saídas.
§ 3º Relativamente ao imposto apurado conforme o disposto no
inciso V do caput deste
artigo:
I –
será demonstrado em quadro específico da DIME, prevista no art.
168 do Anexo
5; e
II
– aplicam-se as disposições previstas nos §§ 4º a 7º do art. 60
do Regulamento.
§ 4º Na hipótese do inciso XV do caput do art. 21 deste Anexo, o estorno do crédito efetivo de que
trata o inciso III do caput deste
artigo deverá ser realizado no período de apuração em que ocorrer a venda
direta a consumidor final não contribuinte do imposto, observado o seguinte:
I – no momento da escrituração do documento fiscal de saída
com o crédito presumido, deverá ser indicado o crédito efetivo a ser estornado
constante do respectivo documento fiscal de entrada; e
II – o disposto nos incisos
I, II e VI do caput deste artigo não
se aplica à sistemática prevista neste parágrafo; e
III – sendo a operação de
entrada de mercadoria abrangida pelo diferimento do imposto previsto no inciso
III do caput do art. 8º do Anexo 3 deste Regulamento, o estorno de que trata
o inciso I deste parágrafo deverá ser promovido tendo por base o valor do
crédito efetivo constante:
a) do documento fiscal de
entrada no estabelecimento remetente; ou
b) do último documento
fiscal em que houve imposto destacado, na hipótese de a operação prevista na
alínea “a” deste inciso também ter sido abrangida pelo diferimento.
Art. 23-A. REVOGADO.
Art. 24. Os créditos presumidos,
previstos nesta Seção, deverão ser demonstrados e escriturados nos livros
fiscais próprios.
Parágrafo único. Deverá ser estornado o crédito presumido
que for apropriado por ocasião da saída de mercadorias, nos casos de
desfazimento da venda ou no recebimento de mercadorias em devolução.
Nota:
V. Lei 15242/10 - dispõe sobre o programa de
incentivo à produção de cerveja e chope artesanais e estabelece outras
providências.
Seção II
Das Prestações de Serviços
Art. 25.
Os estabelecimentos prestadores de serviço de transporte, em substituição aos
créditos efetivos do imposto, observado o disposto no art. 23, poderão optar
por um crédito presumido de 20% (vinte por cento) do valor do ICMS devido na
prestação (Convênio 106/96).
Nota:
Vide Resoluções Normativas 43/2007.
§ 1º A opção pelo crédito presumido deverá alcançar todos
os estabelecimentos do contribuinte localizados no território nacional e será
consignada no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrência - RUDFTO de cada estabelecimento (Convênio ICMS 95/99).
§ 2º O benefício não se aplica às empresas prestadoras de
serviços de transporte aéreo.
§ 3º O benefício também se aplica aos prestadores de
serviço de transporte não obrigados à inscrição no CCICMS, devendo o crédito
ser apropriado no próprio documento de arrecadação (Convênio ICMS 86/03).
Art. 25-A. Enquanto vigorar o Convênio ICMS 56/12, em
substituição ao procedimento de estorno de débitos previsto no art. 84 do Anexo 6
ou a qualquer outra sistemática de repetição de indébito de mesma natureza, os
contribuintes prestadores de serviços de telecomunicações poderão optar pela
utilização de crédito presumido no valor de 1% (um por cento) dos débitos de
ICMS relacionados à prestação de serviços de telecomunicações, cujo documento
fiscal seja emitido em via única, nos termos do Convênio ICMS 115/03, ou em
formato eletrônico, nos termos do Ajuste SINIEF Nº 7/22.
§
1º Para fins do disposto no caput deste artigo, o contribuinte deverá
formalizar sua opção por meio de aplicativo próprio disponibilizado no Sistema
de Administração Tributária (S@T).
§ 2º Ao optar pelo crédito presumido, o contribuinte deverá
permanecer nessa sistemática pelo período mínimo de 12 (doze) meses.
§ 3º Após o período previsto no § 2º deste artigo, o
benefício será automaticamente renovado, ficando vigente por prazo
indeterminado, podendo ser renunciado pelo contribuinte por meio de aplicativo
próprio disponibilizado no S@T.
§ 4º O crédito presumido de que trata o caput deste artigo
aplica-se somente aos estornos de débitos relativos aos documentos fiscais
emitidos a partir da entrada em vigor do benefício.
§ 5º O beneficiário do crédito presumido de que trata este
artigo fica dispensado da transferência de que trata o art. 103-D do
Regulamento.
§ 6º O crédito presumido de que trata o caput deste artigo não
se aplica aos contribuintes beneficiados pelo Programa de Fomento às Empresas
Prestadoras de Serviço de Comunicação Multimídia (PSCM) de que trata a Seção
XLVI deste Anexo.
Seção III
Da Vedação à Utilização de Crédito Presumido
Art. 25-B.
Fica vedada a fruição de crédito presumido previsto na legislação caso o
contribuinte:
I – possua débito com a Fazenda estadual, inscrito ou não
em dívida ativa; ou
II – não esteja em dia com as obrigações previstas:
a) no art. 168
do Anexo 5; ou
b) no art. 25
do Anexo 11.
Parágrafo único. O disposto no inciso I do caput deste
artigo não se aplica se o débito estiver:
I – garantido na forma da lei; ou
II – parcelado e sem nenhuma parcela em atraso.
Art. 25-C.
Durante o período em que o contribuinte estiver sujeito à vedação prevista no
art. 25-B deste Anexo:
I – os efeitos do registro realizado pelo contribuinte em
aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração Tributária (SAT)
ou do regime especial ficarão suspensos, quando o crédito presumido for
concedido por meio desses instrumentos;
II – o envio do Demonstrativo de Crédito Informado
Previamente (DCIP) ficará bloqueado no SAT; e
III – tratando-se de crédito presumido utilizado em
substituição aos créditos efetivos, o contribuinte poderá utilizar os créditos
efetivos.
§ 1º Havendo regularização do débito antes de iniciada
qualquer medida de fiscalização, o contribuinte:
I – que utiliza o crédito presumido em substituição aos
créditos efetivos deverá enviar Declaração do ICMS e do Movimento Econômico
(DIME) retificadora, incluindo o DCIP com o crédito presumido, observado o
prazo estabelecido no art. 172 do
Anexo 5; ou
II – que não utiliza o crédito presumido em substituição
aos créditos efetivos poderá enviar DIME retificadora, incluindo o DCIP com o
crédito presumido, observado o prazo estabelecido no art.
172 do Anexo 5.
§ 2º Na hipótese do § 1º deste artigo:
I – caso o valor recolhido durante o período de bloqueio do
DCIP seja maior que o apurado na DIME retificadora, o saldo poderá ser
utilizado como crédito em período(s) seguinte(s); e
II – caso o valor recolhido durante o período de bloqueio
do DCIP seja menor que o apurado na DIME retificadora, a diferença deverá ser
recolhida com os acréscimos legais.
§ 3º Não ocorrendo a regularização do débito até o terceiro
mês de bloqueio do DCIP, o regime especial ou registro realizado pelo
contribuinte no SAT, conforme o caso, poderá ser revogado.
§ 4º Na hipótese prevista no § 3º deste artigo:
I – após a regularização do débito, quando for o caso, o
contribuinte poderá solicitar novo regime especial ou realizar novo registro em
aplicativo próprio disponibilizado no SAT; e
II – o contribuinte não poderá retificar a DIME para
incluir retroativamente o crédito presumido, relativamente aos meses em que o
TTD ficou suspenso e o envio de DCIP foi bloqueado em cumprimento ao disposto
nos incisos I e II do caput deste artigo.
§ 5º O Secretário de Estado da Fazenda, em ato próprio,
poderá estabelecer hipóteses em que não se aplica a vedação prevista no art.
25-B deste Anexo, considerando a natureza do crédito presumido.
Seção IV
Das Disposições Gerais
Art. 25-D.
Salvo disposição expressa em contrário na legislação, a apropriação de crédito
presumido, quando acumulada com a utilização dos créditos decorrentes das
entradas de mercadorias ou bens ou da utilização de serviços, com incidência do
imposto, não poderá resultar em saldo credor no final do período de apuração,
ficando vedada a apropriação do que exceder ao valor dos débitos apurados pelo
estabelecimento do contribuinte no respectivo período e a sua transferência
para os períodos subsequentes.
CAPÍTULO IV
DA SUSPENSÃO DO IMPOSTO
Art. 26.
Fica suspensa a exigibilidade do imposto nas seguintes operações internas:
I - a saída e respectivo retorno, de gado para rodeio,
mediante prévia autorização da Gerência Regional da Fazenda Estadual que
jurisdicione o remetente;
II – a saída de produto em
estado natural ou industrializado artesanalmente, promovida pelo produtor
agropecuário inscrito no Cadastro de Produtor Primário (CPP), quando o produto
for remetido para depósito, secagem, tratamento, classificação ou limpeza em
estabelecimento inscrito no CCICMS, estendendo-se a suspensão ao retorno do
produto ao remetente, se promovido dentro do prazo de 90 (noventa) dias;
III - a saída e retorno de obra de arte, quando remetida
pelo respectivo autor para fim de exposição ou demonstração, desde que deva
retornar ao estabelecimento de origem;
IV - a saída de mercadorias com destino a armazém geral
para depósito em nome do remetente e seu respectivo retorno;
V - a saída de mercadoria com destino a depósito fechado do
próprio contribuinte e seu respectivo retorno.
VI – a remessa de produção do
estabelecimento para cooperativa, com previsão de posterior ajuste e fixação de
preço e o respectivo retorno real ou simbólico ao remetente, relativo ao ato
cooperativo.
Art. 27.
Fica suspensa a exigibilidade do imposto nas seguintes operações internas e
interestaduais:
I - a saída de qualquer mercadoria, para conserto, reparo
ou industrialização, desde que retorne ao estabelecimento de origem, no prazo
de 180 (cento e oitenta) dias contados da data da saída, observado o seguinte
(Convênios ICM 15/74, 25/81, ICMS 34/90 e 151/94):
a) o prazo poderá ser prorrogado uma vez pelo Gerente
Regional da Fazenda Estadual, por igual período, mediante requerimento
fundamentado do contribuinte;
b) o benefício não se aplica, nas operações interestaduais,
à saída de sucata ou resíduo e de produto primário de origem animal, vegetal ou
mineral, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de protocolos
celebrados entre os Estados interessados (Convênios ICMS 34/90 e 151/94);
II - o retorno da mercadoria recebida nas condições
descritas no inciso I, observado o disposto no Anexo 3, art. 8º, X
(Convênios ICM 25/81, ICMS 34/90 e 151/94).
III - REVOGADO.
IV - REVOGADO.
Art. 28.
Fica suspensa a exigibilidade do imposto relativo à importação de bens sob
regime aduaneiro de admissão temporária, na forma da legislação federal:
I - totalmente, na hipótese de admissão sem pagamento dos
impostos federais incidentes na importação;
II - parcialmente, na hipótese de admissão com pagamento
dos impostos incidentes na importação proporcional ao tempo de permanência do
bem no país, devendo, neste caso, ser recolhido o ICMS na mesma proporção em
que pagos os impostos federais.
§ 1º A suspensão do imposto será
concedida por despacho de auditor fiscal da Receita estadual, nos mesmos prazos
e condições em que concedido o regime de admissão temporária, à vista de
requerimento do interessado, encaminhado por meio eletrônico ao Grupo
Especialista Setorial Comércio Exterior (GESCOMEX) da Diretoria de
Administração Tributária.
§ 2º - REVOGADO.
§ 3º O benefício fica condicionado à utilização dos bens
dentro do prazo de concessão e exclusivamente nos fins previstos.
§ 4º O montante do imposto que deixou de ser pago torna-se
exigível:
I - se o bem, por qualquer motivo, não for devolvido ao
país de origem antes de vencer o prazo da concessão ou se este não for
prorrogado;
II - se o bem for empregado em finalidade diversa da
prevista.
§ 5º Considera-se concedida a
suspensão do imposto prevista neste artigo, nos mesmos termos e condições em
que concedida a suspensão de impostos federais incidentes na importação,
dispensada a formalidade de que trata o § 1º deste artigo, no caso dos seguintes
bens, cuja importação tenha sido submetida automaticamente ao regime de
admissão temporária, na forma da legislação federal:
I – unidades de carga estrangeiras, seus equipamentos e
acessórios, inclusive para utilização no transporte doméstico; e
II – bens destinados ao transporte, ao acondicionamento, à
segurança, à preservação, ao manuseio ou ao registro de condições de bens
importados ou a exportar, utilizados no transporte internacional, desde que
reutilizáveis.
§ 6º A aplicação do § 5º deste artigo não dispensa o
importador de manter à disposição do fisco estadual, pelo prazo decadencial,
todos os documentos, papéis e controles destinados ao atendimento da legislação
federal que disciplina as operações submetidas ao regime de admissão
temporária.
§ 7º A suspensão do ICMS nas hipóteses previstas neste
artigo é uma liberalidade do Fisco, podendo ser, a qualquer tempo, revogada a
critério exclusivo da autoridade concedente ou da Coordenação do Grupo
Especialista Setorial Comércio Exterior (GESCOMEX) da Diretoria de
Administração Tributária.
§
8º Em qualquer das modalidades em que for concedido o regime, o prazo concedido
para utilização do benefício previsto neste artigo, mesmo considerando
eventuais prorrogações do regime pelo órgão federal competente, não poderá
exceder o prazo previsto na legislação tributária para a constituição do
crédito tributário relativo ao ICMS devido na importação.
§
9º A concessão do regime aduaneiro de admissão temporária pelo órgão federal e,
sendo o caso, sua prorrogação, é condição sem a qual não haverá a suspensão do
ICMS, porém, sua concessão, e eventual prorrogação, são prerrogativas
exclusivas do Fisco Estadual, não subordinadas a qualquer decisão ou medida
administrativa pelo órgão federal.
§
10. Independentemente do prazo e da modalidade em que for concedido o regime
pelo órgão federal, poderá ser iniciado, a qualquer momento, procedimento de
fiscalização visando à constituição do crédito tributário relativo ao ICMS
devido na importação, mesmo que o benefício ainda esteja vigente ou ainda seja
prorrogável perante o órgão federal concedente, considerando-se, se for o caso,
automaticamente revogada a suspensão do ICMS.
CAPÍTULO V
DAS OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES SUJEITAS A TRATAMENTO TRIBUTÁRIO ESPECIAL
Seção I, título – ALTERADO – Alt. 4.976 – Efeitos a
partir de 01.03.26:
Seção I
Das Operações com Insumos Agropecuários
(Convênio ICMS 100/97
e arts. 1º a 4º
da Lei 19.395, de 2025)
Art. 29. Enquanto vigorar o
Convênio ICMS 100/97,
fica reduzida em 60% (sessenta por cento) a base de cálculo do imposto nas
saídas interestaduais dos seguintes insumos agropecuários:
I – inseticidas, fungicidas, formicidas, herbicidas,
parasiticidas, germicidas, acaricidas, nematicidas, raticidas, desfolhantes,
dessecantes, espalhantes, adesivos, estimuladores e inibidores de crescimento
(reguladores), inoculantes, vacinas, soros e medicamentos produzidos para uso
na agricultura e na pecuária, vedada a sua aplicação quando dada ao produto
destinação diversa;
II – rações para animais, concentrados, suplementos,
aditivos, premix ou núcleo, fabricados pelas respectivas indústrias,
devidamente registradas no Ministério da Agricultura e Pecuária (MAPA),
observado o seguinte:
a) os produtos estejam registrados no órgão competente do
MAPA e o número do registro seja indicado no documento fiscal, quando exigido;
b) os produtos sejam identificados com rótulo ou etiqueta,
quando acondicionados em embalagens de até 60 kg (sessenta quilogramas); e
c) os produtos destinem-se exclusivamente ao uso na
pecuária;
III – calcário e gesso, destinados ao uso exclusivo na
agricultura, como corretivo ou recuperador do solo;
IV – semente genética, semente básica, semente certificada
de primeira geração - C1, semente certificada de segunda geração - C2, semente
não certificada de primeira geração - S1
e semente não certificada de segunda geração - S2, destinadas à semeadura,
desde que produzidas sob controle de entidades certificadoras ou
fiscalizadoras, bem como as importadas, atendidas as disposições da Lei federal
nº 10.711, de 5 de agosto de 2003, regulamentada pelo Decreto
federal nº 10.586, de 18 de dezembro de 2020, e as exigências estabelecidas
pelos órgãos do MAPA ou por outros órgãos e entidades da Administração Pública
Federal, dos Estados e do Distrito Federal que mantiverem convênio com o MAPA;
V – alho em pó, sorgo, milheto, sal mineralizado, farinhas
de peixe, de ostra, de carne, de osso, de pena, de sangue e de víscera,
calcário calcítico, caroço de algodão, farelos e tortas de algodão, de babaçu,
de cacau, de amendoim, de linhaça, de mamona, de milho e de trigo, farelos de
arroz, de girassol, de glúten de milho, de gérmen de milho desengordurado, de
quirera de milho, de casca e de semente de uva e de polpa cítrica, glúten de
milho, silagens de forrageiras e de produtos vegetais, feno, óleos de aves,
resíduos de óleo e gordura de origem animal ou vegetal, descartados por
empresas do ramo alimentício, e outros resíduos industriais destinados à
alimentação animal ou ao emprego na fabricação de ração animal;
VI – esterco animal;
VII – mudas de plantas;
VIII – embriões, sêmen congelado ou resfriado, exceto os de
bovino, ovos férteis, aves de 1 (um) dia, exceto as ornamentais, girinos e
alevinos;
IX – enzima preparada para decomposição de matéria orgânica
animal, classificada no código 3507.90.4 da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias baseada no Sistema Harmonizado (NBM/SH) e da Nomenclatura Comum do
Mercosul (NCM);
X – gipsita britada destinada ao uso na agropecuária ou à
fabricação de sal mineralizado;
XI – casca de coco triturada para uso na agricultura;
XII – vermiculita para uso como condicionador e ativador de
solo;
XIII – extrato pirolenhoso decantado, piro alho, silício
líquido piro alho e bio bire plus, todos para uso na agropecuária;
XIV – óleo, extrato seco e torta de Nim (Azadirachta
indica A. Juss);
XV – condicionadores de solo e substratos para plantas,
desde que os produtos estejam registrados no órgão competente do MAPA e que o
número do registro seja indicado no documento fiscal; e
XVI – torta de filtro e bagaço de cana, cascas e serragem
de pinus e eucalipto, turfa, torta de oleaginosas, resíduo da indústria de
celulose (dregs e grits), ossos de bovino autoclavados, borra de
carnaúba, cinzas e resíduos agroindustriais orgânicos, destinados para uso
exclusivo como matéria-prima na fabricação de insumos para a agricultura.
§ 1º O benefício fiscal de que trata o caput deste artigo, concedido às saídas dos produtos destinados à
pecuária, estende-se às remessas com destino à apicultura, aquicultura,
avicultura, cunicultura, ranicultura e sericicultura.
§ 2º Para fins do disposto no inciso II do caput deste artigo, entende-se por:
I – ração animal: qualquer mistura de ingredientes capaz de
suprir as necessidades nutritivas para manutenção, desenvolvimento e
produtividade dos animais a que se destina;
II – concentrado: mistura de ingredientes que, adicionada a
1 (um) ou mais elementos em proporção adequada e devidamente especificada pelo
seu fabricante, constitua uma ração animal;
III – suplemento: ingrediente ou mistura de ingredientes
capaz de suprir a ração ou o concentrado em vitaminas, aminoácidos ou minerais,
permitida a inclusão de aditivos;
IV – aditivo: substância ou mistura de substâncias ou
micro-organismos adicionados intencionalmente aos alimentos para os animais,
que tenham ou não valor nutritivo e que afetem ou melhorem as características
dos alimentos ou dos produtos destinados à alimentação dos animais; e
V – premix ou núcleo: mistura de aditivos para produtos
destinados à alimentação animal ou mistura de 1 (um) ou mais destes aditivos
com matérias-primas usadas como excipientes que não se destinam à alimentação
direta dos animais.
§ 3º O benefício fiscal concedido às sementes de que trata
o inciso IV do caput deste artigo
estende-se à saída interna do campo de produção, desde que:
I – o campo de produção seja inscrito no MAPA ou em órgão
por ele delegado;
II – o destinatário seja beneficiador de sementes inscrito
no MAPA ou em órgão por ele delegado;
III – a produção de cada campo não exceda à quantidade
estimada, por ocasião da aprovação de sua inscrição, pelo MAPA ou por órgão por
ele delegado;
IV – a semente satisfaça o padrão estabelecido pelo MAPA; e
V – a semente não tenha outro destino que não seja a
semeadura.
§ 4º A estimativa a que se refere o inciso III do § 3º
deste artigo deverá ser mantida à disposição do fisco pelo Ministério da
Agricultura, Pecuária e Abastecimento pelo prazo de 5 (cinco) anos (Convênio
ICMS 63/05).
§ 5º O benefício fiscal de que trata o inciso II do caput deste artigo aplica-se, ainda, à
ração animal preparada em estabelecimento produtor, na transferência a
estabelecimento produtor do mesmo titular ou na remessa a outro estabelecimento
produtor com o qual o titular remetente mantiver contrato de produção
integrada.
§ 6º Relativamente ao disposto no inciso IV do caput deste artigo, o benefício não se
aplicará se a semente não satisfizer os padrões estabelecidos para o Estado de
destino pelo órgão competente ou, ainda que atenda ao padrão, tenha a semente
outro destino que não seja a semeadura.
Art. 30. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 100/97,
fica reduzida em 30% (trinta por cento) a base de cálculo do imposto nas saídas
interestaduais dos seguintes insumos agropecuários:
I – farelos e tortas de soja e de canola, cascas e farelos
de cascas de soja e de canola, sojas desativadas e seus farelos, quando
destinados à alimentação animal ou ao emprego na fabricação de ração animal;
II – milho, quando destinado a produtor, a cooperativa de
produtores ou à indústria de ração animal;
III – milho, quando destinado a órgão oficial de fomento e
desenvolvimento agropecuário vinculado ao Estado ou Distrito Federal; e
IV – aveia e farelo de aveia, quando destinados à
alimentação animal ou ao emprego na fabricação de ração animal.
Art. 31. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 100/97,
ficam isentas as operações internas com os produtos relacionados nos arts. 29 e
30 deste Anexo, nas condições neles estabelecidas.
Parágrafo único. A isenção de que trata o caput deste artigo não se aplica aos
produtos relacionados nos incisos I, II, V e VIII do caput do art. 29 e nos incisos I, II e IV do caput do art. 30 deste Anexo, nas saídas realizadas por:
I – estabelecimento industrial, com destino a produtor
agropecuário com o qual mantenha contrato de integração;
II – estabelecimento de cooperativa de produtores ou de
cooperativa central, com destino a:
a) produtor agropecuário;
b) outro estabelecimento de cooperativa de produtores ou de
cooperativa central, ainda que filial da remetente; ou
c) indústria de ração, para emprego na fabricação de ração
animal;
III – produtor agropecuário, com destino a contribuinte do
imposto;
IV – estabelecimento comercial atacadista, em operações
relativas ao milho produzido em território catarinense, desde que a saída seja
destinada à indústria de ração animal; ou
V – estabelecimento comercial de insumos agropecuários, com
destino a outro estabelecimento comercial de insumos agropecuários ou a
produtor agropecuário.
Art. 32. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 100/97,
fica reduzida a base de cálculo do imposto, de forma a resultar em tributação
final de 4% (quatro por cento), nas importações e nas saídas internas e
interestaduais dos seguintes insumos agropecuários:
I – ácido nítrico, ácido sulfúrico, ácido fosfórico,
fosfato natural bruto e enxofre, nas saídas dos estabelecimentos extratores,
fabricantes ou importadores para:
a) estabelecimento onde sejam industrializados adubos
simples ou compostos, fertilizantes e fosfato bi-cálcio destinados à
alimentação animal;
b) estabelecimento produtor agropecuário;
c) quaisquer estabelecimentos com fins exclusivos de
armazenagem; e
d) outro estabelecimento da mesma empresa daquela onde se
tiver processada a industrialização; e
II – amônia, ureia, sulfato de amônio, nitrato de amônio,
nitrocálcio, monoamônio fosfato (MAP), diamônio fosfato (DAP), cloreto de
potássio, adubos simples e compostos, fertilizantes e DL Metionina e seus
análogos, produzidos para uso na agricultura e pecuária, vedada a redução
quando dada ao produto destinação diversa.
Parágrafo único. O benefício fiscal de que trata o inciso I
do caput deste artigo estende-se:
I – às saídas promovidas, entre si, pelos estabelecimentos
de que tratam as alíneas do inciso I do caput
deste artigo; e
II – às saídas, a título de retorno, real ou simbólico, da
mercadoria remetida para fins de armazenagem.
Art. 33. A
fruição da redução da base de cálculo ou da isenção previstas nesta Seção, nas
operações internas, quando vinculada à destinação das mercadorias à agricultura
ou à pecuária, fica condicionada à indicação, no documento fiscal, do número de
inscrição do destinatário como produtor rural no Cadastro de Contribuintes do
ICMS (CCICMS) ou no Cadastro de Produtores Primários (CPP), exceto nas
operações realizadas nas fases intermediárias de circulação.
Art. 34. REVOGADO.
Art. 34-A. REVOGADO.
Art. 34-B.
REVOGADO.
Seção II
Das Saídas de Bens do Ativo Permanente e Material de Uso e Consumo
Art. 35.
Fica isenta a saída de bem adquirido para integrar o ativo permanente
(Convênios ICMS 70/90 e 151/94):
I - em qualquer hipótese, quando o destinatário for
estabelecimento localizado neste Estado, observado o disposto no art. 44, I
do Regulamento;
II - para destinatário estabelecido em outro Estado:
a) em transferência para estabelecimento da mesma empresa,
desde que comprovadamente tenha sido usado no fim a que se destinava no
estabelecimento remetente;
b) a qualquer título, quando ocasional e ocorrida
após o uso normal a que se destinava no estabelecimento remetente,
considerando-se como tal o decurso de período não inferior a 12 (doze) meses;
III – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 47/98, promovida pela EMBRAPA para outro
estabelecimento dessa empresa ou para estabelecimento de empresa estadual
integrante do Sistema Nacional de Pesquisa Agropecuária (SNPA).
Nota:
III - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
Art. 36.
Fica suspensa a exigibilidade do imposto na saída de bem integrado ao ativo
permanente, desde que deva retornar ao estabelecimento de origem no prazo de
180 (cento e oitenta) dias (Convênios ICMS 70/90 e 19/91):
I - para prestação de serviço fora do estabelecimento ou
com destino a contribuinte que o utilizará na elaboração de produtos
encomendados pelo remetente;
II - para conserto, reparo ou recondicionamento.
§ 1° O tratamento previsto no inciso I aplica-se também à
saída de moldes, matrizes, gabaritos, padrões, chapelonas, modelos e estampas.
§ 2° A suspensão do imposto abrange o posterior retorno ao
estabelecimento remetente, excluídas as mercadorias fornecidas pelo prestador
do serviço.
Art. 37.
Fica isenta a saída de material adquirido para uso e consumo do
estabelecimento:
I - nas transferências para outro estabelecimento da mesma
empresa, localizado neste Estado, quando destinado à mesma finalidade
(Convênios ICMS 70/90 e 151/94);
II - nas operações interestaduais de transferência
realizadas pelas empresas prestadoras de serviço de transporte aéreo (Convênio
ICMS 18/97);
III – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 47/98, promovida pela EMBRAPA para outro
estabelecimento dessa empresa ou para estabelecimento de empresa estadual
integrante do SNPA.
Nota:
III – Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
Seção III, título –
ALTERADO – Alt. 4.734 – Efeitos a partir de 15.03.24:
Seção III
Da Isenção nas Saídas
de Veículos Destinados a Pessoas com Deficiência Física, Visual, Mental,
Síndrome de Down ou a Autistas
(Convênio ICMS 38/12
e art. 6º da Lei nº 18.810, de 2023)
Art. 38 – “caput”
– ALTERADO – Alt. 4.735 – Efeitos a
partir de 15.03.24:
Art. 38. Enquanto vigorar o Convênio ICMS 38/12, ficam isentas as saídas internas
e interestaduais de veículo automotor novo quando adquirido por pessoas com
deficiência física, visual, mental severa ou profunda, síndrome de Down ou autistas, diretamente ou por intermédio de seu
representante legal, observado o seguinte:
Nota:
Art. 38 - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
I – o benefício correspondente deverá ser transferido ao
adquirente do veículo, mediante redução no seu preço;
II – aplica-se a veículo automotor novo cujo preço de venda
ao consumidor geral sugerido pelo fabricante, incluídos os tributos incidentes,
bem como acessórios, pintura e equipamentos, ainda que constantes de outros
documentos fiscais, não seja superior a R$ 70.000,00 (setenta mil reais);
III – somente se aplica quando o adquirente e, se for o
caso, as demais pessoas mencionadas no inciso VII do § 6º deste artigo não
possuírem débitos com a Fazenda Pública estadual;
IV – o veículo
automotor deverá ser adquirido e registrado no Departamento Estadual de
Trânsito (DETRAN) em nome da pessoa com deficiência;
V – o representante
legal ou o assistente da pessoa com deficiência responderá solidariamente pelo
imposto que deixar de ser pago em razão da isenção de que trata esta Seção;
VI – o veículo adquirido será de
uso exclusivo do deficiente ou de até 2 (dois) condutores autorizados quando o
beneficiário não possuir Carteira Nacional de Habilitação (CNH), caso em que o
veículo deverá ser utilizado apenas para transporte de seu titular;
VII – o adquirente não poderá ser proprietário de outro
veículo alcançado pela isenção durante a vigência do benefício;
VIII – o benefício não
poderá ser utilizado cumulativamente com nenhum outro benefício previsto na
legislação do ICMS;
IX – somente se aplica às
saídas amparadas por isenção do IPI, nos termos da legislação federal vigente,
exceto quando destinadas a pessoas com síndrome de Down; e
X – o veículo automotor
ofertado às pessoas com deficiência física, visual, mental severa ou profunda,
síndrome de Down ou autistas deverá ser passível de aquisição pelo público em
geral, sem o benefício previsto nesta Seção.
§ 1º Para os
efeitos desta Seção, é considerada pessoa com:
I – deficiência física: aquela que apresenta alteração
completa ou parcial de um ou mais segmentos do corpo humano, alcançando, tão
somente, as deficiências de grau moderado ou grave, assim entendidas aquelas
que causem comprometimento parcial ou total das funções dos segmentos corpóreos
que envolvam a segurança da direção veicular, acarretando o comprometimento da
função física e a incapacidade total ou parcial para dirigir, apresentando-se
sob a forma de paraplegia, paraparesia, monoplegia, monoparesia, nanismo,
tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia, hemiparesia,
amputação ou ausência de membro, paralisia cerebral, membros com deformidade
congênita ou adquirida, exceto as deformidades estéticas e as que não produzam
dificuldades para o desempenho de funções (Convênio ICMS 59/20);
II – deficiência visual: aquela que apresenta acuidade
visual igual ou menor que 20/200 (tabela de Snellen) no melhor olho, após a
melhor correção, ou campo visual inferior a 20º (vinte graus), ou ocorrência
simultânea de ambas as situações;
III – deficiência mental
severa ou profunda: aquela que apresenta o funcionamento intelectual
significativamente inferior à média, com manifestação anterior aos dezoito anos
e limitações associadas a duas ou mais áreas de habilidades adaptativas; e
IV – autismo: aquela que apresenta transtorno autista ou
autismo atípico que geram a incapacidade de dirigir, caracterizados nas
seguintes formas:
a) deficiência persistente e clinicamente significativa da
comunicação e da interação social, manifestada por:
1. deficiência marcada de comunicação verbal e não verbal
usada para interação social;
2. ausência de reciprocidade social; e
3. falência ao tentar desenvolver ou manter relações
apropriadas ao seu nível de desenvolvimento; e
b) padrões restritivos e repetitivos de comportamentos,
interesses e atividades, manifestados por:
1. comportamentos motores ou
verbais estereotipados ou por comportamentos sensoriais incomuns;
2. excessiva aderência a
rotinas e padrões de comportamento ritualizados, assim como interesses
restritos e fixos; e
V – síndrome de Down: aquela
diagnosticada com anomalia cromossômica classificada na categoria Q.90 da
Classificação Internacional de Doenças (CID 10).
§
2º A condição de pessoa com deficiência física, visual, mental, síndrome de
Down ou autismo será atestada por laudo, conforme critérios e requisitos
definidos em portaria do Secretário de Estado da Fazenda.
§ 3º O laudo de que
trata o § 2º deste artigo:
I – deverá ser
emitido por prestador de serviço público de saúde ou serviço privado de saúde
integrante do Sistema Único de Saúde (SUS);
II – deverá ser
firmado por, no mínimo:
a) 2 (dois) médicos, nas hipóteses de deficiência física e
visual;
b) 1 (um) médico e 1 (um) psicólogo, nas hipóteses de
deficiência mental e Transtorno do Espectro Autista; e
c) 1 (um) médico, na hipótese de Síndrome de Down;
III – deverá estar
acompanhado de declaração de que o prestador de serviço é integrante do SUS,
conforme modelo previsto em portaria do Secretário de Estado da Fazenda; e
IV – terá validade por prazo indeterminado, observados os
critérios e os requisitos definidos na portaria do Secretário de Estado da
Fazenda vigente à época da solicitação de reconhecimento de isenção.
§ 4º O beneficiário
com deficiência física, nos termos do inciso I
do § 1º deste artigo, e habilitado a dirigir deverá possuir CNH,
contendo pelo menos uma das restrições previstas em portaria do Secretário de
Estado da Fazenda.
§ 5º Para fins do disposto no inciso VI do caput deste artigo, poderão ser
indicados no formulário eletrônico até 2 (dois) condutores autorizados,
observado o seguinte (Convênio ICMS 59/20):
I – será permitida a substituição dos condutores
autorizados, desde que o beneficiário da isenção, diretamente ou por intermédio
de seu representante legal, informe esse fato à GERFE a que estiver
circunscrito, por meio de requerimento; e
II – os condutores autorizados deverão comprovar residência
na mesma localidade do beneficiário.
§ 6º Para fruição do benefício, o interessado deverá
solicitar o reconhecimento prévio da isenção na página oficial da SEF na
internet, por intermédio de aplicativo disponível no SAT, instruindo o
formulário eletrônico, sem prejuízo de outros documentos que possam ser
solicitados posteriormente pela autoridade fazendária, com:
I – o laudo previsto no § 2º deste artigo;
II - REVOGADO
III – cópia do documento de identificação do beneficiário e
condutores autorizados de que trata o § 5º deste artigo;
IV – comprovante de residência neste Estado do beneficiário
e dos condutores autorizados;
V – documento que comprove a representação legal a que se
refere o caput deste artigo, quando for o caso;
VI – documento de identificação do modelo do veículo,
conforme modelo definido em portaria do Secretário de Estado da Fazenda; e
VII – comprovação de disponibilidade financeira ou
patrimonial da pessoa com deficiência, Síndrome de Down ou autista ou de
parentes em primeiro grau em linha reta ou em segundo grau em linha colateral,
cônjuge ou companheiro em união estável, ou, ainda, de seu representante legal,
suficiente para fazer frente aos gastos com a aquisição e a manutenção do
veículo a ser adquirido.
§ 7º Não será acolhido, para os efeitos desta Seção, o
laudo previsto no § 2º deste artigo que não contiver detalhadamente todos os
requisitos exigidos.
§ 8º Caso o requerente do benefício necessite primeiramente
adquirir o veículo com características específicas para obter a CNH, o
beneficiário deverá indicar pelo menos um condutor autorizado.
§ 9º No caso mencionado no § 8º deste artigo, tão logo seja
concedida a CNH, fica o requerente obrigado a apresentar o documento à GERFE,
juntamente com o requerimento de exclusão do condutor autorizado.
§ 10. Para fins do
disposto no inciso II do caput deste artigo, o preço de venda ao
consumidor geral sugerido pelo fabricante se refere ao preço de venda do
veículo automotor passível de ser adquirido por qualquer pessoa, ainda que não
seja pessoa com deficiência ou autismo, e que esteja disponível na página
eletrônica do fabricante ou importador na internet.
§ 11. A isenção de que trata o caput
deste artigo será reconhecida por despacho eletrônico do Gerente Regional da
Fazenda Estadual a que estiver circunscrito o contribuinte.
§ 12. O prazo de validade do despacho concessório será de
270 (duzentos e setenta) dias, contados da data da emissão, sem prejuízo da
possibilidade de formalização de novo pedido pelo interessado após este prazo,
na hipótese de não ter sido utilizado.
§ 13. O despacho concessório abrange somente 1 (um)
veículo, devidamente especificado.
§ 14. O benefício somente poderá ser concedido se a
deficiência, manifestando-se sob a forma de deficiência física, visual, mental
severa ou profunda, ou autismo, atender, cumulativamente, aos seguintes
critérios (Convênio ICMS 59/20):
I – deficiência: toda perda ou anormalidade de uma
estrutura ou função psicológica, fisiológica ou anatômica que gere incapacidade
para o desempenho de uma atividade, dentro do padrão considerado normal para o
ser humano;
II – deficiência permanente: a que ocorreu ou se
estabilizou durante um período de tempo suficiente para não permitir
recuperação ou ter probabilidade de que se altere, apesar de novos tratamentos;
e
III – incapacidade: uma redução efetiva e acentuada da
capacidade de integração social, com necessidade de equipamentos, adaptações,
meios ou recursos especiais para que a pessoa com deficiência possa receber ou
transmitir informações necessárias ao seu bem-estar e ao desempenho de função
ou atividade a ser exercida.
§ 15 - REVOGADO
§ 16. Responde solidariamente pelo pagamento do imposto
devido, nos termos deste Regulamento, o profissional da área de saúde, caso
seja comprovada fraude em laudo pericial, sem prejuízo das sanções penais e
civis cabíveis e da apresentação de denúncia ao Conselho Regional de Medicina
(Convênio ICMS 59/20).
§ 17. A competência de
que trata o § 11 deste artigo poderá ser objeto de delegação, cuja publicação
dar-se-á por meio de ato do titular da DIAT.
§ 18. Será aplicada a
isenção parcial do imposto ao veículo automotor novo quando o preço de venda ao
consumidor sugerido pelo fabricante for superior ao valor de que trata o inciso
II do caput deste artigo, desde que:
I – o preço sugerido do
veículo, incluídos os tributos incidentes, não seja superior a R$ 120.000,00
(cento e vinte mil reais); e
II – a
isenção seja limitada à parcela da operação no valor de que trata o inciso II
do caput deste artigo, sendo vedado o fracionamento da nota fiscal.
Art. 39.
O estabelecimento que efetuar a operação isenta deverá fazer constar no
documento fiscal de venda do veículo:
I – o número do despacho concessório;
II – o CPF do adquirente;
III – o valor correspondente ao imposto não recolhido; e
IV – as declarações de que:
a) a operação é isenta de ICMS nos termos do art. 38 deste
Anexo; e
b) nos primeiros 4 (quatro) anos, contados da data da
aquisição, o veículo não poderá ser alienado sem autorização do Fisco (Convênio ICMS 50/18).
Parágrafo único. Nas operações amparadas pelo benefício
previsto neste convênio, fica dispensado o estorno de crédito previstos nos
incisos I e II do art. 36 e inciso II do art. 38 do Regulamento.
Art. 40. O
adquirente deverá recolher o imposto, com atualização monetária e acréscimos
legais, a contar da data da aquisição constante no documento fiscal de venda,
nos termos da legislação vigente e sem prejuízo das sanções penais cabíveis, na
hipótese de:
I – transmissão do veículo, a qualquer título, dentro do
prazo de 4 (quatro) anos da data da aquisição, a pessoa que não faça jus ao
mesmo tratamento fiscal, exceto na hipótese de:
a) transmissão para a seguradora nos casos de roubo, furto
ou perda total do veículo;
b) transmissão do veículo em virtude do falecimento do
beneficiário; e
c) alienação fiduciária em garantia;
II – modificação das características do veículo para
retirar o caráter de especialmente adaptado;
III – emprego do veículo em finalidade que não seja a que
justificou a isenção, verificada por meio de Termo de Constatação e Visita
aprovado por ato do Diretor de Administração Tributária;
IV – adquirir veículo diverso do especificado no despacho
concessório;
V – adquirir veículo utilizando mesmo despacho concessório
que fundamentou aquisição anterior;
VI – prestar declaração ou informação falsa no pedido de
isenção; e
VII – descumprir o disposto no inciso VI do caput do art. 38 deste Anexo, constatado
por meio de Termo de Constatação e Visita aprovado por ato do Diretor de
Administração Tributária.
Parágrafo único. Ressalvados os casos excepcionais em que
ocorra a destruição completa do veículo ou seu desaparecimento, o benefício
somente poderá ser utilizado uma única vez, no período previsto no inciso I
deste artigo.
Seção III-A - Revogada
Seção
IV
Das Operações para a Zona Franca de Manaus e Áreas de Livre Comércio
Art. 41. Ficam isentas as saídas de
produtos industrializados de origem nacional para comercialização ou
industrialização na Zona Franca de Manaus (ZFM), desde que o estabelecimento
destinatário tenha domicílio no Município de Manaus, observado o seguinte
(Convênio ICM 65/88):
I –
excluem-se do benefício armas e munições, perfumes, fumo, bebidas alcoólicas e
automóveis de passageiros;
II - para efeito do benefício, o estabelecimento remetente
deverá abater do preço da mercadoria o valor equivalente ao imposto que seria
devido se não houvesse a isenção indicado expressamente na nota fiscal;
III - a isenção fica condicionada à comprovação da entrada
efetiva dos produtos no estabelecimento destinatário.
§ 1° O disposto neste artigo estende-se aos municípios de
Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo, no Estado do Amazonas (Convênio ICMS 49/94).
§ 2° As mercadorias beneficiadas pela isenção, quando
saírem do município de Manaus e de outros em relação aos quais seja estendido o
benefício, perderão o direito àquela isenção, hipótese em que o imposto devido
será cobrado por este Estado, com os acréscimos legais cabíveis, salvo se o
produto tiver sido objeto de industrialização (Convênio ICMS 84/94).
Art. 42.
REVOGADO.
Art. 43.
Ficam isentas as saídas de produtos industrializados de origem nacional, para
comercialização ou industrialização nas seguintes Áreas de Livre Comércio,
observadas as condições previstas nos incisos do art. 41 (Convênios ICMS 37/97, 23/98, 05/99, 10/01, 30/03, 18/05, 06/07 e 73/07):
I - Macapá e Santana, no Estado de Amapá;
II - Bonfim e Boa Vista, no Estado de Roraima (Convênio
ICMS 25/08);
III - Guajaramirim, no Estado de Rondônia;
IV - Tabatinga, no Estado do Amazonas;
V - Cruzeiro do Sul e Brasiléia, com extensão para o
município de Epitaciolândia, no Estado do Acre.
Art. 44. Nas operações de que
trata esta Seção, o emitente da nota fiscal deverá informar os dados
pertinentes em aplicativo disponibilizado na página oficial da SEF, e emitir 3
(três) vias do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (DANFE) para
transitar com as mercadorias até o seu destino, para as seguintes finalidades:
I – acompanhar a mercadoria e ser entregue ao destinatário;
II – acompanhar as mercadorias e destinar-se a fins de
controle do fisco do Estado de destino; e
III – acompanhar as mercadorias até o local de destino, devendo
ser entregue, com uma via Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte
Eletrônico (DACTE), à Superintendência da Zona Franca de Manaus (SUFRAMA).
§ 1º O DANFE somente poderá ser utilizado para transitar com as mercadorias após a concessão da
Autorização de Uso da NF-e de que trata o inciso III do caput do art. 7º do Anexo 11, ou na hipótese prevista no inciso I
do § 1º do art. 11 do Anexo 11.
§ 2º O documento relativo ao transporte das mercadorias de
que trata o § 1º deste artigo não poderá abranger mercadorias de diversos
remetentes.
§ 3º O remetente da mercadoria deverá conservar, pelo prazo
de 5 (cinco) anos, os documentos relativos ao transporte das mercadorias e à
comprovação do internamento na SUFRAMA das Notas Fiscais Eletrônicas (NF-e)
relativas às mercadorias que tenham sido regularmente internadas nas áreas
incentivadas.
§ 4º Além das demais informações já exigidas pela
legislação, o estabelecimento remetente informará nos campos específicos da
NF-e: (Convênio ICMS 134/19):
I – o número de inscrição na SUFRAMA do destinatário;
II – a indicação do valor do ICMS desonerado; e
III – o motivo da desoneração do ICMS: SUFRAMA.
§ 5º É responsabilidade do remetente observar e cumprir as
obrigações previstas em legislação específica da SUFRAMA aplicada às áreas
incentivadas sob a sua jurisdição.
Art. 44-A. As operações de que trata esta Seção deverão ser
registradas no sistema eletrônico instituído pela SUFRAMA, o qual servirá para
controle e fiscalização das respectivas operações, observado o seguinte
(Convênio ICMS 134/19):
I – o Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional
Eletrônico (PIN-e), gerado no sistema referido no caput deste artigo, é documento obrigatório para as operações de
que trata esta Seção;
II – a solicitação de Registro eletrônico para geração do
PIN-e é de responsabilidade do remetente; e
III – a regularidade fiscal das operações será efetivada
mediante a disponibilização do internamento na SUFRAMA como evento na Nota
Fiscal Eletrônica (NF-e).
§ 1º O registro eletrônico prévio dos dados da NF-e, do
Conhecimento de Transporte (CT-e) e do Manifesto Eletrônico de cargas (MDF-e) no
sistema de que trata este artigo é de responsabilidade dos respectivos
estabelecimentos emitentes.
§ 2º Considera-se não efetivada a internalização a falta de
registro do evento previsto no inciso III do caput deste artigo, após o prazo de 120 (cento e vinte) dias
contados a partir da data de emissão da NF-e, exceto nos casos de vistoria
extemporânea requerida no mencionado prazo.
§ 3º A SUFRAMA e o fisco da unidade federada onde esteja
situado o estabelecimento destinatário poderão formalizar o internamento de
produtos que ingressarem nas áreas incentivadas após o prazo previsto no § 2º
deste artigo, mediante procedimento de
vistoria extemporânea solicitada justificadamente à SUFRAMA, via sistema eletrônico, no prazo de 120 (cento
e vinte) dias contados a partir da data de emissão da NF-e.
§ 4º A vistoria extemporânea de que tratam os §§ 2º e 3º
deste artigo, a ser realizada no prazo de 30 (trinta) dias contados a partir do
desembaraço da NF-e no fisco da unidade federada onde esteja situado o
estabelecimento destinatário, consistirá na vistoria documental e física dos
produtos ingressados nas áreas incentivadas de que trata esta Seção e será
realizada mediante os procedimentos de formalização do ingresso nas áreas
incentivadas visando à disponibilização do internamento na SUFRAMA como evento
na NF-e.
Art. 45. A regularidade da
operação de ingresso, para fins do gozo do benefício previsto nesta Seção, por
parte do remetente, será comprovada pelo evento constante do inciso III do caput do art. 44-A deste Anexo (Convênio
ICMS 134/19).
§ 1º Decorridos 150 (cento e cinquenta) dias contados a
partir da emissão da NF-e sem que conste a disponibilização do internamento na
SUFRAMA como evento na NF-e, o remetente deverá recolher o imposto que deixou
de ser pago na operação, acrescido dos encargos legais contados a partir da
data de saída que constar na NF-e.
§ 2º O fisco poderá exigir outros elementos comprobatórios
do ingresso dos produtos nas áreas incentivadas de que trata esta Seção.
Seção V
Das Operações Sob Regime de Drawback
(Convênio ICMS 27/90)
Art. 46. Fica
isenta do ICMS a entrada de mercadoria importada sob o regime aduaneiro
especial na modalidade drawback
integrado suspensão, em que a mercadoria for empregada ou consumida no processo
de industrialização, beneficiada com suspensão dos impostos sobre importação e
sobre produtos industrializados e destinada a industrialização, cujo produto
resultante seja exportado pelo próprio importador.
§ 1º A isenção:
I – estende-se, também, à saída e retorno dos produtos
importados com destino à industrialização por conta e ordem do importador,
desde que ambos os estabelecimentos estejam localizados neste Estado; e
II – não se aplica às operações com combustíveis e energia
elétrica e térmica.
§ 2º Para efeitos desta Seção, considera-se:
I - empregada no processo de industrialização, a mercadoria
que for integralmente incorporada ao produto a ser exportado; e
II – consumida, a mercadoria que for utilizada diretamente
no processo de industrialização, na finalidade que lhe é própria, sem implicar
sua integração ao produto a ser exportado.
§ 3º A isenção prevista neste
artigo não se aplica às operações nas quais participem importador e exportador
localizados em unidades da Federação distintas.
Art. 47.
O benefício fica condicionado à efetiva exportação, comprovada mediante
Declaração de Exportação, devidamente averbada com o respectivo embarque para o
exterior.
§ 1º O contribuinte deverá manter pelo prazo decadencial a
Declaração de Importação, a correspondente Nota Fiscal de Entrada e o Ato
Concessório do regime, com a expressa indicação do bem a ser exportado, bem
como a Declaração de Exportação, devidamente averbada.
§ 2º O importador fica também obrigado a manter, pelo prazo
decadencial, os seguintes documentos:
§ 3° Na Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que acobertar a
saída de matéria-prima, insumos ou de produtos resultantes de sua
industrialização, importados com o benefício previsto no art. 46, além
das demais exigências previstas na legislação, deve constar:
I - a informação de que se trata de mercadoria importada
sob o regime de “drawback”;
II - o Ato Concessório do regime de “drawback”.
§ 4º REVOGADO.
Art. 48.
A inobservância das disposições do art. 47 acarretará a exigência do ICMS
devido na importação e nas saídas previstas no art. 46, parágrafo único,
resultando na descaracterização do benefício ali previsto, devendo o imposto
ser recolhido com atualização monetária, multa e demais acréscimos legais,
calculados a partir da data da entrada do produto importado no estabelecimento
ou do seu recebimento ou das saídas, conforme o caso, e do vencimento do prazo
em que o imposto deveria ter sido recolhido caso a operação não fosse realizada
com a isenção.
Art. 49.
A SEF deverá disponibilizar ao DECEX do Ministério do Desenvolvimento,
Indústria e Comércio Exterior informações relacionadas com a isenção prevista
nesta Seção.
I e II – REVOGADOS.
Seção VI
Das Operações Realizadas por Empresas com Base no Programa BEFIEX
(Convênios ICMS 130/94 e 23/95)
Art. 50.
Nas operações com máquina, equipamento, aparelho, instrumento ou material, e
seus respectivos acessórios, sobressalentes ou ferramentas, destinados a
integrar o ativo imobilizado da empresa industrial adquirente para uso
exclusivo em sua atividade produtiva, desde que amparadas por Programa Especial
de Exportação - BEFIEX, aprovado até 31 de dezembro de 1989, ficam concedidos
os seguintes benefícios (Convênio ICMS 130/98):
I - isenção nas operações de entrada de mercadorias
estrangeiras no estabelecimento do importador, desde que isentas do Imposto de
Importação;
II - isenção nas aquisições no mercado interno;
III - redução da base de cálculo, proporcional à redução do
Imposto de Importação, nas operações de entrada de mercadorias estrangeiras no
estabelecimento do importador.
§ 1° Na hipótese do inciso II, será observado o seguinte:
I - a isenção não prevalecerá quando a mercadoria adquirida
puder ser importada com o benefício previsto no inciso III, caso em que a base
de cálculo será reduzida em idêntico percentual;
II - o fornecedor deverá manter comprovação de que o
adquirente participa do BEFIEX, aprovado até 31 de dezembro de 1989.
§ 2° Nas aquisições de mercadorias no mercado interno com
os benefícios previstos neste artigo, não será exigido o estorno de crédito de
que trata o art.
36, II do Regulamento.
Seção VII
Das Prestações de Serviço de Transporte Aéreo
(Convênio ICMS 120/96)
Nota:
Adin 1.601 – O STF, por maioria, julgou parcialmente
procedente o pedido formulado na ação direta para: a) declarar a interpretação
conforme a Constituição das cláusulas primeira e parágrafos; terceira; quarta e
quinta, do Convênio ICMS 120/96, para assegurar a validade do convênio, no
ponto em que autoriza a concessão de benefício de redução de alíquota interna
de ICMS para 12%, apenas sobre o serviço de transporte aéreo de cargas e mala
postal realizado no território da unidade da Federação (transporte intermunicipal),
ressaltando a não incidência desse imposto sobre o transporte aéreo de
passageiros; e b) declarar a inconstitucionalidade da cláusula segunda do
Convênio ICMS 120/96, por contrariedade à norma do inciso VII do parágrafo 2º
do artigo 155 da Constituição da República, alterado pela Emenda Constitucional
87/2015. Por fim, deixou de modular os efeitos dessa decisão, notadamente
quanto à declaração de inconstitucionalidade da cláusula segunda do Convênio
ICMS 120/96, considerando a suspensão cautelar, com eficácia ex nunc, da
execução e aplicabilidade integral do Convênio, decidida pelo STF, em
11.12.1997.
Art. 51.
Aplica-se a alíquota de 12% (doze por cento) nas prestações internas de serviço
de transporte aéreo.
Art. 52.
Em substituição aos créditos efetivos do imposto, observado o disposto no art.
23, o contribuinte poderá optar por crédito presumido de 33,333% (trinta e três
inteiros e trezentos e trinta e três milésimos por cento) do valor do imposto
devido na prestação interna de serviço de transporte aéreo.
Parágrafo único. Nas prestações de serviços de transporte
aéreo interestadual de pessoa, carga e mala postal, quando tomadas por não
contribuinte do ICMS ou a este destinadas, adotar-se-á a alíquota prevista para
a operação interna.
Seção VIII
Da Concessão de Crédito Fiscal e Isenção nas Operações de Arrendamento
Mercantil
(Convênio ICMS 04/97)
Art. 53.
Fica autorizado ao estabelecimento arrendatário de bens creditar-se do imposto
pago na aquisição do referido bem pela empresa arrendadora.
§ 1° Para fruição deste benefício a empresa arrendadora
deverá possuir inscrição no CCICMS, neste Estado, através da qual promoverá a
aquisição do respectivo bem.
§ 2° Na nota fiscal de aquisição do bem por parte da
empresa arrendadora, deverá constar a identificação do estabelecimento
arrendatário.
§ 3° Para apropriação do crédito destacado no documento
fiscal de origem e do diferencial de alíquota, o arrendatário deverá emitir
nota fiscal para fins de entrada, mencionando os dados da nota fiscal de
aquisição e do documento de arrecadação do diferencial de alíquota.
§ 4° No caso de restituição do bem pelo arrendatário, o
imposto creditado deverá ser integralmente estornado, atualizado
monetariamente, através de débito nos livros fiscais próprios, no mesmo período
de apuração em que ocorra a restituição.
§ 5° O estabelecimento que venha a se creditar do imposto
na forma prevista neste artigo sujeita-se, ainda, ao cumprimento das demais
normas estabelecidas na legislação tributária, especialmente aquelas previstas
no arts. 37
a 39 do Regulamento.
Art. 54.
Fica isenta a operação de venda do bem arrendado ao arrendatário, desde que
este seja contribuinte do imposto.
Seção IX (arts. 55 a 60)
- REVOGADA.
Seção X
Das Saídas de Automóveis de Passageiros para Utilização como Táxi
(Convênio ICMS 38/01)
Art. 61.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 38/01, ficam isentas do imposto as saídas
internas e interestaduais, promovidas pelos estabelecimentos fabricantes ou por
seus revendedores autorizados, de automóveis novos de passageiros (táxis),
equipados com motor não superior a cilindrada de 2.000 cm³ (dois mil
centímetros cúbicos), destinados a motoristas profissionais, desde que
cumulativa e comprovadamente:
Nota:
2) Art. 61 - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
1) V. Lei 15.166/10
I - o adquirente:
a) exerça, há pelo menos 1 (um) ano, a atividade de
condutor autônomo de passageiros, na categoria de táxi, em veículo de sua
propriedade (Convênio ICMS 82/03);
b) utilize o veículo na atividade de condutor autônomo de
passageiros, na categoria de táxi;
c) não tenha adquirido, nos últimos 24 (vinte e quatro)
meses, veículo com benefício de ICMS outorgado à categoria (Convênio ICMS 33/06);
II - o benefício correspondente seja transferido para o
adquirente do veículo, mediante redução no preço;
III - REVOGADO.
IV - as respectivas operações de saída sejam amparadas por
isenção do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, nos termos da
legislação federal vigente (Convênio ICMS 104/05).
§ 1º REVOGADO.
§
2º Ressalvados os casos excepcionais em que ocorra destruição completa do
veículo ou seu desaparecimento, o benefício somente poderá ser utilizado uma
única vez, no prazo referido no inciso I, “c” do “caput”.
§ 3º Nas operações amparadas pelo benefício previsto nesta
Seção, fica dispensado o estorno de crédito previsto no art. 36,
I e II do Regulamento.
§ 4º Aplicam-se às disposições deste artigo às operações
com veículos fabricados nos países integrantes do tratado do Mercosul.
§ 5º A isenção prevista neste artigo aplica-se inclusive
às saídas promovidas pelos estabelecimentos fabricantes ou por seus
revendedores autorizados destinadas a taxista Microempreendedor Individual
(MEI), assim considerado nos termos do § 3º do art. 18-A da Lei Complementar nº
123, de 14 de dezembro de 2006, e inscrito no CNPJ com o CNAE 4923-0/01
(Convênio ICMS 17/12).
Art. 62. O imposto incidirá
normalmente sobre quaisquer acessórios opcionais que não sejam equipamentos
originais do veículo adquirido.
Art. 63.
A alienação no prazo referido no art. 61, I, “c”, do veículo adquirido com a
isenção a pessoa que não satisfaça os requisitos e as condições estabelecidas
nesta Seção sujeitará o alienante ao pagamento do tributo dispensado,
monetariamente corrigido.
Art. 64.
Na hipótese de fraude ou o descumprimento do disposto no art. 61, I, o tributo
será integralmente exigido, atualizado monetariamente e acrescido de multa e
juros moratórios.
Art. 65.
Para aquisição de veículo com o benefício previsto no art. 61 o interessado
deverá:
I - obter junto ao órgão próprio do poder concedente ou
órgão representativo da categoria, declaração comprobatória de que exercia, na
data prevista no art. 61, I, “a”, a atividade de condutor autônomo de
passageiros, na categoria de táxi (Convênio ICMS 104/05);
II - obter do fisco o prévio reconhecimento do direito à
fruição do benefício, conforme disciplinado em portaria do Secretário de Estado
da Fazenda;
III - entregar duas vias da declaração ao revendedor
autorizado, juntamente com o pedido do veículo.
IV - obter junto à Receita Federal autorização concedendo
isenção de Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI (Convênio ICMS 104/05).
V – cópia
de documentação que comprove a condição de taxista Microempreendedor Individual
(MEI) do interessado (Convênio ICMS 17/12).
Art. 66. Os revendedores
autorizados, além do cumprimento das demais obrigações previstas na legislação,
deverão:
I - mencionar, na nota fiscal emitida para entrega do
veículo ao adquirente, que:
a) a operação é beneficiada com isenção do ICMS nos termos
do art. 61;
b) nos primeiros 24 (vinte e quatro) meses o veículo não
poderá ser alienado sem autorização do fisco (Convênio ICMS 103/06);
II - encaminhar, mensalmente, à Unidade Setorial de
Fiscalização a que jurisdicionado, juntamente com a declaração referida no art.
65, I, informações relativas a (Convênio ICMS 143/05):
a) nome e domicílio do adquirente e seu número do CPF;
b) número, série e data da nota fiscal emitida e os dados
identificadores do veículo vendido;
III - REVOGADO.
IV - cumprir outras obrigações previstas em portaria do
Secretário de Estado da Fazenda.
Art. 67.
As informações de que trata o art. 66, II, poderão ser substituídas pelo
encaminhamento de cópia da nota fiscal.
Art. 68.
O estabelecimento fabricante que promover a saída de veículo com o benefício
previsto no art. 61, mediante encomenda do revendedor autorizado, deverá:
I - demonstrar ao fisco, no prazo de 120 (cento e vinte)
dias contados da data da saída, o cumprimento do disposto no art. 66, II, por
parte do revendedor;
II - elaborar, até o último dia de cada mês, relação das
notas fiscais emitidas no mês anterior, indicando a quantidade de veículos e
respectivos destinatários revendedores;
III - anotar na relação referida no inciso II, no prazo de
120 (cento e vinte) dias, as informações recebidas dos revendedores,
mencionando:
a) nome e domicílio do adquirente final do veículo;
b) seu número do CPF;
c) número, série e data da nota fiscal emitida pelo
revendedor;
IV - conservar à disposição do fisco, pelo prazo
decadencial, os elementos referidos nos incisos I, II e III.
§ 1° A obrigação aludida no inciso III poderá ser suprida
por relação elaborada no prazo ali previsto e contendo os elementos nele
indicados.
§ 2° Quando o fisco julgar conveniente, arrecadará as
relações referidas neste artigo e os elementos que lhe sirvam de suporte para
as verificações que se fizerem necessárias.
§ 3º Quando for efetuado o faturamento direto pelo
fabricante, este deverá cumprir, no que couber, as obrigações cometidas aos
revendedores.
Art. 69.
O Secretário de Estado da Fazenda, mediante portaria, poderá estabelecer outras
condições à fruição do benefício de que trata esta Seção.
Seção XI
Das Missões Diplomáticas, Repartições Consulares e Representações de Organismos
Internacionais
(Convênio ICMS 158/94)
Nota:
Vide Resolução Normativa 56/2008.
Art. 70. Ficam isentas as
seguintes prestações e operações destinadas a Missões Diplomáticas, Repartições
Consulares e Representações de Organismos Internacionais, de caráter permanente
e respectivos funcionários estrangeiros indicados pelo Ministério das Relações
Exteriores (Convênio ICMS 90/97):
I - serviço de telecomunicação;
II - fornecimento de energia elétrica;
III - saída de mercadoria destinada à ampliação ou reforma
de imóveis de uso dessas entidades (Convênio ICMS 31/01).
§ 1º O disposto no inciso III não se aplica aos
funcionários das Representações de Organismos Internacionais.
§ 2º O benefício previsto no inciso III somente se aplica
se a operação for contemplada com isenção ou alíquota reduzida a 0 (zero) do
IPI.
Art. 71.
Fica isenta as saídas de veículos nacionais adquiridos
por:
I - Missões Diplomáticas, Repartições Consulares de caráter
permanente e respectivos funcionários estrangeiros;
II - Representações de Organismos Internacionais de caráter
permanente e respectivos funcionários estrangeiros.
§ 1º O benefício previsto neste artigo somente se aplica se
a operação for contemplada com isenção ou alíquota reduzida a 0 (zero) do IPI.
§ 2º Fica dispensado o estorno de crédito de que trata o art. 36,
II do Regulamento, relativo às entradas de mercadorias utilizadas na fabricação
dos veículos de que trata este artigo, como matéria-prima ou material
secundário.
Art. 72.
Fica isento as entradas de mercadorias adquiridas diretamente do exterior por:
I - Missões Diplomáticas, Repartições Consulares de caráter
permanente e respectivos funcionários estrangeiros;
II - Representações de Organismos Internacionais de caráter
permanente e respectivos funcionários estrangeiros.
§ 1º O benefício somente se aplica se operação for
contemplada com isenção ou alíquota reduzida a 0 (zero) dos impostos de
Importação e sobre Produtos Industrializados.
§ 2º Na hipótese da importação de veículo por funcionários
estrangeiros de Missões Diplomáticas, Repartições Consulares ou Organismos
Internacionais, a isenção condiciona-se à observância do disposto na legislação
federal aplicável.
Art. 73.
A concessão dos benefícios previstos nesta Seção:
I - condiciona-se à existência de reciprocidade de
tratamento tributário, declarada, anualmente, pelo Ministério das Relações
Exteriores;
II - não se aplica aos consulados honorários e respectivos
funcionários.
Seção XII (arts. 74 a 81) -
REVOGADA
Art. 74. REVOGADO
Art. 75. REVOGADO
Art. 76. REVOGADO
Art. 77. REVOGADO
Art. 78. REVOGADO
Art. 79. REVOGADO
Art. 80. REVOGADO
Art. 81. REVOGADO
Seção XIII
Das Operações com Veículos Destinados a Entidades Assistenciais
(Convênios ICMS 91/98, 46/01 e 129/03)
Art. 82.
Ficam isentas as saídas internas de veículos automotores adquiridos:
I – pela APAE, enquanto vigorar o
Convênio ICMS 91/98;
Nota:
I - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
II – pelo Instituto Pedagógico
de Reabilitação e Inclusão (ISPERE), enquanto vigorar o Convênio ICMS 46/01;
Nota:
II - Prorrogado pelo Convênio ICMS 27/16, até 30.04.17.
III – pelo Centro de
Recuperação Nova Esperança (CERENE), enquanto vigorar o Convênio ICMS 129/03; e
Nota:
Prorrogado pelo Convênio ICMS 38/18,
até 30.04.19.
IV – pela Orionópolis
Catarinense, CNPJ 80.670.631/0001-57, enquanto vigorar o Convênio ICMS 25/14.
Nota:
Prorrogado pelo Convênio ICMS 38/18, até 30.04.19.
§ 1° A isenção prevista no “caput” fica condicionada a que:
I - o veículo se destine à utilização na atividade
específica de cada entidade;
II - o benefício correspondente seja transferido ao
adquirente do veículo, mediante redução no seu preço.
§ 2° O benefício deverá ser solicitado na página oficial da
Secretaria de Estado da Fazenda na Internet, por intermédio de aplicativo
disponível no Sistema de Administração Tributária – SAT.
§ 3° Fica dispensado o estorno de crédito previsto no art. 36,
I e II do Regulamento.
§ 4º O protocolo gerado no procedimento previsto no § 2º
deverá ser apresentado à Gerência Regional da Fazenda Estadual nele indicada,
instruído com declaração expedida pelo vendedor, da qual conste o número de
inscrição do interessado no CNPJ, relatando que o benefício está sendo
repassado ao adquirente mediante redução de preço e que o veículo se destina a
uso das entidades referidas no caput.
§ 5º O benefício de que trata o caput deste artigo será
reconhecido por meio de despacho eletrônico do Gerente Regional da Fazenda
Estadual a que estiver circunscrita a entidade requerente.
§ 6º A competência de que trata o § 5º deste artigo poderá
ser objeto de delegação, cuja publicação dar-se-á por meio de ato do titular da
DIAT.
Art. 83.
O imposto incidirá, normalmente, sobre quaisquer acessórios opcionais, que não
sejam equipamentos originais do veículo adquirido.
Art. 84.
O estabelecimento que efetuar a operação isenta nos termos deste artigo deverá
mencionar na nota fiscal respectiva, além dos demais requisitos exigidos:
I - que a operação é beneficiada com isenção do ICMS nos
termos do desta Seção;
II - que o veículo não poderá ser alienado sem prévia
autorização do fisco nos primeiros 36 (trinta e seis) meses, contados da data
da aquisição.
Art. 85.
O adquirente do veículo deverá recolher o imposto dispensado, atualizado
monetariamente, quando:
I - alienar o veículo adquirido com a isenção antes de 36
(trinta e seis) meses contados da data de sua aquisição;
II - der ao veículo destino diverso do previsto no art. 82,
I, ou praticar qualquer outro tipo de fraude, caso em que estará sujeito ainda
à multa e aos acréscimos legais previstos na legislação.
Seção XIV
Das Operações com Mercadorias Destinadas à Construção da Usina Hidrelétrica de
Machadinho
(Convênio ICMS 110/98)
Art. 86.
Fica isenta a entrada decorrente da importação do exterior do país, bem como a
subseqüente saída interna, de uma Subestação Isolada a Gás - SF6, classificada
no código 85.37.20.00 da NBM/SH-NCM, realizada pela empresa Voith Siemens Hydro
Power Generation Ltda., destinada à Usina Hidrelétrica de Machadinho,
pertencente a Machadinho Energética S.A. (Convênios ICMS 37/99 e 88/00).
§ 1º O benefício somente se aplica caso o produto não tenha
similar produzido no país (Convênio ICMS 88/00).
§ 2º A inexistência de produto similar produzido no país
será atestada por órgão federal competente ou por entidade representativa do
setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos, com abrangência em todo
território nacional.
Art. 87.
Ficam isentas, relativamente à diferença entre a alíquota interna e a
interestadual, as aquisições interestaduais de máquinas, aparelhos,
equipamentos, suas partes e peças e outros materiais, constantes do Anexo 1, Seção XVIII, quando destinados à construção da
Usina Hidrelétrica de Machadinho, pertencente a Machadinho Energética S.A.
(Convênio ICMS 37/99).
Art. 88.
Nas operações internas com os produtos constantes do Anexo 1, Seção XVIII, a base de cálculo do imposto será
reduzida em 29,41% (vinte e nove inteiros e quarenta e um centésimos por
cento), quando destinados à construção da Usina Hidrelétrica de Machadinho,
pertencente a Machadinho Energética S.A., assegurado ao fornecedor o aproveitamento
integral do crédito, não se aplicando o disposto no art. 30 do
Regulamento.
Parágrafo único. Fica facultado aplicar diretamente o
percentual de 12% (doze por cento) sobre a base de cálculo integral, desde que
o sujeito passivo aponha, no documento fiscal, a seguinte observação: “Base de
cálculo reduzida - RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 88”.
Art. 89.
A fruição do benefício de que tratam os arts. 86, 87 e 88 fica condicionada à
comprovação do efetivo emprego das mercadorias e bens nas obras de construção
da Usina Hidrelétrica de Machadinho, pertencente a Machadinho Energética S.A..
Parágrafo único. Para efeito da comprovação de que trata
este artigo, o contribuinte deverá, na hipótese do art. 88, manter junto à via
destinada ao arquivo da nota fiscal correspondente a primeira via do documento
denominado Aviso de Recebimento de Mercadoria - ARM, fornecido pela Machadinho
Energética S.A., no qual deverão ser indicados:
I - o nome do fornecedor;
II - o número, data e valor da nota fiscal;
III - a discriminação das mercadorias e respectivas
quantidades;
IV - a menção de que as mercadorias destinam-se à
construção da Usina Hidrelétrica de Machadinho;
V - a data e a assinatura pelo responsável pelo setor de
recebimento.
Seção XV
Das Operações Promovidas por Atacadistas, Distribuidores e Centrais de Compras
(Lei
n° 10.297/96, art. 43)
Art. 90.
Fica reduzida a base de cálculo do imposto nas seguintes operações promovidas
por distribuidores ou atacadistas estabelecidos em território catarinense com
destino a contribuinte do imposto, atendidas as disposições desta Seção (Lei nº
14.967/09):
Nota:
Vide Resolução Normativa 34/2007.
I - em 29,411% (vinte e nove inteiros e quatrocentos e onze
milésimos por cento), nas saídas de mercadorias sujeitas a alíquota de 17%
(dezessete por cento);
II - em 52% (cinqüenta e dois por cento), nas saídas de
mercadorias sujeitas a alíquota de 25% (vinte e cinco por cento).
§ 1º O benefício não se aplica às saídas de mercadorias
quando:
I - alcançadas por qualquer outro benefício fiscal;
II – se tratar de operação com mercadoria referida no art. 15 do Anexo 3;
III – REVOGADO;
IV – se tratar de:
a) material de construção;
b) produtos agropecuários;
c) confecções e calçados;
d) medicamentos classificados nas posições 3003 e 3004 da
NBM/SH - NCM, exceto para uso veterinário;
e) produtos de colchoaria relacionados na Seção XLIII
do Anexo 1;
f) operações com disco fonográfico, fita virgem ou gravada
e outros suportes para reprodução ou gravação de som ou imagem relacionados na Seção XXXVII
do Anexo 1;
g) instrumentos musicais relacionados na Seção XLVII
do Anexo 1;
h) bicicletas relacionadas na Seção LIII
do Anexo 1; ou
i) brinquedos relacionados na Seção LIV
do Anexo 1.
j) produtos eletrônicos,
eletroeletrônicos e eletrodomésticos classificados nas posições 7321, 8214,
8414, 8415, 8418, 8421, 8422, 8424, 8443, 8450, 8451, 8452, 8467, 8471, 8473,
8479, 8504, 8508, 8509, 8510, 8515, 8516, 8517, 8518, 8519, 8521, 8522, 8523,
8525, 8527, 8528, 9006,9010, 9018, 9019, 9020, 9032 e 9504 da NBM/SH – NCM.
k) filme fotográfico e cinematográfico e “slide”;
l)
isqueiros;
m)
pilhas e baterias elétricas;
n) a p) REVOGADOS.
q) vinhos de uvas frescas,
incluindo os vinhos enriquecidos com álcool, mostos de uvas e espumantes,
classificados na posição 2204 da NBM/SH – NCM;
r) REVOGADO.
s) produtos farmacêuticos relacionados na Seção XVI do
Anexo 1; e
t) REVOGADO.
V - fabricadas por qualquer estabelecimento da requerente
situado neste Estado.
VI - o valor das mercadorias entradas no estabelecimento do
beneficiário do regime, decorrentes de transferências realizadas por
estabelecimentos da mesma empresa situados em outras unidades da Federação, for
superior ao estabelecido no art. 10 do Regulamento.
§ 2º Fica assegurado o aproveitamento integral do crédito,
não se aplicando o disposto no art. 30 do Regulamento.
§ 3º Nas operações com autopeças e tecidos, o benefício
previsto no caput não se aplica às saídas para consumo do destinatário.
§ 4º A restrição prevista
no § 1º, IV, “c”,
não se aplica às saídas de luvas de plástico descartáveis, código NBM/SH-NCM
3926.20.00; luvas de borracha de proteção e segurança, código NBM/SH-NCM
4015.19.00; botas de borracha, código NBM/SH-NCM 6401.92.00; e sandálias de
dedo, código NBM/SH-NCM 6402.20.00.
§ 5º – REVOGADO.
§ 6º As restrições previstas no § 1º, I e IV, “a”, não se
aplicam no caso de saídas promovidas por filiais de usinas siderúrgicas
produtoras de ferro, aço, alumínio, ou cobre ou por seus distribuidores.
§ 7º Não poderá ser concedido o tratamento tributário
diferenciado previsto neste artigo ao contribuinte que, por qualquer de
seus estabelecimentos situados em outra unidade da Federação, detenha
tratamento tributário que resulte carga tributária menor que
a efetivamente devida na operação interestadual, salvo se a redução
decorrer de benefício concedido nos termos da Lei Complementar federal nº 24, de 7 de janeiro de
1975.
§ 8º Para efeitos do § 7º deverá o contribuinte:
I - quando da petição do regime especial de que trata o
art. 91, declarar não estar alcançado pela vedação nele prevista;
II – protocolar, no prazo de 30 (trinta) dias a contar da
data de ocorrência do evento, informação endereçada ao Diretor de Administração
Tributária dando conta da concessão por outra unidade da Federação, a qualquer
de seus estabelecimentos, de benefício que implique redução da carga tributária
incidente nas operações interestaduais.
§ 9º O regime especial deixará de produzir efeitos a partir
do mês subsequente àquele em que for concedido a qualquer dos estabelecimentos
pertencentes ao mesmo titular tratamento tributário referido no § 7º.
§ 10. O benefício previsto neste artigo também não se aplica
a saídas de mercadorias alcançadas por qualquer outro benefício fiscal:
I –
aplicado na operação de aquisição da mercadoria pelo estabelecimento
distribuidor ou atacadista, quando o fornecedor for o detentor do benefício; ou
II
– aplicável por ocasião da entrada da mercadoria no estabelecimento
distribuidor ou atacadista, quando este for o detentor do benefício.
Nota:
V. Dec. 3334/10, art. 5º
Art. 91. A
aplicação do benefício dependerá de prévio registro, pelo contribuinte, em
aplicativo próprio disponibilizado no SAT.
Nota:
Vide Resolução Normativa 34/2007.
§ 1º A fruição do benefício condiciona-se a que o
contribuinte se comprometa a:
I - transferir aos adquirentes das mercadorias,
sob forma de redução nos preços, o resultado da redução do imposto;
II - não incorrer em inadimplemento de tributos estaduais.
III - manter o nível de empregos;
IV - manter as áreas de armazenagem e a frota de veículos;
V - manter o mesmo nível de recolhimento de ICMS.
VI – manter as operações de saídas de mercadorias para
pessoas físicas inferior a 2% (dois por cento) do valor total das saídas a cada
ano-calendário.
§ 2º REVOGADO.
§ 3º REVOGADO.
§ 4º A autoridade fazendária
poderá dispensar quaisquer das exigências estabelecidas nos incisos I, III, IV
e V do § 1º deste artigo ou estabelecer outras além daquelas ali previstas.
§ 5º As disposições deste artigo
somente se aplicam aos contribuintes que atendam, cumulativamente, os seguintes
requisitos:
I – sejam credenciados para emissão de NF-e; e
II – utilizem a Escrituração Fiscal Digital - EFD.
§ 6º O benefício fiscal não poderá ser utilizado a partir
do mês subsequente àquele em que o contribuinte deixar de enviar, ou enviar com
erros, omissões ou inconsistências, o arquivo eletrônico relativo à EFD.
§ 7º Na hipótese do § 6º deste artigo, o benefício poderá
ser utilizado a partir do mês em que o contribuinte regularizar sua obrigação
relativa à EFD.
§ 8º O benefício poderá ser revogado caso o contribuinte:
I – deixe de enviar, ou envie com erros, omissões ou inconsistências,
o arquivo eletrônico relativo à EFD por período superior a 3 (três) meses
consecutivos ou 6 (seis) meses não consecutivos; ou
II – descumpra obrigação de caráter principal.
§ 9º O contribuinte só poderá voltar a usufruir do
benefício na hipótese:
I – do inciso I do § 8º, depois de transcorrido 90
(noventa) dias da data em que o contribuinte regularizar sua obrigação relativa
à EFD; e
II – do inciso II do § 8º, depois de transcorrido 180
(cento e oitenta) dias data em que definitivamente constituído o crédito
tributário na esfera administrativa.
Nota:
V. Dec. 3334/10, art. 2º
Art. 91-A.
Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administração Tributária,
nas saídas internas de mercadorias oriundas de outras unidades da Federação,
promovidas por Centrais de Compras exclusivamente para seus integrantes, a base
de cálculo do imposto poderá ser reduzida de forma que a tributação nessa
operação seja a mesma que incidiu na entrada.
§ 1º Para os efeitos deste artigo, consideram-se Centrais
de Compras os sistemas de negociação centralizados, destinados a aquisição de
mercadorias, exclusivamente para revenda a seus integrantes (Lei nº
15.242/10).
§ 2º O regime especial deverá identificar todos os
integrantes da associação, mediante indicação do nome ou razão social, endereço
e os números de inscrição no CNPJ e no CCICMS.
§ 3º Nas operações com mercadorias sujeitas ao regime de
substituição tributária, em que o imposto já tenha sido retido pelo remetente,
a Central de Compras deverá informar no campo Informações Complementares da
Nota Fiscal por ela emitida:
I - o fato de a mercadoria estar sujeita ao regime de
substituição tributária;
II - a identificação do substituto tributário, mediante
indicação do nome ou razão social, endereço e os números de inscrição no CNPJ e
no CCICMS;
III - o número, a data e o valor da nota fiscal emitida
pelo substituto tributário;
IV - o valor do imposto retido pelo substituto tributário.
§ 4º A utilização do tratamento tributário previsto no
“caput”:
I – não se aplica
cumulativamente com qualquer outro benefício previsto na legislação, exceto
aquele previsto no art. 91-C deste Anexo;
II - assegura o aproveitamento integral do crédito, não se
aplicando o disposto no art. 30 do Regulamento;
III - não poderá resultar, por parte dos integrantes da
Central de Compras, recolhimento de imposto em valor inferior ao que seria
devido caso as aquisições fossem efetuadas diretamente dos respectivos
fornecedores;
IV - veda a utilização de quaisquer créditos, exceto em
relação àqueles decorrentes da entrada de mercadorias destinadas a seus
associados ou para compensar o imposto devido na devolução de mercadorias.
V - alcança as mercadorias destinadas a uso, consumo ou
ativo permanente de destinatário integrante da Central de Compras, ficando o
destinatário sujeito ao recolhimento da diferença de alíquota, quando for o
caso (Lei
nº 15.242/10).
§ 5º Na hipótese de mercadoria alcançada por benefício
fiscal concedido por outra unidade da Federação, à revelia da Lei Complementar nº 24, de 7 de janeiro de 1975,
será considerada como tributação incidente na operação de entrada da mercadoria
na Central de Compras, aquela resultante da diferença entre o valor do imposto
devido na operação interestadual e o valor resultante da aplicação do
benefício.
§ 6º No caso de Central de Compras integrada exclusivamente
por empresas optantes pelo Simples Nacional, deverá ser observado o disposto no
art. 56 da Lei Complementar federal nº 123, de 14 de dezembro de 2006
(Lei nº
15.242/10).
Art. 91-B. REVOGADO.
Art. 91-C.
Nas aquisições de mercadorias de que tratam as Seções XXI, XXXIII, XXXV, XXXVI, XXXVIII e XXXIX, todas do Capítulo VI do Título II do
Anexo 3, promovidas por Centrais de Compras, devidamente inscritas no CCICMS/SC
e da qual participem exclusivamente empresas optantes pelo Simples Nacional,
fica autorizada a aplicação do percentual de margem de valor agregado
equivalente a 30% (trinta por cento) daquele referido na respectiva Seção,
observado o seguinte:
I – a aplicação do benefício dependerá de regime especial
concedido pelo Diretor de Administração Tributária ao interessado, solicitado
mediante requerimento com identificação de todos os integrantes da associação;
e
II – a fruição do benefício condiciona-se a que as Centrais
de Compras, além do cumprimento das obrigações estabelecidas no regime
especial, atendam, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
a) sejam credenciadas para emissão de NF-e;
b) utilizem a Escrituração Fiscal Digital (EFD); e
c) seus fornecedores sejam credenciados para emissão de
NF-e.
§ 1º O regime especial ficará automaticamente suspenso a
partir do mês subsequente àquele em que as Centrais de Compras deixarem de
enviar o arquivo eletrônico relativo à EFD.
§ 2º Na hipótese do § 1º deste artigo, o regime especial
será reativado a partir do mês em que as Centrais de Compras efetuarem o envio
dos arquivos em atraso.
§ 3º O regime especial poderá ser revogado caso as Centrais
de Compras:
I – deixem de enviar o arquivo eletrônico relativo à EFD
por período superior a 3 (três) meses consecutivos ou 6 (seis) meses não
consecutivos; ou
II – descumpram obrigação de caráter principal.
§ 4º Somente poderá ser concedido novo regime especial na
hipótese:
I – do inciso I do § 3º deste artigo, depois de
transcorrido 90 (noventa) dias da data em que as Centrais de Compras
regularizarem sua obrigação relativa à EFD; e
II – do inciso II do § 3º deste artigo, depois de
transcorrido 180 (cento e oitenta) dias da data em que for definitivamente
constituído o crédito tributário na esfera administrativa.
§ 5º A Central de Compras, estabelecida neste Estado,
destinatária de mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária:
I – oriundas de unidade da Federação não signatária de
Convênio ou Protocolo ou que os tenha denunciado, fica responsável pelo
recolhimento do imposto devido nas etapas seguintes de circulação, apurado por
ocasião da entrada na forma prevista na Seção VI do Capítulo II do Título II
do Anexo 3; e
II
– oriundas deste Estado ou de outra unidade da Federação signatária de Convênio
ou Protocolo, fica responsável pela apuração e pelo recolhimento do imposto
devido nas etapas seguintes de circulação que, por qualquer motivo, não foi
retido pelo substituto tributário, na forma prevista na Seção V do Capítulo II do Título II
do Anexo 3.
Seção XVI (arts. 92 a 95) –
REVOGADA
Seção XVII
Da Coleta e Transporte de Óleo Lubrificante Usado ou Contaminado
(Convênios ICMS 03/90 e 38/00)
Art. 96.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 03/90, ficam isentas as operações de saída de
óleo lubrificante usado ou contaminado, destinado a estabelecimento
rerrefinador ou coletor-revendedor autorizado pela Agência Nacional de
Petróleo, Gás Natural e Biocombustíveis (ANP), desde que atendido o disposto
nesta Seção.
Art. 97. Na coleta e transporte
de óleo lubrificante usado ou contaminado realizada por estabelecimento
coletor, cadastrado e autorizado pela Agência Nacional de Petróleo, Gás Natural
e Biocombustíveis (ANP), com destino a estabelecimento re-refinador ou coletor-revendedor,
em substituição à Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), será emitido pelo coletor de
óleo lubrificante o Certificado de Coleta de Óleo Usado, previsto na legislação
da ANP, dispensando o estabelecimento remetente da emissão de documento fiscal.
§ 1º O Certificado de Coleta de
Óleo Usado será emitido em 3 (três) vias, que terão a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao estabelecimento
remetente (Convênio ICMS 38/04);
II - a segunda via será conservada pelo estabelecimento
coletor (Convênio ICMS 38/04);
III - a terceira via acompanhará o trânsito e será
conservada pelo estabelecimento destinatário (Convênio ICMS 38/04)
§ 2º No corpo do Certificado de Coleta de Óleo Usado será
aposta a expressão “Coleta de Óleo Usado ou Contaminado - Convênio ICMS 38/00”.
§ 3º Aplicam-se ao certificado as demais disposições da
legislação relativa ao imposto e a conservação de documentos fiscais.
Art. 98.
Ao final de cada mês, com base nos elementos constantes dos Certificados de
Coleta de Óleo Usado emitidos, o estabelecimento coletor emitirá, para cada um
dos veículos registrados na ANP, uma Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) relativa à
entrada, englobando todos os recebimentos efetuados no período.
Parágrafo único. A Nota Fiscal conterá, além dos demais
requisitos exigidos:
I - o número dos respectivos Certificados de Coleta de Óleo
Usado emitidos no mês;
II - a expressão: “Recebimento de Óleo Usado ou Contaminado
- Convênio ICMS 38/00”.
Seção XVIII - REVOGADA
Art. 99. REVOGADO.
Art. 100. REVOGADO.
Art. 101. REVOGADO.
Art. 102. REVOGADO.
Seção XIX
Das Operações com Mercadorias Sujeitas a Cobrança Monofásica do PIS/PASEP e
COFINS na Respectiva Operação
Art. 103.
Nas operações interestaduais efetuadas por estabelecimento fabricante ou
importador das mercadorias a seguir relacionadas, em que a receita bruta
decorrente da venda dessas mercadorias esteja sujeita ao pagamento das
contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS, referentes às operações
subseqüentes, cobradas englobadamente na respectiva operação, a base de cálculo
do ICMS será deduzida nos percentuais abaixo indicados:
I - no caso de produto farmacêutico, de perfumaria, de
toucador ou de higiene pessoal, adotar-se-á (Convênio ICMS 34/06):
a) tratando-se de produtos farmacêuticos classificados nas
posições 3001, 3003, exceto no código 3003.90.56, 3004, exceto no código
3004.90.46 e 3303.00 a 3307, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3,
3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos códigos 3002.90.20,
3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10, 3006.60.00, 3401.11.90, 3401.20.10 e
9603.21.00 da NBM/SH-NCM:
1. 9,34% (nove inteiros e trinta e quatro centésimos por
cento) nas operações interestaduais sujeitas à alíquota de 7% (sete por cento);
2. 9,90% (nove inteiros e noventa centésimos por cento) nas
operações interestaduais sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento);
3. 9,04% (nove inteiros e
quatro centésimos por cento) nas operações interestaduais sujeitas à alíquota
de 4% (quatro por cento) (Convênio ICMS 20/13);
b) tratando-se de produtos de perfumaria, de toucador ou de
higiene pessoal classificados nas posições 3303 a 3307 e nos códigos
3401.11.90, 3401.20.10 e 9603.21.00 da NBM/SH-NCM:
1. 9,90% (nove inteiros e noventa centésimos por cento) nas
operações interestaduais sujeitas à alíquota de 7% (sete por cento);
2. 10,49% (dez inteiros e quarenta e nove centésimos por
cento) nas operações interestaduais sujeitas à alíquota de 12% (doze por
cento);
3. 9,59% (nove inteiros e
cinquenta e nove centésimos por cento) nas operações interestaduais sujeitas à
alíquota de 4% (quatro por cento) (Convênio ICMS 20/13);
II – no caso de pneumáticos novos de borracha classificados
na posição 4011 e de câmaras de ar de borracha classificadas na posição 4013 da
NCM/SH (Convênios ICMS 06/09 e 21/13):
a) 8,78% (oito inteiros e setenta e oito centésimos por
cento), nas saídas para as Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste e para o
Estado do Espírito Santo (ES) (Convênio ICMS 21/13);
b) 9,3% (nove inteiros e três décimos por cento), nas
saídas para as Regiões Sul e Sudeste, exceto para o Estado do Espírito Santo
(ES) (Convênio ICMS 21/13); e
c) 8,5% (oito inteiros e cinco décimos por cento), nas
saídas tributadas pela alíquota interestadual de 4% (quatro por cento)
(Convênio ICMS 21/13);
III – enquanto vigorar o
Convênio ICMS 133/02, mercadorias relacionadas na Seção XXVII do Anexo 1, considerando as alíquotas
de 1,47% (um inteiro e quarenta e sete centésimos por cento) e 6,79% (seis
inteiros e setenta e nove centésimos por cento) para o PIS/Pasep e a Cofins,
respectivamente, nos termos da Lei federal nº 10.485, de 3 de julho de 2002:
Nota:
III - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
a) tratando-se de mercadoria constante no item 1 da Seção
XXVII do Anexo 1:
1. 5,1595% (cinco inteiros e um mil, quinhentos e noventa e
cinco décimos de milésimo por cento), nas saídas tributadas pela alíquota
interestadual de 7% (sete por cento);
2. 5,4653% (cinco inteiros e quatro mil, seiscentos e
cinquenta e três décimos de milésimos por cento), nas saídas tributadas pela
alíquota interestadual de 12% (doze por cento); e
3. 5% (cinco por cento), nas saídas tributadas pela
alíquota interestadual de 4% (quatro por cento) (Convênio ICMS 22/13);
b) tratando-se de mercadoria constante no item 2 da Seção
XXVII do Anexo 1, desde que observada a redução de 30,2% (trinta e inteiros e
dois décimos por cento) na base de cálculo daquelas contribuições:
1. 2,3676% (dois inteiros e três mil seiscentos e setenta e
seis décimos de milésimo por cento), nas saídas tributadas pela alíquota
interestadual de 7% (sete por cento);
2. 2,5080% (dois inteiros e cinco mil e oitenta décimos de
milésimo por cento), nas saídas tributadas pela alíquota interestadual de 12%
(doze por cento); e
3. 2,29% (dois inteiros e vinte e nove centésimos por
cento), nas saídas tributadas pela alíquota interestadual de 4% (quatro por
cento) (Convênio ICMS 22/13);
c) tratando-se de mercadoria constante no item 3 da Seção
XXVII do Anexo 1, desde que observada a redução de 48,1% (quarenta e oito
inteiros e um décimo por cento) na base de cálculo daquelas contribuições:
1. 0,7129% (sete mil, cento e vinte e nove décimos de
milésimo por cento), nas saídas tributadas pela alíquota interestadual de 7%
(sete por cento);
2. 0,7551% (sete mil, quinhentos e cinquenta e um décimos
de milésimo por cento), nas saídas tributadas pela alíquota interestadual de
12% (doze por cento); e
3. 0,6879% (seis mil, oitocentos e setenta e nove décimos
de milésimo por cento), nas saídas tributadas pela alíquota interestadual de 4%
(quatro por cento) (Convênio ICMS 22/13).
§ 1º Os percentuais de dedução serão aplicados sobre a base
de cálculo original, nela considerado o acréscimo decorrente da cobrança
monofásica das contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica:
I - na hipótese do inciso I do “caput”:
a) às operações com os produtos classificados na posição
3003, exceto no código 3003.90.56, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3,
3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos códigos 3001.20.90,
3001.90.10, 3001.90.90, 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10 e
3006.60.00 e na posição 3004, exceto no código 3004.90.46, da NBM/SH-NCM,
realizadas por pessoas jurídicas industrializadoras ou importadoras destes
produtos que tenham firmado com a União, compromisso de ajustamento de conduta,
nos termos da Lei federal nº 7.347, de 24 de julho de 1985,
art. 5º, § 6º, ou que tenham preenchido os requisitos constantes da Lei federal n° 10.213, de 27 de março de 2001
(Convênio ICMS 34/06);
b) aos produtos que tenham sido excluídos da incidência das
contribuições federais referidas no “caput” na forma prevista na Lei federal nº 10.147, de 21 de dezembro de 2000,
art. 1º, I, nos termos do § 2° desse mesmo artigo;
II - nas hipóteses do inciso III do “caput”:
a) à operação de transferência
para outro estabelecimento do fabricante ou importador;
b) à operação saída com destino à industrialização;
c) à remessa em que a mercadoria deva retornar ao
estabelecimento remetente;
d) à operação de venda ou faturamento direto ao consumidor
final.
§ 3º Na hipótese do inciso III do “caput”:
I - a redução da base de cálculo do ICMS não deverá
resultar diminuição da base de cálculo da operação subseqüente, quando esta
corresponder ao preço de venda a consumidor constante de tabela estabelecida ou
sugerida ao público por órgão competente ou sugerida pelo fabricante (Convênio
ICMS 166/02);
II - fica dispensado o estorno de crédito previsto nos art. 36,
I, II do Regulamento.
§ 4º Na hipótese do inciso I do “caput” fica assegurada a
manutenção integral dos créditos do imposto nas operações alcançadas pelo
benefício.
§ 5º O documento fiscal que acobertar a operação deverá,
além dos demais requisitos:
I - conter a identificação dos produtos pelos respectivos
códigos NBM/SH-NCM;
II - quando se tratar de medicamento, além da indicação
prevista no inciso I, deverá constar também, o número do lote de fabricação
(Convênio ICMS 62/01);
III - conter no campo Informações Complementares:
a) na hipótese do inciso I do “caput”:
1. existindo o regime especial de que trata o art. 3º da Lei federal nº 10.147, de 2000, o número do
referido regime;
2. na situação prevista na parte final do § 2º, I, “a”, a
expressão “o remetente preenche os requisitos constantes da Lei federal nº 10.213, de 2001”;
3. nos demais casos, a expressão “Base de Cálculo com
dedução do PIS e da COFINS - Convênio ICMS 34/06” (Convênio ICMS 34/06);
b) na hipótese do inciso II do “caput” a expressão “Base de
Cálculo com dedução do PIS/PASEP e a COFINS - Convênio ICMS 10/03”;
c) na hipótese do inciso III do “caput” a expressão “Base
de Cálculo reduzida nos termos do Convênio ICMS 133/02”.
§ 6º Na hipótese do inciso II do “caput” fica dispensado o
estorno de crédito previsto no art. 36, I, II do Regulamento (Convênio ICMS 10/03).
§ 7º Ficam convalidados os
procedimentos adotados em conformidade com o disposto nos itens 3 das alíneas
“a” e “b” do inciso I deste artigo, bem como nos itens 2 das alíneas “a”, “b” e
“c” do inciso III deste artigo, no período de 1º de janeiro de 2013 a 30 de
abril de 2013 (Convênios ICMS 20/13 e 22/13).
Seção XX
Das Mercadorias Transportadas por Navegação de Cabotagem
Art. 104.
Na operação de saída promovida por armazém geral de mercadorias que tenham sido
transportadas até este Estado por navegação de cabotagem, a base de cálculo do
imposto será reduzida em 29,411% (vinte e nove inteiros e quatrocentos e onze
milésimos por cento), atendidas as disposições desta Seção.
§ 1º O benefício somente se aplica as saídas de mercadorias
sujeitas a alíquota de 17% (dezessete por cento).
§ 2º O benefício não se aplica às mercadorias alcançadas
por qualquer outro benefício fiscal.
Nota:
Art. 104 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 105.
O disposto no art. 104 aplica-se também a prestação de serviço de transporte
relativo à subsequente saída das mercadorias do armazém geral.
§ 1º Ressalvado o disposto no § 2º, o armazém geral
atenderá o disposto no Anexo 6, arts. 124 a 126, inclusive quando se tratar de
transportador inscrito como contribuinte neste Estado.
§ 2º Às prestações alcançadas pelas disposições deste
artigo não se aplica o disposto no art. 25.
Nota:
Art. 105 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 106.
A aplicação dos benefícios previstos nesta Seção dependerá de regime especial
concedido ao armazém geral pelo Secretário de Estado da Fazenda, condicionado
ao seguinte:
I - o interessado deverá apresentar requerimento instruído
com certidão negativa de débitos relativos a tributos estaduais de seus
estabelecimentos, situados em outra unidade da Federação;”
II - o beneficiário deverá comprometer-se a:
a) incrementar o recolhimento do ICMS;
b) aumentar o nível de emprego;
c) aumentar a movimentação de carga junto aos portos
catarinenses;
III - o regime especial não será concedido ou, se
concedido, será imediatamente revogado ou alterado, conforme o caso, se do
benefício decorrerem efeitos negativos para a economia e arrecadação
catarinense.
§ 1° O inadimplemento do imposto ou o não cumprimento do
disposto no inciso II, implica cassação do regime especial, com a conseqüente
exigência do imposto dispensado, sem prejuízo da multa e dos acréscimos legais
cabíveis.
§ 2º Não será concedido regime especial na hipótese de o
contribuinte possuir débito para com a Fazenda Estadual.
Notas:
2) Art. 106 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
1) V. Portaria
81/09
Seção XXI
Das Operações com Mercadorias Destinadas à Construção de Usinas Hidrelétricas
ou Termelétricas
Art. 107.
Fica isento o imposto relativo à diferença entre a alíquota interna e a
interestadual de aquisições interestaduais de máquinas, aparelhos,
equipamentos, suas partes e peças e outros materiais:
I - constantes do Anexo 1, Seção XXIII, quando destinados à construção da
AHE Quebra Queixo, localizada no município de Ipuaçu, SC, pertencente a
Companhia Energética Chapecó (Convênio ICMS 45/01);
II – REVOGADO.
III – REVOGADO.
IV - constantes do Anexo 1, Seção XXVIII, quando destinados à construção da
UHE Salto Pilão, localizada nos municípios de Lontras, Apiúna e Ibirama, SC,
pertencente ao Consórcio Empresarial Salto Pilão (Lei nº
10.297/96, art. 43);
Nota:
Art. 107, inc. IV – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
V - constantes do Anexo 1, Seção XXIX, quando destinados à construção da UHE
Pai Querê, localizada nos municípios de Lages e São Joaquim, SC, pertencente ao
Consórcio Empresarial Pai Querê (Lei nº
10.297/96, art. 43);
Nota:
Art. 107, inc. V – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 108. A base de cálculo do imposto
será reduzida de forma a resultar em tributação efetiva de 12% (doze por
cento), assegurado ao fornecedor o aproveitamento integral do crédito, não se
aplicando o disposto no art. 30 do Regulamento:
I - nas operações internas com os produtos constantes do
Anexo 1, Seção XXIII, quando destinados à construção da
AHE Quebra Queixo, pertencente a Companhia Energética Chapecó (Convênio ICMS 45/01);
II – REVOGADO.
III – REVOGADO.
IV - nas operações internas com
os produtos constantes do Anexo 1, Seção XXVIII, quando destinados à construção da
UHE Salto Pilão, localizada nos municípios de Lontras, Apiúna e Ibirama, SC,
pertencente ao Consórcio Empresarial Salto Pilão (Lei nº
10.297/96, art. 43);
Nota:
Art. 108, inc. IV – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
V - nas operações internas com os produtos constantes do
Anexo 1, Seção XXIX, quando destinados à construção da UHE
Pai Querê, localizada nos municípios de Lages e São Joaquim, SC, pertencente ao
Consórcio Empresarial Pai Querê (Lei nº
10.297/96, art. 43);
Nota:
Art. 108, inc. V – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
§ 1º Fica facultado aplicar diretamente o percentual de 12%
(doze por cento) sobre a base de cálculo integral, desde que o sujeito passivo
aponha, no documento fiscal, a seguinte observação: “Base de cálculo reduzida -
RICMS-SC/01, Anexo 2, art. 108”.
§ 2º Quando se tratar de importação, a redução da base de
cálculo somente se aplica às mercadorias que não tenham similares produzidos no
país.
§ 3º Na hipótese do § 2º, a comprovação da ausência de
similar produzido no país deverá ser feita por laudo emitido por entidade
representativa do setor produtivo de máquinas, aparelhos e equipamentos, com
abrangência em todo território nacional ou por órgão federal especializado.
§ 4º – REVOGADO.
Art. 109.
A fruição dos benefícios de que tratam os arts. 107 e 108 fica condicionada à
comprovação do efetivo emprego das mercadorias e bens nas obras de construção
das respectivas usinas.
Parágrafo único. Para efeito da comprovação de que trata
este artigo, o contribuinte deverá, na hipótese do art. 108, manter junto à via
destinada ao arquivo da nota fiscal correspondente, a primeira via do documento
denominado Aviso de Recebimento de Mercadoria - ARM, fornecido pela empresa
responsável, no qual deverão ser indicados:
I - o nome do fornecedor;
II - o número, data e valor da nota fiscal;
III - a discriminação das mercadorias e respectivas
quantidades;
IV - a menção de que as mercadorias destinam-se à
construção das respectivas usinas;
V - a data e a assinatura pelo responsável pelo setor de
recebimento.
Nota:
Art. 109 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Seção XXII
Saídas Destinadas à Zona de Processamento de Exportação
(Convênio ICMS 99/98)
Art. 110.
Fica isenta a saída interna de mercadoria com destino a estabelecimento
localizado em Zona de Processamento de Exportação (ZPE), prevista na Lei Federal nº 11.508, de 20 de julho de 2007
(Convênio ICMS 119/11)
Parágrafo único. Fica dispensado o estorno de crédito de
que trata o art.
36, I e II do Regulamento.
Art. 111.
Ficam isentas, ainda:
I - a entrada em estabelecimento localizado em ZPE, de
mercadoria ou bem importados do exterior;
II - a prestação de serviço de transporte que tenha origem:
a) em estabelecimento localizado em ZPE e como destino o
local do embarque para o exterior do país;
b) em local de desembarque de mercadoria ou bem importados
do exterior e como destino estabelecimento localizado em ZPE.
III – referente ao diferencial
de alíquota, nas (Convênio ICMS 97/12):
a) aquisições interestaduais de bens destinados ao ativo
imobilizado; e
b) prestações de serviços de transporte dos bens de que
trata a alínea “a” deste inciso.
Parágrafo único. O benefício previsto no inciso II alcança,
igualmente, as prestações decorrentes de mudança de modalidade, de
subcontratação ou despacho.
Art. 112.
Na saída de mercadoria de estabelecimento localizado em ZPE, a qualquer título,
inclusive a decorrente de admissão temporária ou de aplicação do regime de
“drawback”, para o mercado interno, ficam descaracterizados os benefícios
concedidos nos arts. 110 e 111.
§ 1º O disposto neste artigo aplica-se também aos casos de
perdimento da mercadoria.
§ 2º Relativamente a mercadorias que tenham sido ou que
devam ser reintroduzidas no mercado interno:
I - por ocasião de sua regularização perante a Secretaria
da Receita Federal, esta exigirá do contribuinte o comprovante do pagamento do
ICMS em favor do Estado;
II - quando a exigência da regularização for de oficio, a
Secretaria da Receita Federal comunicará o fato ao Estado.
Art. 113.
Na remessa de mercadoria para estabelecimento localizado em ZPE, ao abrigo do
benefício previsto nesta Seção, a Nota Fiscal Eletrônica correspondente deverá
conter, além dos demais requisitos exigidos na legislação, o número do Ato
Declaratório Executivo (ADE) a que se refere o art. 114, II (Convênio ICMS 119/11).
Art. 114.
A aplicação do disposto nos arts. 110 e 111:
I – somente se verificará em
relação às mercadorias ou bens de que tratam os arts. 12, II, e 13 da Lei Federal n° 11.508, de 2007, que se destinem
exclusivamente à utilização no processo de industrialização dos produtos a
serem exportados (Convênio ICMS 119/11); e
II – fica condicionada a apresentação de autorização para
início de suas operações, por meio de ADE, do titular da Unidade da Receita
Federal do Brasil responsável pela fiscalização de tributos sobre o comércio
exterior com jurisdição na respectiva ZPE, e a respectiva publicação no Diário
Oficial da União (Convênio ICMS 119/11).
Art. 115.
O fisco estadual terá livre acesso para exercer suas atividades de fiscalização
nos estabelecimentos localizados em ZPE, preservada a competência do Ministério
da Fazenda no campo da administração aduaneira e tributária, relativamente às
mercadorias ou bens:
I - importados, ainda não submetidos a despacho aduaneiro;
II - produzidos nas ZPE, já desembaraçados para exportação.
Art. 116.
A Receita Federal do Brasil deverá (Convênio ICMS 119/11):
I – disponibilizar ao fisco acesso ao sistema informatizado
referido no art. 8°, I, da Instrução Normativa RFB n° 952/09; e
II – comunicar a revogação do ADE a que se refere o art.
114, II.
Seção XXIII (arts. 117 a 119) -
REVOGADA.
Seção XXIV (arts. 120 a 122) –
REVOGADA.
Seção
XXV
Das Operações com Insumos, Aves e Suínos entre os Estado de Santa Catarina e
Rio Grande do Sul
(Protocolo ICMS 55/02)
Art. 123.
A suspensão do ICMS previsto no art. 27, I e II, ressalvado o disposto no
art.127, aplica-se às operações com insumos, aves e suínos promovidas pelos
estabelecimentos abaixo indicados da Seara Alimentos S.A., denominados de
abatedor, e produtores estabelecidos no Rio Grande do Sul, que entre si mantêm
contrato de integração e parceria, denominado de produtor:
I - filiais situadas no Município de Itapiranga, inscritas
no CCICMS sob números 251.719.685, 251.719.693 e 251.719.677 (Protocolo ICMS 55/02 e 01/04);
II - filiais situadas no Município de Seara, inscritas no
CCICMS sob números 251.715.850, 250.556.901, 253.671.778 (Protocolo ICMS 55/02 e 01/04);
III - filiais situadas no Município de Xanxerê, inscritas
no CCICMS sob números 251.715.949, 251.715.930 (Protocolo ICMS 01/04);
IV - filial situada no Município de São Miguel do Oeste,
inscrita no CCICMS sob número 250.557.592 (Protocolo ICMS 01/04).
Parágrafo único. A suspensão de que trata este artigo
compreenderá as operações ocorridas no período compreendido entre 1º de janeiro
de 2003 e 31 de dezembro de 2008 (Protocolo ICMS 02/05 e 02/07).
Art. 124.
Nas remessas dos insumos destinados a produtor, o estabelecimento abatedor
deverá emitir Nota Fiscal, sem destaque do imposto, na qual deverá constar,
além dos demais requisitos exigidos, no campo Informações Complementares, a
expressão “ICMS suspenso - Protocolo ICMS 55/02”.
Art. 125.
Nas saídas de aves e suínos destinadas ao estabelecimento abatedor remetente
dos insumos, o produtor deverá emitir Nota Fiscal de Produtor, sem destaque do
imposto, na qual deverá constar, além dos demais requisitos exigidos, as
seguintes indicações:
I - no campo Quantidade, a quantidade de mercadorias por
extenso;
II - nos campos Valor Unitário, Valor Total, Base de
Cálculo do ICMS, Valor do ICMS, Valor Total dos Produtos e Total da Nota, a
expressão “a rendimento”;
III - no campo Informações Complementares:
a) o número, série e data da Nota Fiscal de remessa dos
insumos emitida pelo abatedor;
b) a expressão “ICMS a ser pago nos termos do Protocolo
ICMS 55/02”.
Art. 126.
No momento do recebimento das mercadorias mencionadas no art. 125, o
estabelecimento abatedor deverá emitir:
I - Nota Fiscal relativa ao retorno simbólico dos insumos
anteriormente encaminhados para o produtor, sem destaque do imposto, na qual
deverá constar, além dos demais requisitos exigidos, no campo Informações
Complementares, a expressão “Protocolo ICMS 55/02 - Retorno simbólico de
insumos referente Nota Fiscal nº .........., de .../.../...”;
II - Nota Fiscal relativa à entrada em nome do produtor,
contendo, além dos demais requisitos exigidos:
a) no campo Base de Cálculo do ICMS, o valor da remuneração
cobrada pelo produtor pelo trato e engorda das aves e dos suínos entregues;
b) no campo Valor do ICMS, o destaque do imposto calculado
pela aplicação da alíquota interestadual sobre o valor referido na alínea “a”;
c) no campo Informações Complementares:
1. o número, série e data da Nota Fiscal de Produtor que
acompanhou as mercadorias remetidas pelo produtor;
2. a expressão “Protocolo ICMS 55/02”.
Parágrafo único A Nota Fiscal emitida nos termos do inciso
II servirá como prova do efetivo destino dos produtos e deverá ser juntada à
segunda via da Nota Fiscal de Produtor emitida nos termos do art. 124, para
fins de controle.
Art. 127.
O estabelecimento abatedor deverá recolher o ICMS devido pelo produtor,
destacado nas Notas Fiscais emitidas nos termos da cláusula quinta, através de
GNRE, uma para cada produtor, até o 10º (décimo) dia do mês subseqüente ao do
recebimento das mercadorias.
§ 1º A GNRE deverá conter o número das Notas Fiscais a que
se referir o pagamento e deverão ser entregues, ao produtor, cópias
reprográficas em quantidade igual ao número de Notas Fiscais relacionadas na
GNRE, para que seja juntada uma cópia a cada Nota Fiscal de Produtor
correspondente.
§ 2º A responsabilidade do produtor pelo pagamento do
imposto não será elidida na hipótese de o abatedor deixar de efetuar o
recolhimento de que trata este artigo.
Art. 127-A.
As disposições contidas nesta Seção não eximem os beneficiários do cumprimento
das regras de ordem sanitária.
Seção XXVI
Das Operações e
Prestações Relacionadas ao Programa de
Segurança Alimentar e Nutricional
(Convênios ICMS 18/03
e 101/21
e Ajustes SINIEF 02/03
e 40/21)
Art. 128. Enquanto vigorar o Convênio ICMS 18/03,
ficam isentas as saídas de mercadorias doadas para o atendimento ao Programa de
Segurança Alimentar e Nutricional, desde que atendidas as exigências e
condições estabelecidas nesta Seção.
Nota:
Art. 128 - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
§ 1º O benefício previsto no “caput” estende-se:
I - às prestações de serviço de transporte relativos a
distribuição das mercadorias destinadas ao Programa;
II - às operações em que intervenham entidades
assistenciais reconhecidas como de utilidade pública que, cumulativamente:
a) atendam às disposições do art. 14 do Código Tributário
Nacional (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966);
b) estejam cadastradas como partícipes do Programa no
Ministério da Cidadania;
III - às operações em que intervenham municípios partícipes
do Programa.
IV – às saídas em decorrência das aquisições de alimentos
efetuadas pela Companhia Nacional de Abastecimento (CONAB) de produtores
rurais, suas cooperativas ou associações, mediante Termos de Execução
Descentralizada celebrados com o Ministério da Cidadania (Convênio
ICMS 101/21).
§ 2º A utilização do benefício de que trata esta Seção
exclui a aplicação de qualquer outro.
Art. 129.
A entidade assistencial ou o município partícipe do Programa deverá confirmar o
recebimento da mercadoria ou do serviço prestado mediante a emissão e entrega
ao doador de “Declaração de Confirmação de Recebimento da Mercadoria Destinada
ao Programa de Segurança Alimentar e Nutricional”, conforme modelo anexo ao
Ajuste SINIEF 02/03, no mínimo em 2 (duas) vias, que terão a seguinte
destinação:
I - a primeira via será entregue ao doador, para exibição
ao fisco quando solicitado;
II - a segunda via deverá permanecer em poder do emitente,
para exibição ao fisco quando solicitado.
Art. 130.
O contribuinte doador da mercadoria ou do serviço deverá:
I – possuir:
a) Certificado de Habilitação ao Programa de Segurança
Alimentar e Nutricional, expedido pelo Ministério da Cidadania; e
b) Certificado de Doação Eventual, expedido pelo Ministério
da Cidadania, para cada evento de doação;
II – emitir o documento fiscal correspondente:
a) à operação, contendo, além dos demais requisitos
exigidos pela legislação:
1. no campo “Informações Complementares”, o número do
certificado mencionado na alínea “b” do inciso I do caput deste artigo; e
2. no campo “Natureza da Operação”, a expressão “Doação
destinada ao Programa de Segurança Alimentar e Nutricional”; e
b) à prestação, contendo, além dos demais requisitos
exigidos pela legislação:
1. no campo “Observações”, o número do certificado
mencionado na alínea “b” do inciso I do caput deste artigo; e
2. no campo “Natureza da Prestação”, a expressão “Doação
destinada ao Programa de Segurança Alimentar e Nutricional”; e
III – elaborar e entregar, conforme estabelecido no Anexo 7, relatório contendo as informações
correspondentes às operações ou prestações realizadas no mês anterior e
destinadas ao Programa de Segurança Alimentar e Nutricional.
Parágrafo único. Decorridos 120 (cento e vinte) dias da
emissão do documento fiscal sem que tenha sido comprovado o recebimento de que
trata o art. 129, o imposto deverá ser recolhido com os acréscimos legais
incidentes a partir da ocorrência do fato gerador.
Art. 131.
Verificado, a qualquer tempo, que à mercadoria foi dada destinação diversa da
prevista no Programa de Segurança Alimentar e Nutricional, o responsável deverá
recolher o imposto com os acréscimos legais incidentes desde a data da
ocorrência, sem prejuízo das demais penalidades.
Art. 131-A.
Nas aquisições internas de mercadorias realizadas pela CONAB com a finalidade
específica de doação ao Programa de que trata esta Seção, fica autorizada a
entrega das mercadorias, por sua conta e ordem, pelo seu fornecedor diretamente
às entidades intervenientes referidas no art. 128, § 1º, I e II, com a
utilização da Nota Fiscal relativa à venda efetuada, observado ainda o seguinte
(Ajuste SINIEF 10/03):
I - no campo Informações Complementares da Nota Fiscal
emitida pelo fornecedor, sem prejuízo das demais exigências, deverá ser
indicado o local da entrega da mercadoria e o fato de que a entrega está sendo
efetuada nos termos do Ajuste SINIEF 10/03;
II - a entidade recebedora da mercadoria deverá guardar,
para exibição ao fisco, uma via da Nota Fiscal por meio da qual foi entregue a
mercadoria, admitida cópia reprográfica, remetendo as demais vias à CONAB, no
prazo de 3 (três) dias.
§ 1º A CONAB, relativamente à doação efetuada, deverá
emitir a correspondente Nota Fiscal e enviá-la à entidade interveniente no
prazo de 3 (três) dias, informando no campo Informações Complementares, a
identificação detalhada da Nota Fiscal de venda por meio da qual foi entregue a
mercadoria.
§ 2º Em substituição à Nota Fiscal referida no § 1º, poderá
a CONAB emitir, no último dia do mês, uma única Nota Fiscal, em relação a cada
entidade destinatária, englobando todas as doações efetuadas, observado o que
segue:
I - em substituição à discriminação das mercadorias, serão
indicados os dados identificativos das Notas Fiscais relativas às aquisições
das mercadorias, a que se refere o § 1º;
II - a Nota Fiscal prevista neste parágrafo:
a) conterá a seguinte anotação no campo Informações
Complementares: “Emissão nos termos do Ajuste SINIEF 10/03”;
b) será remetida à entidade interveniente destinatária da
mercadoria no prazo de 3 (três) dias;
c) terá a sua via destinada a exibição ao fisco guardada
juntamente com cópias de todos os documentos fiscais nela discriminados,
relativos às aquisições das mercadorias.
Seção XXVII
Das Operações Relacionadas com o Projeto Integrado de Exploração Agropecuária e
Agroindustrial do Estado de Roraima
(Convênio ICMS 62/03)
Art. 132.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 62/03, ficam isentas as saídas dos produtos
relacionados nos arts. 29, 31 e 33 e na Seção VII
do Anexo 1, quando destinadas a contribuintes abrangidos pelo Projeto Integrado
de Exploração Agropecuária e Agroindustrial do Estado de Roraima com vistas à
recuperação da agropecuária, a qual foi assolada pelo fogo, desde que, além do
cumprimento às demais condições estabelecidas nesta Seção, as aquisições sejam
efetuadas por meio das cooperativas operacionalizadoras do Projeto.
Nota:
Art. 132 - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
§ 1º A Secretaria da Fazenda do Estado de Roraima concederá
inscrição distinta aos contribuintes participantes do referido projeto, com
vistas de facilitar o controle de entrada dos produtos no Estado.
§ 2º Os estabelecimentos fornecedores deverão exigir a
apresentação da inscrição prevista no § 1º e informar o seu número no campo
Informações Complementares da nota fiscal emitida para acobertar as operações
amparadas pelo benefício de que trata o “caput”.
§ 3º O benefício previsto neste
artigo, concedido às saídas dos produtos destinados à pecuária, estende-se às
remessas com destino à apicultura, aquicultura, avicultura, cunicultura,
ranicultura e sericicultura.
§ 4º Nas saídas de que trata o
“caput” fica dispensado o estorno de crédito previsto no art. 36,
I e II do Regulamento.
Art. 133.
A fruição do benefício fiscal previsto nesta Seção fica condicionada à:
I - redução no preço da mercadoria do valor correspondente
ao imposto dispensado, demonstrando-se expressamente na Nota Fiscal a
respectiva dedução;
II - efetiva comprovação da entrada do produto no
estabelecimento do destinatário;
III - comunicação das operações realizadas, por meio
eletrônico, até o dia 10 do mês subseqüente ao da efetiva saída das
mercadorias, ao fisco do Estado de Roraima, contendo, no mínimo, as seguintes
informações:
a) o nome ou razão social, os números da inscrição estadual
e no CNPJ e o endereço do remetente;
b) o nome ou razão social, os números da inscrição
estadual, no CNPJ e no Programa de Desenvolvimento Rural do Estado de Roraima e
o endereço do destinatário;
c) o número, a série, o valor total e a data da emissão da
nota fiscal;
d) a descrição, a quantidade e o valor da mercadoria;
e) os números da inscrição estadual e no CNPJ ou CPF, e o
endereço do transportador.
§ 1º Sem prejuízo da comunicação prevista no inciso III, o
remetente deverá apresentar arquivo eletrônico com o registro fiscal das suas
operações, conforme estabelecido no Anexo 7.
§ 2º A comprovação do ingresso do produto no
estabelecimento do destinatário será feita até o dia 15 do mês subseqüente ao
do recebimento da comunicação, prevista no inciso III, pela Secretaria da
Fazenda do Estado de Roraima, após análise, conferência e atendimento dos
requisitos legais relativos aos documentos fiscais que acobertaram a remessa do
produto, por meio de declaração disponível na “internet”.
Art. 134.
A Secretaria da Fazenda do Estado de Roraima ao constatar qualquer
irregularidade deverá encaminhar à Gerência de Fiscalização da Diretoria de
Administração Tributária, em papel, relatório descrevendo os fatos constatados,
devidamente instruído e assinado.
Art. 135. O remetente, quando verificar que a remessa por
ele efetuada ao abrigo da isenção não consta da lista divulgada pela Secretaria
da Fazenda do Estado de Roraima, nos termos do § 2º do art. 133, poderá, desde
que o imposto não tenha sido objeto de lançamento de ofício, solicitar à
Secretaria da Fazenda do Estado de Roraima a instauração de procedimento para a
comprovação do ingresso da mercadoria no estabelecimento do destinatário.
Art. 136.
Decorridos 120 (cento e vinte) dias da data da remessa da mercadoria sem que
tenha havido a comprovação de seu ingresso no estabelecimento do destinatário,
será o remetente intimado a, no prazo de 60 (sessenta) dias:
I - apresentar prova da confirmação do ingresso do produto
no estabelecimento destinatário;
II - comprovar, na falta dos documentos comprobatórios do
ingresso da mercadoria no estabelecimento destinatário, o recolhimento do
imposto e dos acréscimos legais devidos.
Parágrafo único. Na hipótese de o remetente apresentar os
documentos a que se refere o inciso I, a Gerência Regional a que jurisdicionado
o estabelecimento deverá encaminhá-los à Gerência de Fiscalização de Tributos
da Diretoria de Administração Tributária, que os encaminhará à Secretaria da
Fazenda do Estado de Roraima para que esta, no prazo de 30 (trinta) dias
contados da data de seu recebimento, preste as informações relativas à entrada
da mercadoria no estabelecimento do destinatário e à autenticidade dos
documentos.
Art. 137.
Verificando-se, a qualquer tempo, que a mercadoria não tenha chegado ao destino
ou que tenha sido comercializada pelo destinatário, antes de decorridos 5
(cinco) anos de sua remessa, fica o contribuinte que tiver dado causa a tais
eventos, ainda que situado no Estado de Roraima, obrigado a recolher o imposto
relativo à saída em favor deste Estado, por GNRE, no prazo de 15 (quinze) dias
da data da ocorrência do fato.
Parágrafo único. Não recolhido o imposto no prazo previsto
no “caput” o fisco poderá exigi-lo de imediato, com multa e demais acréscimos
legais devidos a partir do vencimento do prazo em que o tributo deveria ter
sido pago, caso a operação não fosse efetuada com o benefício fiscal.
Seção XXVIII
Da Entrada de Mercadorias Destinadas ao Ativo Imobilizado em Estabelecimento
Extrator de Extração de Carvão Mineral
Art. 138. REVOGADO.
Seção
XXIX
Das Operações Praticadas por Bares, Restaurantes ou Estabelecimentos Similares
Art. 139.
– REVOGADO.
Art. 140.
– REVOGADO.
Art. 141.
– REVOGADO.
Art. 141-A. O
valor correspondente à gorjeta fica excluído da base de cálculo do ICMS
incidente no fornecimento de alimentação e bebidas promovido por bares,
restaurantes, hotéis e estabelecimentos similares, observado o seguinte
(Convênios ICMS 125/11 e 23/13):
I – não poderá ultrapassar 10% (dez por cento) do valor da
conta; e
II – deverá ser registrado no cupom fiscal com a descrição
“Gorjeta” e ser cadastrado como item isento de ICMS.
§ 1º REVOGADO.
§ 2º Quando o equipamento ECF
estiver sem condições de emitir cupom fiscal, o valor da gorjeta deverá ser
registrado na Nota Fiscal de Venda ao Consumidor, modelo 2, devendo, para ter
direito à exclusão prevista no caput deste artigo, ser registrado no
PAF-ECF de acordo com o item 8 do Requisito XXVIII da Especificação de
Requisitos – Versão 02.01 ou superior.
Seção XXX
Das Operações Realizadas por Indústrias de Bens e Serviços de Informática
(Lei
nº 10.297/96, art. 43)
Art. 142.
À indústria produtora de bens e serviços de informática que atenda aos
requisitos previstos nesta Seção fica facultado, em substituição aos créditos
efetivos do imposto, o aproveitamento de crédito presumido, observado, ainda, o
disposto no art. 23.
§ 1° A fruição do benefício depende da concessão de regime
especial deferido pelo Diretor de Administração Tributária.
§ 2° O pedido de concessão deverá ser instruído com, no
mínimo:
I - documentos que comprovem o cumprimento das exigências
contidas no art. 143;
II - REVOGADO.
III - outros documentos julgados necessários pela
autoridade concedente.
IV – identificação comercial dos produtos cujo incentivo
seja pleiteado, com breve descrição das funcionalidades e do processo produtivo
básico, e a respectiva classificação fiscal.
§ 3° O regime especial poderá estabelecer prazo, não
superior a 2 (dois) anos, para que o solicitante comprove o atendimento da
condição estabelecida no inciso I do art. 143.
§ 4° A não comprovação do cumprimento do disposto no § 3°,
no prazo estabelecido, implica o não reconhecimento do benefício previsto nesta
Seção, obrigando o beneficiário ao recolhimento do imposto dispensado,
juntamente com os acréscimos legais.
§ 5º Observado o disposto no Capítulo V
do Regulamento, o tratamento tributário previsto nesta Seção não prejudica o
aproveitamento de crédito nos seguintes casos:
I – relativo à saída de mercadoria não contemplada pelo
benefício;
II – relativo ao estoque de matéria-prima, material
secundário e intermediário, oriundos de transferência interestadual para
implantação de novo estabelecimento no Estado de Santa Catarina, por
contribuinte que seja signatário de protocolo de intenções firmado com o
Estado, desde que previsto no regime especial de que trata o § 1º, no qual
poderão, como forma de incentivar o desenvolvimento da atividade no Estado e
proteger a economia estadual, ser definidas outras condições e garantias.
§ 6º Não será concedido regime especial na hipótese de o
contribuinte possuir débito para com a Fazenda Estadual.
§ 7º O benefício de que trata o
caput deste artigo absorve a parcela referida no art. 108 do Regulamento.
Nota:
Art. 142 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 143.
Os benefícios previstos nesta Seção, concedidos a título de subvenção para
investimentos, somente se aplicam à indústria de bens e serviços de informática
que, cumulativamente:
I - industrialize produtos que atendam as disposições
contidas na Lei federal n° 8.248, de 23 de outubro de 1991;
II - invista em pesquisa e desenvolvimento, no Estado de
Santa Catarina, os percentuais livres determinados na Lei federal n° 8.248, de 1991;
III – REVOGADO.
IV – REVOGADO.
Parágrafo único. As normas
aplicáveis ao enquadramento de produtos para fins de habilitação aos benefícios
previstos nesta Seção serão definidas em portaria
do Secretário de Estado da Ciência, Tecnologia e Inovação.
Nota:
Art. 143 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 144. Na saída de produtos de
informática resultantes da industrialização, e que atendam ao disposto na Lei federal n° 8.248, de 1991, o crédito presumido de que
trata o art.
142 deste
Anexo, calculado sobre o valor do imposto devido pela operação própria, será
equivalente a:
I –
95,042% (noventa e cinco inteiros e quarenta e dois milésimos por cento), nas
saídas internas sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento); ou
II
– 96,5% (noventa e seis inteiros e cinco décimos por cento), nos demais casos.
Parágrafo único. O benefício previsto neste artigo somente
se aplica em relação às operações com produtos relacionados no ato concessório,
fabricados pelo próprio estabelecimento beneficiário.
Nota:
Art. 144 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 145.
Na saída de produtos de informática resultantes da industrialização, e que não
atendam as disposições contidas na Lei federal n° 8.248, de 1991, o crédito
presumido de que trata o art. 142, calculado sobre o valor do imposto devido
pela operação própria, será equivalente a:
I - 79,42% (setenta e nove inteiros e quarenta e dois
centésimos por cento) nas saídas tributadas à alíquota de 17% (dezessete por
cento);
II - 70, 84% (setenta inteiros e oitenta e quatro
centésimos por cento) nas saídas tributadas à alíquota de 12% (doze por cento);
III - 50% (cinquenta por cento) nas saídas tributadas à
alíquota de 7% (sete por cento).
Parágrafo único. O benefício previsto neste artigo somente
se aplica em relação às operações com produtos fabricados pelo próprio
estabelecimento beneficiário, relacionados no ato concessório.
Nota:
Art. 145 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 146.
O benefício previsto no art. 145 aplica-se, nos mesmos percentuais, nas saídas
de produtos acabados de informática, importados do exterior do país, promovidas
por estabelecimento que, cumulativamente, tenha obtido o regime especial de que
trata o Anexo 3,
art. 10, e atenda aos requisitos desta Seção.
§ 1° O benefício previsto neste artigo somente poderá ser
utilizado se o faturamento total das vendas de produtos fabricados no
estabelecimento industrial equivaler, no mínimo, aos seguintes percentuais do
valor total do faturamento anual:
I - 25% (vinte e cinco por cento) no primeiro ano de
produção;
II - 33% (trinta e três por cento) no segundo ano de
produção;
III - 40% (quarenta por cento) no terceiro ano de produção;
IV - 50% (cinqüenta por cento) a partir do quarto ano de
produção.
§ 2° O contribuinte que não comprovar ter atingido a
proporção prevista no § 1° ficará obrigado, a partir do ano que deixar de
cumprir as exigências impostas, inclusive, ao recolhimento do imposto
dispensado, juntamente com os acréscimos legais.
§ 3º Na hipótese de operação contemplada com o diferimento
previsto no art.
10-B do Anexo 3, o benefício tratado neste artigo deverá ser
calculado tomando-se por base o percentual previsto no art. 145 para as
operações tributadas pela alíquota de 12% (doze por cento).
Nota:
Art. 146 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 146-A.
Os benefícios previstos nos arts. 144, 145 e 146 aplicam-se inclusive nas
saídas internas em transferência para outro estabelecimento do mesmo titular,
hipótese em que o crédito presumido será calculado sobre o resultado da
aplicação da alíquota cabível sobre o valor referido no Regulamento, art. 11:
I – inciso II, quando se tratar de saída de mercadoria
produzida pelo próprio beneficiário;
II – inciso III, quando se tratar de saída de mercadoria
adquirida de terceiros.
Nota:
Art. 146-A – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 147.
O Secretário de Estado da Fazenda poderá, mediante portaria, estabelecer outras
condições à fruição do benefício de que trata esta Seção, inclusive definir os
produtos alcançados pelo benefício.
Nota:
Art. 147 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 148.
Os benefícios previstos nesta Seção não se aplicam cumulativamente com qualquer
outro benefício previsto na legislação.
Nota:
Art. 148 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 148-A. REVOGADO.
Art. 148-B. Deverá ser
estornado o crédito presumido que for apropriado por ocasião da saída de
mercadorias, nos casos de desfazimento da venda ou no recebimento de
mercadorias em devolução.
Nota:
Art. 148-B – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Seção XXXI
Das Operações Realizadas por Indústrias Farmacoquímicas
(Lei
nº 10.297/96, art. 43)
Art. 149.
À indústria farmacoquímica que atenda aos requisitos previstos nesta Seção fica
facultado, em substituição aos créditos efetivos, o aproveitamento de crédito
presumido calculado sobre o imposto incidente na operação própria com
medicamentos fitoterápicos e genéricos, similares ou correlatos, de uso humano,
destinados a contribuintes do imposto, observado, ainda, o disposto no art. 23,
equivalente a:
I - 75% (setenta e cinco por cento), tratando-se de
operação sujeita à alíquota de 17% (dezessete por cento);
II - 64,583% (sessenta e quatro inteiros e quinhentos e
oitenta e três milésimos por cento), tratando-se de operação sujeita à alíquota
de 12% (doze por cento); e
III - 39,285% (trinta e nove inteiros e duzentos e oitenta
e cinco milésimos por cento), tratando-se de operação sujeita à alíquota de 7%
(sete por cento).
§ 1° A fruição do benefício depende de concessão de regime
especial deferido pelo Diretor de Administração Tributária.
§ 2° O pedido de concessão deverá ser instruído com, no
mínimo:
I - documentos que comprovem o cumprimento da exigência
contida no art. 150, II;
II - REVOGADO.
III - outros documentos julgados necessários pela
autoridade concedente.
§ 3º Não será concedido regime especial na hipótese de o
contribuinte possuir débito para com a Fazenda Estadual.
Nota:
Art. 149 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 150.
O benefício previsto nesta Seção somente se aplica:
I - em relação às operações com produtos relacionados no
ato concessório, fabricados pelo próprio estabelecimento beneficiário; e
II - ao estabelecimento industrial que tiver celebrado com
a Fundação de Apoio à Pesquisa Científica e Tecnológica do Estado de Santa
Catarina - FAPESC, proposta de parceria, ainda que na forma de transferência
voluntária de recursos, visando a pesquisa e o desenvolvimento de novos
produtos farmacêuticos.
§ 1º As normas aplicáveis ao enquadramento de produtos para
fins de habilitação aos benefícios previstos nesta Seção serão definidas em portaria
do Secretário de Estado do Desenvolvimento Econômico Sustentável.
§ 2º Tratando-se de projeto de ampliação de empreendimento,
ou fabricação de novo produto, por empresa já existente no Estado, o valor do
benefício será calculado, exclusivamente, com base na parcela equivalente ao
imposto mensal que exceda a arrecadação média, relativamente ao imposto próprio
dos últimos 12 (doze) meses anteriores à apresentação do pedido de regime
especial.
Nota:
Art. 150 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 151.
O Secretário de Estado da Fazenda poderá, mediante portaria, estabelecer outras
condições à fruição do benefício de que trata esta Seção, inclusive definir os
produtos alcançados pelo benefício.
Nota:
Art. 151 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 152.
A utilização do benefício previsto nesta Seção implica vedação à utilização de
qualquer outro benefício constante neste Regulamento, referente a redução de
base de cálculo ou a crédito presumido.
Nota:
Art. 152 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Seção XXXII
Das Operações com Mercadorias Negociadas com emissão do Certificado de Depósito
Agropecuário - CDA e do Warrant Agropecuário – WA
(Convênio ICMS 30/06)
Art. 153.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 30/06, ficam isentas as operações caracterizadas
pela emissão e negociação dos títulos de crédito denominados Certificado de
Depósito Agropecuário (CDA) e Warrant Agropecuário (WA), nos mercados de bolsa
e de balcão como ativos financeiros, instituídos pela Lei federal nº 11.076, de 30 de dezembro de 2004.
Nota:
Art. 153 - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
§ 1º A isenção prevista no “caput” não se aplica à operação
relativa à transferência de propriedade da mercadoria ao credor do título de
crédito, quando houver a retirada da mesma do estabelecimento depositário.
§ 2º Fica dispensada a emissão de nota fiscal na operação
tratada no “caput”.
§ 3º Entende-se como depositário a pessoa jurídica apta a
exercer as atividades de guarda e conservação dos produtos de terceiros e, no
caso de cooperativas, de terceiros e de associados.
Art. 154.
O endossatário do título de crédito que requerer a entrega do produto,
recolherá o imposto em favor do Estado onde estiver localizado o depositário.
§ 1º Para o cálculo do imposto, será aplicada a alíquota
correspondente à operação interna ou interestadual, de acordo com a localização
do estabelecimento destinatário.
§ 2º No caso de compensação financeira por diferenças de
qualidade e quantidade pagas pelo depositário ao depositante bem como nas
situações em que o depositante receber valores de seguros sobre os bens
depositados aplicar-se-á a legislação do imposto específica do Estado em que
ocorrer o fato.
Art. 155.
O endossatário ao requerer a entrega do produto entregará ao depositário, além
dos documentos previstos no art. 21, § 5º, da Lei nº 11.076, de 2004, uma via do documento de
arrecadação que comprove o recolhimento do imposto devido.
Parágrafo único. O documento de arrecadação original deverá
circular juntamente com a nota fiscal emitida nos termos do art. 156 e será o
único documento hábil para o aproveitamento do crédito correspondente.
Art. 156.
O depositário emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para o endossatário
do título de crédito com destaque do imposto, fazendo constar no campo
Informações Complementares a expressão “ICMS recolhido nos termos do Convênio
ICMS 30/06”.
§ 1º O depositário deverá anexar à segunda via da nota
fiscal, cópia do comprovante de arrecadação do imposto que lhe foi entregue
pelo endossatário do título de crédito para apresentação ao fisco, quando
solicitado.
§ 2º O depositário que fizer a entrega do produto requerido
sem exigir o cumprimento do disposto no art. 155 será solidariamente
responsável pelo pagamento do imposto devido.
Seção XXXIII – REVOGADA.
Art. 157.
– REVOGADO.
Art. 158.
– REVOGADO.
Art. 159.
– REVOGADO.
Seção XXXIV – REVOGADA.
Art. 160.
– REVOGADO.
Art. 161.
– REVOGADO.
Art. 162.
– REVOGADO.
Art. 163.
– REVOGADO.
Art. 164.
– REVOGADO.
Seção XXXV – REVOGADA.
Art. 165.
– REVOGADO.
Art. 166.
– REVOGADO.
Art. 167.
– REVOGADO.
Art. 168.
– REVOGADO.
Art. 169.
– REVOGADO.
Art. 170.
– REVOGADO.
Art. 171.
– REVOGADO.
Seção XXXVI
Das Operações com Semente de Eucalipto
(Protocolo ICMS 67/08)
Art. 172.
A suspensão do ICMS previsto no art. 27, I e II, ressalvado o disposto no art. 127,
aplica-se às operações com sementes de eucalipto promovida por produtores
rurais estabelecidos nos Estados de Santa Catarina e São Paulo, para fins de
industrialização através do processo de peletização, em estabelecimento
industrial situado no Estado do Rio Grande do Sul.
Parágrafo único. A suspensão prevista neste artigo fica
condicionada:
I - ao retorno para o produtor rural, no prazo de 180
(cento e oitenta) dias, contados da data da respectiva saída;
II - à regularidade e à idoneidade fiscal da operação e ao
cumprimento da legislação fiscal de regência;
III - ao destaque e ao recolhimento do ICMS sobre o valor
da industrialização efetuada pelo estabelecimento industrial.
Art. 173.
Na remessa das sementes para o industrializador, o produtor rural emitirá Nota
Fiscal de Produtor, sem destaque do valor do ICMS, contendo, além dos demais
requisitos, no campo Informações Complementares a expressão “Suspensão do ICMS
- Protocolo ICMS 67, de 4 de julho de 2008”.
Art. 174.
Na saída dos produtos industrializados em retorno ao produtor rural, o
industrializador emitirá Nota Fiscal, na qual deverão constar, além dos demais
requisitos, a natureza da operação: “Retorno de Industrialização por
Encomenda”, e, ainda:
I - valor da semente recebida para industrialização e o
valor adicionado, destacando deste o das mercadorias empregadas e demais
importâncias debitadas;
II – o destaque do imposto relativo ao valor adicionado
pelo industrializador;
III – no campo Informações Complementares:
a) dados da Nota Fiscal de Produtor pela qual foram
recebidas as sementes em seu estabelecimento para industrialização;
b) a expressão “Procedimento autorizado pelo Protocolo ICMS
67, de 4 de julho de 2008”.
Seção XXXVII
Do Programa de Incentivo à Indústria Náutica – Pró-Náutica
(Lei
14.967/09, arts. 20 e 21)
Art. 175.
Fica instituído o Programa de incentivo à Indústria Náutica – Pró-Náutica, com
a finalidade de, mediante concessão de tratamento tributário diferenciado no
campo do imposto, fomentar o desenvolvimento da atividade e consolidar pólo da
indústria náutica no Estado.
Parágrafo único. O
enquadramento no Programa dependerá de prévio registro, pelo contribuinte, em
aplicativo próprio disponibilizado no SAT, no qual, como forma de incentivar o
desenvolvimento da atividade no Estado, poderão ser estabelecidas outras condições
e garantias.
Nota:
Art. 175 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 176.
Nas saídas de embarcações náuticas classificadas nas posições 8903 e 8906 da
Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), promovidas pelo estabelecimento
industrial que as produzir, poderá ser concedido crédito presumido, calculado
sobre o valor do imposto devido na operação própria, nos seguintes percentuais,
observado o disposto no art. 23 deste Anexo:
I - 72,00% (setenta e dois inteiros por cento), nas
operações sujeitas à alíquota de 25% (vinte e cinco por cento); e
II - 41,66% (quarenta e um inteiros e sessenta milésimos
por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento).
III – 58,83% (cinquenta e oito inteiros e oitenta e três
centésimos por cento), nas operações sujeitas à alíquota de 17% (dezessete por
cento).
§ 1º O crédito presumido será
utilizado em substituição aos créditos efetivos do imposto.
§ 2º Os percentuais referidos nos
incisos I a III deste artigo serão alterados, respectivamente, segundo a
extensão dos períodos de formação, capacitação e qualificação da mão-de-obra
utilizada na unidade fabril dos estabelecimentos industriais referidos no
caput, para:
I – 73,00% (setenta e três por cento), 43,75% (quarenta e
três inteiros e setenta e cinco centésimos por cento) e 60,29% (sessenta
inteiros e vinte e nove centésimos por cento), para períodos maiores que dois
até três anos;
II – 74,00% (setenta e quatro por cento), 45,82% (quarenta
e cinco inteiros e oitenta e dois centésimos por cento) e 61,76% (sessenta e um
inteiros e setenta e seis centésimos por cento), para períodos maiores que três
até quatro anos;
III – 75,00% (setenta e cinco por cento), 47,91% (quarenta
e sete inteiros e noventa e um centésimos por cento) e 63,23% (sessenta e três
inteiros e vinte e três centésimos por cento), para períodos maiores que quatro
até cinco anos; e
IV – 76,00% (setenta e seis por cento), 50,00% (cinquenta
por cento) e 64,70% (sessenta e quatro inteiros e setenta centésimos por
cento), para períodos acima de cinco anos.
§ 3º O benefício previsto neste artigo não poderá ser
utilizado cumulativamente com qualquer outro benefício ou incentivo previsto na
legislação estadual, exceto se relacionado à contrapartida de contribuição para
fundo instituído por lei estadual.
§ 4º – REVOGADO.
§ 5º
Alternativamente ao disposto nos incisos I a III do caput e nos §§ 1º e
2º deste artigo, fica autorizada a apropriação de crédito presumido de forma a
resultar em uma tributação efetiva não inferior a 3,5% (três inteiros e cinco
décimos por cento) do valor da operação (Lei nº 10.297, de 1996, art. 43).
§ 6º A apropriação do crédito presumido de que trata o § 5º
deste artigo depende do atendimento às seguintes condições:
I – REVOGADO.
II – para obtenção do percentual mínimo de recolhimento
previsto no § 5º deste artigo, poderão ser utilizados os créditos efetivos do
imposto correspondentes ao ciclo de produção das mercadorias abrangidas pelo
benefício;
III – será considerado crédito presumido o valor necessário
para obtenção do percentual mínimo de 3,5% (três inteiros e cinco décimos por
cento), caso esse limite não seja atingido mediante aplicação do disposto no
inciso II deste parágrafo; e
IV – deverá ser estornado o excesso de crédito existente em
cada período cuja utilização implique em percentual de recolhimento menor que o
percentual de 3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento).
§ 7º O descumprimento de quaisquer das condições previstas
nos incisos do § 6º deste artigo implica perda do benefício durante os 12
(doze) meses do exercício subsequente ao da ocorrência do fato.
§ 8º Os percentuais previstos neste artigo absorvem a
parcela referida no art. 108 do Regulamento.
Nota:
Art. 176 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 177.
Poderá ser concedido diferimento do pagamento do imposto devido:
I - por ocasião do desembaraço aduaneiro, na importação
realizada pela própria indústria náutica, desde que por intermédio de portos,
aeroportos ou pontos de fronteira alfandegados, situados neste Estado:
a) de máquinas, equipamentos, peças, partes e acessórios,
destinados ao seu ativo permanente;
b) de mercadorias destinadas à utilização como
matéria-prima, em processo de industrialização no estabelecimento do
importador;
II - pela realização de operação interna com destino à
indústria náutica:
a) de mercadoria para integração ao ativo permanente do
adquirente;
b) de matéria-prima, para uso em processo industrial no
estabelecimento do adquirente; e
III - relativo ao diferencial de alíquota, na aquisição
interestadual de máquinas, equipamentos, peças, partes e acessórios destinados
ao ativo permanente da indústria náutica.
§ 1º O recolhimento do imposto diferido nos termos
da alínea “a” do inciso I, da alínea “a” do inciso II e do inciso III, todos o caput,
somente será obrigatório se o bem vier a ser alienado ou transferido para
estabelecimento do mesmo titular situado em outra unidade da Federação antes de
decorridos 4 (quatro) anos de sua entrada no estabelecimento, nos seguintes
percentuais:
I - 100% (cem por cento) do valor do imposto diferido, se a
alienação ou a transferência ocorrer antes de decorrido 1 (um) ano;
II - 75% (setenta e cinco por cento) do valor do imposto
diferido, se a alienação ou a transferência ocorrer após 1 (um) ano e até 2
(dois) anos;
III - 50% (cinqüenta por cento) do valor do imposto
diferido, se a alienação ou a transferência ocorrer após 2 (dois) anos e até 3
(três) anos; ou
IV - 25% (vinte e cinco por cento) do valor do imposto
diferido, se a alienação ou a transferência ocorrer após 3 (três) anos e até 4
(quatro) anos.
§ 2º O imposto diferido na forma das alíneas “b” do
inciso I e “b” do inciso II, todas do caput, subsume-se na operação
tributada subsequente com as mercadorias referidas no art. 176, observado,
quando for o caso, o disposto no Anexo 3, Capítulo I.
§ 3º O disposto na alínea
"a" do inciso I do caput deste artigo somente se aplica a mercadorias
sem similar produzido em território catarinense, devendo a ausência de
similaridade ser comprovada:
I – por laudo emitido por entidade representativa do setor
produtivo com abrangência nacional ou por órgão estadual ou federal
especializado; ou
II – não se tratando de máquina, aparelho ou equipamento,
além da forma prevista no inciso I, mediante documento emitido por entidade
associativa, de abrangência estadual, da qual faça parte o setor produtivo,
firmado, no mínimo, por 2 (dois) integrantes da respectiva representação,
atestando a não produção do bem ou mercadoria importado por qualquer de seus
associados.
Nota:
Art. 177 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 178.
Não poderão enquadrar-se no Programa os contribuintes:
I - inadimplentes ou cujos sócios ou dirigentes participem
do capital ou da administração de empresas na mesma situação; ou
II - em atraso com a entrega de informações fiscais
especificadas neste regulamento.
§ 1º Terá o tratamento tributário previsto nesta
Seção suspenso o contribuinte que possuir débitos tributários com a Fazenda
Estadual cuja exigibilidade não se encontre suspensa.
§ 2º Na hipótese do § 1º:
I – a suspensão dar-se-á a partir do 1º dia do mês
subsequente àquele em que configurado o débito;
II – o tratamento tributário fica restabelecido a partir do
1º (primeiro) dia do mês subsequente àquele em que regularizado o
débito, mediante pagamento integral ou da 1ª (primeira) prestação do
parcelamento.
Nota:
Art. 178 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Seção XXXVIII
Das Operações de Exportação e de Importação de Bens Destinados às Atividades de
Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petróleo e de Gás Natural – REPETRO
(Convênio ICMS 130/07)
Art. 179.
Fica reduzida a base de cálculo do ICMS incidente no momento do desembaraço
aduaneiro de bens ou mercadorias relacionadas na Seção XL do Anexo 1, importados sob o amparo do
Regime Aduaneiro Especial de Admissão Temporária, para aplicação nas
instalações de produção de petróleo e gás natural, nos termos das normas
federais específicas, que regulamentam o Regime Aduaneiro Especial de Exportação
e de Importação de Bens Destinados às Atividades de Pesquisa e de Lavra das
Jazidas de Petróleo e de Gás Natural - REPETRO, disciplinado no Capítulo XI do Decreto federal no 4.543, de 26 de dezembro de
2002, de forma que a carga tributária seja equivalente a:
I - 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por cento) em
regime não cumulativo;
II - alternativamente, a critério do contribuinte, a 3%
(três inteiros por cento), sem apropriação do crédito correspondente.
§ 1o O benefício fiscal previsto neste
artigo aplica-se também as máquinas e equipamentos sobressalentes, as
ferramentas e aparelhos e outras partes e peças destinadas a garantir a
operacionalidade dos bens que trata o “caput”.
§ 2o O disposto neste artigo aplica-se
exclusivamente à entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa
jurídica:
I - detentora de concessão ou autorização para exercer, no
país, as atividades de que trata o artigo 1o, nos termos da Lei no 9.478, de 6 de agosto de 1997;
II - contratada, pela concessionária ou autorizada, para a
prestação de serviços destinados à execução das atividades objeto da concessão
ou autorização, bem assim às subcontratadas;
III - importadora autorizada pela contratada, na forma do
inciso II, quando esta não for sediada no país.
§ 3o A empresa importadora poderá, quando
optar pelo regime não cumulativo, creditar-se do montante do imposto incidente
na forma deste artigo, a partir do 24o mês do seu efetivo
recolhimento, à razão de 1/48 (quarenta e oito avos) por mês, não se aplicando
o estorno relativamente à proporção das operações de saídas ou prestações
isentas ou não tributadas sobre o total das operações de saídas ou prestações
efetuadas no mesmo período.
§ 4o Para efeitos deste artigo, o início
da fase de produção ocorrerá com a aprovação do Plano de Desenvolvimento do
Campo pela Agência Nacional do Petróleo, Gás Natural e Biocombustíveis - ANP.
Art. 180.
Fica reduzida a base de cálculo, de forma que a carga tributária seja
equivalente a 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), sem apropriação do
crédito correspondente, do ICMS incidente no momento do desembaraço aduaneiro
de bens ou mercadorias relacionadas na Seção XL do Anexo 1, importados sob o amparo do
Regime Aduaneiro Especial de Admissão Temporária, para aplicação nas
instalações de exploração de petróleo e gás natural, nos termos das normas
federais específicas que regulamentam o REPETRO.
Art. 181.
Ficam isentas as operações antecedentes à saída destinada a pessoa sediada no
exterior dos bens e mercadorias fabricados no país que venham a ser
subseqüentemente importados nos termos dos arts. 179 e 180, sob regime
aduaneiro de admissão temporária, para utilização nas atividades de exploração
e produção de petróleo e de gás natural, dentro ou fora do Estado onde se
localiza o fabricante.
§ 1o A saída isenta dos bens e
mercadorias mencionadas neste artigo, inclusive a destinada à exportação ficta,
não dará direito à manutenção de créditos do ICMS referentes às operações que a
antecederem.
§ 2o O disposto no “caput” aplica-se,
também:
I - aos equipamentos, máquinas, acessórios, aparelhos,
peças e mercadorias, utilizadas como insumos na construção e montagem de
sistemas flutuantes e de plataformas de produção ou perfuração, bem como de
suas unidades modulares a serem processadas, industrializadas ou montadas em
unidades industriais;
II - aos cascos e módulos, quando utilizados como insumos
na construção, reparo e montagem de sistemas flutuantes e de plataformas de
produção ou perfuração;
III - às operações realizadas sob o amparo do Regime
Aduaneiro Especial de Drawback, na modalidade suspensão do pagamento, no que se
refere à comprovação do adimplemento nos termos da legislação federal
específica.
Art. 182.
Para os efeitos do art. 179 e do art. 181, § 1o, os bens
deverão ser de propriedade de pessoa sediada no exterior e importados, sem
cobertura cambial, pelas pessoas jurídicas referidas no art. 179, § 2o.
Art. 183.
Alternativamente ao disposto no art. 181, poderá ser reduzida a base de cálculo
das operações previstas naquele artigo, de forma que resulte em uma carga
tributária equivalente a 7,5% (sete inteiros e cinco décimos por cento) em
regime não cumulativo ou, mediante opção formal do contribuinte, a 3% (três
inteiros por cento), sem apropriação do crédito correspondente.
§ 1o Os benefícios fiscais previstos
neste artigo não se aplicam às operações de transferência entre
estabelecimentos do mesmo contribuinte.
§ 2o A fruição do benefício fiscal
previsto no “caput” fica condicionada a que os bens ou mercadorias sejam
adquiridos por contribuinte localizado no território nacional.
Art. 184.
Ficam isentas do ICMS incidente na operação de importação dos bens ou
mercadorias relacionadas na Seção XL do Anexo 1, desde que utilizados
conforme abaixo indicado:
I - equipamentos utilizados exclusivamente na fase de
exploração de petróleo e gás natural;
II - plataformas de produção que estejam em trânsito para
sofrerem reparos ou manutenção em unidades industriais;
III - equipamentos de uso interligado às fases de
exploração e produção que ingressem no território nacional para realizar
serviços temporários no país por um prazo de permanência inferior a 24 (vinte e
quatro) meses.
§ 1o O benefício fiscal previsto neste
artigo, aplica-se também, as máquinas e equipamentos sobressalentes, as
ferramentas e aparelhos e outras partes e peças destinadas a garantir a
operacionalidade dos bens que trata o “caput”.
§ 2o Alternativamente a isenção prevista
no “caput”, as operações previstas nos seus incisos I e III poderão ter a base
de cálculo reduzida de forma que a carga tributária seja equivalente a 1,5 %
(um inteiro e cinco décimos por cento), sem apropriação do crédito
correspondente.
Art. 185.
A fruição dos benefícios previstos nesta Seção fica condicionada:
I - a que as mercadorias objeto das operações previstas
nesta Seção sejam desoneradas dos impostos federais, em razão de isenção,
suspensão ou alíquota zero;
II - a que, sem prejuízo das demais exigências, seja
colocado à disposição do fisco sistema informatizado de controle contábil e de
estoques, que possibilite realizar o acompanhamento da aplicação do REPETRO,
bem como da utilização dos bens na atividade para a qual foram adquiridos ou
importados, a qualquer tempo, mediante acesso direto.
Art. 186.
A fruição dos benefícios previstos nesta Seção depende da concessão, pelo
Diretor de Administração Tributária, de regime especial, no qual, dentre outras
questões, será definido o tratamento tributário a ser adotado pelo requerente.
Art. 187.
O inadimplemento das condições previstas nesta Seção tornará exigível o ICMS
com os acréscimos estabelecidos na legislação.
Art. 188. O disposto nesta Seção
produzirá efeitos enquanto vigorar o Convênio ICMS 130/07.
Seção XXXVIII-A
Das Operações de Exportação e de Importação de Bens Destinados às Atividades de Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petróleo e de Gás Natural
- REPETRO-SPED
(Convênio ICMS 3/18)
Art. 188-A. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 3/18, fica reduzida a base de cálculo do imposto na
importação ou nas operações de aquisição no mercado interno de bens ou
mercadorias permanentes aplicados nas atividades de exploração e produção de
petróleo e gás natural definidas pela Lei federal nº 9.478, de 6 de agosto de
1997, sob o amparo das normas federais específicas que regulamentam o Regime
Aduaneiro Especial de Exportação e de Importação de Bens Destinados às
Atividades de Pesquisa e de Lavra das Jazidas de Petróleo e de Gás Natural
(REPETRO-SPED), disciplinado pela Lei federal nº 13.586, de 28 de dezembro de
2017, de forma que a carga tributária seja equivalente a 3% (três por cento) (alínea
“c” do inciso II do art. 21 da Lei nº 18.319, de 2021).
§ 1º A fruição do benefício de que trata o caput deste artigo fica condicionada ao
estorno dos créditos efetivos.
§ 2º O benefício de que trata o caput deste artigo se aplica exclusivamente aos bens e às
mercadorias classificados nos códigos da NCM que estejam previstos em relação
de bens elaborada pela Receita Federal do Brasil, no âmbito do REPETRO-SPED.
§ 3º O benefício de que trata o caput deste artigo se aplica também:
I – aos aparelhos e a outras partes e peças a serem
diretamente incorporadas aos bens principais destinados a garantir a
operacionalidade dos bens de que trata o § 2º deste artigo; e
II – às ferramentas utilizadas diretamente na manutenção
dos bens de que trata o § 2º deste artigo.
§ 4º Nas importações ou nas operações de aquisição internas
e
interestaduais com os bens referenciados no caput
e nos §§ 2º e 3º deste artigo, caberá aos adquirentes o recolhimento do imposto
devido nas operações com bens ou mercadorias permanentes sujeitos ao tratamento
diferenciado do REPETRO-SPED, com aplicação de redução da base de cálculo, de
forma que a carga tributária seja equivalente a 3% (três por cento), observado
o § 1º deste artigo, devido a este Estado quando nele ocorrer a utilização
econômica dos bens ou das mercadorias.
§ 5º Nas operações de importação ou aquisição no mercado
interno sujeitas ao benefício de que trata o caput deste artigo, o imposto será devido quando a utilização
econômica dos bens ou das mercadorias ocorrer neste Estado, na forma da
legislação federal.
§ 6º Para efeitos deste artigo, considera-se utilização
econômica a destinação econômica mediante a disponibilização ou o emprego dos
bens nas atividades de exploração e produção de petróleo e gás natural,
realizada pelo estabelecimento que incorporar o bem ou a mercadoria ao seu ativo.
§ 7º Na hipótese em que não estiver definido, no momento da
importação ou aquisição no mercado interno, o bloco de exploração ou campo de
produção para onde serão destinados os bens e quando a legislação federal
admitir a armazenagem em depósito não alfandegado, a incidência do imposto fica
suspensa até o momento em que ocorrer a saída dos mencionados bens para a sua
utilização econômica, observado o seguinte:
I – a empresa adquirente que realizar a aquisição do
produto final com suspensão do pagamento e der a saída dos mencionados bens
para a sua utilização econômica fica responsável pelo recolhimento do imposto;
II – a suspensão de que trata o caput deste parágrafo se encerra no momento em que a empresa
adquirente der saída dos mencionados bens para a sua utilização econômica,
sendo responsável pelo recolhimento do imposto, nos termos do inciso III deste
parágrafo; e
III – ocorrida a saída de que trata este parágrafo, o valor
do imposto suspenso será exigido com atualização monetária, sem acréscimo de multa
nem de juros, contada desde o momento da entrada do bem no estabelecimento do
adquirente.
§ 8º O imposto de que trata o § 5º deste artigo será pago
uma única vez, não sendo devido:
I – caso o bem saia do território nacional e nele
reingresse posteriormente sem qualquer alteração ou beneficiamento; e
II – nas operações internas ou interestaduais subsequentes
às mencionadas no inciso I deste parágrafo.
Art. 188-B. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 3/18, ficam concedidos os seguintes benefícios fiscais
relativos ao ICMS (alínea “d” do inciso II do art. 21 da Lei nº 18.319, de
2021):
I – suspensão do imposto incidente sobre as operações
internas realizadas por fabricante de bens finais, devidamente habilitado no
REPETRO-SPED, com bens e mercadorias destinados às atividades de exploração,
desenvolvimento e produção de petróleo e gás natural;
II – isenção do imposto incidente sobre as operações
interestaduais realizadas por fabricante de bens finais, devidamente habilitado
no REPETRO-SPED, com bens e mercadorias destinados às atividades de exploração,
desenvolvimento e produção de petróleo e gás natural;
III – suspensão do imposto incidente sobre as operações
internas realizadas pelo fabricante intermediário, devidamente habilitado no REPETRO-SPED,
com bens e mercadorias a serem diretamente fornecidos à pessoa jurídica de que
trata o inciso I do caput deste
artigo, para a finalidade nele prevista; e
IV – isenção do imposto incidente sobre as operações
interestaduais realizadas pelo fabricante intermediário, devidamente habilitado
no REPETRO-SPED, com bens e mercadorias a serem diretamente fornecidos à pessoa
jurídica de que trata o inciso I do caput
deste artigo, para a finalidade nele prevista.
Parágrafo único. O disposto neste artigo se aplica também
às importações de bens e mercadorias realizadas pelas pessoas jurídicas
mencionadas nos incisos I a IV do caput deste
artigo, para as finalidades neles previstas, com exceção das importações de
bens e mercadorias de que tratam os arts. 188-A e 188-C deste Anexo.
Art. 188-C. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 3/18, fica isenta do imposto a importação de bens ou
mercadorias temporários para aplicação nas atividades de exploração e produção
de petróleo e gás natural definidas pela Lei federal nº 9.478, de 1997, sob
amparo das normas federais específicas que regulamentam o REPETRO-SPED (alínea
“b” do inciso II do art. 21 da Lei nº 18.319, de 2021).
§ 1º Aplica-se a este artigo o disposto nos §§ 2º e 3º do art.
188-A deste Anexo.
§ 2º Para os efeitos deste artigo, os bens deverão ser de
propriedade de pessoa sediada no exterior e importados, sem cobertura cambial,
pelas pessoas jurídicas mencionadas no inciso I do caput do art. 188-E deste Anexo.
Art. 188-D. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 3/18, ficam isentas do imposto as seguintes operações (alínea
“a” do inciso II do art. 21 da Lei nº
18.319, de 2021):
I – exportação, ainda que sem saída do território nacional,
dos bens e das mercadorias fabricados no País por pessoa jurídica devidamente
habilitada no REPETRO-SPED, que venham a ser importados com os benefícios
previstos nos arts. 188-A e 188-C deste Anexo; e
II – as antecedentes às mencionadas no inciso I do caput deste artigo, assim consideradas
as operações de fabricante intermediário devidamente habilitado no
REPETRO-SPED, inclusive as importações, com bens e mercadorias a serem
diretamente fornecidos à pessoa jurídica de que trata o inciso I do caput deste artigo, para a finalidade
nele prevista.
Parágrafo único. Para os efeitos deste artigo, fica
dispensado o estorno de crédito de que trata no art. 36 do Regulamento.
Art. 188-E.
Os benefícios fiscais previstos nesta Seção:
I – aplicam-se exclusivamente à aquisição no mercado
interno ou à importação de bem ou mercadoria do exterior por pessoa jurídica:
a) detentora de concessão ou autorização para exercer no
País as atividades de exploração e produção de petróleo e gás natural, nos
termos da Lei federal nº 9.478, de 1997;
b) detentora de cessão onerosa, nos termos da Lei federal nº
12.276, de 30 de junho de 2010;
c) detentora de contrato em regime de partilha de produção,
nos termos da Lei federal nº 12.351, de 22 de dezembro de 2010;
d) contratada pelas empresas mencionadas nas alíneas “a”,
“b” e “c” deste inciso para a prestação de serviços destinados à execução das
atividades objeto da concessão, autorização, cessão onerosa ou partilha, bem
como às subcontratadas;
e) importadora autorizada pela contratada, na forma da
alínea “d” deste inciso, quando esta não for sediada no País; ou
f) que seja fabricante de produtos finais ou fabricante
intermediário de bens, previamente habilitados perante a Receita Federal do
Brasil para operarem com o Regime Especial de Industrialização de Bens
Destinados à Exploração, ao Desenvolvimento e à Produção de Petróleo, de Gás
Natural e de Outros Hidrocarbonetos Fluidos (REPETRO-INDUSTRIALIZAÇÃO);
II – ficam condicionados também ao seguinte:
a) a que os bens e as mercadorias sejam desonerados dos
tributos federais, em razão de isenção, suspensão ou alíquota zero; e
b) a que, sem prejuízo das
demais exigências previstas na legislação tributária, o contribuinte utilize e
efetue a escrituração de suas operações por meio do Sistema Público de
Escrituração Digital (SPED); e
III – serão opcionais ao contribuinte, que deverá
formalizar a sua adesão, observado o seguinte:
a) a adesão implica desistência dos recursos
administrativos e das ações judiciais, bem como renúncia,
de forma expressa e irretratável, a qualquer direito em sede administrativa ou
judicial que questione a incidência do imposto sobre a importação dos bens ou das
mercadorias sem transferência da propriedade, referente a fatos geradores anteriores
ao início da vigência dos benefícios previstos nesta Seção; e
b) o disposto na alínea “a” deste inciso não se aplica às
discussões anteriores à vigência do Convênio ICMS 130/07, de 27 de novembro de
2007.
Art. 188-F. O
inadimplemento das condições previstas nesta Seção tornará exigível o imposto
com os acréscimos estabelecidos na legislação estadual.
Parágrafo único. A transferência de beneficiário do regime
especial aduaneiro e tributário para outra pessoa jurídica, desde que cumpridas
todas as condições nele disciplinadas, não caracteriza fato gerador do imposto.
Art. 188-G.
Aplica-se subsidiariamente, no que couber, o disposto na Seção XXXVIII deste
Capítulo.
Art. 188-H. A
lista dos beneficiários dos benefícios fiscais de que trata esta Seção será
divulgada em Portaria do Secretário de Estado da Fazenda.
§ 1º A lista mencionada no caput deste artigo conterá, no mínimo, a razão social e o número do
CNPJ do beneficiário e a unidade federativa do domicílio fiscal do
beneficiário.
§ 2º A inclusão ou exclusão de beneficiários na lista
mencionada no caput deste artigo será comunicada à Secretaria Executiva do
Conselho Nacional de Política Fazendária (SE/CONFAZ).
Seção
XXXIX
Do Complexo Industrial Naval de Santa Catarina
(Lei 10.297/96, art. 43)
Art. 189.
Mediante regime especial, de competência do Secretário de Estado da Fazenda,
poderá ser concedido à Complexo Industrial Naval e Atividades Correlatas que
atenda aos requisitos previstos nesta Seção quaisquer dos tratamentos
tributários referidos no art. 191.
Nota:
Art. 189 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 190.
Para os efeitos desta seção, entende-se por Complexo Industrial Naval e
Atividades Correlatas o projeto empresarial composto por unidades e
estabelecimentos que compreendam estaleiro destinado à construção, ampliação,
reparo, modernização e transformação de embarcações, tais como navios,
plataformas, fixas ou flutuantes, módulos, partes, peças e demais equipamentos
navais, empregáveis ou não em atividades de lavra, perfuração, exploração e
pesquisa de petróleo ou de gás, bem como atividades complementares.
Nota:
Art. 190 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 191.
Ao Complexo Industrial Naval e Atividades Correlatas definido do art. 190
poderão ser concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados
durante as fases de construção, pré-operação e operação:
I - isenção do ICMS relativo:
a) às saídas internas de bens e mercadorias com destino a
estabelecimento beneficiário;
b) às prestações de serviços de transporte e de comunicação
destinadas a estabelecimento do Complexo Industrial Naval e Atividades
Correlatas;
c) às importações de bens e mercadorias realizadas por
estabelecimento alcançado pelo regime especial, inclusive aquelas realizadas
sob o amparo do Regime Aduaneiro Especial de Drawback, na modalidade suspensão
do pagamento, seguida de exportação, ainda que ficta;
d) ao diferencial de alíquota devido a este Estado, na
entrada de bens e mercadorias em estabelecimento beneficiário;
e) às saídas de bens e mercadorias em operações internas ou
de exportação, ainda que ficta, realizadas por estabelecimento beneficiário;
f) à reintrodução no mercado interno, de bens e mercadorias
que tenham sido objeto de exportação, ainda que ficta, por estabelecimento
beneficiário, tais como embarcações, plataformas, módulos e partes de
plataformas;
g) às saídas internas e importações de bens e mercadorias
destinadas a pessoa jurídica ou consórcio, contratados pelo beneficiário para a
realização de obras de construção civil e prestação de serviços de implantação
do complexo industrial referido art.
190, quando os referidos bens e mercadorias se destinarem a ser
empregados nas obras e serviços contratados;
h) ao diferencial de alíquota devido a este Estado na
entrada de bens e mercadorias em estabelecimento de pessoa jurídica ou
consórcio, contratados pelo beneficiário para a realização de obras de
construção civil e prestação de serviços de implantação do complexo industrial
referido art. 180, quando os referidos bens e mercadorias se destinarem a ser
empregados nas obras e serviços contratados;
II – crédito presumido do imposto de valor igual àquele
devido nas saídas interestaduais de bens e mercadorias realizadas por
estabelecimento do Complexo Industrial;
III - diferimento do recolhimento do imposto relativo:
a) às saídas internas de bens e mercadorias que sejam
destinados a integrar o ativo fixo de estabelecimento beneficiário;
b) às importações de bens e mercadorias que sejam
destinados a integrar o ativo fixo de estabelecimento beneficiário;
c) ao diferencial de alíquota devido na aquisição de bens e
mercadorias destinados a integrar o ativo fixo de estabelecimento beneficiário.
§ 1º O imposto diferido nos termos do inciso III
considerar-se-á devido na data da alienação ou da baixa do bem ou mercadoria do
ativo fixo do estabelecimento, assegurado o seu creditamento para compensação.
§ 2º O tratamento tributário diferenciado previsto no
inciso I, alíneas “a”, “b”, “e” e “f”, e inciso III, alínea “a”, também se
aplica às operações internas realizadas entre estabelecimentos beneficiários.
Nota:
Art. 191 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 192.
O tratamento tributário de que trata o art. 191 não se aplica ao contribuinte que:
I - esteja em situação irregular junto ao Cadastro de
Contribuintes do Estado de Santa Catarina;
II – tenha débito para com a Fazenda Estadual, salvo se
suspensa sua exigibilidade na forma do artigo 151 do Código Tributário Nacional
(Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966);
III – tenha débito inscrito em dívida ativa neste Estado,
salvo se suspensa sua exigibilidade na forma do artigo 151 do Código Tributário
Nacional (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966);
IV - participe ou tenha sócio que participe de pessoa
jurídica ou consórcio que tenha débito inscrito em dívida ativa neste Estado,
ou que venha a ter a inscrição cadastral cancelada ou suspensa;
V - esteja irregular ou inadimplente com parcelamento de
débitos fiscais, que lhe tenha sido deferido por este Estado.
Nota:
Art. 192 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 193.
A manutenção do tratamento tributário diferenciado previsto nesta Seção está
condicionada à satisfação, pelo estabelecimento do Complexo Industrial, das
seguintes condições:
I – início das obras de implantação de estaleiro junto ao
complexo industrial no art. 190
dentro de 8 (oito) meses contados a partir da data da outorga da Licença
Ambiental de Instalação;
II – início da operação de estaleiro componente do complexo
industrial referido no art. 190, dentro de 36 (trinta e seis) meses
contados a partir da data da outorga da Licença Ambiental de Operação;
III - geração de mil empregos diretos, neste Estado, no
prazo de 36 (trinta e seis) meses a partir da data do início da operação do
estaleiro de que trata o inciso II.
Nota:
Art. 193 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 194.
O tratamento tributário diferenciado previsto nesta Seção vigorará pelo prazo
previsto no regime especial, não inferior a 30 (trinta) anos, a partir de sua
concessão, podendo ser prorrogado, por períodos iguais e sucessivos, em razão
de novos investimentos ou da importância econômica adquirida pelo Complexo para
o Estado.
Nota:
Art. 194 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 195.
Perderá o direito ao tratamento tributário estabelecido nesta Seção, com a
conseqüente restauração do regime normal de apuração do imposto, o contribuinte
beneficiário que, na sua vigência, incorrer em qualquer irregularidade no
cumprimento das condições nele estabelecidas.
Nota:
Art. 195 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Seção XL
Das Operações de Importação de Medicamentos, suas Matérias-Primas e Produtos
Intermediários, Produtos para Diagnósticos e Equipamentos Médico-Hospitalares
(Lei nº 10.297/96, art. 43)
Art. 196.
Na saída subsequente à importação de medicamentos, suas matérias-primas e
produtos intermediários, produtos para diagnósticos e equipamentos
médico-hospitalares, poderá ser concedido crédito presumido, calculado sobre o
valor do imposto devido pela operação própria, de acordo com a faixa de receita
bruta anual auferida pelo beneficiário no ano-calendário anterior,
exclusivamente nas operações com as mercadorias de que trata esta Seção,
observado o disposto no art. 23
deste Anexo e o seguinte:
I –
receita bruta anual de R$ 20.000.000,00 (vinte milhões de reais) a R$
50.000.000,00 (cinquenta milhões de reais):
a)
85,833% (oitenta e cinco inteiros e oitocentos de trinta e três milésimos por
cento) de crédito presumido, quando se tratar de saída interna sujeita à
alíquota de 12% (doze por cento);
b)
90,0% (noventa por cento) de crédito presumido, nas demais hipóteses;
II
– receita bruta anual acima de R$ 50.000.000,00 (cinquenta milhões de reais) a
R$ 150.000.000,00 (cento e cinquenta milhões de reais):
a)
90,083% (noventa inteiros e oitenta e três milésimos por cento) de crédito
presumido, quando se tratar de saída interna sujeita à alíquota de 12% (doze
por cento);
b)
93,0% (noventa e três por cento) de crédito presumido, nas demais hipóteses;
III
– receita bruta anual acima de R$ 150.000.000,00 (cento e cinquenta milhões de
reais) a R$ 250.000.000,00 (duzentos e cinquenta milhões de reais):
a)
92,916% (noventa e dois inteiros e novecentos e dezesseis milésimos por cento)
de crédito presumido, quando se tratar de saída interna sujeita à alíquota de
12% (doze por cento);
b)
95,0% (noventa e cinco por cento) de crédito presumido, nas demais hipóteses;
IV
– receita bruta anual acima de R$ 250.000.000,00 (duzentos e cinquenta milhões
de reais):
a)
95,041% (noventa e cinco inteiros e quarenta e um milésimos por cento) de
crédito presumido, quando se tratar de saída interna sujeita à alíquota de 12%
(doze por cento);
b)
96,5% (noventa e seis inteiros e cinco décimos por cento) de crédito presumido,
nas demais hipóteses.
§ 1º O disposto nesta seção:
I – dependerá de concessão de
regime especial feita pelo Secretário de Estado da Fazenda, cujo pedido deverá
estar acompanhado de comprovante da receita bruta auferida no ano-calendário
anterior ou, na hipótese de o requerente iniciar atividade no próprio
ano-calendário, da estimativa da receita bruta mensal a ser auferida no próprio
ano-calendário;
II - somente será aplicado à empresa que, cumulativamente:
a) REVOGADA.
b) REVOGADA.
c) REVOGADA.
d) realize exclusivamente operações de importação por conta
própria das mercadorias de que trata esta Seção;
e) realize transferência
para o FUNDO SOCIAL, instituído pela Lei nº 18.334, de 2022, além do percentual
previsto no art. 103-D do Regulamento, do montante equivalente a:
1. 4,63% (quatro inteiros e sessenta e três centésimos por
cento) do valor do crédito presumido – contribuintes com receita bruta anual de
R$ 20.000.000,00 (vinte milhões de reais) a R$ 50.000.000,00 (cinquenta milhões
de reais);
2. 4,48% (quatro inteiros e quarenta e oito centésimos por
cento) do valor do crédito presumido – contribuintes com receita bruta anual
acima de R$ 50.000.000,00 (cinquenta milhões de reais) a R$ 150.000.000,00
(cento e cinquenta milhões de reais);
3. 4,38% (quatro inteiros e trinta e oito centésimos por
cento) do valor do crédito presumido – contribuintes com receita bruta anual
acima de R$ 150.000.000,00 (cento e cinquenta milhões de reais) a R$
250.000.000,00 (duzentos e cinquenta milhões de reais);
4. 4,32% (quatro inteiros e trinta e dois centésimos por
cento) do valor do crédito presumido – contribuintes com receita bruta anual
acima de R$ 250.000.000,00 (duzentos e cinquenta milhões de reais);
III - implicará vedação ao aproveitamento de qualquer
crédito fiscal relacionado à mercadoria importada, inclusive o incidente sobre
a prestação de serviço a ela relativa;
IV - não se aplica:
a) cumulativamente com qualquer outro benefício constante
na legislação tributária, exceto com aqueles relacionados à redução da base de
cálculo, hipótese em que a carga tributária final incidente sobre a operação
própria não poderá resultar em valor menor que aquele apurado com base
exclusivamente no benefício previsto neste artigo; e
b) às saídas em transferência para outro estabelecimento do
mesmo titular; e
c) à importação de bens e mercadorias usados, exceto se
atendidas cumulativamente as seguintes condições (Lei nº 14.605, de 2008):
1. destinar-se ao ativo permanente do importador; e
2. não possuir similar produzido em território catarinense.
§ 2º REVOGADO.
§ 3º Na hipótese deste artigo
fica diferido para a etapa seguinte de circulação à da entrada no
estabelecimento importador, o imposto devido por ocasião do desembaraço
aduaneiro, na importação realizada por intermédio de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados, situados neste Estado.
§ 4º No caso do § 3º, o imposto devido subsumir-se-á na
operação tributada subseqüente promovida pelo importador, observado o disposto
no Anexo 3, art. 1º, §§ 2º e 5º.
§ 5º A contribuição a que se refere o § 1º, II, “b”:
I - deverá ser recolhida no mesmo prazo previsto para
recolhimento do imposto devido por ocasião da saída da mercadoria do
estabelecimento;
II - na hipótese de interrupção de seu pagamento,
acarretará, até a data de sua regularização, a suspensão do tratamento
concedido.
§ 6º Aplica-se o disposto no § 3º também à importação de
mercadoria originária de países membros ou associados ao MERCOSUL, cuja entrada
no território nacional ocorra por outra unidade da Federação, desde que
realizada exclusivamente por via terrestre.
§ 7º Na hipótese da operação subsequente à entrada da
mercadoria no estabelecimento ser contemplada com diferimento parcial, o
crédito presumido será determinado a partir da aplicação do percentual de
crédito concedido sobre o valor da parcela do imposto próprio não contemplado
com diferimento parcial.
§ 8º O disposto neste artigo não alcança as operações com
mercadorias relacionadas em decreto do Chefe do Poder Executivo.
§ 9º Alternativamente ao disposto no caput, o contribuinte
poderá ser autorizado a lançar estorno de débito, no campo próprio do livro
Registro de Apuração do ICMS, em montante que resulte em carga tributária
equivalente a aplicação do crédito presumido previsto no caput deste artigo.
§ 10. Deverá ser mantido à disposição do Fisco
demonstrativo detalhado dos cálculos referentes ao estorno de débito de que
trata o § 9°, contendo o número e a data da Nota Fiscal de saída, o valor
faturado, alíquota, percentual efetivo de tributação, valor do imposto
destacado, valor efetivo de tributação e o valor do estorno.
§ 11. A concessão do regime
especial condiciona-se à apresentação pelo interessado de fiança bancária
equivalente a 0,5% (cinco décimos por cento) do valor da receita bruta anual
auferida no ano-calendário anterior ou do valor da receita bruta mínima
relativa à faixa de receita bruta aplicável ao beneficiário, nos termos do caput deste artigo, o que for maior, correndo
por conta do interessado todas as despesas com avaliação, quando for o caso.
§ 12. REVOGADO.
§ 13. Caso o contribuinte
detentor do regime especial não cumpra com as condições de receita bruta
previstas no caput deste artigo:
I – no caso de início de atividade no próprio ano-calendário, na
hipótese de a receita bruta anual efetivamente auferida pelo contribuinte se
enquadrar em faixa diversa daquela estimada nos termos do inciso I do § 1º
deste artigo, deverá ser recolhido, até o 10º (décimo) dia do mês de fevereiro
do ano seguinte, o imposto correspondente à diferença entre a faixa
anteriormente prevista para a operação e aquela efetivamente alcançada pelo
contribuinte, com os respectivos acréscimos legais; e
II – na hipótese de não se
atingir o limite mínimo de receita bruta anual prevista no inciso I do caput deste
artigo, o regime fica automaticamente revogado, devendo ser recolhido o
imposto, com os acréscimos legais, correspondente à diferença entre o previsto
para a operação, sem o benefício nem o diferimento, e aquele estabelecido no
regime especial, relativamente a todas as operações realizadas no período em
que ocorreu o descumprimento.
§ 14. O disposto no inciso II do
§ 13 deste artigo também se aplica no exercício em que o beneficiário encerrar
ou suspender suas atividades, computando-se o limite proporcionalmente aos
meses em operação.
§ 15. A utilização do benefício nas hipóteses de vedação
previstas neste artigo torna o imposto devido com os acréscimos e penalidades
previstas na legislação, desde a data da ocorrência do fato gerador, não se
aplicando o diferimento nem o crédito presumido.
§ 16. A concessão do tratamento tributário previsto neste
artigo observará o seguinte fluxo:
I – REVOGADO.
II – o contribuinte
solicitará o regime especial na Diretoria de Administração Tributária,
instruindo o pedido com:
a) documentação comprobatória da receita bruta anual
auferida no ano-calendário anterior nos termos do caput deste artigo ou, no caso de início de atividade no próprio
ano-calendário, estimativa mensal de receita bruta a ser auferida ao final do
próprio ano-calendário;
b) a garantia de que trata o § 11;
c) REVOGADA.
d) certidão negativa de débitos federais e previdenciários
da solicitante, dos sócios e estabelecimentos sediados em outras unidades da
Federação;
e) certidão negativa de débitos de tributos estaduais de
estabelecimentos sediados em outras unidades da Federação;
f) comprovante de pagamento da Taxa de Serviços Gerais;
III – a Diretoria de Administração Tributária (DIAT) fará a
análise do pedido e emitirá parecer, submetendo ao titular da SEF para a
decisão.
§ 17. O contribuinte somente
poderá utilizar o benefício após a concessão do regime especial, sendo sua
vigência iniciada na data indicada no ato concessório.
§ 18 – REVOGADO.
§ 19. Não será concedido o benefício previsto neste artigo
a empresa inadimplente perante a Fazenda Estadual ou cujos sócios ou dirigentes
participem, ou tenham participado nos últimos cinco anos, do capital ou da
administração de empresas na mesma situação.
§ 20. A garantia prevista no § 11 deverá ser mantida por todo o prazo de vigência
do tratamento tributário previsto no regime especial, sob pena de cancelamento
do regime e aplicação do disposto no inciso II do §
13 deste artigo.
§ 21. Mediante requerimento
fundamentado, poderá ser concedido prazo adicional para o cumprimento das
condições previstas no regime especial referido no inciso I do § 1º deste
artigo, desde que reste comprovado que o descumprimento decorreu de evento
imprevisível que afete direta ou indiretamente as operações realizadas pelo
interessado.
§ 22. O requerimento a que se refere o § 21 será
protocolado na Diretoria de Administração Tributária, que emitirá parecer e
submeterá ao Secretário de Estado da Fazenda para decisão.
§ 23 – REVOGADO.
§ 24. Deverá ser estornado o crédito presumido que for
apropriado por ocasião da saída de mercadorias, nos casos de desfazimento da
venda ou no recebimento de mercadorias em devolução.
§ 25. O diferimento previsto no
§ 3º é aplicável mesmo que o desembaraço não ocorra por intermédio da estrutura
portuária localizada neste Estado, em relação a mercadorias que, em virtude de
controle especial instituído por normas sanitárias, somente possam ser
desembaraçadas em zona portuária ou aeroportuária predeterminada, quando dentre
elas não se encontre incluído nenhum dos recintos aduaneiros existentes no
território do Estado de Santa Catarina, desde que haja efetiva entrada física
das mercadorias no estabelecimento importador localizado neste Estado.
§ 26 – REVOGADO.
§ 27. Considera-se receita bruta, para fins do disposto
no caput deste artigo, o produto da venda das mercadorias de
que trata esta Seção, não incluídas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos.
§ 28. Para efeito de determinação do crédito presumido
aplicável às operações do ano corrente, o sujeito passivo utilizará a receita
bruta auferida no ano civil anterior, exclusivamente com as mercadorias de que
trata esta Seção, conforme as faixas previstas no caput deste
artigo.
§ 29. No caso de início de atividade no próprio
ano-calendário, o limite a que se refere o caput deste artigo
será proporcional ao número de meses em que o estabelecimento houver exercido
atividade.
§ 30 REVOGADO.
§ 31. Na hipótese de a saída
subsequente à importação das mercadorias previstas no caput deste artigo
ser destinada a consumidor final não contribuinte do ICMS localizado em outra
unidade da Federação, o crédito presumido, que absorverá a parcela referida no art. 108
do Regulamento, será calculado sobre o valor do imposto devido pela operação
própria e atenderá o seguinte:
I – receita bruta anual de R$ 20.000.000,00 (vinte milhões
de reais) a R$ 50.000.000,00 (cinquenta milhões de reais), 42,0% (quarenta e
dois por cento) de crédito presumido;
II – receita bruta anual acima de R$ 50.000.000,00
(cinquenta milhões de reais) a R$ 150.000.000,00 (cento e cinquenta milhões de
reais), 55,0% (cinquenta e cinco por cento) de crédito presumido;
III – receita bruta anual acima de R$ 150.000.000,00 (cento
e cinquenta milhões de reais) a R$ 250.000.000,00 (duzentos e cinquenta milhões
de reais) 64,0% (sessenta e quatro por cento) de crédito presumido; e
IV – receita bruta anual acima de R$ 250.000.000,00
(duzentos e cinquenta milhões de reais), 70% (setenta por cento) de crédito
presumido.
§ 32. O regime especial de que
trata o inciso I do § 1º deste artigo poderá, a pedido do requerente,
autorizar somente a aplicação do diferimento a que se refere o § 3º
deste artigo, não se aplicando nesta hipótese as disposições deste artigo que
estabelecem condições ou exigências para utilização do crédito presumido
regulado pelo caput deste artigo, sem prejuízo do que
estabelece o inciso II do § 13 deste artigo, caso o contribuinte não atinja
o limite mínimo de receita bruta anual.
§ 33. Para fins do disposto
neste artigo, considera-se:
I – medicamento: todo produto farmacêutico, tecnicamente
obtido ou elaborado, com finalidade profilática, curativa, paliativa ou para
fins de diagnóstico;
II – matéria-prima: qualquer substância, seja ela ativa ou
inativa, com especificação definida, utilizada na produção de medicamentos;
III – produto intermediário para produção de medicamentos:
produto farmacêutico parcialmente processado que deve ser submetido a etapas
subsequentes de fabricação antes de se tornar um produto a granel;
IV – produto para diagnósticos: qualquer produto médico
ativo, utilizado isoladamente ou em combinação com outros produtos médicos,
destinado a proporcionar informações para a detecção, diagnóstico, monitoração
ou tratamento das condições fisiológicas ou de saúde, enfermidades ou
deformidades congênitas; e
V – equipamento médico-hospitalar: equipamento de uso em
saúde com finalidade médica, laboratorial ou fisioterápica, utilizado direta ou
indiretamente para diagnóstico, terapia, reabilitação ou monitoração de seres
humanos e, ainda, aquele com finalidade de embelezamento e estética.
§ 34. A Secretaria de Estado da
Fazenda poderá determinar que a contribuição de que trata a alínea “e” do inciso II do § 1º deste artigo seja
realizada em favor de fundo instituído pelo Estado.
Notas:
2) Art. 196 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
1) V. Decreto
1011/16, art. 2º
Seção XLI
Do Crédito Concedido como Incentivo à Aquisição de Equipamentos de Controle
Fiscal
Subseção I
Dos Procedimentos Para Apropriação do Crédito
Art. 197.
Serão observados os procedimentos previstos nesta Subseção para a apropriação
de crédito concedido na:
I – aquisição de Emissor de Cupom Fiscal (ECF), conforme
disposto na Subseção II;
II – aquisição de Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF) e
equipamentos destinados ao seu funcionamento, conforme disposto na Subseção
III;
III – aquisição ou arrendamento
mercantil de Medidor Volumétrico de Combustíveis (MVC), conforme disposto na
Subseção IV desta Seção.
§ 1º O crédito concedido nos termos desta Seção será
utilizado prioritariamente para a compensação de débito próprio do
estabelecimento beneficiário.
§ 2º Eventual saldo remanescente, não compensado conforme §
1º, poderá ser transferido:
I – a outro estabelecimento do mesmo titular localizado
neste Estado;
II – a outro contribuinte deste Estado para apropriação em
conta gráfica.
§ 3º Na hipótese do inciso II do
§ 2º deste artigo, o destinatário do crédito previsto no inciso III do caput deste
artigo, quando se revestir da condição de substituído tributário, poderá
repassar a outro contribuinte deste Estado os créditos que lhe foram
transferidos, atendidas as condições previstas em ato do Diretor de
Administração Tributária.
Art. 198.
O controle do crédito previsto no art. 197 far-se-á por meio de sistema
eletrônico específico e deverá ser solicitado à Secretaria de Estado da Fazenda
mediante acesso à sua página oficial na Internet, em aplicativo próprio,
informando, no mínimo:
I – o nome e o número de inscrição e no CNPJ do
beneficiário do crédito;
II – a modalidade de crédito outorgado;
III – o valor do crédito pleiteado.
§ 1º A apreciação do pedido condiciona-se à apresentação,
na Gerencia Regional à qual jurisdicionado o estabelecimento peticionário, dos
seguintes documentos:
I – cópia dos documentos fiscais de aquisição dos
equipamentos e dos aplicativos relacionados ao crédito solicitado;
II – outros documentos a critério do responsável pela
análise do pedido;
III – comprovante de pagamento da taxa de serviços gerais.
§ 2º As aquisições acobertadas por Nota Fiscal Avulsa não
serão computadas para fins de cálculo do valor do crédito.
§ 3º Cabe à autoridade que proceder a análise do pedido,
observado o disposto nos §§ 1º e 2º, emitir parecer conclusivo quanto à
conformidade da solicitação.
§ 4º A Secretaria de Estado da Fazenda poderá excepcionar a
condição prevista no § 1º para atender necessidades técnicas ou objetivos de
política fiscal, autorizando a apropriação automática do valor do crédito a
partir do recebimento do pedido, que neste caso ficará sujeito à ulterior
homologação por autoridade competente.
§ 5º O crédito deverá ser
utilizado a partir do período de referência em que aprovado.
§ 6º Aplicam-se à compensação e transferência do crédito
previsto nesta Seção as disposições dos artigos 50 e 52 do
Regulamento.
Art. 199.
No caso de cessação de uso do equipamento, inclusive onde instalados o conjunto
de software e hardware, ou dos demais equipamentos beneficiados com o crédito
outorgado, em prazo inferior a dois anos a contar do início da sua utilização,
o crédito fiscal apropriado deverá ser integralmente estornado, atualizado
monetariamente, exceto por motivo de:
I - transferência do equipamento a outro estabelecimento da
mesma empresa, situado em território catarinense;
II - mudança de titularidade do estabelecimento, desde que
haja a continuidade da atividade comercial varejista ou de prestação de
serviço, em razão de:
a) fusão, cisão ou incorporação da empresa;
b) venda do estabelecimento ou do fundo de comércio.
Art. 200.
Na hipótese de utilização de equipamento descrito nesta Seção como base para
obtenção de benefício em desacordo com a legislação tributária específica, o
montante do crédito fiscal apropriado compensado ou transferido deverá ser
estornado integralmente pelo beneficiário do crédito, atualizado
monetariamente, vedado o aproveitamento de eventual saldo remanescente.
Subseção II - REVOGADA
Art. 201. REVOGADO.
Art. 202. REVOGADO.
Subseção III - REVOGADA
Art. 203. REVOGADO.
Art. 204. REVOGADO.
Art. 205. REVOGADO.
Subseção IV
Do Crédito na Aquisição de MVC
(Lei nº 14.954/09, art. 10-A)
Art. 206.
Fica concedido crédito presumido do imposto na aquisição ou arrendamento
mercantil (leasing) de Medidor Volumétrico de Combustíveis (MVC) que atenda ao
disposto neste Regulamento, observado o seguinte:
I – o valor do crédito será de
até 50% (cinquenta por cento) do valor de aquisição do equipamento MVC,
limitado a R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por compartimento de estocagem e a 6
(seis) compartimentos por estabelecimento; e
II – considera-se valor de aquisição, para os efeitos do
inciso I do caput deste artigo, o somatório do valor do MVC e de todo o
conjunto de sondas, sensores, cabos, peças e acessórios necessários à sua
instalação.
§ 1º No caso de interrupção da transmissão das informações
do MVC por mais de 60 (sessenta) dias, aplica-se o disposto no art. 200 deste Anexo.
§ 2º O crédito presumido previsto neste artigo fica
restrito aos equipamentos MVCs homologados pela Secretaria de Estado da Fazenda
(SEF).
§ 3º O beneficiário do crédito
presumido de que trata este artigo fica dispensado da transferência de que
trata o art. 103-D do Regulamento.
Seção XLII
Da Remessa de Matéria-Prima do Estado do Rio Grande do Sul para
industrialização , por encomenda, neste Estado
(Protocolo ICMS 107/11)
Art. 207.
A suspensão do imposto prevista no art. 27 aplica-se à saída em retorno, aos estabelecimentos
encomendantes abaixo indicados da Cooperativa A1, situados no Estado do Rio
Grande do Sul, de insumos utilizados na fabricação de ração para animais,
promovida pelo estabelecimento da própria empresa, situado no Município de
Mondaí, inscrição no CCICMS nº 253.967.805, desde que atendido o disposto nesta
Seção:
I – filial Planalto, inscrição estadual nº 212/0013238;
II – filial Planalto, inscrição estadual nº 212/0013378;
III – filial Rodeio Bonito, inscrição estadual nº
217/0010780;
IV – filial Rodeio Bonito, inscrição estadual nº
217/0011263;
V – filial Erval Seco, inscrição estadual nº 192/0011266;
VI – filial Erval Seco, inscrição estadual nº 192/0011282;
VII – filial Erval Seco, inscrição estadual nº 192/0011274;
VIII – filial Novo Tiradentes, inscrição estadual nº
385/0001891;
IX – filial Novo Tiradentes, inscrição estadual nº
385/0001980; e
X – filial Alpestre, inscrição estadual nº 164/0011410.
Parágrafo único. A suspensão prevista neste artigo:
I – aplica-se somente às operações com milho, farelo de
soja, farinhas de carne e de osso, núcleos, gorduras, vitaminas e medicamentos
remetidos com suspensão do imposto pelos estabelecimentos nominados nos incisos
I a X do caput;
II – fica condicionada que o retorno de ração para os
estabelecimentos encomendantes seja efetuado no prazo de 90 (noventa) dias,
contados da data da respectiva saída, prorrogável por igual período a critério
do fisco catarinense; e
III – está condicionada à regularidade e à idoneidade
fiscal da operação e ao cumprimento da legislação tributária.
Art. 208.
Na remessa de matéria-prima para o industrializador, o encomendante emitirá
nota fiscal, sem destaque do valor do ICMS, contendo, além dos demais
requisitos, no campo Informações Complementares, a expressão “Suspensão do ICMS
- Protocolo ICMS nº 107/2011”.
Art. 209.
Na saída dos produtos industrializados em retorno ao estabelecimento
encomendante, o industrializador emitirá nota fiscal, na qual deverão constar,
além dos demais requisitos, a natureza da operação “Retorno de Industrialização
por Encomenda”, e ainda:
I – o valor da mercadoria recebida para industrialização e
o valor adicionado;
II – o destaque do imposto relativo ao valor adicionado
pelo industrializador; e
III – no campo Informações Complementares:
a) o número, a série e a data da nota fiscal pela qual
foram recebidas as mercadorias em seu estabelecimento para industrialização,
bem como o nome, o endereço e os números das inscrições federal e estadual do
seu emitente; e
b) a expressão “Protocolo ICMS 107/11”.
Art. 210.
O número do protocolo deverá ser indicado em todos os documentos fiscais
emitidos nos termos desta Seção.
Seção XLIII - REVOGADA
Art. 211. REVOGADO.
Art. 211-A. REVOGADO.
Art. 212. REVOGADO.
Art. 213. REVOGADO.
Art. 213-A. REVOGADO.
Art. 213-B. REVOGADO.
Art. 213-C. REVOGADO.
Seção XLIV
Das Operações Relacionadas a Usinas Termelétricas
(Lei nº 10.297/96, art. 43)
Art. 214.
Mediante regime especial, de competência do Secretário de Estado da Fazenda,
poderão ser concedidos a usinas termelétricas que atendam aos requisitos
estabelecidos quaisquer dos tratamentos tributários previstos nesta Seção.
Parágrafo único. Fica dispensado o regime especial em caso
de o contribuinte utilizar, dentre os tratamentos tributários previstos nesta
Seção, apenas o diferimento na saída de carvão mineral, nos termos do art. 6º
do Anexo 3 do Regulamento.
Nota:
Art. 214 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 215.
O imposto fica diferido para a etapa seguinte de circulação na saída de carvão
mineral e calcário, observado o disposto nos arts. 1º
e 2º do Anexo 3, quando o destinatário for:
I – empresa concessionária de serviço público, produtora de
energia elétrica; ou
II – fornecedor de empresa concessionária de serviço
público, produtora de energia elétrica, quando a operação for decorrente de
contrato expresso celebrado entre as partes.
§ 1º O diferimento previsto no caput deste artigo
aplica-se também ao imposto devido por ocasião do desembaraço aduaneiro na
importação de calcário, realizada por intermédio de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados, situados neste Estado, desde que não haja
disponibilidade do insumo no mercado catarinense e na quantidade e qualidade
requeridas para a operação de usina termelétrica.
§ 2º Na hipótese do inciso II do caput deste artigo,
a aplicação do diferimento dependerá de prévia qualificação da empresa
fornecedora no ato de concessão.
Nota:
Art. 215 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 216.
Fica diferido para a etapa seguinte de circulação o imposto referente a
máquinas e equipamentos industriais, bem como acessórios sobressalentes e
ferramentas que acompanhem tais bens destinados à integração ao ativo
permanente de usina termelétrica para projeto de implantação e expansão, nas
seguintes operações de aquisição:
I – neste Estado, relativamente ao imposto incidente sobre
a mercadoria;
II – em outras unidades da Federação, relativamente ao
diferencial de alíquotas; e
III – fora do território nacional, por meio de importação,
relativamente ao imposto devido por ocasião do desembaraço aduaneiro, desde que
realizado por intermédio de portos, aeroportos ou pontos de fronteira
alfandegados situados neste Estado.
Parágrafo único. O diferimento de que trata o caput
deste artigo observará o seguinte:
I – fica condicionado à inexistência de produtos similares
produzidos neste Estado, nas hipóteses previstas nos incisos II e III do caput
desde artigo;
II – aplica-se também na hipótese de aquisição de materiais
destinados à construção ou instalação do empreendimento;
III – alcança a aquisição de materiais, máquinas e
equipamentos destinados à construtora ou instaladora contratada pela usina
termelétrica para execução do projeto, bem como a saída dos respectivos bens
para a usina; e
IV – dependerá de prévia qualificação da construtora ou
instaladora no ato concessório, na hipótese do inciso III deste parágrafo
único.
Nota:
Art. 216 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Seção XLV - REVOGADA
Art. 217. REVOGADO.
Art. 218. REVOGADO.
Art. 219. REVOGADO.
Art. 220. REVOGADO.
Art. 221. REVOGADO.
Art. 222. REVOGADO.
Art. 223. REVOGADO.
Art. 224. REVOGADO.
Art. 225. REVOGADO.
Art. 226. REVOGADO.
Subseção IV
Das Prestações de Serviço Sujeitas ao ICMS
Art. 224. Ficam isentas do ICMS
as prestações de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação contratadas pelo LOC ou efetuadas pelos prestadores de serviços da
FIFA, desde que prestados diretamente à FIFA, à Subsidiária FIFA no Brasil, ao
LOC ou a órgãos da administração pública direta estadual e municipal, desde que
sejam sede da Competição ou de Centros de Treinamentos Oficiais de Seleções,
suas autarquias e fundações, e estejam vinculados à organização ou realização
da Competição.
§ 1º Fica dispensada a exigência do disposto no inciso I do
§ 1º do art. 217 deste Anexo para os prestadores de serviços de comunicação.
§ 2º Em relação às prestações de serviços de comunicação, a
isenção prevista neste artigo fica condicionada à adoção de série e subsérie
específicas para documentar tais prestações, devendo os prestadores comunicar
previamente ao Fisco estadual a ocorrência do fato gerador do imposto e o
procedimento a ser implementado.
§ 3º O disposto no § 2º deste artigo não se aplica aos
serviços de comunicação prestados diretamente à FIFA World Cup Brazil
Assessoria Ltda., inscrita no CNPJ nº 14.049.141/0001-03 e relacionada no Ato
COTEPE/ICMS nº 32, de 18 de junho de 2012.
Subseção V
Disposições Finais
Art. 225. Não será exigido o
estorno do crédito fiscal nos termos do art. 21 da Lei Complementar federal nº
87, de 13 de setembro de 1996, nas operações e prestações abrangidas pela
isenção de que trata esta Seção.
Art. 226. O benefício previsto
nesta Seção vigorará até 31 de dezembro de 2015.
Seção XLVI
Do Programa de Fomento às Empresas Prestadoras de Serviço de
Comunicação Multimídia (PSCM)
(Convênios ICMS 03/17 e 122/21 - Lei nº 17.649, de 2018)
Art. 227. O Programa de Fomento às Empresas Prestadoras de
Serviço de Comunicação Multimídia (PSCM) destina-se a promover o crescimento das
empresas prestadoras de serviço de comunicação multimídia que migrarem do
Simples Nacional para o regime normal de tributação, aplicando-se também
àquelas que já estiverem no regime normal, desde que atendidas todas as
condições previstas nesta Seção.
Art. 228. Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 03/17, às empresas incluídas no PSCM será concedida
redução da base de cálculo do ICMS incidente sobre as prestações internas de
serviços de telecomunicação a consumidor final localizado no território de
Santa Catarina, de forma que a carga tributária seja equivalente a:
I – 10% (dez por cento), para empresas cuja receita bruta
acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao pedido de concessão do benefício
seja de até R$ 12.000.000,00 (doze milhões de reais);
II – 12% (doze por cento), para empresas cuja receita bruta
acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao pedido de concessão do benefício
seja superior a R$ 12.000.000,00 (doze milhões de reais) e até R$ 18.000.000,00
(dezoito milhões de reais); e
III – 17% (dezessete por cento), para empresas cuja receita
bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao pedido de concessão do
benefício seja superior a R$ 18.000.000,00 (dezoito milhões de reais) e até R$
24.000.000,00 (vinte e quatro milhões de reais).
§ 1º O benefício previsto no caput deste artigo será:
I – concedido mediante Tratamento Tributário Diferenciado (TTD),
com vigência a partir do período de apuração correspondente ao pedido, para
contribuintes que não possuam débitos para com a Fazenda Pública Estadual de
Santa Catarina;
II – utilizado em substituição aos créditos efetivos do
imposto, observado o disposto no § 3º deste artigo; e
III – recalculado a cada 12 (doze) meses, para fins de
reenquadramento nas faixas de alíquota, permanecendo vigente por, no mínimo,
mais 12 (doze) meses.
§ 2º Para o cálculo da receita bruta serão considerados
todos os estabelecimentos da empresa, devendo o beneficiário informar, sempre
que solicitado, a receita bruta de estabelecimentos localizados em outras
unidades federadas.
§ 3º Tratando-se de contribuinte enquadrado na faixa de
faturamento prevista no inciso III do caput deste artigo, será admitido o
aproveitamento de créditos conforme previsto na legislação e observado,
especialmente, o disposto nos arts. 30 e 39 do Regulamento.
§ 4º O benefício previsto no caput deste artigo somente se aplica na hipótese de o preço do
serviço de telecomunicação, quando ofertado para contratação em conjunto com
serviços não sujeitos ao ICMS, ser igual ou superior ao preço do mesmo serviço
ofertado para contratação de forma avulsa.
§ 5º Caso o benefício não tenha sido renovado no prazo
estabelecido no TTD, o contribuinte poderá, apresentando as devidas
justificativas, no prazo de 90 (noventa) dias, contados do término da vigência
do benefício, solicitar a readequação do prazo de vigência do TTD
posteriormente concedido ao disposto no inciso III do § 1º deste artigo, de
forma a permanecer no PSCM sem interrupção.
§ 6º A solicitação de que trata o § 5º deste artigo será
protocolada na GERFE a que estiver circunscrito o contribuinte e decidida pelo
titular da DIAT, após análise das justificativas apresentadas pelo requerente.
Nota:
§§ 5º e 6º - Vide art. 2º do Dec. nº
1.881/22.
Art. 229.
O enquadramento no PSCM fica condicionado:
I – à comprovação da correta tributação dos serviços de
telecomunicação prestados;
II – à desistência de qualquer discussão, administrativa ou
judicial, relativa à incidência de ICMS sobre a prestação de serviços de
telecomunicação, especialmente quanto à internet banda larga e VoIP;
III – à contratação de links
de internet de estabelecimentos devidamente
inscritos no CCICMS/SC e com ponto de presença no território catarinense; e
IV – à emissão de documentos fiscais de acordo com o Convênio
ICMS nº 115/03, de 12 de dezembro de 2003;
V – a que todos os procedimentos, meios e equipamentos
necessários à prestação dos serviços, quando executados ou fornecidos pela
empresa prestadora, estejam incluídos no preço total do serviço de
telecomunicação.
Art. 230.
Não poderá participar do PSCM a empresa:
I – de cujo capital participe outra pessoa jurídica;
II – que participe do capital de outra pessoa jurídica;
III – cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez
por cento) do capital de outra pessoa jurídica contribuinte do ICMS, exceto se
inativa há mais de 6 (seis) meses; ou
IV – cujo titular ou sócio participe no capital de
contribuinte com inscrição estadual cancelada.
Art. 231.
A empresa será excluída do PSCM:
I – a pedido;
II – automaticamente se, após cada período de 12 (doze) meses, ultrapassar o limite de receita bruta
previsto no inciso III do art. 228 deste Anexo; ou
III – de ofício quando:
a) for constatado que sua constituição ocorreu por
interpostas pessoas;
b) constatado o descumprimento de qualquer condição
prevista no art. 229 deste Anexo;
c) não for atendida a solicitação prevista no § 2º do art.
228 deste Anexo ou forem fornecidas informações falsas quanto à receita bruta
de estabelecimentos localizados em outras unidades federadas;
d) constatada qualquer ocorrência prevista no art. 230
deste Anexo; ou
e) for constituído de ofício crédito tributário, inclusive
por descumprimento de obrigação tributária acessória.
Parágrafo único. A exclusão prevista neste artigo produzirá
efeitos:
I – a partir do período de apuração seguinte, nos casos dos
incisos I e II do caput deste artigo;
e
II – retroativos:
a) à data de concessão, no caso da alínea “a” do inciso III
do caput deste artigo;
b) à data da ocorrência, no caso das alíneas “b”, “c” e “d”
do inciso III do caput deste artigo;
c) ao primeiro dia do primeiro período de apuração
constante do ato de constituição de crédito tributário, no caso da alínea “e”
do inciso III do caput deste artigo.
Art. 232. REVOGADO.
Art. 232-A.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 122/21, aos contribuintes enquadrados como
Prestadoras de Pequeno Porte, nos termos de resolução da Agência Nacional de
Telecomunicações (ANATEL), e sediados neste Estado, fica concedida redução de
base de cálculo do ICMS nas prestações internas de serviços de telecomunicações
a consumidor final localizado neste Estado, de modo que a carga tributária seja
equivalente a 17% (dezessete por cento).
§ 1º Ao benefício de que trata o caput deste artigo aplicam-se as condições previstas no § 4º do
art. 228 e no art. 229 deste Anexo.
§ 2º O benefício de que trata o caput deste artigo somente poderá ser utilizado após registro, por
contribuinte que não possua débito para com a Fazenda Estadual, em aplicativo
próprio disponibilizado no Sistema de Administração Tributária (SAT).
§ 3º Será admitido o aproveitamento proporcional dos
créditos, conforme previsto na legislação, e observado o disposto nos arts. 30
e 39 do Regulamento.
§ 4º O contribuinte será excluído do benefício de que trata
o caput deste artigo a partir do
primeiro dia do mês subsequente ao mês em que deixar de ser enquadrado como
Prestadora de Pequeno Porte.
Seção XLVII
Das Operações Relativas à Circulação de Energia Elétrica
Sujeitas a Faturamento sob o Sistema de Compensação de Energia Elétrica
(Convênio ICMS 16/2015 - Lei nº 17.762, de 2019)
Art. 233.
Enquanto vigorar o Convênio
ICMS 16/15, de 22 de abril de 2015, do Conselho Nacional de Política
Fazendária (CONFAZ), fica concedida a isenção do ICMS incidente sobre a energia
elétrica fornecida pela distribuidora à unidade consumidora, na quantidade
correspondente à soma da energia elétrica injetada na rede de distribuição pela
mesma unidade consumidora com os créditos de energia ativa originados na
própria unidade consumidora no mesmo mês, em meses anteriores ou em outra
unidade consumidora do mesmo titular, nos termos do Sistema de Compensação de
Energia Elétrica, estabelecido pela Resolução Normativa nº 482,
de 17 de abril de 2012, da Agência Nacional de Energia Elétrica (ANEEL).
§ 1º O benefício de que trata o caput deste artigo deverá observar as seguintes condições:
I – aplica-se somente à compensação de energia elétrica
produzida por microgeração e minigeração definidas na Resolução Normativa nº
482, de 2012, da ANEEL, cuja potência instalada seja, respectivamente, menor ou
igual a 75 kW (setenta e cinco quilowatts) e superior a 75 kW (setenta e cinco
quilowatts) e menor ou igual a 1 MW (um megawatt);
II – não se aplica ao custo de disponibilidade, à energia
reativa, à demanda de potência, aos encargos de conexão ou uso do sistema de
distribuição e a quaisquer outros valores cobrados pela distribuidora;
III – fica condicionado a que as operações estejam
contempladas com desoneração das contribuições para o PIS/PASEP e a COFINS; e
IV – não será exigido o estorno de crédito de que trata o art. 36 do Regulamento.
§ 2º REVOGADO.
§ 3º REVOGADO.
Seção XLVII-A
Dos Benefícios Fiscais Relacionados ao Fornecimento de Energia
Elétrica a Hospital integrante do Sistema Único de Saúde (SUS)
(Convênio ICMS 179/2021 – Medida Provisória nº 250, de 2022,
art. 7º)
Art. 233-A. Enquanto vigorar o Convênio
ICMS nº 179, de 6 de outubro de 2021, do CONFAZ, ficam concedidos os
seguintes benefícios fiscais:
I – isenção do imposto incidente
nas operações de fornecimento de energia elétrica destinadas a consumo por
hospital integrante do Sistema Único de Saúde (SUS), situado neste Estado:
a) classificado como entidade beneficente de assistência
social, nos termos da legislação federal aplicável; ou
b) mantido por Município, ainda que na forma de consórcio
intermunicipal de saúde; e
II – crédito presumido do
imposto em montante equivalente ao valor total constante na nota fiscal/conta
de energia elétrica não paga, referente ao fornecimento de energia elétrica às
entidades hospitalares de que trata a alínea “a” do inciso I do caput deste artigo.
§ 1º O benefício previsto no inciso I do caput deste artigo
fica condicionado:
I – à transferência aos beneficiários do montante
correspondente ao imposto dispensado, mediante redução do valor da operação; e
II – a que a fornecedora da energia elétrica mantenha sob
sua guarda, pelo prazo legal, documentos comprovando o enquadramento do
beneficiário da isenção nas condições estabelecidas no inciso I do caput deste
artigo.
§ 2º O benefício previsto no inciso II do caput deste
artigo:
I – aplica-se somente às contas relativas a fornecimento de
energia elétrica ocorrido até dezembro de 2020, referentes aos períodos em que
o hospital encontrava-se classificado como entidade beneficente de assistência
social, nos termos da alínea “a” do inciso I do caput deste artigo;
II – fica condicionado à não exigência pelo fornecedor do
valor devido pela entidade hospitalar, inclusive multas e juros pelo não
pagamento; e
III – não confere qualquer direito em relação às contas
pagas.
§ 3º O valor total constante na nota fiscal/conta de
energia elétrica de que trata o inciso II do caput deste artigo se sujeita à
atualização monetária até a data da autorização do crédito presumido.
§ 4º Não será exigido o estorno de crédito de que trata o art. 36 do
Regulamento, em relação às operações alcançadas pelo benefício de que trata o inciso I do caput deste artigo.
§ 5º Para apropriação do crédito presumido de que trata o inciso II do caput deste artigo, a fornecedora de
energia elétrica deverá formalizar pedido à SEF contendo, no mínimo,
identificação do devedor, número da nota fiscal que constituiu o débito, pelo
seu valor original, e valor total do imposto atualizado monetariamente.
Seção XLVIII
Das
Operações com Insumos e Aves entre os Estados de Santa Catarina e Paraná
(Protocolo ICMS 05/18)
Art. 234. Enquanto vigorar o Protocolo ICMS nº 05/18, de 26 de janeiro de 2018, a
suspensão do imposto prevista nos incisos I e II do caput do art.
27 deste
Anexo, ressalvado o disposto no art. 238 deste Anexo, aplica-se às
operações com insumos e aves promovidas pelos estabelecimentos abatedores
abaixo indicados da empresa Vibra Agroindustrial S.A., situados no Estado do
Paraná, e produtores rurais estabelecidos neste Estado, que entre si mantêm contrato
de integração e parceria:
I –
situados no Município de Pato Branco - PR:
a)
inscrito no CNPJ sob nº 93.586.303/0017-86 e no Cadastro de Contribuintes do
ICMS sob nº 90675195-04;
b)
inscrito no CNPJ sob nº 93.586.303/0018-67 e no Cadastro de Contribuintes do
ICMS sob nº 90675216-65; e
c)
inscrito no CNPJ sob nº 93.586.303/0019-48 e no Cadastro de Contribuintes do
ICMS sob nº 90675219-08;
II
– situados no Município de Itapejara D’Oeste - PR:
a)
inscrito no CNPJ sob nº 93.586.303/0015-14 e no Cadastro de Contribuintes do
ICMS sob nº 90581093-60; e
b)
inscrito no CNPJ sob nº 93.586.303/0016-03 e no Cadastro de Contribuintes do
ICMS sob nº 90581098-75; e
III
– situado no Município de Coronel Vivida - PR, inscrito no CNPJ sob nº
93.586.303/0020-81 e no Cadastro de Contribuintes do ICMS sob nº 90702256-00.
Art. 235. Nas remessas dos insumos
destinados a produtor rural, o estabelecimento abatedor deverá emitir Nota
Fiscal, sem destaque do imposto, na qual deverá constar, além dos demais
requisitos exigidos, no campo Informações Complementares, a expressão “ICMS
suspenso - Protocolo ICMS 05/18”.
Art. 236. Nas saídas de aves para o
estabelecimento abatedor remetente dos insumos, o produtor rural deverá emitir
Nota Fiscal de Produtor, sem destaque do imposto, na qual deverá constar, além
dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I –
no campo Quantidade, a quantidade de mercadorias por extenso;
II
– nos campos Valor Unitário, Valor Total, Base de Cálculo do ICMS, Valor do
ICMS, Valor Total dos Produtos e Total da Nota, a expressão “a rendimento”; e
III
– no campo Informações Complementares:
a)
o número, a série e a data da Nota Fiscal de remessa dos insumos emitida pelo
abatedor; e
b)
a expressão “ICMS a ser pago nos termos do Protocolo ICMS 05/18”.
Art. 237. No momento do recebimento
das mercadorias mencionadas no art. 236 deste Anexo, o estabelecimento abatedor
deverá emitir:
I –
nota fiscal relativa ao retorno simbólico dos insumos anteriormente
encaminhados para o produtor rural, sem destaque do imposto, na qual deverá
constar, além dos demais requisitos exigidos, no campo Informações
Complementares, a expressão “Protocolo ICMS 05/18 - Retorno simbólico de
insumos referente à Nota Fiscal nº ..............., de ...../...../.....”; e
II
– nota fiscal relativa à entrada em nome do produtor rural, contendo, além dos
demais requisitos exigidos:
a)
no campo Base de Cálculo do ICMS, o valor da remuneração cobrada pelo produtor
rural pelo trato e engorda das aves entregues;
b)
no campo Valor do ICMS, o destaque do imposto calculado pela aplicação da
alíquota interestadual sobre o valor mencionado na alínea “a”; e
c)
no campo Informações Complementares:
1.
o número, a série e a data da Nota Fiscal de Produtor que acompanhou as
mercadorias remetidas pelo produtor rural; e
2.
a expressão “Protocolo ICMS 05/18”.
Parágrafo
único. A nota fiscal emitida nos termos do inciso II do caput deste
artigo servirá como prova do efetivo destino dos produtos e deverá ser juntada
à segunda via da Nota Fiscal de Produtor emitida nos termos do art. 236 deste
Anexo, para fins de controle.
Art. 238. O estabelecimento abatedor
deverá recolher o ICMS devido pelo produtor, destacado nas notas fiscais
emitidas nos termos do art. 237 deste Anexo, por meio de GNRE, uma para cada
produtor rural, até o 10º (décimo) dia do mês subsequente ao do recebimento das
mercadorias.
§
1º A GNRE deverá conter o número das notas fiscais a que se referir o
pagamento, e deverão ser entregues ao produtor rural cópias reprográficas em
quantidade igual ao número de Notas Fiscais relacionadas na GNRE, para que seja
juntada uma cópia a cada Nota Fiscal de Produtor correspondente.
§
2º A responsabilidade do produtor pelo pagamento do imposto não será elidida na
hipótese de o estabelecimento abatedor deixar de efetuar o recolhimento de que
trata este artigo.
Seção XLIX
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Previstos no Anexo II da Lei nº 17.763,
de 12 de agosto de 2019, e na Lei nº
18.045, de 23 de dezembro de 2020
(Convênio ICMS 190/2017)
Subseção I
Das Disposições Gerais
Art. 239.
A concessão dos tratamentos tributários diferenciados relacionados nesta Seção
fica condicionada:
I – à apresentação de projeto de instalação ou expansão do
empreendimento, com previsão de:
a) valores a serem investidos;
b) cronograma de execução;
c) metas de geração de empregos ou compromisso de
manutenção do número de empregos; e
d) faturamento; e
II – ao compromisso de transferir mensalmente para fundos
instituídos pelo Estado valor equivalente a, no mínimo, 0,4% (quatro décimos
por cento) do valor integral da base de cálculo das operações alcançadas pelos
benefícios, na forma prevista em portaria do Secretário de Estado da Fazenda,
sem prejuízo do disposto no art.
104-A do Regulamento.
§ 1º As previsões referentes a geração ou manutenção de
emprego e faturamento de que tratam as alíneas “c” e “d” do inciso I do caput
deste artigo poderão sofrer alterações em decorrência do comportamento da
economia ou em decorrência de fatores alheios à vontade do estabelecimento
beneficiário, desde que devidamente justificadas.
§ 2º O regime especial a que se refere este artigo terá
seus efeitos automaticamente suspensos, sem necessidade de prévia notificação
da SEF, na hipótese do não atendimento ao compromisso de que trata o inciso II
do caput deste artigo, até o 20º (vigésimo) dia do mês subsequente
àquele em que realizada a operação contemplada com benefício, observado o
disposto no art. 104 do
RICMS/SC-01.
§ 3º A contribuição a que se refere o inciso II do caput
deste artigo será recolhida em nome do estabelecimento beneficiário por
intermédio do Documento de Arrecadação de Receitas Estaduais (DARE-SC),
mediante código de receita próprio.
§ 4º - REVOGADO.
§ 5º Para efeitos de cálculo da contribuição aos fundos a
que se refere o inciso II do caput deste artigo, serão consideradas
somente as operações:
I – contempladas com crédito presumido ou redução da base
de cálculo; e
II – com mercadoria ou bem destinado ao ativo imobilizado
do beneficiário contempladas com diferimento e com previsão de dispensa do
pagamento do valor diferido, na hipótese de não alienação do ativo ou
transferência deste para estabelecimento do mesmo titular, situado em outra
Unidade da Federação, dentro do período de 4 (quatro) anos a contar da data de
entrada do bem ou mercadoria no estabelecimento.
Art. 240.
A utilização dos tratamentos tributários diferenciados previstos nesta Seção fica
condicionada ao compromisso do beneficiário de:
I – priorizar a aquisição de produtos e serviços de
fornecedores estabelecidos no Estado;
II – atrair empresas parceiras para o desenvolvimento e a constante
ampliação do polo industrial;
III – utilizar, preferencialmente, serviços de operadores
logísticos (armazenagem, manuseio, movimentação e distribuição) estabelecidos
no Estado, devidamente habilitados pelos órgãos anuentes; e
IV – contratar, preferencialmente, a prestação de serviço
de transporte rodoviário de cargas com empresa transportadora estabelecida no
Estado e, quando couber, o serviço de comissária de despacho aduaneiro
estabelecida no Estado.
Art. 241.
O regime especial poderá:
I – estabelecer exigências ou condições, além das previstas
nesta Seção, para concessão ou manutenção dos tratamentos;
II – limitar o montante do crédito presumido ou dispor
sobre sua não aplicação nas operações internas com destino a contribuinte que
realize operações com benefício fiscal, na hipótese de implicar, direta ou
indiretamente, em ampliação do benefício concedido ao estabelecimento
beneficiário ou ao destinatário;
III – restringir a aplicação dos tratamentos tributários
diferenciados a determinadas operações; e
IV – observada a legislação aplicável, ser revogado ou
alterado, a qualquer tempo, sem prejuízo da aplicação do tratamento concedido
às operações realizadas, até a data de sua revogação ou alteração, com
observância das condições e exigências nele previstas.
Art. 242.
Aplica-se o disposto no Título I do
Anexo 6 do RICMS/SC-01 aos regimes especiais previstos nesta Seção.
Art. 243.
Salvo disposição contrária, a apropriação de crédito presumido previsto nesta
Seção observará o disposto nos arts. 23, 24, 25-B,
25-C e 25-D deste Anexo.
§ 1º O crédito presumido:
I – não é cumulativo com qualquer outro crédito presumido
previsto na legislação tributária; e
II – não poderá ser compensado com o ICMS devido por
substituição tributária relativa às operações subsequentes.
§ 2º Para fins de cálculo da carga tributária efetiva de
ICMS, deverá ser considerada a base de cálculo integral das operações com as
mercadorias ou produtos alcançados pelo tratamento tributário diferenciado
previsto nesta Seção, apurada nos termos dos arts. 9º, 10, 11 e 22 do RICMS/SC-01, sem considerar para
este fim qualquer redução de base de cálculo prevista na legislação tributária.
Art. 243-A. O diferimento do pagamento do imposto previsto nesta
Seção, relativo a bem ou mercadoria destinada à integração do ativo imobilizado
do estabelecimento beneficiário, somente será devido nas seguintes hipóteses,
em montante proporcional ao número de meses restantes para o encerramento do
quadriênio iniciado no mês em que ocorreu a entrada do bem ou da mercadoria no
estabelecimento:
I – transferência de propriedade do empreendimento;
II – venda do bem ou da mercadoria; ou
III – transferência do bem ou da mercadoria para outra
unidade da Federação.
§ 1º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo,
não será considerada encerrada a fase de diferimento se o adquirente continuar
explorando, neste Estado, a atividade objeto do tratamento tributário
diferenciado, hipótese em que, se for o caso, para efeitos do cálculo do
imposto devido, deverá ser levado em consideração o período anterior à
aquisição do empreendimento.
§ 2º O imposto será devido a partir do mês da ocorrência de
qualquer dos eventos previstos neste artigo.
Subseção II
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria de Plásticos
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 11-B)
Art. 244. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido
crédito presumido em substituição aos créditos efetivos do imposto nas
operações próprias com produtos de plástico para utilidades domésticas,
classificadas no código NBM/SH-NCM 3924.10.00 e 3924.90.00, produzidos pelo
próprio estabelecimento no Estado, com destino a contribuinte do imposto, de
forma a resultar carga tributária final equivalente a 3% (três por cento) da
base de cálculo integral relativa à operação própria, observado o disposto
nesta Seção.
Subseção III
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria de Material Hospitalar
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 11-C)
Art. 245.
Mediante regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica
concedido crédito presumido em substituição aos créditos efetivos do imposto às
seguintes operações próprias com os materiais para uso medicinal, cirúrgico,
dentário ou veterinário relacionados na Seção
LXXVII do Anexo
1, de forma que resulte carga tributária final equivalente a 3% (três por
cento) da base de cálculo integral relativa à operação própria, observado o
disposto nesta Seção:
I – produtos industrializados neste Estado por
estabelecimento industrial pertencente ao beneficiário;
II – mercadorias recebidas de estabelecimento industrial
integrante do grupo econômico do qual faça parte o beneficiário, desde que
todas as etapas do processo de industrialização tenham sido efetuadas por
estabelecimento industrial pertencente ao grupo econômico situado no Estado; e
III – mercadorias com conteúdo de importação inferior a 40%
(quarenta por cento), conforme critérios estabelecidos pela Resolução
do Senado Federal nº 13, de 25 de abril de 2012, sem similar produzido
neste Estado, adquiridas de outras Unidades da Federação para fins de
comercialização pelo beneficiário.
§ 1º O crédito presumido de que trata este artigo não se
aplica às operações de saída do estabelecimento beneficiário contempladas com
diferimento total do pagamento do imposto previsto em dispositivo próprio da
legislação ou em regime especial concedido ao destinatário da mercadoria.
§ 2º O aproveitamento do crédito presumido de que trata
este artigo fica limitado ao valor do investimento realizado pelo contribuinte
no Estado, incluídos os investimentos realizados até 12 (doze) meses anteriores
à data do protocolo do pedido do benefício.
§ 3º Respeitados os limites previstos neste artigo, o
montante do incentivo não poderá ultrapassar o equivalente ao somatório do
valor das seguintes parcelas:
I – investimento fixo do projeto incentivado pela empresa,
dentre os quais, compreendem-se:
a) maquinários, móveis, equipamentos eletrônicos, decoração
e veículos;
b) despesas em obras civis ou instalações;
c) equipamentos nacionais e importados;
d) softwares;
e) contratos de locação em que o imóvel é construído para
atender aos interesses do locatário (Built To Suit – BTS);
f) construções de prédios sustentáveis;
g) matrizes de energias renováveis;
h) construção civil;
i) investimento em telecomunicação e conectividade;
j) tecnologia de inteligência das coisas;
k) tecnologia da informação e comunicação;
l) equipamentos de automação; e
m) informática e telecomunicação;
n) aquisição de terreno na proporção da área efetivamente edificada
ou instalada e diretamente vinculada ao projeto incentivado;
II – valor do investimento em pesquisa e desenvolvimento de
novos produtos, registro da marca e patentes, relacionados ao projeto
incentivado, dentre os quais, compreendem-se:
a) serviços de consultoria;
b) projetos de pesquisa, desenvolvimento e inovação (P,D&I)
sobre produtos, processos e marketing organizacional;
c) inovação aberta, como aquisição de pesquisa e
desenvolvimento (P&D), licença de direitos de exploração de patentes e uso
de marcas e aquisição de conhecimento especializado (know how);
d) formação de capital humano; e
e) serviços de terceiros; e
III – valor dos produtos fabricados ou adquiridos para fins
de demonstração relacionados ao projeto incentivado.
§ 4º Na hipótese da alínea “e” do inciso I do § 3º deste artigo,
quando o imóvel locado integrar complexo industrial com infraestrutura de uso comum
construída em fases, o investimento nessa infraestrutura poderá compor o limite
do crédito presumido do beneficiário, na proporção entre a área privativa do
imóvel locado e a área privativa total locável prevista no projeto master do complexo.
§ 5º Para os fins do § 4º deste artigo, entende-se por projeto
master do complexo o conjunto integral das áreas privativas locáveis planejadas
para todas as etapas do empreendimento.
§ 6º Nos contratos BTS de que trata a alínea “e” do inciso
I do § 3º deste artigo, deverão ser observadas as seguintes condições:
I – o montante considerado para fins do limite do crédito presumido
fica restrito:
a) ao valor do investimento realizado pelo locador na
unidade locada; e
b) ao valor efetivamente pago a título de aluguel BTS;
II – é vedada a inclusão de gastos de manutenção, reforma
ou melhorias não estruturantes; e
III – o benefício somente se aplica quando o locador não
for contribuinte do imposto.
§ 7º Para os fins da alínea “n” do inciso I do § 3º deste artigo:
I – a proporção será calculada pela relação entre a área privativa,
edificada ou instalada do projeto e a área total do terreno;
II – a área remanescente não edificada poderá ser
considerada em fases futuras quando ocorrer sua efetiva utilização,
aplicando-se a mesma proporcionalidade prevista no inciso I deste parágrafo; e
III – não integram a base de cálculo áreas não úteis ao empreendimento.
Art. 245-A.
Mediante regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica
diferido o pagamento do imposto incidente sobre a saída interna, observado o
disposto nesta Seção:
I – com destino ao estabelecimento beneficiário do
tratamento tributário diferenciado previsto
no inciso I do caput do art. 245 deste Anexo, de matéria-prima,
produto intermediário e material de embalagem, produzidos no Estado, promovida
por estabelecimentos industriais ou por centro de distribuição a estes
vinculados, para utilização em processo de industrialização no estabelecimento
beneficiário; e
II – de produtos industrializados pelo estabelecimento
beneficiário alcançados pelo tratamento tributário diferenciado previsto no inciso
I do caput do art. 245 deste Anexo, destinadas a centro de distribuição
pertencente ao grupo econômico situado no Estado, hipótese em que devem ser
integralmente estornados os créditos fiscais correspondentes às mercadorias
remetidas ao centro de distribuição.
§ 1º O imposto devido em razão do diferimento subsome-se na
operação tributada subsequente realizada pelo estabelecimento beneficiário,
observado o disposto nos §§ 1º a 5º
do art. 1º do Anexo 3 do RICMS/SC-01.
§ 2º O diferimento do imposto previsto neste artigo não se
aplica:
I – às aquisições de combustíveis, lubrificantes e à
prestação de serviço de comunicação; e
II – quando se tratar de mercadoria submetida ao regime de
substituição tributária relativo às operações subsequentes.
Subseção IV
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos a
Empresas do Comércio Exterior
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 1º)
Art. 246.
Ficam concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados, observado
o disposto nesta Seção:
I – diferimento do pagamento do imposto devido por ocasião
do desembaraço aduaneiro de mercadoria importada para comercialização pelo
estabelecimento importador, por intermédio de portos, aeroportos ou pontos de
fronteira alfandegados, situados neste Estado, para a etapa seguinte à da
entrada no estabelecimento beneficiário; e
II – crédito presumido, por ocasião da saída tributada
subsequente à entrada da mercadoria importada pelo próprio estabelecimento com
o tratamento previsto no inciso I do caput deste artigo, de modo que
resulte em carga tributária final equivalente a:
a) tratando-se de operação interestadual:
1. sujeita à alíquota de 4% (quatro por cento):
1.1. 0,6% (seis décimos por cento) do valor da base de
cálculo integral da operação própria com aço, alumínio, cobre, coque ou prata
(NCM 7106); e
1.2. 1% (um por cento) do valor da base de cálculo integral
da operação própria, nas demais hipóteses, observado o disposto no § 2º deste
artigo; e
2. sujeita à alíquota de 7% (sete por cento) ou de 12%
(doze por cento):
2.1. 3,6% (três inteiros e seis décimos por cento) do valor
da base de cálculo integral da operação
própria, observado o disposto no § 2º deste artigo; ou
2.2. facultativamente ao disposto no subitem 2.1 deste
item, 2,1% (dois inteiros e um décimo por cento) do valor da base de cálculo
integral da operação própria com destino a contribuinte do imposto, observado o
disposto no § 2º deste artigo; ou
b) tratando-se de operação interna:
1. com destino a contribuinte sujeito ao regime normal de
apuração do imposto, bem como na saída de mercadoria submetida ao regime de
substituição tributária relativo às operações subsequentes com destino a
contribuinte enquadrado no regime tributário do Simples Nacional de que trata a
Lei Complementar federal nº 123, de 2006:
1.1. 0,6% (seis décimos por cento) do valor da base de
cálculo integral da operação própria com aço, cobre, coque, alumínio e prata
(NCM 7106); ou
1.2. 1% (um por cento) do valor da base de cálculo integral
da operação, nos demais casos, observado o disposto no subitem 2.2 desta alínea
e no § 2º deste artigo;
2. 3,6% (três inteiros e seis décimos) do valor da base de
cálculo integral relativa à operação própria, observado o disposto no § 2º
deste artigo:
2.1. com destino a pessoa jurídica não contribuinte do
imposto, bem como na saída interna de mercadoria não submetida ao regime de
substituição tributária relativo à operação subsequente com destino a
contribuinte enquadrado no regime tributário do Simples Nacional de que trata a
Lei Complementar federal nº 123, de 2006;
2.2. com mercadoria importada definida em lista editada
pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex) sujeita, na
operação interestadual, à alíquota de 7% (sete por cento) ou 12% (doze por cento);
ou
2.3. facultativamente ao disposto no item 1 desta alínea “b”,
com destino a estabelecimento industrial com mercadoria a ser utilizada pelo
destinatário como matéria-prima, material intermediário ou material secundário
em processo de industrialização, condicionado a que o produto final
industrializado pelo destinatário não se mantenha na mesma Nomenclatura Comum
do Mercosul (NCM) dos insumos importados adquiridos e utilizados em seu
processo industrial, observado o disposto no § 2º deste artigo; e
3. facultativamente ao disposto no subitem 2.2 do item 2
desta alínea “b”, 2,1% (dois inteiros e um décimo por cento) do valor da base
de cálculo integral da operação própria com destino a contribuinte sujeito ao
regime normal de apuração do imposto,
observado o disposto no § 15 deste artigo e desde que atenda, cumulativamente,
ao seguinte:
3.1. a mercadoria importada esteja sujeita, na operação
interestadual, à alíquota de 7% (sete por cento) ou 12% (doze por cento) por
constar de lista editada pelo Conselho de Ministros da Camex;
3.2. a saída subsequente da mercadoria importada ou do
produto do qual faça parte, realizada pelo estabelecimento destinatário, seja
destinada a contribuinte situado em outra unidade da Federação; e
3.3. o beneficiário tenha sido detentor de regime especial
relacionado a mercadoria importada para comercialização, ininterruptamente,
durante os 36 (trinta e seis) meses anteriores àquele em que ocorrer a saída
subsequente da mercadoria importada.
§ 1º O diferimento de que trata o inciso I do caput deste
artigo:
I – subsome-se à operação tributada subsequente realizada
pelo estabelecimento beneficiário, observado o disposto nos §§ 1º a 5º do art.
1º do Anexo 3; e
II – aplica-se também à importação realizada exclusivamente
por via terrestre, cuja entrada no País ocorra em outra unidade da Federação de
mercadoria:
a) originária de países membros ou associados ao Mercado
Comum do Sul (MERCOSUL); e
b) não originária de países membros ou associados ao
MERCOSUL, desde que:
1. expressamente autorizado pela SEF; e
2. o desembaraço da mercadoria ocorra neste Estado.
§ 2º Caso o estabelecimento beneficiário não tenha sido
detentor de regime especial relacionado a mercadoria importada para
comercialização, ininterruptamente, durante os 36 (trinta e seis) meses
anteriores àquele em que ocorrer a saída subsequente da mercadoria importada,
em substituição ao disposto no inciso II do caput deste artigo, exceto
em relação às operações com aço, cobre, coque, alumínio e prata (NCM 7106), o
crédito presumido resultará em carga tributária final equivalente a:
I – tratando-se de operação interestadual:
a) sujeita à alíquota de 4% (quatro por cento), 2,6% (dois
inteiros e seis décimos por cento) do valor da base de cálculo integral da
operação própria;
b) sujeita à alíquota de 7% (sete por cento), 4,6% (quatro inteiros
e seis décimos por cento) do valor da base de cálculo integral da operação
própria; e
c) sujeita à alíquota de 12% (doze por cento), 7,6% (sete
inteiros e seis décimos por cento) do valor da base de cálculo integral da
operação própria; ou
II – tratando-se de operação interna:
a) com destino a pessoa jurídica não contribuinte do
imposto, com mercadoria não submetida ao regime de substituição tributária
relativo à operação subsequente destinada a contribuinte enquadrado no Simples
Nacional de que trata a Lei Complementar federal nº 123, de 2006, e com
mercadoria importada definida em lista editada pela Camex sujeita, na operação
interestadual, à alíquota de 7% (sete por cento) ou 12% (doze por cento):
1. 4,6% (quatro inteiros e seis décimos por cento) do valor
da base de cálculo integral da operação própria, quando se tratar de operação
contemplada com redução de base de cálculo prevista na legislação tributária, o
imposto destacado corresponda à aplicação de percentual de alíquota efetiva
inferior a 12% (doze por cento) da base de cálculo integral; e
2. 7,6% (sete inteiros e seis décimos por cento) do valor
da base de cálculo integral da operação própria, nas demais hipóteses;
b) 2,6% (dois inteiros e seis décimos por cento) do valor
da base de cálculo integral da operação própria com destino a contribuinte
sujeito ao regime normal de apuração do imposto, bem como nas saídas internas
de mercadorias submetidas ao regime de substituição tributária relativo às
operações subsequentes com destino a contribuinte enquadrado no Simples
Nacional de que trata a Lei Complementar federal nº 123, de 2006; e
c) facultativamente ao disposto na alínea “b” deste inciso,
7,6% (sete inteiros e seis décimos por
cento) do valor da base de cálculo integral da operação própria com destino a
estabelecimento industrial com mercadoria a ser utilizada pelo destinatário
como matéria-prima, material intermediário ou material secundário em processo
de industrialização, condicionado a que o produto final industrializado pelo
destinatário não se mantenha na mesma NCM dos insumos importados adquiridos e
utilizados em seu processo industrial.
§ 3º Desde que previamente autorizado pelo Fisco, não se
aplica o disposto no § 2º deste artigo na hipótese de o estabelecimento
beneficiário:
I –
ALTERADO – Alt. 4971
– Efeitos a partir de 19.03.26:
I –
realizar operações de saída subsequente de mercadoria importada com o
tratamento tributário diferenciado previsto no inciso I do caput deste artigo,
em montante igual ou superior a R$ 280.000.000,00 (duzentos e oitenta milhões
de reais) por ano; ou
I – realizar operações de saída subsequente de mercadoria
importada com o tratamento tributário diferenciado previsto no inciso I do caput
deste artigo, em montante igual ou superior a R$ 100.000.000,00 (cem
milhões de reais) por ano; ou
II – instalar, expandir ou
manter, neste Estado, centro de distribuição ou unidade fabril.
§ 4º Na hipótese do inciso I do § 3º deste artigo, o
interessado deverá apresentar termo de compromisso de faturamento firmado por
sócio da empresa ou seu representante legal, comprometendo-se a cumprir a
exigência prevista no citado inciso, sendo que, em caso de descumprimento do
compromisso assumido, deverá ser complementado o recolhimento do imposto, com
acréscimos legais, de modo que a carga tributária final do imposto corresponda
aos seguintes percentuais, exceto quando se tratar de operação com aço, cobre,
coque, alumínio e prata (NCM 7106):
I – 2,6% (dois inteiros e seis décimos por cento) do valor da
base de cálculo integral do imposto relativa à operação própria, em relação às
operações interestaduais sujeitas à alíquota de 4% (quatro por cento);
II – 4,6% (quatro inteiros e seis décimos por cento) do
valor da base de cálculo integral do imposto relativa à operação própria, em
relação:
a) às operações interestaduais sujeitas a alíquota de 7%
(sete por cento); ou
b) às operações internas contempladas com redução de base
de cálculo prevista na legislação tributária, cujo imposto destacado no
documento fiscal corresponda à aplicação de percentual inferior a 12% (doze por
cento) do valor da base de cálculo integral; e
III – 7,6% (sete inteiros e seis décimos por cento) do
valor da base de cálculo integral do imposto relativa à operação própria, nas
demais hipóteses.
§ 5º Na hipótese de a operação própria subsequente à
entrada da mercadoria no estabelecimento beneficiário ser contemplada com
redução de base de cálculo prevista na legislação tributária, a utilização dos
créditos presumidos previstos neste artigo não poderá resultar carga tributária
final incidente sobre a operação própria menor que aquela apurada sem aplicação
de redução da base de cálculo prevista na legislação tributária.
§ 6º O crédito presumido de que trata este artigo, que será
utilizado em substituição aos créditos efetivos do imposto relativos à
mercadoria importada não se aplica:
I – na saída de produto resultante da industrialização da
mercadoria importada, exceto quando o processo de industrialização desenvolvido
neste Estado não alterar as características originais do produto importado e
desde que o produto resultante se mantenha na mesma posição da Nomenclatura
Comum do Mercosul (NCM);
II – nas saídas internas:
a) em transferência para outro estabelecimento do mesmo
titular; e
b) com destino a consumidor final, pessoa física;
III – às mercadorias existentes no estoque do
estabelecimento beneficiário na data anterior ao início de vigência do
tratamento tributário diferenciado concedido com base neste artigo; e
IV – nas saídas contempladas com diferimento do pagamento
do imposto, ainda que decorrente de regime especial concedido ao destinatário,
exceto quando o diferimento decorrer do disposto nos §§ 23 e 24 deste artigo.
§ 7º O diferimento de que trata o inciso I do caput
deste artigo, desde que previamente autorizado pela SEF, poderá também ser
aplicado no caso de utilização de portos ou aeroportos situados em outras unidades
da Federação em decorrência de limitações físicas de desembarque de mercadorias
ou em casos fortuitos alheios à vontade do importador, desde que o desembaraço
seja efetuado no Estado.
§ 8º Sem prejuízo do disposto no § 7º deste artigo e desde
que o desembaraço aduaneiro seja realizado no Estado, fica autorizada a
aplicação dos tratamentos tributários diferenciados previstos neste artigo às
importações realizadas por intermédio de
portos, aeroportos e pontos de fronteira alfandegados localizados em outras unidades da Federação, até o limite
de 2% (dois por cento) do valor aduaneiro total das importações realizadas pelo
estabelecimento beneficiário a cada ano-calendário,
consideradas para fins de aplicação do limite somente as importações alcançadas
pelo tratamento tributário diferenciado previsto no inciso I do caput deste
artigo.
§ 9º A utilização dos tratamentos tributários diferenciados
previstos neste artigo fica condicionada ao recolhimento, a cada desembaraço
aduaneiro, a título de antecipação do imposto devido pela saída subsequente da mercadoria,
de importância equivalente aos seguintes percentuais, aplicados sobre a base de
cálculo definida no inciso IV do caput do art. 9º do Regulamento,
considerando-se, para efeitos da alínea "f" do mencionado
dispositivo, como incidente a alíquota de 4% (quatro por cento):
I – 0,6 % (seis décimos por cento) no caso de operações com
aço, cobre, coque, alumínio e prata (NCM 7106); e
II – nos demais casos:
a) 2,6% (dois inteiros e seis décimos por cento), durante
os primeiros 36 (trinta e seis) meses de vigência do regime especial; e
b) 1,0% (um por cento), após o transcurso do período a que
se refere a alínea “a” deste inciso.
§ 10. Na hipótese do § 9º deste artigo:
I – o valor recolhido a título de antecipação deverá ser
lançado a crédito no Livro de Registro de Apuração do ICMS, na escrituração
fiscal digital mediante códigos de ajustes definidos pela SEF e informado no
DCIP para efeito de apuração do imposto devido no próprio período de apuração
em que efetuado o mencionado recolhimento ou nos períodos subsequentes; e
II – fica dispensada a inclusão do valor do Adicional ao
Frete para a Renovação da Marinha Mercante (AFRMM) enquanto a Receita Federal
do Brasil não disponibilizar, nas informações das Declarações de Importação
(DI) remetidas à SEF, o mencionado valor em campo próprio.
§ 11. O pagamento antecipado a que se refere o § 9º deste
artigo poderá ser dispensado desde que o beneficiário cumpra as regras
previstas nos §§ 1º e 2º do art.
102 do Regulamento ou apresente garantia real ou fidejussória na forma da
legislação em vigor.
§ 12. Em substituição aos créditos presumidos previstos
neste artigo, observado o disposto no termo de concessão do regime especial,
poderá ser concedido ao estabelecimento beneficiário prazo de até 24 (vinte e
quatro) meses para recolhimento do imposto relativo à operação subsequente à
entrada da mercadoria importada, sem prejuízo da aplicação do disposto no
inciso II do art. 239 deste Anexo.
§ 13. Na hipótese de saída interna de mercadoria importada
do estabelecimento beneficiário com tratamento tributário diferenciado previsto
neste artigo, acobertada por documento fiscal com destaque de imposto superior
a 4% (quatro por cento) da base de cálculo integral da operação própria, e
incidindo quando da saída da mercadoria do estabelecimento destinatário a
alíquota de 4% (quatro por cento), deverá este último estornar eventual saldo
credor decorrente da entrada da mercadoria em seu estabelecimento, saldo este
que deverá ser apurado levando-se em consideração apenas os valores de crédito
e débito correspondentes às respectivas operações de entrada e saída da
mercadoria importada, na forma prevista no termo de concessão do regime
especial.
§ 14. O disposto no § 13 deste artigo aplica-se inclusive
no caso:
I – de a mercadoria importada compor, na condição de insumo
ou componente, produto industrializado, sobre cuja saída incida a alíquota de
4% (quatro por cento);
II – de incidir a alíquota de 4% (quatro por cento) sobre a
operação de saída promovida por qualquer estabelecimento do mesmo titular ou de
empresa interdependente, situado neste Estado, que tenha recebido a mercadoria
importada ou o produto da qual esta faça parte; e
III – de operação:
a) com destino a centro de distribuição exclusivo que
atenda ao disposto nos §§ 20 e 21 deste artigo; ou
b) com aço, alumínio, cobre, coque ou prata (NCM 7106).
§ 15. Na hipótese do item 3 da alínea “b” do inciso II do caput
deste artigo, fica o contribuinte do imposto que receber a mercadoria
importada do estabelecimento beneficiário, caso a saída subsequente da
mercadoria ou do produto do qual ela
faça parte seja destinada a contribuinte do imposto situado neste Estado ou a consumidor final não contribuinte do
imposto, obrigado a recolher, a título de complemento do imposto, o montante
equivalente a 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento) do valor da base de
cálculo integral relativa à entrada em seu estabelecimento da respectiva
mercadoria importada, facultado ao contribuinte sujeito ao regime normal de
apuração lançar a débito o valor devido diretamente na escrita fiscal.
§ 16. O estabelecimento beneficiário deverá informar ao
destinatário as obrigações previstas nos §§ 13, 14 e 15 e no inciso II do § 21
deste artigo, respondendo de forma solidária pelo pagamento do imposto e pelos
acréscimos legais no caso de omissão do cumprimento do previsto neste
parágrafo.
§ 17. Para fins deste artigo, equivale a comercialização a
saída da mercadoria em transferência para estabelecimento do mesmo titular
situado em outra unidade da Federação.
§ 18. Os tratamentos tributários diferenciados previstos
neste artigo, mediante autorização da SEF, poderão ser estendidos a:
I – empresa interdependente, assim entendida aquela que,
por si, seus sócios ou acionistas, seja titular de no mínimo 50% (cinquenta por
cento) do capital da outra; ou
II – outras empresas integrantes do grupo econômico do qual
faça parte o estabelecimento beneficiário.
§ 19. Tratando-se de importação por conta e ordem de
terceiros, o imposto incidente sobre a operação de saída da mercadoria com
destino ao adquirente será calculado tendo como base de cálculo o valor da
mercadoria importada, tal como definido no inciso IV do caput do art. 9º
do Regulamento, acrescido:
I – das parcelas indicadas nas alíneas “b”, “d” e “e” do
inciso IV do caput do art. 9º do Regulamento;
II – do montante do próprio imposto destacado no respectivo
documento fiscal de saída;
III – das demais importâncias debitadas ou cobradas do
adquirente, inclusive a título de comissão; e
IV – do montante do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI) destacado no respectivo documento fiscal de saída, quando devido.
§ 20. Para fins do disposto na alínea “a” do inciso III do
§ 14 deste artigo, considera-se centro de distribuição exclusivo aquele que
atenda às seguintes condições:
I – destine, no mínimo, 80% (oitenta por cento) do valor
total das saídas mensais a pessoa física ou jurídica localizada em outra unidade
da Federação, podendo o percentual previsto neste inciso ser majorado em até
100% (cem por cento), atendidas as condições estabelecidas no regime especial; e
II – conste expressamente do regime especial.
§ 21. Na hipótese do § 20 deste artigo:
I – em relação às operações internas realizadas pelo centro
de distribuição exclusivo, deverá este estornar de sua conta gráfica do
imposto, na forma prevista no regime especial, montante equivalente à
multiplicação do valor da base de cálculo integral relativa à entrada em seu
estabelecimento da mercadoria importada pela diferença entre o percentual de
3,6% (três inteiros e seis décimos por cento) e o percentual de tributação
efetiva aplicado sobre a respectiva operação de entrada, no caso de a operação
de entrada da mercadoria ser contemplada com diferimento parcial que resulte
destaque do imposto, no documento fiscal, igual a 10% (dez por cento) do valor
da base de cálculo integral da operação própria; e
II – a partir do momento em que o centro de distribuição
exclusivo deixar de cumprir a condição prevista no inciso I do § 20 deste
artigo, compete a este comunicar o fato ao estabelecimento beneficiário, sem
prejuízo da aplicação dos tratamentos tributários diferenciados previstos neste
artigo até a data em que cientificado o estabelecimento beneficiário, exceto se
comprovado dolo, fraude ou simulação.
§ 22. Para fins do disposto no § 19 deste artigo, fica
facultado ao estabelecimento beneficiário considerar já incluída na base de
cálculo do imposto a parcela do valor constante da nota fiscal de serviço,
emitida em conformidade com o que dispõe a legislação de competência da Receita
Federal do Brasil, igual ou inferior ao valor do crédito presumido apropriável
à operação.
§ 23. Ficam diferidas as
parcelas correspondentes aos seguintes percentuais do imposto incidente sobre
as operações internas contempladas com os tratamentos tributários diferenciados
previstos no inciso II do caput e nos §§ 2º e 12, todos deste artigo:
I – com mercadorias sujeitas, nas operações interestaduais,
às alíquotas previstas na Resolução
nº 22, de 19 de maio de 1989, do Senado Federal, ou com mercadorias
constantes da lista editada pela Camex sujeitas, nas operações interestaduais,
à alíquota de 7% (sete por cento) ou à de 12% (doze por cento) e destinadas a
contribuintes do imposto:
a) 52% (cinquenta e dois por cento), quando incidente a
alíquota de 25% (vinte e cinco por cento); ou
b) 29,41% (vinte e nove inteiros e quarenta e um centésimos
por cento), quando incidente a alíquota de 17% (dezessete por cento);
II – na hipótese de utilização do crédito presumido previsto
no subitem 2.3 da alínea “b” do inciso II do caput e na alínea “c” do
inciso II do § 2º, todos deste artigo:
a) 60% (sessenta por cento), quando incidente a alíquota de
25% (vinte e cinco por cento);
b) 41,18% (quarenta e um inteiros e dezoito centésimos por
cento), quando incidente a alíquota de 17% (dezessete por cento);
c) 16,66% (dezesseis inteiros e sessenta e seis centésimos
por cento), quando incidente a alíquota de 12% (doze por cento);
d) 16,66% (dezesseis inteiros e sessenta e seis centésimos
por cento), quando incidente a alíquota de 17% (dezessete por cento) e houver
previsão na legislação tributária de redução de base de cálculo de 29,41%
(vinte e nove inteiros e quarenta e um centésimos por cento), desprezando-se,
para efeitos de enquadramento no disposto neste inciso, a terceira casa após a
vírgula do percentual de redução previsto na legislação tributária, quando
existir; e
e) 16,66% (dezesseis inteiros e sessenta e seis centésimos
por cento), quando incidente a alíquota de 25% (vinte e cinco por cento) e
houver previsão na legislação tributária de
redução de base de cálculo de 52% (cinquenta e dois por cento); e
III – nos demais casos:
a) 84% (oitenta e quatro por cento), quando incidente a
alíquota de 25% (vinte e cinco por cento);
b) 76,47% (setenta e seis inteiros e quarenta e sete
centésimos por cento), quando incidente a alíquota de 17% (dezessete por cento);
ou
c) 66,66% (sessenta e seis inteiros e sessenta e seis
centésimos por cento), quando incidente a alíquota de 12% (doze por cento).
§ 24. O diferimento parcial previsto no § 23 deste artigo:
I – também se aplica às operações internas com aço,
alumínio, cobre, coque ou prata (NCM 7106) com destino a estabelecimento
industrial situado no Estado que submeta esses produtos a processo industrial:
a) de purificação, concentração, condensação, fusão,
extrusão, filamento ou outro processo industrial de simples beneficiamento e
desde que o produto resultante venha a ser remetido pelo industrial catarinense
a outra unidade da Federação, para utilização em processo industrial final; ou
b) que os transforme em produto acabado para o uso do
consumidor e desde que o produto acabado venha a ser remetido a destinatário
situado em outra unidade da Federação; e
II – não se aplica:
a) à saída interna destinada a contribuinte enquadrado no
Simples Nacional (Lei Complementar federal nº 123, de 2006), exceto quando se tratar
de operação com mercadoria submetida ao regime de substituição tributária
relativo às operações subsequentes;
b) à saída interna destinada a pessoa jurídica não
contribuinte do imposto ou pessoa física;
c) na hipótese de operação contemplada com redução de base
de cálculo, exceto:
1. quando se tratar de saída enquadrada nas alíneas “d” e
“e” do inciso II do § 23 deste artigo; ou
2. quando utilizado o crédito presumido previsto no item 1
da alínea b” do inciso II do caput e na alínea “b” do inciso II do § 2º,
todos deste artigo, hipótese em que o diferimento, em substituição ao previsto
no inciso III do § 23 deste artigo, corresponderá à parcela do imposto que
exceder a aplicação do percentual de 4% (quatro por cento) sobre a base de
cálculo integral;
d) quando a operação for contemplada com diferimento
previsto na legislação tributária ou em regime especial concedido ao
destinatário; e
e) à saída a consumidor final, exceto quando se tratar de
operação que destine a contribuinte do imposto mercadoria a ser integrada ao
seu ativo permanente ou para seu uso ou consumo.
§ 25. O estabelecimento beneficiário deverá estornar no
livro de Registro de Apuração do ICMS e na EFD digital, mediante códigos de
ajustes definidos pela SEF, o crédito presumido que for apropriado por ocasião
da saída de mercadorias, nos casos de desfazimento da venda ou no recebimento
de mercadorias em devolução, devendo ser registrado o valor do estorno na DIME,
correspondente ao período de referência em que ocorrer o desfazimento ou a
devolução, no item 060 (Outros Estornos de Crédito) do quadro 04 (Resumo da
Apuração dos Débitos) e feitos os ajustes necessários na EFD.
§ 26. Na hipótese de operação interna praticada pelo
estabelecimento beneficiário, que destine a contribuinte do imposto submetido
ao regime normal de apuração do imposto mercadoria a ser integrada ao seu ativo
permanente ou para seu uso ou consumo, o imposto devido pelo destinatário em
razão do diferimento parcial previsto nos §§ 23 e 24 deste artigo, poderá ser
compensado, no mesmo período de apuração, com créditos registrados na conta
gráfica do destinatário.
§ 27. O disposto neste artigo não será aplicado em relação
às operações com:
I – as mercadorias relacionadas ou que vierem a ser
relacionadas no Decreto nº 2.128, de 20 de fevereiro de 2009, ou em legislação
superveniente; e
II – bens e mercadorias usados, nos termos da Lei nº
14.605, de 31 de dezembro de 2008, ou em legislação superveniente.
§ 28. Fica vedada a utilização da tributação prevista na
alínea “b” do inciso II do caput e na alínea “b” do inciso II do § 2º,
ambos deste artigo, quando o destinatário utilizar o crédito presumido previsto
no inciso XXXIX do art. 15 do Anexo 2 do RICMS/SC-01.
§ 29. Fica sujeito à revogação o regime especial concedido
com base neste artigo caso o estabelecimento beneficiário:
I – não venha a realizar desembaraço de mercadoria nos 6
(seis) meses subsequentes à sua concessão; ou
II – proceda à alteração de seu quadro societário antes de
decorridos 12 (doze) meses de sua concessão, exceto se, apresentadas as devidas
justificativas à SEF, fique evidenciado que a alteração não implica efeitos
negativos para a economia catarinense ou para a arrecadação estadual.
§ 30. Não se aplica o disposto no inciso I do caput
do art. 239 deste Anexo aos
tratamentos tributários diferenciados previstos neste artigo.
§ 31. Para os efeitos do inciso II
do § 3º deste artigo, considera-se centro de distribuição a unidade, construída
ou alugada, destinada ao armazenamento de produtos acabados, importados ou
adquiridos no mercado interno para revenda, com a finalidade de despachá-los
para outras unidades, filiais ou clientes localizados em território nacional ou
no exterior, observado o seguinte:
I – o centro de distribuição deverá apresentar faturamento
anual referente às saídas subsequentes de produtos importados ao abrigo deste
TTD de, no mínimo, R$ 30.000.000,00 (trinta milhões de reais), a contar do mês
subsequente ao do enquadramento na condição prevista no inciso II do § 3º deste
artigo; e
II – a concessão do benefício fica condicionada:
a) à geração e à manutenção de, no mínimo, 5 (cinco)
empregos diretos no centro de distribuição; e
b) à manutenção do centro de distribuição no Estado de
Santa Catarina por, no mínimo, 36 (trinta e seis) meses, a contar do
enquadramento na condição prevista no inciso II do § 3º deste artigo.
§ 32. A concessão dos
tratamentos tributários diferenciados de que trata este artigo dependerá de
prévio registro, pelo contribuinte, em aplicativo próprio disponibilizado no
SAT, no qual poderão ser estabelecidas outras condições e garantias.
Subseção V
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria Têxtil de Fios e Fibras Acrílicas
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, arts. 11-D, 11-E e 11-F)
Art. 247. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam
concedidos aos estabelecimentos fabricantes cuja atividade esteja enquadrada
nas divisões 13 e 14 e na subclasse 3299-0/05 da Classificação Nacional de
Atividades Econômicas (CNAE):
I – crédito presumido em substituição aos créditos efetivos
do imposto, em montante igual a 8% (oito por cento) sobre o valor das saídas
interestaduais decorrentes de vendas de produtos têxteis, artigos do vestuário
e botões de plástico não recobertos de matérias têxteis, produzidos pelo
próprio estabelecimento no Estado; e
II – redução da base de cálculo do imposto, de forma a
resultar em carga tributária equivalente a 7% (sete por cento), nas saídas
internas com os produtos relacionados no inciso I do caput deste artigo,
produzidos pelo próprio estabelecimento no Estado, para comercialização ou
industrialização pelo destinatário.
§ 1º O crédito presumido a que se refere o inciso I do caput
deste artigo fica limitado a que o saldo devedor do estabelecimento
beneficiário, após a apropriação do crédito presumido, não resulte inferior a
3,5% (três inteiros e cinco décimos por cento) do faturamento bruto da empresa.
§ 2º Para o cálculo do faturamento bruto serão considerados
todos os estabelecimentos da empresa localizados neste Estado.
§ 3º O regime especial previsto no caput deste
artigo somente será concedido por prazo não inferior a 12 (doze) meses,
observado a cada período de apuração o disposto no § 1º deste artigo.
§ 4º Não se aplica o disposto no inciso I do caput
do art. 239 deste Anexo aos
tratamentos tributários previstos neste artigo.
Subseção VI
Dos
Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à Indústria da Construção
Civil
(Lei nº
17.763, de 2019, Anexo II, arts. 6º a 7º-B)
Art. 248.
Mediante regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam
concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados a estabelecimento
fabricante de estruturas para uso na construção civil situado no Estado,
observado o disposto nesta Seção:
I – diferimento do pagamento do imposto:
a) incidente sobre a importação de bens destinados à
integração do ativo imobilizado do estabelecimento beneficiário com o
tratamento previsto no inciso II do caput
deste artigo, adquiridos diretamente do exterior, sem similar produzido neste
Estado;
b) incidente sobre a entrada de mercadorias, produzidas no
Estado, para utilização como matéria-prima, material intermediário ou material
secundário em processo de industrialização no estabelecimento beneficiário do
tratamento previsto no inciso II do caput
deste artigo; e
c) relativo ao diferencial de alíquota devido pelo
estabelecimento beneficiário em razão da entrada de máquinas, aparelhos e
equipamentos industriais provenientes de outras unidades da Federação
destinados à integração do ativo imobilizado do estabelecimento beneficiário;
II – crédito presumido por ocasião da saída interestadual
de produtos fabricados pelo próprio estabelecimento beneficiário neste Estado:
a) quando se tratar de operação com sistemas construtivos
(prédio de aço), em montante equivalente a 80% (oitenta por cento) do valor do
imposto devido na operação própria; e
b) nos demais casos, em montante equivalente a 70% (setenta
por cento) do valor do imposto devido na operação própria; e
III – redução de base de cálculo relativa à operação
própria, nas saídas internas com produtos fabricados pelo estabelecimento
beneficiário neste Estado:
a) quando se tratar de operação com sistemas construtivos
(prédio de aço), em 80% (oitenta por cento); e
b) nos demais casos, em 70% (setenta por cento).
§ 1º O diferimento de que trata a alínea “a” do inciso I do
caput deste artigo:
I – fica condicionado à utilização de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se também na hipótese de importação de
mercadoria originária de países membros ou associados ao MERCOSUL, cuja entrada
ocorra em outra unidade da Federação, desde que realizada exclusivamente por
via terrestre.
§ 2º Os benefícios previstos nos incisos II e III do caput
deste artigo, que serão utilizados em substituição aos créditos efetivos do
imposto:
I – não são cumulativos com nenhum outro benefício previsto
na legislação tributária, exceto na hipótese do § 3º deste artigo;
II – não se aplicam quando a operação for contemplada, nos
termos da legislação tributária, com diferimento integral do imposto; e
III – restringem-se às operações com produtos que possam se
enquadrar na especificação de estruturas metálicas, de concreto ou mistas.
§ 3º Na hipótese de a operação própria com a mercadoria
produzida pelo estabelecimento beneficiário ser contemplada com redução de base
de cálculo nos termos da legislação tributária, a utilização do crédito
presumido não poderá resultar carga tributária final incidente sobre a operação
menor que aquela apurada sem aplicação da redução de base de cálculo.
§ 4º Na hipótese de manutenção ou expansão de atividades
industriais, a concessão dos tratamentos tributários diferenciados previstos
neste artigo fica condicionada à manutenção, a cada 12 (doze) meses, no mínimo,
do mesmo montante de recolhimento do imposto referente aos 12 (doze) meses
anteriores à concessão do benefício, devidamente atualizado.
§ 5º O diferimento de que trata a alínea “b” do inciso I do
caput deste artigo não se aplica:
I – às aquisições de combustíveis, lubrificantes e à
prestação de serviço de comunicação; e
II – quando se tratar de mercadoria submetida ao regime de
substituição tributária relativo às operações subsequentes.
Art. 249. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam
concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados a estabelecimento
fabricante de mercadorias para uso na construção civil situado no Estado, observado
o disposto nesta Seção:
I – diferimento do pagamento do imposto incidente por
ocasião do desembaraço aduaneiro de bens destinados à integração do ativo
imobilizado do estabelecimento beneficiário do tratamento previsto no inciso II
do caput deste artigo, adquiridos diretamente do exterior, sem similar
produzido neste Estado; e
II – crédito presumido, em substituição aos créditos
efetivos do imposto, de modo a resultar carga tributária final equivalente a 3%
(três por cento) do valor da base de cálculo integral relativa às operações
próprias submetidas às alíquotas de 12% (doze por cento) ou 17% (dezessete por
cento) referentes às seguintes mercadorias:
a) painéis termoisolantes, NCM 7308.90.10;
b) steel deck, NCM 7308.90.10;
c) coberturas termoisolantes, NCM 7308.90.90;
d) coberturas simples, NCM 7308.90.90; e
e) construções pré-fabricadas: casas modulares, unidades de
ensino e prédios habitacionais e comerciais, NCM 9406.00.92.
§ 1º O diferimento de que trata o inciso I do caput deste
artigo:
I – fica condicionado à utilização de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se também na hipótese de importação de
mercadoria originária de países membros ou associados ao MERCOSUL, cuja entrada
ocorra em outra unidade da Federação, desde que realizada exclusivamente por
via terrestre.
§ 2º O crédito presumido de que trata o inciso II do caput
deste artigo:
I – aplica-se somente às mercadorias para uso na construção
civil produzidas por estabelecimento beneficiário situado neste Estado;
II – não é cumulativo com qualquer outro benefício previsto
na legislação tributária;
III – não se aplica nas saídas internas em transferência
para outro estabelecimento do mesmo titular; e
IV – na hipótese da alínea “e” do inciso II do caput
deste artigo, no que diz respeito às operações com casas modulares, será
aplicado somente nas operações destinadas à população de baixa renda, dentro
das regras estabelecidas pelos programas habitacionais instituídos pela União,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios.
§ 3º A fruição do crédito presumido de que trata o inciso
II do caput deste artigo condiciona-se a que o estabelecimento
beneficiário transfira aos adquirentes das mercadorias, sob a forma de
diminuição de preço, o resultado da redução do imposto derivada de sua
aplicação.
Art. 250. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido
crédito presumido do ICMS equivalente a 5% (cinco por cento) do valor da base de cálculo
do imposto próprio devido nas operações internas sujeitas à alíquota de 17%
(dezessete por cento), com telhas onduladas de fibrocimento, de espessura maior
que 5 mm (cinco milímetros), NCM 6811.82.00, sem utilização de amianto,
produzidas pelo próprio estabelecimento, observado o disposto nesta Seção.
§ 1º O crédito presumido de que trata o caput deste
artigo:
I – não é cumulativo com qualquer outro crédito presumido
previsto na legislação tributária;
II – não se aplica às saídas internas em transferência para
outro estabelecimento do mesmo titular, salvo se expressamente previsto no
regime especial, observadas as condições nele estabelecidas; e
III – fica limitado, a cada período, ao montante do saldo
devedor apurado no respectivo período, a partir do confronto entre os débitos e
créditos relativos exclusivamente às operações com mercadorias contempladas com
o crédito presumido previsto no caput deste artigo, antes da apropriação
do benefício.
§ 2º A fruição do crédito presumido de que trata o caput
deste artigo condiciona-se a que o estabelecimento beneficiário transfira aos
adquirentes das mercadorias, sob a forma de diminuição de preço, o resultado da
redução do imposto derivada de sua aplicação.
Art. 251. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido
crédito presumido por ocasião da saída interestadual de produtos fabricados
pelo próprio estabelecimento beneficiário neste Estado, em montante equivalente
a 45% (quarenta e cinco por cento) do valor do imposto devido na operação
própria, a estabelecimento fabricante de sacos de papel com base superior a 40
cm (quarenta centímetros), classificados no código NCM 4819.30.00, e sacos de
papel com base de até 40 cm (quarenta centímetros), classificados no código NCM
4819.40.00.
Parágrafo único. O benefício previsto neste artigo atenderá
cumulativamente ao seguinte:
I – aplica-se somente:
a) às saídas interestaduais tributadas pela alíquota de 12%
(doze por cento) que tenham por
destinatário estabelecimento fabricante de cimento, cal, químicos, farelos,
minérios ou gesso; e
b) aos produtos de fabricação do próprio estabelecimento
beneficiário do crédito presumido;
II – tratando-se de contribuinte já estabelecido no Estado,
terá por base de cálculo, a cada mês, somente a parcela do imposto incidente
sobre o quantitativo de mercadorias que exceda à média mensal destinada, em
período de referência anterior fixado no regime especial, a estabelecimentos a
que se refere a alínea “a” do inciso I deste parágrafo, localizados nos demais Estados
das Regiões Sul e Sudeste, exceto o Espírito Santo;
III – o montante de crédito a ser apropriado a cada mês não
poderá exceder:
a) ao valor do frete referente ao transporte das
mercadorias alcançadas pelo benefício; e
b) a 20% (vinte por cento) do valor do saldo devedor
anterior à aplicação do benefício; e
IV – implica vedação ao aproveitamento de qualquer outro
benefício previsto na legislação tributária relacionado às operações com as
mercadorias beneficiadas, referente à redução de base de cálculo ou a crédito
presumido.
Subseção VII
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria Alimentícia
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, arts. 10 e 11)
Art. 252. Mediante regime
especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam concedidos os
seguintes tratamentos tributários diferenciados a estabelecimento da indústria
alimentícia situado no Estado, observado o disposto nesta Seção:
I – diferimento do pagamento do imposto:
a) incidente por ocasião do desembaraço aduaneiro de bens
destinados à integração do ativo imobilizado do estabelecimento beneficiário do
tratamento previsto no inciso II do caput deste artigo, adquiridos
diretamente do exterior, sem similar produzido neste Estado; e
b) incidente sobre as operações de aquisição de bens
produzidos neste Estado destinados à integração do ativo imobilizado do
estabelecimento beneficiário e à industrialização das mercadorias relacionadas
no inciso II do caput deste artigo; e
II – crédito presumido por ocasião da saída interestadual
tributada dos seguintes produtos fabricados pelo próprio estabelecimento
beneficiário neste Estado, de forma a resultar carga tributária final
equivalente a 3% (três por cento) da base de cálculo integral relativa à
operação própria:
a) cereal matinal à base de milho, NCM 1904.10.00;
b) snack de batata, NCM 1905.90.90;
c) REVOGADA.
d) REVOGADA.
e) REVOGADA.
f) preparações alimentícias, NCM 21.06.90.
§ 1º O diferimento de que trata a alínea “a” do inciso I do
caput deste artigo:
I – fica condicionado à utilização de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se também na hipótese de importação de
mercadoria originária de países membros ou associados ao MERCOSUL, cuja entrada
ocorra em outra unidade da Federação, desde que realizada exclusivamente por
via terrestre.
§ 2º O crédito presumido previsto no inciso II do caput
deste artigo observará o seguinte:
I – o imposto a recolher em cada período de apuração não
poderá ser inferior a 3% (três por cento) do valor das operações alcançadas
pelo benefício;
II – para obtenção do percentual mínimo de recolhimento
previsto no inciso I deste parágrafo, poderão ser utilizados os créditos
efetivos do imposto correspondentes às mercadorias abrangidas pelo benefício;
III – será considerado crédito presumido o valor necessário
à obtenção do percentual mínimo de recolhimento previsto no inciso I deste
parágrafo, caso esse limite não seja atingido mediante aplicação do disposto no
inciso II deste parágrafo; e
IV – deverá ser estornado o excesso de crédito existente em
cada período de apuração do imposto, cuja utilização implique percentual de
recolhimento menor que o percentual previsto no inciso I deste parágrafo.
Art. 253. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam
concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados a estabelecimento
da indústria alimentícia situado no Estado, observado o disposto nesta Seção:
I – diferimento do pagamento do imposto incidente por
ocasião do desembaraço aduaneiro de bens destinados à integração do ativo
imobilizado do estabelecimento beneficiário do tratamento previsto no inciso II
do caput deste artigo, adquiridos diretamente do exterior, sem similar
produzido neste Estado; e
II – crédito presumido por ocasião da saída interestadual
com destino a contribuinte do imposto, de modo a resultar carga tributária
final equivalente a 5% (cinco por cento) do valor da base de cálculo integral
relativa à operação própria submetida à alíquota de 12% (doze por cento), e
equivalente a 2,91% (dois inteiros e noventa e um centésimos por cento) do
valor da base de cálculo integral relativa à operação própria submetida à
alíquota de 7% (sete por cento), referente às seguintes mercadorias:
a) pratos prontos, lasanhas e pizzas; e
b) empanados de frango.
§ 1º O diferimento de que trata o inciso I do caput
deste artigo:
I – fica condicionado à utilização de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se também na hipótese de importação de
mercadoria originária de países membros ou associados ao MERCOSUL, cuja entrada
ocorra em outra unidade da Federação, desde que realizada exclusivamente por
via terrestre.
§ 2º O crédito presumido de que trata o inciso II do caput
deste artigo:
I – não é cumulativo com qualquer outro crédito presumido
previsto na legislação tributária;
II – fica limitado, a cada período, ao montante do saldo
devedor apurado no respectivo período, a partir do confronto entre os débitos e
créditos relativos exclusivamente às operações com mercadorias contempladas com
o crédito presumido previsto no caput deste artigo, antes da apropriação do
benefício; e
III – aplica-se à mercadoria existente no estoque do
estabelecimento beneficiário na data anterior ao início de vigência do ato
concessório.
§ 3º Na hipótese de a operação de saída de mercadoria ser
contemplada com redução de base de cálculo prevista na legislação tributária, o
valor do crédito presumido de que trata o inciso II do caput deste
artigo será reduzido na mesma proporção.
Subseção VIII
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Aplicáveis às
Saídas de Mercadorias, sem Similar, Produzidas por Estabelecimento Industrial
neste Estado
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 12)
Art. 254. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido
crédito presumido em substituição aos créditos efetivos do imposto nas
operações próprias com mercadorias relacionadas nas Seções LXI, LXII, LXIII, LXIV, LXV e
LXVI do Anexo 1 deste Regulamento, produzidas pelo próprio estabelecimento no
Estado, sem similar produzido neste Estado, de forma a resultar carga
tributária final equivalente a 3% (três por cento) da base de cálculo integral
relativa à operação própria, observado o disposto nesta Seção.
§ 1º O crédito presumido de que trata o caput deste
artigo não se aplica às saídas:
I – destinadas a consumidor final; e
II – internas, em transferência para outro estabelecimento
do mesmo titular.
§ 2º Na hipótese de a operação própria com a mercadoria
produzida pelo estabelecimento beneficiário ser contemplada com redução de base
de cálculo nos termos da legislação tributária, a utilização do crédito
presumido não poderá resultar carga tributária final incidente sobre a operação
menor que aquela apurada sem aplicação da redução de base de cálculo.
§ 3º A concessão do tratamento tributário de que trata o caput
deste artigo, em relação às mercadorias relacionadas na Seção LXVI do Anexo 1 deste Regulamento, fica condicionada à comprovação da
produção, neste Estado, de mercadoria similar à importada por beneficiário
enquadrado no Programa PRÓ-EMPREGO, instituído pela Lei nº 13.992, de 15 de
fevereiro de 2007, ou detentor de regime especial de tributação previsto na
legislação tributária.
§ 4º O tratamento tributário previsto no caput deste artigo poderá ser estendido,
mediante avaliação de grupo gestor definido em portaria do Secretário de Estado da Fazenda, a operações próprias com
mercadorias não relacionadas nas Seções LXI, LXII, LXIII, LXIV, LXV e LXVI do
Anexo 1 deste Regulamento, com destino a
contribuinte do imposto, sujeitas às alíquotas de 7% (sete por cento) e 12%
(doze por cento), ou com destino a consumidor final, observado o disposto no §
5º deste artigo e também:
I – caberá ao beneficiário a comprovação de inexistência de
produto similar produzido neste Estado, sob pena de indeferimento do pedido;
II – o benefício poderá ser concedido somente para as
mercadorias especificadas no regime especial e não alcança as operações ou
prestações com suas partes ou peças;
III – o benefício poderá ser estendido a outras mercadorias
mediante requerimento de alteração do regime para inclusão de nova mercadoria,
observado o disposto nos incisos I e V deste parágrafo;
IV – a especificação a que se refere o inciso II deste
parágrafo não comporta interpretação extensiva, devendo enquadrar-se
perfeitamente às mercadorias produzidas pelo estabelecimento beneficiário; e
V – o benefício somente se aplicará a mercadorias nunca
produzidas pelo requerente neste Estado até a data do pedido do tratamento
tributário diferenciado.
§ 5º Nas operações a que se refere o § 4º deste artigo com
destino a consumidor final, o crédito presumido fica reduzido de forma a
resultar carga tributária final equivalente a:
I – 16% (dezesseis por cento), quando incidente a alíquota
de 25% (vinte e cinco por cento); ou
II – 8% (oito por cento), quando incidente a alíquota de
17% (dezessete por cento).
§ 6º O benefício previsto no § 4º deste artigo:
I – não poderá ser utilizado cumulativamente, na mesma
operação ou prestação de saída, com qualquer outro benefício fiscal previsto na
legislação tributária, inclusive se decorrente do PRODEC, exceto redução de
base de cálculo, hipótese em que a carga tributária efetiva incidente sobre a
operação própria não poderá resultar em valor inferior ao apurado com base
exclusivamente no crédito presumido;
II – não se aplica:
a) às operações com bebidas alcoólicas, cervejas, chopes,
refrigerantes, águas e outras bebidas;
b) às saídas de artigos têxteis, vestuário e artefatos de
couro e seus acessórios;
c) – REVOGADO – Decreto 970/25, art. 1º –
Efeitos a partir de 08.05.25:
c) REVOGADO.
d) às operações sujeitas à alíquota prevista na alínea “b”
do inciso II do caput do art. 26 do
Regulamento; e
III – somente se aplica a novos investimentos e projetos
desenvolvidos neste Estado a partir da data de publicação desta regulamentação,
preferencialmente situados em municípios catarinenses com baixo Índice de
Desenvolvimento Humano (IDH).
Subseção IX
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria de Eletrodomésticos
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 4º)
Art. 255. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido
crédito presumido por ocasião da saída interestadual dos seguintes produtos
fabricados pelo próprio estabelecimento beneficiário neste Estado, equivalente
a 2,5% (dois inteiros e cinco décimos por cento) do valor da base de cálculo
integral relativa à operação própria submetida à alíquota de 12% (doze por
cento), observado o disposto nesta Seção:
I – refrigeradores e congeladores (freezers) domésticos,
NCM 8418.10.00; e
II – refrigeradores domésticos de compressão (frigobares),
NCM 8418.21.00.
§ 1º O crédito presumido de que trata o caput deste
artigo:
I – não é cumulativo com qualquer outro crédito presumido
ou redução de base de cálculo prevista na legislação tributária;
II – não se aplica nas transferências para estabelecimentos
do mesmo titular situados em outras unidades da Federação; e
III – estende-se às saídas interestaduais efetuadas por
estabelecimento do mesmo titular responsável pela distribuição dos produtos
mencionados nos incisos do caput deste artigo, de fabricação própria, em
substituição à aplicação do benefício nas operações realizadas pelo
estabelecimento beneficiário.
§ 2º A concessão do tratamento tributário de que trata o caput
deste artigo, observado o disposto no art.
239 deste Anexo, fica condicionada também ao compromisso de o
estabelecimento beneficiário:
I – manter ou instalar neste Estado centro de
desenvolvimento e pesquisa relacionado a produtos eletrodomésticos da linha
branca; e
II – manter a média de empregos diretos existentes quando
da concessão do benefício previsto neste artigo.
§ 3º O regime especial poderá, mediante prévia autorização
do Secretário de Estado da Fazenda:
I – limitar o valor do crédito presumido apropriável a cada
período de apuração do imposto; e
II – excetuar a aplicação do crédito presumido nas
operações com destino a contribuintes e produtos que especificar.
Subseção X
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria de Siderúrgica
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 5º)
Art. 256. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido
diferimento do pagamento do imposto incidente por ocasião do desembaraço
aduaneiro de bens destinados à integração do ativo imobilizado de
estabelecimento industrial do setor siderúrgico situado neste Estado,
adquiridos diretamente do exterior, sem similar produzido neste Estado,
observado o disposto nesta Seção.
Parágrafo
único. O diferimento de que trata o caput deste artigo:
I – fica
condicionado à utilização de portos, aeroportos ou pontos de fronteira
alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se
também na hipótese de importação de mercadoria originária de países membros ou
associados ao MERCOSUL, cuja entrada ocorra em outra unidade da Federação,
desde que realizada exclusivamente por via terrestre.
Subseção XI
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos a
Estabelecimento Fabricante de Tratores Agrícolas
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 8º)
Art. 257. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido
crédito presumido em substituição aos créditos efetivos do imposto nas
operações próprias com tratores agrícolas, classificados nos códigos NBM/SH-NCM
8701.92.00 e NCM 8701.93.00, produzidos pelo próprio estabelecimento
beneficiário neste Estado, observado o disposto nesta Seção:
I – nas saída
internas, em montante equivalente ao valor do imposto devido na operação
própria; e
II – nas saídas
interestaduais, de forma a resultar carga tributária final equivalente a 3%
(três por cento) do valor da base de cálculo integral relativa à operação
própria.
Parágrafo
único. O crédito presumido de que trata o caput deste artigo:
I – fica
limitado ao montante do imposto devido apurado no período anterior à sua
utilização; e
II – não se
aplica às saídas em transferência para outro estabelecimento do mesmo titular.
Art. 257-A. Mediante regime
especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido
diferimento do pagamento do imposto incidente sobre a entrada de mercadorias no
estabelecimento beneficiário com o tratamento previsto no art. 257 deste Anexo,
produzidas no Estado, para utilização como matéria-prima, material
intermediário ou material secundário na fabricação de tratores agrícolas a que
se refere o art. 257 deste Anexo.
Parágrafo único. O diferimento de que trata o caput deste artigo não se aplica:
I – às aquisições de combustíveis, lubrificantes e à
prestação de serviço de comunicação; e
II – quando se tratar de mercadoria submetida ao regime de
substituição tributária relativo às operações subsequentes.
Subseção XII
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria de Lâminas de Madeira Composta
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 9º)
Art. 258. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam
concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados a estabelecimento
fabricante de lâminas de madeira composta, situado no Estado, observado o
disposto nesta Seção:
I – diferimento
do pagamento do imposto:
a) incidente
por ocasião do desembaraço aduaneiro de bens destinados à integração do ativo
imobilizado do estabelecimento beneficiário do tratamento previsto no inciso II
do caput deste artigo, adquiridos diretamente do exterior, sem similar
produzido neste Estado; e
b) incidente
sobre as operações de aquisição de bens produzidos neste Estado destinados à
integração do ativo imobilizado do estabelecimento beneficiário do tratamento
previsto no inciso II do caput deste artigo;
c) incidente sobre a entrada de
mercadorias, produzidas no Estado, para utilização como matéria-prima, material
intermediário ou material secundário em processo de industrialização no
estabelecimento beneficiário do tratamento previsto no inciso II do caput deste artigo; e
II – crédito
presumido em substituição aos créditos efetivos do imposto por ocasião da saída
dos produtos acabados, relacionados na Seção
LXVII do Anexo 1 deste Regulamento,
fabricados pelo próprio estabelecimento beneficiário neste Estado, de forma a
resultar carga tributária final equivalente a 3% (três por cento) do valor da
base de cálculo integral relativa à operação própria.
§ 1º O
diferimento de que trata a alínea “a” do inciso I do caput deste artigo:
I – fica
condicionado à utilização de portos, aeroportos ou pontos de fronteira
alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se
também na hipótese de importação de mercadoria originária de países membros ou
associados ao MERCOSUL, cuja entrada ocorra em outra unidade da Federação,
desde que realizada exclusivamente por via terrestre.
§ 2º O crédito
presumido de que trata o inciso II do caput deste artigo:
I – não é
cumulativo com o tratamento previsto na Lei nº 13.342, de 10 de março
de 2005;
II – não se
aplica às saídas em transferência para outro estabelecimento do mesmo titular;
e
III – pelo
período de 5 (cinco) anos, a contar da data em que realizada a primeira
operação contemplada com o mencionado crédito presumido, terá seu valor
majorado de forma a resultar carga tributária final equivalente a 1% (um por
cento) do valor da operação própria, podendo o regime especial estabelecer
montante máximo do valor a ser apropriado na forma deste inciso.
§ 3º Na
hipótese de a operação própria realizada pelo estabelecimento beneficiário ser
contemplada com redução de base de cálculo prevista na legislação tributária, a
utilização do crédito presumido de que trata o inciso II do caput deste
artigo não poderá resultar carga tributária final incidente sobre a operação
própria menor do que aquela apurada sem aplicação da redução de base de
cálculo.
§ 4º O diferimento de que trata a alínea “c” do inciso I do
caput deste artigo não se aplica:
I – às aquisições de combustíveis, lubrificantes e à
prestação de serviço de comunicação; e
II – quando se tratar de mercadoria submetida ao regime de
substituição tributária relativo às operações subsequentes.
Subseção XIII
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria do Biodiesel
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 11-A)
Art. 259. Mediante
regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam
concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados a estabelecimento
industrial produtor de biodiesel, observado o disposto nesta Seção:
I – diferimento
do pagamento do imposto incidente por ocasião da entrada de óleo degomado
destinado à produção de biodiesel pelo próprio estabelecimento beneficiário; e
II – crédito
presumido em substituição aos créditos efetivos do imposto por ocasião da saída
de biodiesel produzido pelo próprio estabelecimento beneficiário, submetida à
carga tributária efetiva de 12% (doze por cento), em montante equivalente a 75%
(setenta e cinco por cento) do valor do imposto devido na operação própria.
§ 1º O crédito presumido de que trata o inciso II do caput
deste artigo:
I – poderá ser
apurado por estimativa, na forma prevista no regime especial; e
II – não se
aplica às saídas de biodiesel em transferência para outro estabelecimento do
mesmo titular situado em outra unidade da Federação.
§ 2º A fruição do benefício de que trata o caput
deste artigo fica condicionada a que o beneficiário transfira aos adquirentes
das mercadorias, sob forma de redução nos preços, o resultado da redução do
imposto.
§ 3º Enquanto vigorar o
Convênio ICMS 22/23, o
benefício de que trata o inciso II do caput
deste artigo será equivalente a 75% (setenta e cinco por cento) do valor da
parcela do imposto devido a este Estado na qualidade de unidade federada do
produtor de biodiesel.
§ 4º A produção de efeitos
do disposto no § 3º deste artigo fica condicionada à produção de efeitos do
Convênio ICMS 199/22, de
22 de dezembro de 2022, do CONFAZ,
celebrado com fundamento no inciso IV do § 4º e no § 5º do art. 155 da Constituição da República.
§ 5º
O contribuinte optante pelo benefício de que trata o inciso II do caput
deste artigo poderá compensar eventual saldo credor registrado em sua
escrituração fiscal na data da entrada em vigor do regime de incidência de que
trata o art. 112 do Regulamento do com o imposto devido nas saídas de
biodiesel em cada período de apuração, não se aplicando a vedação prevista no inciso V do caput do art. 23 deste Anexo.
Subseção XIV
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria Automobilística
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, arts. 2º e 3º)
Art. 260.
Mediante regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam
concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados à indústria
automobilística situada neste Estado, observado o disposto nesta Seção:
I – diferimento
do pagamento do imposto:
a) incidente
por ocasião do desembaraço aduaneiro de bens e mercadorias destinados à
construção da montadora ou à integração do ativo imobilizado do estabelecimento
beneficiário, sem similar produzido neste Estado;
b) incidente
sobre as operações de aquisição de bens e mercadorias produzidas neste Estado
destinados à integração do ativo imobilizado do estabelecimento beneficiário;
c) relativo ao
diferencial de alíquota devido pelo estabelecimento beneficiário em razão da
entrada de bens e mercadorias provenientes de outras unidades da Federação
destinados à integração do ativo imobilizado do estabelecimento beneficiário;
d) incidente
por ocasião do desembaraço aduaneiro de automóveis, componentes ou
subcomponentes, partes ou peças, importados pelo estabelecimento beneficiário,
para a etapa seguinte de circulação;
e) incidente
sobre a prestação de serviço de transporte realizada nos limites deste Estado,
relativa à entrada de bens, máquinas, aparelhos, equipamentos, partes e peças
destinados à construção da montadora ou à integração do ativo imobilizado do
estabelecimento beneficiário; e
f) incidente
sobre a saída interna com destino ao estabelecimento beneficiário do tratamento
tributário diferenciado previsto no inciso II do caput deste artigo, de
matéria-prima, produto intermediário ou secundário e material de embalagem,
produzidos no Estado, para utilização em processo de industrialização no
estabelecimento beneficiário; e
II – crédito
presumido em substituição aos créditos efetivos do imposto por ocasião da saída
tributada de automóveis, componentes, subcomponentes, partes ou peças:
a) importados
diretamente pelo estabelecimento beneficiário, de modo a resultar carga
tributária final equivalente a 1% (um por cento) do valor da operação própria;
e
b) fabricados
pelo estabelecimento beneficiário neste Estado, de modo a resultar carga
tributária final equivalente a:
1. nos 10 (dez)
primeiros anos de atividade do estabelecimento beneficiário, contados do início
de comercialização de produto por ele fabricado neste Estado, 2% (dois por
cento) do valor da operação própria; e
2. nos demais
anos, 3% (três por cento) do valor da operação própria.
§ 1º O disposto
nos incisos do caput deste artigo, no que diz respeito às operações com
bens ou mercadorias importados:
I – fica
condicionado à utilização de portos, aeroportos ou pontos de fronteira
alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se
também na hipótese de importação de mercadoria originária de países membros ou
associados ao MERCOSUL, cuja entrada ocorra em outra unidade da Federação,
desde que realizada exclusivamente por via terrestre.
§ 2º O imposto
devido em razão do diferimento previsto nas alíneas “c” e “d” do inciso I do caput
deste artigo subsome-se na operação tributada subsequente realizada pelo
estabelecimento beneficiário, observado o disposto nos §§ 1º a 5º do art. 1º do Anexo 3 do
RICMS/SC-01.
§ 3º O
diferimento de que trata a alínea “f” do inciso I do caput deste artigo
não se aplica:
I – às
aquisições de energia elétrica, combustíveis, lubrificantes e à prestação de
serviço de comunicação; e
II – quando se
tratar de mercadoria submetida ao regime de substituição tributária relativo às
operações subsequentes.
§ 4º O crédito
presumido de que trata o inciso II do caput deste artigo:
I – na hipótese
da alínea “a” do mencionado inciso:
a) terá seu
valor majorado de forma a resultar carga tributária final equivalente a 0,5%
(cinco décimos por cento) do valor da operação própria, pelo período de 3
(três) anos, a contar da data em que realizada a primeira operação contemplada
com o benefício a partir de 13 de agosto de 2019, podendo o regime especial,
mediante prévia autorização do Secretário de Estado da Fazenda, estabelecer
montante máximo do valor a ser apropriado na forma deste parágrafo; e
b) não se
aplica na saída de produto resultante da industrialização da mercadoria
importada, exceto quando o processo de industrialização desenvolvido neste
Estado não alterar as características originais do produto importado e desde
que o produto resultante se mantenha na mesma posição da NCM;
II – na
hipótese de saída interna da mercadoria em transferência para outro
estabelecimento do mesmo titular do estabelecimento beneficiário, amparada por
diferimento do pagamento do imposto previsto na legislação tributária, será
apropriado pelo estabelecimento destinatário, na forma prevista no regime
especial; e
III – não é
cumulativo com qualquer outro crédito presumido previsto na legislação
tributária.
§ 5º O regime
especial poderá, mediante prévia autorização do Secretário de Estado da
Fazenda, dispor sobre as hipóteses de dispensa de exigência de utilização de
estruturas físicas localizadas neste Estado necessárias ao processo de
importação, sem prejuízo da aplicação daquelas previstas na legislação
tributária.
§ 6º Os tratamentos tributários
diferenciados previstos neste artigo aplicam-se na hipótese de novos
investimentos efetuados pelo estabelecimento beneficiário na implantação ou
ampliação de empreendimento com vistas à fabricação de outras classes e tipos
de veículos.
§ 7º O regime especial poderá
autorizar a aplicação do diferimento de que trata a alínea “f” do inciso I do caput deste artigo às aquisições de
energia elétrica, em decorrência do comportamento da economia, à vista de
justificativas apresentadas pelo beneficiário.
Art. 261. Mediante regime especial
autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido diferimento do
pagamento do imposto ao estabelecimento fabricante do sistema automotivo
denominado powertrain situado neste Estado, observado o disposto nesta
Seção:
I – incidente
por ocasião do desembaraço aduaneiro de bens destinados à integração do ativo
imobilizado do estabelecimento beneficiário, adquiridos diretamente do
exterior, sem similar produzido neste Estado;
II – incidente
sobre as operações de aquisição de bens e materiais de estabelecimentos
localizados neste Estado destinados à integração do ativo imobilizado do
estabelecimento beneficiário;
III – incidente
sobre a prestação de serviço de transporte realizada nos limites deste Estado,
relativa à entrada de bens e mercadorias destinados à construção da montadora ou à integração do
ativo imobilizado do estabelecimento beneficiário;
IV – incidente
sobre a saída interna com destino ao estabelecimento a que se refere o caput
deste artigo, de matéria-prima, produto intermediário ou secundário e material
de embalagem, produzidos no Estado, para utilização em processo de
industrialização no estabelecimento beneficiário; e
V – relativo ao diferencial de
alíquota devido pelo estabelecimento beneficiário em razão da entrada de
máquinas, aparelhos e equipamentos industriais provenientes de outras unidades
da Federação destinados à integração do ativo imobilizado do estabelecimento
beneficiário.
§ 1º O
diferimento de que trata o inciso I do caput deste artigo:
I – fica
condicionado à utilização de portos, aeroportos ou pontos de fronteira
alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se
também na hipótese de importação de mercadoria originária de países membros ou
associados ao MERCOSUL, cuja entrada ocorra em outra unidade da Federação,
desde que realizada exclusivamente por via terrestre.
§ 2º O
diferimento de que trata o inciso IV do caput deste artigo não se
aplica:
I – às aquisições de
combustíveis, lubrificantes e à prestação de serviço de comunicação; e
II – quando se tratar de
mercadoria submetida ao regime de substituição tributária relativo às operações
subsequentes.
Subseção XV
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria de Embalagens e Similares
(Lei nº 17.763, de 2019, Anexo II, art. 11-G)
Art. 262.
Mediante regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, ficam
concedidos os seguintes tratamentos tributários diferenciados a estabelecimento
fabricante de embalagens situado no Estado, observado o disposto nesta Seção:
I – diferimento do pagamento do imposto:
a) incidente por ocasião do desembaraço aduaneiro de bens
destinados à integração do ativo imobilizado do estabelecimento beneficiário do
tratamento previsto no inciso II do caput deste artigo, adquiridos
diretamente do exterior, sem similar produzido neste Estado; e
b) relativo ao
diferencial de alíquota devido pelo estabelecimento beneficiário em razão da entrada de bens e
mercadorias provenientes de outras unidades da Federação, sem similar produzido
neste Estado, destinados à integração do ativo imobilizado do estabelecimento
beneficiário; e
II – crédito presumido por ocasião da saída de produtos
fabricados pelo próprio estabelecimento beneficiário neste Estado em montante
equivalente a 65% (sessenta e cinco por cento) do saldo devedor do imposto
próprio apurado no respectivo período.
§ 1º O diferimento de que trata a alínea “a” do inciso I do
caput deste artigo:
I – fica condicionado à utilização de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados situados neste Estado; e
II – aplica-se também na hipótese de importação de
mercadoria originária de países membros ou associados ao MERCOSUL, cuja entrada
ocorra em outra unidade da Federação, desde que realizada exclusivamente por
via terrestre; e
III – poderá ser aplicado na hipótese de importação de
mercadoria não originária de países membros ou associados ao MERCOSUL, desde
que o desembaraço da mercadoria ocorra neste Estado.
§ 2º O crédito presumido de que trata o inciso II do caput
deste artigo:
I – somente será aplicado enquanto a média dos últimos 12 (doze) meses da proporção do valor total
das saídas das mercadorias abaixo relacionadas sobre o valor total das saídas
do estabelecimento beneficiário for superior a 95% (noventa e cinco por cento):
a) embalagens de ráfia, NCM 6305.33;
b) bobinas de tecidos, NCM 5407.72 e NCM 5903.90; e
c) contendores flexíveis (bags), NCM 6305.32;
II – não é cumulativo com qualquer outro benefício previsto
na legislação tributária; e
III – não se aplica nas saídas internas em transferência
para outro estabelecimento do mesmo titular.
§ 3º O regime especial poderá, mediante prévia
autorização do Secretário de Estado da
Fazenda:
I – dispor sobre as hipóteses de dispensa de exigência de
utilização de estruturas físicas localizadas neste Estado necessárias ao
processo de importação, sem prejuízo da aplicação das exigências previstas na
legislação tributária; e
II – estabelecer exigências específicas para fins de
controle tributário, inclusive previsão de apresentação de garantia em razão da
realização de operação de importação.
Subseção XVI
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos a
Estabelecimento Fabricante de Filmes, Sacos e Sacolas Plásticas
(Lei nº 18.045, de 2020, art. 34)
Art. 263. Mediante regime especial autorizado pelo Secretário
de Estado da Fazenda, fica concedido crédito presumido, de modo a resultar
carga tributária equivalente a 8% (oito por cento) do valor da base de cálculo
integral do imposto relativa à operação própria nas saídas internas e
interestaduais com as mercadorias constantes da Seção LXVIII do Anexo 1,
produzidas pelo próprio estabelecimento, observado o disposto nesta Seção.
§ 1º O benefício de que
trata o caput deste artigo:
I – não se aplica às
operações interestaduais sujeitas à alíquota de 4% (quatro por cento);
II – não poderá resultar em
saldo credor no final do período de apuração; e
III – na hipótese de o total
dos créditos exceder o total dos débitos, o estabelecimento deverá efetuar o
estorno da parte do crédito presumido correspondente ao valor do saldo credor
apurado.
§ 2º O disposto no inciso I
do caput do art. 239 deste Anexo não
se aplica ao benefício de que trata o caput
deste artigo.
Subseção XVII
Dos Tratamentos Tributários
Diferenciados Concedidos a Estabelecimento Industrial, por Ocasião da
Importação de Matéria-Prima, Material Intermediário ou Secundário, Inclusive
Material de Embalagem
(Lei nº 18.045, de 2020, art.
36)
Art. 264. Mediante regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica concedido crédito
presumido na importação de matéria-prima, de material intermediário ou
secundário, inclusive material de embalagem, promovida por estabelecimento
industrial, para ser utilizado em seu processo produtivo, equivalente a 4%
(quatro por cento) sobre o valor da base de cálculo da operação de importação,
e que resulte em carga tributária mínima de 8% (oito por cento), observado o
disposto nesta Seção.
§ 1º O benefício de que
trata o caput deste artigo observará o
seguinte:
I – aplica-se, no caso de industrialização,
a estabelecimento diverso do importador localizado neste Estado;
II – fica condicionado:
a) à aplicação dos produtos
no processo produtivo do beneficiário; e
b) a que a operação de
importação ocorra por intermédio de portos, aeroportos ou pontos de fronteira
alfandegados situados neste Estado;
III – na hipótese de
destinação diversa da prevista na alínea “a” do inciso II deste parágrafo,
sendo essa circunstância imprevisível na data da entrada da mercadoria, deverá
ser efetuado o estorno da parcela correspondente do crédito presumido lançado
por ocasião da operação de saída;
IV – também se aplica à
importação de mercadoria originária de países membros ou associados ao
Mercosul, desde que, cumulativamente:
a) realizada exclusivamente
por via terrestre; e
b) o desembaraço aduaneiro
ocorra neste Estado;
V – não se aplica:
a) às importações de
petróleo e seus derivados, combustíveis e lubrificantes de qualquer natureza,
veículos automotores, armas e munições, cigarros, bebidas, perfumes e
cosméticos;
b) aos produtos primários de
origem animal, vegetal ou mineral e farmacêuticos;
c) às mercadorias alcançadas
por diferimento, exceto na hipótese prevista no inciso II do art. 10 do Anexo
3;
d) às importações realizadas
por:
1. prestadores de serviço de
transporte e de comunicação; e
2. empresas de construção
civil;
e) cumulativamente com
outros benefícios fiscais para a mesma operação;
f) às importações das
seguintes mercadorias:
1. relacionadas na Seção LXIX
do Anexo 1;
2. peças, partes,
componentes, acessórios e demais produtos de uso automobilístico, constantes da
Seção XXXV do Anexo 1, exceto nas importações de matérias-primas, materiais
intermediários e insumos, utilizados na produção de peças e acessórios para
veículos automotores, realizadas por estabelecimentos fabricantes; e
3. produtos de informática e
de automação constantes da Seção XIX do Anexo 1 que na operação subsequente
estejam alcançados pelo benefício de crédito presumido;
g) a sucatas de metais, bem
como lingotes e tarugos de metais não ferrosos classificados na subposição
7403.1 e nas posições 7401, 7402, 7501, 7601, 7801, 7901 e 8001 da NCM/SH; e
h) às importações de papel e
cartão, classificados na posição 48.10 da NCM, exceto os classificados nos
subitens 4810.13.90, 4810.19.90 e 4810.31.90 da NCM;
VI – a vedação de que trata
o inciso V deste parágrafo não se aplica:
a) às operações com sal a
granel, sem agregados, classificado na posição 2501.00.19 da NCM, quando
importado do exterior por estabelecimento industrial, para fins de utilização
em processo de industrialização realizado neste Estado;
b) à importação de vinho,
classificado na NCM 22.04; e
c) às operações com
pescados, exceto os crustáceos e os moluscos, em estado natural, resfriados,
congelados, salgados, secos, eviscerados, filetados, postejados ou defumados
para conservação, desde que não enlatados ou cozidos; e
VII – independentemente de
previsão expressa de manutenção de crédito, a saída subsequente à importação
sujeita à alíquota de 4% (quatro por cento), com destino ao exterior do País,
ou isenta ou não tributada, acarretará o estorno do crédito presumido escriturado,
ou, no caso de saída beneficiada com redução na base de cálculo, o estorno
proporcional, exceto com destino à Zona Franca de Manaus e a áreas de livre
comércio.
§ 2º O disposto no inciso I
do caput do art. 239 deste Anexo não
se aplica ao benefício de que trata o caput
deste artigo.
Subseção XVIII
Dos Tratamentos Tributários
Diferenciados
Concedidos a Estabelecimento
Fabricante de Café
(Lei nº 18.045, de 2020, art.
37)
Art. 265. Mediante regime especial
autorizado pelo
titular da DIAT, fica concedido crédito presumido aos estabelecimentos
fabricantes de café torrado em grão, moído ou descafeinado, classificado na
subposição 0901.2 da NCM, em percentual equivalente de 5% (cinco por cento) do
valor das saídas interestaduais sujeitas à alíquota de 12% (doze por cento),
observado o disposto nesta Seção.
§ 1º O benefício de que
trata o caput deste artigo:
I – aplica-se também às
operações interestaduais promovidas por centro de distribuição, quando
industrializadas em estabelecimento localizado neste Estado pertencente ao
mesmo titular;
II – não poderá resultar em
saldo credor no final do período de apuração; e
III – na hipótese de o total
dos créditos exceder o total dos débitos, o estabelecimento deverá efetuar o
estorno da parte do crédito presumido correspondente ao valor do saldo credor
apurado.
§ 2º O disposto no inciso I
do caput do art. 239 deste Anexo não
se aplica ao benefício de que trata o caput
deste artigo.
Subseção XIX
Dos Tratamentos Tributários
Diferenciados Concedidos à Indústria Química
(Lei nº 18.045, de 2020, art.
35)
Art. 266. Mediante regime especial autorizado pelo Secretário
de Estado da Fazenda, ficam concedidos os seguintes tratamentos tributários
diferenciados a estabelecimento fabricante das mercadorias relacionadas na Seção LXXI
do Anexo 1, situado no Estado, observado o disposto nesta Seção:
I – diferimento do pagamento do imposto:
a) devido nas aquisições de energia elétrica, pelo prazo de
96 (noventa e seis) meses consecutivos ou, caso ocorra primeiro, até que o
valor total do investimento permanente realizado seja atingido pela soma:
1. dos valores diferidos de que trata esta alínea; e
2. das parcelas do imposto de que trata o inciso II do
caput deste artigo;
b) devido nas aquisições de gás natural industrial, pelo
prazo de 96 (noventa e seis) meses consecutivos ou, caso ocorra primeiro, até
que o valor total do investimento permanente realizado seja atingido pela soma:
1. dos valores diferidos de que trata esta alínea;
2. dos valores diferidos de que trata a alínea “a” deste
inciso; e
3. das parcelas do imposto de que trata o inciso II do
caput deste artigo;
c) devido nas aquisições de máquinas e equipamentos
destinados ao ativo permanente da empresa, com uso exclusivo no processo
industrial e adquiridos de contribuintes situados neste Estado, pelo prazo de
96 (noventa e seis) meses consecutivos ou, caso ocorra primeiro, até que o
valor total do investimento permanente realizado seja atingido pela soma:
1. dos valores diferidos de que trata esta alínea;
2. dos valores diferidos de que trata a alínea “a” deste
inciso;
3. dos valores diferidos de que trata a alínea “b” deste
inciso; e
4. das parcelas do imposto de que trata o inciso II do
caput deste artigo;
d) devido nas importações de máquinas e equipamentos, suas
partes e peças, para uso exclusivo no processo produtivo da unidade industrial
objeto do tratamento tributário diferenciado de que trata este artigo;
e) relativo ao diferencial de alíquotas devido nas entradas
oriundas de outras unidades da federação de máquinas e equipamentos destinados
ao ativo permanente da unidade industrial, com uso exclusivo no processo
industrial; e
f) por 96 (noventa e seis) meses a partir da fruição do
tratamento tributário diferenciado de que trata este artigo, devido na
importação de matéria-prima, material intermediário ou secundário, inclusive
material de embalagem, para ser utilizado no processo produtivo do
beneficiário; e
II – parcelamento de 90% (noventa por cento) do imposto
próprio devido a este Estado pelas saídas da produção do estabelecimento, que
será recolhido no prazo de até 96 (noventa e seis) meses, atualizado a partir
do mês seguinte ao do período de apuração, observado o disposto nos §§ 6º e 7º
deste artigo.
§ 1º O diferimento de que trata a alínea “a” do inciso I do
caput deste artigo fica condicionado a que o fornecimento de energia elétrica
seja realizado por empresa localizada em território catarinense, que atue na
geração ou distribuição de energia elétrica.
§ 2º O diferimento de que trata a alínea “b” do inciso I do
caput deste artigo fica condicionado a que o fornecimento de gás natural seja
realizado por empresa localizada em território catarinense.
§ 3º O diferimento de que trata a alínea “d” do inciso I do
caput deste artigo observará o seguinte:
I – fica condicionado à utilização de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados situados neste Estado;
II – na hipótese de entrada por pontos de fronteira
alfandegados, somente se aplica a mercadorias originárias de países membros ou
associados ao Mercosul; e
III – o beneficiário deverá debitar-se, mensalmente, à
razão de 1/48 (um quarenta e oito avos) do total do valor do imposto diferido,
sendo o crédito lançado na mesma proporção e no mesmo período de apuração que
estes débitos.
§ 4º O diferimento de que trata a alínea “e” do inciso I do
caput deste artigo fica condicionado a que o beneficiário efetue o débito,
mensalmente, à razão de 1/48 (um quarenta e oito avos) do total do valor do
imposto diferido, sendo o crédito lançado na mesma proporção e no mesmo período
de apuração que estes débitos.
§ 5º O diferimento de que trata a alínea “f” do inciso I do
caput deste artigo observará o seguinte:
I – fica condicionado à utilização de portos, aeroportos ou
pontos de fronteira alfandegados situados neste Estado; e
II – o pagamento do imposto diferido será efetuado por
ocasião da saída dos produtos industrializados, por 96 (noventa e seis) meses a
partir da fruição do tratamento tributário de que trata este artigo, podendo o
estabelecimento industrial escriturar em conta gráfica, no período em que
ocorrer a respectiva entrada, um crédito correspondente a 66,66% (sessenta e
seis inteiros e sessenta e seis centésimos por cento) do valor do imposto
devido, até o limite máximo de 8% (oito por cento) sobre o valor da base de
cálculo da operação de importação, e desde que resulte em carga tributária
mínima de 4% (quatro por cento).
§ 6º Aplica-se o disposto no § 1º do art. 69 da Lei nº 5.983,
de 27 de novembro de 1981, ao valor a ser recolhido nos termos do inciso II do
caput deste artigo, até a data do efetivo recolhimento de cada prestação.
§ 7º Na hipótese do inciso II do caput deste artigo, o
valor equivalente a 10% (dez por cento) do imposto próprio devido a este Estado
será pago à vista no mês seguinte ao do período de apuração.
§ 8º A concessão dos tratamentos tributários diferenciados
previstos neste artigo fica condicionada, além do disposto no art. 239 deste Anexo, ao seguinte:
I – à manutenção das atividades industriais e comerciais do
estabelecimento beneficiado pelo prazo mínimo de 20 (vinte) anos a contar do
início da fruição dos tratamentos tributários concedidos;
II – ao investimento na formação e qualificação dos seus
trabalhadores, em parceria com escolas profissionalizantes e institutos de
pesquisa estabelecidos neste Estado;
III – a dar preferência, na compra ou aquisição de bens e
serviços, inclusive os de engenharia, para a instalação de unidade fabril, e na
contratação, a estabelecimentos e profissionais localizados em território
catarinense;
IV – a dar preferência a fornecedores localizados neste
Estado na aquisição de insumos e matérias-primas; e
V – ao investimento na preservação do meio ambiente, em
conformidade com as legislações municipal, estadual e federal, de maneira a
contribuir com o desenvolvimento regional e nacional de forma sustentável.
Subseção XX
Dos Tratamentos Tributários
Diferenciados Concedidos a Bares, Restaurantes e Estabelecimentos Similares
(Lei nº 18.0368, de 2022, art.
3º)
Art. 266-A. Fica
concedido crédito presumido, em substituição aos créditos efetivos do imposto,
no fornecimento de alimentação em bares, restaurantes e estabelecimentos
similares, exceto no fornecimento de bebidas, de modo a resultar carga
tributária final equivalente a 3,2% (três inteiros e dois décimos por cento)
sobre a receita bruta auferida, até 31 de dezembro de 2026, observado o
disposto nesta Seção (art. 11-H do Anexo II
da Lei nº 17.763, de 2019).
§ 1º A fruição do tratamento tributário de que trata o caput deste artigo fica condicionada:
I – à utilização de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF)
ou emissão de Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e); e
II – a que o fornecimento de alimentação constitua
atividade preponderante da empresa, quando se tratar de contribuinte que
promova, além do fornecimento de alimentação, outras operações ou prestações
abrangidas pelo campo de incidência do imposto.
§ 2º A utilização do tratamento tributário de que trata
este artigo é opcional, e dependerá de prévio registro, pelo contribuinte, em
aplicativo próprio disponibilizado no SAT.
§ 3º O contribuinte que optar pelo tratamento tributário de
que trata este artigo deverá permanecer nessa sistemática pelo período mínimo
de 12 (doze) meses, observado o disposto no art. 23 desde Anexo.
§ 4º Considera-se receita bruta auferida o valor total das
saídas de mercadorias e das prestações de serviços promovidas, excluídos os
valores correspondentes a:
I – prestações de serviços compreendidos na competência
tributária dos municípios;
II – descontos incondicionais concedidos;
III – devoluções de mercadorias adquiridas;
IV – transferências em operações internas;
V – saídas de mercadorias com isenção ou imunidade ou
sujeitas ao regime de substituição tributária; e
VI – gorjetas, quando discriminadas no documento fiscal.
§ 5º Ressalvado o disposto no § 4º deste artigo, fica
vedada qualquer outra exclusão para fins de aferição da receita bruta.
§ 6º A opção pelo tratamento tributário de que trata este
artigo veda a utilização de qualquer outro benefício fiscal previsto na
legislação, assim como a compensação com
créditos do imposto recebidos em transferência.
§ 7º Não se aplica o disposto no inciso I do caput do art. 239 deste Anexo ao tratamento
tributário previsto neste artigo
Subseção XXI
Dos Tratamentos Tributários Diferenciados Concedidos à
Indústria Gráfica
(Art.
11-I da Lei nº 17.763, de
2019)
Art. 266-B.
Mediante regime especial autorizado pelo titular da SEF, até 31 de dezembro de
2028, fica concedido crédito presumido ao estabelecimento fabricante no valor
equivalente a até 30% (trinta por cento) do valor do imposto próprio devido nas
operações com os produtos a seguir relacionados, observado o disposto nesta
Seção:
I – chapas, folhas, tiras, fitas, películas e outras formas
planas, autoadesivas, de plásticos, mesmo em rolos, de largura não superior a
20 cm (vinte centímetros) de polipropileno ou de policloreto de vinila,
classificadas no código 3919.10 da NCM;
II – chapas, folhas, tiras, fitas, películas e outras
formas planas, autoadesivas, de plásticos, mesmo em rolos, classificadas no
código 3919.90 da NCM (‘Outras’);
III – papéis e cartões autoadesivos, em tiras ou rolos de
largura não superior a 15 cm (quinze centímetros) ou em folhas das quais nenhum
lado exceda 360 mm (trezentos e sessenta milímetros), quando não dobradas,
classificados no código 4811.41.10 da NCM;
IV – papéis e cartões autoadesivos, classificados no código
4811.41.90 da NCM (‘Outros’);
V – etiquetas de qualquer espécie, de papel ou cartão,
impressas ou não, classificadas no código 48.21 da NCM;
VI – bobinas em papel térmico, autocopiativo ou
apergaminhado, para controle de registros de ponto, de extratos bancários e de
cartões de crédito, cupons fiscais, recibos e comprovantes, bem como check
in de aeroportos e de estacionamentos, classificados no código 4811.90.90
da NCM; e
VII – fitas entintadas para impressão por transparência
térmica de dados variáveis ou de imagem, classificadas no código 9612.10.00 da
NCM.
Parágrafo único. O tratamento tributário diferenciado de
que trata o caput deste artigo:
I – não é cumulativo com outros benefícios fiscais
previstos na legislação;
II – fica limitado a que o saldo devedor, após a
apropriação do crédito presumido, resulte em carga tributária mínima de 3%
(três por cento) da base de cálculo relativa ao faturamento das mercadorias
beneficiadas; e
III – não se aplica nas saídas internas em transferência
para outro estabelecimento do mesmo titular.
Seção L
Do Fomento à Internet Rural
(Convênio
ICMS 149/21 - Lei nº 18.319/2021, art. 28)
Art. 267. Enquanto
vigorar o Convênio
ICMS 149/21, fica concedido crédito presumido destinado exclusivamente à
aplicação em investimentos relacionados ao fomento à internet rural neste
Estado, efetuados por empresas prestadoras de serviço de comunicação, nos
seguintes percentuais, fixados no momento do pedido, aplicados ao saldo devedor
de cada período de apuração:
I – 30% (trinta por cento), na hipótese de a média dos
últimos 12 (doze) meses do saldo devedor do imposto próprio ser igual ou
inferior a R$ 70.000,00 (setenta mil reais);
II – 20% (vinte por cento), acrescido de R$ 7.000,00 (sete
mil reais), na hipótese de a média dos últimos 12 (doze) meses do saldo devedor
do imposto próprio ser superior a R$ 70.000,00 (setenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 200.000,00 (duzentos mil reais); e
III – 10% (dez por cento), acrescido de R$ 27.000,00 (vinte
e sete mil reais), na hipótese de a média dos últimos 12 (doze) meses do saldo
devedor do imposto próprio ser superior a R$ 200.000,00 (duzentos mil reais).
§ 1º Para o cálculo do saldo devedor do imposto próprio a
que se referem os incisos do caput deste artigo serão considerados todos os
estabelecimentos da beneficiária neste Estado.
§ 2º Fica o benefício previsto no caput deste artigo
condicionado:
I – a prévio termo de compromisso a ser firmado com este
Estado, por intermédio da SEF, definindo o investimento, as condições de sua
realização e o seu prazo de vigência;
II – ao limite de 50% (cinquenta por cento) do valor do
investimento realizado; e
III – à desistência de qualquer discussão, administrativa
ou judicial, relativa à incidência de ICMS sobre a prestação de serviços de
telecomunicações, especialmente quanto à internet banda larga.
§ 3º O requerimento de crédito presumido de que trata este
artigo fica condicionado à prévia concessão de regime especial, autorizado pelo
Secretário de Estado da Fazenda, por meio de aplicativo disponível no SAT, no
qual deverá estar comprovada a qualificação do requerente como prestador de
serviços de comunicação.
§ 4º Para fins do disposto no inciso I do § 2º deste
artigo, o requerimento deverá estar instruído com, no mínimo:
I – o detalhamento dos equipamentos a serem adquiridos, com
os respectivos preços e as quantidades;
II – o custo previsto com a utilização de postes ou de via
pública;
III – o custo previsto de mão de obra;
IV – os demais custos previstos;
V – o valor total previsto e a forma de investimento;
VI – a quantidade prevista de clientes a serem atendidos;
VII – a comprovação, por meio de documento emitido pela
respectiva prefeitura municipal, de que a área onde será aplicado o
investimento é rural; e
VIII – o prazo previsto para início e conclusão.
§ 5º Para fins do disposto nos incisos II e III do § 2º
deste artigo, o beneficiário deverá comprovar, no prazo de 90 (noventa) dias
após o término dos trabalhos relacionados ao investimento, mediante a
apresentação de documentos idôneos, o custo real do investimento e a
desistência de qualquer discussão, administrativa ou judicial, relativa à
incidência de ICMS sobre a prestação de serviços de telecomunicações,
especialmente quanto à internet banda larga.
§ 6º Por ocasião da comprovação de que trata o § 5º deste
artigo, o beneficiário:
I – poderá requerer autorização para o aproveitamento do
crédito restante, respeitado o limite de 50% (cinquenta por cento) do valor do
investimento efetivamente realizado; ou
II – comprovará o estorno do crédito do imposto que
ultrapassar o limite de 50% (cinquenta por cento) do investimento.
§ 7º Em caso de descumprimento do disposto no § 5º deste
artigo, o beneficiário deverá estornar integralmente o crédito presumido
apropriado.
§ 8º O benefício previsto nesta seção não se aplica ao
serviço de comunicação prestado via satélite.
Seção LI
Das Operações Realizadas por Estabelecimentos Industriais
Localizados na Zona Franca de Manaus por Meio de Armazém Geral Localizado no
Município de Itajaí
(Protocolo ICMS 113/13)
Art. 268.
Enquanto vigorar o Protocolo ICMS 113/13,
fica suspensa a exigibilidade do imposto nas remessas de produtos
industrializados na Zona Franca de Manaus para armazém geral localizado em
Itajaí, quando destinados à comercialização em qualquer ponto do território
nacional ou à exportação para o exterior.
§ 1º A suspensão de que trata o caput deste artigo
fica condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento industrial
remetente, ainda que simbólico, no prazo de 270 (duzentos e setenta) dias,
contados da data da remessa da mercadoria ao armazém geral em Itajaí.
§ 2º Caso não ocorra a saída da mercadoria ou seu retorno
físico ao estabelecimento industrial remetente no prazo mencionado no § 1º
deste artigo e se esse estabelecimento optar por manter a mercadoria em armazém
geral, ele deverá:
I – efetuar a devolução simbólica da mercadoria para seu próprio
estabelecimento; e
II – efetuar nova remessa simbólica para armazém geral,
acobertada por Nota Fiscal contendo destaque do imposto.
§ 3º Na operação de remessa
de que trata o inciso II do § 2º deste
artigo, aplicam-se as disposições previstas nos arts. 58 a 70 do Anexo 6.
§ 4º Na operação de transmissão, a qualquer título, da
propriedade da mercadoria depositada nos termos do § 3º deste artigo a outro
estabelecimento que não o industrial remetente, havendo diferença de preço a
maior entre o valor da mercadoria remetida para depósito em armazém geral e o
valor da transmissão, deverá ser emitida Nota Fiscal complementar.
§ 5º As operações com mercadorias depositadas no armazém
geral somente poderão ser efetuadas para pessoa jurídica.
Art. 269.
Os estabelecimentos interessados em operar com armazém geral na forma prevista
nesta Seção deverão:
I – requerer previamente autorização da Secretaria de
Estado da Fazenda do Amazonas (SEFAZ/AM); e
II – possuir contrato de locação de área no armazém geral
localizado em Itajaí.
Art. 270. O
armazém geral, que deverá ser o único neste Estado, será selecionado em
procedimento licitatório de competência da SEFAZ/AM.
Art. 271. O
armazém geral deverá:
I – atuar exclusivamente nas operações previstas nesta
Seção;
II – possuir inscrição no CCICMS deste Estado e
credenciamento na SEFAZ/AM;
III – delimitar as áreas destinadas ao armazenamento de
mercadorias remetidas nos termos desta Seção; e
IV – reservar em suas dependências o espaço físico
necessário ao funcionamento da repartição fazendária.
Art. 272.
Ao armazém geral fica atribuída a responsabilidade pelo pagamento do imposto
devido a este Estado pelo serviço de transporte prestado pelas transportadoras
ou transportadores autônomos relativo às saídas das mercadorias depositadas no
estabelecimento.
§ 1º O armazém geral deverá informar à SEF e à SEFAZ/AM a
movimentação de entrada e saída de mercadorias recebidas sob o amparo desta
Seção, conforme condições e prazos estabelecidos na legislação estadual do
Amazonas.
§ 2º Nas hipóteses de descumprimento de quaisquer
disposições desta Seção ou desvio de finalidade da mercadoria remetida nos
termos desta Seção, o imposto suspenso deverá ser recolhido ao Estado do
Amazonas, com os acréscimos legais previstos na legislação daquele Estado.
Art. 273.
Fica assegurado o livre acesso da SEF e da SEFAZ/AM às dependências do armazém
geral, bem como a obtenção de quaisquer informações solicitadas por suas
autoridades fazendárias.
§ 1º O Estado do Amazonas fica autorizado a instalar
repartição fazendária nas dependências do armazém geral em Itajaí, para
administrar a arrecadação do imposto de sua competência, decorrente da saída de
mercadorias procedentes da Zona Franca de Manaus.
§ 2º As despesas necessárias à instalação, manutenção e
operação da repartição mencionada no § 1º deste artigo serão assumidas pelo
Estado do Amazonas.
§ 3º Ato do Diretor de Administração Tributária da SEF
poderá estabelecer e disciplinar outras formas de fiscalização e controle das
mercadorias depositadas no armazém geral.
Seção LII
Das Operações com Aves, Suínos, Rações e Insumos, no Sistema de Integração, Promovidas entre
Cooperativas e Produtores Estabelecidos nos
Estados do Rio Grande do Sul e de Santa Catarina
(Protocolo ICMS 26/14)
Art. 274.
Enquanto vigorar o Protocolo ICMS 26/14,
fica suspensa a exigibilidade do imposto nas operações interestaduais com aves,
suínos, rações e insumos promovidas entre os estabelecimentos da cooperativa
central e a cooperativa singular e nas operações desta com os produtores
relacionados no § 1º deste artigo, ressalvado o disposto no § 2º deste artigo e
na alínea “c” do inciso II do caput
do art. 276 deste Anexo.
§ 1º O disposto no caput
deste artigo se aplica às operações promovidas pelos seguintes
estabelecimentos, situados:
I – neste Estado, os estabelecimentos da Cooperativa
Central Aurora Alimentos, localizados:
a) no Munícipio de Xaxim, inscritos no Cadastro de
Contribuintes do ICMS (CCICMS) deste Estado sob os números 256.927.995,
256.928.126 e 256.928.002;
b) no Município de Chapecó, inscritos no CCICMS deste
Estado sob os números 250.208.490, 250.969.858, 251.241.521, 251.897.630 e
254.691.943;
c) no Município de Guatambu, inscritos no CCICMS deste
Estado sob os números 256.837.570 e 256.837.597;
d) no Município de São Miguel do Oeste, inscrito no CCICMS
deste Estado sob o número 250.866.480;
e) no Município de Joaçaba, inscrito no CCICMS deste Estado
sob o número 254.188.710;
f) no Município de Maravilha, inscrito no CCICMS deste
Estado sob o número 251.241.939;
g) no Município de Abelardo Luz, inscrito no CCICMS deste
Estado sob o número 255.508.395; e
h) no Município de Quilombo, inscrito no CCICMS deste
Estado sob o número 252.971.604; e
II – no Estado do Rio Grande do Sul, os produtores nele
estabelecidos e os seguintes estabelecimentos classificados como cooperativa
singular:
a) da Cooperativa A1, situado no Município de Erval Seco,
inscrito no Cadastro Geral de Contribuintes de Tributos Estaduais (CGC/TE) do
Estado do Rio Grande do Sul sob o número 192/0011274;
b) da Cooperativa de Consumo e Produção Concórdia, situado
no Município de Severiano de Almeida, inscrito no CGC/TE do Estado do Rio
Grande do Sul sob o número 230/0005039;
e
c) da Cooperativa Agroindustrial Alfa, localizado no Município
de Erechim, inscrito no CGC/TE do Estado do Rio Grande do Sul sob o número
039/0175617.
§ 2º A cooperativa singular e os produtores relacionados no § 1º deste artigo deverão manter entre si
relação de integração verticalizada.
Art. 275.
As remessas de pintos, leitões, rações e insumos serão realizadas da
cooperativa central para a cooperativa singular e desta para o produtor,
observando-se o seguinte:
I – a cooperativa central deverá emitir NF-e para a
cooperativa singular, na qual deverá constar, além dos demais requisitos
exigidos na legislação tributária, no campo “Informações Complementares”, a
expressão “ICMS suspenso - Protocolo ICMS 26/14”, bem como o nome, o número de
inscrição estadual e o endereço da propriedade do produtor no qual serão
entregues os produtos; e
II – a cooperativa singular deverá emitir diariamente, por
destinatário, uma NF-e de remessa simbólica para o produtor englobando todas as
entregas realizadas nos termos do inciso I do caput deste artigo, contendo, além dos demais requisitos exigidos
na legislação tributária, no campo “Informações Complementares”, a observação “ICMS
suspenso - Protocolo ICMS 26/14. Sem valor para o trânsito”.
§ 1º O DANFE relativo à NF-e emitida na forma prevista no
inciso I do caput deste artigo
servirá para acobertar o trânsito dos produtos da cooperativa central até o
endereço do produtor.
§ 2º A cooperativa singular deverá, no primeiro dia útil
subsequente ao da operação, dentro do período de apuração do imposto, entregar
o DANFE relativo à NF-e emitida na forma prevista no inciso II do caput deste artigo ao produtor e à
cooperativa central.
Art. 276. O
retorno das aves e dos suínos para abate e industrialização será realizado do
produtor para a cooperativa singular e desta para a cooperativa central,
observando-se o seguinte:
I – o produtor deverá emitir NF-e tendo como destinatário o
estabelecimento da cooperativa singular, contendo, além dos demais requisitos
exigidos na legislação tributária, no campo “Informações Complementares”, o
estabelecimento da cooperativa central como local de entrega;
II – a cooperativa singular deverá emitir as seguintes
NF-e:
a) NF-e de entrada simbólica dos produtos remetidos pelo
produtor, contendo, além das indicações previstas na legislação tributária, no
campo “Informações Complementares”, a observação “As mercadorias foram
entregues na Cooperativa Central Aurora Alimentos, estabelecida (endereço
completo), inscrita no CNPJ nº ........ e no CCICMS nº ......”;
b) uma NF-e de retorno simbólico para a cooperativa
central, diariamente, por remetente, dentro do período de apuração do imposto,
contendo, além dos demais requisitos exigidos na legislação tributária, no
campo “Informações Complementares”, o(s) número(s), a(s) série(s) e a(s) data(s)
da(s) Nota(s) Fiscal(is) de Produtor, bem como o nome e o número da inscrição
estadual do produtor e a indicação “Protocolo ICMS 26/14. Sem valor para
trânsito, as mercadorias foram entregues mediante documento fiscal do produtor
rural remetente”; e
c) NF-e de venda contra a cooperativa central, contendo,
além dos demais requisitos exigidos na legislação tributária:
1. no campo “Base de
Cálculo do ICMS”, o valor da remuneração cobrada pelo produtor pelo
trato e pela engorda das aves e dos suínos entregues;
2. no campo “Valor do ICMS”, o destaque do imposto
calculado pela aplicação da alíquota interestadual sobre o valor constante no
campo “Base de Cálculo do ICMS”; e
3. no campo “Informações Complementares”, o número, a série
e a data da Nota Fiscal de Produtor que acompanhou as mercadorias remetidas pelo produtor, conforme o disposto no inciso I
do caput deste artigo, e o número, a série
e a data da Nota Fiscal emitida pela
cooperativa singular mencionada na alínea “b” do inciso II do caput deste artigo, bem como a expressão
“Protocolo ICMS 26/14. Sem valor para trânsito”.
§ 1º O DANFE relativo à NF-e emitida na forma prevista no
inciso I do caput deste artigo
servirá para acobertar o trânsito dos produtos do estabelecimento do produtor até o endereço
da cooperativa central.
§ 2º O produtor não obrigado pela legislação estadual à emissão de NF-e poderá emitir Nota Fiscal de
Produtor para documentar a operação, devendo, após a entrega das mercadorias,
remeter a via usada no trânsito à cooperativa singular no primeiro dia útil
subsequente ao da operação, dentro do período de apuração do imposto.
§ 3º A cooperativa singular deverá, no primeiro dia útil
subsequente ao da operação, dentro do período de apuração do imposto, entregar o DANFE relativo à NF-e emitida na forma
prevista na alínea “a” do inciso II do caput
deste artigo ao produtor.
§ 4º A cooperativa singular deverá recolher o imposto
relativo às operações previstas neste protocolo em guia de recolhimento
própria, separadamente das demais operações que realizar, nos prazos previstos
na legislação tributária.
Art. 277. A
cooperativa central responderá solidariamente com a cooperativa singular pelo
correto e integral recolhimento do imposto devido e eventualmente não recolhido
em todas as operações acobertadas nesta Seção.
Art. 278. A
SEF e a Secretaria da Fazenda do Rio Grande do Sul (Sefaz RS) prestarão
assistência mútua para a fiscalização das operações abrangidas nesta Seção,
podendo, também, mediante acordo prévio, designar servidores para que exerçam
atividades de interesse de uma dessas unidades da Federação nas repartições da
outra.
Parágrafo único. As disposições contidas nesta Seção não
eximem os beneficiários do cumprimento das regras de ordem sanitária
estabelecidas na legislação específica.
Seção LIII
Das operações com aves, rações e insumos, no sistema de
integração, promovidas entre cooperativas e produtores estabelecidos nos
Estados do Paraná e de Santa Catarina
(Protocolo ICMS 87/22)
Art. 279. Enquanto vigorar o Protocolo ICMS 87/22 , fica suspensa, nos termos desta Seção, a
exigibilidade do imposto nas operações interestaduais com aves, rações e
insumos promovidas entre os estabelecimentos da cooperativa central e a
cooperativa singular e nas operações desta com os produtores relacionados no §
1º deste artigo, ressalvado o disposto na alínea ‘c’ do inciso II do caput
do art. 281 deste Anexo.
§ 1º O disposto no caput deste artigo se aplica às
operações promovidas pelos seguintes estabelecimentos, situados:
I – neste Estado, os estabelecimentos da Cooperativa
Central Aurora Alimentos, localizados:
a) no Munícipio de Xaxim, inscritos no CCICMS deste Estado
sob os números 256.927.995 e 256.928.126;
b) no Município de Abelardo Luz, inscrito no CCICMS deste
Estado sob o número 255.508.395;
c) no Município de Quilombo, inscrito no CCICMS deste
Estado sob o número 252.971.604;
d) no Município de Chapecó, inscrito no CCICMS deste Estado
sob o número 251.241.521; e
e) no Município de Cunha Porã, inscrito no CCICMS deste
Estado sob o número 255.524.595; e
II – no Estado do Paraná, os produtores nele estabelecidos
e os seguintes estabelecimentos classificados como cooperativa singular:
a) da Cooperativa Agroindustrial Alfa, situado no Município
de Vitorino, inscrito no cadastro de contribuintes do Estado do Paraná sob o
número 90616964-98;
b) da Cooperativa Agropecuária São Lourenço, situado no Município
de Vitorino, inscrito no cadastro de contribuintes do Estado do Paraná sob o
número 90949140-16; e
c) da Cooperativa de Consumo e Produção Concórdia, situado
no Município de Eneas Marques, inscrito no cadastro de contribuintes do Estado
do Paraná sob o número 90830457-84.
§ 2º A cooperativa central, as cooperativas singulares e os
produtores relacionados no § 1º deste artigo deverão manter entre si relação de
integração verticalizada.
Art. 280.
As remessas de pintos, rações e insumos serão realizadas da cooperativa central
para a cooperativa singular e desta para o produtor, observando-se o seguinte:
I – a cooperativa central deverá emitir NF-e para a
cooperativa singular, na qual deverá constar, além dos demais requisitos
exigidos na legislação tributária, no campo ‘Informações Complementares’, a
expressão ‘ICMS Suspenso - Protocolo ICMS nº 87/22’, bem como o nome, o número
de inscrição estadual e o endereço da propriedade do produtor no qual serão
entregues os produtos; e
II – a cooperativa singular deverá emitir diariamente, por
destinatário, uma NF-e de remessa simbólica para o produtor englobando todas as
entregas realizadas nos termos do inciso I do caput deste artigo, e
contendo, além dos demais requisitos exigidos na legislação tributária, no
campo ‘Informações Complementares’, a expressão ‘ICMS Suspenso - Protocolo ICMS
nº 87/22 - sem valor para o trânsito’.
§ 1º O DANFE relativo à NF-e emitida na forma prevista no
inciso I do caput deste artigo servirá para acobertar o trânsito dos
produtos da cooperativa central até o endereço do produtor.
§ 2º A cooperativa singular deverá, no primeiro dia útil
subsequente ao da operação, dentro do período de apuração do imposto, entregar
o DANFE relativo à NF-e emitida na forma prevista no inciso II do caput
deste artigo ao produtor e à cooperativa central.
Art. 281. O
retorno das aves para abate e industrialização será realizado do produtor para
a cooperativa singular e desta para a cooperativa central, observando-se o
seguinte:
I – o produtor deverá emitir NF-e tendo como destinatário o
estabelecimento da cooperativa singular, contendo, além dos demais requisitos
exigidos na legislação tributária, no campo ‘Informações Complementares’, o
estabelecimento da cooperativa central como local de entrega;
II – a cooperativa singular deverá emitir as seguintes
NF-e:
a) NF-e de entrada simbólica dos produtos remetidos pelo
produtor contendo, além das indicações previstas na legislação tributária, no
campo ‘Informações Complementares’ a seguinte observação: ‘As mercadorias foram
entregues na Cooperativa Central Aurora Alimentos estabelecida (endereço
completo), inscrita no CNPJ sob nº ...... e no CCICMS sob nº ......’;
b) diariamente, por remetente, dentro do período de
apuração do imposto, uma NF-e de retorno simbólico para a cooperativa central,
contendo, além dos demais requisitos exigidos na legislação tributária, no
campo ‘Informações Complementares’, o(s) número(s), série(s) e data(s) da(s)
Nota(s) Fiscal(is) de Produtor, bem como o nome e o número de inscrição
estadual do produtor e a indicação ‘Protocolo ICMS nº 87/22 - sem valor para
trânsito. As mercadorias foram entregues mediante documento fiscal do produtor
rural remetente’;
c) NF-e de venda contra a cooperativa central, contendo,
além dos demais requisitos exigidos na legislação tributária:
1. no campo ‘Base de Cálculo do ICMS’, o valor da
remuneração cobrada pelo produtor pelo trato e engorda das aves entregues;
2. no campo ‘Valor do ICMS’, o destaque do imposto
calculado pela aplicação da alíquota interestadual sobre o valor constante no
campo ‘Base de Cálculo do ICMS’; e
3. no campo ‘Informações Complementares’, o número, série e
data da Nota Fiscal de Produtor que acompanhou as mercadorias remetidas pelo
produtor, conforme disposto no inciso I do caput deste artigo, e o
número, série e data da Nota Fiscal emitida pela cooperativa singular a que se
refere a alínea ‘b’ do inciso II do caput
deste artigo, bem como, a expressão ‘Protocolo ICMS nº 87/22 - Sem valor para
trânsito’.
§ 1º O DANFE relativo à NF-e emitida na forma prevista no
inciso I do caput deste artigo servirá para acobertar o trânsito dos
produtos do estabelecimento do produtor até a cooperativa central.
§ 2º O produtor não obrigado pela legislação estadual à
emissão de NF-e poderá emitir Nota Fiscal de Produtor para documentar a
operação, devendo, após a entrega das mercadorias, remeter a via usada no
trânsito à cooperativa singular no primeiro dia útil subsequente ao da
operação, dentro do período de apuração do imposto.
§ 3º A cooperativa singular deverá, no primeiro dia útil
subsequente ao da operação, dentro do período de apuração do imposto, entregar
o DANFE relativo à NF-e emitida na forma prevista na alínea ‘a’ do inciso II do
caput deste artigo ao produtor.
§ 4º A cooperativa singular deverá recolher o imposto
relativo às operações previstas nesta Seção em guia de recolhimento própria,
separadamente das demais operações que realizar, nos prazos previstos na
legislação tributária.
Art. 282. A
cooperativa central responderá solidariamente com a cooperativa singular pelo
correto e integral recolhimento do imposto devido e eventualmente não recolhido
em todas as operações acobertadas por esta Seção.
Art. 283. A
SEF e a Secretaria da Fazenda do Estado do Paraná prestarão assistência mútua
para a fiscalização das operações abrangidas nesta Seção, podendo, também,
mediante acordo prévio, designar servidores para que exerçam atividades de interesse da unidade da Federação nas repartições
da outra.
Seção LIV
Das operações com combustíveis sujeitos ao regime de
incidência monofásica
Subseção I
Das operações com biodiesel
Art. 284.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 22/23,
mediante regime especial autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda, fica
concedido ao produtor de biodiesel estabelecido neste Estado crédito presumido
equivalente a 41,66% (quarenta e um
inteiros e sessenta e seis décimos por cento) do valor da parcela do imposto
devido a este Estado na qualidade de unidade federada do produtor de biodiesel.
§ 1º A produção de efeitos do benefício de que trata o caput deste artigo fica condicionada à
produção de efeitos do Convênio ICMS 199/22,
de 22 de dezembro de 2022, do CONFAZ,
celebrado com fundamento no inciso IV do § 4º e no § 5º do art. 155 da Constituição da República.
§ 2º Não se aplica o benefício previsto no inciso XXXVI do caput do art. 15 deste Anexo, enquanto produzir
efeitos o benefício de que trata este artigo.
Subseção II
Das operações com óleo diesel e biodiesel destinado às
empresas concessionárias ou permissionárias de transporte coletivo de
passageiros
Art. 285. Enquanto vigorar o Convênio ICMS 21/23 , fica
concedido aos estabelecimentos que promoverem operações com óleo diesel e
biodiesel a ser consumido pelos veículos das empresas concessionárias ou
permissionárias de transporte coletivo de passageiros estabelecidas neste
Estado, crédito presumido equivalente a 80% (oitenta por cento) do valor do
imposto devido na operação.
§ 1º O benefício de que
trata o caput deste artigo fica
condicionado ao seguinte:
I – relativamente às
operações com biodiesel, aplica-se somente em relação à parcela do imposto
devido a este Estado na qualidade de unidade federada do produtor de biodiesel;
II – somente se aplica ao
combustível utilizado exclusivamente na prestação de serviço de transporte
coletivo municipal, intermunicipal ou interestadual de passageiros objeto da
concessão ou permissão;
III – a que o montante do
crédito presumido seja integralmente repassado às empresas concessionárias ou
permissionárias de transporte coletivo de passageiros, na forma de redução do
preço do combustível;
IV – a que a apropriação de
eventual crédito do imposto a que tenha direito a empresa concessionária ou
permissionária, decorrente da entrada de combustível de que trata o caput deste artigo, fique limitado a 20%
(vinte por cento) daquele permitido pela legislação; e
V – à produção de efeitos do
Convênio ICMS 199/22, de
22 de dezembro de 2022, do CONFAZ.
§ 2º Não se aplica o
benefício previsto no inciso XVIII do caput
do art. 7º deste Anexo, enquanto produzir efeitos o benefício de que trata este
artigo.
§ 3º O beneficiário do crédito presumido de que trata este
artigo fica dispensado da transferência de que trata o art. 103-D do
Regulamento.
§ 4º As empresas concessionárias e permissionárias serão
autorizadas a adquirir o óleo diesel com aplicação do benefício previsto neste
artigo, mediante regime especial concedido pelo titular da Secretaria de Estado
da Fazenda (SEF).
§ 5º As empresas detentoras do regime especial previsto no
inciso XVIII do caput do art. 7º
deste Anexo ficam automaticamente habilitadas no regime especial de que trata o
§ 4º deste artigo.
§ 6º O benefício de que trata o caput deste artigo
também se aplica às operações com óleo diesel e biodiesel destinadas a empresas
prestadoras de serviço de transporte coletivo de passageiros cujo vínculo com a
Administração Pública se dê por meio de instrumento próprio previsto em acordo
judicial, regime de autorização ou regime de contratação direta emergencial.
Art. 286 . O
benefício de que trata esta subseção será operacionalizado mediante
ressarcimento, pela refinaria de petróleo ou suas bases estabelecidas neste
Estado, ao fornecedor do óleo diesel, do valor correspondente ao crédito
presumido.
Art. 287 . O
fornecedor do óleo diesel deverá:
I – conceder redução do
preço do óleo diesel destinado às empresas concessionárias e permissionárias
beneficiadas, em valor equivalente ao crédito presumido, observado o disposto
no regime especial referido nesta subseção, devendo ser evidenciado o desconto
no campo ‘vDesc’ da respectiva NF-e;
II – emitir NF-e para fins
de ressarcimento, englobando os valores dos descontos aplicados no período,
correspondentes ao repasse do benefício de crédito presumido ao preço do óleo
diesel destinado às empresas concessionárias ou permissionárias beneficiadas; e
III – encaminhar a NF-e de
ressarcimento diretamente à refinaria de petróleo ou sua base, sem prévia
análise ou manifestação fiscal, ficando sujeita à ulterior homologação pelo
fisco no prazo decadencial.
Parágrafo único. A
relação de fornecedores credenciados para fornecimento do óleo diesel com
aplicação do benefício de que trata esta Subseção será publicada, mediante
requerimento do interessado, por meio de Portaria do titular da SEF.
Art. 288 . A
refinaria de petróleo ou sua base deverá:
I –
efetuar o ressarcimento dos valores correspondentes ao crédito presumido
respectivamente a cada fornecedor de óleo diesel, até o último dia do mês
subsequente à emissão da NF-e referida no inciso II do caput do art. 287 deste Anexo; e
II – apropriar na
escrituração fiscal os valores correspondentes ao crédito presumido,
equivalente ao montante dos ressarcimentos efetuados no período, para dedução
do imposto devido nos termos do art. 112 do
Regulamento.
Subseção III
Das operações com óleo diesel para embarcações pesqueiras
Art. 289 . Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 27/23, fica
concedido aos estabelecimentos que promoverem operações com óleo diesel a ser
consumido por embarcações pesqueiras nacionais que estejam registradas no órgão
controlador ou responsável pelo setor, crédito presumido equivalente a 100%
(cem por cento) do valor do imposto devido na operação.
§ 1º O benefício de que
trata o caput deste artigo fica
condicionada ao seguinte:
I – à quantidade de consumo
prevista para cada embarcação, em cada exercício;
II – ao aporte de recursos
da União, em valor equivalente ao crédito presumido concedido, de forma a
possibilitar a equiparação do preço do produto ao preço com que são abastecidos
os barcos pesqueiros estrangeiros;
III – a que o montante do
crédito presumido seja integralmente repassado aos titulares das embarcações
pesqueiras, na forma de redução do preço do combustível;
IV – à
vedação de que os titulares das embarcações pesqueiras beneficiadas se creditem
do valor do imposto originariamente incidente nessas operações; e
V – à produção de efeitos do
Convênio ICMS 199/22, de
22 de dezembro de 2022, do CONFAZ.
§ 2º Não se aplica o
benefício de que trata a Seção XII do Capítulo V deste Anexo, enquanto produzir
efeitos o benefício de que trata este artigo.
§ 3º O beneficiário do crédito presumido de que trata este
artigo fica dispensado da transferência de que trata o art. 103-D do Regulamento.
Art. 290 . Portaria
do Secretário de Estado da Fazenda, com base nas informações remetidas pela
COTEPE/ICMS, definirá a previsão de consumo anual de óleo diesel por entidade
representativa e para cada embarcação pesqueira.
§ 1º Alternativamente ao
disposto no caput deste artigo, a
previsão de consumo poderá ser definida com base nas informações constantes em
Portaria do Secretário de Aquicultura e Pesca do Ministério da Agricultura,
Pecuária e Abastecimento, que estabeleça a cota anual de óleo diesel atribuída
a cada embarcação habilitada no programa de subvenção econômica ao preço do
óleo diesel.
§ 2º A Portaria de que trata
o caput deste artigo será expedida
com periodicidade de até 3 (três) vezes ao ano.
Art. 291 . O
proprietário, arrendador ou armador titular de embarcação beneficiada deverá:
I – estar inscrito no CCICMS
ou no CPP;
II – estar em situação de
regularidade perante a Fazenda Pública Estadual;
III – possuir provisão de
registro ou título de inscrição na Capitania dos Portos relativo a cada embarcação;
e
IV – adquirir o óleo diesel
apenas de estabelecimento fornecedor credenciado pela SEF, mediante
apresentação da Requisição de Óleo Diesel (ROD), emitida pela respectiva
entidade representativa conforme modelo oficial aprovado por meio de Portaria
do Secretário de Estado da Fazenda.
Art. 292 . O
benefício de que trata esta subseção será operacionalizado mediante
ressarcimento, pela refinaria de petróleo ou suas bases estabelecidas neste
Estado, ao fornecedor do óleo diesel, do valor correspondente ao crédito
presumido.
Art. 293 . A entidade
representativa interveniente deverá:
I – obter o credenciamento
da SEF para assumir a responsabilidade pela confecção, emissão, controle e
distribuição das ROD;
II – controlar as cotas de
óleo diesel atribuídas às embarcações beneficiadas, emitindo relatório mensal
sobre o consumo individual e o saldo disponível para o período seguinte; e
III – manter cadastro
atualizado das embarcações beneficiadas.
Art. 294 . O
fornecedor do óleo diesel deverá:
I – obter o credenciamento
da SEF para realizar o fornecimento do óleo diesel com aplicação do benefício;
II – exigir a apresentação
da ROD no ato de cada abastecimento de embarcação beneficiada;
III – conceder redução do
preço do óleo diesel destinado às embarcações beneficiadas, em valor
equivalente ao crédito presumido, devendo ser evidenciado o desconto no campo
‘vDesc’ da respectiva NF-e;
IV – emitir NF-e para fins
de ressarcimento, englobando os valores dos descontos aplicados no período,
correspondentes ao repasse do benefício de crédito presumido ao preço do óleo
diesel destinado às embarcações beneficiadas; e
V – encaminhar a NF-e de
ressarcimento diretamente à refinaria de petróleo ou sua base, sem prévia
análise ou manifestação fiscal, ficando sujeita à ulterior homologação pelo
fisco no prazo decadencial.
Art. 295 . A
refinaria de petróleo ou sua base deverá:
I –
efetuar o ressarcimento dos valores correspondentes ao crédito presumido
respectivamente a cada fornecedor de óleo diesel, até o último dia do mês
subsequente à emissão da NF-e referida no inciso IV do caput do art. 294 deste Anexo; e
II – apropriar na
escrituração fiscal os valores correspondentes ao crédito presumido,
equivalente ao montante dos ressarcimentos efetuados no período, para dedução
do imposto devido nos termos do art. 112 do Regulamento.
Subseção IV
Das operações com óleo diesel marítimo
Art. 296 . Enquanto
vigorar o Convênio ICMS 29/23, em
substituição aos créditos efetivos do imposto, fica concedido aos
estabelecimentos que promoverem operações com óleo diesel marítimo a ser
consumido por embarcações destinadas às atividades de pesquisa, exploração,
produção de petróleo e gás natural e movimentação logística de petróleo e
derivados, crédito presumido equivalente a 62,5% (sessenta e dois inteiros e cinco
décimos por cento) do valor do imposto incidente na operação.
§ 1º O benefício de que
trata o caput deste artigo fica
condicionado à produção de efeitos do Convênio ICMS 199/22, de
22 de dezembro de 2022, do CONFAZ.
§ 2º Não se aplica o
benefício previsto no inciso XIX do art. 7º deste Anexo, enquanto produzir
efeitos o benefício de que trata este artigo.
Seção LV
Das Operações Relacionadas à Implantação de Centro
Internacional de Conexões de Voos (HUB), em Aeroporto Internacional Localizado
no Estado (Convênio
ICMS 188/17)
Art. 297.
Enquanto vigorar o Convênio
ICMS 188/17, mediante regime especial concedido pelo Secretário de Estado
da Fazenda, ficam isentas as saídas internas de querosene de aviação (QAV)
promovidas por distribuidora de combustível, com destino a consumo de empresa
de transporte aéreo de carga ou de pessoas, na operação de Centro Internacional
de Conexões de Voos (HUB), em aeroporto internacional localizado no Estado.
Parágrafo único. Para fruição da isenção de que trata o caput
deste artigo, a empresa de transporte aéreo deverá:
I – implantar o HUB, por meio de operações próprias ou de
coligadas; e
II – manter uma frequência mínima de 5 (cinco) voos
semanais internacionais, operados com aeronaves de corredor duplo (widebody),
e de 50 (cinquenta) voos diários com interligação nacional.
Art. 298.
Enquanto não implementadas as condições de que tratam os incisos do parágrafo
único do art. 297 deste Anexo, mediante regime especial concedido pelo
Secretário de Estado da Fazenda, fica reduzida a base de cálculo do ICMS nas
saídas de que trata o caput do art. 297 deste Anexo sujeitas à alíquota
de 17% (dezessete por cento), nos seguintes percentuais:
I – em 29,411% (vinte e nove inteiros e quatrocentos e onze
milésimos por cento), caso a empresa de transporte aéreo:
a) mantenha no HUB, no mínimo, 2 (dois) voos semanais
internacionais e 50 (cinquenta) voos semanais com interligação nacional; e
b) opere em, no mínimo, 4 (quatro) aeroportos localizados
no Estado;
II – em 47,058% (quarenta e sete inteiros e cinquenta e
oito milésimos por cento), caso a empresa de transporte aéreo:
a) mantenha no HUB, no mínimo, 2 (dois) voos semanais
internacionais e 50 (cinquenta) voos semanais com interligação nacional; e
b) opere em, no mínimo, 5 (cinco) aeroportos localizados no
Estado;
III – em 58,823% (cinquenta e oito inteiros e oitocentos e
vinte e três milésimos por cento), caso a empresa de transporte aéreo:
a) mantenha no HUB, no mínimo, 3 (três) voos semanais
internacionais e 50 (cinquenta) voos semanais com interligação nacional; e
b) opere em, no mínimo, 6 (seis) aeroportos localizados no
Estado;
IV – em 76,471% (setenta e seis inteiros e quatrocentos e
setenta e um milésimos por cento), caso a empresa de transporte aéreo:
a) mantenha no HUB, no mínimo, 3 (três) voos semanais
internacionais e 50 (cinquenta) voos semanais com interligação nacional;
b) opere em, no mínimo, 6 (seis) aeroportos localizados no
Estado; e
c) opere, no mínimo, 1 (um) voo direto entre aeroportos
localizados no Estado;
V – em 85,294% (oitenta e cinco inteiros e duzentos e
noventa e quatro milésimos por cento), caso a empresa de transporte aéreo:
a) mantenha no HUB, no mínimo, 4 (quatro) voos semanais
internacionais e 50 (cinquenta) voos semanais com interligação nacional;
b) opere em, no mínimo, 6 (seis) aeroportos localizados no
Estado; e
c) opere, no mínimo, 2 (dois) voos diretos entre aeroportos
localizados no Estado; e
VI – em 91,176% (noventa e um inteiros e cento e setenta e
seis milésimos por cento), caso a empresa de transporte aéreo:
a) mantenha no HUB, no mínimo, 4 (quatro) voos semanais
internacionais e 50 (cinquenta) voos semanais com interligação nacional;
b) opere em, no mínimo, 8 (oito) aeroportos localizados no
Estado; e
c) opere, no mínimo, 2 (dois) voos diretos entre aeroportos
localizados no Estado.
§ 1º O disposto no caput
deste artigo observará o seguinte:
I – a manutenção das quantidades mínimas de voos poderá ser
realizada por meio de operações próprias ou de coligadas;
II – a quantidade mínima de voos semanais internacionais
deverá ser operada durante, no mínimo, 3 (três) meses ao ano;
III – a operação em quantidade mínima de aeroportos
localizados no Estado deverá ser realizada com frequência mínima de 2 (dois)
voos semanais em cada um deles; e
IV – a quantidade mínima de voos diretos entre aeroportos
localizados no Estado deverá ser operada com frequência mínima de 3 (três) voos
semanais.
§ 2º Mediante proposta fundamentada da empresa de
transporte aéreo, poderão ser flexibilizados os critérios estabelecidos nos incisos
do caput deste artigo, diminuindo a quantidade mínima de um dos
critérios, desde que seja aumentada a quantidade mínima do outro critério,
observado o seguinte:
I – a diminuição de cada voo semanal internacional no HUB
poderá ser compensada com o aumento de 1 (um) voo direto entre aeroportos
localizados no Estado, desde que mantida no HUB a quantidade mínima de 1 (um) voo
semanal internacional;
II – a diminuição na quantidade mínima de voos semanais com
interligação nacional no HUB poderá ser compensada com o aumento na operação
em:
a) 1 (um) aeroporto localizado no Estado, na hipótese de
diminuição de até 4 (quatro) voos; ou
b) 2 (dois) aeroportos localizados no Estado, na hipótese de
diminuição de 5 (cinco) a 10 (dez) voos;
III – a diminuição da operação em número mínimo de
aeroportos localizados no Estado poderá ser compensada com o aumento, no HUB, de:
a) 50 (cinquenta) voos semanais com interligação nacional,
na hipótese de diminuição de 1 (um) aeroporto;
b) 150 (cento e cinquenta) voos semanais com interligação
nacional, na hipótese de diminuição de 2 (dois) aeroportos;
c) 350 (trezentos e cinquenta) voos semanais com
interligação nacional, na hipótese de diminuição de 3 (três) aeroportos; ou
d) 750 (setecentos e cinquenta) voos semanais com
interligação nacional, na hipótese de diminuição de 4 (quatro) aeroportos; e
IV – a diminuição de voos diretos entre aeroportos localizados
no Estado poderá ser compensada com o aumento, no HUB, de:
a) 100% (cem por cento) da quantidade mínima de voos
semanais internacionais exigida na faixa de tributação pretendida, na hipótese de
diminuição de 1 (um) voo direto entre aeroportos localizados no Estado; ou
b) 300% (trezentos por cento) da quantidade mínima de voos
semanais internacionais exigida na faixa de tributação pretendida, na hipótese de
diminuição de 2 (dois) voos diretos entre aeroportos localizados no Estado.
§ 3º Os critérios previstos nos incisos I a IV do § 2º
deste artigo poderão ser aplicados isoladamente ou de forma sucessiva.
Art. 299. A
empresa aérea interessada deverá requerer a concessão dos regimes especiais de
que trata esta Seção junto à Secretaria de Estado de Portos, Aeroportos e
Ferrovias (SPAF).
§ 1º A SPAF analisará o requerimento da empresa aérea
interessada, emitirá parecer quanto ao cumprimento dos requisitos previstos
nesta Seção e encaminhará os autos à SEF.
§ 1º-A Na hipótese do § 2º do art. 298 deste Anexo, o
requerimento da empresa aérea interessada deverá conter a proposta de alteração
dos critérios de que tratam os incisos do caput do mencionado artigo, que
será analisada no parecer emitido pela SPAF de que trata o § 1º deste artigo.
§ 2º A SEF analisará o parecer da SPAF e, caso cumpridos os
demais requisitos previstos na legislação tributária, o regime especial será
concedido pelo Secretário de Estado da Fazenda.
§ 3º Compete à SPAF verificar a manutenção do cumprimento
dos requisitos de que trata esta Seção durante a vigência do regime especial,
notificando a empresa aérea caso constatar seu descumprimento.
§ 4º Na hipótese do § 3º deste artigo, a SPAF comunicará a
SEF a necessidade de alteração ou revogação do regime especial, no prazo de 30
(trinta) dias, a contar da notificação da empresa aérea.
§ 5º Os procedimentos para
requerimento pela empresa aérea interessada e análise quanto ao cumprimento dos
requisitos previstos nesta Seção serão estabelecidos em instrução normativa da
SPAF.
Seção LVII
Das Operações com Desembaraço Aduaneiro de Materiais Importados sem Cobertura Cambial
Art. 305.
Enquanto vigorar o Convênio
ICMS 9/05, fica suspenso o recolhimento do imposto incidente no desembaraço
aduaneiro de materiais importados sem cobertura cambial, destinados à
manutenção e ao reparo de aeronave pertencente à empresa autorizada a operar no
transporte comercial internacional e
utilizada nessa atividade para estocagem no regime aduaneiro especial de
depósito afiançado (DAF), administrado pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil (art. 4º da Lei nº 19.390, de 2025).
§ 1º O disposto no caput deste artigo aplica-se
também, nos voos internacionais, aos materiais que integrem provisões de bordo,
assim considerados os alimentos, as bebidas, os uniformes e os utensílios
necessários aos serviços de bordo.
§ 2º A aplicação do disposto no caput deste artigo
depende de prévia habilitação da empresa
interessada no DAF na unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil com
jurisdição sobre o aeroporto internacional alfandegado onde opere.
§ 3º O recolhimento do imposto incidente no desembaraço
aduaneiro ficará suspenso por período idêntico ao previsto no DAF no qual o
contribuinte esteja habilitado.
§ 4º O cancelamento da habilitação de que trata o § 2º
deste artigo implica a exigência do imposto devido, com o acréscimo de juros e
de multa de mora, calculados a partir da data da admissão das mercadorias ou
dos bens no DAF, relativamente ao estoque de mercadorias ou bens que não forem
reexportados ou destruídos no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data de
publicação do ato de cancelamento.
§ 5º Na hipótese de que trata o § 4º deste artigo, caso
haja resíduo da destruição economicamente utilizável, este deverá ser
despachado para consumo como se tivesse sido importado no estado em que se
encontre, sujeitando-se ao recolhimento do ICMS correspondente.
§ 6º Findo o prazo estabelecido para a permanência das
mercadorias ou dos bens no DAF, o imposto suspenso incidente na importação,
correspondente ao estoque deverá ser recolhido pelo beneficiário com o
acréscimo de juros e multa de mora, calculados a partir da data de registro da
correspondente declaração de admissão no DAF.
§ 7º Na hipótese de que trata o § 6º deste artigo, para
efeitos de cálculo do imposto devido, as mercadorias ou os bens constantes do
estoque serão relacionados às declarações de admissão no DAF, com base no
critério contábil Primeiro que Entra, Primeiro que Sai (PEPS).
§ 8º Cumpridas as condições para admissão da mercadoria ou do bem no DAF e sendo a mercadoria ou o bem
utilizado no fim precípuo do regime, a
suspensão do recolhimento do imposto se converterá em isenção.
§ 9º Não sendo cumpridas as condições necessárias para a conversão da suspensão do recolhimento em
isenção, o beneficiário responde pelo imposto devido, pelos acréscimos e pelas
penalidades cabíveis, inclusive em relação ao extravio, à avaria ou ao
acréscimo de mercadorias ou bens admitidos no DAF.
§ 10. Na hipótese de cobrança dos tributos federais pela
União em relação à mercadoria ou ao bem importado sob o amparo de DAF, será
devido o imposto, com os acréscimos
legais estabelecidos na legislação.
§ 11. Na hipótese de que trata o § 10 deste artigo, caso a cobrança da União seja proporcional, a base
de cálculo do imposto será reduzida de forma que a carga tributária seja
equivalente à carga tributária exigida pela União.

Anexo 6 - Regimes Especiais - com red. passada
12/02/2026 17:41
ANEXO 6
DOS REGIMES E PROCEDIMENTOS ESPECIAIS
TÍTULO I
DOS REGIMES ESPECIAIS
CAPÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES GERAIS
(Convênio AE-09/72, ICM 17/80 e 01/94)
Art. 1°
Nos casos em que as peculiaridades da organização do contribuinte possam suprir
plenamente as exigências fiscais e nos casos em que a modalidade das operações
realizadas impossibilite o cumprimento de obrigação tributária acessória,
poder-se-á adotar regime especial que concilie os interesses do fisco com os do
contribuinte.
§ 1° O regime especial poderá versar sobre:
I - disposições relativas a obrigações acessórias previstas
na legislação;
II - situações específicas previstas expressamente neste
regulamento.
§ 2° Os regimes especiais serão concedidos:
I - pelo Gerente Regional da Fazenda Estadual, nos casos
expressamente previstos na legislação;
II – pelo Gerente de Fiscalização, quando se tratar de
obrigação acessória cujo objeto for atividade relacionada ao varejo; e
III – pelo Diretor de Administração Tributária ou pelo
Secretário de Estado da Fazenda, nos demais casos.
§ 3° Quando o regime especial pleiteado abranger
estabelecimento de contribuinte do IPI, o pedido será encaminhado à Secretaria
da Receita Federal, desde que o fisco estadual seja favorável à sua concessão.
§ 4º Não será concedido regime especial ao
contribuinte que:
I – possuir débito para com a
Fazenda Estadual; ou
II – não esteja em dia com a obrigação prevista:
a) no Anexo 7, art.
7º; ou
b) no Anexo 11, art.
25.
§ 5º Sem prejuízo do
disposto no § 4º deste artigo, não será concedido regime especial que versar
sobre concessão de benefício ou incentivo fiscal ou creditício ao contribuinte
que:
I – possuir débito para com
o sistema da Seguridade Social; e
II – não apresentar
Certificado de Regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS).
Art. 2° A concessão de regime especial não dispensa o
cumprimento das demais obrigações, principal e acessórias, previstas na
legislação.
Art. 3°
Salvo disposição expressa na legislação ou no ato concessório, o regime
especial terá vigência por prazo indeterminado.
Notas:
7) V. Lei nº 14.461/08, art. 16;
6) V. Dec. nº 1.275/08, art. 2;
5) V. Lei nº
14.264/07, art. 13;
4) V. Dec. nº 423/07;
3) V. Dec. nº 106/07;
2) V. Dec. nº 845/03, art. 2 ;
1) V. Dec. nº 844/03, art.2.
Art. 4° O
Diretor de Administração Tributária poderá dispensar a emissão de documentos
fiscais:
I - em relação à saída de produtos não tributados, desde
que o interessado comprove que idêntica dispensa foi concedida pelo fisco
federal;
II - em casos especiais, em relação às operações internas
efetuadas por estabelecimento não-contribuinte do IPI.
Art. 4º-A Sempre
que o regime especial autorizar o uso de formulário com exigência de AIDF para
sua impressão, será obrigatória a indicação de série nos formulários impressos.
Parágrafo único. A seriação, a que se refere o “caput”,
será expressa em algarismos arábicos, em ordem crescente, a partir de 1 (um).
Art. 4º-B O
disposto neste Título aplica-se subsidiariamente aos tratamentos tributários
diferenciados em que a legislação condiciona a utilização ao registro prévio
pelo contribuinte em aplicativo próprio disponibilizado no SAT.
CAPÍTULO II
DO PEDIDO E DA CONCESSÃO
Art. 5° O
pedido de regime especial será solicitado por meio do aplicativo denominado
Tratamento Tributário Diferenciado – TTD, disponível na página da Secretaria de
Estado da Fazenda, na Internet.
Nota:
V. Dec. 034/11, arts. 1. e 2.
§ 1º Quando o regime especial abranger mais de um
estabelecimento do mesmo titular:
I – deverão ser identificados os estabelecimentos
abrangidos pelo regime;
II – o pedido poderá ser formulado por qualquer um dos
estabelecimentos beneficiários.
III – todos os
estabelecimentos beneficiários devem estar credenciados no Domicílio Tributário
Eletrônico do Contribuinte (DTEC).
§ 2º Deverá ser apresentado na Gerência Regional a
que jurisdicionado o peticionário:
I – os documentos relacionados no protocolo de pedido
gerado pelo TTD;
II – cópia xerográfica:
a) dos modelos de documentos e sistemas pretendidos, com
descrição detalhada de sua utilização; e
b) tratando-se de pedido de anuência de regime especial
concedido por outro Estado, do respectivo ato concessório; e
III – outros documentos ou informações, a critério do
Fisco.
§ 3º A utilização do aplicativo TTD para solicitação de
pedido, alteração, prorrogação ou renúncia de concessão por parte de
estabelecimento beneficiário dependerá de seu prévio credenciamento no DTEC.
Art. 6° A
extensão do regime especial a estabelecimento não abrangido na concessão deverá
ser previamente autorizada pela autoridade concedente.
Art. 6º-A. Fica autorizada a migração de regime especial
para outro que trate da mesma operação ou prestação, observado o seguinte:
I – a SEF disponibilizará por intermédio do Sistema de
Administração Tributária (SAT), na sua página oficial na internet, os regimes
passíveis de migração pelo contribuinte;
II – o pedido de migração deverá ser efetuado até a data de
término do regime em vigor;
III – o enquadramento no novo regime se dará de forma
automática, podendo ser estabelecido prazo para comprovação de exigências não
controladas pelo SAT;
IV – na hipótese do inciso III do caput deste artigo, a não
comprovação da exigência no prazo estabelecido implicará a cassação do novo
regime, com efeitos à data de início de sua vigência;
V – a migração fica condicionada à regularidade fiscal do
contribuinte frente ao Estado;
VI – o novo regime entrará em vigor a partir do primeiro
dia do mês seguinte àquele em que solicitada a migração pelo contribuinte,
podendo, a critério da SEF, ser disponibilizada opção de início de sua vigência
em data anterior, limitada ao primeiro dia do mês anterior àquele em que
solicitada a migração; e
VII – salvo se o novo regime dispuser de forma diversa, a
partir da data de sua entrada em vigor cessam os efeitos do regime anterior.
§ 1º Excepcionalmente para os regimes com vigência até 28
de fevereiro de 2013, a migração poderá ser efetuada até o último dia do mês
subsequente ao do vencimento do regime, observando-se quanto a seus efeitos o
disposto no inciso VI do caput deste artigo.
§ 2º O disposto no inciso VI do caput e no § 1º deste
artigo não autoriza a aplicação das disposições do novo regime às operações que
foram realizadas com observância ao regime anterior.
§ 3º Na hipótese de o novo
regime implicar redução de tratamento diferenciado, serão consideradas
cumpridas as exigências de caráter temporal nele previstas, em relação às
operações com mercadorias enquadráveis no regime anterior.
Art. 7° Concedido o regime
especial, o contribuinte deverá lavrar termo no livro RUDFTO, mencionando o
número e a descrição sucinta do seu conteúdo.
CAPÍTULO III
DA CASSAÇÃO E DA ALTERAÇÃO
Art. 8º Os regimes especiais poderão ser cassados, revogados ou
alterados a qualquer tempo, nas hipóteses de:
I –
revogação ou alteração superveniente da legislação que fundamenta a concessão
do regime especial;
II
– perda de eficácia da legislação que fundamenta a concessão do regime
especial;
III
– verificação do descumprimento de quaisquer dos requisitos previstos na
legislação que fundamenta a concessão do regime especial; e
IV
– constatação de que o detentor do regime possua débito perante a Fazenda
Estadual cuja exigibilidade não esteja suspensa.
§
1º É competente para determinar a cassação, revogação ou alteração do regime a
mesma autoridade que o tiver concedido.
§
2º Qualquer agente do fisco poderá propor à autoridade competente a alteração,
revogação ou cassação de regime especial.
§
3º A cassação do regime especial
com fundamento no inciso III do caput deste artigo observará o seguinte:
I – será precedida de intimação ao sujeito passivo para que
apresente, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da ciência da
intimação, as justificativas necessárias;
II – o procedimento de cassação de regime especial de que
trata este parágrafo:
a) será apreciado no
prazo de 90 (noventa) dias, a contar do recebimento das justificativas ou
esgotado o prazo de que trata o inciso I deste parágrafo; e
b) suspenderá o procedimento relativo a novo pedido desse
regime especial ou de sua prorrogação, desde o início do procedimento de
cassação até o fim do prazo previsto na
alínea “a” deste inciso; e
III – a decisão administrativa de cassação de regime
especial proferida ao final do respectivo procedimento impossibilita:
a) a prorrogação desse regime; e
b) o deferimento de novo pedido referente ao mesmo regime
cassado pelo período de 6 (seis) meses, a contar da data da decisão.
§
4º Constatada a existência de débito perante a Fazenda Estadual cuja
exigibilidade não esteja suspensa, a SEF poderá intimar o sujeito passivo para
que este, no prazo de 30 (trinta) dias contados da ciência da intimação,
regularize sua situação fiscal no Estado.
§
5º O disposto no inciso IV do caput deste artigo não se aplica aos
regimes especiais que disponham exclusivamente acerca do cumprimento de
obrigações acessórias.
§ 6º Na hipótese do inciso III do caput deste artigo, fica autorizado o
indeferimento de novo pedido ou de prorrogação de regime especial cujos
requisitos foram descumpridos pelo beneficiário, sem prejuízo do disposto no art. 11 deste Anexo.
§ 7º O regime especial poderá ser suspenso de ofício nas
hipóteses previstas na legislação.
Art. 9° O beneficiário de regime
especial poderá a ele renunciar, mediante comunicação à autoridade fiscal
concedente.
Parágrafo único. O pedido de renúncia deverá ser efetuado
por intermédio do aplicativo TTD.
Art. 10.
Os pedidos de alteração e prorrogação de regime especial seguirão os trâmites
previstos no Capítulo II e serão processados nos mesmos autos do pedido
original.
Parágrafo único. Salvo disposição em contrário constante do
ato concessório, o regime especial cujo pedido de prorrogação seja protocolado
com antecedência mínima de 60 (sessenta) dias em relação à data de término de
seus efeitos, terá sua vigência automaticamente prorrogada até data em que for
cientificado o interessado da decisão da autoridade competente quanto ao pleito
formulado.
CAPÍTULO IV
DO RECURSO
Art. 11.
Caberá recurso, sem efeito suspensivo, contra a decisão que indeferir, cassar
ou alterar regime especial.
§ 1º. O pedido deverá ser efetuado por meio do TTD, no
prazo de 15 (quinze) dias, contados a partir da decisão.
§ 2º O efeito suspensivo poderá
ser atribuído ao recurso, observado o disposto no art. 1º, § 4º, I, desde que, cumulativamente:
I – os efeitos da decisão que indeferiu, cassou ou alterou
o regime especial, possa resultar grave dano físico ou econômico imediato às
operações do recorrente; e
II – a decisão estiver fundada, no mérito, em
descumprimento de obrigação acessória.
TÍTULO II
DOS PROCEDIMENTOS ESPECIAIS
CAPÍTULO I
DAS NORMAS DE UTILIZAÇÃO DA NOTA FISCAL DE PRODUTOR
Seção I
Do Produtor Primário
Art. 12.
Para os fins deste Capítulo considera-se:
I – produtor primário: a pessoa
física ou o grupo familiar que se dedique à atividade agropecuária, extrativa
vegetal ou mineral, com:
a) manipulação ou simples conservação dos respectivos
produtos em estado natural;
b) elaboração de produtos
mediante processo de industrialização artesanal, desde que autorizado por órgão
de inspeção ou vigilância sanitária competente, quando exigida essa
providência; e
II - local de exercício da atividade de produtor primário,
o lugar, construído ou não, onde este a exerce, em caráter permanente ou
temporário, bem como o local onde se encontrem armazenados ou depositados os
produtos objeto de sua atividade, ainda que este local pertença a terceiros.
§
1º Considera-se, ainda, produtor primário quem se dedique:
I – às atividades de
silvicultura, apicultura, aquicultura, piscicultura, cunicultura, ranicultura,
sericicultura e congêneres e à pesca artesanal, ao cultivo ou à captura de
animais marinhos ou de água doce;
II – ainda que localizado em zona urbana ou em terras
devolutas, à criação de animais para fins mercantis, atividades de ensino ou
pesquisa científica, observada a legislação de controle e experimentação animal
municipal, estadual e federal aplicável; ou
III – ao turismo rural, quando exercido na propriedade
rural, relativamente ao fornecimento de alimentação e venda direta ao visitante
de produtos em estado natural ou industrializados artesanalmente.
§ 2º Para os fins da alínea “b”
do inciso I do caput deste artigo, considera-se industrialização
artesanal o processo realizado pelo produtor primário, no local do exercício da
atividade, com uso predominante de mão de obra familiar, permitidos o emprego
de matéria-prima de terceiros e o acondicionamento em embalagem que contenha
apenas informações decorrentes de exigências técnicas previstas na legislação
vigente ou em atos administrativos, desde que o produto resultante não seja
tributado pelo Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
Seção I-A
Do Microprodutor Primário
(art. 2º da Lei nº 16.971, de 2016)
Art. 12-A.
Para os fins deste Capítulo, considera-se microprodutor primário a pessoa
física ou o grupo familiar regularmente inscrito no Cadastro de Produtor
Primário (CPP), nos termos da Seção II deste Capítulo, e que, cumulativamente:
I – explore individualmente ou em regime de economia
familiar, na propriedade, atividade agropecuária, extrativa, vegetal ou
mineral, ou de turismo rural, em área total de até 4 (quatro) módulos fiscais;
II – tenha auferido, no ano anterior, receita bruta igual
ou inferior aos limites previstos na legislação federal para enquadramento no
Programa Nacional de Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf), incluída
a receita decorrente da prestação de serviços (Lei nº 18.518/22)
III – comercialize a produção própria em estado natural ou
submetida a processo de industrialização artesanal;
IV – utilize predominantemente mão de obra da própria
família na exploração da atividade; e
V – tenha como seu principal meio de subsistência a renda
obtida por meio das atividades referidas neste artigo.
§ 1º Atendidos os requisitos estabelecidos nos incisos do caput
deste artigo, considera-se também microprodutor primário a pessoa física ou
o grupo familiar que desenvolva atividade de:
I – silvicultura e floricultura, em relação à propagação,
multiplicação, produção de mudas e ao cultivo de espécies nativas ou exóticas
para serem comercializadas, observada a legislação específica;
II – aquicultura, explorada em reservatórios hídricos com
superfície total de até 3 há (três hectares) ou que ocupem até 5.000 m³ (cinco
mil metros cúbicos) de água, quando a exploração se efetivar em tanques-rede;
III – extrativismo, quando exercido artesanalmente na
propriedade rural;
IV – pesca artesanal de espécies marinhas ou de água doce;
V – maricultura, apicultura, cunicultura, ranicultura,
sericicultura e congêneres, desenvolvidas na propriedade rural;
VI – piscicultura explorada em reservatórios de água
instalados na propriedade rural; e
VII – turismo rural, quando exercido na propriedade rural,
relativamente ao fornecimento de alimentação e venda direta ao visitante de
produtos em estado natural ou industrializados artesanalmente.
§ 2º Para os fins do disposto neste artigo, considera-se:
I – industrialização
artesanal: o processo realizado pelo microprodutor primário, no local do
exercício da atividade, com uso predominante de mão de obra familiar,
permitidos o emprego de matéria-prima de terceiros e o acondicionamento em
embalagem que contenha apenas informações decorrentes de exigências técnicas
previstas na legislação vigente ou em atos administrativos, desde que o produto
resultante seja amparado por isenção do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI) ou que conste na coluna alíquota da Tabela de Incidência do Imposto sobre
Produtos Industrializados (TIPI) como NT (Não Tributado) ou zero;
II – pesca artesanal: a atividade desenvolvida
individualmente ou em regime de economia familiar como profissão habitual ou
meio principal de vida do microprodutor primário, sem o uso de embarcação ou
que utilize embarcação de pequeno porte, nos termos definidos na legislação
própria;
III – regime de economia familiar: a atividade em que o
trabalho dos membros do grupo familiar é indispensável à própria subsistência e
é exercido na propriedade em condições de mútua dependência e colaboração, sem
a utilização de empregados permanentes;
IV – receita bruta: o produto da venda de mercadorias e das
prestações de serviço, inclusive as compreendidas na competência tributária dos
Municípios; e
V – turismo rural: o conjunto de atividades turísticas, que
ocorrem na unidade de produção do microprodutor primário, baseadas na oferta de
produtos e serviços de qualidade, na valorização do modo de vida rural e na
preservação do patrimônio histórico, cultural e ambiental.
§ 3º A exploração da atividade em mais de 1 (um) imóvel
rural não descaracteriza a condição de microprodutor primário, desde que a soma
das áreas exploradas de todos os imóveis rurais não exceda ao limite fixado no
inciso I do caput deste artigo.
§ 4º É vedado ao microprodutor primário ser sócio,
acionista ou titular de pessoa jurídica, salvo se nas condições de:
I – associado de cooperativa agropecuária e/ou de crédito
rural ou de entidade sem fins econômicos; ou
II – sócio ou titular de microempresa, nos termos da Lei Complementar federal nº 123, de 14 de dezembro de 2006,
de objeto ou âmbito agrícola, agroindustrial ou agroturístico, desde que
composta apenas por microprodutores primários estabelecidos no mesmo Município
ou em Município limítrofe à sede da empresa.
§ 5º Perderá a condição de microprodutor primário aquele
que deixar de atender a quaisquer dos requisitos estabelecidos nos incisos do caput
deste artigo, com efeitos a partir do primeiro dia do mês seguinte à ocorrência
da situação impeditiva.
§ 6º É permitido ao microprodutor primário desenvolver suas
atividades de modo integrado com outros produtores primários, por meio de
formas coletivas de organização produtiva, não inscritas no Cadastro de
Contribuintes de ICMS (CCICMS), desde que a comercialização da produção seja
acobertada com documentos fiscais emitidos por cada um dos participantes.
§ 7º Aplicam-se ao microprodutor primário, no que couber,
as disposições deste Regulamento relativas ao produtor primário.
Seção II
Da Inscrição no Cadastro de Produtor Primário
Subseção I
Da Inscrição
Art. 13.
Os produtores primários deverão providenciar sua inscrição no Cadastro de
Produtor Primário - CPP junto à Unidade Setorial de Fiscalização ou à
prefeitura municipal ou entidade conveniada para esse fim a que jurisdicionado
o local de exercício de sua atividade.
§ 1º Na formalização do pedido de inscrição será
solicitado, no mínimo, a indicação e a comprovação:
I - da identificação e qualificação como produtor primário;
II - da sua localização;
III - outros documentos, dados e informações que forem
julgados convenientes.
§ 2º A inscrição no CPP será:
I – concedida ao produtor para cada local de produção;
II – efetuada no município onde situada a sede do local de
exercício, caso este se estenda ao território de mais de um deles.
§ 3º Para efeitos do disposto na Lei nº 12.922, de 22 de
janeiro de 2004, serão informados, quando da inscrição no CPP, o nome, a data
de nascimento, o número do CPF e o grau de parentesco dos membros da família,
maiores de 16 anos, efetivamente integrados ao núcleo familiar, tais como seu
cônjuge, os seus ascendentes, os seus filhos, e respectivos cônjuges, que
desenvolvam atividades de exploração agrícola ou agropecuária em regime de
economia familiar, em conjunto com o titular.
Art. 14. Aos produtores primários
que exerçam atividades sob a forma de condomínio poderá ser atribuída inscrição
única para o condomínio.
Art. 15.
No caso do registro compreender meeiros em comunhão de bens a titularidade do
registro será de um dos meeiros para cada local de produção.
§ 1º Serão atribuídos números
distintos ao proprietário e eventuais parceiros, meeiros, locatários,
arrendatários, comodatários ou subcontratantes.
§ 2º Considera-se parceiro, para efeitos do disposto no §
1º deste artigo, aquele que comprovadamente mantém contrato de parceria com o
proprietário do imóvel ou embarcação para realização de atividade agropecuária
ou pesqueira com partilha dos lucros conforme o ajuste estabelecido em
contrato.
Art.15-A. No caso de filho
maior de 18 anos, que exerça atividade na mesma propriedade dos pais, mas
separadamente, poderá ser concedido cadastro individual mediante declaração
fornecida pelo titular da propriedade.
Art. 15-B. Poderá
ser inscrito no CPP o produtor que desenvolva atividade em assentamento
reconhecido pelo Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária (INCRA),
mediante apresentação de declaração emitida:
I – pelo Município, com a informação de que seu núcleo
familiar exerce atividade no assentamento (Lei nº 18.697,
de 2023); ou
II – pela Superintendência Regional do INCRA, que ateste
sua condição de integrante de unidade familiar assentada, nos termos do inciso
I do caput do art. 3º do Decreto federal nº 9.311,
de 15 de março de 2018 (Lei nº 19.144,
de 2024).
§ 1º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo, será
observado o seguinte:
I – na hipótese de já existir, no lote em assentamento,
produtor primário com inscrição ativa no CPP, o Município deverá declarar que o
produtor detentor da inscrição não reside nem desenvolve atividade no local; e
II – a declaração deverá ser subscrita pelo chefe do Poder
Executivo ou pelo procurador do Município.
§ 2º Na hipótese do inciso II do caput deste artigo,
será observado o seguinte:
I – o pedido de inscrição deverá ser instruído com a
declaração prevista no inciso II do caput deste artigo e com os demais
documentos exigidos pelo ato a que se refere o § 4º deste artigo;
II – o filho maior de 18 (dezoito) anos, domiciliado no
mesmo lote da unidade familiar, poderá requerer inscrição no CPP em nome próprio,
desde que atendidas as exigências previstas neste parágrafo e no respectivo ato
regulamentar; e
III – é vedada a concessão de nova inscrição no CPP em nome
do cônjuge meeiro do titular da inscrição originária, quando ambos forem
domiciliados na mesma unidade produtiva
rural, salvo se comprovada a partilha da unidade produtiva nos casos de
separação, divórcio ou dissolução de união estável.
§ 3º REVOGADO.
§ 4º Ato do titular da
Diretoria de Administração Tributária (DIAT) disciplinará o procedimento para
realização da inscrição de que trata este artigo e definirá:
I – os documentos que instruirão o pedido de inscrição;
II – os critérios para homologação das inscrições; e
III – os prazos para reapresentação documental.
Art. 15-C. A
inscrição no CPP tem finalidade exclusivamente fiscal e não implica o
reconhecimento de posse ou de propriedade sobre os bens imóveis informados no
cadastro, cuja definição de titularidade rege-se pela legislação civil
aplicável (Lei nº 18.697,
de 2023).
Subseção II
Da Alteração Cadastral
Art. 16.
A alteração dos dados cadastrais do contribuinte inscrito no CPP deve ser
comunicada dentro de 15 (quinze) dias contados da data da ocorrência do fato.
Parágrafo único. O pedido de alteração de dados cadastrais
no CPP será feito na Unidade Setorial de Fiscalização ou na prefeitura
municipal ou entidade conveniada para esse fim a que jurisdicionado o local de
exercício de sua atividade, mediante apresentação de documento comprobatório da
modificação comunicada.
Subseção III
Da Baixa e do Cancelamento da Inscrição
Art. 17.
O produtor primário deverá solicitar a baixa de sua inscrição no CPP, na
Unidade Setorial de Fiscalização ou na prefeitura municipal ou entidade
conveniada para esse fim a que jurisdicionado o local de exercício de sua
atividade, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data do encerramento de
suas atividades, mediante apresentação do requerimento de baixa, de modelo
oficial, juntamente com a entrega das Notas Fiscais de Produtor, utilizadas ou
não, em poder do produtor, observado o disposto no art. 28, III.
Parágrafo único. Com o pedido de baixa encerra-se o prazo
para o recolhimento do imposto devido pelas operações anteriormente realizadas.
Art. 17-A.
A inscrição no CPP será cancelada de ofício, conforme disposto no Capítulo V do Anexo 5, quando constatado que o
produtor deixou de exercer suas atividades.
Art. 17-B. A
inscrição no CPP será baixada de ofício nas hipóteses
previstas em ato do titular da Diretoria de Administração Tributária (DIAT).
Seção III
Da Nota Fiscal de Produtor
Subseção I
Da Emissão
Art. 18.
Os produtores primários emitirão Nota Fiscal de Produtor:
I – quando promoverem a saída de
produtos em estado natural ou industrializados artesanalmente no local do
exercício da atividade;
II – na transmissão da propriedade de produtos em estado
natural ou industrializados artesanalmente na propriedade;
III – na saída de produtos em estado natural ou
industrializados artesanalmente para armazenamento, tratamento, classificação,
limpeza e semelhantes, sem que haja transferência da propriedade desses
produtos, destinada a armazém comunitário ou local de exercício de atividade de
outro produtor primário, situados neste Estado, devendo retornar ao
estabelecimento de origem no prazo de 90 (noventa) dias contados da data da
saída, exceto no caso de armazenamento;
IV - no retorno dos produtos remetidos nas hipóteses do
inciso III, caso em que será emitida pelo proprietário dos produtos,
mencionando o número e data da Nota Fiscal de Produtor de remessa;
V – REVOGADO.
VI – na devolução de embalagens vazias de agrotóxicos
usados na agricultura e respectivas tampas;
VII – no fornecimento de energia elétrica, de geração
própria, derivada de dejetos animais ou resíduos vegetais;
VIII – quando promoverem a saída de animais vivos, objeto
de sua atividade; e
IX – na saída de insumos, medicamentos e ração para
outro produtor com quem tenha contrato de parceria em atividade rural.
X – quando promoverem saída de
produtos com destino à cooperativa para posterior ajuste ou fixação de preço;
§ 1° Nas hipóteses dos incisos III e IV, será:
I - consignado, na Nota Fiscal de Produtor, como natureza
da operação, respectivamente, “Remessa para armazenamento, classificação ou
outra forma de tratamento” e “Retorno de armazenamento, classificação ou outra
forma de tratamento”;
II - dispensada a emissão de contranota;
§ 2° A Nota Fiscal de Produtor será também emitida:
I - como retorno simbólico, na hipótese do inciso III, se
os produtos forem vendidos antes de retornarem ao local de origem, caso em que,
no campo Informações Complementares, será mencionado que a saída efetiva
dar-se-á no local em que se encontrarem os produtos;
II - como contranota, pelo destinatário dos produtos
adquiridos de outro produtor, caso em que:
a) no quadro Destinatário será identificado o remetente;
b) no quadro Dados do Produto serão discriminados os
produtos efetivamente recebidos;
c) no campo Informações Complementares:
1. serão indicados o número, a série e a data de emissão da
Nota Fiscal de Produtor a que corresponder;
2. será escrita a expressão “contranota”;
d) a primeira via deverá ser entregue ao remetente.
§ 3º Fica dispensada a emissão de contranota nas saídas com
destino a outro estabelecimento do mesmo titular, localizado no mesmo
município.
§ 4º Na hipótese do inciso VI, o transporte será acobertado
por nota fiscal, sem valor comercial, indicando no campo Informações
Complementares a expressão “Devolução de embalagens de agrotóxicos -
RICMS-SC/01 - Anexo 6, art. 18,
VI” .
§ 5º Fica facultada a emissão da Nota Fiscal de Produtor
nos seguintes casos:
I – na remessa para conserto ou reparo de máquinas e
equipamentos utilizados pelo produtor primário na exploração da sua atividade;
II – na devolução de máquinas, equipamentos, materiais e
insumos que foram adquiridos pelo produtor primário para utilização na sua
atividade; e
III – na venda de máquinas, equipamentos e bens adquiridos
pelo produtor primário para utilização na sua atividade, quando ocasional e
ocorrida após o uso normal a que se destinava no estabelecimento do produtor.
§ 6º Para fins do disposto no inciso III do § 5º deste
artigo, considera-se ocasional quando a venda da máquina, equipamento ou bem
ocorrer no decurso de prazo não inferior a 12 (doze) meses da sua aquisição.
§ 7º Na hipótese do inciso X do caput deste artigo, fica dispensada a
emissão da Nota Fiscal de Produtor quando da fixação do preço dos produtos,
efetiva transmissão da propriedade, desde que o estabelecimento da cooperativa
esteja situado no Estado de Santa Catarina e emita NF-e de entrada como contranota.
§ 8º A nota fiscal emitida conforme o § 7º deste artigo
deverá, necessariamente:
I – conter o número da Nota Fiscal de Produtor, emitida por
ocasião da saída para posterior ajuste ou fixação de preço; e
II – ser anexada pelo produtor à Nota Fiscal de Produtor de
que trata o inciso I deste parágrafo.
Art. 18-A.
Serão documentadas com Nota Fiscal de Produtor as seguintes operações
realizadas no âmbito do Turismo Rural na Agricultura Familiar a que se refere a
Lei 14.361, de 25 de janeiro de 2008:
I – fornecimento de alimentação em estabelecimentos
caracterizados como café colonial, restaurante colonial, de degustação de
produtos artesanais ou coloniais, pousada colonial ou similares;
II - venda direta ao visitante de produtos de origem animal
ou vegetal, in natura ou transformados, elaborados segundo processos de
produção ou beneficiamento artesanais;
III - venda de artesanato ou de souvenirs produzidos
diretamente pelos agricultores ou por outros habitantes do meio rural da
localidade ou região, tendo como matéria-prima madeira, palha, tecido, lã,
partes de plantas ou outros materiais de origem local ou da região.
§ 1° REVOGADO.
§ 2° Não será emitida Nota Fiscal de Produtor no
caso de fornecimento de alimentação que estiver incluído no valor da hospedagem
em estabelecimento rural.
§ 3° Nas operações a que se refere este artigo, fica
dispensada a contranota.
§ 4° O imposto, quando devido, será recolhido na
forma e no prazo previstos no art.
27, II.
Art. 19.
Fica dispensada a emissão de Nota Fiscal de Produtor:
I - na saída de leite “in natura” destinada a contribuinte
usuário da Ficha Coleta de Leite, de modelo oficial, aprovada em portaria
do Secretário de Estado da Fazenda; e
II - na saída de pescado destinada a contribuinte
autorizado por regime especial a efetuar o transporte acobertado por Nota
Fiscal, modelo 1
ou 1-A, desde que o transporte seja efetuado pelo próprio
adquirente.
§ 1º Na hipótese do inciso I, ao final de cada mês, o
produtor primário deverá emitir Nota Fiscal de Produtor, por adquirente,
englobando todas as operações realizadas no período.
§ 2º A Ficha Coleta de Leite deverá ser preenchida no
momento da coleta do leite, servindo para acobertar o transporte.
§ 3º As Fichas Coleta de Leite deverão ser arquivadas após
sua utilização, ficando à disposição do Fisco pelo prazo decadencial do
imposto.
§ 4º O usuário da Ficha Coleta de Leite emitirá, ao final
de cada período de apuração, Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, relativa à
totalidade de leite coletado no período, por produtor rural, contendo o nome,
endereço do ponto de coleta, telefone e o número da inscrição no CPP, a
quantidade, o valor unitário e total, bem como o número da Ficha Coleta de
Leite utilizada.
Subseção II
Das Características
(Ajuste SINIEF 09/97)
Art. 20.
A Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, será impressa pelo município conveniado
com a Secretaria de Estado da Fazenda (SEF) e conterá, nos quadros e campos
próprios, observada a disposição gráfica do modelo, as seguintes indicações:
I - no quadro Emitente:
a) o nome do produtor;
b) a denominação da propriedade;
c) a localização;
d) o município;
e) a unidade da Federação;
f) o telefone ou fax;
g) o CEP;
h) o número de inscrição no CPF;
i) a natureza da operação de que decorrer a saída ou a
entrada, tais como venda, transferência, devolução, importação, consignação,
retorno de exposição ou feira, remessa para fins de demonstração, de
industrialização etc.;
j) o número de inscrição no RSP;
l) a denominação Nota Fiscal de Produtor;
m) o número de ordem da Nota Fiscal de Produtor e,
imediatamente abaixo, a expressão “Série”, acompanhada do número
correspondente, observado o disposto no art. 23;
n) o número e a destinação da via da Nota Fiscal de
Produtor;
o) a data-limite para emissão da Nota Fiscal de Produtor;
p) a data de sua emissão;
q) a data da efetiva saída ou entrada do produto no
estabelecimento;
r) a hora da efetiva saída do produto do estabelecimento;
II - no quadro Destinatário:
a) o nome ou razão social;
b) o número de inscrição no CNPJ ou CPF;
c) o endereço;
d) o município;
e) a unidade da Federação;
f) o número de inscrição no CCICMS ou no RSP;
III - no quadro Dados do Produto:
a) a descrição dos produtos, compreendendo nome, marca,
tipo, modelo, série, espécie, qualidade e demais elementos que permitam sua
perfeita identificação;
b) a unidade de medida utilizada para a quantificação dos
produtos;
c) a quantidade dos produtos;
d) o valor unitário dos produtos;
e) o valor total dos produtos;
f) a alíquota do ICMS;
g) a alíquota do Funrural;
IV - no quadro Cálculo do Imposto:
a) a data e o número de autenticação da guia de
recolhimento do ICMS, quando exigido;
b) a base de cálculo do ICMS;
c) o valor do ICMS incidente na operação;
d) o valor total dos produtos;
e) o valor total da nota;
f) o valor do frete;
g) o valor do seguro;
h) o valor de outras despesas acessórias;
i) o valor do Funrural;
V - no quadro Transportador/Volumes Transportados:
a) o nome, a razão ou denominação social do transportador;
b) a condição de pagamento do frete, se por conta do
emitente ou do destinatário;
c) a placa do veículo, no caso de transporte rodoviário, ou
outro elemento identificativo, nos demais casos;
d) a unidade da Federação de registro do veículo;
e) o número de inscrição do transportador no CNPJ ou CPF;
f) o endereço do transportador;
g) o município de domicilio do transportador;
h) a unidade da Federação do domicílio do transportador;
i) o número de inscrição no CCICMS do transportador, quando
for o caso;
j) a quantidade de volumes transportados;
l) a espécie dos volumes transportados;
m) a marca dos volumes transportados;
n) a numeração dos volumes transportados;
o) o peso bruto dos volumes transportados;
p) o peso líquido dos volumes transportados;
VI - no quadro Dados Adicionais:
a) no campo Informações Complementares, outros dados de
interesse do emitente, tais como número do pedido, vendedor, local de entrega,
quando diverso do endereço do destinatário, nas hipóteses previstas na
legislação, propaganda etc.;
b) a indicação “000000” no espaço reservado ao número de
controle do formulário;
VII - no rodapé ou na lateral direita, o nome, o endereço e
os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ do impressor da nota, se for o
caso, a data e a quantidade da impressão, o número de ordem da primeira e da
última nota impressa, a série e o número da AIDF.
§ 1º A Nota Fiscal de Produtor será de tamanho não inferior
a 21,0 x 20,3 cm, em qualquer sentido, e suas vias não poderão ser im­pressas
em papel jornal.
§ 2º Serão impressas tipograficamente as indicações:
I - do inciso I, “l” a “n”, devendo a indicação da alínea
“l” ser impressa, no mínimo, em corpo “8”, não condensado;
II - do inciso VII, devendo as indicações ser impressas, no
mínimo, em corpo “5”, não condensado.
§ 3º Nas operações sujeitas a mais de uma alíquota, os
dados do quadro Dados do Produto deverão ser subtotalizados por alíquota.
§ 4º Caso o transportador seja o próprio remetente ou o
destinatário, essa circunstância será indicada no campo Nome/Razão Social, do
quadro Transportador/Volumes Transportados, com a expressão “Remetente” ou
“Destinatário”, dispensadas as indicações do inciso V, “b” e “e” a “i”.
§ 5° No campo Placa do Veículo do quadro
Transportador/Volumes Transportados, deverá ser indicada a placa do veículo
tracionado, quando se tratar de reboque ou semi-reboque, e, no campo
Informações Complementares, as dos demais, quando houver mais de um.
§ 6º No transporte do produto, a aposição de carimbos de
controle deverá ser feita no verso da Nota Fiscal de Produtor, salvo quando as
vias forem carbonadas.
§ 7° Caso o campo Informações Complementa­res não seja
suficiente para conter todas as indicações exigidas, poderá ser utilizado,
excepcionalmente, o quadro Dados do Produto, desde que não se prejudique a
clareza das suas indicações.
§ 8° É facultada a impressão de pautas no quadro Dados do
Produto de modo a facilitar o seu preenchimento manuscrito.
§ 9° Na remessa, a qualquer título, de produtos primários
para destinatário estabelecido neste Estado e inscrito no CCICMS, quando os
produtos estiverem sujeitos a pesagem, medição ou classificação no destino, a
discriminação dos produtos no quadro Dados do Produto da Nota Fiscal de
Produtor que acobertar a operação será feita com as indicações aproximadas da
quantidade e peso do produto e do valor total da operação, devendo constar:
I - no campo Informações Complementares, o fato de estarem
os produtos sujeitos a pesagem, medição ou classificação no destino;
II - no quadro Dados do Produto, a quantidade e o peso
aproximados do produto em algarismos e por extenso.
§ 10. – REVOGADO.
§ 11. No campo Informações Complementares serão indicados
os nomes dos membros da família de que trata o § 3º do art. 13 (Lei nº
12.922/04).
§ 12. No caso do campo Informações Complementares, e do
quadro Dados do Produto, conforme o § 7º, não serem suficientes para conter
todas as indicações previstas na hipótese do § 11, poderá ser utilizado o verso
da Nota Fiscal de Produtor (Lei nº 12.922/04).
Art. 21.
A Nota Fiscal de Produtor deverá ser emitida por decalque a carbono ou em papel
carbonado e preenchida a máquina ou manuscrita a tinta ou caneta esferográfica,
de forma que seus dizeres e indicações sejam bem legíveis em todas as vias.
Art. 22.
Quando a operação for realizada com isenção, não-incidência, suspensão,
diferimento ou redução da base de cálculo do imposto, essa circunstância será
mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal ou
regulamentar respectivo.
Parágrafo único. Fica vedado o destaque do imposto nas
operações realizadas com isenção, não-incidência, suspensão ou diferimento.
Art. 23.
Em relação à Nota Fiscal de Produtor será observado o seguinte:
I – será impressa e numerada
tipograficamente em todas as vias em ordem crescente de 1 a 999.999, em
formulário contínuo, e serão enfeixadas em blocos de 5 (cinco) ou 10 (dez)
jogos pelas Unidades Conveniadas ou Unidades Setoriais de Fiscalização;
II - atingido o número 999.999, a numeração deverá ser
recomeçada com nova série;
III - a série será designada por algarismos arábicos, em or­dem
crescente a partir de 1 (um), vedada a utilização de subsérie.
Parágrafo único. A Nota
Fiscal de Produtor deverá ser utilizada na ordem crescente da respectiva
numeração.
Art. 24.
A Nota Fiscal de Produtor será extraída, no mínimo, em quatro vias, que terão a
seguinte destinação:
I - nas operações internas ou nas saídas para o exterior em
que o embarque se processe neste Estado:
a) a primeira via acompanhará o produto no transporte e
será entregue, pelo transportador, ao destinatário;
b) a segunda via será entregue à Unidade Setorial de
Fiscalização em que registrado o emitente;
c) a terceira via acompanhará o produto no transporte e
será retida pelo fisco quando da interceptação do produto, mediante visto na
primeira via;
d) a quarta via ficará presa ao bloco, para exibição ao
fisco;
II - nas operações interestaduais ou nas saídas para o
exterior em que o embarque se processe em outra unidade da Federação:
a) a primeira via acompanhará o produto no transporte e
será entregue, pelo transportador, ao destinatário;
b) a segunda via será entregue à Unidade Setorial de
Fiscalização em que registrado o emitente;
c) a terceira via acompanhará o produto no transporte e
será entregue ao fisco da unidade da Federação de destino;
d) a quarta via ficará presa ao bloco, para exibição ao
fisco.
§ 1° As diversas vias da Nota Fiscal de Produtor não se
substituirão em suas respectivas funções.
§ 2° Todas as vias da Nota Fiscal de Produtor que for
cancelada deverão ser conservadas no talonário e devolvidas à Unidade Setorial
de Fiscalização.
Subseção III
Das Vendas em Feiras Livres ou Fora do Estabelecimento
Art. 25.
Na remessa de produtos para venda em feiras-livres ou quando for desconhecido o
destinatário, serão observados, no momento da emissão da Nota Fiscal de
Produtor, os seguintes procedimentos:
I - no quadro Destinatário será aposto o nome do remetente;
II - na hipótese de entrega dos produtos a destinatário
inscrito no CCICMS, o emitente fica obrigado à apresentação da contranota nos
termos do art. 28, III, “b”;
III - para o retorno dos produtos não vendidos, será
utilizada a mesma Nota Fiscal de Produtor que documentou a remessa, na qual
deverá ser anotado, ainda que no verso, a quantidade retornada.
Subseção IV
Do Prazo de Validade para Emissão
Art. 26. A Nota Fiscal de Produtor terá validade
para fins de emissão até o dia 31 de janeiro do ano subsequente ao de sua
entrega ao produtor primário, observado o disposto no § 3º deste artigo.
§ 1° REVOGADO.
§ 2º Excepcionalmente, a Nota Fiscal de Produtor entregue
no ano de 2005 terá validade até o dia 30 de junho de 2006.
§
3º Observado o disposto no art. 9º-J do Anexo
11, o prazo de validade de que trata o caput deste artigo não poderá
ultrapassar 5 de janeiro de 2026 (Ajuste SINIEF 27/24 ).
Seção IV
Das Operações Sujeitas ao ICMS
Art. 27.
O imposto devido nas operações acobertadas por Nota Fiscal de Produtor, modelo
4, deverá ser recolhido:
I - nas operações interestaduais, na agência da rede
bancária autorizada mais próxima do local de inicio do transporte, no trajeto
para o local de destino, ponto a partir do qual o transporte deverá ser
acompanhado de uma via do DARE-SC, anexada à Nota Fiscal de Produtor
respectiva;
II - nas operações internas, até o 20° (vigésimo) dia do
mês seguinte ao da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária.
Parágrafo único. O prazo para recolhimento, nas operações
internas, será considerado vencido no momento do fornecimento de novo talonário
ao produtor, se isto ocorrer antes do prazo fixado no inciso II.
Seção V
Do Controle da Utilização da Nota Fiscal de Produtor
Art. 28. A
distribuição da Nota Fiscal de Produtor será efetuada pelas unidades
conveniadas, aos produtores primários nelas registrados, observado o seguinte:
I – cada produtor poderá solicitar a quantidade de notas
necessárias às suas operações, observado o disposto no inciso III deste artigo;
II – até 15 (quinze) dias após o encerramento do prazo de
validade para emissão de que trata o art. 26 deste Anexo, o produtor primário deverá
devolver os jogos completos de Notas Fiscais de Produtor não utilizadas;
III – até 60 (sessenta) dias após a emissão da Nota Fiscal
de Produtor, o produtor primário deverá:
a) devolver as segundas vias das Notas Fiscais de Produtor
utilizadas;
b) entregar as:
1. quartas vias das notas fiscais para fins de entrada
emitidas como contranota pelos destinatários inscritos no CCICMS;
2. primeiras vias das notas fiscais de produtor emitidas
como contranota pelos destinatários inscritos no RSP;
c) REVOGADA.
d) apresentar uma via dos
documentos de arrecadação relativos às operações tributadas, consignadas no
talonário objeto da devolução;
IV - o fornecimento de novo talonário ao mesmo produtor
fica condicionado ao cumprimento do disposto no inciso III, observado o que
dispõe o § 1°;
V – por ocasião do fornecimento
da Nota Fiscal de Produtor, serão preenchidos por processo mecânico ou manual,
em todas as vias das Notas Fiscais de Produtor, no quadro Emitente:
a) os dados constantes do art. 20, I, “a” a “h” e “j”;
b) a data limite da validade para emissão, prevista no art.
20, I, “o”.
§ 1° Não será exigida a apresentação de contranota nas
seguintes hipóteses:
I - nas saídas para destinatários localizados:
a) no exterior;
b) em outro Estado, caso em que deverá ser apresentada uma
via do documento de arrecadação quando se tratar de operação tributada pelo
ICMS;
II - nas saídas destinadas a órgãos públicos, entidades
beneficentes e outras pessoas jurídicas não obrigadas a inscrição no CCICMS,
casos em que a contranota será substituída por declaração formal de
recebimento;
III – nas operações internas
com gado efetuadas entre produtores agropecuários cadastrados no CPP
decorrentes de leilão realizado em exposição ou feira oficiais, desde que seja
emitida Nota Fiscal de Produtor na qual conste, além da declaração “produto adquirido
em leilão”, informações relativas ao local e data do leilão, nome e número de
registro do leiloeiro responsável, bem como sua assinatura e a do adquirente;
§ 2° - REVOGADO.
§ 3° - REVOGADO.
Art. 29. As
Unidades Conveniadas e as Unidades Setoriais de Fiscalização manterão controle
individualizado das Notas Fiscais de Produtor distribuídas aos produtores
primários e informarão no Sistema de Administração Tributária (SAT):
I - serão entregues, até o dia 15 (quinze) de cada mês, à
Gerência Regional da Fazenda Estadual jurisdicionante;
II - serão encaminhados, pela Gerência Regional da Fazenda
Estadual, no prazo de 5 (cinco) dias a contar do seu recebimento, à Diretoria
de Administração Tributária.
Seção
VI
Dos Regimes Especiais
Art. 30. Os
produtores que venderem a consumidor final, com utilização de veículo, produtos
hortifrutigranjeiros isentos do ICMS, de produção própria ou adquiridos de
outros produtores, poderão adotar o seguinte procedimento fiscal:
I - registrar, por ocasião do recebimento, em relação a
cada produtor fornecedor, na Ficha de Coleta de Produtos Hortifrutigranjeiros
Isentos, de modelo oficial, adquirida na Unidade Setorial de Fiscalização a que
jurisdicionado, os dados relativos aos produtos recebidos;
II - emitir Nota Fiscal de Produtor para documentar as
saídas que promover;
III - emitir, no último dia de cada mês, com base nos dados
constantes do documento de que trata o inciso I, Nota Fiscal de Produtor
englobando os produtos recebidos no mês de cada fornecedor, a qual servirá a
este como contranota.
§ 1° O produtor fornecedor emitirá, no último dia do mês,
Nota Fiscal de Produtor, correspondente a todos os fornecimentos do respectivo
mês.
§ 2º A Ficha de Coleta de Produtos
Hortifrutigranjeiros Isentos será impressa pela Diretoria de Administração
Tributária e fornecida aos produtores, mediante ressarcimento estabelecido em portaria,
que deverão devolvê-la à Unidade Setorial de Fiscalização juntamente com as
vias das Notas Fiscais de Produtor do mês a que se referirem, não podendo
reutilizá-la, nem nelas fazer constar operações relativas a mais de um mês.
§ 3° O disposto neste artigo aplica-se às pessoas físicas
que operem com habitualidade na compra e venda de produtos hortifrutigranjeiros
com utilização de veículos, adquiridos diretamente de produtor, que para esse
fim deverão registrar-se como produtor nos termos deste Capítulo.
Art. 30-A.
O produtor primário que realize predominantemente operações sujeitas ao
recolhimento do imposto por ocasião da saída poderá, mediante regime especial
deferido pelo Gerente Regional, ser autorizado a apurar e recolher o imposto na
forma prevista para os contribuintes pessoas jurídicas, observado o seguinte:
I - o imposto será apurado e recolhido na forma prevista
nos arts. 53 a
60 do Regulamento;
II - o produtor deverá:
a) escriturar os livros Registro de Entradas, Registro de
Saídas, Registro de Inventário, Registro de Apuração do ICMS e Registro de
Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, na forma prevista no Anexo 5, Título
III, cuja autenticação será feita pela Gerência Regional;
b) entregar DIME na forma prevista no Anexo 5, Título IV,
Capítulo I, Seção I;
c) atender as exigências contidas no Anexo 5,
Título I, Capítulos III, IV e VI, conforme o caso;
d) atender as exigências contidas no Anexo 5, art. 13
se, por qualquer motivo, inclusive a pedido do contribuinte, o regime especial
for revogado.
§ 1º O pedido de regime especial deverá atender às
condições e procedimentos previstos em portaria
do Secretário de Estado da Fazenda.
§ 2º O regime especial poderá ser cancelado a qualquer
tempo, a requerimento do contribuinte, ou de ofício nos seguintes casos:
I - infração à legislação tributária de que resulte falta
de pagamento do imposto devido;
II - livros ou blocos de documentos fiscais do contribuinte
encontrados em poder de terceira pessoa que não seja o contabilista ou
organização contábil responsável.
§ 3º Uma vez cancelado o regime especial, o contribuinte
somente poderá pleitear novo regime após o decurso do prazo de doze meses.
Seção
VII
Das Disposições Finais
Art. 31.
O Secretário de Estado da Fazenda poderá celebrar convênio com os Municípios
delegando a competência para efetuar a impressão, autorizada mediante AIDF, a
distribuição e o controle da utilização da Nota Fiscal de Produtor,
relativamente aos produtores primários estabelecidos em seu território.
Nota:
2) O art. 2º do Dec.
nº 145/07 retificou os efeitos de 08.02.06 para 01.07.07.
1) O art. 2º do Dec.
nº 4354/06 retificou os efeitos de 08.02.06 para 01.07.06;
Art. 31-A
– REVOGADO
CAPÍTULO II
DA CONSIGNAÇÃO
Seção I
Da Consignação Mercantil
(Ajuste SINIEF 02/93)
Art. 32.
Na saída de mercadoria a título de consignação mercantil:
Nota:
Vide Resolução Normativa 80/2019.
I - o consignante emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
contendo, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) como natureza da operação, “Remessa em consignação”;
b) o destaque do ICMS e do IPI, quando devidos;
II - o consignatário lançará a Nota Fiscal no livro
Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido.
Art. 33.
Havendo reajuste do preço contratado por ocasião da remessa em consignação
mercantil:
Nota:
Vide Resolução Normativa 80/2019.
I - o consignante emitirá Nota Fiscal complementar
contendo, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) como natureza da operação, “Reajuste de preço de
mercadoria em consignação”;
b) como base de cálculo, o valor do reajuste;
c) o destaque do ICMS e do IPI, quando devidos;
d) a expressão “Reajuste de preço de mercadoria em
consignação - Nota Fiscal n° _____ , de __/__/ __”;
II - o consignatário lançará a Nota Fiscal no livro
Registro de Entradas, creditando-se do valor do ICMS, quando permitido.
Art. 34.
Na venda da mercadoria remetida a título de consignação mercantil:
Nota:
Vide Resolução Normativa 80/2019.
I - o consignatário deverá:
a) emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, contendo, além dos demais
requisitos exigidos, como natureza da operação “Venda de mercadoria recebida em
consignação”;
b) emitir nota fiscal contendo, além dos demais requisitos
exigidos (Ajuste SINIEF 09/08):
1. como natureza da operação, a expressão “Devolução
simbólica de mercadoria recebida em consignação”.
2. no campo Informações Complementares, a expressão “Nota
fiscal emitida em função de venda de mercadoria recebida em consignação pela NF
no ..., de.../.../...”.
c) registrar a Nota fiscal de que trata o inciso II, no
Livro Registro de Entradas, apenas nas colunas “Documento fiscal” e
“Observações”, indicando nesta a expressão “Compra em consignação - NF no
..., de.../.../...” (Ajuste SINIEF 09/08).
II - o consignante emitirá Nota Fiscal, sem destaque do
ICMS e do IPI, contendo, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes
indicações:
a) como natureza da operação, “Venda”;
b) como valor da operação, o valor correspondente ao preço
da mercadoria efetivamente vendida, neste incluído, quando for o caso, o valor
relativo ao reajuste do preço;
c) a informação de que se trata de simples faturamento de
mercadoria em consignação, mencionando ainda o número e data das notas fiscais
respectivas.
Parágrafo único. O consignante lançará a Nota Fiscal a que
se refere o inciso II, apenas na coluna Documento Fiscal do livro Registro de
Saídas, indicando, na coluna Observações, a expressão “Venda em consignação -
n° _____ , de __/__/__”.
Art. 35.
Na devolução de mercadoria remetida em consignação:
Nota:
Vide Resolução Normativa 80/2019.
I - o consignatário emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
contendo, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) como natureza da operação, “Devolução de mercadoria
recebida em consignação”;
b) como base de cálculo, o valor da mercadoria efetivamente
devolvida, sobre o qual foi pago o imposto;
c) o destaque do ICMS e a indicação do IPI, nos valores
debitados por ocasião da remessa em consignação;
d) a informação de que se trata de devolução, total ou
parcial, de mercadoria em consignação, mencionando ainda o número e data da
Nota Fiscal referida no art. 32;
II - o consignante lançará a Nota Fiscal no livro Registro
de Entradas, creditando-se do valor do imposto.
Art. 35-A. Nas operações de consignação mercantil em que o
consignante for Microempreendedor Individual (MEI), fica atribuída ao
contribuinte consignatário a emissão do documento fiscal de entrada para
acobertar as operações do MEI referidas nos arts. 32 e 33 deste Anexo (Ajuste
SINIEF 20/22).
Art. 36. O disposto neste
Capítulo não se aplica às mercadorias sujeitas ao regime de substituição
tributária.
Nota:
Vide Resolução Normativa 80/2019.
Seção II
Da Consignação Industrial
(Protocolo ICMS 52/00)
Art. 37.
Na saída de mercadorias de estabelecimento fornecedor a título de consignação
industrial com destino a estabelecimento industrial, atendidas as demais
disposições da legislação, será observado o seguinte:
I - o consignante emitirá Nota Fiscal contendo, além dos
demais requisitos, o seguinte:
a) como natureza da operação, “Remessa em Consignação
Industrial”;
b) destaque do ICMS e do IPI, quando devidos;
c) a informação, no campo Informações Complementares, de
que será emitida Nota Fiscal para efeito de faturamento, englobando todas as
remessas de mercadorias em consignação e utilizadas durante o período de
apuração;
II - o consignatário lançará a Nota Fiscal no Livro
Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido.
§ 1º O disposto neste artigo:
I - somente alcança as operações com estabelecimentos
industriais localizados nos Estados:
a) da Bahia, Minas Gerais, Paraná, Rio de Janeiro, Rio
Grande do Sul e São Paulo;
b) de Pernambuco, desde 16 de abril de 2001 (Protocolo ICMS
08/01);
c) do Rio Grande do Norte, desde 9 de agosto de 2001
(Protocolo ICMS 25/01);
d) do Espírito Santo, desde 4 de outubro de 2001 (Protocolo
ICMS 34/01);
e) do Ceará e de Sergipe, desde 14 de maio de 2001
(Protocolo ICMS 12/02);
f) da Paraíba, desde 5 de julho de 2002 (Protocolo ICMS 17/02);
g) de Goiás, a partir de 11 de julho de 2005 (Protocolo
ICMS 21/05);
h) de Alagoas, Maranhão e Mato
Grosso do Sul, a partir de 1º de setembro de 2011 (Protocolos ICMS 27/03, 12/04
e 182/09);
i) de Mato Grosso,
Tocantins e Rondônia, desde 28 de setembro de 2016 (Protocolos ICMS 61/15,
84/15
e 59/16);
e
j) do Amazonas, desde 3
de agosto de 2020 (Protocolo ICMS 18/20);
II - não se aplica às mercadorias sujeitas ao regime de
substituição tributária.
§ 2º Para os efeitos deste artigo, entende-se por
consignação industrial a operação na qual ocorra remessa, com preço fixado, de
mercadoria com a finalidade de integração ou consumo em processo industrial, em
que o faturamento dê-se quando da utilização dessa mercadoria pelo
destinatário.
Art. 38.
Havendo reajuste de preço contratado após a remessa em consignação de que trata
esta Seção:
I - o consignante emitirá Nota Fiscal complementar,
contendo, além dos demais requisitos, o seguinte:
a) como natureza da operação, “Reajuste de preço em
consignação industrial”;
b) como base de cálculo, o valor do reajuste;
c) destaque do ICMS e do IPI, quando devidos;
d) a indicação da Nota Fiscal prevista no art. 37 com a expressão
“Reajuste de Preço de Mercadoria em Consignação - Nota Fiscal nº ____ de
__/__/__”;
II - o consignatário lançará a Nota Fiscal no Livro
Registro de Entradas, creditando-se do valor do imposto, quando permitido,
indicando os seus dados na coluna Observações da linha onde foi lançada a Nota
Fiscal prevista no art. 37.
Art. 39.
No último dia de cada mês:
I - o consignatário deverá:
a) emitir Nota Fiscal globalizada com os mesmos valores
atribuídos por ocasião do recebimento das mercadorias efetivamente
utilizadas ou consumidas no seu processo produtivo sem destaque do valor do
ICMS, contendo, além dos demais requisitos, como natureza da operação, a
expressão “Devolução Simbólica - Mercadorias em Consignação Industrial”;
b) registrar a Nota Fiscal de que trata o inciso II, no
Livro Registro de Entradas apenas nas colunas Documento Fiscal e Observações,
apondo nesta a expressão "Compra em Consignação - Nota Fiscal nº ___ de
__/__/__”;
II - o consignante emitirá Nota Fiscal, sem destaque do
ICMS, contendo, além dos demais requisitos, o seguinte:
a) como natureza da operação, “Venda”;
b) como valor da operação, o valor correspondente ao preço
da mercadoria efetivamente vendida, neste incluído, quando for o caso, o valor
relativo ao reajuste do preço;
c) no campo Informações Complementares, a expressão
“Simples Faturamento de Mercadoria em Consignação Industrial - Nota
Fiscal nº ___, de __/__/__” e, se for o caso, “Reajuste de Preço - Nota Fiscal
nº ___, de __/__/__”;
Parágrafo único. O consignante lançará a Nota Fiscal a que
se refere o inciso II, no Livro Registro de Saídas, apenas nas colunas
Documento Fiscal e Observações, apondo nesta a expressão "Venda em
consignação - Nota Fiscal nº ___, de __/__/__".
Art. 40.
Na devolução de mercadoria remetida em consignação industrial:
I - o consignatário emitirá Nota Fiscal, contendo, além dos
demais requisitos, o seguinte:
a) como natureza da operação, “Devolução de
Mercadoria em Consignação Industrial”;
b) como valor da operação, o valor da mercadoria
efetivamente devolvida, sobre o qual foi pago o imposto;
c) destaque do ICMS e indicação do IPI, nos mesmos valores
debitados por ocasião da remessa em consignação;
d) no campo Informações Complementares, a expressão
“Devolução parcial ou total, conforme o caso, de Mercadoria em Consignação -
Nota Fiscal nº ___, de __/__/__”;
II - o consignante lançará a Nota Fiscal, no livro Registro
de Entradas, creditando-se do valor do imposto.
Art. 40-A. Nas
operações de consignação industrial em que o consignante for Microempreendedor
Individual (MEI), fica atribuída ao contribuinte consignatário a emissão do
documento fiscal de entrada, para acobertar as operações do MEI mencionadas nos
arts. 37 e 38 deste Anexo (Protocolo ICMS 42/22).
CAPÍTULO
III
DA VENDA À ORDEM OU PARA ENTREGA FUTURA
Art. 41.
Nas vendas à ordem ou para entrega futura, poderá ser emitida Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
para simples faturamento, com lançamento do IPI, vedado o destaque do ICMS
(Ajuste SINIEF 01/87).
Art. 42.
No caso de venda para entrega futura, por ocasião da efetiva saída global ou
parcial das mercadorias, o vendedor emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
em nome do adquirente, com destaque do ICMS, quando devido, indicando, além dos
demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - como natureza da operação, “Remessa - entrega futura”;
II - o número, a data e o valor original da operação da
Nota Fiscal relativa ao simples faturamento;
III - o valor atualizado da base de cálculo.
Parágrafo único – REVOGADO.
Art. 43.
No caso de venda à ordem, por ocasião da entrega global ou parcial das
mercadorias a terceiros, deverá ser emitida Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A:
I - pelo adquirente originário, com destaque do ICMS,
quando devido, em nome do destinatário das mercadorias, consignando-se, além
dos demais requisitos exigidos, o nome, endereço e números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do estabelecimento que irá promover a remessa das mercadorias;
II - pelo vendedor remetente:
a) em nome do destinatário, para acompanhar o transporte
das mercadorias, sem destaque do ICMS, na qual, além dos demais requisitos
exigidos, constarão o número, a série e a data da Nota Fiscal de que trata o
inciso I, o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS e no
CNPJ do seu emitente, e, como natureza da operação, “Remessa por conta e ordem
de terceiros”;
b) em nome do adquirente originário, com destaque do ICMS,
quando devido, na qual, além dos demais requisitos exigidos, constarão o número
e a série da Nota Fiscal prevista na alínea “a” e, como natureza da operação,
“Remessa simbólica - venda à ordem”.
CAPÍTULO IV
DAS OPERAÇÕES REALIZADAS FORA DO ESTABELECIMENTO
Seção I
Operações Realizadas por Contribuinte Estabelecido Neste Estado
Art. 44.
Na saída de mercadorias para realização de operações fora do estabelecimento,
inclusive por meio de veículos, o contribuinte deverá emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
relativa à totalidade das mercadorias transportadas, com destaque do ICMS,
calculado pela aplicação da alíquota vigente para as operações internas sobre o
valor total da mercadoria, indicando, além dos demais requisitos exigidos, os
números e respectivas séries das notas fiscais a serem emitidas por ocasião das
vendas efetivas.
Parágrafo único. Quando a mercadoria for vendida em outro
Estado, o contribuinte deverá efetuar a complementação do imposto se o valor
destacado na Nota Fiscal for inferior ao resultado da aplicação da alíquota
interestadual, sobre a mesma base de cálculo.
Art. 45.
Por ocasião da venda da mercadoria, deverá ser emitida Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
que, além dos demais requisitos exigidos, conterá o número, a série e a data da
emissão da Nota Fiscal emitida por ocasião da saída.
Art. 46.
No retorno das mercadorias não vendidas, o contribuinte arquivará a primeira
via da Nota Fiscal mencionada no art. 44, e emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
para fins de entrada, para se creditar do imposto relativo às mercadorias
retornadas mediante lançamento desse documento no livro Registro de Entradas.
Parágrafo único. A Nota Fiscal conterá, no campo
Informações Complementares, as seguintes indicações:
I - o valor das operações realizadas fora do
estabelecimento;
II - o valor das operações realizadas fora do
estabelecimento, em outra unidade da Federação;
III - os números e a série, se for o caso, das notas
fiscais emitidas por ocasião das vendas efetivas.
Art. 47.
Quando a mercadoria for vendida em outra unidade da Federação, o remetente
poderá, desde que comprove o recolhimento em favor do Estado de destino,
creditar-se do valor correspondente à diferença entre o imposto destacado na
Nota Fiscal emitida por ocasião da saída e o apurado pela aplicação da alíquota
vigente para as operações interestaduais, observado o disposto no art. 46,
parágrafo único.
Parágrafo único. O crédito deverá ser lançado no mês em que
retornar o veículo, mediante emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
que, além das indicações previstas no art. 46, parágrafo único, consignará a
demonstração da apuração do valor do imposto a ser apropriado.
Art. 48.
A Nota Fiscal relativa à totalidade das mercadorias transportadas, destinadas à
venda fora do estabelecimento, será escriturada sem qualquer indicação na
coluna Valor Contábil.
Parágrafo único. A soma dos valores das Notas Fiscais
correspondentes às vendas efetivas será lançada na coluna Valor Contábil e:
I - se o valor das vendas for igual ou inferior ao da Nota
Fiscal referida no “caput”, deduzido o valor da Nota Fiscal de retorno,
prevista no art. 46,
na coluna ICMS - Valores Fiscais - Operações sem Débito do Imposto - Outras;
II - se o valor das vendas for superior ao da Nota Fiscal
referida no “caput”, deduzido o valor da Nota Fiscal de retorno, prevista no art. 46:
a) a diferença a maior, na coluna ICMS - Valores Fiscais -
Operações com Débito do Imposto;
b) o restante, na coluna ICMS - Valores Fiscais - Operações
sem Débito do Imposto - Outras.
Art. 49.
Os contribuintes que operarem por intermédio de prepostos fornecerão a estes
documentos comprobatórios de sua condição.
Seção II
Operações Realizadas por Contribuinte de Outro Estado
Art. 50.
O imposto a ser recolhido, nos termos do art. 60, § 1°, II do Regulamento, por ocasião da
entrada em território catarinense, promovida por contribuinte estabelecido em
outra unidade da Federação, de mercadoria sem destinatário certo, será o
correspondente à diferença entre:
I - o calculado pela aplicação da alíquota vigente para as
operações internas sobre o valor da mercadoria transportada acrescido da
parcela de margem de lucro, na forma do art. 9, VIII do Regulamento, e;
II - o cobrado na origem, até a importância resultante da
aplicação da alíquota vigente para as operações interestaduais realizadas entre
contribuintes sobre o valor da mercadoria indicado no documento fiscal.
Art. 51.
Os contribuintes que operarem por intermédio de prepostos fornecerão a estes
documentos comprobatórios de sua condição.
CAPÍTULO V
DA VENDA AMBULANTE
Art. 52.
O imposto a ser recolhido, nos termos do art. 60, § 1°, I, “f” e II do Regulamento, por
pessoa não inscrita como contribuinte do ICMS neste ou em outro Estado, que
promover a venda ambulante de mercadorias em território catarinense, será o
correspondente à diferença entre:
I - o calculado pela aplicação da alíquota vigente para as
operações internas sobre o valor da mercadoria transportada acrescido da
parcela de margem de lucro, na forma do art. 9, VIII do Regulamento, e;
II - o destacado na nota fiscal de aquisição das
mercadorias.
Art. 53.
Os vendedores ambulantes deverão manter em seu poder onde estiverem exercendo a
sua atividade comercial:
I - as primeiras vias dos documentos fiscais relativos à
aquisição das mercadorias;
II - o documento de arrecadação do imposto a que se refere
o art. 52.
§ 1° O documento de arrecadação a que se refere o inciso II
deverá consignar o número, a série, a data de emissão e a identificação do
emitente dos documentos relativos à aquisição das mercadorias.
§ 2° Os documentos a que se refere este artigo somente
terão validade para documentar o transporte das mercadorias pelo prazo de 8
(oito) dias, contados da data do recolhimento do imposto.
Nota:
V. Dec. 1943/08, art. 2º,
CAPÍTULO
VI
DAS OPERAÇÕES COM DEPÓSITO FECHADO
Art. 54.
Na saída de mercadoria com destino a depósito fechado do próprio contribuinte,
estando ambos localizados neste Estado, será emitida Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da mercadoria;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - remessa
para depósito fechado”;
III - o dispositivo legal que prevê a suspensão do imposto.
Art. 55.
Na saída da mercadoria referida no art. 54 em retorno ao estabelecimento
depositante, o depósito fechado emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da mercadoria;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - retorno de
mercadoria depositada”;
III - o dispositivo legal que prevê a suspensão do imposto.
Art. 56.
Na saída de mercadoria armazenada em depósito fechado com destino a outro
estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o estabelecimento depositante
emitirá a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, consignando, além dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - o destaque do imposto, se devido;
IV - no campo Informações Complementares que a mercadoria
será retirada do depósito fechado, mencionando-se o seu endereço e números de
inscrição no CCICMS e no CNPJ.
§ 1° No ato da saída da mercadoria, o depósito fechado
emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do estabelecimento
depositante, sem destaque do imposto, consignando, além dos demais requisitos
exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da mercadoria, que corresponderá àquele
atribuído por ocasião de sua entrada no depósito fechado;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - retorno
simbólico de mercadoria depositada”;
III - o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida
pelo estabelecimento depositante;
IV - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do estabelecimento a que se destinar a mercadoria.
§ 2° O depósito fechado indicará no verso da Nota Fiscal
emitida pelo estabelecimento depositante, nas vias que deverão acompanhar a
mercadoria, a data de sua efetiva saída, o número, a série e a data da Nota
Fiscal a que se refere o § 1°.
§ 3° A Nota Fiscal a que se refere o § 1° será enviada ao
estabelecimento depositante, que deverá registrá-la no livro Registro de
Entradas dentro de 5 (cinco) dias contados da saída efetiva da mercadoria do
depósito fechado.
§ 4° A mercadoria será acompanhada no seu transporte pela
Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante.
§ 5° Na hipótese do § 1°, poderá ser emitida Nota Fiscal de
retorno simbólico, contendo resumo diário das saídas mencionadas neste artigo,
à vista de via adicional de cada Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento
depositante, que permanecerá arquivada no depósito fechado, dispensada a
indicação prevista no § 1°, IV (Ajuste SINIEF 04/78).
Art. 57.
Na saída de mercadoria para entrega a depósito fechado do próprio destinatário,
estando ambos situados neste Estado, o remetente deverá emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
em nome do estabelecimento destinatário, consignando, além dos demais
requisitos exigidos, no campo Informações Complementares, o local da entrega, o
endereço, e os números de inscrição estadual no CNPJ do depósito fechado.
§ 1° O depósito fechado deverá registrar a Nota Fiscal
referida no “caput” no livro Registro de Entradas, e remetê-la ao
estabelecimento depositante com indicação da data da entrada efetiva da
mercadoria.
§ 2° O estabelecimento depositante deverá:
I - registrar a Nota Fiscal referida no “caput” no livro
Registro de Entradas dentro de 5 (cinco) dias contados da data da entrada
efetiva da mercadoria no depósito fechado;
II - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A
, relativa à saída simbólica dentro de 5 (cinco) dias
contados da data da entrada efetiva da mercadoria no depósito fechado,
mencionando, ainda, o número e a data do documento fiscal emitido pelo
remetente;
III - remeter a Nota Fiscal referida no inciso II ao
depósito fechado dentro de 5 (cinco) dias contados da respectiva emissão.
§ 3° O depósito fechado deverá acrescentar na coluna
Observações do livro Registro de Entradas, relativamente ao lançamento previsto
no § 1°, o número, a série e a data da Nota Fiscal referida no § 2°, II.
§ 4° Todo e qualquer crédito do ICMS, quando cabível, será
conferido ao estabelecimento depositante.
CAPÍTULO VII
DAS OPERAÇÕES COM ARMAZÉM-GERAL
Art. 58.
Na saída de mercadoria para depósito em armazém-geral localizado neste Estado,
o remetente emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, consignando, além dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da mercadoria;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - remessa
para depósito”;
III - o dispositivo legal que prevê a suspensão do imposto.
Parágrafo único. Se o depositante for produtor inscrito no
RSP, será emitida Nota Fiscal de Produtor.
Art. 59.
Na saída da mercadoria referida no art. 58 em retorno ao estabelecimento
depositante, o armazém-geral emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da mercadoria;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - retorno de
mercadoria depositada”;
III - o dispositivo legal que prevê a suspensão do imposto.
Art. 60.
Na saída de mercadoria depositada em armazém-geral, estando o depositante e o
armazém-geral situados neste Estado, com destino a outro estabelecimento, ainda
que da mesma empresa, o depositante emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
em nome do destinatário, consignando, além dos demais requisitos exigidos, as
seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - o destaque do imposto, se devido;
IV - no campo Informações Complementares que a mercadoria
será retirada do armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e números de
inscrição no CCICMS e no CNPJ.
§ 1° No ato da saída da mercadoria, o armazém-geral emitirá
Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A, em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do
imposto, consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes
indicações:
I - o valor da mercadoria, que corresponderá àquele
atribuído por ocasião de sua entrada no armazém-geral;
II - o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante;
III - como natureza da operação, “Outras saídas - retorno
simbólico de mercadoria depositada”;
IV - o nome, o endereço e os números de inscrição estadual
e no CNPJ do estabelecimento a que se destinar a mercadoria.
§ 2° O armazém-geral indicará no verso da Nota Fiscal
emitida pelo estabelecimento depositante, nas vias que deverão acompanhar a
mercadoria, a data de sua efetiva saída, o número, a série e a data da Nota
Fiscal a que se refere o § 1°.
§ 3° A Nota Fiscal a que se refere o § 1° será enviada ao
estabelecimento depositante, que deverá registrá-la no livro Registro de
Entradas dentro de 5 (cinco) dias contados da saída efetiva da mercadoria do
armazém-geral.
§ 4° A mercadoria será acompanhada no seu transporte pela
Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante.
Art. 61.
Na hipótese do art. 60, se o depositante for produtor inscrito no RSP, será
emitida Nota Fiscal de Produtor, em nome do estabelecimento destinatário,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - o dispositivo legal que prevê a imunidade, isenção,
suspensão ou diferimento do imposto, se for o caso;
IV - o número e a data do documento de arrecadação e a
identificação do órgão arrecadador, quando o produtor deva recolher o imposto;
V - a declaração de que o imposto será recolhido pelo
estabelecimento destinatário, se for o caso;
VI - no campo Informações Complementares que a mercadoria
será retirada do armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e números de
inscrição no CCICMS e no CNPJ.
§ 1° No ato da saída da mercadoria, o armazém-geral emitirá
Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A, em nome do estabelecimento destinatário, consignando, além
dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação, que corresponderá ao da Nota
Fiscal de Produtor emitida na forma do “caput”;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - remessa
por conta e ordem de terceiros”;
III - o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida
na forma do “caput”, bem como nome, endereço e número de inscrição no RSP do
produtor;
IV - o número e a data do documento de arrecadação do
imposto referido no inciso IV do “caput” e a identificação do respectivo órgão
arrecadador, quando for o caso.
§ 2° A mercadoria será acompanhada no seu transporte pela
Nota Fiscal de Produtor referida no “caput” e pela Nota Fiscal mencionada no §
1°.
§ 3° O estabelecimento destinatário, ao receber a
mercadoria, emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o número e a data da Nota Fiscal de Produtor, emitida
na forma do “caput”;
II - o número e a data do documento de arrecadação do
imposto referido no inciso IV do “caput”, quando for o caso;
III - o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida na
forma do § 1° pelo armazém-geral e o seu nome, endereço e números de inscrição
no CCICMS e no CNPJ.
Art. 62.
Na saída de mercadoria depositada em armazém-geral, estando o estabelecimento
depositante e o armazém-geral situados em unidades da Federação diversas, com
destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante
emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, sem destaque do imposto,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - no campo Informações Complementares que a mercadoria
será retirada do armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e números de
inscrição estadual e no CNPJ.
§ 1° No ato da saída da mercadoria, o armazém-geral emitirá
Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A:
I - em nome do estabelecimento destinatário, consignando,
além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o valor da operação, que corresponderá ao da Nota Fiscal
emitida pelo estabelecimento depositante na forma do “caput”;
b) como natureza da operação, “Outras saídas - remessa por
conta e ordem de terceiros”;
c) o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida na
forma do “caput” pelo estabelecimento depositante e o seu nome, endereço e
números de inscrição estadual e no CNPJ;
d) o destaque do imposto, se devido, com a declaração “O
recolhimento do ICMS é de responsabilidade do armazém-geral”, se for o caso;
II - em nome do estabelecimento depositante, sem destaque
do imposto, consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes
indicações:
a) o valor da mercadoria, que corresponderá àquele
atribuído por ocasião de sua entrada no armazém-geral;
b) como natureza da operação, “Outras saídas - retorno
simbólico de mercadoria depositada”;
c) o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida na
forma do “caput” pelo estabelecimento depositante e o seu nome, endereço e
números de inscrição estadual e no CNPJ;
d) o nome, o endereço e os números de inscrição estadual e
no CNPJ do estabelecimento destinatário e o número, a série e a data da Nota
Fiscal referida no inciso I.
§ 2° A mercadoria será acompanhada no seu transporte pelas
notas fiscais referidas no “caput” e no § 1°, I.
§ 3° A nota fiscal a que se refere o § 1°, II, será enviada
ao estabelecimento depositante, que deverá registrá-la no livro Registro de
Entradas dentro de 5 (cinco) dias contados da saída efetiva da mercadoria do
armazém-geral.
§ 4° O estabelecimento destinatário, ao receber a
mercadoria, registrará no livro Registro de Entradas a Nota Fiscal a que se
refere o “caput”, acrescentando, na coluna Observações, o número, a série e a
data da Nota Fiscal referida no § 1°, I, bem como o nome, o endereço e os
números de inscrição estadual e no CNPJ do armazém-geral, e lançará nas colunas
próprias, quando for o caso, o crédito do imposto pago pelo armazém-geral.
Art. 63.
Na hipótese do 62, se o depositante for produtor inscrito no RSP, será emitida
Nota Fiscal de Produtor, em nome do estabelecimento destinatário, consignando,
além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - a declaração de que o imposto, se devido, será
recolhido pelo armazém-geral;
IV - no campo Informações Complementares que a mercadoria
será retirada do armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e números de
inscrição estadual e no CNPJ.
§ 1° No ato da saída da mercadoria, o armazém-geral emitirá
Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A, em nome do estabelecimento destinatário, consignando, além
dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação, que corresponderá ao da Nota
Fiscal de Produtor emitida na forma do “caput”;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - remessa
por conta e ordem de terceiros”;
III - o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida
na forma do “caput”, bem como nome, endereço e número de inscrição no RSP do
produtor;
IV - o destaque do imposto, se devido, com a declaração “O
recolhimento do ICMS é de responsabilidade do armazém-geral”, se for o caso.
§ 2° A mercadoria será acompanhada no seu transporte pela
Nota Fiscal de Produtor referida no “caput” e pela Nota Fiscal mencionada no §
1°.
§ 3° O estabelecimento destinatário, ao receber a
mercadoria, emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na
forma do “caput”;
II - o número e a série da Nota Fiscal emitida na forma do
§ 1° pelo armazém-geral e o seu endereço e números de inscrição estadual
e no CNPJ;
III - o valor do imposto destacado na Nota Fiscal emitida
na forma do § 1°, se for o caso.
Art. 64.
Na saída de mercadoria para entrega a armazém-geral situado na mesma unidade da
Federação do destinatário, o remetente deverá emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
em nome do estabelecimento destinatário, considerado depositante da mercadoria,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - como local da entrega, o endereço do armazém-geral,
bem como seus números de inscrição estadual e no CNPJ;
IV - o destaque do imposto, se devido.
§ 1° O armazém-geral deverá registrar a Nota Fiscal
referida no “caput” no livro Registro de Entradas, e remetê-la ao
estabelecimento depositante com indicação da data da entrada efetiva da
mercadoria.
§ 2° O estabelecimento depositante deverá:
I - registrar a Nota Fiscal referida no “caput” no livro
Registro de Entradas dentro de 5 (cinco) dias contados da data da entrada
efetiva da mercadoria no armazém-geral;
II - emitir, na forma do art. 58, Nota Fiscal relativa à saída simbólica
dentro de 5 (cinco) dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria no
armazém-geral, mencionando, ainda, o número e a data do documento fiscal
emitido pelo remetente;
III - remeter a Nota Fiscal referida no inciso II ao
armazém-geral dentro de 5 (cinco) dias contados da data da sua emissão.
§ 3° O armazém-geral deverá acrescentar na coluna
Observações do livro Registro de Entradas, relativamente ao lançamento previsto
no § 1°, o número, a série e a data da Nota Fiscal referida no § 2°, II.
§ 4° Todo e qualquer crédito do imposto, quando cabível,
será conferido ao estabelecimento depositante.
Art. 65.
Na hipótese do art. 64, se o remetente for produtor inscrito no RSP, será
emitida Nota Fiscal de Produtor consignando, além dos demais requisitos
exigidos, as seguintes indicações:
I - como destinatário, o estabelecimento depositante;
II - o valor da operação;
III - a natureza da operação;
IV - como local da entrega, o endereço do armazém-geral,
bem como seus números de inscrição estadual e no CNPJ;
V - o dispositivo legal que prevê a imunidade, isenção,
suspensão ou diferimento do imposto, se for o caso;
VI - o número e a data do documento de arrecadação e a
identificação do respectivo órgão arrecadador, quando o produtor deva recolher
o imposto;
VII - a declaração de que o ICMS será recolhido pelo
estabelecimento destinatário, se for o caso.
§ 1° O armazém-geral deverá registrar a Nota Fiscal
referida no “caput” no livro Registro de Entradas, e remetê-la ao
estabelecimento depositante com indicação da data da entrada efetiva da
mercadoria.
§ 2° O estabelecimento depositante deverá:
I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na
forma do “caput”;
b) o número e a data do documento de arrecadação do imposto
referido no inciso VI do “caput”, quando for o caso;
c) no campo Informações Complementares que a mercadoria foi
entregue no armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e números de inscrição
estadual e no CNPJ;
II - emitir, na forma do art. 58, Nota Fiscal relativa à saída simbólica
dentro de 5 (cinco) dias contados da data da entrega efetiva da mercadoria no
armazém-geral, mencionando, ainda, os números e data da Nota Fiscal de Produtor
e da Nota Fiscal emitida para fins de entrada;
III - remeter a Nota Fiscal referida no inciso II ao
armazém-geral dentro de 5 (cinco) dias contados da data da sua emissão.
§ 3° O armazém-geral deverá acrescentar na coluna
Observações do livro Registro de Entradas, relativamente ao lançamento previsto
no § 1°, o número, a série e a data da Nota Fiscal referida no § 2°, II.
§ 4° Todo e qualquer crédito do imposto, quando cabível,
será conferido ao estabelecimento depositante.
Art. 66.
Na saída de mercadoria para entrega em armazém-geral localizado em unidade da
Federação diversa daquela do estabelecimento destinatário, que será considerado
depositante, o remetente deverá emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A:
I - em nome do destinatário, consignando, além dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o valor da operação;
b) a natureza da operação;
c) como local da entrega, o endereço do armazém-geral, bem
como seus números de inscrição estadual e no CNPJ;
d) o destaque do imposto, se devido;
II - em nome do armazém-geral, a fim de acompanhar o
transporte da mercadoria, sem destaque do imposto, consignando, além dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o valor da operação;
b) como natureza da operação, “Outras saídas - para
depósito por conta e ordem de terceiros”;
c) o nome, o endereço e os números de inscrição estadual e
no CNPJ do estabelecimento destinatário;
d) o número, a série e a data da Nota Fiscal referida no
inciso I.
§ 1° O estabelecimento destinatário, dentro de 5 (cinco)
dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazém-geral, deverá
emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome deste, relativa à saída simbólica,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - remessa
para depósito”;
III - o destaque do imposto, se devido;
IV - no campo Informações Complementares que a mercadoria
foi entregue diretamente ao armazém-geral, o número, a série e a data da Nota
Fiscal emitida na forma do inciso I do “caput” pelo estabelecimento remetente,
mencionando-se o seu nome, endereço e números de inscrição estadual e no CNPJ.
§ 2° A Nota Fiscal referida no § 1° deverá ser remetida ao
armazém-geral dentro de 5 (cinco) dias contados da data de sua emissão.
§ 3° O armazém-geral registrará a Nota Fiscal referida no §
1°, no livro Registro de Entradas, anotando, na coluna Observações, o número, a
série e a data da Nota Fiscal a que alude o inciso II do “caput”, bem como o
nome, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ do
estabelecimento remetente.
Art. 67.
Na hipótese do art. 66, se o remetente for produtor inscrito no RSP, será
emitida Nota Fiscal de Produtor:
I - em nome do destinatário, consignando, além dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o valor da operação;
b) a natureza da operação;
c) como local da entrega, o endereço do armazém-geral, bem
como seus números de inscrição estadual e no CNPJ;
d) o destaque do imposto, se devido;
e) o dispositivo legal que prevê a imunidade, isenção,
suspensão ou diferimento do imposto, se for o caso;
f) o número, a data do documento de arrecadação e a
identificação do respectivo órgão arrecadador, quando o produtor deva recolher
o imposto;
g) a declaração de que o ICMS será recolhido pelo
estabelecimento destinatário, se for o caso;
II - em nome do armazém-geral, a fim de acompanhar o
transporte da mercadoria, consignando, além dos demais requisitos exigidos, as
seguintes indicações:
a) o valor da operação;
b) como natureza da operação, “Outras saídas - para
depósito por conta e ordem de terceiros”;
c) o nome, o endereço e os números de inscrição estadual e
no CNPJ do estabelecimento destinatário;
d) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor referida no
inciso I;
e) o dispositivo legal que prevê a imunidade, isenção,
suspensão ou diferimento do imposto, se for o caso;
f) o número, a data do documento de arrecadação e a
identificação do respectivo órgão arrecadador, quando o produtor deva recolher
o imposto;
g) a declaração de que o imposto será recolhido pelo
estabelecimento destinatário, se for o caso.
§ 1° O estabelecimento destinatário deverá:
I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na
forma do inciso I do “caput”;
b) o número e a data do documento de arrecadação do imposto
referido no inciso I, “f” do “caput”, quando for o caso;
c) no campo Informações Complementares que a mercadoria foi
entregue no armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e números de inscrição
estadual e no CNPJ;
II - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do armazém-geral, dentro
de 5 (cinco) dias contados da data da entrada efetiva da mercadoria no referido
armazém, relativa à saída simbólica, consignando, além dos demais requisitos
exigidos, as seguintes indicações:
a) o valor da operação;
b) como natureza da operação, “Outras saídas - remessa para
depósito”;
c) o destaque do imposto, se devido;
d) no campo Informações Complementares que a mercadoria foi
entregue diretamente no armazém-geral, o número e a data da Nota Fiscal de
Produtor emitida na forma do inciso I do “caput”, bem como nome, endereço
e número de inscrição no RSP do produtor;
III - remeter a Nota Fiscal referida no inciso II ao
armazém-geral dentro de 5 (cinco) dias contados da data de sua emissão.
§ 2° O armazém-geral registrará a Nota Fiscal referida no §
1°, II, no livro Registro de Entradas, anotando na coluna Observações o número
e a data na Nota Fiscal de Produtor a que alude o inciso II, do “caput”, bem
como o nome, o endereço e o número de inscrição no RSP do remetente.
Art. 68.
No caso de transmissão de propriedade de mercadoria que deva permanecer
depositada, estando o armazém-geral e o depositante transmitente estabelecidos
neste Estado, este emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do adquirente,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - o destaque do imposto, se devido;
IV - no campo Informações Complementares que a mercadoria
se encontra depositada no armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e
números de inscrição no CCICMS e no CNPJ.
§ 1° O armazém-geral emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
em nome do estabelecimento depositante transmitente, sem destaque do imposto,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da mercadoria, que corresponderá àquele
atribuído por ocasião de sua entrada no armazém-geral;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - retorno
simbólico de mercadoria depositada”;
III - o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida
pelo estabelecimento depositante transmitente na forma do “caput”;
IV - o nome, o endereço e os números de inscrição estadual
e no CNPJ do estabelecimento adquirente.
§ 2° A Nota Fiscal referida no § 1° será enviada ao
estabelecimento depositante transmitente, que deverá registrá-la no livro
Registro de Entradas dentro de 5 (cinco) dias contados da data de sua emissão.
§ 3° O estabelecimento adquirente deverá registrar a Nota
Fiscal referida no “caput” no livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco)
dias contados da data de sua emissão.
§ 4° No prazo referido no § 3°, o estabelecimento
adquirente emitirá Nota Fiscal em nome do armazém-geral, consignando, além dos
demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da mercadoria, que corresponderá ao da Nota
Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante transmitente na forma do
“caput”;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - remessa
simbólica de mercadoria depositada”;
III - o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida na
forma do “caput” pelo estabelecimento depositante transmitente, bem como seu
nome, endereço e números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
IV - o destaque do imposto, se devido, na hipótese de o
estabelecimento adquirente situar-se em unidade da Federação diversa daquela do
armazém-geral.
§ 5° A Nota Fiscal a que se refere o § 4° será enviada,
dentro de 5 (cinco) dias contados da data de sua emissão, ao armazém-geral, que
deverá registrá-la no livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco) dias
contados da data do seu recebimento.
Art. 69.
Na hipótese do art. 68, se o depositante transmitente for produtor inscrito no
RSP, deverá ser emitida Nota Fiscal de Produtor, em nome do estabelecimento
adquirente, consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes
indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - o dispositivo legal que prevê a imunidade, isenção,
suspensão ou diferimento do imposto, se for o caso;
IV - o número e a data do documento de arrecadação e a
identificação do respectivo órgão arrecadador, quando o produtor deva recolher
o imposto;
V - a declaração de que o imposto será recolhido pelo
estabelecimento destinatário, se for o caso;
VI - no campo Informações Complementares que a mercadoria
se encontra depositada no armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e
números de inscrição no CCICMS e no CNPJ.
§ 1° O armazém-geral emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
em nome do estabelecimento adquirente, sem destaque do imposto, consignando,
além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da mercadoria, que corresponderá ao da Nota
Fiscal de Produtor emitida na forma do “caput”;
II – como natureza da
operação, “Outras saídas - remessa simbólica por conta e ordem de terceiros”
(Ajuste SINIEF 14/09);
III - o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida
na forma do “caput”, bem como nome, endereço e número de inscrição no RSP do
produtor;
IV - o número e a data do documento de arrecadação do
imposto referido no inciso IV do “caput” , quando for o caso.
§ 2° O estabelecimento adquirente deverá:
I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na
forma do “caput”;
b) o número e a data do documento de arrecadação do imposto
referido no inciso IV do “caput”;
c) no campo Informações Complementares que a mercadoria se
encontra depositada no armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e números
de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
II - emitir, na mesma data da emissão da Nota Fiscal para
fins de entrada, Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do armazém-geral,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o valor da operação, que corresponderá ao da Nota Fiscal
de Produtor emitida na forma do “caput”;
b) como natureza da operação, “Outras saídas - remessa
simbólica de mercadoria depositada”;
c) o número e a data da Nota Fiscal de Produtor e da Nota
Fiscal para fins de entrada, bem como o nome e o endereço do produtor;
d) o destaque do imposto, se devido, na hipótese de o
estabelecimento adquirente situar-se em unidade da Federação diversa daquela do
armazém-geral.
§ 3° A Nota Fiscal a que se refere o § 2°, II, será
enviada, dentro de 5 (cinco) dias contados da data de sua emissão, ao
armazém-geral, que deverá registrá-la no livro Registro de Entradas dentro de 5
(cinco) dias contados da data do seu recebimento.
Art. 70.
No caso de transmissão de propriedade de mercadoria que deva permanecer
depositada, estando o armazém-geral e o depositante transmitente estabelecidos
em unidades da Federação diversas, este emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
em nome do adquirente, sem destaque do imposto, consignando, além dos demais
requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação;
II - a natureza da operação;
III - no campo Informações Complementares que a mercadoria
se encontra depositada em armazém-geral, mencionando-se o seu endereço e
números de inscrição estadual e no CNPJ.
§ 1° O armazém-geral emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A:
I - em nome do estabelecimento depositante transmitente,
sem destaque do imposto, consignando, além dos demais requisitos exigidos, as
seguintes indicações:
a) o valor da mercadoria, que corresponderá àquele
atribuído por ocasião de sua entrada no armazém-geral;
b) como natureza da operação, “Outras saídas - retorno
simbólico de mercadoria depositada”;
c) o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida pelo
estabelecimento depositante transmitente na forma do “caput”;
d) o nome, o endereço e os números de inscrição estadual e
no CNPJ do estabelecimento adquirente;
II - em nome do estabelecimento adquirente, consignando,
além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
a) o valor da operação, que corresponderá ao da Nota Fiscal
emitida pelo estabelecimento depositante transmitente na forma do “caput”;
b) como natureza da operação, “Outras saídas - transmissão
de propriedade de mercadoria por conta e ordem de terceiros”;
c) o destaque do imposto, se devido;
d) o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida na
forma do “caput” pelo estabelecimento depositante transmitente, bem como seu
nome, endereço e números de inscrição estadual e no CNPJ.
§ 2° A Nota Fiscal a que se refere o § 1°, I, será enviada,
dentro de 5 (cinco) dias contados da data de sua emissão, ao estabelecimento
depositante transmitente, que deverá registrá-la no livro Registro de Entradas,
dentro de 5 (cinco) dias contados da data de seu recebimento.
§ 3° A Nota Fiscal a que se refere o § 1°, II, será
enviada, dentro de 5 (cinco) dias contados da data de sua emissão, ao
estabelecimento adquirente, que deverá registrá-la, no livro Registro de
Entradas, dentro de 5 (cinco) dias contados da data de seu recebimento,
acrescentando na coluna Observações do livro Registro de Entradas o número, a
série e a data da Nota Fiscal referida no “caput”, bem como o nome, o endereço
e os números de inscrição estadual e no CNPJ do estabelecimento depositante
transmitente.
§ 4° No prazo referido no § 3°, o estabelecimento
adquirente emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, em nome do armazém-geral,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, as seguintes indicações:
I - o valor da operação, que corresponderá ao da Nota
Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante transmitente na forma do
“caput”;
II - como natureza da operação, “Outras saídas - remessa
simbólica de mercadoria depositada”;
III - o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida na
forma do “caput” pelo estabelecimento depositante transmitente, bem como o seu
nome, endereço e números de inscrição estadual e no CNPJ;
IV - o destaque do imposto, se devido, na hipótese de o
estabelecimento adquirente situar-se em unidade da Federação diversa daquela do
armazém-geral.
§ 5° A Nota Fiscal a que se refere o § 4° será enviada,
dentro de 5 (cinco) dias contados da data da sua emissão, ao armazém-geral, que
deverá registrá-la no livro Registro de Entradas, dentro de 5 (cinco) dias
contados da data do seu recebimento.
§ 6° Se o depositante transmitente for produtor,
aplicar-se-á o disposto no art. 69.
CAPÍTULO VIII
DA REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO
Art. 71. Nas operações em que um estabelecimento encomendar a
industrialização de mercadoria, fornecendo matérias-primas, produtos
intermediários e materiais de embalagem ao estabelecimento industrializador,
deverá ser observado o seguinte:
I –
o autor da encomenda emitirá Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, com suspensão do imposto,
nos termos do inciso I do caput do art.
27 do Anexo
2, em nome do estabelecimento industrializador, consignando cada matéria-prima,
produto intermediário e material de embalagem individualmente, com seus
respectivos códigos NCM, unidades de medida e descrição, observados os demais
requisitos exigidos no inciso IV do caput do art.
36 do Anexo
5, além do nome, endereço e números de inscrição no CCICMS e no CNPJ do
estabelecimento em que os produtos serão entregues, bem como a circunstância de
que se destinam à industrialização; e
II
– o estabelecimento industrializador não optante pelo Simples Nacional, na
saída do produto industrializado com destino ao autor da encomenda, emitirá
Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A com as seguintes indicações:
a) o
número, a série e a data da nota fiscal de remessa para industrialização
emitida pelo autor da encomenda;
b)
o valor das matérias-primas, dos produtos intermediários e dos materiais de
embalagem, de propriedade do autor da encomenda, empregados ou não na
industrialização, consignando-os de forma individualizada, com os seus
respectivos códigos NCM, unidades de medida e descrição, observados os demais
requisitos exigidos pelo inciso IV do caput do art. 36 do Anexo 5;
c) o valor do serviço de industrialização prestado e o
valor de cada mercadoria empregada, de propriedade da indústria, na formação do
produto intermediário ou acabado, separadamente, observando-se que:
1. na discriminação do valor do serviço de industrialização
deverá ser indicada a descrição do produto acabado ou intermediário resultante
do processo de industrialização, adicionando-se a expressão “serviço de
industrialização”, observados os demais requisitos exigidos no inciso IV do caput
do art. 36 do Anexo 5; e
2. na discriminação do valor das mercadorias empregadas
deverá ser indicada cada mercadoria individualmente, com seus respectivos
códigos da NCM, unidades de medida e descrição, observados os demais requisitos
exigidos no inciso IV do caput do art. 36 do Anexo 5 deste Regulamento;
e
d) o destaque do ICMS, quando devido, deverá ser calculado
sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, ressalvado o imposto diferido
nos termos do inciso X do caput do art. 8º
do Anexo 3.
III – o estabelecimento
industrializador optante pelo Simples Nacional,
na saída do produto industrializado com destino ao autor da encomenda, emitirá
nota fiscal modelo 1 ou 1-A, com as seguintes indicações:
a) o número, a série e a data da nota fiscal de remessa
para industrialização emitida pelo autor da encomenda;
b) o valor das matérias-primas, dos produtos intermediários
e dos materiais de embalagem, de propriedade do autor da encomenda, empregados ou
não na industrialização, consignando-os de forma individualizada, com os seus
respectivos códigos NCM, unidades de medida e descrição, observados os demais
requisitos exigidos no inciso IV do caput
do art. 36 do Anexo 5 do RICMS/SC-01; e
c) o valor da parcela agregada, correspondente à soma entre
os serviços prestados e as mercadorias de propriedade do industrializador
empregadas no processo industrial, com o código NCM, unidades de medida e
descrição, entre outros requisitos exigidos no inciso IV do caput do art. 36 do Anexo 5 do
RICMS/SC-01, do produto intermediário ou acabado resultante da industrialização
por encomenda.
§
1º Fica facultada a totalização
dos valores de que trata o item 2 da alínea “c” do inciso II do caput
deste artigo, em substituição à discriminação individual das mercadorias
empregadas, observado o seguinte:
I – as mercadorias empregadas deverão ser indicadas pela
descrição do produto acabado ou intermediário resultante da industrialização
por encomenda, adicionando-se a expressão “mercadorias utilizadas”, observados
os demais requisitos exigidos no inciso IV do caput do art. 36 do Anexo
5 deste Regulamento; e
II – deverá ser mantida à disposição do Fisco, pelo período
decadencial, planilha em formato digital, conforme modelo definido em Ato do
Diretor de Administração Tributária, contendo discriminação individualizada de
cada mercadoria, separado conforme o produto resultante da industrialização por
encomenda.
§ 2º REVOGADO.
§ 2º-A Na impossibilidade de determinar individualmente a
quantidade de mercadorias utilizadas em cada operação, a base de cálculo
tributada das mercadorias empregadas no processo de industrialização por
encomenda poderá ser obtida a partir de qualquer metodologia que demonstre a
quantidade, mesmo que aproximada, desde que esteja em conformidade com as
regras contábeis relativas à definição de preço mercantil e não resulte em
redução da carga tributária.
§ 3º REVOGADO.
Art. 71-A. Na hipótese de
matéria-prima, produto intermediário e materiais de embalagem adquiridos de
terceiro, entregues pelo fornecedor diretamente ao industrializador, sem
transitar pelo estabelecimento do encomendante, deverá ser observado o
seguinte:
I –
o estabelecimento fornecedor deverá:
a)
emitir Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, se devido, em nome
do estabelecimento adquirente autor da encomenda, consignando, além dos demais
requisitos exigidos, o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS e
no CNPJ do estabelecimento em que os produtos serão entregues, bem como a
circunstância de que se destinam à industrialização; e
b)
emitir Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A para acompanhar o transporte das
mercadorias, sem destaque do imposto, em nome do estabelecimento
industrializador, consignando, além dos demais requisitos exigidos, o número, a
série e a data da nota fiscal mencionada na alínea “a” deste inciso e o nome, o
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ do adquirente; e
II – o estabelecimento
industrializador, na saída do produto industrializado com destino ao
adquirente, autor da encomenda, deverá emitir nota fiscal nos termos do inciso
II ou do inciso III, conforme o caso, do caput
do art. 71 deste Anexo, observada a faculdade prevista no parágrafo único do
mesmo artigo.
Art. 72.
Na hipótese do art. 71, se as mercadorias tiverem que transitar por mais de um
estabelecimento industrializador antes de serem entregues ao adquirente, autor
de encomenda, cada industrializador deverá:
I – emitir Nota Fiscal modelo 1
ou 1-A para acompanhar o transporte das mercadorias ao industrializador
seguinte, sem destaque do ICMS, consignando cada matéria-prima, produto
intermediário e material de embalagem individualmente, com seus respectivos códigos
NCM, unidades de medida e descrição, observados os demais requisitos exigidos
no inciso IV do caput do art. 36
do Anexo 5 e o seguinte:
a) a indicação de que a remessa se destina à
industrialização por conta e ordem do adquirente, autor da encomenda, que será
qualificado nessa nota;
b) a indicação do número, da série e da data da Nota Fiscal
relativa às mercadorias recebidas em seu estabelecimento e o nome, o endereço e
os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ de seu emitente;
II – emitir nota fiscal nos
termos do inciso II ou do inciso III, conforme o caso, do art. 71 deste Anexo,
observada a faculdade prevista no parágrafo único do mesmo artigo.
III – REVOGADO.
§§ 1º a 3º REVOGADOS.
Art. 73.
Na remessa de produtos agropecuários, por produtor inscrito no RSP, para
industrialização em estabelecimento de terceiro, situado neste Estado, quando o
produto resultante da industrialização destinar-se ao consumo próprio do
remetente, será observado o seguinte:
I - o produtor emitirá Nota Fiscal de Produtor para
acompanhar o transporte dos produtos;
II - o estabelecimento industrializador emitirá, como
contranota, Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada
consignando, como natureza da operação, “Entrada para industrialização por
encomenda”.
Parágrafo único. Na remessa do produto industrializado, o
estabelecimento industrializador emitirá:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, consignando, como natureza da
operação, “Industrialização efetuada para outras empresas”;
II - relativamente à mercadoria que eventualmente
permanecer no seu estabelecimento a título de pagamento pela industrialização:
a) Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada,
consignando, como natureza da operação, “Compras para industrialização ou
comercialização”;
b) Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, consignando, como natureza da
operação, “Industrialização efetuada para outras empresas”, mencionando no
corpo do documento “Remessa simbólica de mercadoria recebida para
industrialização, que permanece no estabelecimento industrializador” e
indicando o número e a série da Nota Fiscal referida na alínea “a”.
CAPÍTULO IX
DA DEVOLUÇÃO E DO RETORNO DE MERCADORIA
Seção I
Da Devolução em Garantia ou Troca
Art. 74.
O estabelecimento que receber, em virtude de garantia legal ou contratual,
mercadoria devolvida por pessoa física ou jurídica não obrigada à emissão de
documentos fiscais, para creditar-se do imposto pago por ocasião da saída,
deverá:
I - provar cabalmente a devolução, bem como a circunstância
de que esta se deu por força da garantia;
II - provar que o retorno se verificou dentro do prazo de
garantia previsto na legislação federal pertinente ou estabelecido em garantia
contratual;
III - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
para fins de entrada, consignando o número, a série, a data e o valor do
documento fiscal emitido por ocasião da saída;
IV - colher, na nota fiscal de que trata o inciso III ou em
documento apartado, a assinatura da pessoa que promover a devolução,
consignando o nome, o endereço, o número e órgão expedidor da carteira de
identidade e o número de inscrição no CPF, se pessoa física, ou o número de
inscrição no CNPJ, se jurídica.
Parágrafo único. Considera-se:
I - garantia legal, a decorrente de responsabilidade pelos
vícios da mercadoria imputada ao fornecedor pela legislação federal pertinente;
II - garantia contratual, a conferida ao adquirente,
complementarmente à legal, mediante termo escrito.
Art. 75.
O disposto no art. 74 aplica-se, no que couber, na devolução de mercadoria
decorrente do desfazimento da venda, desde que ocorrida no prazo de 30 (trinta)
dias contados da sua saída.
Seção II
Da Devolução por Contribuinte Inscrito
Art. 76.
O estabelecimento que devolver mercadoria emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, o número, a série, a data do
documento fiscal original e o motivo da devolução.
§ 1º O valor da mercadoria será aquele constante do
documento fiscal original.
§ 2º Na operação interestadual de devolução, total ou
parcial, de mercadoria ou bem, inclusive recebido em transferência,
aplicar-se-á a mesma base de cálculo e a mesma alíquota constante do documento
que acobertar a operação anterior de recebimento da mercadoria ou bem (Convênio
ICMS 54/00).
Seção III
Do Retorno de Mercadoria Não Entregue
Art. 77.
O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria por qualquer motivo não
entregue ao destinatário, para creditar-se do imposto debitado por ocasião da
saída, deverá:
I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para fins de entrada,
consignando, além dos demais requisitos exigidos, o número, a série e a data da
nota fiscal emitida por ocasião da saída;
II - manter arquivada a primeira via da nota fiscal emitida
por ocasião da saída juntamente com a primeira via da nota fiscal referida no
inciso I.
Parágrafo único. A mercadoria será acompanhada, no retorno,
pela primeira via da nota fiscal emitida por ocasião da saída, que deverá
conter, no verso, o motivo pela qual não foi entregue, com identificação e
assinatura do destinatário ou transportador.
Seção IV
Das Operações com Partes e Peças Substituídas em Garantia
(Convênios ICMS 129/06 e 27/07)
Art. 77-A. Nas operações com partes e peças substituídas em virtude
de garantia, realizadas por fabricantes e suas concessionárias ou oficinas
credenciadas ou autorizadas, observar-se-ão as disposições desta Seção.
Parágrafo único. O disposto nesta Seção aplica-se:
I - ao estabelecimento concessionário de veículo
autopropulsado, tendo este promovido ou não a venda do veículo, e ao
estabelecimento ou à oficina credenciada ou autorizada que, com permissão do
fabricante, promover a substituição de parte ou peça em virtude de garantia; e
II - ao estabelecimento fabricante de veículo
autopropulsado ou mercadoria que receber peça defeituosa substituída em virtude
de garantia e de quem será cobrada a parte ou peça nova aplicada em
substituição.
Art. 77-B.
O prazo de garantia é aquele fixado no certificado de garantia, contado da data
de sua expedição ao consumidor.
Art. 77-C.
Na entrada da parte ou peça defeituosa a ser substituída, deverá ser emitida
Nota Fiscal, sem destaque do imposto, que conterá, além dos demais requisitos,
as seguintes indicações:
I - a discriminação da parte ou peça defeituosa;
II - o valor atribuído à parte ou peça defeituosa, que será
equivalente a 10% (dez por cento) do preço de venda da parte ou peça nova
praticado pelos estabelecimentos indicados no inciso I do parágrafo único do
art. 77-A;
III - o número da Ordem de Serviço ou da Nota Fiscal -
Ordem de Serviço;
IV - o número, a data da expedição do certificado de
garantia e o termo final de sua validade.
Art. 77-D.
A Nota Fiscal de que trata o art. 77-C poderá ser emitida no último dia do
período de apuração, englobando as entradas de partes ou peças defeituosas
ocorridas no período, desde que:
I - na Ordem de Serviço ou na Nota Fiscal, conste:
a) a discriminação da parte ou peça defeituosa substituída;
b) o número do chassi e outros elementos identificativos,
quando se tratar de veículo autopropulsado;
c) o número, a data da expedição do certificado de garantia
e o termo final de sua validade;
II - a remessa, ao fabricante, das partes ou peças
defeituosas substituídas, seja efetuada após o encerramento do período de
apuração.
Parágrafo único. Ficam dispensadas as indicações referidas
nos incisos I e IV do art. 77-C na Nota Fiscal a que se refere o caput,
desde que constantes na Ordem de Serviço.
Art. 77-E.
Fica isenta a remessa da parte ou peça defeituosa para o fabricante, desde que
a remessa ocorra até 30 (trinta) dias após o prazo de vencimento da garantia.
Art. 77-F.
Na remessa da peça defeituosa para o fabricante deverá ser emitida Nota Fiscal
que conterá, além dos demais requisitos, o valor atribuído à peça defeituosa
referido no inciso II do art. 77-C.
Art. 77-G.
Na saída da peça nova em substituição à defeituosa deverá ser emitida Nota
Fiscal indicando como destinatário o proprietário do veículo ou da mercadoria,
com destaque do imposto quando devido, cuja base de cálculo será o preço
cobrado do fabricante pela peça e a alíquota será a aplicável às operações
internas.
Seção V
Das Operações com Partes e Peças de Aeronaves Substituídas em Garantia
(Convênio ICMS 26/09)
Art. 77-H.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 26/09, nas operações com partes e peças
substituídas em virtude de garantia, realizadas por empresa nacional da
indústria aeronáutica, por estabelecimento de rede de comercialização de
produtos aeronáuticos, ou por oficinas reparadoras ou de conserto e manutenção
de aeronaves, homologadas pelo Comando da Aeronáutica do Ministério da Defesa e
constantes no Ato COTEPE a que se refere o art. 12
do Anexo 2, serão observadas as disposições desta Seção.
Nota:
Art. 77-H - Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23,
até 30.04.26.
Parágrafo único. O disposto nesta Seção somente se aplica:
I - à empresa nacional da indústria aeronáutica que receber
parte ou peça defeituosa substituída em virtude de garantia e de quem será
cobrada a peça nova aplicada em substituição;
II - ao estabelecimento de rede de comercialização de
produtos aeronáuticos, ou à oficina reparadora ou de conserto e manutenção de
aeronaves, homologadas pelo Comando da Aeronáutica do Ministério da Defesa,
que, com permissão do fabricante, promover a substituição de parte ou peça em
virtude de garantia.
Art. 77-I.
O prazo de garantia é aquele fixado em contrato ou estabelecido no certificado
de garantia, contado da data de sua expedição ao consumidor.
Art. 77-J.
Na entrada da parte ou peça defeituosa a ser substituída, o estabelecimento que
efetuar o reparo, conserto ou manutenção deverá emitir Nota Fiscal, sem
destaque do imposto, que conterá, além dos demais requisitos, as seguintes
indicações:
I - a discriminação da parte ou peça defeituosa;
II - o valor atribuído à parte ou peça defeituosa, que será
equivalente a 80% (oitenta por cento) do preço de venda da peça nova praticado
pelo fabricante;
III - o número da Ordem de Serviço ou da Nota Fiscal -
Ordem de Serviço;
IV - o número, a data da expedição do certificado de
garantia e o termo final de sua validade, ou a identificação do contrato.
Art. 77-K.
A Nota Fiscal de que trata o art. 77-J poderá ser emitida no último dia do
período de apuração, englobando as entradas de partes e peças defeituosas
ocorridas no período, desde que, na Ordem de Serviço ou na Nota Fiscal, conste:
I - a discriminação da parte ou peça defeituosa
substituída;
II - o número de série da aeronave;
III - o número, a data da expedição do certificado de
garantia e o termo final de sua validade, ou a identificação do contrato.
Parágrafo único. Ficam dispensadas as indicações referidas
nos incisos I e IV do art. 77-J na Nota Fiscal a que se refere o caput,
desde que constantes na Ordem de Serviço.
Art. 77-L.
São isentas:
I - a remessa da parte ou peça defeituosa para o
fabricante; e
II - a remessa da parte ou peça nova em substituição à
defeituosa, a ser aplicada na aeronave.
Parágrafo único. A isenção prevista no caput condiciona-se
à realização da remessa até 30 (trinta) dias após o prazo de vencimento da
garantia.
Art. 77-M.
Na saída da parte ou peça nova em substituição à defeituosa, o remetente deverá
emitir Nota Fiscal, indicando como destinatário o proprietário ou arrendatário
da aeronave, sem destaque do imposto.
Seção VI
Da Troca de Partes e Peças antes da Saída da Mercadoria
Art. 77-N.
O estabelecimento que efetuar troca de partes e peças de mercadoria antes da
sua saída, e permanecendo em seu estabelecimento as partes e peças para
revenda, deverá:
I – emitir documento fiscal de entrada das partes e peças,
utilizando como valor de operação o preço do fornecedor em operação mais
recente ou, na inexistência de operação de aquisição, o preço corrente das
partes e peças ou de seus similares no mercado atacadista do local da operação
ou, na falta deste, no mercado atacadista regional;
II – consignar no campo “informações complementares” do
documento fiscal previsto no inciso I do caput deste artigo que se trata
de entrada de partes e peças em função de troca, bem como a nota fiscal de
venda da mercadoria, caso tenha ocorrido; e
III – tratando-se de partes e peças sujeitas ao regime de
substituição tributária, recolher o imposto devido por substituição conforme o art.
19 do Anexo
3, utilizando como imposto próprio, para o cálculo do imposto a ser retido, o
valor correspondente à aplicação da alíquota interna do produto pela base de
cálculo prevista no inciso I do caput
deste artigo.
CAPÍTULO X
DO FORNECIMENTO DE MERCADORIAS SUJEITAS AO ICMS NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO
Art. 78.
Os estabelecimentos que realizem conserto, restauração, manutenção,
recondicionamento, conservação, lubrificação, limpeza e revisão de máquinas,
veículos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores e qualquer outro bem,
com aplicação de mercadorias sujeitas ao ICMS, poderão utilizar a Ordem de
Serviço e a Requisição Interna de Peças ou Materiais em substituição à
discriminação das mercadorias na Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.
Parágrafo único. A Nota Fiscal deverá, além dos demais
requisitos exigidos, consignar:
I - no quadro Dados Adicionais, o número, a série e a data
da Ordem de Serviço;
II - no quadro Dados do Produto, o valor total das
mercadorias aplicadas, subtotalizadas por alíquota ou situação
tributária;
III - no quadro relativo ao imposto sobre serviços, o valor
total do serviço prestado.
Art. 79.
A Ordem de Serviço conterá o seguinte:
I - a denominação Ordem de Serviço;
II - o número de ordem;
III - a série “R”;
IV - o número da via e sua destinação;
V - a data da emissão;
VI - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do estabelecimento emitente;
VII - o nome, o endereço e os números de inscrição do
tomador do serviço no CCICMS e no CNPJ, se pessoa jurídica, ou o número do CPF,
se pessoa física;
VIII - a identificação do bem;
IX - o serviço a ser executado;
X - a discriminação das mercadorias, compreendendo código,
quantidade, unidade de medida, nome, marca, tipo, modelo, qualidade e
demais elementos que permitam sua perfeita identificação ou, se for caso, o
número da Requisição Interna de Peças ou Materiais;
XI - a discriminação dos serviços efetivamente realizados;
XII - os valores, unitário e total, das mercadorias e do
serviço e o valor total da operação;
XIII - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade da impressão,
o número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e o
número da AIDF.
§ 1° As indicações dos:
I - incisos I a IV, VI e XIII serão impressas
tipograficamente;
II - incisos V, VII a IX serão efetuadas no momento do
recebimento do bem;
III - incisos X a XII serão efetuadas quando da conclusão
dos serviços.
§ 2° A Ordem de Serviço será impressa e numerada
tipograficamente, em todas as vias, em ordem crescente de 1 a 999.999.
§ 3° É permitida a indicação de outras informações de
interesse do contribuinte, desde que não prejudiquem a clareza do documento.
Art. 80.
A Ordem de Serviço será emitida, no mínimo, em 2 (duas) vias, com a
seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao tomador do serviço;
II - a segunda via ficará arquivada para fins de controle
do fisco.
Art. 81.
Em substituição à discriminação de mercadorias na Ordem de Serviço, poderá ser
emitida Requisição Interna de Peças ou Materiais, que conterá o seguinte:
I - a denominação Requisição Interna de Peças ou Materiais;
II - o número de ordem;
III - a série “R”;
IV - o número da via e sua destinação;
V - a data da emissão;
VI - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do estabelecimento emitente;
VII - o número da Ordem de Serviço correspondente;
VIII - a discriminação das mercadorias, compreendendo
código, quantidade, unidade de medida, nome, marca, tipo, modelo, qualidade e
demais elementos que permitam sua perfeita identificação;
IX - o valor unitário e o valor total das mercadorias;
X - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade de impressão, o
número de ordem do primeiro e do último documento impresso, a série e o número
da AIDF.
§ 1° As indicações dos incisos I a IV, VI e X serão
impressas tipograficamente.
§ 2° A Requisição Interna de Peças ou Materiais será
impressa e numerada tipograficamente, em todas as vias, em ordem crescente de 1
a 999.999.
§ 3° É permitida a indicação de outras informações de
interesse do contribuinte, desde que não prejudiquem a clareza do documento.
Art. 82.
A Requisição Interna de Peças ou Materiais será emitida, no mínimo, em 2 (duas)
vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via será entregue ao tomador do serviço;
II - a segunda via ficará arquivada para fins de controle
do fisco.
CAPÍTULO XI
DAS PRESTAÇÕES DE SERVIÇO DE COMUNICAÇÕES
SEÇÃO I
DAS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS DE TELECOMUNICAÇÕES
(Convênio ICMS 126/98)
Art. 83. As
empresas prestadoras de serviços de telecomunicações, cuja área de abrangência
para a prestação do serviço inclua este Estado, manterão, relativamente a todos
os seus estabelecimentos localizados neste Estado, uma única inscrição no
CCICMS, na qual centralizarão a escrituração fiscal, a apuração e o
recolhimento do imposto (Convênio ICMS 16/13).
Nota:
V. Dec. nº 2.477/09, art. 2°. - Convalida
procedimentos para empresas não relacionadas.
§ 1° O imposto devido por todos os estabelecimentos da
empresa será apurado e recolhido por meio de um só documento de arrecadação.
§ 2º Serão considerados, para a apuração do imposto
referente às prestações e operações, os documentos fiscais emitidos durante o
período de apuração (Convênio ICMS 30/99).
§ 3° Na prestação de serviços de telecomunicações não
medidos, envolvendo localidades situadas em diferentes unidades da Federação e
cujo preço seja cobrado por períodos definidos, o imposto devido será
recolhido, em partes iguais, até o 10º (décimo) dia do mês subseqüente ao da
prestação, em favor das unidades da Federação onde estiverem localizados o
prestador e tomador, através de GNRE (Convênio ICMS 47/00).
§ 4o A partir de 1o de
agosto de 2008, os estabelecimentos das empresas prestadoras de serviços de
telecomunicações de que trata o caput, localizados neste Estado, que
realizem operações com mercadorias, deverão ter inscrição no CCICMS, para
efeito de escrituração fiscal e demais obrigações acessórias previstas na
legislação tributária, mantida a apuração e o recolhimento do imposto na forma
consolidada prevista no caput (Convênio ICMS 82/04).
Art. 83-A.
O regime especial previsto nesta Seção fica condicionado à elaboração e
apresentação, pela empresa prestadora de serviços de telecomunicação, de livro
razão auxiliar contendo os registros das contas de ativo permanente, custos e
receitas auferidas, tributadas, isentas e não-tributadas, relativos aos
serviços prestados e às operações realizadas neste Estado (Convênio ICMS 41/06).
Parágrafo único. As informações contidas no livro razão
auxiliar a que se refere o “caput” deverão ser disponibilizadas, inclusive em
meio eletrônico, quando solicitadas pelo fisco.
Art. 84.
Para fins de recuperação do imposto destacado nas NFST ou NFSC, deverá ser
observado o seguinte (Convênio 86/10):
I – caso a NFST ou NFSC não seja cancelada e ocorra
ressarcimento ao cliente mediante dedução, dos valores indevidamente pagos, nas
NFST ou NFSC subsequentes, o contribuinte efetuará a recuperação do imposto
diretamente e exclusivamente no documento fiscal em que ocorrer o ressarcimento
ao cliente, para isto deverá:
a) lançar no documento fiscal um item contendo a descrição
da ocorrência e as correspondentes deduções do valor do serviço, da base de
cálculo e do respectivo imposto, devendo os valores das deduções ser lançados
no documento fiscal com sinal negativo;
b) utilizar código de classificação do item de documento
fiscal do Grupo 09 – Deduções, da tabela: “11.5. - Tabela de Classificação do
Item de Documento Fiscal” do Manual de Orientação de que trata o Anexo 7, art. 22-A,
§ 3o;
c) apresentar o arquivo eletrônico previsto no § 1o,
referente ao ICMS recuperado; e
II – nos demais casos, deverá
apresentar o arquivo eletrônico previsto no § 1º.
§ 1o Para identificar e comprovar o
recolhimento indevido do imposto, nas situações previstas nos incisos I e II do
caput, o contribuinte deverá apresentar arquivo eletrônico, conforme
leiaute e manual de orientação descritos em Ato COTEPE, contendo, no mínimo, as
seguintes informações:
I – CNPJ ou CPF, inscrição estadual, nome ou razão social e
número do terminal telefônico do tomador do serviço;
II – modelo, série, número, data de emissão, código de
autenticação digital do documento, valor total, valor da base de cálculo do
ICMS e valor do ICMS da nota fiscal objeto do estorno;
III – número do item, código do item, descrição do item,
valor total, valor da base de cálculo, valor do ICMS destacado na Nota Fiscal
objeto do estorno;
IV – valor do ICMS recuperado conforme inciso I do caput
ou a recuperar conforme inciso II do caput, por item do documento
fiscal;
V – descrição detalhada do erro, ou da justificativa para
recuperação do imposto;
VI – se for o caso, número de protocolo de atendimento da
reclamação; e
VII – no caso do inciso I do caput, deverá ser
informada a data de emissão, o modelo a série e número da Nota Fiscal em que
ocorrer o ressarcimento ao cliente.
§ 2º O contribuinte deverá, no
mês subsequente ao da entrega do arquivo previsto no § 1º deste artigo, emitir
Nota Fiscal de Serviço de Comunicação (NFSC) ou Nota Fiscal de Serviço de
Telecomunicação (NFST), de séries distintas, para recuperar, de forma englobada,
o valor equivalente ao imposto indevidamente recolhido, na qual deverá constar,
no campo Informações Complementares, a expressão “Documento Fiscal emitido nos
termos do Convênio ICMS 126/98”.
§ 3o O estorno de débito está sujeito à
comprovação, podendo o fisco poderá solicitar, a qualquer tempo, documentos,
papéis ou registros eletrônicos que motivaram o estorno de débito.
§ 4o Ocorrendo refaturamento do serviço,
o mesmo deverá ser tributado.
§ 5º REVOGADO.
§ 6º REVOGADO.
Art. 85.
As empresas prestadoras de serviços de telecomunicações poderão emitir Nota
Fiscal de Serviço de Comunicação e Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações
por sistema eletrônico de processamento de dados, observado o disposto no Anexo
7, em uma única via, abrangendo todas as prestações de serviços realizadas por
todos os seus estabelecimentos situados neste Estado (Convênios ICMS 30/99 e 36/04).
§ 1º As informações constantes nos documentos fiscais
referidos neste artigo deverão ser gravadas, concomitantemente com a emissão da
primeira via, em meio óptico não regravável, para ser disponibilizado ao fisco,
inclusive em papel, quando solicitado.
§ 2º A empresa de telecomunicação que prestar serviços em
mais de uma unidade federada fica autorizada a imprimir e emitir os documentos
fiscais previstos neste artigo de forma centralizada, desde que:
I - sejam cumpridos todos os requisitos estabelecidos nesta
Seção;
II - os dados relativos ao faturamento de todas as unidades
federadas de atuação da empresa prestadora de serviço de telecomunicação
deverão ser disponibilizados, de forma discriminada e segregada por unidade da
Federação, inclusive em meio eletrônico, à unidade federada solicitante
(Convênio ICMS 41/06);
§ 3° As empresas que atenderem as disposições do Anexo 7,
Capítulo IV, Seção IV-A, ficam dispensadas do cumprimento das
obrigações previstas no § 1° (Convênio ICMS 36/04).
§ 4o A empresa
de telecomunicação, na hipótese do § 3o, deverá informar à
Gerência Regional da Fazenda Estadual a que estiver subordinada a série e a
subsérie da Nota Fiscal adotada para cada tipo de prestação de serviço, antes
do início da utilização da alteração, da inclusão ou da exclusão da série ou da
subsérie adotada (Convênio ICMS 06/10).
Art. 86.
As empresas de telecomunicação ficam autorizadas a imprimir suas Notas Fiscais
de Serviços de Telecomunicações ou Notas Fiscais de Serviço de Comunicação
conjuntamente com as de outras empresas de telecomunicação em um único
documento de cobrança, desde que (Convênio ICMS 22/08):
I - a emissão dos correspondentes documentos fiscais seja
feita individualmente pelas empresas prestadoras do serviço de telecomunicação
envolvidas na impressão conjunta, por sistema eletrônico de processamento de
dados, observado o disposto no art. 85 e demais disposições específicas
(Convênio ICMS 36/04);
II – as empresas envolvidas
atendam ao disposto no art. 83 deste Anexo, e ao menos uma delas seja
empresa de prestação de Serviço Telefônico Fixo Comutado (STFC), Serviço Móvel
Celular (SMC) ou Serviço Móvel Pessoal (SMP), podendo a outra ser empresa
prestadora de Serviço Móvel Especializado (SME) ou Serviço de Comunicação
Multimídia (SCM) (Convênios ICMS 97/05 e 16/13);
III - as Notas Fiscais de Serviços de Telecomunicações ou
as Notas Fiscais de Serviço de Comunicação refiram-se ao mesmo usuário e ao
mesmo período de apuração (Convênio ICMS 22/08);
IV - as empresas envolvidas requeiram, conjunta e
previamente, à repartição fiscal a que estiverem vinculadas, a adoção da
sistemática prevista neste artigo (Convênio ICMS 97/05);
V – informem, prévia e
conjuntamente, nos termos deste artigo, à Gerência Regional da Fazenda Estadual
a que estiverem subordinadas, as séries e as subséries das Notas Fiscais
adotadas para este tipo de prestação, indicando para cada série e subsérie, a empresa
emitente e a empresa impressora do documento, assim como, qualquer tipo de
alteração, inclusão ou exclusão de série ou de subsérie adotadas (Convênio ICMS
06/10).
VI - REVOGADO.
VII – registrar no livro RUDFTO a série e a subsérie das
notas fiscais adotadas para este tipo de prestação, indicando para cada série e
subsérie, a empresa emitente e a empresa impressora do documento, assim como
qualquer tipo de alteração ou exclusão de série ou de subsérie adotada
(Convênio ICMS 13/09).
§ 1º O documento impresso nos termos deste artigo será
composto pelos documentos fiscais emitidos pelas empresas envolvidas, nos
termos do inciso I.
§ 2º Na hipótese do inciso II
deste artigo, quando apenas uma das empresas prestar STFC, SMC ou SMP, a
impressão do documento caberá a essa empresa (Convênio ICMS 16/13).
§ 3º As empresas que haviam sido autorizadas a imprimir
suas notas fiscais conjuntamente com as de outras empresas, poderão continuar a
adotar esse procedimento desde que o requeiram até 31 de dezembro de 2005
(Convênio ICMS 97/05).
§ 4o A empresa responsável pela impressão
do documento fiscal nos termos deste artigo, deverá apresentar, nos termos do
Anexo 7, art.
40, relativamente aos documentos por ela impressos, arquivo conforme
leiaute e manual de orientação descrito em Ato Cotepe, contendo, no mínimo, as
seguintes informações (Convênio ICMS 06/10):
I - da empresa impressora dos documentos fiscais, a razão
social, a inscrição estadual e o CNPJ;
II - da empresa emitente dos documentos fiscais, a razão
social, a inscrição estadual e o CNPJ;
III - dos documentos impressos, o período de referência, o
modelo, a série ou a subsérie, os números inicial e final, o valor total dos
serviços, a base de cálculo, o ICMS, as Isentas, as Outras e outros valores que
não compõem a base de cálculo;
IV - o nome do responsável pela apresentação das
informações, seu cargo, telefone e e-mail.
§ 5o A obrigatoriedade da entrega do
arquivo descrito no § 4o persiste mesmo que não tenha sido
realizada prestação no período, situação em que os totalizadores e os dados
sobre os números inicial e final das Notas Fiscais de Serviços de
Telecomunicação – NFST ou Notas Fiscais de Serviços de Comunicação - NFSC, por
série de documento fiscal impresso, deverão ser preenchidos com zeros (Convênio
ICMS 06/10).
Art. 87. As
empresas prestadoras de serviços de telecomunicações poderão, em relação a cada
Posto de Serviço localizado neste Estado:
I - emitir, ao final do dia, documento interno que conterá,
além dos demais requisitos, o resumo diário dos serviços prestados, a série e
subsérie e o número ou código de controle correspondente ao posto;
II - manter impressos do documento interno de que trata o
inciso I, para os fins ali previstos, em poder de preposto.
Art. 88.
A empresa que optar pela faculdade prevista no art. 87 deverá, além das demais
exigências:
I - indicar, no livro RUDFTO, os impressos dos documentos
internos destinados a cada posto;
II - emitir, no último dia de cada mês, Nota Fiscal de
Serviço de Telecomunicações ou Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, de
subsérie distinta, abrangendo todas as prestações consignadas nos documentos
internos emitidos no mês, com destaque do imposto devido (Convênio ICMS 22/08);
III - conservar em arquivo para exibição ao fisco, pelo
prazo decadencial, uma via do documento interno emitido nos termos do art. 87,
bem como todos os documentos que serviram de base para a sua emissão.
Parágrafo único. O documento interno previsto no art. 87
sujeitar-se-á a todas as demais normas relativas a documentos fiscais previstas
na legislação.
Art. 89.
No caso de serviço de telecomunicação, inclusive no caso de telefonia com base
em voz sobre Protocolo Internet (VoIP), disponibilizados por fichas, cartões ou
assemelhados, mesmo que por meios eletrônicos, será emitida Nota Fiscal de
Serviços de Telecomunicação, modelo 22, com destaque do imposto devido,
calculado com base no valor tarifário vigente, na hipótese de disponibilização
(Convênios ICMS 55/05 e 88/05 ):
I - para utilização exclusivamente em terminais de uso
público em geral, por ocasião de seu fornecimento a usuário ou a terceiro
intermediário para fornecimento a usuário, cabendo o imposto à unidade federada
onde se der o fornecimento;
II - de créditos passíveis de utilização em terminal de uso
particular, por ocasião da sua disponibilização, cabendo o imposto à unidade
federada onde o terminal estiver habilitado.
§ 1º No momento da
disponibilização dos créditos deverá ser enviado ao usuário o link de
acesso à nota fiscal, que deverá ser emitida pelo valor total carregado.
§ 2° Nas operações interestaduais entre estabelecimentos de
empresas de telecomunicação com fichas, cartões ou assemelhados será emitida
Nota Fiscal, modelo
1 ou 1-A, com destaque do valor do ICMS devido, calculado com base
no valor de aquisição mais recente do meio físico.
§ 3º O disposto no inciso I aplica-se também quando se
tratar de cartão, ficha ou assemelhado, de uso múltiplo, ou seja, que possa ser
utilizado em terminais de uso público e particular. (Convênio ICMS 12/07).
Art. 90.
As operadoras deverão manter em arquivo para exibição ao fisco, pelo prazo
decadencial, o Documento de Declaração de Tráfego e Prestação de Serviços -
DETRAF, instituído pelo Ministério das Comunicações, para fins de controle do
imposto devido, no qual deverá conter o detalhamento do tráfego cursado e a
indicação, na nota fiscal de faturamento desses serviços, do número do contrato
de interconexão (Convênio ICMS 22/08).
Art. 91. Na
prestação de serviços de comunicação entre empresas de telecomunicação
relacionadas no Anexo Único do Ato
COTEPE/ICMS 13, de 13 de março de 2013, inscritas neste Estado, fica
atribuída a responsabilidade pelo recolhimento do imposto incidente sobre a
cessão dos meios de rede àquela que prestar o serviço ao usuário final
(Convênio ICMS 17/13).
§ 1º O disposto neste artigo
também se aplica às empresas prestadoras de serviços de telecomunicações que
tenham como tomadoras de serviço as empresas mencionadas no caput deste artigo,
desde que observado o § 2º deste artigo e, no que couber, o disposto no art. 90 deste Anexo.
§ 2o O tratamento previsto neste artigo
fica condicionado à comprovação do uso do serviço como meio de rede, da
seguinte forma:
I – apresentação de demonstrativo de tráfego, contrato de
cessão de meios de rede ou outro documento, contendo a natureza e o
detalhamento dos serviços, endereços e características do local de instalação
do meio;
II – declaração expressa do tomador do serviço confirmando
o uso como meio de rede;
III – utilização de código específico para as prestações de
que trata este artigo, no arquivo previsto no Convênio ICMS 115/03, de 12 de dezembro de 2003;
IV – indicação, no corpo da nota fiscal, do número do
contrato ou do relatório de tráfego ou de identificação específica do meio de
rede que comprove a natureza dos serviços e sua finalidade.
§ 3º A empresa tomadora dos
serviços fica obrigada ao recolhimento do imposto incidente sobre a aquisição
dos meios de rede, sem direito a crédito, nas hipóteses descritas a seguir:
I - prestação de serviço a usuário final que seja isenta,
não tributada ou realizada com redução da base de cálculo; e
II - consumo próprio.
III – qualquer saída ou
evento que impossibilite o lançamento integral do imposto incidente sobre a
aquisição dos meios de rede na forma prevista no caput deste artigo.
§ 4º Para efeito do recolhimento
previsto no § 3º deste artigo, nas hipóteses dos seus incisos I e II, o
montante a ser tributado será obtido pela multiplicação do valor total da
cessão dos meios de rede pelo fator obtido da razão entre o valor das prestações
previstas nesses incisos e o total das prestações do período.
§ 5o Não se aplica o disposto no caput
nas seguintes hipóteses (Convênio ICMS 128/10):
I - prestação a empresa de telecomunicação que não esteja
devidamente inscrita no Cadastro de Contribuinte do ICMS, nos termos do art. 83;
II - prestação a empresa de telecomunicação optante pelo
Simples Nacional; e
III - serviços prestados por empresa de telecomunicação
optante pelo Simples Nacional.
§ 6º Caso o somatório do valor do
imposto calculado nos termos do § 4º deste artigo com o imposto destacado nas
prestações tributadas próprias seja inferior ao imposto incidente sobre a
aquisição dos meios de rede, a empresa tomadora dos serviços efetuará, na
qualidade de responsável, o pagamento da diferença do imposto correspondente às
prestações anteriores.
§ 7º Para fins de recolhimento
dos valores previstos nos §§ 4º e 6º deste artigo, o contribuinte deverá:
I – emitir NFSC (modelo 21) ou NFST (modelo 22); e
II – utilizar os códigos de classificação de item
específicos nos arquivos previstos no Convênio ICMS 115/2003.
Art. 92.
Nas saídas internas e interestaduais de bem integrado ao ativo permanente
destinado a operações de interconexão com outras operadoras, as empresas
prestadoras de serviços de telecomunicação deverão emitir Nota Fiscal contendo,
além dos requisitos exigidos pela legislação, a observação “Regime Especial -
Convênio ICMS 80/01 - bem destinado a operações de interconexão
com outras operadoras” (Convênio ICMS 80/01).
§ 1º As Notas Fiscais emitidas na forma do “caput” serão
lançadas:
I - pela remetente:
a) no livro Registro de Saídas, constando, na coluna
Observações, a indicação “Convênio ICMS 80/01”;
b) no livro Registro de Inventário, na forma Anexo 5,
art. 165,
§ 1º, I, com a observação: “bem em poder de terceiro destinado a operações de
interconexão”;
II - pela destinatária:
a) no livro Registro de Entradas, constando, na coluna
Observações, a indicação “Convênio ICMS 80/01”;
b) no livro Registro de Inventário, na forma Anexo 5, art. 165, § 1º, II, com a observação: “bem de terceiro
destinado a operações de interconexão”.
§ 2º As operadoras manterão, à disposição do fisco, os
contratos que estabeleceram as condições para a interconexão das suas redes, na
forma da Lei Federal nº 9.472, de 16 de julho
de 1997, art. 153 e seus parágrafos.
Art. 93.
A concessionária de serviço de telecomunicações com sede no Estado do Paraná
que promover a prestação de serviços neste Estado fica dispensada da inscrição
no CCICMS, observando, quanto ao recolhimento do imposto devido, o disposto no art. 60,
§ 2°, III do Regulamento (Protocolos ICMS 10/89
e 20/94).
Art. 93-A.
O disposto neste Capítulo não dispensa as empresas prestadoras de serviços de
telecomunicações do cumprimento das obrigações tributárias não excepcionadas,
inclusive em relação aos estabelecimentos que não possuam inscrição própria.
Parágrafo único. No tocante à declaração de dados
informativos necessários à apuração dos índices de participação dos municípios
no produto da arrecadação do ICMS, as empresas prestadoras de serviços de
telecomunicações deverão observar o disposto no Anexo 5, art. 169,
I, “h”.
SEÇÃO II
DAS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS DE COMUNICAÇÕES
(Convênio ICMS 113/04)
Art. 94.
Os prestadores dos seguintes serviços de comunicação, conforme nomenclatura
definida pela Agencia Nacional de Telecomunicações - ANATEL, estabelecidos em
outra unidade da Federação, que prestem serviço a destinatário situado neste
Estado, deverão inscrever-se no CCICMS-SC:
I - Serviço Telefônico Fixo Comutado - STFC;
II - Serviço Móvel Pessoal - SMP;
III - Serviço Móvel Celular - SMC;
IV - Serviço de Comunicação Multimídia - SCM;
V - Serviço Móvel Especializado - SME;
VI - Serviço Móvel Global por Satélite - SMGS;
VII - Serviço de Distribuição de Sinais de Televisão e de
Áudio por Assinatura Via Satélite - DTH;
VIII - Serviço Limitado Especializado -SLE;
IX - Serviço de Rede de Transporte de Telecomunicações -
SRTT;
X - Serviço de Conexão à Internet - SCI.
Art. 94-A. O contribuinte deverá
providenciar sua inscrição no CCICMS na forma prevista na Seção I do Capítulo III do Título II do Anexo 3, sendo facultado:
I - a indicação do endereço e CNPJ de sua sede, para fins
de inscrição;
II - a escrituração fiscal e a manutenção de livros e
documentos no estabelecimento referido no inciso I;
III - o recolhimento do imposto por meio de GNRE ou
DARE-SC, no prazo estabelecido na legislação.
Seção III
Da Dispensa da Emissão de Documento Fiscal para o Transporte de Equipamentos e
Materiais Utilizados na Instalação do Serviço de Telecomunicações
Art. 94-B.
As empresas prestadoras de serviços de telecomunicações ficam dispensadas da
emissão de documento fiscal para o transporte de ferramentas, materiais de uso
e equipamentos quando utilizados na instalação e na desinstalação, na
manutenção ou na assistência técnica do serviço, incluindo a retirada de
equipamentos, desde que:
I – utilizem documento interno devidamente identificado;
II – o veículo transportador e o funcionário responsável
possuam identificação da empresa;
III – quando se tratar de ativo permanente, seja emitida a
respectiva nota fiscal após a instalação, identificando o equipamento, o
usuário e o local da instalação.
§ 1º O disposto
neste artigo aplica-se inclusive na hipótese de os serviços de instalação,
desinstalação, manutenção, assistência técnica ou retirada de equipamentos
serem executados por terceiros, devendo estes portar comprovação de
credenciamento ou autorização emitida pela empresa prestadora de serviços de
telecomunicações.
§ 2º O disposto no § 1º deste artigo não dispensa a emissão
de documento fiscal na remessa e no retorno, mesmo que simbólico, de bens do
ativo permanente pertencente à prestadora de serviços de telecomunicações com
destino à empresa credenciada.
§ 3º A manutenção temporária dos bens de que trata o § 2º
deste artigo em estabelecimento de empresa credenciada deverá estar acobertada
por documento fiscal emitido pela prestadora.
§ 4º Sem prejuízo do
disposto nos §§ 2º e 3º deste artigo, as ferramentas, materiais de uso e
equipamentos, adquiridos ou recebidos em transferência entre estabelecimentos
pelas empresas prestadoras de serviços de telecomunicações, poderão ser
entregues diretamente no estabelecimento da empresa credenciada ou no endereço
de instalação.
§ 5º O documento fiscal que
acobertar a aquisição ou a transferência entre estabelecimentos de que trata o
§ 4º deste artigo deverá indicar, no campo próprio para registro do local da
entrega, o respectivo endereço.
§ 6º A nota fiscal de que
trata o inciso III do caput deste
artigo poderá ser substituída por documento interno que identifique o
equipamento, o usuário e o local da instalação.
Seção IV
Da substituição tributária nas prestações de serviços de comunicação para
execução de serviços de mesma natureza
Art. 94-C.
Nas prestações de serviços de comunicação para execução de serviços de mesma
natureza, poderá ser atribuída ao estabelecimento fornecedor, na qualidade de
sujeito passivo por substituição tributária, a responsabilidade pela retenção e
recolhimento, por antecipação, do imposto devido nas prestações subsequentes
realizadas pelo estabelecimento destinatário.
§ 1º A condição de substituído tributário e a atribuição da
responsabilidade ao fornecedor, para fins de aplicação do disposto no caput deste artigo, serão estabelecidas
quando o contribuinte a ser enquadrado como substituído tributário não estiver tributando
corretamente os serviços prestados e possuir débito tributário, relativo a
prestações de serviços de comunicação, inscrito em dívida ativa exigível e não
garantida.
§ 2º Considera-se como contribuinte que não estiver
tributando corretamente os serviços de comunicação prestados aquele que
continuar a adotar práticas infracionais que já tiverem sido objeto de
notificação fiscal mantida pelo Tribunal Administrativo Tributário do Estado de
Santa Catarina.
Art. 94-D.
O procedimento para o enquadramento do contribuinte na condição de substituído
tributário será de iniciativa da autoridade fiscal, em processo de fiscalização
específico, no qual deverá ser apurada a margem de valor agregado a ser
aplicada.
§ 1º A margem de valor a que se refere o caput deste artigo:
I – será calculada pela média de 12 (doze) meses da
diferença entre as prestações de serviços de comunicação realizadas e as
contratadas pelo contribuinte; e
II – poderá ser recalculada a qualquer momento, a critério
do fisco ou a pedido do substituído.
§ 2º Para fins do cálculo estabelecido no inciso I do § 1º
deste artigo, serão considerados os meses de janeiro a dezembro do ano anterior,
quando o procedimento for iniciado no primeiro semestre do ano, ou de julho do
ano anterior a junho do ano corrente, quando iniciado no segundo semestre.
§ 3º Após intimado, o contribuinte a ser enquadrado como
substituído tributário terá 5 (cinco) dias úteis para apresentar suas
contestações em relação:
I – aos motivos determinantes para o seu enquadramento; e
II – ao cálculo da margem de valor agregado.
§ 4º A substituição tributária terá vigência, em relação a
cada fornecedor, a partir do primeiro dia do mês subsequente à ciência,
mediante intimação da autoridade fiscal, da atribuição de responsabilidade como
substituto tributário.
§ 5º O regime de substituição tributária previsto nesta
Seção surtirá efeitos enquanto existentes os motivos previstos para sua
instituição.
§ 6º O substituído tributário deverá comunicar ao fisco, no
prazo de 5 (cinco) dias úteis, qualquer alteração em relação a seus
fornecedores de serviços de comunicação.
Art. 94-E. A
base de cálculo do imposto a ser retido por substituição tributária corresponde
ao valor resultante da aplicação do percentual de 80% (oitenta por cento) sobre
o montante correspondente ao preço do serviço praticado pelo substituto
acrescido da margem de valor agregado de que trata o art. 94-D deste Anexo.
Parágrafo único. O imposto devido pelo substituto
tributário de que trata o caput deste
artigo:
I – será apurado mensalmente e recolhido até o 10º (décimo)
dia do mês subsequente ao da emissão do documento fiscal pelo fornecedor; e
II – corresponderá à diferença entre o imposto calculado
mediante aplicação da alíquota estabelecida para as prestações internas neste
Estado sobre a base de cálculo definida no caput
deste artigo e o imposto devido na prestação própria do contribuinte
substituto.
Art. 94-F.
O substituído tributário realizará normalmente a apuração do imposto,
creditando-se do valor recolhido antecipadamente por substituição tributária,
devendo recolher eventuais diferenças ou transferir o saldo credor para o
período de apuração seguinte, conforme o caso.
Art. 94-G.
Aplica-se ao substituto tributário o disposto nos arts. 94 e 94-A deste Anexo.
Parágrafo único. Na hipótese de descumprimento do disposto
no caput deste artigo, o substituto
tributário deverá recolher o imposto retido no dia da emissão do documento
fiscal.
Art. 94-H.
O disposto nesta Seção não se aplica quando o contribuinte a ser enquadrado
como substituído estiver no Simples Nacional.
Seção V
Dos Arquivos de Controle Auxiliar
(Convênio ICMS 201/17)
Art. 94-I.
Os contribuintes prestadores de serviços de comunicação que emitem seus
documentos fiscais nos termos da Seção
IV-A do Capítulo IV do Anexo 7 (Convênio ICMS nº 115/03)
deverão entregar mensalmente, por meio de aplicativo próprio disponibilizado no
Sistema de Administração Tributária (SAT) da SEF, os seguintes arquivos
eletrônicos de controle auxiliar, conforme leiaute estabelecido no Convênio
ICMS nº 201/17:
I – Arquivo de Carregamento de Créditos em Terminais
Telefônicos Pré-pagos, contendo informações obtidas diretamente da plataforma
de controle de créditos, devendo espelhar os valores totais das recargas
realizadas; e
II – Arquivo de Fatura de Serviços de Comunicação e de
Telecomunicação, contendo informações relativas às faturas comerciais;
§ 1º Os arquivos de que tratam os incisos do caput deste artigo deverão ser entregues
até o último dia do período subsequente ao de apuração.
§ 2º A obrigatoriedade prevista no inciso II do caput deste artigo também se aplica às
faturas geradas sem lastro em documentos fiscais de prestação de serviços de
comunicação ou de telecomunicação, hipóteses em que deverão ser gerados
arquivos específicos.
§ 3º Na hipótese de faturamento conjunto, a
responsabilidade pela geração e entrega dos arquivos de que tratam os incisos
do caput deste artigo é do impressor
do documento de cobrança.
§ 4º REVOGADO.
§ 5º A SEF poderá exigir a entrega dos arquivos de que tratam os incisos do caput deste artigo de forma retroativa, respeitado o prazo decadencial.
§ 6º Ficam dispensados da entrega dos arquivos previstos
nesta Seção os contribuintes relacionados no § 3º do art. 22-G do Anexo 7.
CAPÍTULO XII
DAS EMPRESAS CONCESSIONÁRIAS, PERMISSIONÁRIAS OU AUTORIZATÁRIAS DE
DISTRIBUIÇÃO, TRANSMISSÃO E GERAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA
(Ajuste SINIEF 19/18)
Art. 95.
As empresas de distribuição, de transmissão e de geração de energia elétrica,
exclusivamente em relação à atividade desenvolvida mediante concessão,
permissão ou autorização da Agência Nacional de Energia Elétrica (ANEEL),
poderão manter:
I – inscrição única no CCICMS relativamente a todos os seus
estabelecimentos situados neste Estado; e
II – centralizada a escrituração fiscal e o recolhimento do
ICMS correspondente.
Art. 96.
As empresas de distribuição de energia elétrica, ainda que não possuam
estabelecimentos, deverão inscrever-se nas unidades federadas onde promoverem o
fornecimento de energia elétrica a consumidor final, devendo:
I – indicar o endereço e CNPJ de sua sede, para fins de
inscrição; e
II – promover a escrituração fiscal e a manutenção de
livros e documentos no estabelecimento mencionado no inciso I do caput deste
artigo.
Art. 96-A.
Para fins de estorno do débito do imposto na hipótese de cobrança indevida de
energia elétrica, será adotado, por período de apuração e de forma consolidada,
o seguinte procedimento (Convênio ICMS 30/04):
I - elaboração de relatório interno, que deverá permanecer
à disposição do fisco pelo prazo decadencial, contendo, no mínimo, as
informações referentes:
a) o número, a série e a data de emissão da Nota
Fiscal/Conta de Energia Elétrica objeto de estorno de débito;
b) a data de vencimento da conta de energia elétrica;
c) o CNPJ ou o CPF, a inscrição estadual e a razão social
ou o nome do destinatário;
d) o código de identificação da unidade consumidora;
e) o valor total, a base de cálculo e o valor do ICMS da
Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica objeto de estorno de débito;
f) o valor do ICMS correspondente ao estorno;
g) o número da Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica
emitida em substituição àquela objeto de estorno de débito, se for o caso;
h) o motivo determinante do estorno;
II - o relatório de que trata o inciso I deverá ser mantido
em arquivo eletrônico no formato texto (.txt), o qual, quando solicitado,
deverá ser fornecido ao fisco no prazo de 8 (oito) dias;
III - com base no arquivo eletrônico de que trata o inciso
II, deverá ser emitida uma Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica, por período
de apuração, para documentar o estorno de débito.
Art. 97 – REVOGADO.
Nota:
Art. 2º do Dec. nº 1.724/04 - adiou de 01.01.04 para o dia
01.10.04 o termo inicial de vigência da Alt. 530.
Art. 98.
A concessionária de serviço público de energia elétrica com sede no Estado do
Paraná que fornecer o produto a consumidores deste Estado observará, quanto ao
recolhimento do imposto devido, o disposto no art. 60,
§ 2°, III do Regulamento (Protocolo ICMS 10/89
e 20/94).
Art. 98-A.
Sem prejuízo do cumprimento das obrigações principal e acessórias previstas na
legislação, a empresa distribuidora de energia elétrica deverá emitir
mensalmente Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica, modelo 6, a cada consumidor
livre ou autoprodutor que estiver conectado ao seu sistema de distribuição,
para recebimento de energia comercializada por meio de contratos a serem
liquidados no âmbito da Câmara de Comercialização de Energia Elétrica, ainda
que adquirida de terceiros (Convênio ICMS 95/05).
Parágrafo único. A nota fiscal prevista no “caput” deverá
conter:
I - como base de cálculo, o valor total dos encargos de uso
relativos ao respectivo sistema de distribuição, ao qual deve ser integrado o
montante do próprio imposto;
II - a alíquota interna aplicável;
III - o destaque do ICMS.
Art. 99.
O disposto neste Capítulo não implica dispensa do cumprimento das demais
obrigações previstas neste Regulamento.
CAPÍTULO XIII
DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE PASSAGEIROS
(Convênio SINIEF 06/89)
Art. 100.
As empresas prestadoras de serviço de transporte rodoviário intermunicipal,
interestadual e internacional de passageiros poderão manter uma única inscrição
no CCICMS relativamente a todos os estabelecimentos situados neste Estado,
desde que:
I – REVOGADO.
II - o estabelecimento mantenha controle de distribuição
dos documentos para os diversos locais de emissão;
III - o estabelecimento inscrito centralize os registros e
as informações fiscais e mantenha à disposição do fisco os documentos relativos
a todos os locais envolvidos.
Art. 101.
Os estabelecimentos que prestem serviços de transporte de passageiros poderão:
I - utilizar bilhetes de passagem contendo impressas todas
as indicações exigidas, a serem emitidas por marcação, mediante perfuração,
picotamento ou assinalação, em todas as vias, dos dados relativos à viagem,
desde que os nomes das localidades e paradas autorizadas sejam impressos,
obedecendo à seqüência das secções permitidas pelos órgãos concedentes;
II - emitir bilhetes de passagem por equipamento de uso
fiscal, nos termos dos Anexos 8 e 9;
III - em se tratando de transporte em linha com preço
único, efetuar a cobrança da passagem por meio de contadores (catraca ou
similar), com dispositivo de irreversibilidade, desde que o procedimento tenha
sido autorizado pelo fisco, mediante pedido contendo os dados identificadores
dos equipamentos, a forma de registro das prestações no livro fiscal próprio e
os locais em que serão utilizados, tais como agências, filiais, postos ou
veículos.
Art. 102.
Consideram-se locais de início da prestação, aqueles onde se iniciarem os
trechos da viagem indicados no bilhete de passagem, mesmo que a venda do
bilhete tenha ocorrido em outra unidade da Federação (Convênio ICM 25/90).
CAPÍTULO XIV
DAS EMPRESAS NACIONAIS E REGIONAIS CONCESSIONÁRIAS DE SERVIÇOS PÚBLICOS DE
TRANSPORTE AÉREO REGULAR DE PASSAGEIROS E DE CARGAS
(Ajuste SINIEF 10/89)
Art. 103.
As empresas, nacionais e regionais, concessionárias de serviço público de
transporte aéreo regular de passageiros e de cargas poderão centralizar a
escrituração fiscal no estabelecimento que efetue sua contabilidade, ainda que
localizado em outra unidade da Federação, desde que:
I - tratando-se de concessionária que preste serviço em
todo o território nacional, mantenha um estabelecimento situado e inscrito na
capital deste Estado, pelo qual recolherá o imposto e no qual arquivará uma via
do Relatório de Emissão de Conhecimentos Aéreos, do Demonstrativo de Apuração
do ICMS e do comprovante de recolhimento do imposto;
II - tratando-se de concessionária que preste serviço de
abrangência regional, mantenha inscrição na capital deste Estado, podendo
arquivar os documentos de que trata o inciso I em estabelecimento inscrito em
unidade da Federação onde centralize a escrituração, caso em que deverá
apresentá-los, quando solicitados, no prazo de 5 (cinco) dias, no local
determinado pelo fisco.
Parágrafo único. Fica franqueado o exame da escrituração ao
fisco dos Estados onde a concessionária possuir estabelecimento filial.
Art. 104.
As concessionárias emitirão, antes do início da prestação do serviço, o
Relatório de Embarque de Passageiros, que conterá, no mínimo, o seguinte:
I - a denominação Relatório de Embarque de Passageiros;
II - o número de ordem, que será distinto em relação a cada
unidade da Federação;
III - o nome, o endereço e os números de inscrição no
CCICMS e no CNPJ da concessionária;
IV - os números dos bilhetes de passagem e das notas
fiscais de serviços de transporte;
V - o número de vôo, atribuído pelo Departamento de Aviação
Civil - DAC;
VI - o código de classe ocupada, sendo “F”, se primeira,
“S”, se executiva, ou “K”, se econômica;
VII - o tipo do passageiro, sendo “DAT”, se adulto, “CHD”,
se meia passagem, ou “INF”, se criança de colo;
VIII - a hora, a data e o local do embarque;
IX - o destino;
X - a data do início da prestação do serviço.
Parágrafo único. O Relatório de Embarque de Passageiros:
I - não consignará valores, destinando-se a registrar os
bilhetes de passagem e as notas fiscais de serviços de transporte, que
englobarão os documentos de excesso de bagagem;
II - não poderá ser de tamanho inferior a 28,0 x 21,5 cm,
em qualquer sentido;
III - será arquivado na unidade centralizadora da
escrituração contábil e fiscal, para exibição ao fisco;
IV - poderá ser emitido após o início da prestação do
serviço, dentro do período de apuração, na sede centralizadora da escrituração,
desde que tenha como suporte para a sua elaboração o documento, emitido antes
da prestação do serviço, denominado Manifesto Estatístico de Peso e
Balanceamento - “load sheet”, que deverá ser mantido pelo prazo decadencial,
para exibição ao fisco.
Art. 105.
Ao final do período de apuração, os bilhetes de passagem serão quantificados
mediante rateio de suas utilizações, por fato gerador, e seus totais, por
número de vôo, serão escriturados em conjunto com os dados constantes dos
Relatórios de Embarque de Passageiros no Demonstrativo de Apuração do ICMS.
Art. 106.
Nas prestações de serviços de transporte de passageiros estrangeiros
domiciliados no exterior, pela modalidade Passe Aéreo Brasil - “Brazil Air
Pass”, cuja tarifa é fixada pelo DAC, as concessionárias apresentarão, na
Gerência Regional da Fazenda Estadual a que estiverem jurisdicionadas, no prazo
de 30 (trinta) dias, sempre que alterada a tarifa, cálculo demonstrativo
estatístico do novo índice de pró-rateio, definido no percentual de 44,946%
(quarenta e quatro inteiros e novecentos e quarenta e seis milésimos por
cento), que é proporcional ao preço da tarifa doméstica publicada em dólar
americano (Ajuste SINIEF 05/90).
Art. 107.
Para fins deste Capítulo, as prestações de serviços de transporte de cargas
aéreas classificam-se em:
I - cargas aéreas com Conhecimento Aéreo Valorizado;
II - Rede Postal Noturna - RPN;
III - Mala Postal.
Art. 108.
Os Conhecimentos Aéreos serão registrados, por agência, posto ou loja
autorizados, no Relatório de Emissão de Conhecimentos Aéreos, emitido por prazo
não superior ao de apuração.
§ 1° O Relatório de Emissão de Conhecimentos Aéreos
conterá, no mínimo, o seguinte:
I - a denominação Relatório de Emissão de Conhecimentos
Aéreos;
II - o nome do transportador e a identificação, ainda que
por meio de códigos, da loja, agência ou posto emitentes;
III - o período de apuração;
IV - a numeração seqüencial atribuída pela concessionária;
V - a numeração inicial e final dos Conhecimentos Aéreos
emitidos, englobados por código fiscal de operação e prestação, a data da
emissão e o valor da prestação.
§ 2° Os Relatórios de Emissão de Conhecimentos Aéreos
serão registrados, um a um, por seus totais, no Demonstrativo de Apuração do
ICMS.
§ 3° No campo destinado às indicações relativas ao
dia, vôo e espécie do serviço, do Demonstrativo de Apuração do ICMS, serão
mencionados os números dos Relatórios de Emissão de Conhecimentos Aéreos.
§ 4° O Relatório de Emissão de Conhecimentos Aéreos será de
tamanho não inferior a 25,0 x 21,0 cm, podendo ser elaborado em folhas soltas,
por agência, loja ou posto emitentes, no mínimo, em 2 (duas) vias, com a
seguinte destinação:
I - em se tratando de concessionária de abrangência
nacional, a primeira via ficará no estabelecimento inscrito neste Estado e a
segunda via, no estabelecimento em que realizada a escrituração;
II - em se tratando de concessionária de abrangência
regional, as duas vias ficarão no estabelecimento em que realizada a
escrituração.
Art. 109.
Nos serviços de transporte de carga de que trata o art. 107, II e III, prestados à ECT, fica
dispensada a emissão de Conhecimento Aéreo a cada prestação.
§ 1° Ao final do período de apuração, com base nos
contratos de prestação de serviço e na documentação fornecida pela ECT, as
concessionárias emitirão um único Conhecimento Aéreo englobando as prestações
do período.
§ 2° Os Conhecimentos Aéreos emitidos na forma do § 1°
serão registrados diretamente no Demonstrativo de Apuração do ICMS.
Art. 110.
Poderão ser impressos centralizadamente, mediante autorização do fisco da
localidade onde seja efetuada a escrituração (Ajuste SINIEF 27/89):
I - o Conhecimento Aéreo, que terá numeração seqüencial
única para todo o País;
II - a Nota Fiscal de Serviço de Transporte que englobar
Documentos de Excesso de Bagagem, que terá numeração seqüencial distinta para
cada unidade da Federação.
Parágrafo único. Os documentos previstos neste artigo serão
registrados no livro RUDFTO, pelos estabelecimentos remetente e destinatário,
com a indicação da respectiva numeração, em função do estabelecimento usuário.
Art. 111.
O Demonstrativo de Apuração do ICMS será emitido até o último dia útil do mês
subseqüente ao da ocorrência do fato gerador e conterá, no mínimo, o seguinte:
I - nome, número de inscrição estadual, número de ordem,
mês de apuração, numeração inicial e final das páginas e nome, cargo e
assinatura do titular ou do procurador responsável pela concessionária;
II - discriminação, por linha, do dia da prestação de
serviço, número do vôo, especificação e preço do serviço, base de cálculo,
alíquota e valor do ICMS devido;
III - apuração do imposto.
§ 1° Poderá ser elaborado um Demonstrativo de
Apuração do ICMS para cada espécie de serviço prestado.
§ 2° O demonstrativo será emitido, no mínimo, em 2 (duas)
vias, com a seguinte destinação:
I - em se tratando de concessionária de abrangência
nacional, a primeira via ficará no estabelecimento inscrito neste Estado e a
segunda via, no estabelecimento em que realizada a escrituração;
II - em se tratando de concessionária de abrangência
regional, as duas vias ficarão no estabelecimento em que realizada a
escrituração.
Art. 112.
A DIME será emitida com base no Demonstrativo de Apuração do ICMS.
Art. 113.
O imposto devido deverá ser recolhido no prazo previsto no art. 60 do Regulamento.
Art. 114.
As empresas concessionárias que optarem pelo regime de apuração e recolhimento
previsto neste Capítulo ficam dispensadas de manter e escriturar os livros
fiscais, exceto o livro RUDFTO.
CAPÍTULO XV
DA VENDA DE PASSAGEM AÉREA
(Ajuste SINIEF 05/01)
Art. 115.
Na venda de bilhete de passagem aérea por empresa aérea nacional, em
substituição à emissão do Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15,
previsto no Anexo 5, Título II, Capítulo III, Seção XI,
poderão ser adotados os procedimentos previstos neste Capítulo (Ajuste SINIEF 04/04).
Art. 116.
Efetuada a venda do bilhete, a empresa aérea fará a confirmação ao passageiro,
em formulário de confirmação previsto em portaria do Secretário de Estado da
Fazenda.
Art. 117.
Por ocasião do “check in”, a empresa aérea emitirá, em uma única via, por
sistema eletrônico de processamento de dados, e entregará ao passageiro o
Bilhete/Recibo do Passageiro, conforme modelo previsto em portaria do
Secretário de Estado da Fazenda, que conterá, no mínimo, as seguintes
indicações:
I - a denominação Bilhete/Recibo do Passageiro;
II - o número de ordem;
III - a data e o local da emissão;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - a identificação do vôo e a da classe;
VI - a data e a hora do embarque e os locais de origem e de
destino;
VII - o nome do passageiro;
VIII - o valor da tarifa;
IX - o valor de taxas e outros acréscimos, com a
correspondente identificação;
X - o valor total da prestação;
XI - a observação: “O passageiro manterá em seu poder este
bilhete, para fins de fiscalização em viagem”.
Parágrafo único. Juntamente com o bilhete, a empresa aérea
entregará ao passageiro o Cartão de Embarque, que é parte do documento previsto
neste artigo, que, por ocasião do embarque, será retido pela empresa aérea para
guarda juntamente com o Manifesto do Vôo previsto no art. 118.
Art. 118.
Encerrado o embarque dos passageiros, para o fechamento do vôo, a empresa aérea
emitirá documento de controle, por sistema eletrônico de processamento de
dados, denominado Manifesto de Vôo, conforme modelo previsto em portaria do
Secretário de Estado da Fazenda, que conterá, no mínimo, as seguintes
indicações:
I - a denominação Manifesto de Vôo;
II - o número de ordem;
III - a data e local da emissão;
IV - a identificação do emitente, compreendendo nome,
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - a identificação do vôo;
VI - a data e o número da confirmação da venda e o número
de ordem do Bilhete/Recibo do Passageiro;
VII - o local, a data e a hora do embarque;
VIII - o nome, a classe, o número do assento, o destino de
cada passageiro, o valor da prestação e o ICMS correspondente;
IX - o valor total das prestações indicadas no Manifesto;
X - o valor total do ICMS.
Art. 119.
Nos casos em que haja excesso de bagagem, a empresa aérea emitirá o
Conhecimento Aéreo, modelo 10, para acobertar o seu transporte.
Art. 120.
Os documentos previstos neste Capítulo serão mantidos pela empresa aérea para
exibição ao fisco, durante o prazo decadencial.
Art. 121.
O disposto neste Capítulo não dispensa o cumprimento das demais obrigações
acessórias previstas na legislação.
CAPÍTULO XVI
DAS PRESTAÇÕES DE SERVIÇO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS
Seção I
Das Prestações com Diferimento do Imposto
Art. 122.
O imposto fica diferido nas seguintes prestações de serviço de transporte
rodoviário de cargas realizadas no território catarinense:
I - quando o remetente for inscrito no CCICMS e o
destinatário for inscrito no RSP, desde que a mercadoria transportada se
destine a emprego, pelo produtor, na atividade agropecuária;
II - quando o remetente for inscrito no RSP e o
destinatário for inscrito no CCICMS, desde que a mercadoria transportada esteja
amparada por isenção ou diferimento e se destine à comercialização ou
industrialização pelo destinatário;
III - quando o remetente e o destinatário forem inscritos
no RSP, desde que a mercadoria transportada se destine a emprego, pelo
destinatário, na atividade agropecuária.
IV - relativas às operações realizadas entre o
estabelecimento inscrito no CCICMS, nas hipóteses do Anexo 5, art. 3°, II, e os
seus locais de extração ou produção agropecuária.
V - relativas às operações com trigo em grão realizadas
entre contribuintes inscritos.
§ 1º Não se aplica o disposto no Anexo 3, art. 1°,
§ 2°, às hipóteses previstas neste artigo.
§ 2° O disposto neste artigo estende-se à prestação de
serviço de transporte ferroviário de carvão mineral destinado a concessionária
de serviço público de energia elétrica, nas hipóteses do Anexo 3, art. 6°,
I e III.
Art. 123.
Nas hipóteses do art. 122, se as prestações forem realizadas por transportador
autônomo ou por transportador não inscrito como contribuinte neste Estado, fica
dispensada a emissão do Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas quando:
I - o contratante do frete for o remetente, inscrito no
RSP, e o respectivo valor esteja indicado no campo Informações Complementares
da Nota Fiscal de Produtor que documentar a operação;
II - o remetente for inscrito no RSP e o frete for
contratado pelo destinatário, desde que o respectivo valor seja indicado no
campo Informações Complementares do documento fiscal emitido como contranota
pelo destinatário;
III - o remetente for inscrito no CCICMS e o valor do frete
estiver indicado no campo Informações Complementares da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
relativa à operação.
Parágrafo único. Caso o transportador seja inscrito no
CCICMS, fica facultada a emissão posterior do Conhecimento de Transporte
Rodoviário de Cargas, englobando as prestações realizadas dentro do período de
apuração, para cada contratante, desde que o valor do frete tenha sido indicado
no documento fiscal correspondente a cada operação.
Art. 123-A. Mediante regime especial autorizado pelo Secretário de
Estado da Fazenda, fica diferido o pagamento do imposto incidente sobre a
prestação de serviço de transporte rodoviário realizada dentro do território
catarinense:
I – relativa a operações com veículos automotores do local
de desembaraço aduaneiro até o estabelecimento industrial importador ou até o estabelecimento
por este indicado para fins de armazenamento;
II – relativa ao transporte de funcionários, inclusive
terceirizados, prestado na modalidade de fretamento; e
III – relativa a operações com matéria-prima, materiais
intermediários e secundários com destino a:
a) montadora de veículos;
b) fornecedor industrial de montadora de veículos; e
c) estabelecimento indicado pelas indústrias citadas nas
alíneas “a” e “b” deste inciso para fins de armazenamento.
Parágrafo único. O disposto no caput deste artigo:
I – na hipótese do inciso I, somente se aplica quando o
tomador do serviço figurar como beneficiário de regime especial relacionado à
importação de mercadorias para comercialização;
II – na hipótese do inciso II, somente se aplica quando o
tomador se tratar de estabelecimento industrial do setor automobilístico;
III – na hipótese do inciso III, poderá ser estendido ao
serviço de transporte relativo à entrada de matéria-prima, materiais
intermediários e secundários em estabelecimento fornecedor da montadora de
veículos; e
IV – aplica-se também ao serviço de transporte relativo ao
retorno da mercadoria armazenada até o estabelecimento remetente ou outro
estabelecimento por este indicado.
Seção II
Das Prestações Promovidas Por Transportador Não Inscrito no CCICMS
(Convênio ICMS 25/90)
Art. 124.
Na prestação de serviço de transporte promovida por transportador autônomo ou
por transportador não inscrito como contribuinte neste Estado, fica atribuída a
responsabilidade pela retenção e recolhimento do imposto devido na prestação de
serviço de transporte de carga:
I - ao alienante ou remetente da mercadoria, inscrito como
contribuinte neste Estado;
II - ao depositário, a qualquer título, estabelecido neste
Estado, na saída de mercadoria ou bem depositado;
III - à empresa transportadora contratante, desde que
inscrita como contribuinte neste Estado, na hipótese de subcontratação,
observado o disposto no Anexo 5, art. 68.
Parágrafo único. A responsabilidade prevista neste artigo
não se aplica:
I – aos estabelecimentos de microempresas enquadrados no
Simples Nacional, inclusive os enquadrados como micro empreendedor individual e
ao produtor primário (Convênio ICMS 132/10);
II - às pessoas não obrigadas à escrituração fiscal;
III - aos estabelecimentos enquadrados no regime de
estimativa fiscal;
IV - ao transporte intermodal.
Art. 125.
A base de cálculo do imposto devido por substituição tributária é o preço do
serviço.
§ 1° O valor tributável, para o cálculo do imposto retido,
poderá ser fixado em pauta expedida pelo Secretário de Estado da Fazenda.
§ 2° O substituto tributário, em relação à prestação de
serviço realizada por transportador autônomo ou por transportador não inscrito
como contribuinte neste Estado, poderá utilizar o crédito presumido previsto no
Anexo 2, art.
25.
Art. 126.
Nas hipóteses previstas nos incisos I e II do caput do art. 124 deste
Anexo fica o transportador autônomo dispensado da emissão do Conhecimento de
Transporte Rodoviário de Cargas, desde que na nota fiscal que acompanhar a
mercadoria sejam indicados os seguintes dados relativos à prestação do serviço:
I - o preço do serviço;
II - a base de cálculo do imposto;
III - a alíquota aplicável;
IV - o valor do imposto retido;
V - a identificação do responsável pela retenção e pelo
pagamento do imposto;
VI - a declaração “O ICMS sobre a prestação do serviço de
transporte de cargas foi retido e será recolhido por substituição tributária -
RICMS-SC/01 - Anexo 6, art. 124”.
Art. 127.
Excetuadas as hipóteses prevista no art. 124, sempre que o pagamento do imposto for
efetuado pelo contribuinte antes do início da prestação de serviço, nos termos
do art. 60,
§ 1°, I, “e” do Regulamento, o transporte deverá ser acompanhado do documento
de arrecadação, no qual deverão ser consignados, além dos demais requisitos
exigidos, ainda que no verso, as seguintes indicações:
I - o nome da empresa contratante do serviço;
II - a placa do veículo e a unidade da Federação;
III - o preço do serviço;
IV - a base de cálculo do imposto;
V - a alíquota aplicável;
VI - o número e a série do documento fiscal que documentar
a operação, ou a identificação do bem, quando for o caso;
VII - o local de início e fim da prestação do serviço, nos
casos em que não seja exigido documento fiscal relativo à operação.
Parágrafo único. O transportador estabelecido e inscrito em
outro Estado, nas hipóteses em que o imposto tenha sido recolhido
antecipadamente, deverá:
I – REVOGADO.
II - recolher, por GNRE, a diferença entre o imposto devido
a este Estado e o pago nos termos do art. 60, § 1°, I, “e” do Regulamento, até o dia 9
do mês subseqüente ao da prestação do serviço;
III – REVOGADO.
CAPÍTULO XVII
DAS EMPRESAS CONCESSIONÁRIAS DE SERVIÇO PÚBLICO DE TRANSPORTE FERROVIÁRIO
INTERESTADUAL E INTERNACIONAL
(Ajuste SINIEF 19/89)
Art. 128.
As empresas concessionários de serviço público de transporte ferroviário de
cargas poderão manter inscrição única, relativamente a todos os seus
estabelecimentos localizados neste Estado, na qual centralizarão a escrituração
fiscal e a apuração e recolhimento do imposto.
Parágrafo único. As concessionárias que prestarem serviços
em mais de uma unidade da Federação recolherão o imposto devido para o Estado
de origem do transporte ou para o Distrito Federal, quando for o caso.
Art. 129.
Para documentar o transporte intermunicipal ou interestadual de mercadorias,
desde a origem até o destino, independente do número de ferrovias
co-participantes, será emitido um único Despacho de Cargas, sem destaque do
imposto, pela concessionária que iniciar o transporte.
§ 1° O Despacho de Cargas servirá como documento auxiliar
de fiscalização, quer para tráfego mútuo, quer para tráfego próprio, podendo
ser:
I - Despacho de Cargas em Lotação, de tamanho não inferior
a 19,0 x 30,0 cm, em qualquer sentido, emitido, no mínimo, em 5 (cinco) vias,
com a seguinte destinação:
a) a primeira via, para a ferrovia de destino;
b) a segunda via, para a ferrovia emitente;
c) a terceira via, para o tomador do serviço;
d) a quarta via, para a ferrovia co-participante, quando
for o caso;
e) a quinta via, para a estação emitente;
II - Despacho de Cargas - Modelo Simplificado, de tamanho
não inferior a 12,0 x 18,0 cm, em qualquer sentido, emitido, no mínimo, em 4
(quatro) vias, com a seguinte destinação:
a) a primeira via, para a ferrovia de destino;
b) a segunda via, para a ferrovia emitente;
c) a terceira via, para o tomador do serviço;
d) a quarta via, para a estação emitente.
§ 2° O Despacho de Cargas em Lotação e o Despacho de Cargas
- Modelo Simplificado conterão, no mínimo, o seguinte:
I - a denominação do documento;
II - o nome da ferrovia emitente;
III - o número de ordem;
IV - as datas da emissão e do recebimento;
V - a denominação da estação ou agência de procedência e do
local de embarque, quando este se efetuar fora do recinto daquela estação ou
agência;
VI - o nome e endereço do remetente, por extenso;
VII - o nome e endereço do destinatário, por extenso;
VIII - a denominação da estação ou agência de destino e do
local de desembarque;
IX - o nome do consignatário, por extenso, ou uma das
expressões “à ordem” ou “ao portador”, podendo o remetente designar-se como
consignatário ou ficar em branco o espaço a este reservado, caso em que o
título será considerado “ao portador”;
X - a indicação, quando necessária, da via de
encaminhamento;
XI - a espécie e peso bruto dos volumes despachados;
XII - a quantidade de volumes, suas marcas e
acondicionamento;
XIII - a espécie e número de animais despachados;
XIV - as condições do frete, se pago na origem, a pagar no
destino ou em conta corrente;
XV - a declaração do valor provável da expedição;
XVI - a assinatura do agente responsável autorizado pela
emissão do despacho.
Nota:
1) O art. 3º, IV, do Dec. nº 4.348/06 retificou o vigência
de 01.01.06 para 01.07.06;
2) O art. 2º do Dec. nº 4.752/06 retificou o vigência de
01.07.06 para 01.01.07;
XVII - o nome, o endereço e os números de inscrição
estadual e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade de
impressão, o número de ordem do primeiro e do último documento impresso, e o
número da AIDF (Ajuste SINIEF 04/05).
Art. 130.
Ao final da prestação, a concessionária que proceder à cobrança do serviço,
inclusive no tráfego mútuo, emitirá, com base no Despacho de Cargas, a Nota
Fiscal de Serviços de Transporte, modelo 7, ou a Nota Fiscal de Serviço de
Transporte Ferroviário, modelo 27, em relação a cada tomador do serviço.
§ 1° No serviço de transporte de carga prestado a não
contribuinte, as concessionárias poderão emitir uma única Nota Fiscal de
Serviço de Transporte ou Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário em
relação a todos os tomadores, englobando os Despachos de Cargas correspondentes
ao período de apuração.
§ 2° Na prestação de serviços de transporte ferroviário com
tráfego entre as concessionárias, na condição “frete a pagar no destino” ou
“conta corrente a pagar no destino”, a empresa arrecadadora do valor do serviço
emitirá a Nota Fiscal de Serviço de Transporte ou a Nota Fiscal de Serviço de
Transporte Ferroviário e recolherá, na qualidade de contribuinte substituto, o
imposto devido ao Estado de origem.
§ 3° No caso de tráfego mútuo, na nota fiscal emitida pela
concessionária deverão constar, além das demais exigências previstas,
informações referentes aos Estados, à concessionária do início da prestação e à
indicação de que o imposto será recolhido na qualidade de substituto tributário
(Ajuste SINIEF 04/07);
Art. 131.
A Nota Fiscal de Serviço de Transporte ou a Nota Fiscal de Serviço de
Transporte Ferroviário somente poderá englobar mais de um Despacho de Cargas,
por tomador de serviço, quando acompanhada da Relação de Despachos, que
conterá, no mínimo, o seguinte (Ajuste SINIEF 04/07):
I - a denominação Relação de Despachos;
II - o número de ordem, a série e a subsérie da nota fiscal
a que se vincula;
III - a data da emissão, idêntica à da nota fiscal;
IV - o nome, o endereço e os números de inscrição estadual
e no CNPJ do emitente;
V - a razão social do tomador do serviço;
VI - o número e a data do despacho;
VII - a procedência, o destino, o peso e a importância, por
despacho;
VIII - o total dos valores.
Parágrafo único. O número da Relação de Despachos deverá
ser indicado na Nota Fiscal de Serviço de Transporte ou na Nota Fiscal de
Serviço de Transporte Ferroviário, em substituição à discriminação dos serviços
prestados (Ajuste SINIEF 04/07).
Art. 132.
As concessionárias deverão elaborar, por estabelecimento centralizador, até o
15° (décimo quinto) dia do mês subseqüente ao da emissão da Nota Fiscal de
Serviço de Transporte ou da Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário,
os seguintes demonstrativos (Ajuste SINIEF 04/07):
I – REVOGADO.
II – REVOGADO.
III - Demonstrativo de Contribuinte Substituto do ICMS -
DSICMS, relativo às prestações de serviços cujo recolhimento do imposto devido
seja efetuado por outra ferrovia que não a de origem dos serviços, que conterá,
no mínimo, o seguinte:
a) o nome, o endereço e os números de inscrição estadual e
no CNPJ do contribuinte substituto;
b) o nome, o endereço e os números de inscrição estadual e
no CNPJ do contribuinte substituído;
c) o mês de referência;
d) a unidade da Federação e Município de origem dos
serviços;
e) o número e a data do despacho;
f) o número, a série, a subsérie e a data da Nota Fiscal de
Serviço de Transporte emitida pelo contribuinte substituto;
g) o valor dos serviços tributados;
h) a alíquota;
i) o valor do imposto a recolher.
Parágrafo único. O demonstrativo previsto no inciso III
será emitido pela concessionária que proceder à cobrança do valor do serviço,
que remeterá, até o 25° (vigésimo quinto) dia do mês subseqüente ao da emissão,
uma via para a concessionária que deu início à prestação do serviço, juntamente
com cópia do documento de recolhimento do imposto.
Art. 133.
– REVOGADO.
Art. 134.
A DIME deverá ser entregue na forma prevista no Anexo
5, Título IV, Capítulo I, Seção I.
Art. 135. O imposto apurado deverá ser
recolhido pelas concessionárias na forma e prazo previstos neste Regulamento
(Ajustes SINIEF 26/89 e 04/05).
CAPÍTULO XVIII
DAS EMPRESAS QUE REALIZEM TRANSPORTE DE VALORES
(Ajuste SINIEF 20/89)
Art. 136.
As empresas que realizem transporte de valores nas condições previstas na Lei
n° 7.102, de 20 de junho de 1983, e no Decreto Federal n° 89.056, de 24 de
novembro de 1983, inscritas no CCICMS, poderão emitir quinzenal ou mensalmente,
sempre dentro do mês de prestação de serviço, a correspondente Nota Fiscal de
Serviço de Transporte englobando as prestações de serviço realizadas no
período.
Art. 136-A.
O transporte de valores deve ser acompanhado do documento denominado Guia de
Transporte de Valores - GTV, conforme modelo aprovado em portaria do Secretário
da Fazenda, que servirá como suporte de dados para a emissão do Extrato de
Faturamento, a qual deverá conter no mínimo, as seguintes indicações (Ajuste
SINIEF 04/03):
I - a denominação Guia de Transporte de Valores - GTV;
II - o número de ordem, a série, a subsérie, o número da
via e o seu destino;
III - o local e a data de emissão;
IV - a identificação do emitente compreendendo o nome, o
endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ;
V - a identificação do tomador do serviço compreendendo o
nome, o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ ou no CPF, se for
o caso;
VI - a identificação do remetente e do destinatário
compreendendo os nomes e os endereços;
VII - a discriminação da carga compreendendo:
a) a quantidade de volumes ou malotes;
b) a espécie do valor tais como numerário, cheques, moeda e
outros;
c) o valor declarado de cada espécie;
VIII - a placa, o local e a unidade federada do veículo;
IX - campo Informações Complementares para indicação de
outros dados de interesse do emitente;
X - o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS
e no CNPJ do impressor do documento, a data e a quantidade de impressão, número
de ordem do primeiro e do último documento impresso e as respectivas série e
subsérie e o número da AIDF.
§ 1º As indicações dos incisos I, II, IV e X do “caput”
serão impressas tipograficamente.
§ 2º A Guia de Transporte de Valores será de tamanho não
inferior a 11,0 x 26,0 cm e a ela se aplicam as demais normas referentes à
impressão, uso e conservação de impressos e de documentos fiscais.
§ 3º Poderão ser acrescentados dados de acordo com as
peculiaridades de cada prestador de serviço, desde que não prejudique a clareza
do documento.
§ 4º A Guia de Transporte de Valores será emitida antes do
início da prestação do serviço, no mínimo em 3 (três) vias, que terão a
seguinte destinação:
I - a primeira via ficará em poder do remetente dos
valores;
II - a segunda via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco;
III - a terceira via acompanhará o transporte e será
entregue ao destinatário, juntamente com os valores (Ajuste SINIEF 02/04).
§ 5º Fica dispensada a escrituração da Guia de Transporte
de Valores nos livros fiscais.
§ 6° Para atender a roteiro de coletas a ser cumprido por
veículo, impressos da Guia de Transporte de Valores, indicados no livro RUDFTO,
poderão ser mantidos no veículo e no estabelecimento do tomador do serviço para
emissão no local do início da remessa dos valores, podendo os dados já
disponíveis, antes do início do roteiro, serem indicados antecipadamente nos
impressos por qualquer meio gráfico indelével, ainda que diverso daquele
utilizado para sua emissão (Ajuste SINIEF 14/03).
§ 7° A indicação no livro RUDFTO a que se refere o § 6°,
poderá ser substituída por listagem que contenha as mesmas informações (Ajuste
SINIEF 02/04).
Art. 137.
As empresas transportadoras de valores manterão em seu poder, para exibição ao
fisco, Extrato de Faturamento correspondente a cada Nota Fiscal de Serviço de
Transporte emitida, que conterá, no mínimo, o seguinte:
I - o número da Nota Fiscal de Serviço de Transporte à qual
se refere;
II - o nome, o endereço e os números de inscrição CCICMS e
no CNPJ do estabelecimento emitente;
III - o local e a data de emissão;
IV - o nome do tomador do serviço;
Nota:
Art. 2º do Dec. nº 1.524/04 - adiou o termo inicial de
vigência de 01.08.03 para 01.07.04
V - os números das Guias de Transporte de Valores, emitidos
nos termos do art. 136-A
(Ajuste SINIEF 04/03).
VI - o local de coleta e entrega de cada valor
transportado;
VII - o valor transportado em cada serviço;
VIII - a data da prestação de cada serviço;
IX - o valor total transportado na quinzena ou mês;
X - o valor total cobrado pelos serviços na quinzena ou mês
com todos os seus acréscimos.
CAPÍTULO XIX
DAS EMPRESAS DE TRANSPORTE AQUAVIÁRIO
(Convênio ICMS 88/90)
Art. 138.
As empresas de transporte aquaviário que iniciarem prestação de serviço neste
Estado, ainda que aqui não possuam estabelecimento, deverão:
I - providenciar sua inscrição no CCICMS e a identificação
dos agentes dos armadores junto à Gerência Regional da Fazenda Estadual a que
jurisdicionados;
II - declarar, por escrito, a numeração dos Conhecimentos
de Transporte Aquaviário de Carga que serão utilizados nos serviços de
cabotagem no Estado;
III - preencher e entregar a DIME na forma prevista no Anexo
5, Título IV, Capítulo I, Seção I.
IV - manter e escriturar o livro RUDFTO;
V - manter arquivada uma via dos Conhecimentos de
Transporte Aquaviário de Carga emitidos.
§ 1° A inscrição a que se refere este artigo se processará
no local do estabelecimento do agente, mediante a apresentação da inscrição do
estabelecimento sede no CNPJ e no cadastro de contribuintes do Estado em que
localizado.
§ 2° Fica atribuída aos agentes dos armadores a
responsabilidade pelo cumprimento das obrigações acessórias previstas neste
Capítulo, inclusive quanto à guarda de documentos fiscais pertinentes aos
serviços prestados.
Art. 139.
Os Conhecimentos de Transporte Aquaviário de Carga terão sua impressão
autorizada pelo Estado onde localizado a sede da empresa e serão numerados
tipograficamente, devendo, obrigatoriamente, ter espaço reservado para os
números de inscrição estadual e no CNPJ e declaração do local onde tiver início
a prestação de serviço.
§ 1° No caso de o serviço ser prestado fora da sede, deverá
constar do Conhecimento o nome e o endereço do agente.
§ 2° Havendo necessidade de correção no Conhecimento,
deverá ser emitido outro com os dados corretos, mencionando, sempre, o número
do documento anterior e o motivo da correção.
§ 3° No livro RUDFTO do estabelecimento sede será indicada
a destinação dos impressos de Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas,
por porto e Estado.
Art. 140.
A adoção da sistemática prevista neste Capítulo dispensará o cumprimento das
demais obrigações acessórias, ressalvado o disposto no Anexo 7, art. 9°.
CAPÍTULO XX (arts. 141 a 145) - REVOGADO.
CAPÍTULO XXI
PROCEDIMENTOS
PARA O TRANSPORTE DE MERCADORIAS OU BENS
QUE SEJAM OBJETO DE REMESSAS EXPRESSAS INTERNACIONAIS PROCESSADAS POR
INTERMÉDIO DO “SISCOMEX REMESSA”,
REALIZADAS PELA EMPRESA BRASILEIRA DE CORREIOS E TELÉGRAFOS (ECT) OU POR EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL
EXPRESSO PORTA A PORTA (EMPRESAS DE
COURIER)
(Convênios ICMS 60/18
e 123/23 )
Art. 146. As operações referentes à circulação de mercadorias ou
de bens objeto de remessas internacionais processadas por meio do “SISCOMEX
REMESSA” e efetuadas pela Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos (ECT) ou
por empresas de courier obedecerão ao disposto neste Capítulo.
Art. 147. Considera-se empresa de courier aquela habilitada por meio de Ato
Declaratório Executivo (ADE), expedido pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil (RFB), nos termos da legislação federal pertinente.
Parágrafo
único. A empresa de que trata o caput
deste artigo deve estar regularmente inscrita no cadastro de contribuintes do
ICMS na unidade da Federação em que estiver estabelecida.
Art. 148. O pagamento do
imposto incidente sobre as mercadorias ou sobre os bens contidos em remessas
internacionais será efetuado à ECT ou à empresa de courier pelo destinatário,
ou efetuado em seu nome, nos casos do Programa Remessa Conforme (PRC) de que
trata o art. 20-A da Instrução Normativa
nº 1.737, de 15 de setembro de 2017, da Secretaria Especial da Receita
Federal do Brasil (RFB), ou a norma que a substituir.
Art. 149. O recolhimento do
imposto das importações processadas por meio do “SISCOMEX REMESSA” será
realizado pela ECT e pelas empresas de courier para a unidade federada do
destinatário da remessa por meio de Guia
Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) ou de Documento de
Arrecadação de Receitas Estaduais (DARE-SC), individualizado para cada remessa,
em nome do destinatário, com a respectiva identificação da ECT ou da empresa de
courier responsável pelo recolhimento.
§ 1º O recolhimento do imposto de que trata o caput deste artigo
poderá ser realizado, em nome da ECT ou da empresa de courier, para diversas
remessas em um único documento de arrecadação.
§
2º O imposto devido na forma do caput
deste artigo será recolhido nos seguintes prazos:
I – na hipótese de empresa de courier habilitada na
modalidade comum nos termos da legislação federal, antes da retirada da
mercadoria do recinto aduaneiro;
II – na hipótese de empresa de courier habilitada na
modalidade especial nos termos da legislação federal, até o vigésimo primeiro
dia subsequente ao da data de liberação
da remessa informada no “SISCOMEX REMESSA”; ou
III – na hipótese da ECT, até o vigésimo primeiro dia
subsequente ao da data de pagamento à ECT, pelo destinatário ou em seu nome.
Art. 150. A ECT e as empresas
de courier deverão enviar, no mínimo semestralmente, por meio eletrônico, as
informações contidas no “SISCOMEX REMESSA” referentes a todas as remessas
internacionais, tributadas ou não, destinadas ao Estado de Santa Catarina,
conforme prazos a seguir:
I
– para remessas com chegada ao país entre janeiro e junho, até 20 (vinte) de
agosto do ano vigente; e
II
– para remessas com chegada ao país entre julho e dezembro, até 20 (vinte) de
fevereiro do ano subsequente.
§
1º As informações de que trata o caput
deste artigo devem conter, no mínimo:
I
– dados da empresa informante:
a)
CNPJ; e
b)
razão social;
II
– dados do destinatário:
a)
CPF ou CNPJ ou número do seu passaporte, quando houver;
b)
nome ou razão social; e
c)
endereço;
III
– dados da mercadoria ou bem:
a)
número da declaração;
b)
data de desembaraço;
c)
valor aduaneiro da totalidade dos bens contidos na remessa internacional; e
d)
descrição da mercadoria ou bem; e
IV
– dados de tributos:
a)
valor recolhido do Imposto de Importação;
b)
valor recolhido do ICMS e sua respectiva data do recolhimento; e
c)
número do documento de arrecadação.
§
2º Em substituição ao envio por meio eletrônico de que trata este artigo, a
empresa de courier poderá disponibilizar a consulta a estas informações em
sistema próprio.
§ 3º Em se tratando de remessas postais internacionais, a
ECT deverá incluir também nas informações prestadas o número do documento de
origem no formato “AAMMDDSSNNNNN”, observado o seguinte:
I – a sequência “AAMMDD” corresponderá à data;
II – a sequência “SS” corresponderá a um código
independente para cada unidade federada e para cada unidade dos correios; e
III – a sequência “NNNNN” corresponderá à quantidade de
remessas constantes do lote.
Art. 151. A circulação de bens e
mercadorias de que trata este Capítulo será realizada com acompanhamento dos
seguintes documentos:
I – conhecimento de transporte internacional;
II
– fatura comercial; e
III – comprovante de recolhimento do imposto nos termos do
inciso I do § 2º do art. 149 deste Anexo ou declaração da ECT ou da empresa de
courier de que o recolhimento será realizado nos termos do inciso II ou do
inciso III do § 2º do art. 149 deste Anexo.
CAPÍTULO XXII
DO TRANSPORTE DE EQÜINOS PURO SANGUE
(Convênio ICMS 136/93)
Art. 152.
O imposto devido na circulação de eqüino de qualquer raça que tenha controle
genealógico oficial e idade superior a 3 (três) anos será pago uma única vez em
um dos seguintes momentos, o que ocorrer primeiro:
I - no recebimento, pelo importador, de eqüino importado do
exterior;
II - no ato de arrematação do animal, em leilão;
III - no registro da primeira transferência de propriedade
no “Stud Book” da raça;
IV - na saída para outra unidade da Federação.
§ 1° No documento de arrecadação serão consignados, além
dos demais requisitos exigidos, todos os elementos necessários à identificação
do animal.
§ 2° Nas saídas para outra unidade da Federação, quando
inexistir o valor da operação, a base de cálculo do imposto será a fixada em
pauta expedida pela Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 3° Por ocasião do recolhimento, o imposto que
eventualmente tenha sido pago em operação anterior será abatido do montante a
recolher.
Art. 153.
O transporte do animal deverá ser sempre acompanhado do documento de
arrecadação do imposto e do Certificado de Registro Definitivo ou Provisório,
permitida fotocópia autenticada por cartório, admitida a substituição do
certificado pelo Cartão ou Passaporte de Identificação fornecido pelo “Stud
Book” da raça, que deverá conter o nome, a idade, a filiação e demais
características do animal, além do número de registro no “Stud Book”.
§ 1º O animal com mais de 3 (três) anos de idade, cujo
imposto ainda não tenha sido pago por não ter ocorrido nenhum dos momentos
previstos no art. 152, poderá circular acompanhado apenas de Certificado de
Registro Definitivo ou Provisório, fornecido pelo “Stud Book” da raça, desde
que o certificado contenha os dados que permitam a perfeita identificação do
animal, permitida fotocópia autenticada por cartório, válida por 6 (seis)
meses.
§ 2º Para fins de transporte do animal, a guia de
recolhimento do imposto referida no “caput” poderá ser substituída por termo,
lavrado pelo fisco da unidade da Federação em que ocorreu o recolhimento ou
daquela em que o animal está registrado, no Certificado de Registro Definitivo
ou Provisório ou no Cartão ou Passaporte de Identificação fornecido pelo “Stud
Book”, em que constem os dados relativos à guia de recolhimento (Convênio ICMS 80/03).
Art. 154.
Na saída para outra unidade da Federação, para cobertura, participação em
provas ou treinamento, não tendo ainda sido pago o imposto, fica suspenso o seu
recolhimento, desde que seja emitida a nota fiscal respectiva e o retorno do
animal ocorra dentro do prazo de 60 (sessenta) dias, prorrogável, uma única
vez, por período igual ou menor, a critério da Gerência Regional da Fazenda
Estadual a que estiver jurisdicionado o remetente.
Art. 155.
O eqüino de qualquer raça que tenha controle genealógico oficial e idade de até
3 (três) anos poderá circular, nas operações internas, acompanhado apenas do
Certificado Definitivo ou Provisório, fornecido pelo “Stud Book” da raça,
permitida fotocópia autenticada, desde que o certificado contenha todos os
dados que permitam a plena identificação do animal.
Parágrafo único. As operações interestaduais de saída de
animais referidos neste artigo ficam sujeitas ao regime normal de pagamento do
imposto.
Art. 156.
Fica dispensada a emissão de nota fiscal no trânsito de eqüino com destino a
concurso hípico, desde que acompanhado do Passaporte de Identificação fornecido
pela Confederação Brasileira de Hipismo - CBH (Ajuste SINIEF 05/87).
§ 1° O Passaporte deverá conter, além da autenticação do
fisco de jurisdição do proprietário do animal, o seguinte:
I - o nome, a data de nascimento, a raça, a pelagem, o sexo
e a resenha gráfica do animal;
II - o número do registro na CBH;
III - o nome, o número da cédula de identidade, o endereço
e a assinatura do proprietário do animal.
§ 2° Na hipótese deste artigo, quando for devido o imposto,
o Passaporte deverá ser acompanhado de uma das vias do documento de
arrecadação.
Art. 157.
O proprietário ou possuidor de eqüino registrado que observar o disposto neste
Capítulo fica dispensado da emissão de nota fiscal para acompanhar o animal em
trânsito, ressalvado a hipótese do art. 154.
CAPÍTULO XXIII (arts. 158 a
165) - REVOGADO.
CAPÍTULO XXIV
DA MOVIMENTAÇÃO DE PALETES E CONTENTORES
(Convênio ICMS 04/99)
Art. 166.
O trânsito de paletes e contentores de propriedade das seguintes empresas por
mais de um estabelecimento, ainda que de terceira empresa, antes de retornar a
estabelecimento da empresa proprietária, deverá atender ao disposto neste
Capítulo (Convênio ICMS 131/04):
I - CHEP BRASIL Ltda., inscrita no CNPJ sob número
39.022.041/0001-14, cujos paletes e contentores são pintados na cor azul;
II - Matra do Brasil Ltda, inscrita no CNPJ sob número
45.361.615/0001-81, cujos paletes e contentores são pintados na cor palha;
III - Santa Clara Indústria e Comércio de Alimentos Ltda.,
inscrita no CNPJ sob número 63.310.411/0001-01, cujos paletes e contentores são
pintados na cor amarela;
IV – Rentank Equipamentos Industriais Ltda., inscrita no
CNPJ sob número 96.604.665/0001-83, cujos paletes e contentores são pintados na
cor aço inox (Convênio ICMS 86/07);
V – Intertank Indústria, Comércio e Serviços Ltda.,
inscrita no CNPJ sob número 03.716.531/0001-73, cujos paletes e contentores são
pintados na cor aço inox (Convênio ICMS 86/07);
VI – IFCO Systems do Brasil Serviços de Embalagem Ltda.,
inscrita no CNPJ sob número 09.166.344/0001, cujos paletes e contentores são
pintados na cor verde (Convênio ICMS 37/08);
§ 1º O trânsito dos paletes e contentores será documentado
por nota fiscal que, além dos demais requisitos exigidos, deverá conter, no
campo Informações Complementares:
I - a expressão “Regime Especial - Convênio ICMS 04/99”;
II - a expressão “Paletes ou Contentores de Propriedade da
Empresa ...(nome)”.
§ 2º Para os fins deste Capítulo considera-se como:
I - palete, o estrado de madeira, plástico ou metal
destinado a facilitar a movimentação, armazenagem e transporte de mercadorias
ou bens;
II - contentor, o recipiente de madeira, plástico ou metal
destinado ao acondicionamento de mercadorias ou bens, para efeito de
armazenagem e transporte, que se apresenta nas formas a seguir:
a) caixa plástica ou metálica, desmontável ou não, de
vários tamanhos, para o setor automotivo, de produtos químicos, alimentícios e
outros;
b) caixa plástica ou metálica, desmontável ou não, de
vários tamanhos, específica para o setor hortifrutigranjeiro;
c) caixa “bin” (de madeira, com ou sem palete base)
específica para frutas, hortaliças, legumes e outros.
§ 3º Os paletes e contentores deverão conter a marca
distintiva da empresa e estar pintados, total ou parcialmente, na cor
correspondente a cada empresa proprietária, excetuando-se, quanto à exigência
da cor, os contentores utilizados no setor hortifrutigranjeiro.
Art. 167.
As notas fiscais emitidas para a movimentação dos paletes e contentores serão
lançadas nos livros Registro de Entrada e Registro de Saídas com utilização
apenas das colunas Documento Fiscal e Observações, indicando-se nesta a
expressão “Paletes” ou “Contentores” e o nome da empresa proprietária.
Parágrafo único. A empresa proprietária manterá controle da
movimentação dos paletes e contentores com indicação, no mínimo, da quantidade,
tipo e do documento fiscal correspondente, bem como do estoque existente em
seus estabelecimentos e nos de terceiros.
Art. 168.
O disposto neste Capítulo somente se aplica:
I - às operações amparadas pela isenção prevista no Anexo
2, art. 2°,
VII;
II - à movimentação relacionada com a locação dos paletes e
contentores, inclusive o seu retorno ao estabelecimento da empresa
proprietária.
CAPÍTULO XXV
DA MOVIMENTAÇÃO DE VAPORIZADOR CALIBRADO
(Convênio ICMS 63/99)
Art. 169.
O trânsito de vaporizadores calibrados, utilizados na aplicação de anestesia,
de propriedade de médicos anestesistas e de instituições de saúde, encaminhados
para revisão periódica a ser efetuada pela empresa RGD Engenharia Biomédica
Ltda., inscrita no CNPJ sob número 76.841.121/0001-28, será documentado por
nota fiscal, modelo
1 ou 1-A, emitida para fins de entrada pela empresa que efetuará a
revisão, acompanhada de declaração do remetente indicando as características do
bem, a finalidade da remessa e o destinatário.
Parágrafo único A nota fiscal emitida para documentar a
movimentação dos vaporizadores calibrados deverá conter, além dos requisitos
exigidos:
I - nome, endereço e inscrição do remetente no CNPJ ou no
CPF;
II - a expressão “Regime Especial - Convênio ICMS 63/99”;
III - a expressão “Vaporizador calibrado instalado no ___
(nome do proprietário ou usuário), que segue para manutenção”.
Art. 170.
A empresa indicada no art. 169, deverá encaminhar, até o dia 20 do mês
subseqüente ao da retirada dos bens, ao fisco da unidade federada onde
localizado o remetente:
I - cópia da nota fiscal emitida para fins de entrada;
II - cópia das notas fiscais de devolução dos bens emitidas
no mês anterior.
CAPÍTULO XXVI
DA COLETA, ARMAZENAGEM E REMESSA DE PILHAS E BATERIAS USADAS
(Ajuste SINIEF 11/04)
Art. 171.
REVOGADO.
Art. 171-A.
Fica dispensada a emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, para documentar a
coleta, a remessa para armazenagem e a remessa de baterias usadas de telefone
celular, consideradas como lixo tóxico e sem valor comercial, dos lojistas até
os destinatários finais, fabricantes ou importadores, quando promovidas por
intermédio da Sociedade de Pesquisa de Vida Selvagem e Educação Ambiental -
SPVS, com base em seu “Programa de Recolhimento de Baterias Usadas de Celular”,
inscrita no CNPJ sob o nº 78.696.242/0001-59, mediante utilização de envelope
encomenda-resposta, que atenda os padrões da EBCT - Empresa Brasileira de
Correios e Telégrafos - e da ABNT NBR 7504, fornecido pela SPVS, com porte
pago. (Ajuste SINIEF 12/04)
§ 1º O envelope de que trata o “caput” conterá a seguinte
expressão: “Procedimento Autorizado - Ajuste SINIEF 12/04”.
§ 2º A SPVS remeterá à Diretoria de Administração
Tributária - DIAT, da Secretaria de Estado da Fazenda, até o dia quinze de cada
mês, relação de controle e movimentação de materiais coletados em conformidade
com este artigo, de forma que fique demonstrada a quantidade coletada e
encaminhada aos destinatários.
CAPÍTULO XXVII
DAS OPERAÇÕES REALIZADAS PELA COMPANHIA NACIONAL DE ABASTECIMENTO - CONAB/PGPM
(Convênio ICMS 49/95)
Art. 172.
A Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB, assim entendidos seus núcleos,
superintendências regionais e agentes financeiros que realizem operações
vinculadas à Política de Garantia de Preços Mínimos - PGPM, denominada para
fins deste Capítulo CONAB/PGPM, poderá manter inscrição única no CCICMS,
relativamente a todos os seus estabelecimentos situados neste Estado.
Art. 173.
A CONAB/PGPM centralizará, em um único estabelecimento, por ela previamente
indicado, a escrituração fiscal e o recolhimento do imposto, observado o
seguinte:
I - os estabelecimentos da CONAB/PGPM preencherão
mensalmente o Demonstrativo de Estoques - DES, registrando, em seu verso, ou em
separado, hipótese esta em que passará a integrar o demonstrativo, segundo a
natureza da operação (Convênio ICMS 56/06):
a) o somatório das entradas e das saídas a título de
valores contábeis;
b) os códigos fiscais de operação ou prestação;
c) a base de cálculo e o valor do imposto;
d) as operações e prestações isentas e outras (Convênio
ICMS 62/98);
II - os estabelecimentos da CONAB/PGPM juntarão ao DES uma
via dos documentos relativos às entradas e a segunda via das notas fiscais
relativas às saídas, remetendo-o ao estabelecimento centralizador (Convênio
ICMS 62/98);
III - o estabelecimento centralizador escriturará seus
livros fiscais até o 9° (nono) dia do mês subseqüente ao da realização das
operações, com base no DES ou nas notas fiscais de entrada e de saída.
Art. 174.
O estabelecimento centralizador a que se refere o art. 173 deverá manter e
escriturar os seguintes livros:
I - Registro de Entradas, modelo 1-A;
II - Registro de Saídas, modelo 2-A;
III - Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos
de Ocorrências, modelo 6;
IV - Registro de Apuração do ICMS, modelo 9.
Parágrafo único. Os livros Registro de Controle da Produção
e do Estoque e Registro de Inventário serão substituídos pelo DES, emitido
mensalmente por estabelecimento, devendo sua emissão ocorrer ainda que não
tenha havido movimento de entradas ou saídas, caso em que será aposta a
expressão “sem movimento” (Convênio ICMS 56/06).
Art. 175.
A CONAB manterá, em meio digital, para apresentação ao fisco quando solicitado,
os dados do DES com a posição do último dia de cada mês (Convênio ICMS 56/06).
Parágrafo único. A CONAB/PGPM deverá comunicar
imediatamente qualquer procedimento instaurado que vise apurar o
desaparecimento ou deterioração de mercadorias.
Art. 176.
A CONAB/PGPM emitirá nota fiscal com numeração única por unidade da Federação,
em 5 (cinco) vias, com a seguinte destinação (Convênio ICMS 62/98 e Convênio ICMS 70/05):
I - a primeira via, para o destinatário;
II - a segunda via, para a CONAB para exibição ao fisco e
contabilização;
III - a terceira via, para o fisco da unidade da Federação
do emitente;
IV - a quarta via, para o fisco da unidade da Federação do
destinatário;
V - a quinta via, para o armazém depositário;
VI – REVOGADO.
§ 1° O estabelecimento centralizador manterá demonstrativo
atualizado da destinação das notas fiscais impressas.
§ 2º A emissão e escrituração de livros e documentos
fiscais relativos às operações previstas neste Capítulo poderá ser efetuada por
sistema eletrônico de processamento de dados, independentemente da formalização
do pedido de que trata o Anexo 7, arts. 2° e 3°, devendo ser comunicada essa opção
à Gerência Regional da Fazenda Estadual a que estiver jurisdicionado o
estabelecimento (Convênio ICMS 87/96).
Art. 177.
Fica dispensada a emissão de Nota Fiscal de Produtor nos casos de transmissão
de propriedade da mercadoria à CONAB/PGPM.
Art. 178.
Nos casos de mercadorias depositadas em armazém:
I - será anotado pelo armazém, na Nota Fiscal de Produtor
que acompanhou a entrada do produto, a expressão “Mercadoria transferida para
CONAB/PGPM conforme nota fiscal n° _____ de ___ / ___ / ___”;
II - a quinta via da nota fiscal será o documento hábil
para efeitos de registro no armazém (Convênio ICMS 62/98);
III - nos casos de devolução simbólica de mercadoria, a
retenção da quinta via pelo armazém dispensa a emissão de nota fiscal nas
hipóteses previstas nos arts. 60,
§ 1°, 62, § 1°, II, 68, § 1° e 70, § 1°, I (Convênio
ICMS 62/98);
IV - nos casos de remessa simbólica da mercadoria, a
retenção da quinta via pelo armazém de destino dispensa a emissão de nota
fiscal nas hipóteses previstas nos arts. 64, § 2°, II, 66, § 1°, 68, § 4° e 70, § 4° (Convênio ICMS 62/98).
V - poderá ser emitida manualmente nota fiscal de série
distinta, que será posteriormente inserida no sistema, para efeito de
escrituração dos livros fiscais, nos casos de (Convênios ICMS 107/98 e 94/06):
a) transferência de estoques entre os armazéns cadastrados
pela CONAB/PGPM sem que ocorra a mudança de titularidade;
b) operações denominadas de venda em balcão, assim
entendida a venda direta em pequenas quantidades a pequenos criadores,
produtores rurais, beneficiadores e agroindústrias de pequeno porte.
Art. 179.
Nas saídas internas promovidas por produtor ou cooperativa de produtores, com
destino à CONAB/PGPM, o recolhimento do imposto fica diferido para o momento em
que ocorrer a saída subseqüente da mercadoria.
§ 1° O diferimento aplica-se, também, nas transferências de
mercadoria entre os estabelecimentos da CONAB/PGPM localizados neste Estado.
§ 2° Para fins deste artigo, considera-se ocorrida a saída
no último dia de cada mês, encerrando-se a fase do diferimento, relativamente
ao estoque existente nessa data sobre o qual ainda não tenha sido recolhido o
imposto diferido (Convênio ICMS 92/00 e 70/05).
§ 3° Encerra, também, a fase do diferimento a inexistência,
por qualquer motivo, de operação posterior.
§ 4º Na hipótese dos §§ 2º e 3º, o imposto será calculado
sobre o preço mínimo fixado pelo Governo Federal, vigente na data da ocorrência
e recolhido em guia especial ou compensado com créditos fiscais acumulados em
conta gráfica, caso existente (Convênio ICMS 56/06).
§ 5º O valor do imposto efetivamente recolhido nos termos
do § 2º, acrescido do valor eventualmente compensado com créditos fiscais
acumulados em conta gráfica será lançado como crédito no livro fiscal próprio,
não dispensando o débito do imposto por ocasião da efetiva saída da mercadoria
(Convênio ICMS 56/06).
§ 6° Aplica-se o disposto neste artigo às operações de
remessa, real ou simbólica, de mercadorias para depósito em fazendas ou sítios
promovidas pela CONAB, bem como seu respectivo retorno, desde que sejam
previamente autorizados por regime especial concedido pelo Gerente Regional da
Fazenda Estadual (Convênio ICMS 37/96).
Art. 180.
O imposto devido pela CONAB/PGPM deverá ser recolhido até o 20° (vigésimo) dia
do mês subseqüente ao da ocorrência do fato gerador (Convênio ICMS 37/96).
Parágrafo único. Na hipótese do art. 179, § 2°, o imposto
deverá ser recolhido até o 20° (vigésimo) dia do mês subseqüente (Convênio ICMS
107/98).
Art. 181.
Nas transferências interestaduais, a base de cálculo é o preço mínimo da
mercadoria fixado pelo Governo Federal, vigente na data da ocorrência do fato
gerador, acrescido dos valores do frete, seguro e demais despesas acessórias.
Art. 182.
No caso do descumprimento de qualquer obrigação tributária, o Estado poderá
cassar este regime especial.
Art. 183.
Estendem-se as disposições deste Capítulo às operações de compra e venda de
produtos agrícolas promovidas pelo Governo Federal:
I - amparadas por contrato de opção denominados Mercado de
Opções do Estoque Estratégico, previsto em legislação específica (Convênio ICMS
26/96);
II - por intermédio da CONAB, resultantes de Empréstimos do
Governo Federal com Opção de Venda -EGF - COV, bem como a atos decorrentes da
securitização prevista na Lei Federal n° 9.138, de 29 de novembro de 1995
(Convênio ICMS 63/98).
Parágrafo único. As notas fiscais deverão identificar a
operação a que se referem (Convênio ICMS 26/96 e 63/98).
Art. 184.
Será concedida à CONAB inscrição distinta no CCICMS para acobertar as operações
previstas no art. 183 (Convênios ICMS 11/98 e 124/98).
Art. 185.
O disposto neste Capítulo não dispensa o cumprimento das demais obrigações
acessórias previstas na legislação e aplica-se somente em relação às operações
vinculadas à Política de Garantia de Preços Mínimos, ficando as demais
operações realizadas pela CONAB sujeitas ao regime normal de tributação.
CAPÍTULO XXVIII
DAS OPERAÇÕES REALIZADAS EM BOLSA DE MERCADORIAS OU DE CEREAIS COM
INTERMEDIAÇÃO DO BANCO DO BRASIL S.A.
(Convênio ICMS 46/94)
Art. 186.
O imposto devido na operação de venda de mercadoria efetuada por produtor, com
intermediação do Banco do Brasil S.A., em Bolsa de Mercadorias ou de Cereais,
deverá ser recolhido pelo Banco do Brasil S.A., em nome do sujeito passivo, na
forma e prazo previstos neste Regulamento.
Parágrafo único. Na falta ou insuficiência do recolhimento
do imposto, o valor complementar será exigido do Banco do Brasil S.A., na
qualidade de responsável solidário.
Art. 187.
Em substituição à Nota Fiscal de Produtor, o Banco do Brasil S.A. emitirá,
relativamente à operação prevista no art. 186, nota fiscal, de modelo aprovado
pelo Convênio 46, de 23 de março de 1994, no mínimo, em 5 (cinco) vias, com a
seguinte destinação:
I - a primeira via acompanhará a mercadoria e será entregue
ao destinatário pelo transportador;
II - a segunda via acompanhará a mercadoria para fins de
controle fisco da unidade da Federação de destino;
III - a terceira via ficará presa ao bloco para exibição ao
fisco;
IV - a quarta via será entregue ao produtor vendedor;
V - a quinta via será entregue ao armazém depositário.
§ 1° No campo Informações Complementares da nota fiscal
serão indicados o local onde será retirada a mercadoria e os dados
identificativos do armazém depositário.
§ 2° Será emitida uma Nota Fiscal em relação à carga de
cada veículo.
Art. 188.
Para os fins deste Capítulo, o Banco do Brasil S.A. solicitará inscrição
estadual única, em nome da Agência Centro Florianópolis, devendo esse número de
inscrição ser mencionado pelas demais agências ou locais onde o Agente
Financeiro venha a exercer suas atividades neste Estado.
Art. 189.
O Banco do Brasil S.A. remeterá até o 15° (décimo quinto) dia de cada mês, à
unidade Federada onde estava depositada a mercadoria, listagem relativa às
operações realizadas no mês anterior, contendo:
I - o nome, o endereço, o CEP e os números de inscrição
estadual e no CNPJ do remetente e do destinatário;
II - o número e a data da emissão da nota fiscal;
III - a discriminação da mercadoria e a sua quantidade;
IV - o valor da operação;
V - o valor do imposto relativo à operação;
VI - a identificação do banco e da agência em que foi
efetuados o recolhimento, a data e o número do respectivo documento de
arrecadação;
VII - outras informações relativas à nota fiscal, de
interesse de cada unidade da Federação.
Parágrafo único. Em substituição à listagem prevista neste
artigo, poderá ser exigido que as informações sejam prestadas por meio
magnético, conforme Manual de Orientação aprovado pelo Convênio ICMS 57, de 28 de junho de 1995, por teleprocessamento
ou por remessa de uma via suplementar da respectiva nota fiscal (Convênio ICMS 77/96).
Art. 190.
O Banco do Brasil S.A. fica sujeito à legislação tributária aplicável às
obrigações instituídas por este Capítulo.
Parágrafo único. A observância das disposições deste
Capítulo dispensa o Banco do Brasil e o Ministério da Indústria, do Comércio e
do Turismo de escriturar os livros fiscais, relativamente às operações nele
descritas (Convênio ICMS 41/96).
CAPÍTULO XXIX
DOS PROCEDIMENTOS RELATIVOS AO DESEMBARAÇO ADUANEIRO
(Convênio ICMS 85/09)
Art. 191.
O imposto devido na entrada de mercadoria importada do exterior deverá ser
recolhido:
I – através de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos
Estaduais – GNRE, em favor deste Estado, quando o desembaraço aduaneiro se
verificar no território de outra unidade da Federação;
II – por meio de DARE-SC, quando o desembaraço aduaneiro se
verificar em território catarinense.
§ 1º Na hipótese do inciso I do caput, o
recolhimento também poderá ser efetuado por meio de DARE-SC, desde que o banco
esteja autorizado a recebê-lo.
§ 2º O disposto neste artigo também se aplica às
aquisições em licitação pública de bens ou mercadorias importados do exterior e
apreendidos ou abandonados.
Art. 192.
A não exigência do pagamento do imposto, integral ou parcial, por ocasião da
liberação de bens ou mercadorias, em virtude de imunidade, isenção, não
incidência, diferimento ou outro motivo, será comprovada mediante apresentação
da Guia
para Liberação de Mercadoria Estrangeira sem Comprovação do Recolhimento do
ICMS - GLME, de modelo oficial, e observará o seguinte:
I – o fisco da unidade da Federação do importador aporá o
visto no campo próprio da GLME, exceto nos casos de importação por conta e
ordem, em que o visto será aposto pelo fisco da unidade da Federação do adquirente,
sendo condição indispensável em qualquer caso para a liberação de bens ou mercadorias
importadas (Convênio ICMS nº 173/24);
e
II – o depositário do recinto alfandegado do local onde
ocorrer o desembaraço aduaneiro, após o visto da GLME da unidade federada do importador
ou adquirente, conforme o caso, efetuará o registro da entrega da mercadoria no
campo 9 da GLME (Convênio ICMS nº 173/24).
§ 1º O visto na GLME, que poderá ser concedido
eletronicamente, não tem efeito homologatório, sujeitando-se o importador,
adquirente ou o responsável solidário ao pagamento do imposto, das penalidades
e dos acréscimos legais, quando cabíveis.
§ 2º A GLME, que poderá ser emitida eletronicamente,
será preenchida pelo contribuinte em 3 (três) vias, que, após serem visadas,
terão a seguinte destinação:
I – a primeira via para o importador, devendo acompanhar o
bem ou mercadoria no seu transporte;
II – a segunda via para o fisco federal ou recinto
alfandegado, devendo ser retida por ocasião do desembaraço aduaneiro ou entrega
do bem ou mercadoria;
III – a terceira via para o fisco da unidade federada do
importador.
§ 3º A GLME emitida eletronicamente poderá conter
código de barras, contendo no mínimo as seguintes informações:
I – o CNPJ ou o CPF do importador;
II – o número da Declaração Única de Importação (DUIMP), da
Declaração de Importação (DI) ou da Declaração Simplificada de Importação (DSI)
(Convênio ICMS nº 173/24).
III – o código do recinto alfandegado constante do Sistema
Integrado de Comércio Exterior – SISCOMEX;
IV – a unidade federada do destino da mercadoria ou bem.
§ 4º Ficam dispensadas as assinaturas dos campos 6 e
7 da GLME, nos casos de emissão eletrônica, e a do campo 8 na hipótese do
inciso I do § 7º do art. 193.
§ 5º A GLME emitida eletronicamente, após visada, somente
poderá ser cancelada mediante deferimento de petição, encaminhada à unidade
federada do importador ou adquirente, conforme o caso, devidamente fundamentada
e instruída com todas as vias, nas seguintes hipóteses (Convênio ICMS nº 173/24):
I – quando estiver em desacordo com o disposto neste
artigo;
II – quando verificada a impossibilidade da ocorrência do
desembaraço aduaneiro da mercadoria ou bem importados.
§ 6º A GLME também será exigida na hipótese de
admissão em regime aduaneiro especial, amparado ou não pela suspensão dos
tributos federais.
§ 7º O ICMS, na hipótese do § 6º, quando
devido, será recolhido por ocasião do despacho aduaneiro de nacionalização da
mercadoria ou bem importados ou nas hipóteses de extinção do regime aduaneiro
especial previstas na legislação federal, nos termos da legislação estadual.
§ 8º Não será exigida GLME na entrada de mercadoria
ou bem despachados sob o regime aduaneiro especial de trânsito aduaneiro
definido nos termos da legislação federal pertinente.
§ 9º Na hipótese do § 8º, o transporte das
mercadorias será acobertado pelo Certificado de Desembaraço de Trânsito
Aduaneiro, ou por documento que venha a substituí-lo, devendo ser apresentado
ao fisco sempre que exigido.
§ 10. Não será exigida GLME na importação de bens de
caráter cultural de que trata a Instrução Normativa RFB nº 874/08, de 08
de setembro de 2008, da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, ou outro
dispositivo que venha regulamentar essas operações.
§ 11. O transporte dos bens referidos no § 10 será feito
com cópia da Declaração Simplificada de Importação – DSI ou da Declaração de
Bagagem Acompanhada - DBA, instruída com seu respectivo Termo de
Responsabilidade - TR, quando cabível, conforme disposto na legislação
específica.
§ 12. A RFB exigirá, antes da entrega da mercadoria ou do bem
ao importador, a exibição do comprovante de pagamento do ICMS ou da GLME, de acordo com os §§ 2º e 3º do art. 12 da Lei
Complementar federal nº 87, de 13 de setembro de 1996, exceto se o
resultado da análise do pagamento ou da exoneração for informado pelo fisco estadual
no módulo “Pagamento Centralizado” do Portal Único de Comércio Exterior (Convênio ICMS nº 173/24).
§ 13. A entrega da mercadoria ou bem importado pelo recinto
alfandegado fica condicionada ao atendimento do disposto nos arts. 54 e 55 da
Instrução Normativa SRF nº 680/06, da RFB, ou outro instrumento
normativo que venha a substituí-lo.
§ 14. Em qualquer hipótese de recolhimento ou exoneração do
ICMS, uma das vias do comprovante de recolhimento ou da GLME deverá acompanhar
a mercadoria ou o bem em seu trânsito, exceto, a critério do Estado, nos casos
de circulação dentro do próprio território (Convênio ICMS nº 173/24).
§ 15. A solicitação de exoneração de
que trata o caput deste artigo, por meio do módulo “Pagamento
Centralizado” do Portal Único de Comércio Exterior, deve ser apresentada em via
única da GLME e seu deferimento pelo fisco estadual dispensa o visto mencionado
no § 1º deste artigo, sendo substituído por assinatura digital (Convênio ICMS
nº 171/19 ).
§ 16. Além das
hipóteses previstas nos §§ 8º e 10 deste artigo, também não será exigida GLME
(Convênio ICMS nº 173/24 ):
I – nas isenções disciplinadas
nos incisos V e VI do caput do art. 4º do Anexo 2, desde que atendidos
os requisitos previstos no § 1º do mencionado artigo (Convênio ICMS nº 173/24 );
II – nas entradas de
bens ou mercadorias submetidos ao Regime Aduaneiro Especial de Admissão Temporária
com suspensão total do pagamento dos tributos federais incidentes na
importação, sem registro da DI ou da DSI, na forma do art. 5º da Instrução
Normativa RFB nº 1.600, de 14 de dezembro de 2015, ou outro instrumento
normativo que venha a substituí-la (Convênio ICMS nº 173/24 );
III – nas entradas de bens
ou mercadorias importados do exterior, sujeitos ao Regime de Tributação
Simplificada, desde que as importações sejam amparadas por DSI ou por
Declaração de Importação de Remessa (DIR) (Convênio ICMS nº 173/24 );
IV – nas entradas de bens
ou mercadorias importados do exterior, desde que as importações sejam amparadas
por DSI, por missão diplomática, repartição consular de caráter permanente ou seus
integrantes estrangeiros, bem como por representação de organismos internacionais
de que o Brasil seja membro ou seus funcionários de nacionalidade estrangeira
(Convênio ICMS nº 173/24 );
V – nas entradas de
bens ou mercadorias submetidos ao Regime Aduaneiro Especial de Admissão
Temporária com suspensão total do pagamento dos tributos federais incidentes na
importação, desde que as importações sejam amparadas por DSI e realizadas por
pessoa física estrangeira ou brasileira residente no exterior quando destinados
ao exercício temporário de atividade profissional de não residente (Convênio
ICMS nº 173/24 );
VI – nas entradas de bens
ou mercadorias submetidos ao Regime Aduaneiro Especial de Admissão Temporária
com suspensão total do pagamento dos tributos federais incidentes na importação,
observados os prazos e as condições estabelecidos na legislação federal, quando
destinado a espetáculos, exposições e outros eventos artísticos ou culturais
(Convênio ICMS nº 173/24 );
VII – nas entradas de bens
ou mercadorias submetidos ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Aduaneiro
com suspensão total do pagamento dos tributos federais incidentes na importação,
observados os prazos e as condições estabelecidos na legislação federal
(Convênio ICMS nº 173/24 ); e
VIII – nas entradas de
bens ou mercadorias submetidos ao Regime Aduaneiro Especial de Depósito
Especial com suspensão total do pagamento dos tributos federais incidentes na importação,
observados os prazos e as condições estabelecidos na legislação federal
(Convênio ICMS nº 173/24 ).
§ 17. A exigência da
GLME poderá ser dispensada nos casos de redução de base de cálculo que resulte
em alteração da carga tributária (Convênio ICMS nº 173/24 ).
Art. 192-A. Quando o desembaraço aduaneiro de combustíveis
derivados de petróleo se efetivar em território de unidade da Federação
distinta daquela do importador, será exigida também a manifestação do fisco da unidade
federada de desembaraço da mercadoria em relação ao seguinte (Convênio ICMS nº 21/24 ):
I – à regularidade do
valor do imposto recolhido, quando devido, acompanhada da memória de cálculo, respeitadas
as alíquotas específicas previstas na cláusula sétima dos Convênios ICMS nº 199/22 e nº 15/23 (Convênio ICMS nº 21/24 ); e
II – à validade da
GLME emitida, que só poderá ser admitida nos casos previstos nos § 2º da cláusula
décima dos Convênios ICMS nº 199/22 e nº 15/23 , desde que cumpridos os requisitos neles
exigidos (Convênio ICMS nº 21/24 ).
§ 1º A mercadoria não
será liberada quando não for apresentada a manifestação de que trata o caput
deste artigo ou quando emitida de forma contrária à liberação, cabendo ao importador
ou ao adquirente pagar ou complementar o imposto devido ou sanar os erros
apontados, conforme o caso (Convênio ICMS nº 173/24 ).
§ 2º Na hipótese da modalidade
despacho aduaneiro de importação denominado “despacho sobre águas OEA”,
prevista na Portaria COANA/SRF nº 85, de 14 de novembro de 2017 ,
ou em outro instrumento que vier a substituí-la, as obrigações previstas no caput
e no § 1º deste artigo ficarão a cargo da unidade federada de localização do
porto de efetivo desembarque em que estiver situado o recinto alfandegado que
receber a carga desembarcada (Convênio ICMS nº 173/24 ).
Art. 192-B. Quando o desembaraço aduaneiro de nafta não
petroquímica classificada no código da NCM/SH 2710.12.49 se efetivar em território
de unidade da Federação distinta daquela do importador ou adquirente, será
exigida também a manifestação do fisco da unidade federada de desembaraço da
mercadoria em relação à regularidade do ICMS recolhido por substituição
tributária nos termos do Convênio ICMS nº 181/24 (Convênio ICMS nº 173/24 ).
§ 1º A mercadoria não
será liberada quando não for apresentada a manifestação de que trata o caput
deste artigo ou quando emitida de forma contrária à liberação, cabendo ao importador
ou ao adquirente pagar ou complementar o imposto devido ou sanar os erros
apontados, conforme o caso (Convênio ICMS nº 173/24 ).
§ 2º Na hipótese da modalidade
despacho aduaneiro de importação denominado “despacho sobre águas OEA”,
prevista na Portaria COANA/SRF nº 85, de 14 de novembro de
2017 , ou em outro instrumento que vier a substituí-la,
as obrigações previstas no caput e no § 1º deste artigo ficarão a cargo
da unidade federada de localização do porto de efetivo desembarque em que
estiver situado o recinto alfandegado que receber a carga desembarcada
(Convênio ICMS nº 173/24 ).
Art. 192-C. O estabelecimento destinatário da operação
subsequente à da importação com combustíveis derivados de petróleo sujeitos à
tributação monofásica será responsável solidário, nos termos da legislação estadual,
pelo recolhimento do imposto devido, inclusive seus acréscimos legais, se este,
por qualquer motivo, não tiver sido objeto de cobrança ou recolhimento ou se a
operação não tiver sido informada ao responsável pelo repasse, conforme dispõe
o art.
29 do Anexo 12 do RICMS/SC-01 (Convênio ICMS nº 21/24 ).
Art.
193. A operação de importação cujo desembaraço aduaneiro ocorra
através de recintos alfandegados localizados em território catarinense deverá
observar o seguinte:
I - o bem ou mercadoria importado será liberado mediante
Protocolo de Liberação de Mercadoria ou Bem Importado – PLMI, gerado pelo
depositário a partir de aplicativo específico disponibilizado na página oficial
da Secretaria de Estado da Fazenda na Internet;
II - a liberação da mercadoria ou bem será efetuada a cada
Declaração de Importação – DI, atendidas as demais normas que disciplinam o
despacho aduaneiro de importação;
III - após a liberação do bem ou mercadoria por meio do
aplicativo o recinto alfandegado deverá imprimir o PLMI, que deverá ser
entregue ao importador para acompanhar o transporte.
§ 1º O PLMI substitui, para todos os fins previstos
no art. 192, a GLME e a apresentação do documento de arrecadação.
§ 2º A emissão do PLMI não implica reconhecimento da
legitimidade do valor do imposto apurado, nem homologação dos valores
recolhidos ou desonerados.
§ 3º O procedimento previsto nos incisos do caput
dependerá de prévio credenciamento, junto à Secretaria de Estado da Fazenda, do
depositário do bem ou mercadoria estabelecido em recinto alfandegado localizado
no Estado ou da autoridade aduaneira, quando o recinto alfandegado for por ela
administrado.
§ 4º Portaria do Secretário de Estado da Fazenda
aprovará os aplicativos e demais procedimentos relativos à liberação de bens e
mercadorias importados.
§ 5º O Diretor de Administração Tributária poderá,
em caráter excepcional, permitir que o credenciado entregue o bem ou mercadoria
importado sem utilização dos aplicativos referidos no § 4º, hipótese em
que observar-se-á o disposto no Anexo 5, art. 41, II.
§ 6º Na hipótese de desembaraço aduaneiro ocorrido
no território de outra unidade da Federação, a GLME será emitida
eletronicamente, por meio de aplicativo específico disponibilizado pela
Secretaria de Estado da Fazenda na sua página na Internet.
§ 7º O depositário de recinto alfandegado localizado
em outra unidade da Federação utilizará aplicativo específico disponibilizado
na página oficial da Secretaria de Estado da Fazenda na Internet, observando o
seguinte:
I – para fins de atendimento ao disposto no inciso II do
art. 192, deve ser emitido, por meio do aplicativo, o comprovante de
verificação eletrônica do ICMS, cujos dados serão indicados do campo 8 da GLME
emitida eletronicamente, a qual deverá então ser impressa pelo depositário e
entregue ao importador para acompanhar o transporte;
II – quando a operação de importação estiver sujeita à
exigência do pagamento do imposto no momento do desembaraço aduaneiro, será
efetuada por meio do aplicativo a verificação eletrônica do ICMS, hipótese em
que o respectivo comprovante, contendo os dados do pagamento efetuado, deve ser
impresso pelo depositário e entregue ao importador, para acompanhar o
transporte.
§ 8º Quando o desembaraço
aduaneiro de importação ocorrer nos territórios dos Estados do Paraná, Rio
Grande do Sul, São Paulo e Minas Gerais, o depositário do recinto alfandegado
fica obrigado a efetuar a verificação eletrônica do ICMS, na forma do § 7º,
devendo, para tanto, obter prévio credenciamento junto à Secretaria de Estado
da Fazenda (Protocolos ICMS 112/08
e 37/11).
§ 9º Os depositários de recintos alfandegados
localizados nos territórios de outras unidades da Federação, além daquelas
mencionadas no § 8º, também poderão efetuar a verificação eletrônica do
ICMS na forma do § 7º, desde que procedem ao seu prévio credenciamento
junto à Secretaria de Estado da Fazenda.
§ 10. O disposto neste artigo não se aplica:
I – caso a operação de importação esteja sendo realizada
através de Declaração Simplificada de Importação – DSI;
II – por ocasião da entrega da mercadoria ou bem importados
do exterior antes do desembaraço aduaneiro, devidamente autorizada pela
autoridade aduaneira, hipótese em os aplicativos referidos no § 4º
somente serão utilizados posteriormente, por ocasião do desembaraço aduaneiro,
para fins de registro da liberação ou verificação eletrônica.
CAPÍTULO XXX
DAS OPERAÇÕES REALIZADAS COM O FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO
(Convênio ICMS 84/09)
Art. 194. Nas saídas de mercadorias para empresa comercial
exportadora, inclusive trading company, ou outro estabelecimento da
mesma empresa, com o fim específico de exportação, o estabelecimento remetente
deverá emitir nota fiscal contendo, além dos demais requisitos exigidos pela
legislação, a indicação de CFOP específico para a operação de remessa com o fim
específico de exportação.
§ 1o O remetente e o destinatário
exportador apresentarão arquivo eletrônico com o registro fiscal das suas
operações, conforme estabelecido no Anexo 7.
§ 2º Para os efeitos deste Capítulo, consideram-se empresas
comerciais exportadoras aquelas que obtiverem o Certificado de Registro Especial
concedido pela Subsecretaria de Operações de Comércio Exterior (SUEXT) em
conjunto com a Subsecretaria-Geral da Receita Federal e:
I – sejam constituídas nos termos do Decreto-Lei
federal nº 1.248, de 29 de novembro de
1972, inclusive trading company; ou
II – possam ser qualificadas como empresas comerciais que promovem
operações mercantis de exportação.
Art. 195.
O estabelecimento destinatário, ao emitir nota fiscal com a qual a mercadoria,
total ou parcialmente, será remetida para o exterior, deverá informar:
I – nos campos relativos ao item da nota fiscal:
a) o CFOP 7.501 (Convênio ICMS 170/21);
b) a mesma classificação tarifária NCM/SH constante na nota
fiscal emitida pelo estabelecimento remetente; e
c) a mesma unidade de medida tributável constante na nota
fiscal emitida pelo estabelecimento remetente (Convênio ICMS 170/21);
II – no grupo de controle de exportação, por item da nota
fiscal:
a) REVOGADA.
b) a chave de acesso da NF-e relativa às mercadorias
recebidas para exportação; e
c) a quantidade do item efetivamente exportado;
III – REVOGADO.
IV – no campo documentos fiscais referenciados, a chave de
acesso da NF-e relativa às mercadorias recebidas para exportação (Convênio ICMS
170/21).
Parágrafo único. REVOGADO.
Art. 196. REVOGADO.
Art. 197. REVOGADO.
Art. 198.
O estabelecimento remetente ficará obrigado ao recolhimento do imposto devido,
inclusive o relativo à prestação de serviço de transporte quando for o caso,
monetariamente atualizado, sujeitando-se aos acréscimos legais, inclusive
multa, nos casos em que não se efetivar a exportação:
I - no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contado da data
da saída da mercadoria do seu estabelecimento;
II - em razão de perda, furto, roubo, incêndio, calamidade,
perecimento, sinistro da mercadoria, ou qualquer outra causa;
III - em virtude de reintrodução da mercadoria no mercado
interno; e
IV - em razão de descaracterização da mercadoria remetida,
seja por beneficiamento, rebeneficiamento ou industrialização.
§ 1o REVOGADO.
§ 2º REVOGADO.
§ 3o O recolhimento do imposto não será
exigido na devolução da mercadoria, nos prazos fixados neste artigo, ao
estabelecimento remetente.
§ 4o A devolução da mercadoria de que
trata o § 3o deve ser comprovada pelo extrato do contrato de
câmbio cancelado, pela fatura comercial cancelada e pela comprovação do efetivo
trânsito de retorno da mercadoria.
§ 5o REVOGADO.
§ 6o REVOGADO.
Art. 198-A. A
empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento da mesma empresa que
houver adquirido mercadorias de empresa optante pelo Simples Nacional, com o
fim específico de exportação para o exterior, que não efetivar a exportação,
nos termos do parágrafo único do art.
199-A deste Anexo, ficará sujeita ao pagamento do imposto que deixou de ser
pago pela empresa vendedora, acrescido dos juros de mora e multa, de mora ou de
ofício, calculados na forma da legislação relativa à cobrança do tributo não
pago (Convênio ICMS 170/21).
Art. 199. REVOGADO.
Art. 199-A. Nas exportações de que trata este
Capítulo, o exportador deverá informar na Declaração Única de Exportação
(DU-E), nos campos específicos (Convênio ICMS 170/21):
I –
a chave de acesso da(s) nota(s) fiscal(is) eletrônica(s) ou os dados relativos
à Nota Fiscal Formulário correspondentes à remessa com fim específico de
exportação; e
II
– a quantidade na unidade de medida tributável do item efetivamente exportado.
Parágrafo único. Para fins fiscais, nas operações de que
trata o caput deste artigo, considera-se não efetivada a exportação a
falta de registro do evento de averbação na nota fiscal eletrônica de remessa
com fim específico, após o prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da
data da saída, observando-se, no que couber, o disposto no art. 198 deste Anexo (Convênio ICMS 170/21).
Art. 199-B. REVOGADO.
Art. 200.
O estabelecimento remetente ficará exonerado do cumprimento da obrigação
prevista no art. 198 se o pagamento do débito fiscal tiver sido efetuado pelo
adquirente ao Estado de origem da mercadoria.
Art. 201.
Às operações que destinem mercadorias a armazém alfandegado ou entreposto
aduaneiro aplicar-se-ão as disposições do art. 198.
Parágrafo único. Se a remessa da mercadoria com fim
específico de exportação ocorrer com destino a armazém alfandegado ou
entreposto aduaneiro, nas hipóteses previstas no art. 198, os referidos
depositários exigirão, para liberação da mercadoria, o comprovante de
recolhimento do imposto.
Art. 202.
Para efeito dos procedimentos disciplinados neste Capítulo, será observada a
legislação tributária da unidade da Federação em que situado o contribuinte.
Art. 203.
O disposto neste Capítulo aplica-se às operações internas e interestaduais de
saída de mercadoria realizadas com o fim específico de exportação.
CAPÍTULO XXXI
DAS OPERAÇÕES DE EXPORTAÇÃO DE CHASSI DE ÔNIBUS COM TRÂNSITO PELA INDÚSTRIA DE
CARROCERIA
(Protocolo ICMS 02/06)
Art. 204.
Na operação que antecede a exportação de chassi de ônibus e de micro-ônibus,
fica o respectivo estabelecimento fabricante autorizado a remetê-lo com
suspensão do imposto, assim como os componentes complementares para o seu
funcionamento, inclusive por remessa de fornecedores, em operação triangular
para industrialização, diretamente para o fabricante de carroceria localizada
neste Estado ou nos Estados de Minas Gerais, Paraná, Rio de Janeiro, Rio Grande
do Sul e São Paulo, para fins de montagem e acoplamento, desde que (Protocolo ICMS
28/23):
I - haja Registros de Exportação separados para o chassi e
para a carroceria, classificados respectivamente, nos códigos 8706.00.10 e
8707.90.90, da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM/SH, embora a efetiva
exportação seja de ônibus ou de micro-ônibus;
II - a exportação do ônibus ou do micro-ônibus ocorra no
prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da saída física do chassi
do estabelecimento fabricante;
III - o estabelecimento fabricante de carroceria obtenha
credenciamento junto ao fisco da unidade Federada onde estiver localizado o
remetente do chassi;
IV – a saída do ônibus ou micro-ônibus do estabelecimento
fabricante de carroceria seja destinada ao exterior;
V – os componentes complementares estejam relacionados na
Seção LXXVI
do Anexo 1 (Protocolo ICMS
28/23).
§ 1° O imposto correspondente ao chassi tornar-se-á devido
e será recolhido pelo estabelecimento fabricante do chassi, com os acréscimos
legais, em qualquer das seguintes situações:
I - quando não atenda as condições estabelecidas neste
artigo;
II - quando ocorrer o perecimento ou desaparecimento do
chassi, do ônibus ou do micro-ônibus;
III – quando houver transcorrido o prazo previsto no inciso
II do “caput”;
IV - quando promovida outra saída não prevista neste
Capítulo.
§ 2° Elide a obrigação prevista no § 1°, o pagamento
efetuado pelo fabricante da carroceria em favor do Estado em que estiver
localizado o estabelecimento fabricante do chassi.
§ 3° O prazo previsto no inciso II do “caput” poderá ser
prorrogado, a critério do fisco, uma única vez, pelo mesmo período, cabendo ao
fabricante do chassi a responsabilidade pela comunicação da necessidade de
prorrogação de prazo ao fisco da unidade Federada a que estiver jurisdicionado.
§ 4º Na hipótese da não efetivação da exportação do ônibus
ou do micro-ônibus no prazo previsto no inciso II do caput deste artigo,
os fabricantes envolvidos na operação deverão regularizar a operação de compra
e venda interna ou com faturamento para terceiros localizados em território
nacional, inclusive com o recolhimento do imposto devido, se for o caso
(Protocolo ICMS
28/23).
§ 5º A suspensão do imposto de que trata o caput
deste artigo não se aplica à operação de venda realizada pelo fabricante dos
componentes complementares relacionados na Seção LXXVI
do Anexo 1, com destino ao fabricante de
chassi.
§ 6º Na hipótese do § 5º deste artigo, deverá ser destacado
o valor do imposto no documento fiscal.
Art. 205. O estabelecimento
fabricante de chassi remeterá as seguintes Notas Fiscais ao fabricante da
carroceria (Protocolo ICMS
28/23):
I – de “Simples Remessa”, referente a saída do chassi, sem
débito do imposto, que além dos demais requisitos, conterá (Protocolo ICMS
28/23):
a) identificação detalhada do chassi contendo, no mínimo
(Protocolo ICMS
28/23):
1. descrição;
2. marca;
3. tipo;
4. número do chassi; e
5. número do motor;
b) a expressão “Remessa de chassi antecedente à exportação – Protocolo ICMS
02/06” (Protocolo ICMS
28/23);
II – de “Remessa Simbólica” referente aos componentes
complementares, sem débito do imposto, que além dos demais requisitos, conterá,
no campo “Chave de Acesso da NF-e Referenciada”, a indicação da chave de acesso
da NF-e emitida na forma do inciso I do caput deste artigo (Protocolo ICMS
28/23).
§ 1º O estabelecimento fabricante da carroceria lançará a
nota fiscal prevista no inciso I do caput deste artigo apenas nas
colunas “Documento Fiscal” e “Observações”, anotando nesta a ocorrência.
§ 2º A sistemática prevista no inciso II do caput
deste artigo não se aplica aos componentes complementares já agregados ao
chassi, que serão tributados de acordo com a legislação tributária da unidade
federada de origem (Protocolo ICMS
28/23).
Art. 205-A. O
estabelecimento fabricante de componentes complementares emitirá as seguintes
Notas Fiscais (Protocolo ICMS 28/23 ):
I – de Faturamento
referente à venda dos componentes complementares ao fabricante de chassi, com
destaque do valor do imposto (Protocolo ICMS 28/23 );
II – de “Simples
Remessa” referente à saída dos componentes complementares ao fabricante da
carroceria, sem débito do imposto, que além dos demais requisitos, conterá
(Protocolo ICMS 28/23 ):
a) a informação do
número do chassi e a indicação da chave de acesso da NF-e emitida na forma do
inciso I do caput do art. 205 deste
Anexo, no campo “Chave de Acesso da NF-e Referenciada” (Protocolo ICMS 28/23 );
b) a expressão
“Remessa de componentes complementares antecedente à exportação – Protocolo ICMS 02/06 ”.
Parágrafo único. A
sistemática prevista neste artigo não se aplica aos componentes complementares
já agregados ao chassi que tenham sido remetidos previamente ao fabricante da
carroceria (Protocolo ICMS 28/23 ).
Art. 206. Por ocasião da efetiva
exportação, deverão ser emitidas notas fiscais para documentar a operação,
pelos estabelecimentos fabricantes do chassi e da carroceria.
§ 1° O fabricante do chassi emitirá nota fiscal de
exportação, que deverá conter, além dos demais requisitos exigidos, o seguinte:
I - a indicação de que o chassi sairá do estabelecimento
fabricante de carroceria e a identificação prevista no art. 205, I;
II - número, série e data de emissão da nota fiscal emitida
nos termos do art. 205.
§ 2° O fabricante da carroceria deverá emitir:
I - nota fiscal de exportação da carroceria, que deverá
conter, além dos demais requisitos exigidos, o seguinte:
a) a expressão “Fabricação e Acoplamento no Chassi nº
...... - Protocolo ICMS 02/06”;
b) o número, a série, a data de emissão e a identificação
do emitente da nota fiscal prevista no art. 205;
II - nota fiscal, sem débito do imposto, indicando como
natureza da operação “Remessa para Exportação”, para acompanhar o ônibus ou o
micro-ônibus até o porto ou ponto de fronteira alfandegados, juntamente com as
notas fiscais de exportação relativas ao chassi e à carroceria, que deverá
constar, além dos demais requisitos exigidos, o seguinte:
a) o número, a série e a data de emissão da nota fiscal de
simples remessa, prevista no art. 205, bem como os dados do seu emitente;
b) número, a série e a data de emissão das notas fiscais de
exportação previstas no inciso I e no § 1°;
c) a expressão “Procedimento Autorizado pelo Protocolo ICMS
02/06”.
Art. 207.
Na hipótese de comprovada necessidade de alteração do estabelecimento
fabricante de carroceria:
I - o fabricante do chassi emitirá nova nota fiscal, na
forma prevista no art. 205, com a observação de que o chassi será remetido ao
novo fabricante de carroceria e que conterá, além dos dados cadastrais dos
fabricantes de carroceria envolvidos, o número, a série e a data da emissão da
nota fiscal que acompanhou o chassi na remessa ao primeiro fabricante;
II - o fabricante de carroceria emitirá nota fiscal, sem
débito do imposto, indicando como natureza da operação “Simples Remessa”, para
acompanhar o trânsito do chassi até o novo fabricante de carroceria que, além
dos demais requisitos, conterá a expressão “Alteração do fabricante de
carroceria - Procedimento autorizado pelo Protocolo ICMS 02/06”, os dados cadastrais do fabricante do
chassi e o número, série e data da nota fiscal prevista no inciso I.
§ 1º O prazo para a exportação será contado a partir da
emissão da nota fiscal prevista no inciso I do caput deste artigo,
observando-se, em qualquer caso, o limite estabelecido no art. 204 deste
Anexo.
§ 2º O disposto neste artigo aplica-se, no que couber
(Protocolo ICMS
28/23):
I – ao fornecedor de componentes complementares para o
funcionamento do chassi, no que se refere ao inciso I do caput deste
artigo;
II – aos componentes complementares para o funcionamento do
chassi, no que se refere ao inciso II do caput deste artigo.
Art. 207-A.
Poderão ser emitidas notas fiscais de exportação pelos fabricantes do chassi e
da carroceria para destinatários importadores distintos, desde que justificável
tal procedimento, hipótese em que a nota fiscal de “Remessa para Exportação”,
prevista no art. 206, § 2°, II indicará, no campo destinatário, a expressão
“Exportação e Importação Dividida”.
Art. 207-B. O estabelecimento
fabricante do chassi manterá à disposição da SEF e ao fisco das demais unidades
federadas envolvidas, pelo prazo decadencial, relação contendo, no mínimo
(Protocolo ICMS
28/23):
I – as seguintes informações relativas à Nota Fiscal de
simples remessa prevista no inciso I do caput do art. 205 deste
Anexo;
II - as seguintes informações
relativas à nota fiscal de exportação prevista no art. 206:
a) o número, a série e a data de emissão;
b) a identificação do importador;
c) o número do Registro de Exportação relativo ao chassi,
previsto no art. 204,
I, e do respectivo Despacho de Exportação.
§ 1º - REVOGADO
§ 2º A SEF poderá exigir que as informações previstas neste
artigo sejam prestadas periodicamente, na forma prevista em Portaria (Protocolo
ICMS
28/23).
§ 3º O disposto neste artigo
aplica-se, no que couber, ao fornecedor de componentes complementares para o
funcionamento do chassi (Protocolo ICMS
28/23).
Art. 207-C. O estabelecimento
fabricante da carroceria manterá arquivada, pelo prazo decadencial, à
disposição da SEF e ao fisco das demais unidades federadas envolvidas,
relativamente a cada Nota Fiscal de simples remessa de que trata o inciso I do caput
do art.
205 deste Anexo, recebida do fabricante do chassi, relação contendo, no
mínimo (Protocolo ICMS
28/23):
I - o número, a série e a data de emissão;
II - a identificação do estabelecimento fabricante do
chassi, compreendendo nome, endereço e os números de inscrição no CCICMS e no
CNPJ;
III - os números e as datas das notas fiscais previstas no art. 206, § 2°;
IV - o número do Registro de Exportação relativo à
carroceria, previsto no art. 204,
I, e do respectivo Despacho de Exportação;
V - a quantidade e a identificação dos chassis;
VI - a identificação do importador.
§ 1º - REVOGADO
§ 2º A SEF poderá exigir que as informações previstas neste
artigo sejam prestadas periodicamente, na forma prevista em Portaria (Protocolo
ICMS
28/23).
§ 3º O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, às
Notas Fiscais de simples remessa emitidas pelo fornecedor de componentes
complementares para o funcionamento do chassi (Protocolo ICMS
28/23).
CAPÍTULO XXXII
DA PARTICIPAÇÃO EM FEIRAS, EXPOSIÇÕES E EVENTOS CONGÊNERES
Art. 208. O
imposto relativo às saídas promovidas pelo próprio fabricante, decorrentes de
negócios celebrados durante a realização de feiras, exposições e eventos
congêneres, relacionados em ato expedido pelo Diretor de Administração
Tributária da Secretaria de Estado da Fazenda, poderá ser apurado no mês
subseqüente ao das referidas saídas.
Nota:
V. Ato Diat 016/11
Art. 209.
No caso de operação abrangida pelo art. 208, o estabelecimento que promover a saída deverá:
I - consignar no campo Informações Complementares da Nota
Fiscal referente à mercadoria, o nome do evento e a data de sua realização;
II - registrar o documento fiscal no livro Registro de
Saída, no próprio período de apuração em que ocorrer a saída, consignando na
coluna Imposto Debitado, o montante do imposto devido;
III - estornar, no mesmo período de apuração, o imposto a
que se refere o inciso II;
IV - lançar, dentro do prazo concedido nos termos do art.
208, o imposto a que se refere o inciso II;
V - entregar até o 20º (vigésimo) dia do mês
subsequente ao do encerramento do evento, à Gerência Regional da Fazenda
Estadual a que jurisdicionado, demonstrativo que relacione os negócios
celebrados durante o evento, consignando os dados do adquirente, identificação
da mercadoria, preço acordado e condições de pagamento.
Parágrafo único. Os documentos comprobatórios dos negócios
firmados, bem como aqueles que atestem a participação do contribuinte no
evento, deverão ficar à disposição do Fisco pelo prazo decadencial.
CAPÍTULO XXXIII
DA FISCALIZAÇÃO DE MERCADORIAS E BENS TRANSPORTADOS PELA ECT
(Protocolo ICMS 32/01)
Art. 210.
A fiscalização de mercadorias e bens transportados pela Empresa Brasileira de
Correios e Telégrafos - ECT e do serviço de transporte correspondente atenderá
o disposto neste Capítulo.
§ 1º O disposto neste Capítulo aplica-se também às
mercadorias ou bens contidos em remessas postais, inclusive nas internacionais,
ainda que sob o Regime de Tributação Simplificada - RTS instituído pelo
Decreto-lei federal nº 1.804, de 30 de setembro de 1980.
§ 2º A fiscalização de mercadorias ou bens poderá ser
efetuada nos centros operacionais de distribuição e triagem da ECT, desde que
haja espaço físico adequado, disponibilizado à fiscalização para a execução dos
seus trabalhos.
Art. 211.
Além do cumprimento das demais obrigações tributárias previstas na legislação
do ICMS para os transportadores de cargas, serão exigido que a ECT faça o
transporte de mercadorias e bens acompanhados de:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II - Manifesto de Cargas;
III - Conhecimento de Transporte de Cargas.
§ 1º No caso de transporte de bens entre não contribuintes,
em substituição à nota fiscal de que trata o inciso I, o transporte
poderá ser feito acompanhado por declaração de conteúdo, que deverá conter no
mínimo:
I - a denominação “Declaração de Conteúdo”;
II - a identificação do remetente e do destinatário,
contendo nome, CPF e endereço;
III - a discriminação do conteúdo, especificando a
quantidade, peso e valor;
IV - a declaração do remetente, sob as penas da lei, de que
o conteúdo da encomenda não constitui objeto de mercancia.
§ 2º Opcionalmente, poderá ser emitido, em relação a cada
veículo transportador, um único Conhecimento de Transporte de Cargas,
englobando as mercadorias e bens por ele transportadas.
§ 3º Tratando-se de mercadorias ou bens importados estes
deverão estar acompanhados, ainda, do comprovante do pagamento do ICMS ou, se
for o caso, da Guia para Liberação de Mercadoria Estrangeira sem comprovação do
Recolhimento do ICMS.
Art. 212.
A qualificação como bem não impedirá a exigência do ICMS devido e a aplicação
das penalidades cabíveis nos casos em que ficar constatado que os objetos
destinam-se à venda ou revenda no destino, tributadas pelo imposto.
Art. 213.
Por ocasião da passagem do veículo da ECT nos postos fiscais, deverão ser
apresentados os manifestos de cargas referentes às mercadorias e aos bens
transportados, para conferência documental e aposição do visto, sem prejuízo da
fiscalização prevista no art. 210, § 2º.
Parágrafo único. Sem prejuízo do disposto no “caput”, os
manifestos de cargas deverão ser apresentados ao fisco no local da
fiscalização.
Art. 214.
No ato da verificação fiscal, constatada irregularidade na prestação de serviço
de transporte ou em relação a situação fiscal das mercadorias ou bens, deverão
as mercadorias e os bens ser apreendidos ou retidos pelo fisco, mediante
lavratura de termo previsto no art. 77 do Regulamento, para comprovação da
infração.
§ 1º Verificada a existência de mercadorias ou bens
importados destinados a outra unidade federada signatária do Protocolo ICMS, 32, de 28 de setembro de 2001, sem o comprovante
de pagamento do ICMS ou, se for o caso, da Guia para Liberação de Mercadoria
Estrangeira Sem Comprovação do Recolhimento do ICMS, será lavrado termo de
constatação e comunicada a ocorrência à unidade federada destinatária,
preferencialmente, por meio de mensagem transmitida por fac-símile, que
incluirá o referido termo.
§ 2º Na hipótese de retenção ou apreensão de mercadorias ou
bens a ECT será designada como fiel depositária, podendo o fisco, a seu
critério, eleger outro depositário.
§ 3º Ocorrendo a apreensão das mercadorias ou bens em
centros operacionais de distribuição e triagem da ECT e não ocorrendo a sua
liberação, serão os mesmos transferidos das dependências da ECT para o depósito
do fisco, no prazo máximo de 30 (trinta) dias, mediante os procedimentos
fiscais-administrativos.
Art. 215.
Havendo necessidade de abertura da embalagem da mercadoria ou bem, esta será
feita por agente do fisco na presença de funcionário da ECT.
Parágrafo único. Sempre que a embalagem for aberta, seja a
mesma liberada ou retida, será feito o seu reacondicionamento com aposição de
carimbo e visto, com fita adesiva personalizada do fisco ou com outro
dispositivo de segurança.
Art. 216.
Mensalmente a ECT prestará informações sobre os locais e horários do
recebimento e despacho de mercadorias ou bens, bem como o trajeto e a
identificação dos veículos credenciados.
§ 1º As informações referidas no “caput” serão prestadas à
Diretoria de Administração Tributária até o dia 25 do mês anterior ao que se
efetivem os recebimentos e despachos.
§ 2º As alterações relativas às informações já prestadas
serão comunicadas previamente pela ECT.
Art. 217.
A partir de 1º de janeiro de 2003, antes do início do transporte da mercadoria
ou bem, destinadas a este Estado, a ECT enviará ao fisco, por intermédio do
Sistema Passe Sintegra, os dados referentes ao veículo, manifesto de carga,
conhecimento de transporte, nota fiscal e declaração de conteúdo.
Capítulo XXXIV (Arts. 218 a
226) – REVOGADO.
Notas:
6) V. art. 3º do Dec.
2.361/09
5) V. art. 1º do Dec. nº
2128/09,
4) V. art. 2º do Dec.
1941/08,
3) V. Dec. 1941/08, art. 1º modificado pelo art.
1º do Dec. 1958/08: importações realizadas por meio de portos
localizados em outras unidades da Federação e cujos desembaraços aduaneiros
sejam realizados em território catarinense, no período de 21 de novembro de
2008 a 15 de fevereiro de 2009.
2) O Art. 1º do Dec. nº 383/07, com vigência a partir de
19.06.07 acresceu o seguinte parágrafo único ao Art. 1º do Dec. nº 238/07:
Parágrafo único. O disposto neste artigo não alcança as
operações com mercadorias desembaraçadas até o último dia do mês de julho de
2007.
1) O Art. 1º do Dec. nº 238/07, vigente a partir de
03.05.07, dispõe que os regimes especiais de tributação concedidos com base
neste inciso não se aplicam às operações com as seguintes mercadorias:
I – vidro float e reflexivo, classificado no código NCM
7005;
II – vidro de segurança temperado e laminado, classificado
no código NCM 7007; e
III – espelho, classificado no código NCM 7009.
CAPÍTULO XXXV - REVOGADO.(
Arts. 227 a 232)
CAPÍTULO XXXVI (arts. 233 a
236-B) - REVOGADO.
CAPÍTULO XXXVII (arts. 237a 239)
- REVOGADO.
CAPÍTULO
XXXVIII
DAS OPERAÇÕES REALIZADAS PELA COMPANHIA NACIONAL DE ABASTECIMENTO -
CONAB/PROGRAMA DE AQUISIÇÃO DE ALIMENTO DA AGRICULTURA FAMILIAR – PAA
(Convênio ICMS 77/05)
Art. 240 Fica
concedido à Companhia Nacional de Abastecimento - CONAB, assim entendidos seus
núcleos, superintendências regionais, pólos de compras que realizem operações
vinculadas ao Programa de Aquisição de Alimentos da Agricultura Familiar - PAA,
denominada para fins deste Capítulo CONAB/PAA, regime especial para cumprimento
das obrigações relacionadas com o imposto, nos termos deste Capítulo.
Art. 241.
Ao estabelecimento previamente indicado pela CONAB/PAA será concedida inscrição
única no CCICMS, onde centralizará a escrituração fiscal e o recolhimento do
imposto de todas as operações realizadas neste Estado.
Art. 242.
A CONAB/PAA emitirá a nota fiscal com numeração única para todas as operações
realizadas no Estado, em 5 (cinco) vias, com a seguinte destinação:
I - a primeira via, para o destinatário ou para o produtor
rural;
II - a segunda, para a CONAB para contabilização;
III - a terceira via para o fisco da unidade federada do
emitente;
IV - a quarta via para o fisco da unidade federada de
destino;
V - a quinta via para o armazém de depósito.
Parágrafo único. Fica a CONAB/PAA, relativamente às
operações previstas neste Capítulo, obrigada a efetuar a sua escrituração
fiscal pelo sistema eletrônico de processamento de dados, independentemente da
formalização do pedido de que tratam os arts. 2° e 3° do Anexo 7.
Art. 243.
Fica dispensada a emissão de Nota Fiscal de Produtor nos casos de saídas
destinadas à negociação de mercadorias com a CONAB/PAA.
Art. 244.
A CONAB/PAA emitirá nota fiscal para fins de entrada nos Pólos de Compra, no
momento do recebimento da mercadoria.
§ 1º A nota fiscal para fins de entrada poderá ser emitida
manualmente, em série distinta, hipótese em que será posteriormente inserida no
sistema, para efeito de escrituração dos livros fiscais.
§ 2º Será admitido o prazo máximo de 20 (vinte) dias entre
a emissão da Nota Fiscal de entrada e a saída da mercadoria adquirida pelo Pólo
de Compras (Convênio ICMS 136/06).
Art. 245.
As mercadorias poderão ser transportadas dos Pólos de Compra até o armazém de
depósito com a nota fiscal para fins de entrada emitida pela CONAB/PAA.
Art. 246.
Nos casos de mercadorias depositadas em armazém:
I - a 5ª via da nota fiscal será o documento hábil para
efeitos de registro no armazém;
II - nos casos de devolução simbólica de mercadoria, a
retenção da quinta via pelo armazém dispensa a emissão de nota fiscal nas
hipóteses previstas nos arts. 60,
§ 1°, 62, § 1°, II, 68, § 1° e 70, § 1°, I;
III - nos casos devolução simbólica de mercadoria, a
retenção da 5ª via da nota fiscal, pelo armazém dispensa a emissão de nota
fiscal nas hipóteses previstas nos arts. 64, § 2°, II, 66, § 1°, 68, § 4° e 70, § 4°.
Art. 247.
Poderá ser emitida manualmente Nota Fiscal de série distinta, que será
posteriormente inserida no sistema, para efeito de escrituração dos livros
fiscais (Convênio ICMS 136/06):
I - na remoção de mercadorias, assim entendida a
transferência de estoques entre os armazéns cadastrados pela CONAB/PAA, sem que
ocorra a mudança de titularidade;
II - nas operações denominadas de venda em balcão, assim
entendida a venda direta em pequenas quantidades a pequenos criadores,
produtores rurais, beneficiadores e agroindústrias de pequeno porte.
Art. 248.
Fica diferida a saída interna promovida por produtor rural com destino à
CONAB/PAA.
Parágrafo único. Na hipótese do “caput” o imposto devido
será recolhido pela CONAB/PAA, como substituta tributária, até o dia 20 (vinte)
do mês subseqüente ao da aquisição, observado o seguinte:
I - o imposto será calculado sobre o preço pago ao
produtor;
II - o imposto recolhido será lançado como crédito no livro
fiscal próprio, não dispensando o débito do imposto, se devido, por ocasião da
efetiva saída da mercadoria.
CAPÍTULO XXXIX
DAS OPERAÇÕES COM MADEIRA PROMOVIDAS PELA COHAB
Art. 249.
Mediante regime especial, o Diretor de Administração Tributária poderá
autorizar que o imposto relativo às saídas de madeira, recebida em doação,
promovidas pela Companhia de Habitação de Santa Catarina - COHAB, criada pela
Lei nº 3.698/65, seja diferido para a próxima etapa de circulação, desde que o
destinatário:
I - seja contribuinte, estabelecido neste Estado, inscrito
no Cadastro de Contribuintes do ICMS;
II - não esteja enquadrado no Simples Nacional.
Parágrafo único. O imposto diferido será exigido por
ocasião da operação subseqüente promovida pelo destinatário, observado o que
dispõe o Anexo 3, art. 1º.
Art. 250.
Para a finalidade referida no art. 249, a COHAB fica dispensada da inscrição no
Cadastro de Contribuintes do ICMS - CCICMS, da emissão de documentos fiscais,
do preenchimento de livros fiscais e da apresentação da Declaração de
Informações do ICMS e Movimento Econômico - DIME.
Nota:
O art. 2º do Dec. nº 3.792/05 dispõe:
Art. 2º No art. 1º do Decreto n° 3.592, de 10 de outubro de
2005, no dispositivo introduzido no RICMS/01 pela Alteração 944, onde se lê:
“Art. 250. Para a finalidade referida no art. 240, ...”, leia-se: “Art. 250.
Para a finalidade referida no art. 249, ...”
§ 1º A entrada da madeira no estabelecimento do
destinatário será documentada por Nota Fiscal, modelo 1ou 1-A, na forma
prevista no art.
39 do Anexo 5.
§ 2º O regime especial disporá sobre a forma de controle
das operações.
CAPÍTULO XL
DOS ESTABELECIMENTOS VAREJISTAS DE CARÁTER TEMPORÁRIO
Art. 251.
Os estabelecimentos varejistas de caráter temporário que exerçam suas
atividades em praias, pólos turísticos, festas temáticas nacionais, estaduais,
regionais e municipais, ou nas exposições e feiras de todos os gêneros
sujeitam-se ao regime de tributação previsto neste Capítulo.
Parágrafo único. Não se aplica o disposto neste Capítulo
quando as mercadorias destinarem-se a simples exposição ao público, sem venda
pronta entrega.
Art. 252.
Nos eventos organizados e promovidos por entidade, empresa ou pessoa física, o
promotor do evento será solidariamente responsável com os participantes, pelo
pagamento do imposto devido e acréscimos legais decorrentes das operações e
prestações realizadas durante tais eventos.
§ 1º Cabe ao promotor do evento:
I –
requerer à Gerência Regional da Fazenda Estadual da região onde se realizará o
evento, com antecedência mínima de 15 (quinze) dias, Autorização de
Funcionamento de Feiras, Exposições e Congêneres, mediante preenchimento de
formulário de modelo oficial, aprovado em portaria
do Secretário de Estado da Fazenda, instruído com o seguinte:
a) comprovante do pagamento da Taxa de Serviços Gerais;
b) cópia do documento oficial de identificação e do
documento de inscrição no CPF do promotor do evento ou responsável;
c) relação de todas as pessoas físicas ou jurídicas que
irão participar, acompanhada do respectivo número do “stand” ou “box”;
d) croqui da distribuição e organização do espaço físico do
evento;
e) cópia dos respectivos contratos de locação;
f) as informações e
documentos referidos nos incisos III a VII do art. 253 deste Anexo,
relativamente a cada um dos participantes do evento, juntamente com o
formulário individual de cada participante, devidamente preenchido, de
Autorização de Funcionamento de Estabelecimento Temporário – Feiras, de modelo
oficial, aprovado em portaria do Secretário de Estado da Fazenda;
II - informar à Gerência Regional da Fazenda Estadual
qualquer alteração referente à locação dos espaços do evento que ocorrer
durante a realização do mesmo.
§ 2° A obrigação prevista no § 1° não elide a
responsabilidade de cada participante do evento em solicitar, antes do início
de suas atividades, autorização para funcionamento do estabelecimento, na forma
prevista no art. 253, sempre que, por qualquer motivo, o pedido de autorização
não seja apresentado pelo promotor do evento.
§ 3° Cada participante do evento será cientificado quanto
aos termos do ato concessório que autoriza o funcionamento do estabelecimento
em caráter temporário.
§ 4º A Gerência Regional da Fazenda Estadual deverá autuar
todos os documentos relacionados ao evento em um único processo.
Art. 253.
Tratando-se de estabelecimento varejista de caráter temporário cuja atividade
não seja organizada na forma do art. 252, o responsável legal pelo
estabelecimento deverá solicitar previamente à Gerência Regional da Fazenda
Estadual da região onde irá exercer suas atividades, Autorização de
Funcionamento de Estabelecimento Temporário, mediante requerimento de modelo
oficial, aprovado em portaria do Secretário de Estado da Fazenda, instruído com
os seguintes documentos:
I - comprovante de pagamento da Taxa de Serviços Gerais;
II - cópia do contrato de locação do “stand” ou do imóvel
onde realizará suas operações;
III - cópia do documento oficial de identificação e do
documento de inscrição no CPF do responsável pelo estabelecimento;
IV - os números das notas fiscais que utilizará para
emissão por ocasião das operações de venda;
V - cópia das primeiras vias dos documentos fiscais
relativos à aquisição das mercadorias que serão colocadas à venda ou utilizadas
para fabricação de produtos a serem vendidos;
VI - outros documentos que a autoridade fiscal julgar
conveniente.
VII – ressalvado o disposto no art. 5º do
Anexo 4, cópia do comprovante de inscrição e situação cadastral, previsto no art. 5º-A
do Anexo 5.
Parágrafo único – REVOGADO.
Art. 254.
O imposto devido será calculado e recolhido por estimativa, assegurado ao
sujeito passivo o direito de impugnação e avaliação contraditória.
§ 1º A estimativa do imposto a
recolher levará em conta os seguintes critérios:
I – valor total das entradas, deduzindo-se o valor das
mercadorias sujeitas à substituição tributária cujo imposto já tenha sido
retido;
II – aplicação de percentual
de margem de lucro bruto, previsto em portaria do Secretário de Estado da Fazenda,
sobre o valor resultante da aplicação do inciso I deste parágrafo;
III – valor de aluguel do “stand”, “box” ou imóvel, e
demais despesas incorridas na manutenção do estabelecimento;
IV – a alíquota interna aplicável;
V – a base de cálculo será obtida pelo somatório dos
valores apurados nos incisos I e II ou I e III deste parágrafo, o que for
maior.
§ 2º Ao final da temporada ou do evento, a critério do
fisco ou a pedido do interessado, poderá ser procedido o confronto entre os
valores recolhidos por estimativa e os demonstrados pelo exame das notas
fiscais emitidas, cabendo pagamento complementar ou restituição da diferença
apurada, conforme o caso.
§ 3° A autoridade fiscal poderá, a qualquer tempo, rever o
valor da estimativa.
§ 4° O imposto será recolhido no prazo fixado pela
autoridade fiscal no instrumento concedente.
§ 5° Em substituição ao previsto no “caput”, a autoridade
fiscal poderá estabelecer que o imposto devido seja calculado na forma
prevista:
I - nos arts.
44 a 49, na hipótese de o estabelecimento pertencer a contribuinte
inscrito neste Estado, submetido ao regime normal de pagamento;
II – REVOGADO.
III – REVOGADO.
§ 6º O contribuinte deverá
apresentar os documentos fiscais e a prestação de contas previstos no § 2º
deste artigo dentro do prazo de 15 (quinze) dias após a realização do evento,
sob pena de indeferimento dos futuros pedidos de concessão do regime especial
previsto neste Capítulo.
Art. 255.
O deferimento da autorização prevista neste Capítulo implicará, para o
interessado, as seguintes obrigações:
I - manter no local de exercício da atividade, para
exibição ao fisco sempre que solicitado, cópia do instrumento concessório, bem
como, as primeiras vias dos documentos fiscais relativos à aquisição de
quaisquer mercadorias colocadas à venda ou utilizadas para fabricação de
produtos a serem vendidos e as notas ficais para emissão por ocasião das vendas
efetivas;
II - apresentar, quando solicitado pelo fisco, levantamento
das mercadorias em estoque;
III - observância da legislação tributária superveniente.
Art. 256.
Os contribuintes inscritos no Cadastro de contribuintes do ICMS deverão indicar
na Declaração de Informações do ICMS e Movimento Econômico - DIME -, o montante
das operações realizadas e o município onde foram exercidas as atividades a que
se refere este capítulo.
Parágrafo único – REVOGADO.
CAPÍTULO XLI
DA REMESSA PARA FORMAÇÃO DE LOTE PARA POSTERIOR EXPORTAÇÃO
Art. 257.
Por ocasião da remessa para formação de lotes em recintos alfandegados para
posterior exportação, o estabelecimento remetente deverá emitir nota fiscal em
seu próprio nome, sem destaque do valor do imposto, indicando como natureza da
operação “Remessa para Formação de Lote para Posterior Exportação” (Convênio
ICMS 83/06).
Parágrafo único. Além dos demais requisitos exigidos, a
nota fiscal de que trata o caput deverá conter:
I - a indicação de não-incidência do imposto, por se tratar
de saída de mercadoria com destino ao exterior;
II - a identificação e o endereço do recinto alfandegado
onde serão formados os lotes para posterior exportação.
Art. 258.
Por ocasião da exportação da mercadoria o estabelecimento remetente deverá
(Convênio ICMS 83/06):
I - emitir nota fiscal relativa à entrada em seu próprio
nome, sem destaque do valor do imposto, indicando como natureza da operação
"Retorno Simbólico de Mercadoria Remetida para Formação de Lote e
Posterior Exportação";
II - emitir nota fiscal de saída para o exterior, contendo,
além dos requisitos previstos na legislação de cada unidade federada:
a) a indicação de não-incidência do imposto, por se tratar
de saída de mercadoria com destino ao exterior;
b) a indicação do local de onde sairão fisicamente as
mercadorias;
c) a chave de acesso das notas fiscais de que trata o art.
257 deste Anexo, correspondentes às saídas para formação de lote, e, se for o
caso, a chave de acesso das notas fiscais recebidas com o fim específico de
exportação, nos campos específicos da NF-e (Convênio ICMS 169/21);
e
d) no campo CFOP, o código 7.504, exceto no caso previsto
no parágrafo único deste artigo (Convênio ICMS 169/21).
Parágrafo único. Nos casos de formação de lote com
mercadorias adquiridas com o fim específico de exportação, deverá ser utilizado
o CFOP 7.501 na nota fiscal relativa à saída para o exterior (Convênio ICMS 169/21).
Art. 258-A. Nas
operações de que trata este Capítulo, o exportador deverá informar na DU-E, nos
campos específicos (Convênio ICMS 169/21):
I – a chave de acesso das notas fiscais correspondentes à
remessa para formação de lote de exportação e, se for o caso, das recebidas com
fim específico de exportação (Convênio ICMS 169/21);
e
II – a quantidade, na unidade de medida tributável do item
efetivamente exportado (Convênio ICMS 119/19).
Parágrafo único. Para fins fiscais, nas operações de que
trata o caput deste artigo, considera-se não efetivada a exportação, com
aplicação do disposto no art. 259 deste Anexo, caso não seja realizado o
registro do evento de averbação na nota fiscal de remessa para formação de lote
de exportação e, se for o caso, na de remessa com fim específico de exportação
(Convênio ICMS 169/21).
Art. 259. O
estabelecimento remetente ficará obrigado ao recolhimento do imposto devido,
monetariamente atualizado, sujeitando-se aos acréscimos legais, inclusive
multa, segundo a respectiva legislação estadual, nos casos em que não se
efetivar a exportação das mercadorias remetidas para formação de lote (Convênio
ICMS 83/06):
I – após decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias,
contados da data da Nota Fiscal de remessa para formação de lote (Convênio ICMS
169/21);
II - em razão de perda, extravio, perecimento, sinistro,
furto da mercadoria, ou qualquer evento que dê causa a dano ou avaria;
III - em virtude de reintrodução da mercadoria no mercado
interno.
Parágrafo único. REVOGADO.
Art. 260.
A aplicação do disposto no art.
257, na hipótese de saída para fins de formação de lote em recinto
não alfandegado, dependerá de prévia concessão, ao estabelecimento remetente,
de regime especial pelo Diretor de Administração Tributária, atendido o
seguinte:
I - o interessado deverá demonstrar a capacidade de
armazenamento do estabelecimento onde serão formados os lotes;
II - o regime poderá definir procedimentos relativos à nota
fiscal que acompanhar a mercadoria até o local de embarque.
Parágrafo único. O regime especial a que se refere o
“caput” dependerá de expressa anuência do fisco da unidade da Federação onde
localizado o estabelecimento armazenador.
Art. 261.
Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administração Tributária,
estabelecimento localizado neste Estado poderá ser autorizado a receber, em
recinto não alfandegado, mercadoria de estabelecimento localizado em outra
unidade da Federação, para formação de lote de exportação.
Parágrafo único. O regime especial a que se refere o
“caput” poderá dispor sobre os procedimentos relativos às notas fiscais
necessárias para acobertar a operação de entrada e de saída da mercadoria
armazenada.
Nota:
O art. 2º do Dec. nº 4352/06 dispõe:
Art. 2º Ficam convalidados os procedimentos de caráter
acessório efetuados pelos contribuintes, até a data de publicação deste
Decreto, relativos à formação de lotes para posterior exportação de mercadorias
depositadas por contribuinte localizado em outro Estado, em conformidade com a
legislação vigente naquele Estado.
§ 1º O estabelecimento armazenador deverá conservar à
disposição do Fisco, pelo prazo decadencial:
I – os documentos comprobatórios da realização da
exportação; e
II - cópia da legislação de que trata o “caput”.
§ 2º A convalidação de que trata este artigo não implica
reconhecimento da legitimidade das operações realizadas, nem homologação dos
lançamentos efetuados pelo estabelecimento armazenador.
CAPÍTULO XLII
DA CONCESSÃO, ALTERAÇÃO, RENOVAÇÃO E CANCELAMENTO DE INSCRIÇÃO NO CADASTRO DE
CONTRIBUINTES DO ICMS, DE ESTABELECIMENTOS DO SETOR DE COMBUSTÍVEIS (Ajuste
SINIEF 19/2020)
Seção I
Do Cadastro de Contribuintes
Art. 262. A
concessão, a alteração, a renovação e o cancelamento de inscrição no Cadastro
de Contribuintes do ICMS (CCICMS) de estabelecimento fabricante, importador ou
distribuidor de combustíveis líquidos ou gasosos, derivados ou não de petróleo,
inclusive de solventes, de nafta ou de outro produto apto a produzir ou
formular combustível, de transportador revendedor retalhista, de posto
revendedor varejista de combustíveis ou de empresa comercializadora de etanol,
como tal definidos e autorizados por órgão federal competente, ficam sujeitos,
além das demais disposições regulamentares, ao disposto neste Capítulo.
§ 1º Para os fins deste Capítulo, considera-se
estabelecimento fabricante a refinaria de petróleo e suas bases, o produtor de
gás, a central petroquímica, o formulador, o rerrefinador, a usina de açúcar e
etanol e a usina de biodiesel.
§ 2º Submetem-se ainda ao disposto neste Capítulo, no que
couber:
I – os armazéns gerais ou depósitos de qualquer natureza
que prestem serviço ou cedam espaço, a qualquer título, para os contribuintes a
que se refere este artigo;
II – as usinas ou destilarias aptas a produzir açúcar ou
etanol, independentemente da destinação dada a este último produto;
III – qualquer outro agente que atue no mercado de
produção, comercialização e transporte das mercadorias mencionadas neste artigo
independentemente de autorização de órgão federal competente; e
IV – o contribuinte estabelecido em outra unidade da
Federação que exerça as atividades referidas neste artigo, na condição de
substituto tributário.
§ 3º O contribuinte deverá requerer inscrição específica em
relação ao estabelecimento em que:
I – exerça atividades administrativas, comerciais,
negociais ou financeiras da empresa; ou
II – armazene as mercadorias referidas neste artigo, quando
o estabelecimento depositante estiver sediado em outro local.
Art. 262-A. O
pedido de inscrição de estabelecimento mencionado no art. 262 deste Anexo, além
dos procedimentos previstos e aplicáveis a todos os contribuintes, deverá
conter, no mínimo, os documentos que comprovem:
I – a habilitação legal do signatário para representar o
contribuinte;
II – a regularidade da inscrição de cada estabelecimento do
contribuinte no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), inclusive os
situados em outra unidade da Federação, se for o caso;
III – a habilitação para o exercício da atividade ou o
certificado de cadastramento de fornecedor de combustível para fins
automotivos, expedidos pela Agência Nacional do Petróleo, Gás Natural e
Biocombustíveis (ANP), nos termos da legislação federal pertinente;
IV – a propriedade da base de armazenamento e de
distribuição de combustíveis líquidos derivados de petróleo, etanol combustível
e outros combustíveis automotivos, a cessão ou o arrendamento de instalações de
terceiros, devidamente homologado pela ANP, relativamente a cada uma das bases
que serão utilizadas pelo contribuinte para o exercício de sua atividade em
cada unidade da Federação;
V – o envio à ANP das informações mensais sobre as
movimentações de produtos, conforme disposto na Resolução ANP nº 17, de 31 de
agosto de 2004, referentes aos três meses imediatamente anteriores ao do
pedido; e
VI – a comprovação da qualificação do profissional e da
organização contábil responsáveis pela escrituração fiscal e contábil,
acompanhada de comprovante da inscrição no Conselho Regional de Contabilidade
(CRC).
§ 1º O pedido de inscrição deverá também ser instruído,
relativamente:
I – ao contribuinte, com:
a) cópia de todos os documentos averbados no Registro
Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins, inclusive certidão da Junta
Comercial contendo o histórico de todos os atos constitutivos da empresa;
b) cópia dos Balanços Patrimoniais e das Demonstrações do
Resultado do Exercício referentes aos cinco últimos exercícios sociais
encerrados, elaborados de forma analítica e na unidade monetária vigente;
c) cópia das declarações do Imposto de Renda (IR)
apresentadas pela pessoa jurídica, inicial e retificadoras, e respectivos
recibos de entrega, referentes aos cinco últimos exercícios;
d) certidões das Fazendas federal, estaduais e municipais,
dos cartórios de distribuição civil, das Justiças federal e estadual e dos
cartórios de registro de protestos das comarcas da sede da empresa e de todas
as suas filiais;
e) certidões relativas a débitos inscritos no Cadastro
Informativo de Créditos não Quitados do Setor Público (CADIN), federal e
estadual;
f) comprovação da integralização do capital social pelos
sócios e do efetivo aporte dos recursos na pessoa jurídica, mediante a
apresentação de cópia do estatuto ou contrato social registrado no órgão
competente e dos livros contábeis, Diário e Razão, acompanhados dos respectivos
comprovantes de depósitos bancários ou documentos equivalentes, que deram
origem ao registro contábil;
g) declaração firmada pelo representante legal, na qual
conste o volume médio mensal estimado para o primeiro ano de atividade,
individualizado por tipo de combustível que pretende distribuir após o início
da atividade;
h) declaração firmada pelo representante legal, na qual
conste o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS, e no CNPJ do
estabelecimento titular da base de distribuição primária ou de armazenamento em
que pretende operar, quando esta pertencer a terceiros;
i) declaração firmada pelo representante legal, na qual
conste se o contribuinte participou na condição de sócio ou esteve envolvido
diretamente em processo administrativo ou judicial decorrente da produção,
aquisição, entrega, recebimento, exposição, comercialização, remessa,
transporte, estocagem ou depósito de mercadoria que não atenda às
especificações do órgão regulador competente, inclusive em outra unidade da
Federação, devendo ser identificado o respectivo processo em caso positivo; e
j) declaração firmada pelo representante legal, na qual
conste o nome, o endereço e os números de inscrição no CCICMS e no CNPJ de
todos os estabelecimentos da empresa sediados no território nacional;
II – a cada um dos sócios, pessoas físicas, com:
a) cópia do documento de identidade e dos demais documentos
pessoais, a critério da unidade da Federação, e comprovante de residência;
b) cópia das declarações do IR, inicial e retificadoras, e
respectivos recibos de entrega, referentes aos cinco últimos exercícios;
c) comprovação da disponibilidade dos recursos que deram
origem à integralização do capital social, mediante a apresentação de
Declaração de Capacidade Financeira contendo demonstração do fluxo de caixa
acompanhada dos documentos de origem ou fonte de recursos, do período relativo
à acumulação das disponibilidades;
d) certidões das Fazendas federal, estaduais e municipais,
dos cartórios de distribuição civil e criminal, das Justiças federal e
estadual, e dos cartórios de registro de protestos de seu domicílio, das
comarcas da sede da empresa e de todas as suas filiais;
e) documentos comprobatórios das atividades exercidas nos
últimos vinte e quatro meses; e
f) declaração sobre ter participado ou não, na condição de
sócio, diretor, administrador ou procurador de empresa envolvida em processo
administrativo ou judicial decorrente da produção, aquisição, entrega,
recebimento, exposição, comercialização, remessa, transporte, estocagem ou
depósito de mercadoria que não atenda às especificações do órgão regulador
competente, inclusive em outra unidade da Federação, devendo ser identificado o
respectivo processo de caso positivo;
III – a cada um dos diretores, administradores ou
procuradores, com os documentos referidos nas alíneas “a”, “b”, “d”, “e” e “f”
do inciso II do § 1º deste artigo;
IV – a cada um dos sócios, pessoas jurídicas, com sede no
País, com:
a) documento que comprove a regularidade da inscrição no
CNPJ;
b) cópia de todos os documentos averbados no Registro
Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins, inclusive certidão da Junta
Comercial, contendo o histórico de todos os atos constitutivos da empresa;
c) cópia dos Balanços Patrimoniais e das Demonstrações do
Resultado do Exercício referentes aos cinco últimos exercícios sociais
encerrados, elaborados de forma analítica e na unidade monetária vigente;
d) cópia das declarações do IR apresentadas pela pessoa
jurídica, inicial e retificadoras, e respectivos recibos de entrega, referentes
aos cinco últimos exercícios;
e) certidões das Fazendas federal, estaduais e municipais,
dos cartórios de distribuição civil, das Justiças federal e estadual e dos
cartórios de registro de protestos das comarcas da sede da empresa e de todas
as suas filiais;
f) os documentos referidos nos incisos II e III
do § 1º deste artigo, relativamente a seus sócios,
diretores, administradores ou procuradores, pessoas físicas;
g) declaração firmada pelo representante legal na qual
conste se a pessoa jurídica participou na condição de sócio ou esteve envolvido
diretamente em processo administrativo ou judicial decorrente da produção,
aquisição, entrega, recebimento, exposição, comercialização, remessa,
transporte, estocagem ou depósito de mercadorias, previstas na cláusula
primeira, e que não atendam às especificações do órgão regulador competente, em
qualquer unidade da Federação, devendo, em caso positivo, ser identificado o
respectivo processo;
h) os documentos referidos nas alíneas “a”, “b”, “c”, “d”,
“e”, “f” e “g” deste inciso, relativamente a cada um de seus sócios, pessoas
jurídicas, com sede no País, bem como dos sócios dessas, e assim,
sucessivamente, até a identificação de todos os sócios, pessoas físicas; e
i) os documentos referidos no inciso V do § 1º deste
artigo, em relação a cada um dos sócios, pessoas jurídicas, domiciliadas no
exterior, que figurem no quadro societário de pessoa jurídica, sócio do
requerente, ou sócios daqueles;
V – a cada um dos sócios, pessoas jurídicas, domiciliadas
no exterior, com:
a) documento que comprove a regularidade da inscrição no
CNPJ;
b) prova de inscrição regular no Cadastro de Empresas do
Banco Central do Brasil (CADEMP/BACEN);
c) cópia de todos os documentos averbados no Registro
Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins, inclusive certidão da Junta
Comercial, contendo o histórico de todos os atos constitutivos da empresa;
d) cópia do certificado expedido pelo Banco Central do
Brasil (BACEN), relativo ao registro do capital estrangeiro ingressado no País;
e) cópia da procuração que outorgue plenos poderes ao
procurador para, em nome da pessoa jurídica domiciliada no exterior, tratar e
resolver definitivamente quaisquer questões perante a SEF, capacitando-o a ser
demandado e a receber citação, bem como revestindo-o da condição de
administrador da participação societária;
f) documentos comprobatórios da participação societária, em
seu capital social, de pessoas jurídicas, bem como dos sócios dessas, e assim
sucessivamente, até a identificação de todos os sócios, pessoas físicas;
g) declaração dos mesmos termos a que se refere a alínea
“g” do inciso IV do § 1º deste artigo; e
h) tratando-se de participação societária de pessoa
jurídica domiciliada no exterior, em localidade cuja legislação conceda
qualquer modalidade de franquia, favorecimento fiscal ou admita que a
titularidade da empresa seja representada por títulos ao portador ou protegida
por sigilo (offshore), em qualquer grau de participação, deverá também ser
identificado seu controlador e/ou beneficiário (beneficial owner).
§ 2º Todos os documentos em língua estrangeira deverão
estar acompanhados de tradução juramentada e conter visto do consulado
brasileiro do domicílio da pessoa jurídica.
§ 3º Os documentos exigidos no inciso IV do caput deste
artigo são de apresentação exclusiva do distribuidor e transportador revendedor
retalhista.
§ 4º A capacidade total de armazenamento do distribuidor,
em cada unidade da Federação, em base, espaço ou instalações, deverá ser, no
mínimo, de 750 m3 (setecentos e cinquenta metros cúbicos).
§ 5º Relativamente ao posto revendedor varejista de
combustível, não se aplicam:
I – o inciso V do caput deste artigo; e
II – as alíneas “g” e “h” do inciso I do § 1º deste artigo.
§ 6º Fica dispensada a apresentação dos documentos
previstos no inciso V do caput deste artigo e nas alíneas “b”, “c”, “d”, “e” e
“j” do inciso I do § 1º deste artigo quando se tratar do pedido de inscrição do
primeiro estabelecimento da empresa no CNPJ.
§ 7º A incorporação ao capital social de reavaliações,
lucros acumulados ou reservas de qualquer natureza, para os efeitos deste
Capítulo, está condicionada à comprovação da sua existência e origem, efetuada
mediante apresentação da escrituração contábil revestida das formalidades
legais, dos livros e demonstrações contábeis e do registro, quando obrigado,
das operações no Sistema Público de Escrituração Digital (SPED).
§ 8º Quando o capital social for integralizado com a
utilização de bens, títulos ou créditos, deverá ser comprovada pelo
integralizador a sua aquisição, a sua capacidade financeira, por meio da
declaração elaborada na forma prevista na alínea “c” do inciso II do § 1º deste
artigo, a origem dos recursos e o efetivo desembolso do valor de aquisição ao
titular originário.
Art. 262-B. Em
se tratando de posto revendedor varejista de combustíveis, além dos documentos
previstos no art. 262-A deste Anexo, o requerente deverá apresentar, no prazo
de 60 (sessenta) dias da data que ocorrer a primeira operação de saída de
combustível, os seguintes documentos:
I – planta de instalação dos tanques de armazenagem de
combustíveis, seus respectivos compartimentos e as capacidades de
armazenamento, tipo de combustível armazenado, comunicações de fluxo com as
bombas de abastecimento, entre tanques ou qualquer outro dispositivo, inclusive
válvulas reversoras, assinada por profissional devidamente registrado no
Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura (CREA), que, nos termos da
legislação de órgão regulador competente, seja o responsável pelo projeto e
execução da obra;
II – comprovação da aquisição, da propriedade ou da posse
dos equipamentos de armazenamento e de abastecimento de combustíveis;
III – Relatório de Ensaio para Verificação ou Certificado
de Verificação das bombas de abastecimento de combustíveis e dos demais
equipamentos sujeitos à avaliação metrológica, expedido pelo Instituto Nacional
de Metrologia, Qualidade e Tecnologia (INMETRO);
IV – Certificado ou Declaração de Regularidade de
Funcionamento das bombas de abastecimento e dos demais dispositivos de medição
volumétrica de combustíveis existentes no estabelecimento, emitido por
interventor técnico credenciado pelo INMETRO, no qual conste:
a) os equipamentos instalados com o respectivo número da
portaria do INMETRO que aprovou a utilização dos equipamentos;
b) o número dos lacres do INMETRO aplicados em todos os
equipamentos;
c) a leitura do encerrante volumétrico dos bicos de
abastecimento de todos os dispositivos dotados de contador volumétrico; e
d) o perfeito funcionamento dos sistemas de medição e
armazenamento volumétrico de combustíveis vendidos pelos bicos dos
equipamentos;
V – cópia do documento de aquisição do Emissor de Cupom
Fiscal (ECF), devidamente homologado na forma prevista em legislação própria;
VI – cópia do documento de aquisição ou contrato de locação
ou prestação de serviços do Programa Aplicativo Fiscal (PAF), que observe os
requisitos especificados em Ato COTEPE, homologado por despacho do Secretário
Executivo do CONFAZ; e
VII – REVOGADO.
Parágrafo único. O representante legal do contribuinte
deverá firmar declaração, no documento previsto no inciso I do caput deste
artigo, confirmando a veracidade das informações nele constantes.
Art. 262-C. A
pedido do contribuinte, devidamente fundamentado, a autoridade fiscal
responsável pela análise do pedido de inscrição estadual, considerando o
interesse da administração tributária, poderá dispensar a apresentação de
documentos previstos nos arts. 262-A e 262-B deste Anexo.
Art. 262-D. A
critério da autoridade fiscal, poderá:
I – o sócio, o diretor, o administrador ou o procurador ser
convocado para entrevista pessoal, em dia, local e horário designados pelo
fisco, mediante prévia notificação, hipótese em que deverá comparecer munido
dos originais de seus documentos pessoais;
II – ser realizada diligência fiscal para esclarecimento de
qualquer fato ou circunstância decorrente da análise dos documentos
apresentados;
III – ser exigida:
a) a apresentação e juntada de outros documentos
necessários à elucidação de qualquer dúvida evidenciada no processo; e
b) excepcionalmente, a observância, no todo ou em parte,
das disposições deste Capítulo, para pedidos de inscrição de outros
estabelecimentos do contribuinte, posteriores ao primeiro.
Parágrafo único. Será lavrado termo circunstanciado da
entrevista ou termo de constatação em caso de não comparecimento da pessoa
notificada.
Art. 262-E. Será
exigida, antes de deferir o pedido de inscrição, de alteração ou de renovação
de inscrição, a prestação de garantia ao cumprimento das obrigações tributárias
futuras, em razão:
I – da existência, em qualquer unidade da Federação, de
débito fiscal definitivamente constituído ou declarado pelo próprio
contribuinte em nome da empresa, de suas coligadas, de suas controladas ou de
seus sócios;
II – do exercício das atividades econômicas de que trata
este Capítulo; ou
III – de qualquer outra hipótese prevista na legislação
tributária.
§ 1º A garantia a que se refere este Capítulo será prestada
mediante:
I – fiança bancária;
II – seguro-garantia; ou
III – depósito administrativo.
§ 2º O valor da garantia ao cumprimento das obrigações
tributárias futuras será determinado em razão das quantidades médias mensais de
vendas totais, estimadas para o período de 12 (doze) meses, com a aplicação da
respectiva alíquota relativa às operações internas.
§ 3º A garantia deverá ser complementada:
I – quando, tendo sido prestada com fundamento na
estimativa das operações, revelar-se insuficiente ou inferior ao valor
calculado com base nas efetivas operações do estabelecimento; ou
II – sempre que os débitos fiscais do contribuinte neste
Estado, constituídos ou declarados espontaneamente, ultrapassarem o valor da
garantia constituída.
§ 4º Nas hipóteses previstas no § 3º deste artigo, a
garantia:
I – será calculada com base no volume médio mensal das
operações realizadas pelo contribuinte nos últimos doze meses ou do período em
efetiva atividade, se inferior; e
II – será acrescida do montante dos débitos constituídos e
dos débitos declarados espontaneamente pelo próprio contribuinte.
§ 5º A prestação da garantia também poderá ser exigida, a
qualquer tempo, em razão da constatação superveniente da ocorrência de uma das
hipóteses previstas nos incisos I a III do caput deste artigo.
§ 6º A garantia não será exigida quando existir
estabelecimentos da mesma empresa inscritos e em atividade neste Estado.
§ 7º A pedido do contribuinte no qual se comprove a
inexistência de débitos constituídos e declarados espontaneamente nas unidades
da Federação onde localizado seus estabelecimentos, a prestação da garantia
poderá ser dispensada quando a atividade do estabelecimento seja
exclusivamente:
I – posto revendedor varejista de combustíveis; ou
II – transportador revendedor retalhista.
Art. 262-F. Em
substituição ou em complemento à prestação da garantia prevista no art. 262-E
deste Anexo ou quando constatada irregularidade na apuração e no recolhimento
do imposto, a pedido do contribuinte ou de ofício no interesse da arrecadação,
a SEF, por ato do Gerente de Fiscalização, poderá submeter o contribuinte a
regime especial para o cumprimento das obrigações tributárias.
Parágrafo único. O regime especial poderá compreender:
I – o bloqueio à emissão de Nota Fiscal Eletrônica (NF-e);
II – a obrigatoriedade da emissão do Documento Auxiliar da
Nota Fiscal Eletrônica (DANFE) em formulário de segurança;
III – a exigência de pagamento do imposto a cada operação
de saída; e
IV – a instalação de equipamentos e a adoção de medidas que
visem assegurar o cumprimento das obrigações tributárias e proteger as relações
de consumo.
Art. 262-G. Conforme
o caso e em caráter provisório, a inscrição estadual poderá ser autorizada
quando, atendidas as demais exigências deste Capítulo, o requerente não possuir
os documentos previstos:
I – nos incisos II, III e IV do art. 262-A deste Anexo,
exclusivamente para possibilitar o atendimento de exigências da ANP; e
II – no inciso VII do art. 262-B deste Anexo.
§ 1º A inscrição será concedida na condição
de pré-operacional, permanecendo na situação cadastral
“11 – Condicionado SEF” enquanto não suprida a apresentação dos documentos,
ficando o estabelecimento impedido de iniciar suas atividades, com o bloqueio
da emissão de NF-e e sem autorização para impressão de documento fiscal.
§ 2º A inscrição concedida nos termos deste artigo será
convalidada somente após a apresentação dos documentos faltantes, sem prejuízo
da adoção de outras providências necessárias ou realização de diligências
fiscais.
Seção II
Das Alterações Cadastrais
Art. 262-H. Aplicam-se
as disposições deste Capítulo, no que couber, às alterações de dados cadastrais
anteriormente informados por contribuinte que exerça ou que venha a exercer as
atividades referidas no art. 262 deste Anexo.
§ 1º Tratando-se de alteração contratual que modifique a
composição societária, deverão ser atendidas, em especial, as disposições
previstas nos incisos II, IV e V do § 1° do art. 262-A deste Anexo.
§ 2º Tratando-se de alteração contratual que modifique o
valor do capital social, deverão ser atendidas, em especial, as disposições
previstas nas alíneas “f” do inciso I e “c” do inciso II, ambos do § 1° do art.
262-A e, se for o caso, as disposições dos §§ 7° e 8° do art. 262-A deste
Anexo.
§ 3º Nas demais alterações cadastrais, serão exigidos os
documentos pertinentes ao pedido, ressalvada a aplicação do art. 262-D
deste Anexo.
§ 4º Constatada a falta de comunicação de alteração de
dados cadastrais, sem prejuízo da aplicação de penalidades regulamentares, o
contribuinte:
I – poderá ser notificado a renovar a sua inscrição; e
II – será notificado a renovar a sua inscrição, quando se
tratar de alterações da composição societária ou do capital social.
Art. 262-I. Na
hipótese de ser identificada qualquer alteração na pessoa jurídica que compuser
o quadro societário de contribuinte com atividades abrangidas e tratadas neste
Capítulo, poderá o mesmo ser notificado a renovar a sua inscrição.
Seção III
Do Pedido de Renovação da Inscrição
Art. 262-J. O
contribuinte que exerça qualquer das atividades mencionadas no art. 262 deste
Anexo, quando intimado pelo Fisco, deverá solicitar, no prazo de 30 (trinta)
dias, contados da ciência da intimação, a renovação da inscrição de cada um de
seus estabelecimentos.
I – REVOGADO.
II – REVOGADO.
III – REVOGADO.
§ 1º Na hipótese de ser constatada, durante o processo de
renovação, a necessidade de alteração dos dados constantes no cadastro, a
regularização dos dados será:
I – exigida do contribuinte; ou
II – efetuada de ofício, no interesse da administração
tributária, quando o contribuinte não a fizer.
§ 2º Não serão consideradas, para efeito deste Capítulo, as
alterações cadastrais arquivadas no Registro Público de Empresas Mercantis e
Atividades Afins após a data da notificação para a renovação da inscrição.
§ 3º REVOGADO.
Art. 262-K. As
disposições deste Capítulo, em especial as previstas nos arts. 262-A a 262-G
aplicam-se, no que couber, ao pedido de renovação de inscrição.
Seção IV
Dos Procedimentos Administrativos
Art. 262-L. A
competência para decidir sobre pedido de concessão de inscrição, de alteração
de dados cadastrais ou de renovação da inscrição será do GESCOL da SEF.
§ 1º A decisão sobre o pedido de concessão, de alteração de
dados cadastrais ou de renovação da inscrição está condicionada à prévia
apresentação de parecer conclusivo de autoridade fiscal que seja membro do
GESCOL da SEF.
§ 2º Nos casos em que o parecer conclusivo previsto no § 1º
deste artigo propugnar pelo indeferimento, antes da decisão prevista no caput
será fornecida cópia integral ao interessado, mediante recibo, valendo como
notificação, para apresentação de contrarazões em prazo não inferior a 7 (sete)
dias, improrrogáveis.
Art. 263. Os
pedidos de que trata o art. 262-L deste Anexo serão indeferidos quando:
I – não forem efetuados nos termos deste Capítulo;
II – não for apresentado documento exigido neste Capítulo
ou pela autoridade fiscal;
III – qualquer das pessoas físicas, regularmente
notificada, não comparecer para a entrevista pessoal mencionada no inciso I do
art. 262-D deste Anexo;
IV – as informações ou as declarações prestadas pela
requerente se mostrarem falsas, incompletas, inverídicas, incorretas ou não
puderem ser confirmadas pelo fisco;
V – o contribuinte ou qualquer sócio, diretor, dirigente,
administrador ou procurador que estiver impedido de exercer a atividade
econômica em razão de decisão judicial ou de não atendimento de exigência
imposta pela legislação.
VI – o requerente não comprovar:
a) a integralização do capital social e o efetivo aporte
dos recursos na pessoa jurídica, na forma prevista na alínea “f” do inciso I do
§ 1° do art. 262-A deste Anexo;
b) a origem dos lucros acumulados ou das reservas de
qualquer natureza incorporados ao capital social, ou não demonstrar que tal
integralização foi efetuada com observância dos princípios contábeis e das
disposições do § 7° do art. 262-A deste Anexo;
c) que a integralização do capital social com bens, títulos
ou créditos se realizou com observância dos preceitos estabelecidos no § 8º do
art. 262-A deste Anexo;
d) sua capacidade financeira, ou a de cada um de seus
sócios, pessoas físicas ou jurídicas, bem como dos sócios dessas últimas, e
assim, sucessivamente, até a comprovação da capacidade financeira de todos os
respectivos sócios, pessoas físicas;
e) a apresentação dos documentos relacionados à
infraestrutura física, referidos no art. 262-B deste Anexo; ou
f) que os requisitos de infraestrutura física obrigatórios
estão adequadamente instalados no estabelecimento e cumprem as disposições
previstas neste Capítulo e as demais exigências da legislação aplicável;
VII – não forem apresentadas as garantias, quando exigidas;
VIII – os documentos apresentados pelo contribuinte forem
falsos, incompletos, incorretos ou não satisfizerem as condições exigidas;
IX – existir débito, tributário ou não, de responsabilidade
do contribuinte, inscrito ou não na Dívida Ativa da União, dos estados ou dos
municípios, em valor total superior ao capital social efetivamente
integralizado ou ao seu patrimônio líquido, se este for inferior, não se
considerando para fins deste Capítulo, as integralizações de capital:
a) realizadas com a incorporação de bens móveis ou imóveis
alheios à atividade do contribuinte;
b) com utilização de títulos ou créditos que não
representem o efetivo aporte de recursos na empresa; e
c) realizadas com inobservância ou em desacordo com as
disposições previstas neste Capítulo;
X – houver antecedentes fiscais que desabonem as pessoas
físicas ou jurídicas interessadas na inscrição, na alteração de dados
cadastrais ou na renovação da inscrição, assim como suas coligadas, suas
controladas ou, ainda, qualquer um de seus sócios, diretores, dirigentes,
administradores ou procuradores, conforme os exemplos descritos no § 3º deste
artigo;
XI – ocorrer:
a) identificação incorreta, falta ou recusa de
identificação dos controladores e/ou beneficiários de pessoa jurídica
domiciliada no exterior, que participe, direta ou indiretamente, do capital
social da empresa requerente;
b) falta de apresentação de livros, documentos e arquivos
digitais a que estiver obrigado o contribuinte, bem como a falta de
fornecimento ou o fornecimento de informações incorretas sobre mercadorias e
serviços, bens, negócios ou atividades, próprias ou de terceiros que tenham
interesse comum em situação que dê origem a obrigação tributária; ou
c) restrição ou negativa de acesso da autoridade fiscal ao
estabelecimento ou qualquer de suas dependências, ao domicílio fiscal ou a
qualquer outro local onde o contribuinte exerça sua atividade ou onde se
encontrem mercadorias, bens, documentos ou arquivos digitais de sua posse ou
propriedade, relacionados com situação que dê origem a obrigação tributária;
XII – for constatada a inatividade da empresa requerente;
ou
XIII – for constatada a omissão ou a incorreção, não
suprida, após notificação, relativamente a cada um dos estabelecimentos do
requerente:
a) da Escrituração Fiscal Digital (EFD) ou da Escrituração
Contábil Digital (ECD), caso o requerente esteja a elas obrigado, nos termos da
legislação pertinente;
b) das Guias de Informação e Apuração (GIAs) do ICMS;
c) das informações do Sistema de Captação e Auditoria dos
Anexos de Combustíveis (SCANC);
d) da adoção e regular emissão da NF-e ou de outros
documentos; ou
e) da adoção e utilização de dispositivos de controle,
inclusive eletrônicos, que visem monitorar ou registrar as atividades de
produção, de armazenamento, de transporte e suas operações ou prestações, no
interesse da fiscalização do imposto, nos termos da legislação pertinente.
§ 1º Os pedidos referidos no art. 262-L deste Anexo também
serão indeferidos quando for constatada, por qualquer de seus estabelecimentos,
inclusive os situados em outra unidade da Federação:
I – inadimplência fraudulenta;
II – simulação da realização de operação com combustíveis;
ou
III – práticas sonegatórias lesivas ao equilíbrio
concorrencial.
§ 2º Não impedem o deferimento do pedido os débitos:
I – cuja exigibilidade esteja suspensa; ou
II – declarados ou apurados pelo fisco objeto de pedido de
parcelamento celebrado, que esteja sendo regularmente cumprido.
§ 3º São exemplos de antecedentes fiscais desabonadores,
para fins do disposto no inciso X do caput deste artigo:
I – a participação de pessoa ou de entidade, na condição de
empresário, de sócio, de diretor, de dirigente, de administrador ou de
procurador em empresa ou negócio considerado em situação irregular perante o
fisco;
II – a condenação por crime contra a fé pública ou a
administração pública, como previsto no Código Penal:
a) de falsificação de papéis ou documentos públicos ou
particulares, bem como de selo ou sinal público;
b) de uso de documento falso;
c) de falsa identidade;
d) de contrabando ou descaminho;
e) de facilitação de contrabando e descaminho;
f) de resistência visando a impedir a ação fiscalizadora;
ou
g) de corrupção ativa;
III – a condenação por crime de sonegação fiscal;
IV – a condenação por crimes contra a ordem tributária
tipificados nos arts. 1º e 2º da Lei nº 8.137, de 27 de dezembro de 1990;
V – a indicação em lista relativa à emissão de documentos
inidôneos, ou em lista de pessoas inidôneas, elaborada por órgão federal,
estadual ou municipal;
VI – a comprovação de insolvência;
VII – a pessoa física ou jurídica interessada na inscrição,
na alteração de dados cadastrais ou na renovação da inscrição ter participado,
na condição de empresário, sócio, diretor, dirigente, administrador ou
procurador em empresa que teve a eficácia da inscrição cancelada há menos de
cinco anos contados da data em que o referido cancelamento tornou-se
definitivo, em decorrência de produção, aquisição, entrega, de recebimento,
exposição, comercialização, remessa, transporte, estocagem ou depósito de mercadorias,
previstas no artigo 262 deste Anexo, e que não atendam às especificações do
órgão regulador competente, em qualquer unidade da Federação;
VIII – a pessoa física ou jurídica interessada na
inscrição, alteração de dados cadastrais ou renovação da inscrição ter
participado, na condição de empresário, sócio, diretor, dirigente,
administrador ou procurador em empresa em que foi identificada a utilização de
qualquer artifício capaz de produzir lesão aos interesses dos consumidores e do
fisco, em qualquer unidade da Federação, em especial, nas seguintes situações:
a) violação do mecanismo medidor de vazão para fornecer
combustível em quantidade menor que a indicada no painel da bomba de
combustível;
b) existência de equipamentos ou mecanismos de comunicação
de fluxo de combustíveis entre tanques ou bombas não levados ao conhecimento do
órgão regulador competente;
c) utilização de quaisquer equipamentos ou mecanismos de
uso não autorizado para armazenagem ou para abastecimento de combustíveis;
d) utilização de programas aplicativos desenvolvidos para
acionar equipamentos ou mecanismos com capacidade de alterar o fluxo de
combustíveis entre tanques ou bombas de modo a propiciar, alternativamente, o
fornecimento de combustível em desconformidade com as especificações fixadas
pelo órgão regulador competente; ou
e) violação, por qualquer meio, dos dispositivos ou do
sistema de captura dos abastecimentos realizados pelos bicos das bombas de
abastecimento ou de armazenamento e movimentação de combustíveis para modificar
as informações das operações efetivamente realizadas;
IX – a utilização de documentos fiscais ou equipamento de
uso fiscal de forma fraudulenta, inclusive de outro contribuinte ou
estabelecimento.
Seção V
Do Cancelamento da Inscrição
Art. 263-A. Aplica-se
ao contribuinte de que trata o art. 262 deste
Anexo o disposto nos incisos IV e XIV do caput do art. 10 do Anexo 5 do RICMS/SC-01,
sem prejuízo das demais hipóteses de cancelamento previstas no mencionado
artigo.
Art. 263-B. O
cancelamento da inscrição implica adoção imediata das seguintes providências:
I – REVOGADO.
II – REVOGADO.
III – REVOGADO.
IV – REVOGADO.
V – encaminhamento de representação ao Ministério Público,
observada a disciplina pertinente, sempre que for constatada a prática de ações
que possam configurar, em tese, crime contra a ordem tributária ou delito de
outra natureza; e
VI – encaminhamento de ofício à ANP, comunicando o
cancelamento da inscrição no CCICMS.
Seção VI
Do Recurso
Art. 263-C. REVOGADO.
Seção VII
Da Qualidade do Combustível
Art. 263-D. REVOGADO.
Art. 263-E. REVOGADO.
Art. 263-F.
REVOGADO.
Art. 263-G.
REVOGADO.
Art. 263-H.
REVOGADO.
CAPÍTULO
XLIII
DO PROGRAMA DE REVIGORAMENTO DO SETOR DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS -
PRÓ-CARGAS/SC
(Lei n° 13.790/06)
Art. 264.
O Programa de Revigoramento do Setor de Transporte de Cargas - PRÓ-CARGAS/SC,
instituído pela Lei n° 13.790, de 6 de julho de 2006, regido pelas normas
constantes do presente Capítulo, tem por objetivo fomentar o desenvolvimento da
atividade, mediante tratamento tributário especial no campo do imposto.
Art. 265.
REVOGADO.
Art. 266.
REVOGADO.
Art. 267. REVOGADO.
Art. 268.
– REVOGADO.
Art. 269.
Nas saídas internas de câmaras frigoríficas para caminhões, promovidas pelo
estabelecimento industrial que as produzir, fica facultado, em substituição aos
créditos efetivos do imposto, a utilização de crédito presumido equivalente a
5,6% (cinco inteiros e seis décimos por cento) do valor da saída, observado o
disposto no art.
23 do Anexo 2.
Parágrafo único. O benefício previsto neste artigo:
I - fica limitado ao montante do imposto devido em cada
período de apuração.
II - não é cumulativo com qualquer outro benefício previsto
neste regulamento;
III - somente poderá ser aproveitado por contribuinte que
possua habilitação junto ao órgão federal competente para gravação de numeração
própria para o código Registro Nacional de Veículos Automotores - RENAVAM, de
acordo com a lei nº 9.503, de 23 de setembro de 1997;
IV
– veda a utilização do tratamento tributário previsto no art. 10-K do Anexo 3 do RICMS/SC-01;
V – terá por base de cálculo o mesmo valor utilizado para
cálculo do imposto devido.
Nota:
1) V. art. 2°
do Dec.
nº 1.691/08.
Art. 269-A. Revogado.
CAPÍTULO
XLIV
DA ENTREGA DE BENS E MERCADORIAS A TERCEIROS, ADQUIRIDOS
POR ÓRGÃOS OU ENTIDADES DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA DIRETA DA UNIÃO, DOS ESTADOS,
DO DISTRITO FEDERAL E DOS MUNICÍPIOS, BEM COMO SUAS AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES
PÚBLICAS
(Ajuste SINIEF 13/13)
Art. 270. A
entrega de bens e mercadorias adquiridos por órgãos ou entidades da
Administração Pública Direta da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, bem como suas autarquias e fundações públicas, poderá ser feita diretamente
a outros órgãos ou entidades, indicados pelo adquirente, observando-se o
disposto neste Capítulo.
§ 1º Nas operações com
fármacos e medicamentos destinados a órgãos da Administração Pública Direta
Federal, Estadual e Municipal, conforme Convênio ICMS nº 87, de 28 de
junho de 2002, as entregas podem ser realizadas diretamente a terceiros que
prestem, exclusivamente, serviço de logística, por meio de armazenamento de mercadorias, com a
responsabilidade pela guarda, conservação, movimentação e gestão de estoque, em
nome e por conta e ordem de terceiros, ou, ainda,
que prestem serviço de transporte das referidas mercadorias (Ajuste SINIEF 15/22).
§ 2º Na saída dos bens
e mercadorias armazenados conforme a previsão do § 1º deste artigo, o prestador
do serviço de transporte deve emitir Conhecimento de Transporte Eletrônico
(CT-e) indicando, além dos requisitos previstos na legislação, nos campos
(Ajuste SINIEF 15/22):
I – “Informações Adicionais do Fisco”, as chaves de acesso
das NF-e emitidas conforme o art. 272 deste Anexo;
II – “Natureza da Operação”, a descrição “CT-e emitido
conforme Ajuste SINIEF nº 13/13”; e
III – “Informações dos demais documentos”, no Tipo de
documento originário o código “00 - Declaração.
Art. 271. O
fornecedor deverá emitir a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55, relativamente ao
faturamento, sem destaque do imposto, se devido, contendo, além das informações
previstas na legislação:
I – como destinatário, o órgão ou a entidade da
Administração Pública Direta ou Indireta adquirente;
II – no grupo de campos “Identificação do Local de Entrega”,
o nome, o CNPJ e o endereço do destinatário efetivo; e
III – no campo “Nota de Empenho”, o número da respectiva
nota.
Art. 272. O
fornecedor deverá emitir a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55, relativamente a cada
remessa das mercadorias, com destaque do imposto, contendo além das informações
previstas na legislação:
I – como destinatário, aquele determinado pelo adquirente;
II – como natureza da operação, a expressão “Remessa por
conta e ordem de terceiros”;
III – no campo “Chave de Acesso da NF-e Referenciada”, a
chave de acesso da NF-e relativa ao faturamento, emitida de acordo com o
disposto no art. 271 deste Anexo; e
IV – no campo “Informações Complementares”, a
expressão “NF-e emitida nos termos do
Ajuste SINIEF 13/13”.
CAPÍTULO XLV
DAS PRESTAÇÕES DE SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO POR MEIO DE VEICULAÇÃO DE MENSAGENS DE
PUBLICIDADE E PROPAGANDA NA TELEVISÃO POR ASSINATURA
(Convênio ICMS 09/08)
Art. 273.
Na de prestação de serviço de comunicação por meio de veiculação de mensagem de
publicidade ou propaganda na televisão por assinatura, em rede nacional ou
interestadual, adotar-se-á a proporcionalidade em relação à quantidade de
assinantes de cada unidade federada, para fins de rateio do imposto devido
entre as unidades federadas em cujo território ocorrer a prestação de serviço.
Parágrafo único. Para efeito do disposto no caput a
base de cálculo será obtida mediante a aplicação do coeficiente proporcional à
quantidade de assinantes de cada unidade federada.
Art. 274.
O valor do imposto a ser recolhido em favor deste Estado é o resultante da
aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo prevista no art. 273,
parágrafo único.
§ 1o O crédito a ser compensado na
prestação será rateado na mesma proporção da base de cálculo prevista no art.
273.
§ 2o À base de cálculo de que trata o
art. 273, parágrafo único, aplica-se o disposto no Anexo 2, art. 13,
I e III
e art. 14.
Art. 275.
Na hipótese de o prestador do serviço não adotar a redução da base de cálculo
prevista no Anexo 2, art. 13, I ou III, o valor do crédito a ser compensado na
prestação será rateado na mesma proporção da base de cálculo prevista no art.
273, parágrafo único.
Art. 276.
O estabelecimento que efetuar o recolhimento do imposto de que trata este
Capítulo deverá:
I - discriminar no livro registro de apuração do ICMS o
valor recolhido em favor de cada unidade federada;
II – enviar, até o último útil do mês subseqüente à
ocorrência do fato gerador, ao Grupo de Especialistas Setorial de Comunicações
– GESCOM da Diretoria de Administração Tributária da Secretaria de Estado da
Fazenda, relação resumida contendo número de usuários e dados de faturamento,
base de cálculo e o ICMS devido.
III - remeter às Secretarias de Fazenda, Finanças,
Tributação ou Controle da Receita das unidades federadas abrangidas pela
prestação de serviço, até o ultimo dia útil do mês subseqüente à ocorrência do
fato gerador, listagem ou arquivo magnético, conforme dispuserem as legislações
tributárias respectivas, contendo as seguintes informações:
a) o número, a data de emissão e a identificação completa
do destinatário da nota fiscal pertinente;
b) o valor da prestação e do ICMS total incidente, bem como
o seu rateio às unidades federadas.
CAPÍTULO XLVI
DAS OPERAÇÕES QUE ANTECEDEM A EXPORTAÇÃO DE ÔNIBUS E MICRO-ÔNIBUS E O TRÂNSITO
DO CHASSI E DA CARROÇARIA
(Protocolo ICMS 28/08)
Art. 277.
Na operação que antecede a exportação de ônibus e de micro-ônibus, fica
suspenso o ICMS na remessa de carroçarias para estabelecimento encomendante, ou
de chassi para o estabelecimento encarroçador, exclusivamente para utilização
na fabricação de ônibus ou de micro-ônibus classificados, respectivamente, nos
códigos 8702.10.00 e 8702.90.90 da NCM/SH, destinados à exportação por um dos
estabelecimentos mencionados.
§ 1o Para os efeitos deste Capítulo
considera-se:
I – estabelecimento encomendante, o fabricante de chassi;
II – estabelecimento encarroçador ou industrializador, o
fabricante da carroçaria.
§ 2o O tratamento tributário previsto
neste Capítulo somente se aplica nas operações realizadas entre contribuintes
estabelecidos nos Estados de Santa Catarina, Paraná e Minas Gerais.
Art. 278.
Na hipótese de industrialização por conta e ordem do estabelecimento
encomendante, a suspensão prevista no art. 277 aplica-se ao ICMS devido
relativo ao valor adicionado pelo estabelecimento industrializador.
Art. 279.
A suspensão de que tratam os arts. 277 e 278 fica condicionada a que:
I – o chassi ou a carroçaria adquirido seja efetivamente
aplicado na fabricação de ônibus ou de micro-ônibus destinado à exportação;
II – a fabricação do ônibus ou do micro-ônibus seja
realizada pelo estabelecimento encarroçador por conta e ordem do
estabelecimento encomendante;
III – as notas fiscais emitidas para acobertar as operações
de remessa para industrialização e o respectivo retorno, assim como a de venda
do chassi, contenham, além dos demais requisitos exigidos, a expressão “ICMS
suspenso – Protocolo ICMS 28/08”;
IV – o ônibus ou o micro-ônibus seja exportado no prazo de
até 180 (cento e oitenta) dias, contado a partir do dia seguinte à data da
efetiva saída do chassi do estabelecimento encomendante com destino ao
estabelecimento encarroçador;
V – a exportação do ônibus ou do micro-ônibus seja
comprovada junto às unidades federadas envolvidas na forma estabelecida neste
artigo.
Parágrafo único. O prazo previsto no inciso IV poderá ser
prorrogado uma única vez por igual período, a pedido do exportador, antes do
seu vencimento, ao fisco da unidade federada de sua localização.
Art. 280.
A empresa exportadora remeterá ao Grupo de Especialistas Setorial Automóveis –
GESAUTO da Diretoria de Administração Tributária da Secretaria de Estado da
Fazenda e ao fisco das unidades federadas envolvidas, até o 10o
(décimo) dia do mês subseqüente ao da efetiva exportação, assim caracterizada
pela data de sua averbação, relação contendo, no mínimo:
I – a sua identificação e a do outro estabelecimento
envolvido, indicando a razão social, o CNPJ e a inscrição estadual;
II – o número do chassi do ônibus ou do micro-ônibus;
III – o número, a série, a data de emissão e o valor da
nota fiscal correspondente à industrialização do ônibus ou do micro-ônibus ou
ao fornecimento do chassi, conforme o caso;
IV – o número, a série, a data de emissão e o valor da nota
fiscal correspondente à exportação do ônibus ou do micro-ônibus;
V – o número do Registro de Exportação (RE) no Siscomex
correspondente à exportação do ônibus ou do micro-ônibus.
Art. 281.
O imposto correspondente às operações referidas nos arts. 277 e 278 tornar-se-á devido e deverá ser
recolhido pelo estabelecimento respectivo, com atualização monetária e
acréscimos legais, em qualquer das seguintes situações:
I - pelo não atendimento das condições
estabelecidas no art. 279;
II - em razão de perecimento ou desaparecimento
do chassi, do ônibus ou do micro-ônibus;
III - pelo transcurso do prazo previsto no inciso
IV do art. 279;
IV - quando promovida outra saída não prevista
neste Capítulo.
Art. 282.
Havendo necessidade de alterar o estabelecimento encarroçador após remetido o
chassi pelo estabelecimento encomendante ao estabelecimento encarroçador:
I – o estabelecimento encomendante emitirá nova nota fiscal
de remessa, na forma estabelecida no art. 279, III, em nome do novo
encarroçador, devendo indicar, além dos demais requisitos exigidos, no campo
Informações Complementares, os dados cadastrais do encarroçador imediatamente
anterior, o número, a série e a data de emissão da nota fiscal que acompanhou o
chassi ao encarroçador imediatamente anterior;
II – o encarroçador imediatamente anterior emitirá nota
fiscal em nome do novo encarroçador, sem débito do imposto, para acompanhar o
trânsito do chassi até seu destino, devendo indicar, além dos demais requisitos
exigidos, no campo Informações Complementares, os dados cadastrais do
estabelecimento encomendante, o número, a série e a data de emissão da nota
fiscal referida no inciso I e a expressão “Alteração do encarroçador –
Procedimento autorizado pelo Protocolo ICMS 28/08”.
Parágrafo único. Na hipótese deste artigo, o prazo para a
exportação previsto no art. 279
será contado a partir da data da emissão da nota fiscal referido no inciso I do
caput, observado, em qualquer caso, o prazo limite estabelecido no art.
279.
Art. 283.
As operações de venda do chassi e da carroceria em conformidade e com o
objetivo estabelecido neste protocolo são equiparadas a exportação, inclusive
no que pertine aos créditos do imposto.
CAPÍTULO XLVII
DAS OPERAÇÕES COM MERCADORIAS DESTINADAS A DEMONSTRAÇÃO, MOSTRUÁRIO E
TREINAMENTO
(Ajuste SINIEF 02/18)
Art. 284.
Nas operações com mercadorias destinadas a demonstração, mostruário e treinamento
deverá ser observado o disposto neste Capítulo.
Art. 285.
Considera-se demonstração a operação pela qual o contribuinte remete
mercadorias a terceiros, em quantidade necessária para conhecer o produto,
desde que retornem ao estabelecimento de origem em 60 (sessenta) dias, contados
da data da saída.
Art. 285-A.
Fica suspenso o imposto incidente na saída de mercadoria remetida para
demonstração, inclusive com destino a consumidor ou usuário final.
§ 1º O disposto no caput
deste artigo abrange, inclusive, o recolhimento do imposto correspondente à
diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota
interestadual, previsto no Convênio ICMS 93/15.
§ 2º A suspensão compreende também a saída da mercadoria
promovida pelo destinatário em retorno ao estabelecimento de origem.
§ 3º O imposto suspenso nos termos deste artigo será
exigido, conforme o caso, no momento em que ocorrer:
I – a transmissão da propriedade; ou
II – o decurso do prazo de que trata o art. 285, sem que
ocorra a transmissão da propriedade ou o retorno da mercadoria, sujeitando-se o
recolhimento espontâneo à atualização monetária e aos acréscimos legais, na
forma prevista no § 1º do art. 287 deste Anexo.
Art. 286.
Considera-se operação com mostruário a remessa de amostra de mercadoria, com
valor comercial, a empregado ou representante, desde que retorne ao
estabelecimento de origem em 90 (noventa) dias, contados da data de saída.
§ 1º Não se considera mostruário aquele formado por mais de
1 (uma) peça com características idênticas, tais como mesma cor, mesmo modelo,
espessura, acabamento e numeração diferente.
§ 2º Na hipótese de produto formado por mais de 1 (uma)
unidade, tais como meias, calçados, luvas, brincos, somente será considerado
como mostruário se composto apenas por uma unidade das partes que o compõem.
§ 3º O prazo previsto no caput deste artigo poderá ser prorrogado por igual período, a
critério do Gerente Regional da Fazenda Estadual a que o estabelecimento
remetente estiver jurisdicionado.
Art. 286-A.
Fica suspenso o imposto incidente na saída de mercadoria remetida para
mostruário.
Parágrafo único. O disposto no caput deste artigo abrange, inclusive, o recolhimento do imposto
correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a
alíquota interestadual, previsto no Convênio ICMS 93/15.
Art. 287.
Na saída de mercadoria destinada a demonstração, o contribuinte deverá emitir nota
fiscal que conterá, além dos demais requisitos, as seguintes indicações:
I – no campo natureza da operação: “Remessa para
Demonstração”;
II – no campo do CFOP: o código 5.912 ou 6.912, conforme o
caso;
III – sem destaque do valor do ICMS; e
IV – no campo relativo às Informações Complementares, as
expressões: “Mercadoria remetida para demonstração” e “Imposto suspenso nos
termos do Ajuste SINIEF 02/18”.
§ 1º Ocorrendo o decurso do prazo de que trata o inciso II do
§ 3º do art. 285-A, o remetente deverá emitir outra Nota Fiscal, com destaque
do imposto, se devido, que conterá, além dos demais requisitos, as seguintes
indicações:
I – no campo de identificação do destinatário: os dados do
adquirente;
II – a referência da chave de acesso da nota fiscal
original; e
III – a expressão “Emitida nos termos da cláusula quinta do
Ajuste SINIEF 02/18”.
§ 2º Se devido, o imposto a recolher, com atualização
monetária e acréscimos legais contados da data de saída, relativo:
I – à operação própria do remetente, deve ser apurado na
forma definida no art. 53 do Regulamento; e
II – à diferença entre a
alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual, na hipótese
de o destinatário ser consumidor final, deve ser feito:
a) em conformidade com o disposto na cláusula quarta do
Convênio ICMS 93/15, quando se tratar de não contribuinte do ICMS; ou
b) na forma definida na legislação da unidade federada de
destino, quando se tratar de contribuinte do ICMS.
Art. 287-A.
No retorno de mercadoria destinada a demonstração, o estabelecimento que a
receber, de pessoa natural ou jurídica não contribuinte ou não obrigada à
emissão de documentos fiscais, deverá emitir nota:
I – se dentro do prazo previsto no art. 285 deste Anexo,
sem destaque do imposto, que conterá, além dos demais requisitos, as seguintes
indicações:
a) no campo natureza da operação: “Retorno de mercadoria
remetida para Demonstração”;
b) no campo do CFOP, o código 1.913 ou 2.913, conforme o
caso;
c) a referência da chave de acesso da nota fiscal emitida
por ocasião da remessa para demonstração; e
d) no campo relativo às Informações Adicionais, a
expressão: “Imposto suspenso nos termos da cláusula quarta do Ajuste SINIEF 02/18”;
ou
II – se decorrido o prazo previsto no art. 285, com
destaque do imposto, aplicando-se a mesma base de cálculo e a mesma alíquota
constante da nota fiscal de que trata o § 1º do art. 287 deste Anexo, contendo
as informações ali previstas.
§ 1º Eventual recolhimento do imposto correspondente à
diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota
interestadual, nos termos da alínea “a” do inciso II do § 2º do art. 287 deste
Anexo, deve ser objeto de recuperação nos moldes previstos pela legislação da
respectiva unidade federada.
§ 2º A nota fiscal de que trata esse artigo deve acompanhar
a mercadoria em seu retorno ao estabelecimento de origem.
Art. 287-B.
No retorno de mercadoria destinada a demonstração, o estabelecimento
contribuinte ou qualquer outro obrigado à emissão de nota fiscal que a retornar
ao estabelecimento de origem, deverá emitir nota:
I – se dentro do prazo previsto no art. 285 deste Anexo,
sem destaque do imposto, que conterá, além dos demais requisitos, as seguintes
indicações:
a) no campo natureza da operação: “Retorno de Demonstração”;
b) no campo do CFOP, o código 5.913 ou 6.913, conforme o
caso;
c) a referência da chave de acesso da nota fiscal pela qual
tiver recebido a mercadoria em seu estabelecimento; e
d) no campo relativo às
Informações Complementares, a expressão: “Imposto suspenso nos termos da
cláusula quarta do Ajuste SINIEF 02/18”;
ou
II – se decorrido o prazo previsto no art. 285, com
destaque do imposto, aplicando-se a mesma base de cálculo e a mesma alíquota
constante da nota fiscal de que trata o § 1º do art. 287 deste Anexo, contendo
as informações ali previstas.
Art. 287-C.
Na transmissão da propriedade de mercadoria destinada a demonstração a qualquer
pessoa natural ou jurídica não contribuinte ou não obrigada à emissão de
documentos fiscais, sem que tenha retornado ao estabelecimento de origem, o
estabelecimento transmitente deverá:
I – emitir nota fiscal, sem destaque do valor do imposto,
identificada como de entrada de mercadoria, que conterá, além dos demais
requisitos, as seguintes indicações:
a) no campo natureza da operação: “Entrada Simbólica em
Retorno de Mercadoria remetida para Demonstração”;
b) no campo do CFOP, o código 1.949 ou 2.949, conforme o
caso;
c) a referência das chaves de acesso da nota fiscal emitida
por ocasião da remessa para demonstração; e
d) no campo relativo às
Informações Complementares, a expressão: “Imposto suspenso nos termos da
cláusula quarta do Ajuste SINIEF 02/18”;
e
II – emitir nota fiscal, com destaque do valor do imposto,
que conterá, além dos demais requisitos, as seguintes indicações:
a) no campo de identificação do destinatário, os dados do
adquirente;
b) no campo do CFOP, o código adequado à venda;
c) a referência da chave de acesso da nota fiscal emitida
por ocasião da remessa para demonstração; e
d) no campo relativo às Informações Complementares:
“Transmissão da Propriedade de mercadoria remetida para Demonstração”.
Art. 287-D.
Na transmissão da propriedade de mercadoria destinada a demonstração a
estabelecimento contribuinte ou qualquer outro obrigado à emissão de nota
fiscal, sem que tenha retornado ao estabelecimento de origem, deve-se observar
as seguintes disposições:
I – o estabelecimento adquirente deverá emitir nota fiscal,
sem destaque do valor do imposto, que conterá, além dos demais requisitos, as
seguintes indicações:
a) no campo de identificação do destinatário, os dados do
estabelecimento de origem;
b) no campo natureza da operação: “Retorno Simbólico de
Mercadoria em Demonstração”;
c) no campo do CFOP, o código 5.949 ou 6.949, conforme o
caso;
d) a referência da chave de acesso da Nota Fiscal pela qual
tiver recebido a mercadoria em seu estabelecimento; e
e) no campo relativo às Informações Complementares, a
expressão: “Imposto suspenso nos termos do Ajuste SINIEF 02/18”;
e
II – o estabelecimento transmitente deverá emitir nota
fiscal, com destaque do imposto, se devido, que conterá, além dos demais
requisitos, as seguintes indicações:
a) no campo de identificação do destinatário, os dados do
adquirente;
b) no campo do CFOP, o código adequado à venda, com
destaque do valor do imposto;
c) a referência da chave de acesso da nota fiscal emitida
por ocasião da remessa para demonstração; e
d) no campo relativo às Informações Complementares:
“Transmissão da propriedade de mercadoria remetida para demonstração”.
Art. 288.
Na saída de mercadoria destinada a mostruário, o contribuinte deverá emitir nota
fiscal indicando como destinatário o seu empregado ou representante, que
conterá, além dos demais requisitos, as seguintes indicações:
I – no campo natureza da operação: “Remessa de Mostruário”;
II – no campo do CFOP, o código 5.912 ou 6.912, conforme o
caso;
III – sem destaque do valor do ICMS; e
IV – no campo relativo às Informações Complementares a
expressão “Imposto suspenso nos termos do Ajuste SINIEF 02/18”.
Parágrafo único. O trânsito de mercadoria destinada a
mostruário, em todo o território nacional, deverá ser efetuado com a nota fiscal
prevista no caput deste artigo, desde que a mercadoria retorne no prazo
previsto no art. 286 deste Anexo.
Art. 289.
O disposto no art. 288, observado o prazo previsto no art. 286 deste Decreto,
aplica-se também na hipótese de remessa de mercadorias a serem utilizadas em
treinamentos sobre o uso das mesmas, devendo constar na nota fiscal emitida,
sem destaque do valor do imposto, além dos demais requisitos, as seguintes
indicações:
I – no campo de identificação do destinatário, o próprio
remetente;
II – no campo natureza da operação: “Remessa para
Treinamento”;
III – no campo do CFOP, o código 5.912 ou 6.912, conforme o
caso; e
IV – no campo relativo às Informações Complementares, o
endereço dos locais de treinamento e a expressão: “Imposto suspenso nos termos do
Ajuste SINIEF 02/18”.
Art. 289-A.
No retorno das mercadorias destinadas a mostruário ou treinamento, o
contribuinte deverá emitir nota fiscal relativa à entrada das mercadorias, que
conterá, além dos demais requisitos, as seguintes indicações:
I – no campo de identificação do destinatário, os dados do
próprio emitente;
II – no campo natureza da operação: “Retorno de Mostruário
ou Retorno de Treinamento”;
III – no campo do CFOP, o código 1.913 ou 2.913, conforme o
caso;
IV – a referência da chave de acesso da nota fiscal emitida
por ocasião da remessa para mostruário ou treinamento; e
V – no campo relativo às Informações Complementares, o
endereço dos locais de treinamento e a expressão: “Imposto suspenso nos termos do
Ajuste SINIEF 02/18”.
Art. 290.
O disposto neste Capítulo aplica-se, no que couber, às operações:
I – com mercadorias isentas ou não tributadas; ou
II – efetuadas por contribuintes optantes do Regime
Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - “Simples Nacional.
CAPÍTULO
XLVIII
DA AUTORIZAÇÃO PARA USO DE DEPÓSITO
Art. 291.Os
contribuintes inscritos no CCICMS ficam autorizados a manter depósitos
localizados no mesmo município ou em município adjacente ao do estabelecimento,
utilizando a mesma inscrição deste, devendo ser observado o seguinte:
I – o contribuinte deverá registrar a existência do
depósito no aplicativo disponibilizado na página da Secretaria de Estado da
Fazenda na Internet, ou no Livro de Registro de Utilização de Documentos
Fiscais e Termos de Ocorrência - RUDFTO, modelo 6, enquanto não disponibilizado
o referido aplicativo.
II – na saída de mercadorias com destino ao depósito deverá
ser emitida Nota Fiscal, modelo 1, 1-A ou Nota Fiscal Eletrônica, modelo
55, com suspensão da exigibilidade do imposto, que além dos demais requisitos
exigidos, consignará:
a) a natureza da operação;
b) sem o destaque do imposto;
c) no campo Informações Complementares: que a mercadoria
será retirada do depósito, mencionando-se o seu endereço.
III – no retorno, real ou simbólico, ao estabelecimento
depositante deverá ser emitida Nota Fiscal, modelo 1, 1-A ou Nota Fiscal Eletrônica, modelo
55, para fins de entrada, com suspensão da exigibilidade do imposto, podendo
acobertar o transporte, que além dos demais requisitos consignará:
a) como destinatário o próprio depositante;
b) sem o destaque do imposto;
c) como natureza da operação: “Outras entradas –retorno de
depósito”;
d) no campo Informações Complementares: que se trata de
retorno de mercadoria de depósito, nos termos do RICMS/SC-01, Anexo 6, art. 291;
IV - na saída de mercadoria armazenada em depósito com
destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o estabelecimento
depositante emitirá, além da Nota Fiscal referida no inciso III, Nota Fiscal, modelo 1, 1-A
ou Nota Fiscal Eletrônica, modelo 55, consignando, além dos demais requisitos
exigidos, as seguintes indicações:
a) a natureza da operação, com o CFOP específico;
b) o destaque do imposto, se devido;
c) no campo Informações Complementares: que a mercadoria
será retirada do depósito, mencionando-se o seu endereço.
§ 1º O tratamento previsto no caput fica condicionado a que
a mercadoria retorne ao estabelecimento depositante, real ou simbolicamente.
§ 2º O tratamento previsto no caput não elide o
contribuinte das obrigações perante os fiscos municipal e federal.
CAPÍTULO XLIX
DA REMESSA DE MERCADORIA EM REGIME ADUANEIRO ESPECIAL DE ENTREPOSTO ADUANEIRO
Art. 292.
Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administração Tributária,
poderá ser suspenso o ICMS relativo à remessa de materiais, partes, peças e
componentes para utilização na construção de plataformas e de seus módulos,
destinados à pesquisa e lavra de jazidas de petróleo e gás natural em
construção ou conversão no País, contratadas por empresas sediadas no exterior,
em regime aduaneiro especial de entreposto aduaneiro.
Parágrafo único. O pedido de regime especial deverá ser
instruído com cópia do Ato Declaratório Executivo (ADE) que habilitar a empresa
a operar o regime, nos termos do art. 9º da Instrução Normativa SRF nº 241, de 6 de novembro de 2002,
ou do art. 10 da Instrução Normativa SRF nº 513, de 17 de fevereiro de 2005.
Nota:
Art. 292 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 293.
A suspensão do imposto referida no art. 292 fica condicionada à comprovação da
efetiva exportação da plataforma.
Nota:
Art. 293 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 294.
As Notas Fiscais emitidas para acobertar as remessas a que se refere este
Capítulo devem consignar, além dos demais requisitos exigidos pela legislação,
a expressão “ICMS suspenso – RICMS-SC/01, Anexo 6, art. 292” e o número do
regime especial concedido.
Nota:
Art. 294 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
Art. 295.
O imposto suspenso na forma do art. 292 tornar-se-á exigível, com os acréscimos
legais devidos, caso a exportação não se verifique, expirado o prazo de
vigência do regime, ou os materiais, partes, peças ou componentes respectivos
sejam reintroduzidos no mercado interno.
Nota:
Art. 295 – REINSTITUÍDO – Lei 17763/19, art. 1°, inc. I.
CAPÍTULO L
DO PROGRAMA DE INCENTIVO ÀS FONTES ALTERNATIVAS DE ENERGIA ELÉTRICA – PROINFRA
(Ajuste SINIEF 03/09)
Art. 296.
Os agentes integrantes do Programa de Incentivo às Fontes Alternativas de
Energia Elétrica - PROINFA, nos termos da Lei federal no 10.438, de 26 de abril de 2002,
ajustada às diretrizes e orientações da nova Política Energética Nacional pela Lei federal no 10.762, de
11 de novembro de 2003, para cumprimento das obrigações relacionadas
com o ICMS, deverão observar o disposto neste Capítulo.
Art. 297.
O gerador inscrito no PROINFA emitirá Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A,
contra a Eletrobrás, no último dia de cada mês, relativamente ao faturamento da
energia contratada no âmbito do PROINFA.
§ 1o O faturamento mensal corresponderá
ao estabelecido na metodologia prevista no Contrato de Compra e Venda de
Energia – CCVE firmado com a Eletrobrás e demais atos expedidos pelo órgão
regulador, nos termos do disposto no art. 296 (Ajuste SINIEF 06/09).
§ 2o Até o último dia útil do mês
de fevereiro do ano subsequente, o gerador deverá emitir nota fiscal modelo 1 ou 1-A
correspondente à energia efetivamente entregue no ano anterior (Ajuste SINIEF 06/09).
§ 3o Na hipótese de ajuste, para mais ou
para menos, entre a energia contratada e a energia entregue, este será efetuado
no ano seguinte, conforme metodologia de cálculo prevista no CCVE firmado com a
Eletrobrás, cuja discriminação deverá constar da nota fiscal anual referida no
§ 2o.
Art. 298. A Eletrobrás deverá
emitir nota fiscal de faturamento contra as empresas distribuidoras e
transmissoras de energia elétrica, que corresponderá à fração das quotas
estabelecidas anualmente pela ANEEL, referente ao PROINFA, discriminando a
quantidade de energia correspondente aos consumidores cativos e aos livres
(Ajuste SINIEF 06/09).
Art. 299.
Nas notas fiscais referidas neste Capítulo deverá constar a expressão “Operação
no âmbito do PROINFA, nos termos do Ajuste SINIEF 03/09.”
CAPÍTULO LI (arts. 300 a 303)
– REVOGADO.
CAPÍTULO LII
DO PROGRAMA DE FOMENTO ÀS EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIÇO DE TELEMARKETING
(LEI Nº 13.437/05)
Art. 304.
O enquadramento no Programa de Fomento às Empresas Prestadoras de Serviço de
Telemarketing, instituído pela Lei nº 13.437, de 15 de julho de 2005, será
feito de acordo com as normas constantes do presente Capítulo.
§ 1º As empresas enquadradas no Programa poderão adquirir
serviços de comunicação para as suas atividades com a alíquota prevista no
inciso IV do Art. 26 do Regulamento.
§ 2º Poderão participar do Programa empresas prestadoras de
serviço de telemarketing, também denominadas call centers, que atendam ao
disposto no art. 305.
Art. 305.
Para enquadrar-se no Programa a empresa interessada deverá apresentar
requerimento, instruído com:
I - projeto prévio de investimento em serviços de
telemarketing nas regiões industriais do Estado, que deverá contemplar:
a) contratação de mão-de-obra local em quantidade que
atenda à média nacional do setor;
b) investimentos em tecnologia, treinamento e produção de
conhecimento em território catarinense;
c) desenvolvimento de ações de responsabilidade com vistas
à inclusão social;
II – prova de constituição da empresa com capital
exclusivamente nacional.
Art. 306.
O enquadramento previsto no art. 305, atendidas as condições nele
estabelecidas, será reconhecido por ato do Secretário de Estado da Fazenda.
CAPÍTULO LIII
DOS COMBUSTÍVEIS, DERIVADOS OU NÃO DE PETRÓLEO E OUTROS PRODUTOS
COMERCIALIZÁVEIS A GRANEL, TRANSPORTADOS POR NAVEGAÇÃO DE CABOTAGEM, FLUVIAL OU
LACUSTRE
(Convênio ICMS 05/09)
Art. 307.
Fica concedido aos estabelecimentos que exerçam como atividade econômica
principal a fabricação de produtos do refino de petróleo, classificada nos
códigos 0600-0/01, 1921-7/00 e 3520-4/01 da CNAE, regime especial para emissão
de nota fiscal nas operações de transferência e nas destinadas a
comercialização, inclusive aquelas sem destinatário certo, com petróleo e seus
derivados, gás natural e seus derivados, biocombustíveis e seus derivados, e
outros produtos comercializáveis a granel, quando transportados por navegação
de cabotagem, fluvial ou lacustre (Convênio
ICMS 168/21).
Parágrafo único. O regime especial de que trata o caput
deste artigo se aplica aos estabelecimentos devidamente credenciados e
relacionados em Ato COTEPE/ICMS (Convênio
ICMS 63/21).
Art. 308. Nas
operações a que se refere o art. 307 deste Anexo, o estabelecimento remetente
terá o prazo de até 1 (um) dia útil, contado a partir da saída do navio, para
emissão da nota fiscal correspondente ao carregamento (Convênio ICMS 63/21 ).
§ 1º Na hipótese do
caput deste artigo, o transporte inicial do produto será acompanhado pelo
documento Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e), modelo 58 (Convênio ICMS 63/21 ).
§ 2º A nota fiscal
emitida na forma do caput deste artigo deverá conter, no campo Informações
Complementares, o número do MDF-e a que se refere o § 1º deste artigo (Convênio ICMS 63/21 ).
Art.
309. Nas saídas em transferência ou para realização de operações
fora do estabelecimento, o estabelecimento remetente emitirá a nota fiscal
correspondente ao carregamento efetuado, sem destaque de ICMS, tendo como (Convênio
ICMS 63/21):
I - destinatário, o próprio estabelecimento remetente;
II - natureza da operação, outras saídas.
§ 1º Na hipótese do caput deste artigo, após o término do
descarregamento em cada porto de destino, o estabelecimento remetente emitirá a
nota fiscal definitiva para os destinatários, de série distinta daquela
prevista no art. 308 deste Anexo, em até 2 (dois) dias úteis após o
descarregamento do produto, devendo constar no campo Informações Complementares
o número da nota fiscal que acobertou o transporte (Convênio
ICMS 63/21).
§ 2º A nota fiscal a que se refere o § 1º deverá conter o
destaque do ICMS próprio e do retido por substituição tributária, se devidos na
operação.
Art. 310. No
caso de emissão do Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (DANFE) em
contingência, a via original deste documento deverá estar disponibilizada para
os respectivos destinatários em até 2 (dois) dias úteis após sua emissão (Convênio ICMS 63/21 ).
Art. 311.
Caso haja retorno do produto, deverá ser emitida nota fiscal para fins de
entrada para acobertar a operação.
Art. 311-A. Na hipótese de transbordo de produto entre
embarcações, o remetente deverá emitir um novo MDF-e e incluir a informação nos
dados adicionais da nota fiscal, mediante a emissão de carta de correção (Convênio ICMS
63/21).
Art. 312.
Em caso de sinistro, perda ou deterioração dos produtos deverá ser atendido o
disposto no Anexo 5, Título IV, Capítulo II.
Art. 313.
Os prazos para emissão de notas fiscais previstos neste Capítulo não afetam e
não modificam a data estabelecida na legislação para o pagamento do imposto.
Art. 314.
Os documentos emitidos com base neste Capítulo deverão conter, campo
Informações Complementares, a expressão “REGIME ESPECIAL - CONVÊNIO ICMS 05/09”.
CAPÍTULO LIV
DA EMPRESA CONCESSIONÁRIA DE SERVIÇO PÚBLICO DE GÁS NATURAL CANALIZADO
Art. 315. A Nota Fiscal relativa à
aquisição de gás natural por empresa concessionária do serviço público de
distribuição de gás natural canalizado deverá ser lançada na escrita fiscal no
período de competência do fornecimento.
§
1º Caso a Nota Fiscal seja emitida em período diverso do fornecimento, o
correspondente crédito de imposto poderá ser apropriado no período em que
ocorrida a entrada real ou simbólica do gás natural no estabelecimento.
§ 2º Na hipótese do § 1º, o crédito deverá
ser lançado previamente na DCIP, observado, no que couber, o disposto no Anexo
5, art. 170-A.
Art. 315-A.
A Nota Fiscal complementar ou de devolução simbólica, emitida para
regularização de diferença no preço ou na quantidade de gás natural, bem como
os valores de débito ou crédito de imposto, deverão ser lançados na escrita
fiscal e na apuração do respectivo período de sua emissão.
Art. 315-B. A
Nota Fiscal relativa ao fornecimento de gás natural canalizado será emitida
englobando o consumo medido em um período nunca superior a 35 (trinta e cinco)
dias.
CAPÍTULO LV
Das Operações e Prestações que envolvam revistas e periódicos
(Convênio ICMS 24/11)
Art. 316.
Fica concedido às editoras, distribuidores, comerciantes e consignatários
enquadrados nos seguintes códigos da Classificação Nacional de Atividades
Econômicas – CNAE, regime especial para emissão de Nota Fiscal Eletrônica –
NF-e, modelo 55, nas operações com revistas e periódicos nos termos deste
Capítulo:
I - 1811-3/02 - Impressão de livros revistas e outras
publicações periódicas;
II - 4618-4/03 - Representantes comerciais e agentes do
comércio de jornais, revistas e outras publicações;
III - 4618-4/99 - Outros representantes comerciais e
agentes do comércio de jornais, revistas e outras publicações;
IV - 4647-8/02 - Comércio atacadista de livros jornais e
outras publicações;
V - 4761-0/02 - Comércio varejista de jornais e revistas;
VI - 5310-5/01 - Atividades do Correio Nacional;
VII - 5310-5/02 - Atividades de franqueadas e
permissionárias de Correio Nacional;
VIII - 5320-2/02 - Serviços de entrega rápida;
IX - 5813-1/00 - Edição de revistas;
X - 5823-9/00 - Edição integrada à impressão de revistas.
§ 1o As disposições deste Capítulo não se
aplicam às operações com jornais.
§ 2o Nas hipóteses não contempladas neste
Capítulo observar-se-ão as normas previstas na legislação tributária
pertinente.
Art. 317.
As editoras, qualificadas no art. 316, ficam dispensadas da emissão de NF-e nas
remessas dos exemplares de revistas e periódicos destinados a assinantes,
devendo emitir na venda da assinatura da revista ou periódico, uma única NF-e
englobando suas futuras remessas, tendo como destinatário o assinante e
contendo no campo Informações Complementares: “NF-e emitida de acordo com os
termos do Convênio ICMS 24/11” e “Número do contrato ou assinatura”.
Parágrafo único. Para fins de consulta da NF-e globalizada,
as editoras deverão fazer constar no contrato da assinatura o endereço
eletrônico onde será disponibilizada a “chave de acesso” de identificação da
respectiva NF-e.
Art. 318. As editoras emitirão NF-e,
nas remessas para distribuição de revistas e periódicos destinados aos
distribuidores ou aos Correios, a cada remessa, consolidando as cargas para
distribuição direta e individual a cada assinante, contendo os requisitos previstos
na legislação tributária, devendo ser indicado como destinatário o respectivo
distribuidor ou a agência do Correios.
§
1º No campo Informações Complementares deve haver a indicação “NF-e emitida de
acordo com os termos do Convênio ICMS 24/11”.
§
2º Nas operações com distribuição direta pelas editoras de revistas aos
assinantes, a NF-e mencionada no caput deste artigo terá por
destinatário o próprio emitente.
Art. 319.
Os distribuidores e os Correios ficam dispensados da emissão individual de NF-e
quando da entrega dos exemplares aos assinantes de revistas e periódicos
recebidos na forma prevista no art. 318.
Parágrafo único. Os distribuidores ou os Correios deverão
emitir, até o último dia do mês, NF-e global, englobando as entregas mensais
oriundas das vendas de assinaturas por unidade federada, que conterá, sem
prejuízo dos demais requisitos previstos na legislação tributária:
I - no grupo de informações do destinatário, os dados do
próprio emitente;
II - no campo CNPJ do local de entrega, o número do CNPJ do
emitente;
III - no campo logradouro do local de entrega, a expressão
“diversos”;
IV - no campo bairro do local de entrega, a expressão
“diversos”;
V - no campo número do local de entrega, a expressão
“diversos”;
VI - no campo município do local de entrega, a Capital da
unidade federada onde foram efetuadas as entregas;
VII - no campo unidade federada do local de entrega, a
unidade federada onde foram efetuadas as entregas.
Art. 320.
Nas remessas de revistas e periódicos para distribuição, consignação ou venda,
as editoras deverão emitir NF-e relativa a operação, que conterá os requisitos
exigidos pela legislação tributária.
Art. 321.
Os distribuidores, revendedores e consignatários emitirão NF-e nas operações de
distribuição, compra, venda e consignação de revistas e periódicos quando
destinadas às bancas de revistas e pontos de venda.
§ 1º Os distribuidores, revendedores e consignatários,
ficam dispensados da impressão do Danfe da NF-e referida no caput, desde
que imprimam os códigos chave para circulação com a carga.
§ 2º Nos casos de retorno ou devolução de revistas e
periódicos efetuados pelas bancas de revistas ou pontos de venda, os
distribuidores, revendedores e consignatários emitirão NF-e relativa a entrada,
quando da entrada da mercadoria no seu estabelecimento, indicando, no campo
informações complementares, o número da NF-e de remessa e a expressão “NF-e
emitida de acordo com os termos do Convênio ICMS 24/11”, ficando dispensados da impressão do
Danfe.
§
3º Os distribuidores, revendedores e consignatários ficam dispensados até 31 de
dezembro de 2019 da emissão da NF-e mencionada no caput e nos §§ 1º e
2º, observado o disposto no § 4º deste artigo.
§
4º Em substituição à NF-e mencionada no § 3º deste artigo, os distribuidores,
revendedores e consignatários deverão imprimir documentos de controle numerados
sequencialmente por entrega dos referidos produtos às bancas de revistas e
pontos de venda, contendo:
I –
dados cadastrais do destinatário;
II
– endereço do local de entrega; e
III
– discriminação dos produtos e quantidade.
Art. 322.
O disposto neste Capítulo:
I - não dispensa a adoção e escrituração dos livros fiscais
previstos na legislação tributária;
II – não se aplica às vendas à vista a pessoa natural ou
jurídica não-contribuinte do ICMS, em que a mercadoria seja retirada no próprio
estabelecimento pelo comprador, hipótese em que será emitido o respectivo
documento fiscal.
CAPÍTULO LVI
DAS OPERAÇÕES REALIZADAS PELA EMPRESA TECNOLOGIA BANCÁRIA S/A
(Protocolo ICMS 29/11)
Art. 323.
As operações com bens ou materiais de consumo realizadas pelos estabelecimentos
da empresa Tecnologia Bancária S.A. localizados neste Estado com destino ou
originados dos Estados do Amapá, Amazonas, Bahia, Espírito Santo, Maranhão,
Minas Gerais, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul,
Roraima e São Paulo, serão acobertadas, em substituição à nota fiscal modelo 1
ou 1-A, ou da nota fiscal avulsa, a utilizar o Documento de Controle e
Movimentação de Bens – DCM / Guia de Remessa de Material - GRM.
Parágrafo único. Quando os bens ou materiais de consumo
transitarem por território de unidade federada não signatária do Protocolo ICMS
29/11, deverão estar acompanhados também de cópia
do referido Protocolo.
Art. 324.
O Documento de Controle e Movimentação de Bens – DCM / Guia de Remessa de
Material – GRM, instrumento interno da Tecnologia Bancária S.A., será emitido
pelo estabelecimento remetente dos bens ou materiais de consumo, em quatro
vias, e conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I - denominação Documento de Controle de Movimentação de
Bens – DCM / Guia de Remessa de Material – GRM;
II - nome, endereço completo e o número de inscrição no
Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas do Ministério da Fazenda - CNPJ - dos
estabelecimentos remetente e destinatário dos bens ou materiais de consumo;
III - descrição dos bens ou materiais de consumo,
quantidade, unidade de medida utilizada para quantificá-los, valor unitário e
total;
IV - numeração seqüencial;
V - data de emissão e de saída dos bens ou materiais de
consumo.
§ 1º O Documento de Controle de Movimentação de Bens - DCM
/ Guia de Remessa de Material – GRM - deverá conter, em todas as suas vias, a
seguinte expressão: “Uso autorizado pelo Protocolo ICMS 29/2011”.
§ 2º A confecção do Documento de Controle de Movimentação
de Bens - DCM / Guia de Remessa de Material – GRM - independe de autorização do
Fisco, devendo, entretanto, ser informada ao Fisco da unidade federada do
estabelecimento a numeração inicial e final dos documentos impressos, antes de
sua utilização.
Art. 325.
O estabelecimento remetente e o destinatário dos bens ou materiais de consumo
deverão conservar, para exibição aos respectivos Fiscos, pelo prazo de cinco
anos, contados a partir do primeiro dia do exercício subseqüente ao do
transporte dos bens ou materiais de consumo, uma das vias do Documento de
Controle de Movimentação de Bens – DCM / Guia de Remessa de Material – GRM.
Art. 326.
O Documento de Controle e Movimentação de Bens - DCM / Guia de Remessa de
Material – GRM, poderá também ser utilizado para acobertar o trânsito de bens
ou materiais de consumo importados do exterior, do local do desembaraço
aduaneiro até o do estabelecimento importador, devendo estar acompanhados da
Declaração de Importação - DI - e dos comprovantes de importação e de
recolhimento do ICMS ou da Guia para Liberação de Mercadoria Estrangeira sem
Comprovação do Recolhimento do ICMS.
Capítulo LVII
- REVOGADO – Dec. 1359/25, art. 3º –
Efeitos a partir de 01.02.26
CAPÍTULO LVII
(arts. 327 a 333) - REVOGADO.
Capítulo
LVII (Arts. 327 a 333) - ACRESCIDO – Alt. 2890 – Vigente de 01.10.11 a
31.01.26:
CAPÍTULO LVII
DA VENDA DE MERCADORIAS REALIZADAS A BORDO DE AERONAVES
(Ajuste SINIEF 07/11)
Art. 327.
A venda de mercadorias a bordo de aeronaves em vôos domésticos se regerá pelo
disposto neste Capítulo.
Art. 328.
A adoção do regime especial estabelecido neste Capítulo está condicionada à
manutenção, pela empresa que realize as operações de venda a bordo, de
inscrição estadual no município de origem e destino dos vôos (Ajuste SINIEF 15/11).
§ 1º Para os efeitos deste Capítulo considera-se origem e
destino do vôo, respectivamente, o local da decolagem e o do pouso da aeronave
em cada trecho voado.
§ 2º Em todos os documentos fiscais emitidos, inclusive
relatórios e listagens, deverá constar a expressão: “Procedimento autorizado no
Ajuste SINIEF 07/11”.
Art. 329. Na
saída de mercadoria para realização de vendas a bordo das aeronaves, o
estabelecimento remetente emitirá NF-e, em seu próprio nome, com débito do
imposto, se devido, para acobertar o carregamento das aeronaves.
§ 1º A NF-e referida no caput:
I – conterá, no campo “Informações Complementares”, a
identificação completa da aeronave ou do vôo em que serão realizadas as vendas;
e
II – será o documento hábil para a Escrituração Fiscal
Digital (EFD), observadas as disposições constantes da legislação de regência.
§ 2º A base de cálculo do ICMS será o preço final de venda
da mercadoria e o imposto será devido ao Estado de origem do vôo.
§ 3º Quando se tratar de mercadoria sujeita ao regime de
substituição tributária, deverá ser observada a legislação tributária do Estado
de origem do trecho.
Art. 330. Nas
vendas de mercadorias realizadas a bordo das aeronaves, as empresas ficam
autorizadas a utilizar equipamentos eletrônicos portáteis (Personal Digital
Assistant – PDA) acoplados a uma impressora térmica, observadas as
disposições do Convênio ICMS 57/95, para gerar a NF-e e imprimir:
I – documento denominado Documento Auxiliar de Venda, até
31 de dezembro de 2011; e
II – DANFE Simplificado nos termos da legislação, a partir
de 1º de janeiro de 2012.
Art. 331. O
Documento Auxiliar de Venda, de que trata o art. 330, será emitido em cada
operação e entregue ao consumidor, independentemente de solicitação, e conterá,
além dos dados relativos à operação de venda, no mínimo, as seguintes
indicações:
I – identificação completa do estabelecimento emitente,
contendo o endereço e os números de inscrição estadual e no CNPJ;
II – informação, impressa em fonte Arial tamanho 14:
“Documento Não Fiscal”;
III – chave de acesso referente à respectiva NF-e;
IV – informação de que a NF-e relativa ao respectivo
Documento Auxiliar de Venda será gerada no prazo máximo de 96 (noventa e seis)
horas após o término do voo (Ajuste SINIEF 18/19);
V – mensagem contendo o endereço na Internet onde o
consumidor poderá obter o arquivo da NF-e correspondente à operação; e
VI – a mensagem “O consumidor poderá consultar a NF-e
correspondente à operação no endereço www.nfe.fazenda.gov.br, utilizando a
chave de acesso informada neste documento”.
§ 1º A empresa que realizar as operações previstas neste
Capítulo deverá armazenar, digitalmente, o Documento Auxiliar de Venda pelo
prazo decadencial.
§ 2º O arquivo da NF-e correspondente à operação deverá ser
disponibilizado na página citada no inciso VI do caput e, por opção do
consumidor, enviado por e-mail.
Art. 332. Será
emitida, pelo estabelecimento remetente, no prazo máximo de 96 (noventa e seis)
horas contadas do encerramento do trecho voado:
I – a NF-e simbólica de entrada relativa à mercadoria não
vendida, para a recuperação do imposto destacado no carregamento;
II – a NF-e de transferência relativa à mercadoria não
vendida, com débito do imposto, para seu estabelecimento no local de destino do
voo, com a finalidade de transferir a posse e guarda da mercadoria; e
III – a NF-e correspondente à venda de mercadoria realizada
a bordo da aeronave.
§ 1º Nas hipóteses previstas nos incisos I e II do caput
deste artigo, as notas fiscais referenciarão a nota fiscal de remessa e
conterão a quantidade, a descrição e o valor dos produtos não vendidos.
§ 2º Caso o consumidor não forneça seus dados, a NF-e
mencionada no inciso III do caput deste artigo deverá ser emitida com as
seguintes informações:
I – destinatário: “Consumidor final de mercadoria a bordo
de aeronave”;
II – CPF do destinatário: o
CNPJ do emitente;
III – endereço: o nome do emitente e o número do voo;
IV – demais dados de endereço: cidade da origem do voo.
Art. 333. A
aplicação do disposto neste Capítulo não desobriga o contribuinte do
cumprimento das demais obrigações fiscais previstas na legislação tributária
devendo, no que couber, serem atendidas as disposições relativas às operações
de venda de mercadoria fora do estabelecimento.
CAPÍTULO LVIII
DO RETORNO
SIMBÓLICO E NOVO FATURAMENTO DE VEÍCULOS AUTOPROPULSADOS, MÁQUINAS,
PLANTADEIRAS, COLHEITADEIRAS, IMPLEMENTOS, PLATAFORMAS E PULVERIZADORES
(Ajustes SINIEF
11/11 e 28/20 )
Art. 334. Os
veículos autopropulsados faturados pelo fabricante de veículos e suas filiais
que, em razão de alteração de destinatário, devam retornar ao estabelecimento
remetente, podem ser objeto de novo faturamento, por valor igual ou superior ao
faturado no documento fiscal originário, sem que retornem fisicamente ao
estabelecimento remetente.
§ 1º Para efeitos deste Capítulo, considera-se
estabelecimento remetente o estabelecimento do fabricante de veículos ou suas
filiais.
§ 2º O disposto neste
Capítulo aplica-se também às operações de retorno simbólico e de novo
faturamento para máquinas, plantadeiras, colheitadeiras, implementos,
plataformas e pulverizadores relacionados na Seção LXXII do Anexo 1 deste Regulamento (Ajuste SINIEF 28/20)
Art. 335. O
estabelecimento remetente deverá emitir nota fiscal relativa à entrada
simbólica do veículo, nela mencionando os dados do documento fiscal original.
Art. 336. A
nota fiscal emitida para o novo faturamento do veículo deverá conter, além das
demais informações previstas na legislação:
I – o número da nota fiscal originalmente emitida; e
II – a expressão: “Nota Fiscal de novo faturamento, objeto
de retorno simbólico, emitida nos termos do Ajuste SINIEF 11/11”.
Parágrafo único. A emissão
da nota fiscal de que trata o caput deste
artigo observará os seguintes prazos máximos, contados da emissão da NF-e que
documentou a remessa inicial (Ajuste SINIEF 28/20):
I – 90 (noventa) dias, para
os veículos autopropulsados de que trata o art. 334 deste Anexo; e
II – 180 (cento e oitenta)
dias, para máquinas, plantadeiras, colheitadeiras, implementos, plataformas e
pulverizadores relacionados na Seção LXXII do Anexo 1 deste Regulamento.
Art. 337. Na hipótese de aplicação do Convênio
ICMS 51/00,
de 15 de setembro de 2000 (Ajuste SINIEF 28/20):
I – o estabelecimento remetente deverá emitir NF-e relativa
à entrada simbólica do veículo, com menção dos dados da NF-e da operação
original; e
II – o novo destinatário deverá retirar o veículo em
concessionária da mesma unidade federada da concessionária envolvida na
operação original.
Parágrafo único. O disposto no inciso I do caput deste
artigo aplica-se também na hipótese de o destinatário original não ser
contribuinte do imposto em operação não sujeita ao Convênio ICMS 51/00.
CAPÍTULO LIX
DAS OPERAÇÕES REALIZADAS POR ESTABELECIMENTOS DE INSTITUIÇÕES BANCÁRIAS
AUTORIZADAS
(Ajuste SINIEF 02/12)
Art. 338. As
operações com bens ou materiais de consumo realizadas por estabelecimentos das
instituições bancárias autorizadas localizadas neste Estado com destino ou
originados dos Estados do Amapá, Amazonas, Bahia, Espírito Santo, Goiás, Minas
Gerais, Pará, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Sul, Rondônia, Roraima e São
Paulo, serão acobertadas, em substituição à nota fiscal modelo 1 ou 1-A, ou da
nota fiscal avulsa, a utilizar o Documento de Controle e Movimentação de Bens
(DCM) ou a Guia de Remessa de Material (GRM).
Parágrafo único. Quando os bens ou materiais de consumo
transitarem por território de unidade federada não signatária do Ajuste SINIEF 02/12,
deverão estar acompanhados também de cópia do referido Ajuste SINIEF.
Art. 339. O
Documento de Controle e Movimentação de Bens (DCM/Guia de Remessa de Material –
GRM) será emitido pelo estabelecimento remetente dos bens ou materiais de
consumo, em três vias, e conterá, no mínimo, as seguintes indicações:
I – denominação Documento de Controle de Movimentação de
Bens (DCM/Guia de Remessa de Material – GRM);
II – nome, endereço completo e o número de inscrição no
Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ) do Ministério da Fazenda dos
estabelecimentos remetente e destinatário dos bens ou materiais de consumo;
III – descrição dos bens ou materiais de consumo,
quantidade, unidade de medida utilizada para quantificá-los, valor unitário e
total;
IV – numeração sequencial; e
V – data de emissão e de saída dos bens ou materiais de
consumo.
§ 1º O Documento de Controle de Movimentação de Bens
(DCM/Guia de Remessa de Material – GRM) deverá conter, em todas as suas vias, a
seguinte expressão: “Uso autorizado pelo Ajuste SINIEF 02/12”.
§ 2º A confecção do Documento de Controle de Movimentação
de Bens (DCM/Guia de Remessa de Material – GRM) independe de autorização do
Fisco, devendo, entretanto, ser informada ao Fisco da unidade federada da
matriz do estabelecimento a numeração inicial e final dos documentos gerados,
antes de sua utilização, a qual será vinculada ao número de compensação (COMPE)
da instituição bancária correspondente.
Art. 340.
O estabelecimento remetente e o destinatário dos bens ou materiais de consumo
deverão conservar, para exibição aos respectivos Fiscos, pelo prazo de cinco
anos, contados a partir do primeiro dia do exercício subsequente ao do
transporte dos bens ou materiais de consumo, uma das vias do Documento de
Controle de Movimentação de Bens (DCM/Guia de Remessa de Material – GRM).
Art. 341. O
Documento de Controle e Movimentação de Bens (DCM/Guia de Remessa de Material –
GRM) poderá também ser utilizado para acobertar o trânsito de bens ou materiais
de consumo importados do exterior, do local do desembaraço aduaneiro até o do
estabelecimento importador, devendo estar acompanhados da Declaração de
Importação (DI) e dos comprovantes de importação e de recolhimento do ICMS ou
da Guia para Liberação de Mercadoria Estrangeira sem Comprovação do
Recolhimento do ICMS.
CAPÍTULO LX
DOS PROCEDIMENTOS RELATIVOS ÀS OPERAÇÕES DE CIRCULAÇÃO DE ENERGIA ELÉTRICA SUJEITAS A FATURAMENTO SOB O
SISTEMA DE COMPENSAÇÃO DE ENERGIA
ELÉTRICA (SCEE) (Ajuste SINIEF 02/15)
Art. 342. Os
distribuidores, microgeradores e minigeradores de energia elétrica deverão
observar o disposto neste Capítulo para o cumprimento das obrigações acessórias
referentes às operações de circulação de energia elétrica sujeitas a
faturamento sob o Sistema de Compensação de Energia Elétrica (SCEE) de que
trata a Resolução Normativa nº 1.000, de 7 de
dezembro de 2021, da Agência Nacional de Energia Elétrica (ANEEL).
Parágrafo
único. O domicílio ou estabelecimento consumidor que, na condição de
microgerador ou de minigerador, promover saída de energia elétrica com destino
a distribuidora de energia elétrica, sujeita a faturamento sob o SCEE, ficará
dispensado de se inscrever no CCICMS e de emitir e escriturar documentos
fiscais quando tais obrigações decorram da prática das operações de que trata
este Capítulo.
Art. 343. A
distribuidora de energia elétrica deverá emitir, para cada ciclo de
faturamento, Nota Fiscal de Energia Elétrica Eletrônica, modelo 66, relativamente
à saída de energia elétrica com destino a unidade consumidora, na condição de microgerador ou de
minigerador, participante do SCEE, com as seguintes informações, agrupadas por
posto tarifário:
I
– como primeiro item do documento fiscal, relativamente à energia elétrica
ativa fornecida pela distribuidora à unidade consumidora no período, antes de
qualquer compensação:
a)
como descrição: “Energia Ativa Fornecida [Posto Tarifário]”, indicando o
respectivo posto tarifário;
b)
a quantidade, em quilowatt-hora (kWh);
c)
a tarifa aplicada;
d) o valor correspondente à energia fornecida, nele
incluído o ICMS, quando devido;
e) a base de cálculo do item, quando aplicável; e
f) o ICMS do item, quando devido;
II
– como segundo item do documento fiscal, relativamente à energia elétrica
injetada pela unidade consumidora do microgerador ou minigerador na rede de
distribuição no mesmo período, como dedução dos valores de que trata o inciso I
do caput deste artigo:
a)
como descrição: “Energia Ativa Injetada [Posto Tarifário]”, indicando o
respectivo posto tarifário;
b)
a quantidade, em kWh, limitada à quantidade fornecida de que trata a alínea “b”
do inciso I do caput deste artigo;
c) a tarifa aplicada;
d) o valor correspondente à
energia injetada;
e) REVOGADA.
f) REVOGADA.
III
– como terceiro item do documento fiscal, os montantes excedentes de energia
elétrica injetada por unidade consumidora do microgerador ou minigerador na
rede de distribuição advindos de ciclos de faturamento anteriores, de outros
postos tarifários ou de outras unidades consumidoras do mesmo titular, na ordem
de compensação estabelecida no SCEE, como dedução dos valores de que trata o
inciso I do caput deste artigo:
a)
como descrição, as expressões abaixo, conforme o caso:
1.
“Energia Ativa Inj. mUC MM/AAAA oPT”, para a energia ativa injetada pela mesma
unidade consumidora, no mesmo mês, em outro posto tarifário;
2.
“Energia Ativa Inj. mUC MM/AAAA mPT”, para a energia ativa injetada pela mesma
unidade consumidora, em mês anterior, no mesmo posto tarifário;
3.
“Energia Ativa Inj. mUC MM/AAAA oPT”, para a energia ativa injetada pela mesma
unidade consumidora, em mês anterior, em outro posto tarifário;
4.
“Energia Ativa Inj. oUC MM/AAAA mPT”, para a energia ativa injetada por outra
unidade consumidora, no mesmo mês, no mesmo posto tarifário;
5.
“Energia Ativa Inj. oUC MM/AAAA oPT”, para a energia ativa injetada por outra
unidade consumidora, no mesmo mês, em outro posto tarifário;
6.
“Energia Ativa Inj. oUC MM/AAAA mPT”, para a energia ativa injetada por outra
unidade consumidora, em mês anterior, no mesmo posto tarifário; e
7.
“Energia Ativa Inj. oUC MM/AAAA oPT”, para a energia ativa injetada por outra
unidade consumidora, em mês anterior, em outro posto tarifário;
b)
a quantidade, em kWh, limitada à diferença entre a quantidade fornecida, de que
trata a alínea “b” do inciso I do caput deste artigo, e a quantidade
injetada de que trata a alínea “b” do inciso II do caput deste artigo;
c)
a tarifa aplicada;
d) o valor correspondente à energia injetada;
e) REVOGADA.
f) REVOGADA.
IV
– como itens adicionais, os valores e encargos inerentes à disponibilização da
energia elétrica ao destinatário, cobrados em razão da conexão e do uso da rede
de distribuição ou a qualquer outro título, ainda que devidos a terceiros:
a)
a descrição;
b)
a quantidade;
c)
a tarifa aplicada;
d)
o valor correspondente, nele incluído o ICMS;
e)
a base de cálculo do item; e
f)
o ICMS do item;
V
– o valor da operação, incluindo o montante do ICMS que lhe é integrante,
observado o disposto no parágrafo único deste artigo; e
VI
– como base de cálculo, o valor da operação.
Parágrafo
único. O valor da operação deverá corresponder ao resultado da soma dos valores
a que se referem os incisos I e IV do caput deste artigo, para todos os
postos tarifários, deduzidos os montantes de que tratam os incisos II e III do caput deste artigo, e acrescidos do
montante do ICMS integrante do próprio valor da operação.
Art. 344. A distribuidora de energia
elétrica deverá, mensalmente, relativamente às entradas de energia elétrica de
que trata o art. 343 deste Anexo:
I
– emitir NF-e, modelo 55, até o 15º (décimo quinto) dia do mês subsequente,
englobando todas as entradas de energia elétrica na rede de distribuição por ela
operada, decorrentes de tais operações, fazendo constar, no campo “Informações
Complementares”, a chave de autenticação digital do arquivo de que trata o inciso
II do parágrafo único deste artigo, obtida mediante a aplicação do algoritmo “Message Digest 5” (MD5), de domínio
público;
II
– escriturar, no Livro Registro de Entradas, a NF-e de que trata o inciso I do caput
deste artigo; e
III
– elaborar relatório, no qual deverão constar, em relação a cada unidade
consumidora, as seguintes informações:
a)
o nome ou a denominação do titular;
b)
o endereço completo do titular;
c)
o número da inscrição do titular no Cadastro de Pessoas Físicas (CPF), se
pessoa natural, ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ), se pessoa
jurídica, ambos da Receita Federal do Brasil (RFB);
d)
o número da inscrição do titular no CCICMS;
e)
o número da instalação; e
f)
a quantidade e o valor da energia elétrica remetida pela unidade consumidora à
rede de distribuição.
Parágrafo
único. O relatório de que trata o inciso III do caput deste artigo
deverá:
I
– conter os totais das quantidades e dos valores da energia elétrica objeto das
operações nele discriminadas, correspondentes à entrada englobada de energia
elétrica indicados na NF-e de que trata o inciso I do caput deste
artigo;
II
– ser gravado em arquivo digital, que deverá ser:
a)
validado pelo programa validador, disponível para download no endereço
eletrônico da SEF; e
b) transmitido à administração tributária no mesmo prazo indicado no
inciso I do caput deste artigo, mediante a utilização do programa
"Transmissão Eletrônica de Documentos (TED)", disponível no endereço
eletrônico da SEF; e
III
– observar os leiautes previstos em Ato COTEPE/ICMS.
CAPÍTULO LXI
DA EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS NAS OPERAÇÕES SIMBÓLICAS COM VEÍCULOS
AUTOMOTORES
(Convênio ICMS 66/13)
Art. 345.
Mediante emissão de nota fiscal, as distribuidoras de que trata a Lei federal nº 6.729, de 28 de novembro de 1979,
ficam autorizadas a efetuar a devolução simbólica à respectiva montadora dos
veículos novos existentes em seu estoque e ainda não comercializados até 21 de
maio de 2012, ou que a nota fiscal de venda da montadora tenha sido emitida até
essa data.
Parágrafo único. A montadora deverá registrar a
devolução do veículo em seu estoque, permitido o aproveitamento, como crédito,
do ICMS relativo à operação própria e do retido por substituição tributária,
nas respectivas escriturações fiscais.
Art. 346.
O disposto no art. 345 deste Anexo aplica-se também nos casos de venda direta a
consumidor final de que trata o Convênio ICMS 51/00, de 15 de setembro de 2000.
Parágrafo único. O disposto no caput deste artigo aplica-se
somente aos casos em que, até 21 de maio de 2012:
I – o faturamento já tenha sido efetuado e o veículo ainda
não recebido pelo adquirente; e
II – não tenha sido possível o cancelamento da nota fiscal
de saída, nos termos da legislação aplicável.
Art. 347.
A base de cálculo do ICMS devido por substituição tributária não poderá ser
reduzida em montante superior ao valor do IPI reduzido pelo Decreto federal nº 7.725, de 21 de maio de 2012,
mantendo-se inalterada a operação própria realizada entre a montadora e a
concessionária.
Parágrafo único. Na hipótese em que a base de cálculo tenha
sido obtida a partir de aplicação da margem de valor agregado estabelecida no
inciso III
do art. 49 do Anexo 3, a base de cálculo do imposto devido por substituição
tributária será recomposta levando em conta o valor do IPI reduzido.
Art. 348.
Desde que atendida a condição estabelecida no art. 347 deste Anexo, ficam
convalidados os procedimentos adotados pelas distribuidoras e pelas montadoras
relativamente às obrigações acessórias de que trata este Capítulo.
Art. 349.
No caso de a aplicação do disposto neste Capítulo resultar em complemento de
ICMS a ser recolhido pela montadora, esta poderá fazê-lo, sem acréscimos, até
31 de agosto de 2013, utilizando-se de documento de arrecadação específico.
Parágrafo único. Caso a aplicação do disposto neste
Capítulo tiver resultado em ICMS recolhido a maior, a montadora poderá deduzir
o valor do próximo recolhimento em favor do Estado.
Art. 350.
O disposto neste Capítulo fica condicionado ao fornecimento, pelas montadoras,
até 15 de outubro de 2013, de arquivo eletrônico específico contendo a
totalidade das operações alcançadas por este Capítulo, tanto em relação às
devoluções efetuadas pelas distribuidoras como em relação ao novo faturamento
realizado pela montadora.
CAPÍTULO LXII
DA CIRCULAÇÃO DE BENS E MERCADORIAS COM CONTEÚDO DE IMPORTAÇÃO
(Convênio ICMS nº 38/13 e 88/13)
Art. 351.
Serão observados os procedimentos previstos neste capítulo, nas operações com
bens e mercadorias com conteúdo de importação, relativos à tributação prevista
no inciso IV do art. 27 do Regulamento, que estabelece a alíquota interestadual
de 4% (quatro por cento) nas operações com bens e mercadorias importados do
exterior, conforme determina a Resolução do Senado Federal nº 13, de 2012.
Art. 352.
No caso de operações internas e interestaduais com bens ou mercadorias
importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização, o
contribuinte industrializador deverá preencher, mensalmente, a Ficha de
Conteúdo de Importação (FCI), conforme modelo do Anexo Único do Convênio ICMS
nº 38/2013, na qual deverá constar:
I – descrição da mercadoria ou bem resultante do processo
de industrialização;
II – código de classificação na Nomenclatura Comum do
MERCOSUL (NCM/SH);
III – código do bem ou da mercadoria;
IV – Numeração Global de Item Comercial (GTIN), quando o
bem ou mercadoria possuir;
V – unidade de medida;
VI – valor da parcela importada do exterior;
VII – valor total da saída interestadual; e
VIII – conteúdo de importação calculado nos termos do art.
353 deste Anexo.
§ 1º A FCI deverá ser preenchida:
I – de forma individualizada por bem ou mercadoria
produzidos; e
II – utilizando-se o valor unitário, que será calculado
pela média aritmética ponderada, praticado no penúltimo período de apuração;
§ 2º A FCI será entregue:
I – previamente à operação feita pelo contribuinte como o
produto submetido a processo de industrialização que contenha insumos
importados, observando os procedimentos previstos no art. 354 deste Anexo; e
II – mensalmente, sendo dispensada nova apresentação nos
períodos subsequentes enquanto não houver alteração do percentual do conteúdo
de importação que implique modificação da alíquota interestadual.
§ 3º Fica dispensada a entrega da FCI nas operações
internas com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a
processo de industrialização.
§ 4º A dispensa de entrega da FCI referida no inciso II do
§ 2º e no § 3º deste artigo não elide a obrigação de preencher a FCI
e mantê-la à disposição do fisco pelo prazo decadencial.
§ 5º Na hipótese de não ter ocorrido saída interestadual no
penúltimo período de apuração indicado no inciso II do § 1º deste artigo, o
valor referido no inciso VII do caput deste artigo deverá ser informado com
base nas saídas internas, excluindo-se os valores do ICMS e do Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI).
§ 6º Na hipótese de não ter ocorrido operação de importação
ou de saída interna no penúltimo período de apuração indicado no inciso II do §
1º deste artigo, para informação dos valores referidos, respectivamente, nos
incisos VI ou VII do caput deste artigo, deverá ser considerado o último
período anterior em que tenha ocorrido a operação.
§ 7º Na hipótese de operação interna, serão utilizados os
mesmos critérios previstos nos §§ 5º e 6º deste artigo para determinação do
valor de saída.
§ 8º No preenchimento da FCI, deverá ser observado ainda o
disposto em Ato COTEPE/ICMS.
§ 9º Não se aplica o disposto neste artigo nas saídas de
bens e mercadorias referidos no § 2º do art. 27 do Regulamento.
Art. 353.
Conteúdo de Importação é o percentual correspondente ao quociente entre o valor
da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída da
mercadoria ou bem submetido a processo de industrialização.
§ 1º O Conteúdo de Importação deverá ser recalculado sempre
que, após sua última aferição, a mercadoria ou bem tenha sido submetido a novo
processo de industrialização.
§ 2º Considera-se:
I – valor da parcela importada do exterior, quando os bens
ou as mercadorias forem:
a) importados diretamente pelo industrializador, o valor
aduaneiro, assim entendido como a soma do valor “free on board” (FOB) do bem ou
mercadoria importada e os valores do frete e seguro internacional; e
b) adquiridos no mercado nacional:
1. não submetidos à industrialização no território nacional
o valor do bem ou da mercadoria informado no documento fiscal emitido pelo
remetente, excluídos os valores do ICMS e do IPI;
2. submetidos à industrialização no território nacional,
com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento), o valor do bem
ou da mercadoria informado no documento fiscal emitido pelo remetente,
excluídos os valores do ICMS e do IPI, observando-se o disposto no § 3º deste
artigo;
II – valor total da operação de saída, o valor do bem ou da
mercadoria na operação própria do remetente, excluídos os valores de ICMS e do
IPI.
§ 3º Exclusivamente para fins do cálculo de que trata este
artigo, o adquirente, no mercado nacional, de bem ou mercadoria com Conteúdo de
Importação deverá considerar:
I – como nacional, quando o Conteúdo de Importação for de
até 40% (quarenta por cento);
II – como 50% (cinquenta por cento) nacional e 50%
(cinquenta por cento) importada, quando o Conteúdo de Importação for superior a
40% (quarenta por cento) e inferior ou igual a 70% (setenta por cento); e
III – como importada, quando o Conteúdo de Importação for
superior a 70% (setenta por cento).
§ 4º O valor dos bens e das mercadorias referidos no § 2º
do art. 27 do Regulamento não será considerado no cálculo do valor da parcela
importada.
Art. 354.
O contribuinte sujeito à entrega de FCI deverá fazê-la por meio de declaração
em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante
legal, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves
Públicas Brasileira (ICP-Brasil).
§ 1º A SEF disponibilizará, em sua página oficial na
internet (www.sef.sc.gov.br),
acesso para o envio do arquivo de que trata o caput deste artigo.
§ 2º Uma vez recepcionado o arquivo digital pela
administração tributária, será automaticamente expedido recibo de entrega e
número de controle da FCI, o qual deverá ser indicado pelo contribuinte nos
documentos fiscais de saída que realizar com o bem ou a mercadoria descrito na
respectiva declaração.
§ 3º A informação prestada pelo contribuinte será
disponibilizada para as unidades federadas envolvidas na operação.
§ 4º A recepção do arquivo digital da FCI não implicará
reconhecimento da veracidade e legitimidade das informações prestadas, ficando
sujeitas à homologação posterior pela administração tributária.
Art. 355.
Nas operações com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a
processo de industrialização no estabelecimento do contribuinte emitente da
Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), deverá ser informado em campo próprio do
referido documento fiscal:
I – tratando-se de operação interestadual, o número da FCI
e o Código de Situação Tributária (CST) correspondente ao conteúdo de
importação aferido conforme critérios estabelecidos no art. 353 deste Anexo; e
II – tratando-se de operação interna, o CST correspondente
ao conteúdo de importação aferido conforme critérios estabelecidos no art. 353
deste Anexo.
§ 1º Nas operações subsequentes à hipótese prevista no
caput deste artigo com bens ou mercadorias com Conteúdo de Importação que não
tenham sido submetidos a novo processo de industrialização, o estabelecimento
emitente da NF-e deverá transcrever o número da FCI e o
CST contido no documento fiscal relativo à operação anterior.
§ 2º Enquanto não forem criados campos próprios na NF-e
para preenchimento das informações de que trata o caput deste artigo, deverá
ser informado no campo “Dados Adicionais do Produto” (TAG 325 – infAdProd), por
bem ou mercadoria, o número da FCI do correspondente item da NF-e, com a
expressão: “Resolução do Senado Federal nº 13/12, Número da FCI_______.”.
Art. 356.
O contribuinte que realize operações com bens e mercadorias importados ou com
Conteúdo de Importação deverá manter sob sua guarda pelo período decadencial os
documentos comprobatórios do valor da importação ou, quando for o caso, do
cálculo do Conteúdo de Importação contendo no mínimo:
I – descrição das matérias-primas, materiais secundários,
insumos, partes e peças, importados ou que tenham Conteúdo de Importação,
utilizados ou consumidos no processo de industrialização, informando ainda;
a) o código de classificação na NCM/SH;
b) o código GTIN, quando o bem ou mercadoria possuir; e
c) as quantidades e os valores;
II – Conteúdo de Importação calculado nos termos do art.
353 deste Anexo, quando existente; e
III – o arquivo digital de que trata o art. 352 deste
Anexo, quando for o caso.
Art. 357.
Na hipótese de revenda de bens ou mercadorias, não sendo possível identificar,
no momento da saída, a respectiva origem para definição do CST, deverá ser
adotado o método contábil Primeiro que Entra, Primeiro que Sai (PEPS).
CAPÍTULO LXIII
DO SISTEMA DE REGISTRO E CONTROLE DAS OPERAÇÕES COM PAPEL IMUNE NACIONAL
(RECOPI NACIONAL) (Convênio ICMS 48/13)
Seção I
Das Condições Gerais
Art. 358. As operações com papel
destinado à impressão de livro, jornal ou periódico, não sujeitas à incidência
do imposto, deverão ser registradas no Sistema de Registro e Controle das
Operações com Papel Imune Nacional (RECOPI NACIONAL).
§ 1º Para efeitos do disposto no caput deste artigo, os
contribuintes que realizarem operações com o papel destinado à impressão de
livro, jornal ou periódico, não sujeitas à incidência do imposto, deverão obter
número para credenciamento no RECOPI NACIONAL.
§ 2º O número de registro de controle da operação gerado no
RECOPI NACIONAL é de utilização e informação obrigatória no documento fiscal.
§ 3º O registro de controle da operação no RECOPI NACIONAL
será conferido sem prejuízo da verificação, a qualquer tempo, da regularidade
das operações realizadas e da responsabilidade pelos tributos devidos por
pessoa jurídica que, tendo adquirido papel beneficiado com a não incidência,
der-lhe outra destinação, caracterizando desvio de finalidade.
Art. 359.
Os tipos de papel considerados como sendo destinados à impressão de livro,
jornal ou periódico, cuja utilização sujeita o contribuinte ao credenciamento e
registro das respectivas operações no RECOPI NACIONAL, serão discriminados em
ato Cotepe.
Parágrafo único. Haverá incidência do imposto quando o
papel, mesmo que de um dos tipos discriminados no ato Cotepe a que se refere o
caput deste artigo, não for destinado à impressão de livro, jornal ou
periódico.
Seção II
Do Credenciamento
Art. 360. O pedido de
credenciamento do contribuinte será feito pela internet, mediante acesso ao
RECOPI NACIONAL, disponível no endereço eletrônico da Secretaria da Fazenda do
Estado de São Paulo.
Art. 361.
Para efetuar o credenciamento, o contribuinte deverá informar os dados
solicitados quando do acesso ao RECOPI NACIONAL e, para tanto, imprimirá o
formulário gerado pelo sistema em 2 (duas) vias e as apresentará na Gerência
Regional da Fazenda Estadual (GERFE) da jurisdição do estabelecimento matriz ou
de outro estabelecimento do mesmo titular, eleito em razão da preponderância de
operações realizadas com a não incidência do imposto, instruído com os
seguintes documentos:
I – cópia dos documentos de identidade, de inscrição no
Cadastro de Pessoas Físicas (CPF) ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica
(CNPJ) e comprovante de residência de todas as pessoas que compõem o quadro
societário da empresa;
II – cópia do estatuto, contrato social ou inscrição de
empresário, bem como das alterações posteriores, devidamente registrados e
arquivados no órgão competente;
III – cópia do documento de identidade e de inscrição no
CPF da pessoa registrada no RECOPI NACIONAL na condição de responsável pelo
credenciamento e registro das informações da empresa e de suas operações,
acompanhada de instrumento original de procuração, se for o caso;
IV – cópia do Registro Especial instituído pelo art. 1º da
Lei federal nº 11.945, de 4 de junho de 2009, concedido pela autoridade federal
competente, ou do pedido de inscrição ou de renovação do Registro Especial
protocolizado na repartição federal competente, consonante à classificação de
cada estabelecimento descrita no § 1º deste artigo;
V – demonstrativo das quantidades, em quilogramas, por tipo
de papel, de acordo com a codificação indicada em ato Cotepe de que trata o
art. 359 deste Anexo, recebida ou importada a qualquer título com não
incidência do imposto nos 12 (doze) meses imediatamente anteriores ao pedido,
referente a cada um dos estabelecimentos a ser credenciados segundo a
classificação descrita no § 1º deste artigo;
VI – demonstrativo das quantidades, em quilogramas, por
tipo de papel, de acordo com a codificação indicada em ato Cotepe de que trata
o art. 359 deste Anexo, remetida a qualquer título com não incidência do
imposto ou utilizada na impressão de livro, jornal ou periódico, nos 12 (doze)
meses imediatamente anteriores ao pedido, referente a cada um dos
estabelecimentos a ser credenciados segundo a classificação descrita no § 1º
deste artigo;
VII – demonstrativo das
quantidades, em quilogramas, por tipo de papel, de acordo com a codificação
indicada em ato Cotepe de que trata o art. 359 deste Anexo, que cada
estabelecimento a ser credenciado pretenda receber, importar, remeter ou
utilizar para impressão de livro, jornal ou periódico, mensalmente; e
VIII – na hipótese de ter sido eleito estabelecimento
diverso da matriz para definir o local de apresentação do pedido, nos termos do
caput deste artigo, demonstrativo da preponderância desse estabelecimento em
relação aos demais, de acordo com as operações indicadas nos incisos V e VI do
caput deste artigo.
§ 1º Todos os estabelecimentos que tenham realizado
operações com não incidência do imposto, a contar de 1º de outubro de 2013,
deverão ser credenciados no RECOPI NACIONAL, com indicação das atividades
desenvolvidas, observada a seguinte classificação:
I – fabricante de papel (FP);
II – usuário: empresa jornalística ou editora que explore a
indústria de livros, jornais ou periódicos (UP);
III – importador (IP);
IV – distribuidor (DP);
V – gráfica: impressor de livro, jornal ou periódico, que
recebe papel de terceiros ou o adquire com não incidência do imposto (GP);
VI – convertedor: indústria que converte o formato de
apresentação do papel destinado à impressão de livro, jornal ou periódico (CP);
e
VII – armazém geral ou depósito fechado (AP).
§ 2º A primeira via do pedido de credenciamento,
acompanhada dos documentos de instrução, integrará o processo administrativo,
sendo a segunda via devolvida ao requerente.
Art. 362.
Compete ao Gerente Regional da Fazenda Estadual ou a Servidor por ele
designado, necessariamente da jurisdição do estabelecimento que apresentou o
pedido de credenciamento, apreciá-lo e, com base nas informações prestadas pelo
requerente e nas apuradas pelo fisco, deferi-lo ou não.
§ 1º O pedido será indeferido, se constatada:
I – falta de apresentação de quaisquer documentos
relacionados no art. 361 deste Anexo;
II – existência de débito fiscal inscrito em dívida ativa,
decorrente de notificação fiscal lavrada com a exigência do imposto em razão do
desvio de finalidade do papel imune; ou
III – situação irregular do contribuinte perante a
Secretaria de Estado da Fazenda (SEF) quanto ao cumprimento das obrigações
principal ou acessórias.
§ 2º Não será motivo para indeferimento do pedido de
credenciamento no RECOPI NACIONAL a existência de débito fiscal, inscrito em
dívida ativa, decorrente de notificação fiscal lavrada com a exigência do
imposto em razão do desvio de finalidade do papel imune, caso esse débito:
I – tenha sido objeto de parcelamento que esteja sendo
regularmente cumprido; ou
II – esteja garantido em execução fiscal, nos termos da
legislação vigente e a juízo da Procuradoria Geral do Estado (PGE).
§ 3º O contribuinte será notificado da decisão, cabendo
recurso dirigido ao Diretor de Administração Tributária no prazo de 30 (trinta)
dias.
Art. 363. Deferido o pedido, será
atribuído ao contribuinte um número de credenciamento no RECOPI NACIONAL,
válido para todos os estabelecimentos indicados na decisão.
§ 1º A inclusão de novos estabelecimentos do contribuinte
credenciado ou a alteração dos respectivos dados cadastrais dependerá de pedido
de averbação no RECOPI NACIONAL, observado, no que couber, o disposto nos arts.
361 e 362 deste Anexo.
§ 2º A exclusão de estabelecimento do contribuinte
credenciado será feita mediante registro da informação no RECOPI NACIONAL.
Art. 364.
A autoridade responsável, nos termos do art. 362 deste Anexo, descredenciará o
contribuinte quando constatado que este não adotou providência necessária à
regularização de obrigações pendentes, no prazo de 60 (sessenta) dias contados
da data da suspensão no RECOPI NACIONAL.
Seção III
Do Registro das Operações e do Número de Registro de Controle
Art. 365.
O contribuinte credenciado deve informar previamente no RECOPI NACIONAL a
operação que irá realizar com papel destinado à impressão de livro, jornal ou
periódico, obtendo assim o número de registro de controle dessa operação.
Parágrafo único. A obrigação prevista no caput deste artigo
caberá:
I – ao estabelecimento remetente, nas operações realizadas
entre contribuintes estabelecidos neste Estado com contribuintes estabelecidos
nos Estados da Bahia, Goiás, Minas Gerais, Pará, Paraná, Rio de Janeiro, Rio
Grande do Sul, São Paulo e no Distrito Federal, devidamente credenciados;
II – ao estabelecimento importador, na importação realizada
por contribuinte estabelecido neste Estado, devidamente credenciado;
III – ao estabelecimento remetente, devidamente
credenciado, nas operações interestaduais com contribuintes localizados em
estados diversos dos indicados no inciso I do parágrafo único deste artigo; e
IV – ao estabelecimento destinatário, devidamente
credenciado, no recebimento proveniente de contribuinte estabelecido em estados
diversos dos indicados no inciso I, hipótese em que o número de registro de
controle deverá ser obtido no momento da entrada da mercadoria.
Art. 366.
A concessão de número de registro de controle no RECOPI NACIONAL para operação
cujo montante exceda as quantidades mensais de papel para as quais foi deferido
o credenciamento ou com tipo de papel não relacionado originalmente no pedido
de credenciamento:
I – dependerá de prévio pedido de alteração das quantidades
e tipos de papel originalmente declarados nos termos do inciso VII do art. 361
deste Anexo, formulado no RECOPI NACIONAL com a respectiva justificativa; e
II – ficará sujeita à convalidação de autoridade designada
para deferir o credenciamento de empresas, nos termos do art. 362 deste Anexo.
Seção IV
Da Emissão do Documento Fiscal
Art. 367.
No documento fiscal correspondente à operação com papel destinado à impressão
de livro, jornal ou periódico somente poderão constar as mercadorias e
correspondentes quantidades para as quais foi concedido o número de registro de
controle da operação no RECOPI NACIONAL.
Art. 368.
A informação do número de registro de controle da operação concedido no RECOPI
NACIONAL deverá ser indicada no campo “Informações Complementares” da Nota
Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55, juntamente com a expressão “NÃO-INCIDÊNCIA
DO ICMS - REGISTRO DE CONTROLE DA OPERAÇÃO NO RECOPI NACIONAL Nº___”.
Seção V
Da Transmissão do Registro da Operação
Art. 369.
O contribuinte deverá informar no RECOPI NACIONAL o número e a data de emissão
do documento fiscal até o primeiro dia útil subsequente à data da obtenção do
número de registro, devendo ainda:
I – na remessa, indicar a data da respectiva saída da
mercadoria;
II – no recebimento, indicar a data da respectiva entrada
da mercadoria; e
III – na hipótese de importação, indicar o número da
Declaração de Importação (DI).
Seção VI
Da Confirmação da Operação pelo Destinatário
Art. 370.
O contribuinte destinatário, devidamente credenciado, deverá confirmar o
recebimento da mercadoria no RECOPI NACIONAL, no prazo de 15 (quinze) dias
contados da data da operação para a qual foi obtido o número de registro de
controle pelo remetente, sob pena da suspensão da emissão de novos registros de
controle para ambos os contribuintes.
§ 1º O prazo previsto no caput deste artigo para
confirmação da operação iniciará:
I – na importação, da data para a qual foi obtido o número
de registro de controle pelo importador; e
II – na remessa fracionada, na data de cada remessa
parcial.
§ 2º No recebimento de mercadoria
decorrente de operação interestadual realizada nos termos previstos no inciso
IV do art. 365 deste Anexo, a confirmação de recebimento da mercadoria será
dada pelo RECOPI NACIONAL de forma automática.
§ 3º A operação não confirmada pelo contribuinte
destinatário sujeita-se à incidência do imposto.
Art. 371.
A reativação para novos registros somente se dará quando:
I – o destinatário confirmar a operação no RECOPI NACIONAL;
ou
II – o contribuinte remetente prestar no RECOPI NACIONAL as
informações relativas ao lançamento em documento fiscal do imposto devido em
relação à operação suspensa e, sendo o caso, do recolhimento por DARE do ICMS
com multa e demais acréscimos legais.
Seção VII
Da Informação Mensal Relativa aos Estoques
Art. 372.
O contribuinte credenciado deverá informar no RECOPI NACIONAL mensalmente, até
o dia 15 (quinze) do mês subsequente, relativamente a cada um dos
estabelecimentos credenciados, as quantidades totais, em quilogramas, por tipo
de papel, relativas a:
I – saldo no final do período;
II – operações com incidência do imposto;
III – utilizações na impressão de livro, jornal ou
periódico;
IV – eventuais conversões no formato de apresentação do
papel, desde que o produto resultante tenha codificação distinta da original,
mediante baixa no tipo de origem e inclusão do tipo resultante;
V – resíduos e perdas no processo de industrialização; e
VI – papéis recebidos com incidência do imposto
posteriormente utilizados na impressão de livro, jornal ou periódico.
§ 1º No primeiro acesso para obtenção de número de registro
de controle ou para confirmação de recebimento, deverão ser informadas as
quantidades totais, em quilogramas, por tipo de papel, relativas ao estoque
existente no estabelecimento no dia imediatamente anterior ao termo inicial da
produção de efeitos do RECOPI NACIONAL.
§ 2º As quantidades totais referidas no inciso III do caput
deste artigo deverão ser registradas, com a indicação da tiragem, em relação
aos:
I – livros, identificados de acordo com o número
internacional padronizado - ISBN; e
II – jornais ou periódicos, hipótese em que será informado
o correspondente número internacional normalizado para publicações seriadas -
ISSN, se adotado.
§ 3º O disposto neste artigo não se aplica ao
estabelecimento com atividade exclusiva de FP.
§ 4º Identificada omissão na declaração de dados do estoque
de qualquer referência, o contribuinte será notificado a regularizar a
situação, no prazo máximo de 60 (sessenta) dias, sob pena de suspensão do
credenciamento no RECOPI NACIONAL.
§ 5º Na hipótese de operação de industrialização, por conta
de terceiro, as informações serão prestadas conforme segue:
I – no estabelecimento de origem, autor da encomenda, as
mercadorias em poder de terceiros; e
II – no estabelecimento industrializador, as mercadorias de
terceiros em seu poder.
§ 6º Na hipótese de operação com armazém geral ou depósito
fechado as informações serão prestadas conforme segue:
I – no estabelecimento de origem, autor do depósito, as
mercadorias em poder de armazém geral ou depósito fechado; e
II – no armazém geral ou depósito fechado, as mercadorias
de terceiros em seu poder.
Seção VIII
Do Retorno, da Devolução e do Cancelamento
Art. 373.
No retorno ou na devolução, ainda que parcial, de papel anteriormente remetido
com não incidência do imposto, bem como no cancelamento da operação, deverá ser
efetuado registro no RECOPI NACIONAL.
§ 1º Tratando-se de retorno de papel que, por qualquer
motivo, não tenha sido entregue ao destinatário, o contribuinte que
originalmente efetuou a remessa com não incidência do imposto deverá registrar
a operação no RECOPI NACIONAL como “Retorno de Mercadoria”, com as seguintes
informações:
I – número do registro de controle da operação de remessa
do papel que não foi entregue ao destinatário;
II – número do documento fiscal de remessa; e
III – número e data do documento fiscal de retorno emitido
pelo contribuinte, em razão da entrada da mercadoria em seu estabelecimento.
§ 2º Tratando-se da devolução de papel, ainda que parcial,
o contribuinte que a promover deverá:
I – informar no documento fiscal correspondente o número do
registro de controle gerado na operação original; e
II – registrar a referida operação no RECOPI NACIONAL como
“Devolver” ou “Devolver Aceito”, com as seguintes informações:
a) número do registro de controle da operação de remessa
original;
b) número do documento fiscal de remessa original;
c) número e data de emissão do documento fiscal de
devolução; e
d) quantidades totais devolvidas, por tipo de papel.
§ 3º Tratando-se de operação de devolução de papel
promovida por contribuinte de outro estado ou do Distrito Federal, ainda que
parcial, o contribuinte que a receber deverá registrar a operação no RECOPI
NACIONAL como “Recebimento de Devolução”, com as seguintes informações:
I – número do registro de controle da operação de remessa
original;
II – número do documento fiscal de remessa original;
III – número e data de emissão do documento fiscal de
devolução; e
IV – quantidades totais devolvidas, por tipo de papel.
§ 4º O cancelamento do número de registro de controle
gerado no RECOPI NACIONAL em razão de ter sido identificado erro na respectiva
informação ou anulação da operação antes da saída da mercadoria do
estabelecimento deverá ser registrado no RECOPI NACIONAL como “Cancelar”, com
as seguintes informações:
I – número do registro de controle da operação concedido
anteriormente;
II – número e data do documento fiscal emitido e cancelado,
se for o caso.
§ 5º Não sendo a mercadoria entregue ao destinatário nem
devolvida ao estabelecimento de origem por motivo de sinistro de qualquer
natureza, deverá ser registrado o evento no RECOPI NACIONAL pelo remetente,
como “Sinistro”, no prazo de 15 (quinze) dias contados da data da operação, sob
pena da suspensão da emissão de novos registros de controle para ambos os
contribuintes, com as seguintes informações:
I – número do registro de controle da operação de remessa
de papel;
II – número e data do documento fiscal emitido na remessa
de papel;
III – quantidades totais sinistradas, por tipo de papel; e
IV – número e data do documento fiscal de retorno emitido
pelo contribuinte pela entrada da mercadoria no seu estabelecimento.
§ 6º Ocorrendo a hipótese prevista no § 5º deste artigo
fica excluída a condição para fruição da imunidade, sendo devido o imposto.
§ 7º Nas operações de devolução, retorno de
industrialização por conta de terceiro ou retorno de armazenagem, o
contribuinte remetente da operação original deverá confirmar a devolução ou
retorno no prazo previsto no caput do art. 369, contado da data da devolução ou
retorno.
§ 8º O descumprimento do disposto no § 7º deste artigo
acarretará a suspensão da emissão de novos registros de controle para os
contribuintes envolvidos.
Seção IX
Da Remessa Por Conta e Ordem de Terceiro
Art. 374.
Na operação de venda à ordem, deverá ser observada a indicação do número do
registro de controle gerado pelo RECOPI NACIONAL, no documento fiscal:
I – emitido pelo adquirente original, em favor do
destinatário, correspondente à operação de venda ou relativo à remessa por
conta e ordem de terceiro; ou
II – relativo à remessa simbólica, emitido pelo vendedor em
favor do adquirente original, correspondente à operação de aquisição.
Parágrafo único. O disposto no inciso IV do parágrafo único
do art. 364 deste Anexo aplica-se, no que couber, à hipótese de entrada de
papel no estabelecimento:
I – do adquirente original, quando o vendedor remetente for
estabelecido em outro estado; ou
II – do destinatário, quando o adquirente original for
estabelecido em outro estado.
Seção X
Da Remessa Fracionada
Art. 375.
Na hipótese de importação com transporte ou recebimento fracionado da
mercadoria, o documento fiscal correspondente a cada operação fracionada deverá
ser emitido nos termos do art. 367 deste Anexo, nele consignando-se o número de
registro de controle gerado pelo RECOPI NACIONAL para a totalidade da
importação.
Parágrafo único. A operação deverá ser registrada no RECOPI
NACIONAL como “Operação com Transporte Fracionado”, com as seguintes
informações:
I – número de registro de controle da operação gerado para
a totalidade da importação;
II – número e data do documento fiscal emitido para a
totalidade da importação;
III – número e data de cada documento fiscal emitido para
acompanhar o transporte fracionado; e
IV – quantidades totais, por tipo de papel, correspondente
a cada documento fiscal emitido para acompanhar o transporte fracionado.
Seção XI
Da Industrialização Por Conta de Terceiro
Art. 376.
As disposições deste Capítulo também se aplicam à operação de industrialização,
por conta de terceiro, de papel destinado à impressão de livro, jornal ou
periódico.
§ 1º O estabelecimento
industrializador, sem prejuízo da observância das demais obrigações previstas
neste Capítulo, deverá obter credenciamento no RECOPI NACIONAL.
§ 2º A operação de remessa para industrialização deverá ser
registrada no RECOPI NACIONAL como “Operação de Remessa para Industrialização”.
§ 3º A operação de retorno do papel ao estabelecimento de
origem autor da encomenda deverá ser registrada no RECOPI NACIONAL como
“Operação de Retorno de Industrialização”, com as seguintes informações:
I – número e data do documento fiscal emitido para a
operação de retorno do papel ao estabelecimento de origem autor da encomenda; e
II – quantidades totais, por tipo de papel:
a) recebidas para industrialização;
b) efetivamente remetidas ao estabelecimento de origem; e
c) de resíduos ou perdas no processo de industrialização.
§ 4º O estabelecimento industrializador que utilizar papel
de sua propriedade no processo de industrialização por conta de terceiro deverá
observar as disposições dos arts. 364 a 367 deste Anexo.
§ 5º Na operação interestadual de industrialização por
conta de terceiro aplicam-se as disposições dos incisos III e IV do parágrafo
único do art. 364 deste Anexo, sem prejuízo do disposto neste artigo.
§ 6º Decorrido o prazo de 180 (cento e oitenta) dias,
contados da data da remessa para industrialização, sem que ocorra o retorno do
papel ao estabelecimento de origem autor da encomenda, será exigido o imposto
devido por ocasião da saída.
Seção XII
Da Remessa para Armazém Geral ou Depósito Fechado
Art. 377.
Na remessa de papel destinado à impressão de livro, jornal ou periódico para
armazém geral ou depósito fechado, aplicam-se, no que couber, as disposições
deste Capítulo.
§ 1º O armazém geral ou depósito fechado, além das demais
obrigações estabelecidas neste Capítulo, deverá obter credenciamento no RECOPI
NACIONAL.
§ 2º A remessa para armazém geral ou depósito fechado
deverá ser registrada no RECOPI NACIONAL como “Operação de Remessa para Armazém
Geral ou Depósito Fechado”.
§ 3º O retorno do papel ao estabelecimento de origem, autor
da remessa, deverá ser registrado no RECOPI NACIONAL como “Operação de Retorno
de Armazém Geral ou Depósito Fechado”, com as seguintes informações:
I – número e data do documento fiscal emitido para a
operação de retorno do papel ao estabelecimento de origem, autor da remessa; e
II – quantidades totais, por tipo de papel:
a) recebido para armazenagem ou depósito; e
b) efetivamente remetido ao estabelecimento de origem.
§ 4º Na operação interestadual de remessa para armazém
geral ou depósito fechado e respectivo retorno, serão aplicadas, no que couber,
as disposições dos incisos III e IV do parágrafo único do art. 348 deste Anexo,
sem prejuízo das disposições deste artigo.
CAPÍTULO LXIV
DAS OPERAÇÕES RELATIVAS À SAÍDA DE GÊNERO ALIMENTÍCIO PRODUZIDO POR
AGRICULTORES QUE SE ENQUADREM NO PRONAF
(Convênios ICMS 143/10 e 104/13)
Art. 378.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 143/10,
de 24 de setembro de 2010, do CONFAZ, fica concedida isenção do ICMS devido na
saída de gêneros alimentícios para alimentação escolar promovida por agricultor
familiar ou empreendedor familiar rural ou por suas organizações, para serem
utilizados por estabelecimentos das redes de ensino das Secretarias Estadual ou
Municipal de ensino ou por escolas de educação básica pertencentes às
respectivas redes de ensino, decorrente do Programa de Aquisição de Alimentos -
Atendimento da Alimentação Escolar, instituído pela Lei federal nº 10.696, de 2
de julho de 2003, no âmbito do Programa Nacional de Alimentação Escolar (PNAE),
nos termos da Lei federal nº 11.947, de 16 de junho de 2009.
§ 1º O disposto no caput deste artigo alcança as
saídas de gêneros alimentícios para alimentação escolar destinadas ao
Ministério da Cidadania, para operacionalização dos programas nacionais
mencionados no próprio caput.
§ 2º A isenção de que trata o caput deste artigo
será estendida:
I – para outras destinações do Programa de Aquisição de
Alimentos, instituído pela Lei federal nº 10.696, de 2003; e
II – para o Programa Estadual de Compras Governamentais da
Agricultura Familiar e Economia Solidária (PECAFES) e outros correlatos.
§ 3º O benefício deverá ser solicitado na página oficial da
SEF na internet, por intermédio de aplicativo disponível no SAT.
Art. 379. A isenção do ICMS de que trata o art. 378 deste Anexo
somente se aplica:
I – aos agricultores familiares e empreendedores familiares
rurais ou de suas organizações, enquadrados no Programa Nacional de
Fortalecimento da Agricultura Familiar (PRONAF) e detentores de Declaração de
Aptidão do PRONAF; e
II – até o limite de R$
20.000,00 (vinte mil reais) a cada ano civil, por agricultor familiar e
empreendedor familiar rural.
III – aos gêneros alimentícios
produzidos por agricultor familiar, empreendedor familiar rural ou por suas
organizações.
Art. 379-A. Com
fundamento no Convênio ICMS 190/17, nas saídas internas de gêneros alimentícios
promovidas por empreendimentos da agricultura familiar, cuja receita bruta
acumulada nos últimos 12 (doze) meses não exceda a R$ 3.600.000,00 (três
milhões e seiscentos mil reais), a base de cálculo do imposto será reduzida, de
acordo com a faixa de receita bruta acumulada, de forma a resultar carga
tributária efetiva equivalente a:
I – 0,0% (zero por cento), para empreendimentos da
agricultura familiar com receita bruta acumulada de até R$ 360.000,00
(trezentos e sessenta mil reais);
II – 1,31% (um inteiro e trinta e um centésimos por cento),
para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta acumulada de R$ 360.000,01
(trezentos e sessenta mil reais e um centavo) a R$ 540.000,00 (quinhentos e
quarenta mil reais);
III – 1,50% (um inteiro e cinquenta centésimos por cento),
para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta acumulada de R$ 540.000,01
(quinhentos e quarenta mil reais e um centavo) a R$ 720.000,00 (setecentos e
vinte mil reais);
IV – 1,87% (um inteiro e oitenta e sete centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 720.000,01 (setecentos e vinte mil reais e um centavo) a R$ 900.000,00
(novecentos mil reais);
V – 2,00% (dois por cento), para empreendimentos da
agricultura familiar com receita bruta acumulada de R$ 900.000,01 (novecentos
mil reais e um centavo) a R$ 1.080.000,00 (um milhão e oitenta mil reais);
VI – 2,20% (dois inteiros e vinte centésimos por cento), para
empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta acumulada de R$ 1.080.000,01
(um milhão e oitenta mil reais e um centavo) a R$ 1.260.000,00 (um milhão,
duzentos e sessenta mil reais);
VII – 2,30% (dois inteiros e trinta centésimos por cento), para
empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta acumulada de R$ 1.260.000,01
(um milhão duzentos e sessenta mil reais e um centavo) a R$ 1.440.000,00 (um
milhão, quatrocentos e quarenta mil reais);
VIII – 2,50% (dois inteiros e cinquenta centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 1.440.000,01 (um milhão, quatrocentos e quarenta mil reais e um
centavo) a R$ 1.620.000,00 (um milhão, seiscentos e vinte mil reais);
IX – 2,55% (dois inteiros e cinquenta e cinco centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 1.620.000,01 (um milhão, seiscentos e vinte mil reais e um
centavo) a R$ 1.800.000,00 (um milhão e oitocentos mil reais);
X – 2,70% (dois inteiros e setenta centésimos por cento), para
empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta acumulada de R$ 1.800.000,01
(um milhão e oitocentos mil reais e um centavo) a R$ 1.980.000,00 (um milhão,
novecentos e oitenta mil reais);
XI – 2,75% (dois inteiros e setenta e cinco centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada R$ de 1.980.000,01 (um milhão, novecentos e oitenta mil reais e um
centavo) a R$ 2.160.000,00 (dois milhões, cento e sessenta mil reais);
XII – 2,85% (dois inteiros e oitenta e cinco centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 2.160.000,01 (dois milhões, cento e sessenta mil reais e um
centavo) a R$ 2.340.000,00 (dois milhões, trezentos e quarenta mil reais);
XIII – 2,90% (dois inteiros e noventa centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 2.340.000,01 (dois milhões, trezentos e quarenta mil reais e um
centavo) a R$ 2.520.000,00 (dois milhões, quinhentos e vinte mil reais);
XIV – 3,51% (três inteiros e cinquenta e um centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 2.520.000,01 (dois milhões, quinhentos e vinte mil reais e um
centavo) a R$ 2.700.000,00 (dois milhões e setecentos mil reais);
XV – 3,82% (três inteiros e oitenta e dois centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 2.700.000,01 (dois milhões e setecentos mil reais e um centavo)
a R$ 2.880.000,00 (dois milhões, oitocentos e oitenta mil reais);
XVI – 3,85% (três inteiros e oitenta e cinco centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 2.880.000,01 (dois milhões, oitocentos e oitenta mil reais e um
centavo) a R$ 3.060.000,00 (três milhões e sessenta mil reais);
XVII – 3,88% (três inteiros e oitenta e oito centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 3.060.000,01 (três milhões e sessenta mil reais e um centavo) a
R$ 3.240.000,00 (três milhões, duzentos e quarenta mil reais);
XVIII – 3,91% (três inteiros e noventa e um centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 3.240.000,01 (três milhões, duzentos e quarenta mil reais e um
centavo) a R$3.420.000,00 (três milhões, quatrocentos e vinte mil reais); e
XIX – 3,95% (três inteiros e noventa e cinco centésimos por
cento), para empreendimentos da agricultura familiar com receita bruta
acumulada de R$ 3.420.000,01 (três milhões, quatrocentos e vinte mil reais e um
centavo) a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais).
§ 1º O benefício de que trata este artigo observará o
seguinte:
I – somente se aplica aos gêneros alimentícios produzidos
por agricultor familiar, por empreendedor familiar rural ou por suas
organizações;
II – para fins de usufruto do benefício, considera-se
empreendimento da agricultura familiar a pessoa jurídica inscrita no CCICMS e
constituída como:
a) sociedade empresária, sociedade simples, empresário
individual ou titular de empresa individual de responsabilidade limitada,
condomínio rural ou outras formas coletivas de organização produtiva de objeto
ou âmbito rural, agroindustrial ou agroturístico, devidamente registrada e
composta apenas por agricultores familiares ou por empreendedores familiares
rurais, enquadrados no PRONAF e detentores de Declaração de Aptidão do PRONAF,
que desenvolvam a atividade rural no mesmo município ou em município limítrofe
à sede da empresa; ou
b) cooperativa legalmente constituída, de objeto ou âmbito
rural, agroindustrial ou agroturístico, cujos associados atendam aos requisitos
previstos no art. 2º da Lei nº 16.971, de 26 de julho de 2016, e que, no
mínimo, 80% (oitenta por cento) destes sejam detentores de Declaração de
Aptidão do PRONAF;
III – para a determinação da carga tributária aplicável, será
considerada a receita bruta definida no § 1º do art. 3º da Lei Complementar
federal nº 123, de 14 de dezembro de 2006, acumulada nos 12 (doze) meses
anteriores ao mês que anteceder o da saída da mercadoria ou, na hipótese de
início de atividades há menos de 13 (treze) meses:
a) no 1º (primeiro) e no 2º (segundo) mês de atividade, o
valor estimado da receita bruta para o 1º (primeiro) mês multiplicado por 12
(doze); e
b) a partir do 3º (terceiro) mês de atividade, o valor da
média aritmética da receita bruta acumulada mensalmente do 1º (primeiro) mês de
atividade até o 2º (segundo) mês anterior ao da saída da mercadoria
multiplicado por 12 (doze);
IV – o empreendimento da agricultura familiar que exceder o
limite de receita bruta acumulada previsto no caput deste artigo ficará
obrigado a calcular o imposto sem a redução da base de cálculo;
V – não é cumulativo com qualquer outro benefício previsto
na legislação;
VI – na hipótese de operação com mercadoria sujeita ao
regime de substituição tributária, o benefício somente se aplica ao valor da
base de cálculo correspondente ao imposto próprio do contribuinte substituto;
VII – fica condicionado:
a) quanto à concessão, à prévia obtenção de regime
especial, concedido pelo Secretário de Estado da Fazenda, observado o disposto no
Título I deste Anexo; e
b) quanto à manutenção, à regularidade fiscal do
empreendimento da agricultura familiar beneficiário perante a Fazenda Pública
Estadual, na forma prevista neste Regulamento; e
VIII – aplica-se ao que não for contrário ao previsto neste
artigo o disposto na legislação vigente por ocasião da realização da operação
pelo estabelecimento beneficiário.
§ 2º O regime especial de que trata a alínea “a” do inciso
VII do § 1º deste artigo:
I – poderá:
a) estabelecer exigências ou condições, além das previstas
neste artigo, para concessão ou manutenção do TTD;
b) limitar o montante da redução de base de cálculo ou
dispor sobre sua não aplicação nas operações internas com destino a
contribuinte que realize operações com benefício fiscal, na hipótese de
implicar, direta ou indiretamente, em ampliação do benefício concedido ao
estabelecimento beneficiário ou ao destinatário;
c) restringir a aplicação do TTD a determinadas operações;
e
d) observada a legislação aplicável, ser revogado ou
alterado, a qualquer tempo, sem prejuízo da aplicação do tratamento concedido
às operações realizadas, até a data de sua revogação ou alteração, com
observância das condições e exigências nele previstas;
II – fica condicionado, quanto à sua concessão, ao
compromisso do beneficiário de contribuir mensalmente com valor equivalente a
0,4% (quatro décimos por cento) do valor integral da base de cálculo das
operações alcançadas pelo benefício de que trata este artigo para fundos
instituídos pelo Estado, definidos no termo de concessão do regime especial,
sem prejuízo do disposto no art. 104-A do Regulamento; e
III – terá seus efeitos suspensos, sem necessidade de
prévia notificação da SEF, na hipótese do não atendimento ao compromisso de que
trata o inciso II deste parágrafo até o 20º (vigésimo) dia do mês subsequente
àquele em que realizada a operação contemplada com benefício, observado o
disposto no art. 104 do Regulamento.
§ 3º A contribuição de que trata o inciso II do § 2º deste
artigo será recolhida em nome do estabelecimento beneficiário por intermédio do
Documento de Arrecadação de Receitas Estaduais (DARE-SC), mediante código de
receita próprio.
§ 4º Na hipótese do desfazimento da venda ou do recebimento
de mercadoria em devolução, poderá ser lançado a crédito do ICMS valor
equivalente à contribuição de que trata o inciso II do § 2º deste artigo,
relativo à venda desfeita ou à devolução, na forma prevista no termo de
concessão.
§ 5º Para efeitos de cálculo da contribuição aos fundos de
que trata o inciso II do § 2º deste artigo, serão consideradas somente as
operações contempladas com a redução da base de cálculo prevista nos incisos do
caput deste artigo.
CAPÍTULO LXV
DO TRÂNSITO DE MERCADORIAS SUJEITAS A PESAGEM ENTRE A FAIXA PORTUÁRIA DOS
PORTOS CATARINENSES E OS ARMAZÉNS DE RETAGUARDA
Art. 380.
O importador de mercadorias sujeitas à pesagem fica autorizado a utilizar o
“Comprovante de Pesagem – Saída”, emitido pela Administração Portuária, para
acobertar o trânsito de mercadoria entre a faixa portuária e os armazéns de
retaguarda localizados no território catarinense.
§ 1º Para os efeitos deste artigo, entende-se por “armazém
de retaguarda” o estabelecimento fora da Zona Primária, em território
catarinense, que recebe mercadoria importada diretamente do exterior pelos
portos deste Estado.
§ 2º O “Comprovante de Pesagem – Saída” deve conter as
seguintes informações:
I – a data e a hora da emissão;
II – o número único de controle para cada remessa;
III – o CNPJ ou o CPF, a inscrição estadual e a razão
social ou o nome do importador;
IV – o número da Declaração de Importação (DI);
V – a placa do veículo e a unidade da Federação;
VI – a quantidade e a identificação da mercadoria; e
VII – a expressão “Documento não fiscal emitido nos termos
do art. 380 do Anexo 6 do RICMS/SC-01”.
§ 3º O importador deverá emitir documento fiscal diário
relativo ao “Comprovante de Pesagem – Saída”, que ficará à disposição do fisco
pelo prazo decadencial.
§ 4º Ocorrido o desembaraço aduaneiro da mercadoria, o
trânsito desta deverá ser acompanhado do Protocolo de Liberação de Mercadoria
ou Bem Importado (PLMI), observado o disposto no art. 193 do Anexo 6.
§ 5º O tratamento previsto no caput deste artigo não elide
o contribuinte das obrigações perante os fiscos municipal e federal.
CAPÍTULO LXVI
DAS OPERAÇÕES DE EXPORTAÇÃO DE CHASSI DE CAMINHÃO COM TRÂNSITO PELA INDÚSTRIA
DE CARROCERIA
(Protocolos ICMS 19/96 e 102/14)
Art. 381.
Na operação que antecede a exportação de chassi de caminhão, fica o respectivo
estabelecimento fabricante autorizado a remetê-lo, em trânsito, por conta e
ordem do importador, diretamente para o fabricante da carroceria localizado
neste Estado ou nos Estados de Goiás, Paraná, Rio de Janeiro, Rio Grande do Sul
e São Paulo, para fins de montagem e acoplamento, desde que:
I – haja Registros de Exportação separados para o
chassi de caminhão sem cabina classificado no código 8706.00.0200, para o
caminhão trator, classificado no código 8701.20.0200, para o chassi de caminhão
com cabina classificados nos códigos 8704.21.0100, 8704.22.0100 e 8704.23.0100
e para cabina, corroerias e veículos classificados nos códigos 8705.10.0000,
8705.30.0000, 8705.40.0000, 8707.90.0101, 8707.90.0102, 8707.90.0199,
8707.90.9900, 8710.00.0000, 8716.20.0000, 8716.31.0000 e 8716.40.0200 da
Nomenclatura Brasileira de Mercadorias baseada no Sistema Harmonizado
(NBM/SH), embora haja a efetiva exportação de veículos classificados nas
posições 8701, 8704 e 8705 da NBM/SH;
II – a exportação de veículos classificados nas
posições 8701, 8704 e 8705 da NBM/SH ocorra no prazo de 120 (cento e vinte)
dias, contados da data da saída do chassi do seu estabelecimento fabricante;
III – o estabelecimento fabricante da carroceria
obtenha credenciamento junto ao fisco da unidade Federada onde estiver
localizado o remetente do chassi; e
IV – a saída dos veículos classificados nas
posições 8701, 8704 e 8705 do estabelecimento fabricante da carroceria seja com
destino ao exterior.
§ 1º O imposto correspondente ao chassi se tornará devido e
será recolhido pelo estabelecimento fabricante do chassi, com os acréscimos
legais, quando:
I – não atender às condições estabelecidas neste
artigo;
II – ocorrer o perecimento ou desaparecimento do
chassi;
III – houver transcorrido o prazo previsto no inciso II
do caput deste artigo; ou
IV – promovida outra saída não prevista neste
Capítulo.
§ 2º Elide a obrigação prevista no § 1º deste artigo, o
pagamento efetuado pelo fabricante da carroceria em favor do Estado em que
estiver localizado o estabelecimento fabricante do chassi.
§ 3º O prazo previsto no inciso II do caput deste
artigo poderá ser prorrogado, a critério do fisco, uma única vez, por prazo não
superior àquele.
Art. 382.
O estabelecimento fabricante remeterá o chassi ao fabricante da carroceria com
a própria nota fiscal emitida para a exportação, que deverá conter além dos
demais requisitos exigidos, o seguinte:
I – a identificação detalhada do local da entrega
do chassi com o nome da empresa, as inscrições, estadual e no CNPJ, endereço do
estabelecimento fabricante da carroceria; e
II – a expressão “Remessa para Montagem e
Acoplamento da Carroceria – Protocolo ICMS 19/96”.
§ 1º Se houver algum dado desconhecido que deva ser
indicado no documento fiscal, para a remessa do chassi ao fabricante da
carroceria, poderá ser emitida nota fiscal de simples remessa, em substituição
à prevista no caput deste artigo, que deverá conter além dos
demais requisitos, o seguinte:
I – as indicações previstas nos incisos I e II do caput deste
artigo; e
II – como natureza da operação, a expressão “Antecedente à
exportação”.
§ 2º Por ocasião da efetiva exportação, será emitida a nota
fiscal prevista no caput, que deverá conter além dos demais
requisitos, o seguinte:
I – a indicação de que o chassi sairá do estabelecimento
fabricante da carroceria, com a identificação prevista no inciso I do caput deste
artigo; e
II – os dados identificadores da nota fiscal emitida nos
termos do § 1º deste artigo.
§ 3º O estabelecimento fabricante da carroceria lançará a
nota fiscal que acompanhou o chassi apenas nas colunas “Documento Fiscal” e
“Observações”, nesta anotando a ocorrência.
Art. 383.
O estabelecimento fabricante da carroceria deverá:
I – indicar na nota fiscal relativa à exportação
da carroceria:
a) a expressão “Fabricação e Acoplamento no Chassi nº ...
por Conta e Ordem do Importador – Protocolo ICMS 19/96”;
e
b) identificação da nota fiscal prevista no caput do
art. 382 deste Anexo e do respectivo emitente; e
II – emitir nota fiscal, indicando como natureza
da operação “Remessa para Exportação”, para acompanhar os veículos
classificados nas posições 8701, 8704 e 8705 da NBM/SH até o local do embarque,
juntamente com as notas fiscais relativas ao chassi e à carroceria, da qual
constarão além dos demais requisitos:
a) identificação da nota fiscal prevista no caput do
art. 382 deste Anexo e do seu emitente;
b) identificação da nota fiscal relativa à carroceria; e
c) a expressão “Procedimento Autorizado pelo Protocolo ICMS
19/96”.
Art. 384.
O estabelecimento fabricante do chassi remeterá até o dia 10 (dez) de cada mês,
à Gerência de Fiscalização (GEFIS) da Diretoria de Administração Tributária
(DIAT) e ao fisco das demais unidades federadas envolvidas, relação contendo,
no mínimo:
I – número e data da nota fiscal;
II – quantidade e identificação do importador;
III – identificação do importador; e
IV – identificação do estabelecimento fabricante
da carroceria.
Parágrafo único. Poderá a unidade Federada interessada
exigir que as informações previstas neste artigo sejam prestadas por outro
meio.
Capítulo LXVII
Dos procedimentos relativos às operações internas e interestaduais, com bens,
materiais e demais peças utilizados na prestação de serviços de assistência
técnica, manutenção e reparo nas hipóteses que específica
(Ajuste SINIEF 14/17)
Art. 385. O disposto neste Capítulo
aplica-se exclusivamente às operações, internas e interestaduais com bens,
materiais e demais peças, para utilização na prestação de serviços de
assistência técnica, manutenção e reparo, realizadas por:
I –
empresas nacionais da indústria aeronáutica, da rede de comercialização,
inclusive as oficinas reparadoras ou de conserto de aeronaves, e importadoras
de material aeronáutico, listadas em Ato COTEPE previsto no § 1º da cláusula
primeira-B do Convênio ICMS 75/91, de 9 de dezembro de 1991;
II
– empresas nacionais da indústria de defesa, reconhecidas como ED - Empresa de
Defesa ou EED - Empresa Estratégica de Defesa por meio de Portaria do
Ministério da Defesa publicada no Diário Oficial da União; e
III – oficinas, reparadoras ou de conserto, que forem
subcontratadas por ED ou EED para serem depositárias de seus estoques, nos
termos do art. 390 deste Anexo.
Art. 386. Nas remessas de bens,
materiais e demais peças de que trata art. 385, para utilização em prestação de
serviço fora do estabelecimento, o remetente deverá:
I –
emitir Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, modelo 55, sem destaque do imposto, que,
além dos demais requisitos, deverá conter:
a)
como destinatário o próprio remetente;
b)
como natureza da operação: “Simples Remessa”;
c)
no grupo “G - Identificação do local de entrega”, o endereço do local onde será
efetuado o serviço; e
d)
no campo relativo às “Informações Adicionais”, a expressão: “NF-e emitida nos
termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”;
II
– imprimir o respectivo DANFE para acobertar o trânsito; e
III
– efetuar a escrituração da NF-e a que se refere o inciso I.
§
1º Para a movimentação de material de uso e consumo e bem do ativo imobilizado,
necessários à prestação dos serviços de que trata este capítulo, o remetente
deverá:
I –
emitir NF-e:
a)
sem destaque do imposto nos casos de bem do ativo imobilizado;
b)
com suspensão do imposto, na hipótese de material de uso e consumo; e
c)
com as indicações previstas nas alíneas do inciso I do caput desta
cláusula.
II
– imprimir o respectivo DANFE para acobertar o trânsito.
§
2º As operações de que tratam o inciso I do caput e o §
1º deste artigo devem ser acobertadas por documentos fiscais distintos.
Art. 387. Ao término da prestação dos
serviços de que trata este capítulo, os bens, materiais e demais peças não
utilizadas, como também o material de uso e consumo e bem do ativo imobilizado
remetidos para a prestação, deverão retornar ao estabelecimento remetente,
acompanhados:
I –
dos DANFEs previstos no art. 386; e
II
– de documento interno descritivo do serviço prestado, que deverá conter os
dados identificativos do bem, material ou peça com defeito, bem como do que foi
utilizado para a prestação do serviço.
§ 1º Ao término da prestação dos serviços de que trata este
Capítulo, os bens, materiais e demais peças com defeito deverão ser enviados
para o estabelecimento prestador do serviço acompanhados dos documentos
previstos nos incisos I e II deste artigo.
§
2º Na hipótese da prestação dos serviços de que trata o art. 385 ser efetuada
em bem de contribuinte do ICMS:
I –
o proprietário do bem deverá, em até 10 (dez) dias após a data do encerramento
do serviço, constante no documento interno descritivo do serviço de que trata o
inciso II do caput deste artigo, emitir NF-e de remessa
simbólica do bem, material ou peça com defeito, que, além dos demais
requisitos, deverá conter:
a)
como destinatário: o estabelecimento responsável pelo serviço;
b)
o destaque do imposto, se devido; e
c)
no campo relativo às “Informações Adicionais”, a expressão “Remessa simbólica
de bens, materiais ou peças com defeito nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”.
II
– o estabelecimento remetente responsável pela prestação do serviço efetuará a
escrituração da NF-e de que trata o inciso I com crédito do imposto, quando
admitido, observando, ainda, o disposto no parágrafo único do art. 388.
Art. 388. Por ocasião da entrada no
estabelecimento remetente, responsável pela prestação do serviço de que trata
este Capítulo:
I –
será emitida NF-e para acobertar a venda ou troca em garantia do bem, material
ou peça novo utilizado em substituição àquele com defeito, com destaque do
imposto, se devido, indicando como destinatário o usuário final, proprietário
ou arrendatário do bem em que foi prestado o serviço, e no campo relativo às
“Informações Adicionais” a expressão: “NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF
nº 14/2017”; e
II
– serão emitidas NF-e para fins de entrada:
a)
dos bens, materiais e demais peças remetidos para a prestação dos serviços de
que trata este capítulo, que deverá conter os mesmos valores e itens constantes
na NF-e emitida nos termos do inciso I do art. 386, sem destaque do imposto,
indicando no campo relativo às “Informações das NF/NF-e referenciadas” a chave
de acesso da NF-e de remessa e no campo relativo às “Informações Adicionais” a
expressão: “NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”;
b)
do bem, material ou peça com defeito, proveniente de serviço efetuado para não
contribuinte do ICMS, sem destaque do imposto, indicando, além dos demais
requisitos, no campo relativo às “Informações Adicionais”, a expressão:
“Entrada de bens, materiais ou peças com defeito - NF-e emitida nos termos do
Ajuste SINIEF nº 14/2017”; e
c)
dos materiais de uso e consumo e bem do ativo imobilizado remetidos nos termos
do parágrafo 1º do art. 386, com suspensão do imposto, relativamente aos
materiais de uso e consumo e sem o destaque no caso de ativo imobilizado,
indicando no campo relativo às “Informações das NF/NF-e referenciadas” a chave
de acesso da NF-e emitida na remessa e no campo relativo às “Informações
Adicionais”, a expressão: “Retorno de material de uso e consumo e bem do ativo
imobilizado, remetidos para prestação de serviço, nos termos do Ajuste SINIEF nº
14/2017”.
Parágrafo
único. A permanência no estabelecimento do responsável pelo serviço de que
trata este capítulo, do bem, material ou peça com defeito, proveniente de
serviço efetuado a contribuinte do ICMS, acompanhada apenas com o documento
interno descritivo do serviço prestado estabelecido no inciso II do art. 387,
será permitida apenas durante o prazo máximo de 10 (dez) dias da data de
encerramento do serviço, ou seja, até o envio da Nota Fiscal estabelecida no §
2º do art. 387 que servirá para acobertar a entrada desses bens, materiais ou
peças com defeito.
Art. 389. Na hipótese da prestação dos
serviços de que trata o art. 385 ocorrer no estabelecimento do prestador do
serviço, deverão ser emitidas as seguintes NF-es:
I –
para acobertar a venda ou troca em garantia do bem, material ou peça novo
utilizado em substituição àquele com defeito, observando-se o disposto no
inciso I do art. 388; e
II
– relativa à entrada do bem, material ou peça com defeito, proveniente de
serviço efetuado para não contribuinte, sem destaque do imposto, indicando,
além dos demais requisitos, no campo relativo às “Informações Adicionais”, a
expressão: “Entrada de bens, materiais ou peças com defeito - NF-e emitida nos
termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”.
Parágrafo
único. Na hipótese da prestação do serviço ser efetuada a contribuinte do ICMS,
deverão ser observadas, tanto pelo proprietário do bem, quanto pelo responsável
pela prestação do serviço, as disposições do § 2º do art. 387 e do parágrafo
único do art. 388.
Art. 390. As empresas descritas nos
incisos I e II do art. 385 poderão manter estoque próprio em poder de
terceiros, devendo observar o disposto no art. 391.
§
1º Somente poderão ser depositários do estoque de que trata este artigo:
I –
na hipótese das empresas descritas no inciso I do art. 385:
a)
as empresas aéreas registradas na Agência Nacional de Aviação Civil (ANAC);
b)
as oficinas autorizadas reparadoras ou de conserto de aeronaves; e
c)
os órgãos ou entidades da Administração Pública Direta da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, bem como suas autarquias e fundações;
II
– na hipótese das ED ou EED descritas no inciso II do art. 385:
a)
outra ED ou EED;
b)
oficinas, reparadoras ou de conserto, que forem subcontratadas por ED ou EED; e
c)
os órgãos ou entidades da Administração Pública Direta da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios, bem como suas autarquias e fundações.
§
2º Para fruição da disciplina prevista neste artigo, as empresas depositárias
deverão estar listadas em Ato Cotepe específico, que deverá conter,
obrigatoriamente, o endereço completo e os números de inscrição no Cadastro
Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ) e no cadastro de contribuinte das unidades
federadas, se for o caso, independentemente do tipo de empresa referida no Ato.
Art. 391. Na remessa de bens,
materiais e demais peças para formação de estoque em poder de terceiros, o
depositante deverá:
I –
emitir NF-e, destinado ao depositário, com suspensão do imposto, contendo, além
dos demais requisitos, como natureza da operação: “remessa de bens, materiais e
demais peças para formação de estoque em poder de terceiros” e no campo
relativo às “Informações Adicionais” a expressão: “NF-e emitida nos termos do
Ajuste SINIEF nº 14/2017”;
II
– manter o controle permanente de cada estoque; e
III
– efetuar a escrituração da NF-e a que se refere o inciso I.
§
1º O depositário, quando for estabelecimento contribuinte do ICMS:
I –
efetuará a escrituração da NF-e de que trata o inciso I do caput deste
artigo;
II
– deverá observar, quando efetuar serviço em bens de terceiros fora de seu
estabelecimento, os procedimentos estabelecidos pelos artigos 386 e 388 deste
capítulo, indicando na NF-e relativa à venda ou troca em garantia dos bens,
materiais ou peças utilizados neste serviço, emitida com destaque do imposto,
se devido, além dos demais requisitos, como natureza da operação “Venda ou
troca em garantia” e como informação adicional “Saída de bens, materiais e
demais peças pertencentes a estoque de terceiro”;
III
– deverá observar, quando efetuar serviço em bens de terceiros dentro de seu
próprio estabelecimento, o procedimento estabelecido pelo art. 389, indicando
na NF-e relativa à venda ou troca em garantia dos bens, materiais ou peças
utilizadas neste serviço, emitida com destaque do imposto, se devido, além dos
demais requisitos, como natureza da operação “Venda ou troca em garantia” e
como informação adicional “Saída de bens, materiais e demais peças pertencentes
a estoque de terceiro”;
IV
– até o último dia de cada período de apuração, emitirá NF-e:
a)
relativamente à devolução simbólica dos bens, materiais ou demais peças
utilizados neste período, com suspensão do imposto, indicando, além dos demais
requisitos, no campo relativo às “Informações das NF/NF-e referenciadas”, a
chave de acesso da NF-e emitida nos termos do inciso I do caput deste
artigo, e, se utilizados na prestação de serviço de bens de terceiros, também a
chave de acesso da NF-e emitida nos termos dos inciso II ou III deste
parágrafo, e no campo relativo às “Informações Adicionais” a expressão:
“Devolução simbólica de bens, materiais ou demais peças, recebidos para
formação de estoque de terceiros”, em virtude da utilização pelo depositante,
nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017; e
b)
relativamente à eventual remessa ao depositante de bens, materiais ou demais
peças com defeito, substituídos neste período por um novo, com destaque do
imposto, se devido, indicando no campo relativo às “Informações Adicionais” a
expressão: “Remessa de bens, materiais ou peças com defeito substituídos em
prestação de serviço, nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”;
V –
emitirá, na hipótese de eventual retorno físico, ao depositante, de bens,
materiais ou demais peças, recebidos para formação de estoque de terceiros, que
não foram utilizados na prestação dos serviços de que trata este capítulo, NF-e
com suspensão do imposto, indicando, além dos demais requisitos, no campo
relativo às “Informações das NF/NF-e referenciadas”, a chave de acesso da NF-e
emitida nos termos do inciso I do caput e no campo relativo às
“Informações Adicionais” a expressão: “Devolução de bens, materiais ou demais
peças recebidos para formação de estoque de terceiro, nos termos do Ajuste
SINIEF nº 14/2017”.
§
2º O depositante, quando do recebimento das NF-es descritas nos incisos IV e V
do § 1º deste artigo:
I –
efetuará a escrituração dessas NF-es, com o crédito do imposto, quando
admitido, em relação ao imposto destacado nos respectivos documentos;
II
– emitirá NF-e para acobertar a venda ou troca em garantia dos bens, materiais
ou peças utilizados pelo estabelecimento depositário, com destaque de imposto,
se devido, indicando, além dos demais requisitos:
a)
no campo relativo às “Informações das NF/NF-e referenciadas”, a chave de acesso
da NF-e emitida nos termos do inciso I do caput do art. 391 e
da NF-e emitida nos termos do item “a” do inciso IV do § 1º deste artigo, e no
campo relativo às “Informações Adicionais” a expressão: “NF emitida para
acobertar a venda ou troca em garantia, nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”, quando utilizados em bens
do próprio estabelecimento depositário; e
b)
no campo relativo às “Informações das NF/NF-e referenciadas”, a chave de acesso
das NF-es emitidas nos termos dos incisos II ou III e do item “a” do inciso IV,
todos do § 1º, bem como a chave de acesso da NF-e emitida nos termos do inciso
I do caput, e no campo relativo às “Informações Adicionais” a
expressão: “NF emitida meramente para regularização do estoque em poder do
terceiro nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”, quando utilizados pelo
depositário em bens de terceiros.
§
3º Quando o depositário não for contribuinte do ICMS, o depositante:
I –
emitirá, até o último dia de cada período de apuração, as seguintes NF-es:
a)
para acobertar o trânsito até seu estabelecimento e a correspondente entrada de
bens, materiais ou demais peças com defeito, substituídos neste período por um
novo, sem destaque do imposto indicando no campo relativo às “Informações
Adicionais” a expressão: “Entrada de bens, materiais ou peças com defeito
substituídos nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”;
b)
relativa à devolução simbólica dos bens, materiais ou demais peças utilizados
neste período pelo estabelecimento depositário, sem destaque do imposto,
indicando, além dos demais requisitos, no campo relativo às “Informações das
NF/NF-e referenciadas”, a chave de acesso da NF-e emitida nos termos do inciso
I do caput do art. 391, e no campo relativo às “Informações
Adicionais” a expressão: “Devolução simbólica de bens, materiais ou demais
peças, remetidos para formação de estoque em estabelecimento de terceiros, em
função de sua utilização nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”; e
c)
para acobertar a venda ou troca em garantia dos bens, materiais ou peças
efetivamente utilizados neste período pelo estabelecimento depositário, com
destaque do imposto, se devido, indicando, além dos demais requisitos, no campo
relativo às “Informações das NF/NF-e referenciadas”, a chave de acesso da NF-e
emitida nos termos do inciso I do caput deste artigo, e no
campo relativo às “Informações Adicionais” a expressão “NF emitida nos termos
do inciso I do caput deste artigo, e no campo relativo às
“Informações Adicionais” a expressão: “NF emitida nos termos do Ajuste SINIEF
nº 14/2017”;
II
– para acobertar o trânsito até seu estabelecimento e a correspondente entrada,
na hipótese de eventual retorno de bens, materiais ou demais peças, remetidos
para formação de estoque em estabelecimento de terceiros, que não foram
utilizados na prestação dos serviços de que trata este capítulo, “Informações
das NF/NF-e referenciadas”, a chave de acesso da NF-e emitida nos termos do
inciso I do caput do art. 391 e no campo relativo às
“Informações Adicionais” a expressão: “Retorno de bens, materiais ou demais
peças remetidos para formação de estoque em estabelecimento de terceiro, nos
termos do Ajuste SINIEF nº 14/2017”;
III
– efetuará a escrituração das NF-es descritas:
a)
nos incisos I, item “b”, e II deste parágrafo; e
b)
no item “c” do inciso I deste parágrafo com débito, se devido.
§
4º A suspensão prevista no inciso I do caput do art. 391 se
encerrará:
I –
quando o depositário for contribuinte, no momento da emissão da NF-e prevista
no inciso II do § 2º do art. 391; ou
II
– quando o depositário for não contribuinte, no momento da emissão da NF-e
prevista no item c do inciso I do § 3º do art. 391.
CAPÍTULO LXVIII
DAS OPERAÇÕES COM PETRÓLEO, SEUS DERIVADOS E DERIVADOS LÍQUIDOS DE GÁS NATURAL
REALIZADAS NO SISTEMA DUTOVIÁRIO
(Ajuste SINIEF 13/17)
Art. 392. O disposto neste Capítulo se aplica às remessas
para armazenagem e movimentação de estoques de petróleo, seus derivados e
derivados líquidos de gás natural realizadas pela refinaria de petróleo e pelo
prestador do serviço de transporte dutoviário.
Art. 393. Na transferência de produto entre
estabelecimentos do mesmo titular, em operação interna ou interestadual, o
estabelecimento remetente fica autorizado a emitir a Nota Fiscal Eletrônica
(NF-e) até o 8º (oitavo) dia útil após a efetiva entrega dos produtos no
estabelecimento destinatário.
Parágrafo único. Na
hipótese do caput deste artigo, observados os demais requisitos previstos na
legislação, a NF-e deverá ser emitida:
I – sem o destaque do
ICMS;
II – com o volume
aferido pelo estabelecimento destinatário; e
III – contendo, no campo
de informações adicionais, a expressão: “Procedimento autorizado pelo Ajuste
SINIEF 13/17”.
Art. 394. Na remessa de produto para armazenagem, o
estabelecimento depositante fica autorizado a emitir a NF-e até o 8º (oitavo)
dia útil após a efetiva entrega do produto no estabelecimento do depositário.
Parágrafo único. Na
hipótese do caput deste artigo, observados os demais requisitos previstos na
legislação, a NF-e deverá ser emitida:
I – com o volume aferido
pelo estabelecimento depositário; e
II – contendo, no campo
de informações adicionais, a expressão: “Procedimento autorizado pelo Ajuste
SINIEF 13/17”.
Art. 395. Nas vendas de produto ou remessa para
industrialização por terceiros, a NF-e deverá ser emitida até o 1º (primeiro)
dia útil após a entrega ao destinatário, respeitado o período de competência
das operações e os prazos para pagamento do imposto.
Parágrafo único. Na
hipótese do caput deste artigo, a NF-e deverá ser emitida pelo depositante, com
destaque do imposto, quando devido, indicando como local de retirada o
estabelecimento do depositário.
Art. 396. Na saída de produto anteriormente recebido para
armazenagem para retorno ao estabelecimento depositante, ainda que simbólico, o
estabelecimento depositário fica autorizado a emitir a NF-e até o 5º (quinto)
dia útil do mês subsequente ao retorno do produto depositado.
§ 1º Na hipótese do
caput deste artigo, observados os demais requisitos previstos na legislação, a
NF-e deverá ser emitida contendo, no campo de informações adicionais, a
expressão: “Procedimento autorizado pelo Ajuste SINIEF 13/17”.
§ 2º O estabelecimento
depositário fica autorizado a entregar o produto recebido para armazenagem ao
estabelecimento depositante ou estabelecimento diverso, ainda que a este não
tenha sido emitida a NF-e relativa à remessa para armazenagem, observado o prazo
previsto no caput do art. 394 deste Anexo.
§ 3º Na transmissão a
terceiros de produto depositado, anteriormente remetido para armazenagem em
estabelecimento depositário, considera-se ocorrida a saída no estabelecimento
do depositante.
Art. 397. Relativamente às misturas operacionais inerentes
à movimentação e remessa de produto para armazenagem e à mudança de nome
comercial, o depositante deve elaborar relatório mensal com as ocorrências.
§ 1º Considera-se:
I – mistura operacional:
a mistura de produtos decorrente do transporte no sistema dutoviário, de
restrições operacionais inerentes às atividades de armazenagem de granéis
líquidos e do atendimento de especificações de clientes; e
II – mudança de nome
comercial: troca do nome do produto para atender a questões comerciais, sem
alterar a sua especificação.
§ 2º O saldo físico em
estoque de produtos resultantes da mistura operacional deve ser apurado pelo
depositário, que emitirá NF-e de devolução simbólica dos produtos componentes
da mistura, ao tempo que o depositante emitirá NF-e de remessa para armazenagem
do produto resultante, ambas sem destaque do imposto.
§ 3º Na hipótese do § 2º
deste artigo, observados os demais requisitos previstos na legislação, a NF-e
deverá conter:
I – no campo natureza da
operação, respectivamente, “Retorno simbólico de mercadoria depositada em
Armazém Geral” e “Remessa para Armazém Geral”;
II – no campo CFOP,
respectivamente, os códigos 5.907 e 5.905, quando se tratar de operação
interna, ou 6.907 e 6.905, quando se tratar de operação interestadual; e
III – no campo
informações adicionais, a expressão: “Procedimento autorizado pelo Ajuste
SINIEF 13/17”.
§ 4º Nas hipóteses do §
2º deste artigo, a NF-e deverá ser emitida até o 8º (oitavo) dia útil após a
apuração da mistura.
§ 5º O estabelecimento
depositante deverá registrar no Livro Controle da Produção e do Estoque ou
obrigação acessória que vier a substituí-lo as misturas de produto ocorridas no
transporte e no armazenamento.
Art. 398. A SEF poderá autorizar o depositante a obter
inscrição estadual no mesmo endereço do depositário.
Art. 399. Os prazos para emissão da NF-e previstos neste
Capítulo não alteram as datas de vencimento do imposto, devendo ser considerado
para fins de apuração e pagamento o dia da efetiva chegada do produto no
estabelecimento destinatário.
Art. 400.
O disposto neste Capítulo não dispensa o cumprimento das demais obrigações
acessórias previstas na legislação.
CAPÍTULO LXIX
DA VENDA DE VEÍCULO AUTOPROPULSADO COM MENOS DE 12 (DOZE) MESES DA AQUISIÇÃO NA
MONTADORA
(Convênio ICMS 64/06)
Art. 401.
Na operação de venda de veículo autopropulsado, realizada por pessoa física que
explore a atividade de produtor agropecuário ou por qualquer pessoa jurídica,
antes de 12 (doze) meses da data da aquisição na montadora, deverá ser efetuado
o recolhimento do ICMS em favor deste Estado quando aqui se localizar o
domicílio do adquirente, nas condições estabelecidas neste Capítulo.
Parágrafo único. Após transcorrido o período de 12 (doze)
meses da data da aquisição na montadora, as pessoas mencionadas no caput deste artigo poderão revender os
veículos autopropulsados do seu ativo imobilizado na forma prevista neste Regulamento.
Art. 402.
A base de cálculo do imposto será o preço de venda ao público sugerido pela
montadora.
§ 1º Sobre a base de cálculo será aplicada a alíquota
interna cabível estabelecida para veículo novo.
§ 2º Do resultado obtido na forma do § 1º deste artigo será
deduzido o crédito fiscal constante da nota fiscal de aquisição emitida pela
montadora.
§ 3º Quando estiver localizado neste Estado, o imposto
apurado será recolhido pelo alienante por meio de DARE-SC e, quando estiver
localizado em outro Estado, por meio de GNRE ou DARE-SC.
§ 4º A falta de recolhimento pelo alienante não exclui a
responsabilidade do adquirente pelo pagamento do imposto, que deverá ser feito
por meio de DARE-SC, por ocasião da transferência do veículo.
Art. 403.
A montadora, quando da venda de veículo às pessoas mencionadas no art. 401
deste Anexo, além do cumprimento das demais obrigações previstas neste
Regulamento, deverá:
I – mencionar na nota fiscal da respectiva operação, no
campo “Informações Complementares”, a seguinte indicação: “Ocorrendo alienação
do veículo antes de ___/____/____ (data correspondente ao último dia do décimo
segundo mês posterior à emissão do respectivo documento fiscal) deverá ser
recolhido o ICMS com base no Convênio ICMS 64/06, cujo preço de venda sugerido
ao público é de R$ ___________ (consignar o preço sugerido ao público para o veículo);
e
II – encaminhar mensalmente à SEF, por meio de aplicativo
próprio disponibilizado no Sistema de Administração Tributária (SAT), as
seguintes informações:
a) endereço do
adquirente e seu número de inscrição no CNPJ; e
b) número, série e data da nota fiscal emitida e os dados
identificadores do veículo vendido.
Art. 404.
Para controle da SEF, no primeiro licenciamento, o DETRAN/SC registrará
restrição de natureza administrativa, por intermédio de transação eletrônica
via sistema RENAVAM, de forma que a alienação do veículo antes da data indicada
na nota fiscal da aquisição seja permitida somente com a apresentação do documento
de arrecadação do ICMS.
Art. 405.
As pessoas mencionadas no caput do
art. 401 deste Anexo, adquirentes de veículos nos termos deste Capítulo, quando
procederem à venda com Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) modelo 55, deverão
emiti-la em nome do adquirente, devendo constar no campo “Informações
Complementares” a apuração do imposto na forma do art. 402 deste Anexo, bem
como referenciar a NF-e emitida pela montadora, em campo próprio da NF-e,
conforme o Manual de Orientação do Contribuinte publicado em Ato Cotepe.
§ 1º Caso o alienante não disponha do documento fiscal
próprio, demonstrações mencionadas no caput
deste artigo deverão ser feitas no documento utilizado na transação comercial,
de forma que sejam identificados o valor da base de cálculo, o débito do ICMS
da operação e o débito de origem.
§ 2º Em todas as hipóteses previstas neste artigo, deverá
ser juntada a cópia da nota fiscal original expedida pela montadora quando da
aquisição do veículo.
Art. 406.
Os benefícios de redução de base de cálculo ou crédito presumido, quando
previstos nas operações com veículos novos, serão aplicados às operações
sujeitas às regras estabelecidas neste Capítulo.
Art. 407.
Fica vedado ao DETRAN/SC efetuar a transferência de veículo em desacordo com as
regras estabelecidas neste Capítulo.
CAPÍTULO LXX
DO DEVEDOR CONTUMAZ
Art. 408.
Será declarado devedor contumaz o contribuinte do imposto que:
I – relativamente a qualquer de seus estabelecimentos neste
Estado, deixar de recolher o imposto declarado, inclusive o devido por
substituição tributária, e os respectivos acréscimos legais, inscritos ou não
em dívida ativa, relativos a, no mínimo, 8 (oito) períodos de apuração,
sucessivos ou não, nos últimos 12 (doze) meses, em valor superior a R$
1.000.000,00 (um milhão de reais); ou
II – tiver créditos tributários inscritos em dívida ativa,
relativamente à totalidade dos seus estabelecimentos neste Estado, em valor
superior a R$ 20.000.000,00 (vinte milhões de reais).
§ 1º Não serão considerados, para fins de inclusão do
contribuinte na condição de devedor contumaz:
I – os créditos tributários inscritos em dívida ativa até o
limite dos valores relativos a precatórios inadimplidos pelo Estado ou por suas
autarquias, cujo sujeito passivo seja titular originário; ou
II – os créditos tributários
cuja exigibilidade esteja suspensa ou que sejam objeto de garantia integral
prestada em juízo (Lei nº 3.938/1996, art. 111-B).
§ 2º A declaração de devedor contumaz alcançará todos os
estabelecimentos do mesmo titular localizados neste Estado.
§ 3º Na hipótese de alteração da denominação social da
empresa ou do estabelecimento ou de transferência, fusão, cisão, transformação
ou incorporação, a declaração de devedor contumaz alcançará os seus sucessores.
§ 4º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo, será considerado o período de apuração mais
recente aquele em que o prazo estabelecido no § 1º do art. 168 do Anexo 5 já tiver sido
encerrado.
Art. 409. Constatadas
quaisquer das hipóteses previstas no art. 408 deste Anexo, o contribuinte será
intimado pelo Gerente Regional da Fazenda Estadual da GERFE a que estiver
circunscrito o seu estabelecimento principal, conforme previsto no CCICMS, para
que, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da ciência da intimação, comprove a
regularidade de sua situação fiscal.
§ 1º Transcorrido o prazo previsto no caput deste artigo sem que haja a regularização por parte do
contribuinte, o Gerente Regional da Fazenda Estadual expedirá termo de
declaração específico relacionando os débitos e demais elementos necessários à
caracterização do contribuinte como devedor contumaz, bem como especificando os
termos e as obrigações às quais será submetido.
§ 2º A declaração do contribuinte como devedor contumaz
produzirá efeitos a partir do primeiro dia do mês seguinte ao da ciência do
respectivo termo de declaração.
§ 3º O contribuinte deixará
de ser considerado devedor contumaz a partir do primeiro dia do mês subsequente
ao da extinção dos débitos que motivaram o seu enquadramento (Lei nº 3.938/1996,
art. 111-B).
§ 4º A regularização parcial dos débitos elencados na
intimação de que trata o caput deste
artigo não descaracterizará a condição de devedor contumaz, nem impedirá a
aplicação das medidas previstas no art. 410 deste Anexo.
§ 5º Na hipótese de suspensão da exigibilidade dos débitos
elencados na intimação ou no termo de declaração, o processo de enquadramento
ficará suspenso, observado o seguinte:
I – a suspensão do processo de enquadramento produzirá
efeitos:
a) imediatos, se a suspensão da exigibilidade ocorrer
dentro do prazo previsto no caput deste artigo; ou
b) a partir do primeiro dia do mês subsequente ao da
suspensão da exigibilidade, se esta ocorrer após o enquadramento do
contribuinte como devedor contumaz; e
II – o processo de enquadramento somente será encerrado
após a extinção dos créditos tributários.
§ 6º O restabelecimento da
exigibilidade dos débitos de que trata o § 5º deste artigo implicará, conforme
o caso:
I – a declaração do
contribuinte como devedor contumaz, observado o § 2° deste artigo; ou
II – a restauração dos
efeitos do enquadramento no regime especial do devedor contumaz, a partir do
primeiro dia do mês subsequente ao restabelecimento da exigibilidade.
§ 7º O disposto no caput
deste artigo não se aplica aos débitos para os quais tenha sido prestada
garantia em juízo.
§ 8º Conforme o disposto em ato do titular da DIAT, a SEF
publicará, após o enquadramento de que trata o § 1º deste artigo, extrato do
termo de declaração específico e disponibilizará, em seu endereço eletrônico,
relação dos contribuintes declarados devedores contumazes, nos termos deste
Regulamento.
§ 9º A publicação e a disponibilização de que trata o § 8º
deste artigo não abrangerão informações relativas à situação econômica ou
financeira do contribuinte ou de terceiros, bem como as relativas à natureza e
ao estado de seus negócios ou das suas atividades, nos termos do art. 113 da
Lei nº 3.938, de 26 de dezembro de 1966.
Art. 410.
O contribuinte declarado devedor contumaz por ato do Gerente Regional da
Fazenda Estadual ficará sujeito, isolada ou cumulativamente, às seguintes
medidas:
I – impedimento à utilização de benefícios ou incentivos
fiscais;
II – apuração do ICMS por operação ou prestação; e
III – instauração de regime especial de fiscalização.
§ 1º Os benefícios ou
incentivos fiscais mencionados no inciso I do caput deste artigo:
I – compreendem:
a) as isenções;
b) as reduções da base de cálculo;
c) as devoluções, totais ou parciais, diretas ou indiretas,
condicionadas ou não, de tributos ao contribuinte, a responsável ou a
terceiros;
d) os créditos presumidos;
e) os juros e os demais encargos financeiros subsidiados
pelo Estado;
f) a dilatação do prazo de pagamento do imposto devido;
g) os Tratamentos Tributários Diferenciados (TTD); e
h) quaisquer outros
incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais, dos quais resulte redução ou eliminação, direta ou indireta,
do respectivo ônus tributário, inclusive aquele devido na condição de
responsável tributário; e
II – não compreendem:
a) os benefícios ou incentivos fiscais de caráter objetivo,
concedidos estritamente em função do fato gerador da obrigação tributária e
cuja aplicação não dependa de requisitos vinculados à qualidade do sujeito
passivo; e
b) a remissão e a anistia de créditos tributários.
§ 2º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo:
I – o imposto será integralmente devido a partir da
produção de efeitos do respectivo termo de declaração; e
II – a partir do momento em que o contribuinte deixar de
ser considerado devedor contumaz, a fruição de benefícios ou incentivos fiscais
dependentes de regime especial ou prévio registro fica condicionada a novo
pedido.
§ 3º Na hipótese de o contribuinte ser detentor de regime
especial autorizado por autoridade diversa, o Gerente Regional da Fazenda
Estadual comunicará à autoridade competente para que se promova a adequação do
regime ao conteúdo do termo de declaração expedido conforme o § 1º do art. 409
deste Anexo.
§ 4º A aplicação das medidas elencadas nos incisos do caput deste artigo levará em conta as
especificidades do caso concreto e a necessidade de proteger a atividade de
fiscalização e a cobrança do crédito tributário.
Art. 411. Na hipótese do inciso
II do caput do art. 410 deste Anexo,
fica assegurada a compensação do imposto cobrado na operação ou prestação
anterior, sendo facultada a adoção pelo Gerente Regional do regime de
estimativa, observado o seguinte:
I – a estimativa do crédito terá como referência a
proporção entre o imposto creditado pelas entradas e o imposto devido pelas
prestações e operações de saídas no período de 12 (doze) meses anteriores; e
II – o crédito a ser utilizado em cada prestação ou
operação será determinado mediante a aplicação do percentual obtido nos termos
do inciso I do caput deste artigo
sobre o imposto destacado no documento fiscal.
§ 1º Ao final de cada mês, o contribuinte fará o confronto
entre os valores recolhidos na forma deste artigo e os apurados regularmente em
sua escrita, sendo que, caso reste saldo devedor, este deverá ser recolhido até
o 10º (décimo) dia do mês seguinte e, caso reste saldo credor, este poderá ser
transferido para o período de apuração subsequente.
§ 2º A estimativa de que trata o inciso I do caput deste artigo poderá ser revista,
caso se verifique a alteração da proporção nele prevista, considerando o
período de vigência das medidas adotadas.
§ 3º O regime de estimativa somente será adotado na
hipótese de não ser possível a perfeita identificação dos créditos relativos às
entradas das mercadorias ou dos bens ou à utilização dos serviços com
incidência do imposto, vinculados às operações ou prestações de que trata o caput deste artigo.
§ 4º Na hipótese de apuração do crédito na forma prevista
no caput deste artigo, o contribuinte deverá:
I – consignar em campo próprio do documento fiscal o valor
do percentual de crédito aplicado à operação ou prestação; e
II – realizar a apuração conforme as regras estabelecidas
neste Regulamento para a DIME e a EFD.
§ 5º Portaria do titular da SEF poderá estabelecer
critérios adicionais para a adoção do regime de que trata este artigo.
Art. 412.
O regime especial de fiscalização previsto no inciso III do caput do art. 410 deste Anexo poderá
compreender, isolada ou cumulativamente, as seguintes medidas:
I – fixação do prazo de recolhimento do imposto;
II – inclusão do contribuinte no cronograma de
fiscalização, com vistas à análise de suas obrigações tributárias, principal e
acessórias; e
III – diferimento das operações e das prestações realizadas
pelo contribuinte, atribuindo ao destinatário da mercadoria ou prestação
inscrito no CCICMS no Estado a responsabilidade pelo recolhimento do imposto na
condição de substituto tributário.
§ 1º Para fins do disposto no inciso I do caput deste artigo, o recolhimento do
imposto será efetuado no momento:
I – do desembaraço aduaneiro, quando se tratar de entrada de
mercadoria ou bem importados do exterior;
II – em que ocorrer a saída da mercadoria do
estabelecimento;
III – em que se iniciar o serviço, quando se tratar de
prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação;
IV – em que ocorrer a entrada no Estado; e
V – da ocorrência do fato gerador, relativamente às
operações e prestações não contempladas nos incisos I a IV deste parágrafo.
§ 2º Na hipótese de exigência do pagamento do imposto nos
termos do § 1º deste artigo:
I – o crédito fiscal somente poderá ser aproveitado pelo
destinatário mediante comprovante do pagamento do imposto;
II – o contribuinte deverá consignar em campo próprio do
documento fiscal a obrigatoriedade prevista no inciso I deste parágrafo; e
III – será considerado inidôneo o crédito fiscal apropriado
pelo destinatário em desacordo com o previsto no inciso I deste parágrafo.
§ 3º A diferença entre o imposto recolhido por ocasião do
fato gerador e aquele apurado pelo confronto entre os débitos e os créditos
escriturados durante o mês constitui crédito para fins de compensação com o
débito do imposto relativo aos períodos de apuração subsequentes.
§ 4º O crédito de que trata o § 3º deste artigo deverá ser
escriturado pelo contribuinte de acordo com as regras previstas neste
regulamento para a DIME e para a EFD.
§ 5º O imposto diferido nos termos do inciso III do caput deste artigo poderá ser exigido do
destinatário da operação ou prestação por ocasião da entrada no
estabelecimento, podendo ser recolhido até o dia 10 (dez) do mês subsequente em
Documento de Arrecadação de Receitas Estaduais (DARE) específico, não se aplicando
o disposto no § 1º do art. 1º do Anexo 3.
§ 6º O Secretário de Estado da Fazenda editará portaria a
fim de disciplinar o disposto neste artigo.
Art. 413.
O enquadramento do contribuinte nas disposições deste Capítulo não o dispensa
das demais obrigações acessórias nem afasta a aplicação das seguintes medidas:
I – arrolamento administrativo de bens;
II – proposição de ação cautelar fiscal; ou
III – representação ao Ministério Público de Santa Catarina
por crime contra a ordem tributária.
Art. 413-A.
A competência para a prática dos atos constantes deste Capítulo poderá ser
delegada à autoridade fiscal subordinada ao Gerente Regional, que, por meio de
procedimento administrativo, definirá o prazo e os limites da delegação.
Parágrafo único. A delegação de que trata o caput deste
artigo será publicada por meio de ato do titular da DIAT.
CAPÍTULO LXXI
DO CRÉDITO
PRESUMIDO CONCEDIDO PELA DESTINAÇÃO DE ICMS A PROJETOS CULTURAIS APROVADOS PELA
FUNDAÇÃO CATARINENSE DE CULTURA (FCC)
(Convênio ICMS
27/2006 - Lei nº 17.762/2019 - Lei nº 17.942/2020)
Art. 414. Enquanto vigorar o Convênio ICMS 27/06 , fica
concedido crédito presumido correspondente ao valor do ICMS que foi destinado
pelo contribuinte a projetos culturais aprovados pela Fundação Catarinense de
Cultura (FCC), desde que atendidos os limites e demais requisitos previstos no
inciso II do caput e no parágrafo
único do art. 5º da Lei nº 17.762, de 7 de agosto de 2019, e na Lei nº 17.942,
de 12 de maio de 2020 (alínea “e” do inciso II do art. 21 da Lei nº 18.319, de
2021).
Nota:
Art. 414 -
Prorrogado pelo Convênio ICMS 226/23 , até 30.04.26.
§ 1º A aplicação de
recursos em projeto cultural aprovado pela FCC e a posterior apropriação como
crédito presumido pelo contribuinte ficam condicionadas à prévia habilitação,
em aplicativo próprio disponibilizado no Sistema de Administração Tributária (SAT):
I – do apoio
financeiro a projeto cultural aprovado pela FCC; e
II – do montante a
ser aplicado no projeto cultural como incentivo fiscal.
§ 2º O crédito
presumido de que trata o caput deste artigo fica limitado:
I – em cada ano, a
0,5% (cinco décimos por cento) da parte estadual da arrecadação anual do ICMS
relativa ao exercício imediatamente anterior, excluídas as receitas
pertencentes aos Municípios que decorram de transferências previstas na
Constituição da República;
II – ao valor
global anual, previsto em Portaria do Secretário de Estado da Fazenda,
destinado à captação dos projetos culturais aprovados pela FCC, limitado a R$
75.000.000,00 (setenta e cinco milhões de reais);
III – ao montante
efetivamente aplicado pelo contribuinte em projeto cultural aprovado, observado
o disposto no § 1º deste artigo;
IV – ao valor da
transferência realizada pelo contribuinte em conta-corrente aberta
especificamente para cada projeto cultural aprovado pela FCC;
V – ao saldo
devedor do imposto no período imediatamente anterior ao da apropriação; e
VI – em cada
período de apuração, aos seguintes percentuais, conforme valores declarados em
DIME ou na EFD relativas ao ano anterior, observado o disposto nos §§ 9º e 10
deste artigo:
a) 15% (quinze por
cento) do valor do ICMS devido no período, até atingir o valor total de
recursos dedutíveis, para empresa cuja receita bruta anual esteja situada entre
o limite máximo de faturamento da empresa de pequeno porte, definido na Lei
Complementar federal nº 123, de 14 de dezembro de 2006, e o montante de 4
(quatro) vezes esse limite;
b) 10% (dez por
cento) do valor do ICMS devido no período, até atingir o valor total dos
recursos dedutíveis, para empresa cuja receita bruta anual esteja situada entre
o montante máximo permitido para as empresas classificadas na alínea “a” deste
inciso e o valor de 8 (oito) vezes o limite máximo de faturamento da empresa de
pequeno porte, definido na Lei Complementar federal nº 123, de 2006; ou
c) 7% (sete por
cento) do valor do ICMS devido no período, até atingir o valor total de
recursos dedutíveis, para empresa cuja receita bruta anual seja superior ao
montante máximo permitido para as empresas classificadas na alínea “b” deste
inciso.
§ 3º O crédito
presumido previsto neste artigo não se aplica ao imposto devido:
I – por
substituição tributária;
II – por
responsabilidade tributária; e
III – pela
utilização de crédito presumido em substituição
aos créditos pelas entradas, apurado na forma prevista no inciso V do
caput do art. 23 do Anexo 2.
§ 4º Quando forem
atingidos quaisquer dos limites previstos nos incisos I e II do § 2º deste
artigo antes do encerramento do ano civil, a apropriação do crédito presumido
nos montantes descritos nos incisos III e IV do § 2º deste artigo somente será
efetivada no exercício seguinte, observadas as demais condições previstas neste
artigo.
§ 5º A apropriação
do crédito presumido exige também que o contribuinte:
I – esteja em dia
com as obrigações acessórias relativas à DIME e à EFD; e
II – possua
certidão negativa de débitos perante a Fazenda Estadual ou certidão positiva
com efeitos de negativa.
§ 6º O crédito
presumido deverá ser estornado sempre que o recurso transferido para a conta
bancária prevista no inciso IV do § 2º deste artigo for devolvido ao
depositante.
§ 7º Sempre que
ocorrer a devolução prevista no § 6º deste artigo, a FCC deverá informar o fato
à Secretaria de Estado da Fazenda por meio do aplicativo mencionado no § 1º
deste artigo.
§ 8º O controle dos
requisitos para usufruir do crédito presumido previsto no caput deste artigo,
bem como para sua apropriação na escrituração fiscal, será feito por meio
eletrônico, conforme disciplinado em Portaria do Secretário de Estado da
Fazenda.
§ 9º Quando se tratar de sujeito passivo que apure o
imposto a recolher levando em conta o conjunto de todos os seus
estabelecimentos situados em território catarinense, conforme disposto no art. 54 do Regulamento, cabe ao
estabelecimento consolidador a apropriação do crédito presumido e a observância
das demais condições para o seu usufruto previstas neste artigo.
§ 10. Na hipótese do § 9º deste artigo, o valor do crédito
presumido será o resultado da aplicação do percentual de 7% (sete por cento)
sobre o imposto a recolher apurado, levando-se em consideração os saldos
credores ou devedores do imposto transferidos dos estabelecimentos
consolidados.
§ 11. O beneficiário do crédito presumido de que trata este
artigo fica dispensado do recolhimento de que trata o art. 103-D do
Regulamento.
CAPÍTULO LXXII
DAS OPERAÇÕES COM BIODIESEL DESTINADO À MISTURA COM ÓLEO
DIESEL, REALIZADAS COM DIFERIMENTO DO IMPOSTO
(Convênio ICMS 206/21)
Art. 415.
Mediante regime especial concedido pelo Diretor de Administração Tributária, o
produtor de biodiesel (B100), assim definido e autorizado pela Agência Nacional
do Petróleo, Gás Natural e Biocombustíveis (ANP), estabelecido no Estado,
poderá ser autorizado a adotar os procedimentos previstos neste Capítulo para
apuração do imposto incidente nas operações com B100 realizadas com
diferimento, sem prejuízo da retenção e do recolhimento do imposto diferido de
acordo com as regras previstas na Subseção IX da Seção XXVIII do Capítulo VI
do Título II do Anexo 3.
Art. 416. O
produtor de B100 autorizado a adotar os procedimentos de que trata o art. 415
deste Anexo deve:
I – informar na Escrituração Fiscal Digital (EFD) o valor
do imposto correspondente às operações com B100 realizadas com diferimento, nos
termos estabelecidos no art. 176 do
Anexo 3:
a) como ajuste a débito na apuração do imposto devido pelas
operações próprias de cada período; e
b) como crédito extra-apuração; e
II – apurar e recolher o imposto devido por operações
próprias de acordo com as regras estabelecidas na legislação, sem prejuízo, se
for o caso, de utilização de benefício fiscal a ele concedido.
§ 1º O valor de que trata o inciso I do caput deste artigo deve corresponder ao
imposto retido pelo substituto tributário e recolhido em favor deste Estado, de
acordo com as regras previstas na Subseção IX da Seção XXVIII do Capítulo
VI do Título II do Anexo 3.
§ 2º O crédito de que trata a alínea “b” do inciso I do caput deste artigo:
I – fica condicionado à retenção e ao recolhimento do
imposto diferido, de acordo com as regras previstas na Subseção IX da Seção
XXVIII do Capítulo
VI do Título II do Anexo 3; e
II – deve ser apropriado e utilizado na forma e nas
condições estabelecidas na legislação tributária, podendo ser:
a) compensado com imposto devido pelo próprio
estabelecimento; ou
b) ressarcido por refinaria de petróleo ou suas bases ou
por estabelecimento a ela equiparado, mediante emissão de Nota Fiscal
Eletrônica (NF-e) para esse fim, limitado ao montante de que trata o § 1º deste
artigo.
Art. 417. A
utilização do regime especial de apuração previsto neste Capítulo fica
condicionada à prévia inclusão das seguintes informações relativas ao produtor em
ato COTEPE publicado no Diário Oficial da União:
I – razão social;
II – número do CNPJ;
III – unidade federada do domicílio fiscal do contribuinte;
e
IV – data do início de vigência do regime especial
concedido ao produtor.
Parágrafo único. Compete à Secretaria de Estado da Fazenda
(SEF) solicitar à Secretaria Executiva do Conselho Nacional de Política
Fazendária (SE-CONFAZ), a qualquer
momento, a inclusão ou exclusão de produtor no ato COTEPE de que trata o art.
417 deste Anexo.
Art. 418. O
disposto no inciso V do caput do art. 23 do
Anexo 2 não se aplica ao contribuinte detentor do regime especial previsto no
art. 415 deste Anexo.
CAPÍTULO LXXIII
DAS OPERAÇÕES DE CIRCULAÇÃO E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO DE TRANSPORTE
DE GÁS NATURAL POR MEIO DE GASODUTO
(Ajuste SINIEF 03/2018)
Seção I
Do Tratamento Diferenciado
Art. 419. O
tratamento tributário para cumprimento das obrigações tributárias relacionadas
às operações de circulação e prestações de serviço de transporte de gás natural
por meio de gasoduto observará o disposto neste Capítulo.
§ 1º O tratamento tributário previsto neste Capítulo
aplica-se às operações e prestações realizadas pelos estabelecimentos dos contribuintes
remetentes, destinatários e prestadores de serviços de transporte de gás
natural que operarem por meio de gasoduto localizado neste Estado, devidamente
credenciados e relacionados em Ato COTEPE/ICMS.
§ 2º Para a
fruição do tratamento tributário previsto neste Capítulo, serão observadas as
definições dos pontos de recebimento e de entrega do gás natural, conforme
previsão contratual ou programação logística notificada aos transportadores
pelos remetentes ou destinatários do gás natural, nos termos da Lei
federal nº 14.134, de 8 de abril de 2021, e do Decreto federal nº 10.712 ,
de 2 de junho de 2021.
Art. 420. A
fruição do tratamento previsto neste Capítulo fica condicionada à entrega
regular das informações relativas às operações e movimentações de gás natural
em gasoduto, utilizando-se do Sistema de Informação (SI), aprovado pela
COTEPE/ICMS, com a finalidade de disponibilizar as informações relativas às
operações e prestações de serviços de transporte de gás natural no gasoduto.
§ 1º As
informações de que trata o caput
deste artigo deverão abranger todos os parâmetros essenciais das operações e
prestações de serviço de transporte de gás natural, tais como:
I – identificação do remetente;
II – identificação do transportador;
III – ponto de recebimento/entrada;
IV – identificação do destinatário;
V – ponto de entrega/saída;
VI – volume e quantidade de energia do gás natural
comercializados/movimentados;
VII – base de cálculo, alíquota e valor do imposto, do
produto e do serviço de transporte;
VIII – volume e quantidade de energia do gás natural
transportado de acordo com a medição nos pontos de recebimento e entrega dos
transportadores; e
IX – volume e quantidade de energia do gás natural
utilizado no sistema de transporte (GUS).
§ 2º Ao serem
disponibilizadas no SI, as informações consideram-se validadas para todos os
efeitos fiscais, devendo os arquivos eletrônicos que compõem o conjunto de
informações serem assinados digitalmente de acordo com as normas da ICP-Brasil
pelo contribuinte ou por seu representante legal.
§ 3º No SI
deverá ser observada a conciliação entre as NF-e e os respectivos Conhecimentos
de Transporte Eletrônicos (CT-e).
§ 4º O SI
disponibilizará os dados brutos dos medidores nos pontos de recebimento/entrada
e de entrega/saída do gás natural transportado.
§ 5º O atendimento ao disposto no caput e nos §§ 1º, 2º, 3º e 4º deste artigo observará o manual de instrução
orientativo aprovado por Ato COTEPE/ICMS, sem prejuízo dos demais documentos
exigidos na legislação vigente, ressalvado o disposto no art. 445 deste Anexo.
§ 6º A fruição
do tratamento previsto neste Capítulo terá início no período transitório de que
trata o art. 445 deste Anexo, desde que
cumpridos os requisitos nele previstos.
Art. 421. A
emissão dos documentos fiscais relativos às operações de circulação e
prestações de serviço de transporte dutoviário de gás natural será realizada
com base nas quantidades de gás natural solicitadas pelos remetentes e
destinatários, efetivamente medidas nos pontos de recebimento e de entrega e
confirmadas pelos prestadores de serviço de transporte dutoviário de gás
natural, de acordo com previsão contratual.
§ 1º As
quantidades de gás natural de que trata o caput
deste artigo serão expressas em unidade de energia, devendo ser observada a
uniformidade da grandeza utilizada nos documentos fiscais – notadamente entre a
NF-e e os respectivos CT-e –, assim como
os seguintes requisitos:
I – no campo “Informações Complementares de Interesse do
Contribuinte” dos documentos fiscais, deverão ser indicados claramente o volume
medido em m³ (metro cúbico), o poder calorífico superior estabelecido no
contrato e o “Fator de Ajuste do Poder Calorífico Superior”, que compreende a
divisão entre a média ponderada dos valores de poder calorífico superior
medidos e o poder calorífico superior de referência previsto no contrato;
II – no campo “Informações
Complementares de Interesse do Contribuinte” dos documentos fiscais, as
informações de que trata o inciso I deste parágrafo deverão ser apresentadas no
seguinte formato: *** AJUSTE SINIEF 03/18; M3: XXX; FATOR PCS: XXX; PCR: XXX.
***, onde:
a) M3: metros cúbicos medidos;
b) FATOR PCS:
fator de ajuste do poder calorífico superior com 10 (dez) casas decimais; e
c) PCR: poder calorífico superior de referência do
contrato;
III – o SI de
que trata o art. 420 deste Anexo deverá dispor
das quantidades em m³, na condição de referência de 9.400 kcal/m³ e MMBTU
(milhões de British Thermal Unit), inclusive para perdas, estoques e outras
informações a serem disponibilizadas pelos prestadores de serviço de transporte
de gás natural; e
IV – para fins do SI de que trata o art. 420 deste Anexo, o poder calorífico de
9.400 kcal/m³ equivale a 0,0373021790 MMBTU/m³.
§ 2º Para
efeitos de tributação das operações e das prestações de serviço de transporte
dutoviário de gás natural, deverão ser considerados os pontos de recebimento e
de entrega, assim como os respectivos valores econômicos previstos em contrato,
independentemente do fluxo físico do gás no gasoduto.
§ 3º Os
documentos fiscais relativos às operações de circulação e prestações de serviço
de transporte dutoviário de gás natural, definidas neste Capítulo, poderão ser
emitidos mensalmente, de forma englobada, até o 5º (quinto) dia útil do mês
subsequente ao do fato gerador, sem prejuízo do recolhimento do imposto
relativo a esse fato gerador no prazo previsto no art. 60 do
Regulamento.
Art. 422. O
tratamento diferenciado de que trata o art.
419 deste Anexo não dispensa a obrigatoriedade:
I – de o prestador de serviço de transporte por gasoduto cumprir
as demais obrigações tributárias previstas na legislação;
II – do
cumprimento das obrigações tributárias, principal e acessórias, relativas às
respectivas operações de circulação e prestações de serviço de transporte de
gás natural por meio do gasoduto; e
III – de os prestadores de serviço de transporte dutoviário
manterem inscrição no CCICMS deste Estado.
Parágrafo único. No âmbito de vinculação das operações
realizadas em território catarinense, poderá ser exigida a apresentação dos
contratos comerciais pactuados entre os agentes usuários do gasoduto, com o
objetivo de subsidiar a fiscalização do cumprimento dos procedimentos previstos
neste Capítulo.
Seção II
Da Operação e da Prestação de Serviço de Transporte Dutoviário
de Gás Natural
Subseção I
Da Contratação pelo Remetente do Gás Natural
Art. 423.
Na hipótese em que a prestação do serviço de transporte dutoviário for
contratada pelo remetente do gás natural, seja no regime ponto a ponto, seja
por entrada e saída, quando o remetente possua contratos de reserva de
capacidade tanto de entrada quanto de saída, este emitirá NF-e, modelo 55, sem
destaque do imposto, na qual constará, além dos demais requisitos previstos na
legislação:
I – como destinatário: o estabelecimento do prestador do
serviço de transporte no qual se deu a entrada do gás natural no gasoduto
(ponto de recebimento);
II – como natureza da operação: “Remessa para Transporte
por Sistema Dutoviário”;
III – no campo
CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso,
relativo a outras saídas de mercadoria ou prestações de serviços não
especificados; e
IV – no grupo “G Identificação do Local de Entrega”: a
identificação do estabelecimento do prestador dutoviário no qual se dará a
entrada do gás natural no sistema.
Parágrafo único. Na NF-e de que trata o caput deste artigo, não se podem incluir
os volumes de gás natural destinados ao uso no sistema de transporte (GUS), os
quais serão objeto de NF-e emitidas especificamente para esse fim.
Art. 424.
Na saída de gás natural do gasoduto, deverá ser emitida NF-e:
I – pelo estabelecimento do prestador do serviço de
transporte dutoviário, sem destaque do imposto, na qual constará, além dos
demais requisitos previstos na legislação:
a) como
destinatário: o estabelecimento do remetente do gás natural;
b) como natureza da
operação: “Devolução referente à saída de gás natural do Sistema Dutoviário”;
c) no campo
CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso,
relativo a outras saídas de mercadoria ou prestações de serviços não
especificados; e
d) no campo “Chave
de Acesso da NF-e Referenciada”: a indicação da chave de acesso da NF-e de que
trata o art. 423 deste Anexo; e
II – pelo remetente, relativa à operação, com destaque de
imposto, se devido.
Parágrafo único. Na hipótese de o volume de gás natural
indicado na NF-e emitida, na forma do inciso I do caput deste artigo, corresponder a apenas parte do volume constante
das NF-e emitidas na forma do art. 423
deste Anexo, a NF-e prevista no inciso I
do caput deste artigo deverá conter,
no campo “Informações Complementares” do quadro “Dados Adicionais”, o volume de
gás natural correspondente às respectivas frações.
Subseção II
Da Contratação pelo Destinatário do Gás Natural
Art. 425.
Na hipótese em que a prestação do serviço de transporte de gás natural por meio
do gasoduto for contratada pelo destinatário do gás natural, seja no regime
ponto a ponto, seja por entrada e saída, quando o destinatário possua contratos
de reserva de capacidade tanto de entrada quanto de saída, o remetente emitirá
NF-e, relativa à operação, com destaque do imposto, se devido.
Parágrafo único. Na NF-e de que trata o caput deste artigo constará, como
destinatário, o estabelecimento adquirente do gás natural, observando-se os
demais requisitos previstos na legislação.
Art. 426.
Na entrada de gás natural no sistema dutoviário, será emitida NF-e, sem
destaque do imposto, pelo estabelecimento do destinatário ou do remetente,
quando por conta e ordem do destinatário, na qual constará, além dos demais
requisitos previstos na legislação:
I – como destinatário: o estabelecimento do prestador de
serviço de transporte no qual se deu a entrada do gás natural no gasoduto
(ponto de recebimento);
II – como natureza da operação: “Remessa para Transporte por Sistema Dutoviário”;
III – no campo
CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, relativo a outras saídas de mercadorias ou
prestações de serviços não especificados;
IV – no grupo “F Identificação do Local de Retirada”: o
local no qual o gás natural foi disponibilizado pelo remetente e retirado pelo
destinatário; e
V – no campo “Chave de Acesso da NF-e Referenciada”: a
indicação da NF-e relativa à operação de saída do estabelecimento remetente.
Parágrafo único. Na NF-e de que trata o caput deste artigo, não se podem incluir
os volumes de gás natural destinados ao uso no sistema de transporte (GUS), os
quais serão objeto de NF-e emitida especificamente para esse fim.
Art. 427.
Na saída do gás natural do gasoduto, será emitida NF-e, sem destaque do
imposto, pelo estabelecimento do prestador de serviço de transporte dutoviário
no qual se deu a entrada no gasoduto, na qual constará, além dos demais
requisitos previstos na legislação:
I – como destinatário: o estabelecimento do adquirente do
gás natural ou do remetente do gás natural, quando a remessa for realizada por
conta e ordem do destinatário;
II – como natureza
da operação: “Devolução referente à saída de gás natural do Sistema Dutoviário”;
III – no campo CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, conforme
o caso, relativo a outras saídas de
mercadoria ou prestações de serviços não especificados; e
IV – no campo “Chave de Acesso da NF-e Referenciada”: a
indicação da chave de acesso da NF-e de que trata o art. 426 deste Anexo.
Parágrafo único. Na hipótese de o volume de gás natural
indicado na NF-e emitida na forma do caput
deste artigo corresponder a apenas parte do volume constante das NF-e emitidas
na forma dos arts. 425 e 426 deste Anexo, a NF-e prevista no caput deste artigo deverá conter, no campo “Informações
Complementares” do quadro “Dados Adicionais”, o volume de gás natural
correspondente às respectivas frações.
Subseção III
Da Contratação pelo Remetente e pelo Destinatário do Gás
Natural
Art. 428.
Na hipótese em que a prestação do serviço de transporte dutoviário for
contratada, simultaneamente, pelo remetente e pelo destinatário do gás natural
no regime de contratação de capacidade por entrada e saída, o remetente emitirá
NF-e, sem destaque do imposto, na qual constará, além dos demais requisitos
previstos na legislação:
I – como destinatário: o estabelecimento do prestador do
serviço de transporte no qual se deu a entrada do gás natural no gasoduto
(ponto de recebimento);
II – como natureza da operação: “Remessa para Transporte
por Sistema Dutoviário”;
III – no campo CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, relativo
a outras saídas de mercadorias ou prestações de serviços não especificados;
IV – no grupo “G Identificação do Local de Entrega”: a
identificação do estabelecimento do prestador dutoviário no qual se dará a
entrada do gás natural no sistema; e
V – no campo “Chave de Acesso da NF-e Referenciada”: a
indicação da NF-e relativa à operação de saída do estabelecimento remetente.
Parágrafo único. Na NF-e de que trata o caput deste artigo, não se podem incluir
os volumes de gás natural destinados ao uso no sistema de transporte (GUS), os
quais serão objeto de NF-e emitida especificamente para esse fim.
Art. 429.
Na saída de gás natural do gasoduto, deverá ser emitida NF-e:
I – pelo estabelecimento do prestador do serviço de
transporte dutoviário, sem destaque do imposto, na qual constará, além dos
demais requisitos previstos na legislação:
a) como
destinatário: o estabelecimento do remetente do gás natural;
b) como
natureza da operação: “Devolução referente à saída de gás natural do Sistema
Dutoviário”;
c) no campo
CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso,
relativo a outras saídas de mercadorias ou prestações de serviços não
especificados; e
d) no campo “Chave
de Acesso da NF-e Referenciada”: a indicação da chave de acesso da NF-e de que
trata o art. 434 deste Anexo; e
II – pelo remetente, por ocasião da transferência da
propriedade, com destaque do imposto, se devido, destinado ao estabelecimento
adquirente do gás natural, observados os demais requisitos previstos na
legislação.
Parágrafo único. Na hipótese de o volume de gás natural
indicado na NF-e emitida na forma do inciso I do caput deste artigo corresponder a apenas parte do volume constante
das NF-e emitidas na forma do art. 423
deste Anexo, a NF-e prevista no inciso I do caput
deste artigo deverá conter, no campo “Informações Complementares” do quadro “Dados
Adicionais”, o volume de gás natural correspondente às respectivas frações.
Subseção IV
Da Transferência de Titularidade do Gás Natural sob
Custódia do Transportador
Art. 430.
Havendo transferência de titularidade entre carregadores, de quantidades de gás
natural sob custódia do prestador do serviço de transporte sem efetiva realização
de transporte, tais volumes serão controlados como estoque no ponto de
recebimento/entrada, devendo ser emitidas as seguintes NF-e, observando-se os
demais requisitos previstos na legislação:
I – pelo remetente, relativa à operação, com destaque do
imposto, se devido, na qual constará, como destinatário, o estabelecimento
adquirente do gás natural;
II – pelo prestador do serviço de transporte, sem destaque
do imposto, na qual constará:
a) como destinatário: o estabelecimento do remetente do gás
natural;
b) como
natureza da operação: “Devolução referente à saída de gás natural do Sistema
Dutoviário”;
c) no campo CFOP: o
código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso,
relativo a outras saídas de mercadorias ou prestações de serviços não
especificados; e
d) no campo “Chave
de Acesso da NF-e Referenciada”: a indicação da chave de acesso da NF-e de
remessa de gás natural emitida pelo remetente para o prestador do serviço de
transporte; e
III – pelo destinatário, adquirente do gás natural, sem
destaque do imposto, na qual constará:
a) como
destinatário: o estabelecimento do prestador de serviço de transporte no qual
se deu a entrada do gás natural no gasoduto (ponto de recebimento);
b) como
natureza da operação: “Remessa para Transporte por Sistema Dutoviário”;
c) no campo
CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso, relativo a outras saídas de
mercadorias ou prestações de serviços não especificados;
d) no grupo “G
Identificação do Local de Entrega”: a identificação do estabelecimento do
prestador de serviço de transporte indicada na alínea “a” deste inciso; e
e) no campo “Chave
de Acesso da NF-e Referenciada”: a indicação da NF-e relativa à operação de
saída do estabelecimento remetente.
Art. 431.
Havendo transferência de titularidade entre o prestador do serviço de
transporte e um carregador, de quantidades de gás natural para solução de
desequilíbrio causado no sistema em razão da injeção ou retirada de gás em
volume diferente do definido conforme a programação logística, a regularização
se dará no correspondente ponto de recebimento associado ao carregador, devendo
serem emitidas as seguintes NF-e, observando-se os demais requisitos previstos
na legislação:
I – pelo estabelecimento que promover a saída do gás
natural, relativa à operação, com destaque do imposto, se devido, na qual
constará, como destinatário, o estabelecimento adquirente do gás natural;
II – pelo destinatário, adquirente do gás natural, sem
destaque do imposto, na qual constará:
a) como
destinatário: o estabelecimento do prestador de serviço de transporte
correspondente ao ponto de recebimento associado ao carregador;
b) como
natureza da operação: “Remessa para Transporte por Sistema Dutoviário”;
c) no campo
CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso, relativo a outras saídas de
mercadoria ou prestações de serviços não especificados;
d) no grupo “G
Identificação do Local de Entrega”: a identificação do estabelecimento do
prestador de serviço de transporte indicada na alínea “a” deste inciso; e
e) no campo “Chave
de Acesso da NF-e Referenciada”: a indicação da NF-e relativa à operação de
saída do estabelecimento remetente; e
III – pelo prestador do serviço de transporte, sem destaque
do imposto, na qual constará:
a) como
destinatário, o estabelecimento do adquirente do gás natural;
b) como natureza da
operação: “Devolução referente à saída de gás natural do Sistema Dutoviário”;
c) no campo CFOP: o
código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso,
relativo a outras saídas de mercadorias ou prestações de serviços não
especificados; e
d) no campo “Chave
de Acesso da NF-e Referenciada”: a indicação da chave de acesso da NF-e emitida
na forma do inciso II do caput deste
artigo.
Subseção V
Da Contratação de Um ou Mais Prestadores de Serviço de
Transporte de Gás Natural e da Interconexão de Instalações do Gasoduto
Art. 432. O
prestador de serviço de transporte de gás natural, por meio do gasoduto, deverá
emitir o CT-e, modelo 57, no qual constará, além dos demais requisitos
previstos na legislação:
I – como remetente: o estabelecimento do carregador
vinculado ao ponto de recebimento (entrada), onde se dá o início da prestação;
II – como
destinatário: o estabelecimento do carregador vinculado ao ponto de entrega
(saída), onde se dá o término da prestação;
III – como natureza da operação: “Prestação de Serviço de
Transporte de Gás Natural no Sistema Dutoviário”; e
IV – no campo CFOP: o código “5.352”, “5.353”, “5.354”, “5.355”,
“5.356”, “5.357”, “5.932”, “6.352”, “6.353”, “6.354”, “6.355”, “6.356”, “6.357”
ou “6.932”, conforme o caso, relativo à prestação de serviço de transporte.
Art. 433.
Quando o transporte for realizado com base na contratação independente das
capacidades de entrada e de saída, o prestador de serviço de transporte emitirá os CT-e distintos para o
contratante da capacidade de entrada e para o contratante da capacidade de
saída, indicando em ambos, além das informações descritas no art. 432 deste Anexo, o volume de gás natural efetivamente
transportado, medido no ponto de entrega (saída), e a parcela do preço do
serviço de transporte correspondente aos encargos associados à capacidade de
entrada ou à capacidade de saída.
Art. 434.
Na hipótese da contratação de serviços de transporte, pelo remetente, pelo
destinatário ou por ambos em gasodutos interconectados de prestadores de
serviços de transporte distintos, serão aplicados os respectivos procedimentos
de remessa e de devolução do gás natural para cada prestador do serviço de transporte dutoviário contratado, nos termos
previstos nas Subseções I a III desta Seção.
§ 1º O disposto
no caput deste artigo pressupõe a
celebração de contratos entre remetente ou destinatário e mais de um prestador
de serviço de transporte.
§ 2º O serviço de transporte de que trata o caput deste artigo será realizado pelo
prestador do serviço de transporte, nos termos da regulação estabelecida pela
Agência Nacional do Petróleo, Gás Natural e Biocombustíves (ANP).
Art. 435.
Na hipótese em que o transporte de gás natural seja realizado por um único
prestador de serviços de transporte dutoviário por meio de gasodutos
interconectados ou ampliações de um gasoduto, de forma sucessiva e contígua,
sendo necessária a celebração de mais de um contrato, o prestador de serviço
deverá agregar os valores dos encargos de movimentação da mercadoria dos
diferentes contratos em um único CT-e.
§ 1º O disposto no caput
deste artigo pressupõe a celebração de diversos contratos entre um tomador,
seja remetente, seja destinatário, e um mesmo prestador de serviço de
transporte dutoviário.
§ 2º Os
documentos fiscais relativos à prestação de serviço de transporte de que trata
este Capítulo serão emitidos pelo transportador para acobertar uma única
prestação de serviço de transporte, desde o ponto de recebimento do gás até o
ponto de entrega da mercadoria em suas instalações de transporte.
Subseção VI
Da Solidariedade
Art. 436.
Os remetentes, destinatários e prestadores de serviço de transporte de que
trata o § 1º do art. 419 deste Anexo,
além das demais obrigações previstas na legislação, deverão verificar se as
operações nos pontos de recebimento e de entrega do gasoduto estão em
consonância com o disposto neste Capítulo.
§ 1º Considera-se cumprida a verificação indicada no caput deste artigo quando, por meio dos
seguintes procedimentos, cada remetente, destinatário ou prestador de serviços:
I – disponibilizar as informações de sua responsabilidade
referentes às operações respectivas de acordo com o disposto no caput do art. 420 deste Anexo; e
II – certificar-se de que os documentos fiscais que devem
ser por ele recebidos para escrituração em sua contabilidade foram emitidos em
conformidade com o disposto neste Capítulo.
§ 2º Nos casos em que o não cumprimento da verificação de
que trata o inciso II do § 1º deste artigo concorrer para o não recolhimento do
imposto devido, o remetente, destinatário ou prestador de serviço inadimplente
responderá solidariamente pelo imposto relativo ao documento fiscal que deixou
de ser por ele recebido ou que foi recebido em desconformidade com os termos
deste Capítulo, salvo se informar, no sistema previsto no caput do art.
420 deste Anexo, a existência da irregularidade identificada, no prazo de
30 (trinta) dias após o recebimento da mercadoria.
§ 3º Quando se
tratar de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o
procedimento previsto no § 2º deste artigo não exime o remetente ou
destinatário do cumprimento da correspondente legislação estadual.
Seção III
Do Estoque de Gás no Interior dos Gasodutos
Art. 437. O
estoque dos gasodutos compreende a soma do volume mínimo necessário para
iniciar a movimentação do gás natural e do volume utilizado para a correção do
desequilíbrio acumulado, decorrente da diferença entre os volumes recebidos e
entregues na instalação de transporte, durante determinado período de tempo.
Art. 438. O
volume mínimo de gás natural necessário para iniciar a movimentação no
gasoduto, denominado estoque mínimo, poderá ser entregue pelo contratante ou
adquirido pelo prestador de serviço de transporte.
Art. 439.
Na hipótese de o volume mínimo de gás natural ser entregue pelo contratante do
serviço de transporte, este deverá emitir NF-e, sem destaque do imposto, na
qual constará, além dos demais requisitos previstos na legislação:
I – como destinatário: o estabelecimento do prestador do
serviço de transporte no qual se deu a entrada do gás natural no gasoduto;
II – como natureza da operação: “Remessa de gás para
estoque mínimo”; e
III – no campo CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, conforme
o caso, relativo a outras saídas de mercadoria ou prestações de serviços não
especificados.
Parágrafo único. Por ocasião da devolução do volume de gás
natural recebido a título de estoque mínimo, o prestador do serviço de
transporte emitirá NF-e, sem destaque do imposto, na qual constará, além dos
demais requisitos previstos na legislação:
I – como destinatário: o estabelecimento do remetente do
gás natural;
II – como natureza da operação: “Devolução de gás de
estoque mínimo”; e
III – no campo CFOP:
o código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso, relativo a outras saídas de
mercadoria ou prestações de serviços não especificados.
Art. 440.
Na hipótese de o estoque mínimo de gás natural ser adquirido pelos prestadores
do serviço de transporte, haverá emissão de NF-e pelo fornecedor do gás
natural, de acordo com a legislação vigente.
Seção IV
Das Perdas Extraordinárias e das Perdas por Força Maior ou Caso Fortuito no Gasoduto
Subseção I
Das Perdas Extraordinárias Ocorridas no Gasoduto
Art. 441.
Relativamente às perdas extraordinárias, que compreendem o gás natural liberado
para a atmosfera devido a danos, acidentes ou mau funcionamento da instalação
de transporte decorrentes de atos ou omissões do prestador de serviço de
transporte, este deverá:
I – apurar mensalmente as perdas extraordinárias de gás
natural no gasoduto;
II –
discriminar as perdas extraordinárias de forma proporcional a cada contratante
do serviço de transporte dutoviário, considerando os termos e as condições
contratuais; e
III – emitir,
até o 5º (quinto) dia útil do segundo mês subsequente ao evento, para cada
contratante do serviço de transporte dutoviário, NF-e, sem destaque do imposto,
na qual constará:
a) como destinatário: o contratante do serviço de
transporte dutoviário;
b) como quantidade: aquela referente às perdas
extraordinárias de gás natural no período;
c) como valor:
aquele apurado no período, considerando-se o valor unitário da NF-e que
documentou a remessa física ou simbólica do gás natural ao gasoduto;
d) como
natureza da operação: “Devolução Simbólica do Gás Natural Perdido no Sistema
Dutoviário”; e
e) no campo
CFOP: o código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso, relativo a outras saídas de
mercadoria ou prestações de serviços não especificados.
Parágrafo único. A NF-e de que trata o inciso III do caput deste artigo será emitida pelo
estabelecimento do prestador de serviço de transporte (ponto de recebimento)
indicado como destinatário pelo remetente da NF-e que documentou a remessa
física ou simbólica do gás natural ao gasoduto.
Art. 442. O
contratante do serviço de transporte dutoviário deverá emitir, até o 5º
(quinto) dia útil do segundo mês subsequente ao evento, NF-e, com destaque do
imposto, na qual constará:
I – como destinatário: o estabelecimento do prestador do
serviço de transporte;
II – como natureza
da operação: “Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente de
perda, roubo ou deterioração”;
III – no campo CFOP:
o código “5.927”, relativo ao lançamento efetuado a título de baixa de estoque
decorrente de perda, roubo ou deterioração; e
IV – no campo “Chave de Acesso da NF-e Referenciada”: a
indicação da chave de acesso da NF-e de que trata o inciso III do caput do art. 441 deste Anexo.
Subseção II
Das Perdas por Caso Fortuito ou Força Maior
Art. 443.
Relativamente às perdas por caso fortuito ou força maior, que compreendem
eventos que tenham ocorrido e permanecido fora do controle dos agentes, o
prestador de serviço de transporte deverá:
I – apurar mensalmente as perdas por caso fortuito ou força
maior de gás natural no gasoduto;
II – discriminar
as perdas por caso fortuito ou força maior, de forma proporcional a cada
contratante do serviço de transporte dutoviário, considerando os termos e as condições
contratuais; e
III – emitir, até o
5º (quinto) dia útil do segundo mês subsequente ao evento, para cada
contratante do serviço de transporte dutoviário, NF-e, sem destaque do imposto,
na qual constará, além dos demais requisitos previstos na legislação:
a) como
destinatário: o contratante do serviço de transporte dutoviário;
b) como quantidade:
aquela apurada para a perda por caso fortuito ou força maior;
c) como valor:
aquele apurado para a perda, considerando-se o valor unitário da NF-e que
documentou a remessa física ou simbólica do gás natural ao gasoduto;
d) como natureza da
operação: “Devolução Simbólica do Gás Natural Perdido no Sistema Dutoviário por
motivo de caso fortuito ou força maior”; e
e) no campo CFOP: o
código “5.949” ou “6.949”, conforme o caso, relativo a outras saídas de
mercadoria ou prestações de serviços não especificados.
Parágrafo único. A NF-e prevista no inciso III do caput deste artigo será emitida pelo
estabelecimento do prestador de serviço de transporte (ponto de recebimento)
indicado como destinatário pelo remetente da NF-e que documentou a remessa
física ou simbólica do gás natural ao gasoduto.
Art. 444. O
contratante do serviço de transporte dutoviário deverá emitir, até o 5º
(quinto) dia útil do segundo mês subsequente ao evento, NF-e, sem destaque do
imposto, na qual devem constar as informações a seguir, bem como efetuar o
estorno do crédito de que trata o inciso IV do caput do art. 36 do Regulamento:
I – como destinatário: o estabelecimento do próprio
contratante;
II – como natureza
da operação: “Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente de
perda, roubo ou deterioração”;
III – no campo CFOP:
o código “5.927”, relativo ao lançamento efetuado a título de baixa de estoque
decorrente de perda, roubo ou deterioração; e
IV – no campo “Chave de Acesso da NF-e Referenciada”: a
indicação da chave de acesso da NF-e de que trata o inciso III do caput do art. 443 deste Anexo.
Seção V
Das Disposições Finais e Transitórias
Art. 445.
No período transitório que anteceder a disponibilização do SI de que trata o caput do art.
420 deste Anexo, os agentes usuários do gasoduto (remetentes, destinatários
e prestadores de serviço) deverão apresentar relatórios mensais com as
informações relativas às operações realizadas, conforme definido em Ato
COTEPE/ICMS.
Parágrafo único. O período transitório previsto no caput deste artigo será de 48 (quarenta
e oito) meses contados a partir da publicação do Ato COTEPE previsto no § 5º do
art. 420 deste Anexo.
Art. 446.
Enquanto vigorarem os contratos de fornecimento de gás natural celebrados até 4
de abril de 2018, as quantidades de gás natural de que trata o caput do art. 421 deste Anexo serão expressas na
unidade de medida prevista contratualmente.
CAPÍTULO LXXIV
DA RETIRADA E DA DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS, PELO ADQUIRENTE,
NAS OPERAÇÕES DESTINADAS A CONSUMIDOR
FINAL NÃO CONTRIBUINTE REALIZADAS POR MEIO NÃO PRESENCIAL
(Ajuste SINIEF 14/22)
Art. 447.
Nas operações destinadas a consumidor final não contribuinte do imposto
localizado neste Estado realizadas por meio não presencial, por canais
eletrônicos ou telefônicos, a retirada e a devolução das mercadorias pelo
adquirente poderão ser realizadas em pontos de retirada localizados neste
Estado, observado o disposto neste Capítulo.
Art. 448.
Os pontos de retirada de que trata o art. 447 deste Anexo:
I – poderão estar localizados em qualquer estabelecimento
do mesmo grupo econômico ou de terceiros, contribuintes ou não;
II – serão considerados responsáveis para os efeitos da
cobrança do imposto relativo às mercadorias depositadas em desacordo com o
previsto neste Capítulo, nos termos do caput
do art. 5º e da alínea “b” do inciso I do art. 9º, ambos da Lei nº 10.297, de 26 de
dezembro de 1996; e
III – deverão possuir espaço físico separado e exclusivo
para o armazenamento das mercadorias vinculadas às operações realizadas nos
termos do art. 447 deste Anexo.
Parágrafo único. Os contribuintes que efetuarem operações
nos termos deste Capítulo serão responsáveis pelas mercadorias depositadas nos
pontos de retirada.
Art. 449. O
contribuinte que realizar operações nos termos do art. 447 deste Anexo, sem
prejuízo das demais obrigações legais, deverá:
I – informar à SEF a relação dos locais disponibilizados
para a retirada e a devolução de mercadoria pelo adquirente; e
II – firmar, na hipótese de retirada em estabelecimento de
terceiros, contrato que preveja a utilização do espaço físico para os fins de
que trata este Capítulo.
Parágrafo único. Caso as opções de retirada e devolução de
mercadoria sejam disponibilizadas por terceiros, por meio de plataforma
telefônica ou digital, o responsável pela plataforma poderá assumir as
obrigações previstas neste artigo, desde que informe previamente à SEF.
Art. 450. O
contribuinte que efetuar as operações previstas no art. 447 deste Anexo deverá cumprir todas
as obrigações tributárias, principais e acessórias, inclusive emitir NF-e,
modelo 55, na venda ao consumidor final não contribuinte e na devolução da
mercadoria, devendo o respectivo DANFE acompanhar o transporte da mercadoria.
§ 1º O campo “indPres” da NF-e deverá conter uma das
seguintes informações:
I – “2 - Operação não presencial, pela Internet”, no caso
de operação por meio eletrônico; ou
II – “3 - Operação não presencial, Teleatendimento”, no
caso de operação via telefone.
§ 2º O DANFE relativo à NF-e da operação de venda ao
consumidor, além das demais informações, deverá conter:
I – no “Grupo E. Identificação do Destinatário da Nota
Fiscal Eletrônica”, a identificação do consumidor final adquirente das
mercadorias;
II – no “Grupo G. Local da Entrega”, a identificação
completa do ponto de entrega da mercadoria; e
III – no “Grupo Z. Informações Adicionais da NF-e”, a
expressão “NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/22”.
§ 3º O DANFE relativo à NF-e da operação de devolução da
mercadoria ou de retorno de mercadoria não entregue, além das demais
informações, deverá conter:
I – no “Grupo E. Identificação do Destinatário”, a
identificação do contribuinte que efetuou as operações nos termos deste
Capítulo;
II – no “Grupo F. Local da Retirada”, a identificação
completa do ponto de retirada da mercadoria devolvida ou não entregue;
III – no “Grupo BA. Documento Fiscal Referenciado”, a chave
de acesso da NF-e que acobertou a operação de venda; e
IV – no “Grupo Z. Informações Adicionais da NF-e”, a
expressão “NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF nº 14/22”.
§ 4º Na identificação de que trata o inciso II do § 2º e o
inciso II do § 3º deste artigo, deverá
ser informado o número do CPF ou do CNPJ do responsável pelo ponto de retirada.
§ 5º A critério do contribuinte que efetuar as operações
previstas no art. 447 deste Anexo, poderá ser utilizado o “DANFE Simplificado -
Etiqueta” de que trata o § 15 do art.
9º do Anexo 11.
§ 6º Na hipótese do § 5º deste artigo, não se aplica o
disposto no inciso I do § 16 do art.
9º do Anexo 11.
§ 7º A mercadoria deverá ser encaminhada em embalagem
própria, com características que a diferenciem dos produtos comercializados nos
pontos de retirada, e deverá conter
afixado o respectivo DANFE, nos termos do Título I do Anexo 11.
§ 8º A retirada da mercadoria pelo adquirente deverá ser
confirmada por comprovante de entrega, físico ou digital, que deverá ser
mantido à disposição do fisco pelo prazo
decadencial, contendo, no mínimo, as seguintes
informações:
I – número do comprovante;
II – nome e CPF ou RG do adquirente;
III – data da entrega; e
IV – chave de acesso da NF-e de venda e, conforme o caso,
do equipamento que operacionalizou a entrega.
CAPÍTULO LXXV
DO FORNECIMENTO OU DA UTILIZAÇÃO DE ATIVO IMOBILIZADO,
PARTES, PEÇAS E MATERIAIS NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE ASSISTÊNCIA TÉCNICA,
MANUTENÇÃO, REPARO OU CONSERTO, REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO DO PRESTADOR
DO SERVIÇO, COM DESTINATÁRIO CERTO
(Ajuste SINIEF 15/20)
Art. 451.
Nas remessas, internas ou interestaduais, de bens do ativo imobilizado, partes,
peças e materiais a serem utilizados na prestação de serviço de assistência
técnica, manutenção, reparo ou conserto, realizada fora do estabelecimento do
prestador do serviço, com destinatário certo, o remetente deverá emitir Nota Fiscal
Eletrônica (NF-e), modelo 55, sem destaque do imposto, que, além dos demais
requisitos, deverá conter:
I – como destinatário, o próprio remetente responsável pela
prestação do serviço;
II – como natureza da operação, ‘Simples Remessa’;
III – no grupo ‘G -
Identificação do local de entrega’, o endereço do local onde será
efetuado o serviço; e
IV – no campo relativo
às ‘Informações Adicionais’, a expressão ‘NF-e emitida, sem destaque do
imposto, nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’.
§ 1º Quando a prestação de serviço de que trata o caput deste artigo exigir, além do uso
de bens do ativo imobilizado do estabelecimento prestador, o fornecimento ou a utilização de partes,
peças e materiais, a remessa das partes, das peças e dos materiais será
acobertada por NF-e, modelo 55, distinta daquela relativa à remessa dos bens do
ativo imobilizado (Ajuste SINIEF 04/22).
§ 2º Na eventual remessa complementar de bens do ativo
imobilizado e de peças e materiais, o prestador emitirá NF-e, modelo 55,
indicando a finalidade de emissão como complementar, que deverá conter, além
dos requisitos previstos neste artigo:
I – a referência, em campo específico, à NF-e de remessa inicial;
e
II – no campo ‘Informações Adicionais de Interesse do
Fisco’, a observação ‘NF-e Complementar da NF-e de Remessa Inicial, nos termos
do Ajuste SINIEF 15/2020’.
Art. 452.
Na movimentação de bens do ativo imobilizado conforme o disposto no art. 451
deste Anexo, a NF-e terá prazo de validade de 180 (cento e oitenta) dias,
prorrogável uma única vez por igual período.
§ 1º Para que ocorra a prorrogação de que trata o caput deste artigo, o estabelecimento
prestador deverá emitir (Ajuste SINIEF 04/22):
I – NF-e, modelo 55, de retorno simbólico dos bens do ativo
imobilizado; e
II – NF-e, modelo 55, de remessa simbólica, nos termos do art.
451 deste Anexo.
§ 2º As NF-e emitidas nos termos do § 1º deste artigo
deverão, além dos demais requisitos:
I – conter, no campo ‘Informações Adicionais de Interesse
do Fisco’, a observação ‘Retorno ou remessa simbólico(a) de bem do ativo
imobilizado, em virtude de prorrogação
de prazo da NF-e de Remessa, nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’; e
II – referenciar a respectiva NF-e de remessa inicial.
Art. 453.
Na movimentação de partes e peças e materiais conforme o disposto no art. 451
deste Anexo, a NF-e terá prazo de validade de 60 (sessenta) dias, prorrogável
uma única vez por igual período (Ajuste SINIEF 13/21).
§ 1º Para que ocorra a prorrogação de que trata o caput deste artigo, o estabelecimento
prestador deverá emitir (Ajuste SINIEF 04/22):
I – NF-e, modelo 55, de retorno simbólico de partes, peças e
materiais; e
II – NF-e, modelo 55, de remessa simbólica, nos termos do art.
451 deste Anexo.
§ 2º As NF-e emitidas nos termos do § 1º deste artigo
deverão, além dos demais requisitos previstos neste Capítulo (Ajuste SINIEF 04/22):
I – conter, no campo ‘Informações Adicionais de Interesse
do Fisco’, a observação ‘Retorno ou remessa simbólico(a) de partes, peças e
materiais, em virtude de prorrogação de
prazo da NF-e de Remessa, nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’; e
II – referenciar a respectiva NF-e de remessa inicial.
Art. 454.
Ao término da prestação dos serviços de que trata o art. 451 deste Anexo, o estabelecimento
prestador emitirá:
I – NF-e relativa à venda ou troca em garantia da peça ou
do material novo utilizado em substituição àquele com defeito:
a) com destaque do imposto, se devido;
b) indicando como destinatário o tomador, proprietário ou
arrendatário do bem objeto da prestação do serviço; e
c) no campo relativo às ‘Informações Adicionais’, a
expressão ‘NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’; e
II – NF-e de entrada, que deverá acompanhar o retorno ao
estabelecimento prestador dos bens do ativo imobilizado e de outras peças e
materiais remetidos para a prestação dos serviços de que trata este Capítulo:
a) cujos valores e itens devem ser os mesmos constantes nas
NF-e emitidas nos termos do caput e
do § 2º do art. 451 deste Anexo;
b) sem destaque do imposto;
c) indicando, no grupo ‘Documento Fiscal Referenciado’, as
chaves de acesso das NF-e de remessa; e
d) indicando, no campo ‘Informações Adicionais de Interesse
do Fisco’, a expressão ‘NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’.
§ 1º Tratando-se de prestação de serviço realizada em bem de
não contribuinte, o responsável pela prestação de serviço emitirá, também, NF-e
de entrada, que deverá acompanhar o retorno ao estabelecimento prestador dos
bens, das partes ou peças com defeito provenientes de serviço efetuado:
I – com o destaque do imposto, se devido, e crédito do
imposto, quando admitido; e
II – indicando, além dos demais requisitos previstos neste
Capítulo, no campo ‘Informações Adicionais de Interesse do Fisco’, a expressão ‘Entrada
de materiais ou peças com defeito - NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’.
§ 2º Na hipótese da prestação dos serviços de que trata
este Capítulo ser efetuada em bem de
contribuinte do imposto, o tomador do serviço e proprietário do bem objeto da
prestação dos serviços deverá emitir NF-e de remessa dos bens, das partes ou
peças com defeito, que deverá acompanhar o retorno ao estabelecimento prestador
e conterá, além dos demais requisitos previstos neste Capítulo:
I – como destinatário, o estabelecimento responsável pela
prestação do serviço;
II – o destaque do imposto, se devido; e
III – no campo ‘Informações Adicionais de Interesse do
Fisco’, a expressão ‘Remessa de bens, partes ou peças com defeito, nos termos
do Ajuste SINIEF 15/2020’.
Art. 455.
Caso seja necessário que bens do ativo imobilizado remetidos ao estabelecimento
tomador do serviço sejam remetidos diretamente para outro tomador ou local, sem
retornar fisicamente ao estabelecimento responsável pela prestação do serviço,
este deverá:
I – emitir NF-e de retorno simbólico dos bens do ativo
imobilizado que serão remetidos ao novo estabelecimento tomador ou local,
contendo, além dos demais requisitos, a referência, em campo específico, às
NF-e de remessa inicial e remessa complementar; e
II – emitir NF-e de remessa, nos termos do art. 451 deste
Anexo, com os dados do local para onde serão remetidos os bens do ativo
imobilizado para a prestação do serviço, contendo, além dos demais requisitos,
a referência, em campos específicos, às
NF-e de remessa inicial e complementar, assim como todas as informações
referentes ao local de retirada, que devem estar impressas, obrigatoriamente,
no DANFE.
Art. 456.
Quando a prestação dos serviços de que trata este Capítulo ocorrer no
estabelecimento do prestador, a remessa de bem, parte ou peça do
estabelecimento tomador será acompanhada de NF-e, sem destaque do imposto,
consignando, além dos demais requisitos previstos neste Capítulo (Ajuste SINIEF
04/22):
I – o CFOP de remessa de mercadoria ou bem, parte ou peça
para manutenção, reparo ou conserto; e
II – no campo ‘Informações Complementares’, a menção de que
se trata de uma ‘Remessa para manutenção, reparo ou conserto, sem a incidência
do imposto - NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’.
Parágrafo único. A NF-e de que trata o caput deste artigo será emitida pelo:
I – prestador do serviço quando o tomador não for
contribuinte do imposto; ou
II – tomador do serviço quando esse for contribuinte do
imposto.
Art. 457.
Ao término da prestação dos serviços de que trata o art. 456 deste Anexo, serão
emitidas pelo estabelecimento prestador:
I – NF-e relativa à venda ou troca em garantia da peça ou do
material novo utilizado em substituição àquele com defeito, observando-se o
disposto no inciso I do caput do art.
454 deste Anexo; e
II – NF-e para acompanhar o retorno, simbólico ou físico,
do bem, da parte ou peça reparado, sem destaque do imposto, consignando o CFOP
de retorno de mercadoria ou bem, parte ou peça para manutenção, reparo ou
conserto, que conterá, além dos demais requisitos previstos neste Capítulo, no
campo ‘Informações Complementares’, a menção de que se trata de um ‘Retorno
[Simbólico | Físico] de bem, material ou peça recebido para manutenção, reparo
ou conserto - NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’.
Parágrafo único. A
entrada do bem, da parte ou peça com defeito objeto dos serviços quando este
bem, parte ou peça permanecer no estabelecimento do prestador será
acompanhada por NF-e, com o destaque do imposto, se devido, e crédito do
imposto, quando admitido, indicando, além dos demais requisitos, no campo
‘Informações Adicionais de Interesse do Fisco’, a expressão ‘Entrada de bens,
partes ou peças com defeito - NF-e emitida nos termos do Ajuste SINIEF 15/2020’,
emitida (Ajuste SINIEF 04/22):
I – pelo prestador do serviço quando o tomador não for
contribuinte do imposto; ou
II – pelo tomador do serviço quando esse for contribuinte
do imposto.
CAPÍTULO LXXVI
DA EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS EM PROCEDIMENTOS PARA A
COLETA E A ARMAZENAGEM DE RESÍDUOS DE PILHAS E BATERIAS USADAS PARA REMESSA À INDÚSTRIA DE RECICLAGEM
(Ajuste SINIEF 9/21)
Art. 458. Fica
dispensada a emissão de documento fiscal na operação e na prestação de serviço
de transporte internas na coleta e na armazenagem de resíduos de pilhas, de
baterias usadas e de caixas coletoras utilizadas para armazenagem desses
materiais descartados, realizadas no território catarinense pela operadora
logística, com objetivo de posterior remessa à indústria de reciclagem.
§ 1º O material coletado será acompanhado de declaração de
carregamento e transporte, documento sem valor fiscal, emitida pela operadora
logística, contendo, no mínimo, as seguintes informações:
I – o número de rastreabilidade da solicitação de coleta;
II – os dados do remetente, do destinatário e da
transportadora; e
III – a descrição do material.
§ 2º A operadora logística deverá manter à disposição do
fisco a relação de controle e de movimentação de materiais coletados em
conformidade com este Capítulo, de forma que fique demonstrada a quantidade
coletada e encaminhada aos destinatários.
Art. 459. A
indústria de reciclagem deverá emitir NF-e de entrada, para fins de
acompanhamento da remessa interna ou interestadual dos produtos de que trata o
caput do art. 458 deste Anexo, quando efetuada pela operadora logística.
Art. 460. A operadora logística deverá emitir
CT-e, que acompanhará o trânsito dos produtos de que trata o caput do art. 458
deste Anexo, na prestação de serviço de transporte interna e interestadual com
destino à indústria de reciclagem.
CAPÍTULO LXXVII
DAS REMESSAS INTERNAS E INTERESTADUAIS DE IMPLANTES E
PRÓTESES MÉDICO-HOSPITALARES PARA HOSPITAIS OU CLÍNICAS
(Ajuste SINIEF 2/2024)
Art. 461.
Fica instituído regime especial para remessa interna e interestadual de Órteses, Próteses e
Materiais Especiais (OPME), regulados pela Agência Nacional de Vigilância
Sanitária (ANVISA), como correlatos, exceto medicamentos, a serem utilizados em
hospitais ou clínicas médicas, no tratamento cirúrgico ou pós-cirúrgico de
pacientes.
§ 1º O regime especial de que trata o caput deste
artigo determina a emissão de:
I – NF-e de saída referente à remessa de OPME;
II – NF-e de retorno simbólico e posterior remessa de OPME a destinatário diverso do da remessa original;
III – NF-e de retorno físico de OPME não utilizado;
IV – NF-e de entrada referente ao retorno simbólico de OPME
efetivamente utilizado; e
V – NF-e de saída, para faturamento, referente à venda de
OPME efetivamente utilizado.
§ 2º A identificação de OPME nos documentos fiscais de
entrada e de saída deve trazer os mesmos códigos de produto (cProd), os mesmos
códigos NCM, as mesmas unidades tributáveis (uTrib) e os mesmos códigos GTIN
(cEANTrib).
§ 3º Para fins do disposto no caput deste artigo,
consideram-se materiais especiais quaisquer materiais ou dispositivos de uso
individual que, utilizados exclusivamente para fins de aplicação de órtese ou
prótese, auxiliam em procedimento cirúrgico, diagnóstico ou terapêutico e que
não se enquadram nas especificações de órteses ou próteses, implantáveis ou
não, podendo ou não sofrer reprocessamento.
Art. 462.
Na remessa de OPME, o contribuinte do imposto deverá emitir NF-e, contendo,
além dos demais requisitos exigidos:
I – o destaque do imposto, se houver;
II – no campo “Natureza da Operação” (natOp), o texto
“Remessa - Ajuste SINIEF 02/24”;
III – no campo “Informações Adicionais de Interesse do
Fisco” (infAdFisco), o texto “Procedimento autorizado pelo Ajuste SINIEF 02/24”;
IV – no campo “Identificador do processo ou ato
concessório” (nProc), o número “02/2024”, referente ao Ajuste SINIEF 02/2024;
V – no campo “Indicador da origem do processo” (indProc), o código “4=Confaz”;
VI – no campo “Tipo do ato concessório” (tpAto), o código
“14=Ajuste SINIEF”; e
VII – no campo para indicação do CFOP, o código “5.917” ou “6.917”, conforme o caso.
Parágrafo único. O OPME será acompanhado em seu transporte
do DANFE correspondente à NF-e de que trata o caput deste artigo.
Art. 463.
Verificada a necessidade de remessa de OPME a destinatário diverso do da remessa original,
fica facultada a sua remessa física diretamente ao referido destinatário,
devendo o contribuinte do imposto emitir:
I – NF-e de retorno simbólico de OPME ao seu
estabelecimento, contendo, além dos demais requisitos exigidos:
a) destaque do ICMS, se houver;
b) no campo “natOp”, o texto “Retorno Simbólico - Ajuste
SINIEF 02/24”;
c) no grupo “Detalhamento de Produtos e Serviços” (prod), os dados do material;
d) no campo “Chave de acesso da NF-e referenciada”
(refNFe), a chave de acesso da NF-e de remessa prevista no art. 462 deste
Anexo;
e) no campo “infAdFisco”, o texto “Procedimento autorizado
pelo Ajuste SINIEF 02/24”;
f) no campo “nProc”, o número “02/2024”, referente ao
Ajuste SINIEF 02/2024;
g) no campo “indProc”, o código “4=Confaz”;
h) no campo “tpAto”, o código “14=Ajuste SINIEF”; e
i) no campo “CFOP”, o código “1.919” ou “6.919”, conforme o caso; e
II – NF-e de remessa de OPME ao destinatário da nova
remessa, contendo, além dos demais requisitos exigidos:
a) destaque do ICMS, se houver;
b) no campo “natOp”, o texto “Nova Remessa de OPME”;
c) no grupo “prod”, os dados do OPME;
d) no campo “refNFe”, as chaves de acesso das NF-e de
remessa e de retorno simbólico;
e) no campo “infAdFisco”, o texto “Procedimento autorizado
pelo Ajuste SINIEF 02/24”;
f) no campo “nProc”, o número “02/2024”, referente ao
Ajuste SINIEF 02/2024;
g) no campo “indProc”, o código “4=Confaz”;
h) no campo “tpAto”, o código “14=Ajuste SINIEF”; e
i) no campo “CFOP”, os códigos “5.917” ou “6.917”, conforme
o caso.
§ 1º O hospital ou a clínica médica deverá emitir a NF-e de
retorno de que trata o inciso I do caput deste artigo, com os ajustes
necessários referentes à NF-e de saída a ser emitida.
§ 2º O OPME será acompanhado em seu transporte do DANFE
correspondente à NF-e de que trata o inciso II do caput deste artigo.
Art. 464.
No retorno físico de OPME, deverá ser emitida NF-e de entrada, contendo, além dos demais
requisitos previstos na legislação:
I – o destaque do ICMS, se houver;
II – no grupo “prod”, os dados do OPME devolvido;
III – no campo “refNFe”, a chave de acesso da NF-e de
remessa;
IV – no campo “natOp”, o texto “Retorno de OPME”;
V – no campo “infAdFisco”, o texto “Procedimento autorizado
pelo Ajuste SINIEF 02/24”;
VI – no campo “nProc”, o número “02/2024”, referente ao
Ajuste SINIEF 02/2024;
VII – no campo “indProc”, o código “4=Confaz”;
VIII – no campo “tpAto”, o código “14=Ajuste SINIEF”; e
IX – no campo “CFOP”, o código “1.918” ou “2.918”, conforme
o caso.
§ 1º O hospital ou a clínica médica deverá emitir a NF-e de
retorno de que trata o caput deste artigo com os ajustes necessários
referentes à NF-e de saída a ser
emitida.
§ 2º O OPME será acompanhado em seu transporte do DANFE
correspondente à NF-e de que trata o caput deste artigo.
Art. 465. O
OPME de que trata este Capítulo deverá ser armazenado pelo hospital ou pela
clínica em local preparado especialmente para este fim, segregado dos demais
produtos médicos, em condições que possibilitem sua imediata conferência pela
fiscalização.
Parágrafo único. A SEF poderá solicitar ao contribuinte
listagem de estoque de OPME armazenado de que trata o caput deste artigo
em cada hospital ou clínica.
Art. 466.
Após a utilização de OPME, o contribuinte deverá emitir NF-e de entrada
referente a retorno simbólico dentro do período de apuração do imposto, contendo, além dos demais
requisitos previstos na legislação:
I – o destaque do ICMS, se houver;
II – no grupo “prod”, os dados do OPME devolvido;
III – no campo “refNFe”, a chave de acesso da NF-e de
remessa;
IV – no campo “natOp”, o texto “Retorno Simbólico - Ajuste
SINIEF 02/24”;
V – no campo “infAdFisco”, o texto “Procedimento autorizado
pelo Ajuste SINIEF 02/24”;
VI – no campo “nProc”, o número “02/2024”, referente ao
Ajuste SINIEF 02/2024;
VII – no campo “indProc”, o código “4=Confaz”;
VIII – no campo “tpAto”, o código “14=Ajuste SINIEF”; e
IX – no campo “CFOP”, o código “5.919” ou “6.919”, conforme
o caso.
Parágrafo único. O hospital ou a clínica médica deverá
emitir a NF-e de retorno simbólico de que trata o caput deste artigo com
os ajustes necessários referentes à NF-e de saída a ser emitida.
Art. 467.
Após a emissão da NF-e de entrada referente ao retorno simbólico previsto no
art. 466 deste Anexo, a empresa remetente deverá emitir NF-e de faturamento de
OPME referente à venda, destinada à fonte pagadora, contendo, além dos demais
requisitos previstos na legislação:
I – o destaque do ICMS, se houver;
II – no grupo “prod”, os dados de OPME utilizado;
III – no campo “refNFe”, a chave de acesso da NF-e de
remessa;
IV – no campo “natOp”, o texto “Venda de OPME”;
V – no campo “infAdFisco”, o texto “Procedimento autorizado
pelo Ajuste SINIEF 02/24”;
VI – no campo “nProc”, o número “02/2024”, referente ao
Ajuste SINIEF 02/2024;
VII – no campo “indProc”, o código “4=Confaz”;
VIII – no campo “tpAto”, o código “14=Ajuste SINIEF”;
IX – no campo “CFOP”, o código “5.113”, “5.114”, “5.115”,
“6.113”, “6.114” ou “6.115”, conforme o caso; e
X – no grupo “Identificação do Destinatário da Nota Fiscal
Eletrônica” (dest), as informações da fonte pagadora.
Parágrafo único. As notas fiscais de entrada referentes ao
retorno simbólico e as de faturamento de OPME deverão ser emitidas dentro do
mesmo período de apuração do imposto.
Art. 468.
Na hipótese de remessa de instrumental destinado à aplicação de OPME, que
pertença ao ativo imobilizado do contribuinte a título de comodato, deverá ser
emitida NF-e de saída referente ao contrato de comodato, contendo, além dos
demais requisitos previstos na legislação:
I – no grupo “prod”, a descrição, a quantidade, o valor
unitário e o valor total do material
remetido;
II – no campo “Informações Adicionais do Produto”
(infAdProd), o número de referência do fabricante em relação ao cadastro do
produto;
III – no campo “natOp”, o texto “Remessa de bem por
contrato de comodato”;
IV – no campo “infAdFisco”, o texto “Procedimento
autorizado pelo Ajuste SINIEF 02/24”;
V – no campo “nProc”, o número “02/2024”, referente ao
Ajuste SINIEF 02/2024;
VI – no campo “indProc”, o código “4=Confaz”;
VII – no campo “tpAto”, o código “14=Ajuste SINIEF”; e
VIII – no campo “CFOP”, o código “5.908” ou “6.908”,
conforme o caso.
§ 1º A adoção do procedimento previsto no caput
deste artigo fica condicionada à prévia celebração de contrato de comodato
entre o contribuinte e o hospital ou a
clínica médica.
§ 2º No retorno do instrumental de que trata o caput deste
artigo, deverá ser emitida NF-e de entrada contendo, além dos demais requisitos
previstos na legislação:
I – no grupo “prod”, a descrição, a quantidade, o valor
unitário e o valor total do material
retornado;
II – no campo “infAdProd”, o número de referência do
fabricante em relação ao cadastro do produto;
III – no campo “natOp”, o texto “Retorno de bem por
contrato de comodato”;
IV – no campo “infAdFisco”, o texto “Procedimento
autorizado pelo Ajuste SINIEF 02/24”;
V – no campo “nProc”, o número “02/2024”, referente ao
Ajuste SINIEF 02/2024;
VI – no campo “indProc”, o código “4=Confaz”;
VII – no campo “tpAto”, o código “14=Ajuste SINIEF”; e
VIII – no campo “CFOP”, o código “1.909” ou “2.909”,
conforme o caso.
§ 3º O hospital ou a clínica médica que receber o
instrumental, deverá emitir a NF-e de retorno de que trata o § 2º deste artigo
com os ajustes necessários relativos à NF-e de saída a ser emitida.
Art. 469. O
OPME de que trata este Capítulo deverá ser utilizado em até 180 (cento e
oitenta) dias a contar da emissão da NF-e prevista no art. 462 deste Anexo.
Parágrafo único. Na hipótese de o OPME não possuir NF-e emitida, conforme o disposto no art. 463 ou
467 deste Anexo, a operação será considerada não registrada.
CAPÍTULO LXXVIII
DO CRÉDITO PRESUMIDO CONCEDIDO PELA DESTINAÇÃO DE ICMS A
PROJETOS ESPORTIVOS E DESPORTIVOS APROVADOS PELA FUNDAÇÃO CATARINENSE DE
ESPORTE (FESPORTE)
(Convênio ICMS 78/2019)
Art. 470.
Enquanto vigorar o Convênio ICMS 78/19,
fica concedido crédito presumido correspondente ao valor do ICMS que foi
destinado pelo contribuinte a projetos esportivos e desportivos aprovados pela
Fundação Catarinense de Esporte (FESPORTE) e relacionados ao Programa de
Incentivo ao Esporte (PIE), desde que atendidas as condições e observados os
limites previstos neste artigo.
§ 1º A aplicação de recursos em projeto esportivo ou
desportivo aprovado pela FESPORTE e a posterior apropriação como crédito
presumido pelo contribuinte ficam condicionadas à prévia habilitação, em
aplicativo próprio disponibilizado no SAT:
I – do apoio financeiro a projeto esportivo ou desportivo
aprovado pela FESPORTE; e
II – do montante a ser aplicado no projeto esportivo ou
desportivo como incentivo fiscal.
§ 2º O crédito presumido de que trata o caput deste
artigo fica limitado:
I – em cada ano, a 0,5% (cinco décimos por cento) da parte
estadual da arrecadação anual do ICMS relativa ao exercício imediatamente
anterior, excluídas as receitas pertencentes aos municípios que decorram de
transferências previstas na Constituição da República;
II – ao valor global
anual, previsto em portaria do Secretário de Estado da Fazenda, destinado à
captação dos projetos esportivos e desportivos aprovados pela FESPORTE,
limitado a R$ 75.000.000,00 (setenta e cinco milhões de reais);
III – ao montante efetivamente aplicado pelo contribuinte
em projeto esportivo ou desportivo aprovado, observado o disposto no § 1º deste
artigo;
IV – ao valor da transferência realizada pelo contribuinte
em conta-corrente aberta especificamente para cada projeto esportivo ou
desportivo aprovado pela FESPORTE;
V – ao saldo devedor do imposto no período imediatamente
anterior ao da apropriação; e
VI – em cada período de apuração, aos seguintes
percentuais, conforme valores declarados em DIME ou na EFD relativas ao ano
anterior, observado o disposto nos §§ 9º e 10 deste artigo:
a) 15% (quinze por cento) do valor do ICMS devido no
período, até atingir o valor total de recursos dedutíveis, para empresa cuja
receita bruta anual esteja situada entre o limite máximo de faturamento da
empresa de pequeno porte, definido na Lei
Complementar federal nº 123, de 2006, e o montante de 4 (quatro) vezes esse
limite;
b) 10% (dez por cento) do
valor do ICMS devido no período, até atingir o valor total dos recursos
dedutíveis, para empresa cuja receita bruta anual esteja situada entre o
montante máximo permitido para as empresas classificadas na alínea “a” deste
inciso e o valor de 8 (oito) vezes o limite máximo de faturamento da empresa de
pequeno porte, definido na Lei Complementar federal nº 123, de 2006; ou
c) 7% (sete por cento) do valor do ICMS devido no período,
até atingir o valor total de recursos dedutíveis, para empresa cuja receita
bruta anual seja superior ao montante máximo permitido para as empresas
classificadas na alínea “b” deste inciso.
§ 3º O crédito presumido previsto neste artigo não se
aplica ao imposto devido:
I – por substituição tributária;
II – por responsabilidade tributária; e
III – pela utilização de crédito presumido em substituição
aos créditos pelas entradas, apurado na forma prevista no inciso V
do caput do art. 23 do Anexo 2.
§ 4º Quando forem atingidos quaisquer dos limites previstos
nos incisos I e II do § 2º deste artigo antes do encerramento do ano civil, a
apropriação do crédito presumido nos montantes descritos nos incisos III e IV
do § 2º deste artigo somente será efetivada no exercício seguinte, observadas
as demais condições previstas neste artigo.
§ 5º A apropriação do crédito presumido exige também que o
contribuinte:
I – esteja em dia com as obrigações acessórias relativas à
DIME e à EFD; e
II – possua certidão negativa de débitos perante a Fazenda
Estadual ou certidão positiva com efeitos de negativa.
§ 6º O crédito presumido deverá ser estornado sempre que o
recurso transferido para a conta bancária prevista no inciso IV do § 2º deste
artigo for devolvido ao depositante.
§ 7º Sempre que ocorrer a devolução prevista no § 6º deste
artigo, a FESPORTE deverá informar o fato à SEF, por meio do aplicativo
mencionado no § 1º deste artigo.
§ 8º O controle dos requisitos para usufruir do crédito
presumido previsto no caput deste artigo, bem como para sua apropriação
na escrituração fiscal, será feito por meio eletrônico, conforme disciplinado
em portaria do Secretário de Estado da Fazenda.
§ 9º Quando se tratar de sujeito passivo que apure o
imposto a recolher levando em conta o conjunto de todos os seus
estabelecimentos situados em território catarinense, conforme disposto no art. 54 do Regulamento, cabe ao
estabelecimento consolidador a apropriação do crédito presumido e a observância
das demais condições para seu usufruto previstas neste artigo.
§ 10. Na hipótese do § 9º deste artigo, o valor do crédito
presumido será o resultado da aplicação do percentual de 7% (sete por cento)
sobre o imposto a recolher apurado, levando-se em consideração os saldos
credores ou devedores do imposto transferidos dos estabelecimentos
consolidados.
§ 11. O beneficiário do crédito presumido de que trata este
artigo fica dispensado do recolhimento de que trata o art. 103-D do Regulamento.
CAPÍTULO LXXIX
DAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM COQUE VERDE DE PETRÓLEO DOS ESTADOS DE SÃO PAULO, PARANÁ E RIO GRANDE
DO SUL PARA FORMAÇÃO DE LOTE DE
EXPORTAÇÃO EM RECINTO NÃO ALFANDEGADO
CATARINENSE, COM SUSPENSÃO DE IMPOSTO
(Protocolo ICMS 19/23)
Art. 471.
Enquanto vigorar o Protocolo ICMS 19/23, fica suspensa, nos termos deste
Capítulo, a exigibilidade do imposto nas operações interestaduais com coque
verde de petróleo promovidas pelos estabelecimentos depositantes relacionados
no § 1º deste artigo, para fins de formação de lote para exportação na empresa LOXUS
GRANÉIS LTDA., situada na Rua Marieta Konder Bornhausen, s/nº, Vila Nova Alvorada,
Imbituba, Santa Catarina, CEP 88780-000, inscrita no CNPJ/MF sob o nº
04.708.433/0002-38 e Inscrição Estadual nº 256.117.497, que passam a ser
denominados, respectivamente, “depositante” e “depositário”.
§ 1º São considerados estabelecimentos depositantes, para
os efeitos deste Capítulo:
I – Petróleo Brasileiro S/A –
PETROBRAS (REPLAN/SP) - CNPJ 33.000.167/0643-47;
II – Petróleo
Brasileiro S/A – PETROBRAS (REPAR/PR) - CNPJ 33.000.167/0809-70; e
III – Petróleo
Brasileiro S/A – PETROBRAS (REFAP/RS) - CNPJ 33.000.167/0102-55.
§ 2º A suspensão de que trata este artigo fica condicionada
ao seguinte:
I – ao retorno, real ou simbólico, do coque verde de
petróleo para o depositante no prazo de até 180 (cento e oitenta) dias,
improrrogáveis, contados da data da respectiva saída;
II – à regularidade e à idoneidade fiscal da operação e ao
cumprimento da legislação fiscal de regência; e
III – à efetivação da exportação no prazo de 180 (cento e
oitenta) dias contados da data da Nota Fiscal de remessa para formação de lote.
§ 3º Decorrido o prazo de que trata o inciso I do § 2º deste artigo sem que ocorra o retorno
do coque verde de petróleo, será considerada descaracterizada a suspensão e
ocorrido o fato gerador do imposto na data da operação de saída para
armazenagem, a critério da análise fiscal realizada, sujeitando-se o
depositante ao pagamento do imposto, com juros de mora e demais acréscimos
previstos na legislação de cada Estado.
Art. 472.
Por ocasião da remessa para formação de lotes para o depositário para posterior
exportação, o estabelecimento remetente deverá emitir
nota fiscal em seu próprio nome, sem destaque do valor do imposto, indicando
como natureza da operação “Remessa para Formação de Lote para Posterior
Exportação”.
Parágrafo único. Além dos demais requisitos exigidos, a
nota fiscal de que trata o caput deste artigo deverá conter:
I – no campo “Informações Complementares” do quadro “Dados
Adicionais”, a expressão: “Recolhimento do ICMS suspenso, nos termos do Protocolo
ICMS nº 19, de 3 de julho de 2023”;
II – a identificação e o endereço do estabelecimento
depositário onde serão formados os lotes para posterior exportação; e
III – no campo CFOP, o código 6.504 - Remessa para Formação
de Lote para Posterior Exportação.
Art. 473.
Por ocasião da exportação da mercadoria, o estabelecimento remetente deverá:
I – emitir nota fiscal relativa à entrada em seu próprio
nome, sem destaque do valor do imposto, indicando:
a) como natureza da operação, “Retorno Simbólico de
Mercadoria Remetida para Formação de Lote e Posterior Exportação” - CFOP 2.505;
b) no campo “Informações Complementares” do quadro “Dados
Adicionais”, a expressão: "Recolhimento do ICMS suspenso, nos termos do Protocolo
ICMS nº 19, de 3 de julho de 2023”; e
c) a chave de acesso das notas fiscais mencionadas no art.
472 deste Anexo, correspondentes às saídas para formação de lote, no campo “Chave
de acesso da NF-e referenciada”; e
II – emitir nota fiscal de saída para o exterior, contendo,
além dos requisitos previstos na legislação de cada unidade federada:
a) a indicação de não-incidência do imposto, por se tratar
de saída de mercadoria com destino ao exterior;
b) a indicação do local de onde sairão fisicamente as
mercadorias;
c) a chave de acesso das notas fiscais mencionadas no art.
472 deste Anexo, correspondentes às saídas para formação de lote, e a chave de
acesso das notas fiscais recebidas com o fim específico de exportação, se for o
caso, no campo “Chave de acesso da NF-e referenciada”; e
d) no campo “Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP)”, o código 7.504 - exportação de
mercadorias que foram objeto de formação de lote de exportação.
Parágrafo único. Em caso de deslocamento da mercadoria em
via pública até o terminal de embarque, o transporte poderá ser acompanhado
pela nota fiscal emitida no inciso II deste artigo.
Art. 474.
Nas operações de que trata este Capítulo, o exportador deve informar na
Declaração Única de Exportação (DU-E) ou em obrigação
acessória aduaneira que a substitua, nos campos específicos:
I – a chave de acesso das notas
fiscais correspondentes à remessa para formação de lote de exportação e a chave
de acesso das notas fiscais recebidas com o fim específico de exportação, se
for o caso; e
II – a quantidade na unidade de medida tributável do item
efetivamente exportado.
Parágrafo único. Para fins fiscais, nas operações de que
trata o caput deste artigo,
considera-se que a exportação não ocorreu quando não houver o registro do
evento de averbação na nota fiscal de remessa para formação de lote de
exportação e na remessa com fim específico de
exportação, quando for o caso, observando-se, no
que couber, o disposto no art. 473 deste Anexo.
CAPÍTULO
LXXX – ACRESCIDO – Alt. 4.918 – Efeitos a partir de
01.02.26:
CAPÍTULO LXXX
DA VENDA
DE MERCADORIAS REALIZADAS A BORDO DE AERONAVES
(Convênio
ICMS 98/2025)
Art. 475.
A venda de mercadorias a bordo de aeronaves em voos domésticos se regerá pelo
disposto neste Capítulo.
Parágrafo
único. Para os efeitos deste capítulo, considera-se origem e destino do voo,
respectivamente, o local da decolagem e o do pouso da aeronave em cada trecho
voado.
Art. 476.
Na saída de mercadoria para realização de vendas a bordo das aeronaves, o estabelecimento
remetente emitirá Nota Fiscal Eletrônica
(NF-e), em seu próprio nome, sem destaque do imposto, em até 48
(quarenta e oito) horas, para acobertar o carregamento da aeronave.
Parágrafo
único. A NF-e de que trata o caput deste artigo, além dos demais requisitos
previstos na legislação, deverá conter:
I – no campo "Código de
Situação Tributária" (CST), o código "60" ou "90",
conforme o caso; e
II – no
campo de "Informações Adicionais de Interesse do Fisco" (infAdFisco),
a identificação completa da aeronave ou do voo em que serão realizadas as
vendas e a expressão "Procedimento autorizado no Convênio ICMS nº
98/25".
Art. 477.
Nas operações previstas neste Capítulo:
I – a
cobrança do imposto próprio se aplica nas situações previstas no art. 478 deste
Anexo, inclusive nos casos em que a mercadoria tenha sido adquirida com a
retenção antecipada do imposto;
II – a
cobrança do imposto devido pelo regime de substituição tributária não se aplica
nas transferências entre os estabelecimentos das referidas empresas localizados
nos sítios aeroportuários de decolagem ou de pouso de aeronaves;
III – a
cobrança do imposto próprio se aplica nas transferências previstas no inciso II
do caput do art. 480, nos
casos em que a transferência da mercadoria possa ser equiparada à operação sujeita à ocorrência
do fato gerador de imposto, nos termos da cláusula sexta do Convênio ICMS nº 109, de 3 de
outubro de 2024.
Parágrafo
único. No caso em que a mercadoria destinada para a venda a bordo da aeronave
tenha sido adquirida com a retenção antecipada do imposto, o ressarcimento dos
valores de imposto próprio e daquele devido pelo regime de substituição
tributária, informados no documento fiscal de aquisição, poderá ser apropriado
pelo estabelecimento localizado no sítio aeroportuário onde ocorrer o primeiro
carregamento da mercadoria.
Art. 478. Nas vendas de mercadorias
realizadas a bordo das aeronaves, as empresas aéreas ficam autorizadas,
mediante prévio registro feito pelo contribuinte, em aplicativo
próprio disponibilizado no SAT, a emitir Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica
(NFC-e) que, além dos demais requisitos previstos na legislação, deverá conter:
I – no
campo “Informações Adicionais de Interesse do Fisco” (infAdFisco), a
identificação completa da aeronave e do voo em que serão realizadas as vendas a
bordo;
II – no
campo “Identificador do processo ou ato concessório” (nProc), o número do
Convênio ICMS nº “98/25”;
III – no campo “Indicador da
origem do processo” (indProc), o código “4=Confaz”; e
IV – no
campo “Tipo do ato concessório” (tpAto), o código “15=Convênio
ICMS”.
§ 1º Para
fins do disposto neste artigo, será considerada como unidade federada de
emissão da NFC-e a do local da decolagem da aeronave em cada trecho voado.
§ 2º A
NFC-e de que trata o caput deste artigo poderá ser autorizada em até 96
(noventa e seis) horas após a aterrissagem.
Art. 479.
O Documento Auxiliar da Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (DANFE-NFC-e) deve
conter, além dos demais requisitos previstos na legislação, a mensagem “A NFC-e
será autorizada em até 96 (noventa e seis) horas após a aterrissagem”.
Art. 480.
Será emitida pelo estabelecimento remetente, no prazo máximo de 96 (noventa
seis) horas contadas do encerramento do trecho voado:
I – NF-e
de entrada relativa à devolução simbólica de mercadoria não vendida; e
II – NF-e
de transferência relativa à mercadoria não vendida para seu estabelecimento no
local de destino do trecho.
Parágrafo
único. Na hipótese prevista no inciso I do caput deste artigo, a NF-e conterá
referência à nota fiscal de carregamento prevista no art. 476 e conterá a quantidade, a descrição e o valor
dos produtos devolvidos.
Art. 481.
Na hipótese de perecimento, deterioração, roubo, furto ou extravio dentro da
aeronave, o contribuinte deve realizar a baixa do estoque, na unidade federada
de origem de cada voo, conforme a respectiva legislação.
Art. 482.
Na hipótese das vendas de que trata este Capítulo serem realizadas em nome de
terceiros, as empresas aéreas responderão solidariamente pelo imposto devido.